Экономические показатели деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Цели и задачи анализа. Основные понятия

анализ деятельность предприятие продукция

Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основная задача предприятия - наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией.

Основные задачи анализа объема производства и реализации продукции:

оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряжённости производственных показателей;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Основные показатели объема производства - товарная и валовая продукция.

Промышленной продукцией считается прямой полезный результат промышленно-производственной деятельности предприятия, выраженный либо в форме продуктов, либо в форме услуг. Продуктами предприятия являются созданные на нем изделия, детали и другие объекты, объем каждого вида которых может быть выражен в натуральных единицах (тоннах, штуках, метрах).

По стадии готовности продукты промышленного предприятия делятся на три категории:

Готовым изделием для предприятия является его законченный продукт, который в пределах данного предприятия не может быть подвергнут никакой дальнейшей обработке.

Полуфабрикатом называется такой продукт, который закончен производством и получил документальное подтверждение готовности и годности в пределах отдельного цеха, но должен подвергаться обработке в других цехах того же предприятия.

Незавершенное производство, т. е. продукция, не завершенная производством, - это предметы труда, вступившие в производственный процесс в любом цехе, но не получившие законченного вида в пределах данного цеха.

Учет продукции предприятия может производиться в натуральном и условно-натуральном выражении, в трудовых показателях и стоимостном выражении.

Учет продукции в натуральном выражении сводится к характеристике ее в штуках, метрах, тоннах и т. д. Этот метод является основным методом учета.

Известным дополнением и развитием учета продукции в натуральном выражении является ее учет в условных натуральных единицах. Он применяется для определения общего объема производства всех разновидностей одного и того же продукта. Для этого все разновидности продукта приводятся к одной из его разновидностей, единица которой называется условным натуральным измерителем продукции. Приведение осуществляется с помощью коэффициентов на основе важнейшей характеристики полезности продукции.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объёмов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

Учет продукции в стоимостном выражении производится прежде всего для получения общих итогов произведенной и реализованной продукции для оценки их динамики. Объем продукции на основе денежной оценки можно представить:

как объем совокупной продукции всех цехов предприятия;

как общий объем продукции предприятия в целом;

как объем продукции предприятия, подлежащей реализации.

В соответствии с этим система показателей объема продукции промышленного предприятия в денежном выражении включает в себя следующие виды показателей:

Валовой оборот включает в себя стоимость всех выработанных в пределах предприятия готовых изделий, полуфабрикатов и работ промышленного характера независимо от того, пошла ли продукция цеха на сторону или на дальнейшую переработку в другой цех того же предприятия. Кроме того, при цикле производства длительностью свыше двух месяцев валовой оборот учитывает объем незавершенного производства как разность остатков на конец и начало периода.

Валовая продукция в отличие от величины валового оборота не включает в себя элементы повторного счета в пределах предприятия.

Товарная продукция промышленного предприятия - это стоимость готовых изделий, выпущенных в данный период основными, вспомогательными и побочными цехами предприятия; стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны и для непромышленных подразделений своего предприятия.

Кроме показателей валовой и товарной продукции для оценки выполнения плана и динамики производительности труда, уровня фондоотдачи и других показателей эффективности производства применяются показатели чистой (условно чистой) и нормативно-чистой продукции. Величина норматива чистой продукции определяется исключением из отпускной цены материальных затрат, включая амортизационные отчисления. Норматив может быть также рассчитан как сумма затрат на заработную плату со всеми отчислениями во внебюджетные фонды, прочих элементов чистой продукции в комплексных расходах и прибыли. Расхождение показателей выполнения плана по объему чистой и товарной (валовой) продукции обусловлено снижением или повышением материалоемкости фактически выпущенной продукции.

Объём реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Объем реализации определяется отпускной ценой, включая НДС. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции - связующее звено между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

Объекты анализа объема производства и реализации продукции:

- объем производства и реализации продукции, как в целом, так и по ассортименту;

- качество товарной продукции;

- структура товарной продукции;

- ритмичность производства и реализации продукции.

Анализ динамики производства и реализации продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объём производства и реализации за определённое количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствуете накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Для изучения динамики объема производства используют данные о выпуске продукции за ряд лет в сопоставимых ценах.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска (реализации) продукции можно рассчитать по среднегеометрической, средневзвешенной:

,

где Тi - темп прироста i-года к предыдущему году.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объёму, ассортименту, качеству, а также отклонение от плана.

Анализ ассортимента и структуры продукции

Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо не только выполнение плана по общему объему выпуска, но и по номенклатуре и в ассортименте.

Номенклатура - перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (ОКП), утвержденном постановлением Госстандарта от 30. 12. 1993 г. № 301.

Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой, - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровней конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятия, своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Основные причины, влияющие на невыполнение плана по ассортименту продукции рассмотрены ниже.

Внутренние причины	Внешние причины
недостатки в организации производства; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования.	конъюктура рынка; изменение спроса на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по методу наименьшего процента, либо по методу среднего процента.

Коэффициент выполнения плана по данному изделию:

Коэффициент выполнения плана = ВП по факту / ВП по плану 100%,

где ВП - выпуск продукции, рассчитанный в плановых ценах:

ВПплан (i) = Цплан (i) Vплан (i),

ВПфакт (i) = Цплан (i) Vфакт (i),

где Ц (i) - цена реализации i-го изделия; V (i) - объем выпуска изделий i-го вида, шт.

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции методом наименьшего процента:

Кмин = MIN{ Квып (i) } = 97, 4%

Анализ выполнения плана по ассортименту продукции методом среднего процента:

Кср = ВПзач / ВПплан = 89 000 / 89 500 100% = 99, 4%

ВПплан - плановый общий выпуск продукции:	ВПзач - общий выпуск продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту:
ВПплан = Впплан (i) ;	ВПзач = ВПзач (i) ВПзач (i) = MIN{ВПплан (i) ; ВПфакт (i) }.

Пример

Изделие	Цена	Объем производства	Производство	% вып.	Зачет
		план	факт	план	факт
А	$2, 50	16 000	17 600	$40 000	$44 000	110, 0%	40000
Б	$2, 00	15 250	16 250	$30 500	$32 500	106, 6%	30500
В	$1, 90	10 000	9 737	$19 000	$18 500	97, 4%	18500, 3
Итого		41 250	43 587	$89 500	$95 000	106, 1%	89000

Выполнение плана по структуре товарной продукции

Увеличение объёма производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению её структуры, т. е. соотношению отдельных изделий в общем объеме их выпуске.

Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства заметно влияет на все экономические показатели: объём выпуска в стоимостной оценке, материалоёмкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, объём её выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко рентабельной продукции.

Пример

Изделие	Цена	Объем, V	УД	Выпуск продукции
	план	план	факт	план	факт	план	условно	факт
А	$2, 50	16 000	17 600	39%	40%	$40 000	$42 266	$44 000
Б	$2, 00	15 250	16 250	37%	37%	$30 500	$32 228	$32 500
В	$1, 90	10 000	9 737	24%	22%	$19 000	$20 076	$18 500
Итого		41 250	43 587	100%	100%	$89 500	$94 571	$95 000

Для проверки выполнения плана по структуре необходимо рассчитать УДплан (i) и УДфакт (i) :

Удельный вес продукции данного наименования в общем объеме выпуска продукции:

Удельный вес данного изделия = ВП данного изделия / общий ВП

Далее, необходимо рассчитать условный и фактический выпуск продукции в плановых ценах по следующим формулам:

ВП условно = Ц по плану УД по плану V по факту

ВП по факту = Ц по плану УД по факту V по факту,

где V по факту - суммарный выпуск изделий в натуральном выражении.

Метод прямого счета:

ВП по структуре = ВП по изделиям

ВП по данному изделию = ВП по факту - ВП условно

Полученная величина ВП по структуре характеризует степень влияния фактора изменения структуры выпускаемой продукции на общее изменение объема выпуска, т. е. :

ВП по структуре = ВП по плану (КВП - КV)

где

КV = Vфакт / V план - коэффициент выполнения плана по товарной продукции в натуральном выражении;

КВП = ВПфакт / ВПплан - коэффициент выполнения плана в денежном выражении.

Если КВП > КV, то в выпуске продукции увеличилась доля дорогой продукции (ВП > 0).

Если КВП < КV, то в выпуске продукции увеличилась доля дешевой продукции (ВП < 0).

Метод прямого счета является, фактически, частью метода цепных подстановок, с помощью которого можно выявить влияние и других факторов на изменение объема выпуска продукции.

Базовая модель для одного изделия:

ВП = Ц УД V

Расчет влияния факторов:

Прирост выпуска продукции за счет объема производства: ВП1 = Ц по плану УД по плану V

Прирост выпуска продукции за счет структуры производства ВП2 = Ц по плану УД V по факту

Прирост выпуска продукции за счет цены реализации ВП3 = Ц УД по факту V по факту

Конечный расчет по данному изделию:

ВП = ВП1 + ВП2 + ВП3

Конечный расчет по всем изделиям:

ВП общий = ВП по изделиям = ВП1 по изделиям + ВП2 по изделиям + ВП3 по изделиям

	Цена	ВП1	ВП2	ВП3	Сумма
	план	факт
А	$2, 50	$2, 60	$2 266	$1 734	$1 760	$5 760
Б	$2, 00	$1, 98	$1 728	$272	-$325	$1 675
В	$1, 90	$1, 95	$1 076	-$1 576	$487	-$13
Итого	$5 071	$430	$1 922	$7 422

Анализ качества произведённой продукции

Важный показатель деятельности промышленных предприятий - качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объёма продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции - понятие, характеризующее параметрические, эксплутационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведённой продукции независимо от её вида и назначения:

удельный вес новой продукции в общем её выпуске;

удельный вес продукции высшей категории качества;

средневзвешенный балл продукции;

средний коэффициент сортности;

удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;

удельный вес сертифицированной продукции;

удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в развитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из её свойств:

полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питании) ;

надёжность (долговечность, безотказность в работе) ;

технологичность, т. е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоёмкость, энергоёмкость) ;

эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объём и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.

Единый порядок систематической оценки технического уровня и качества машин, оборудования и другой техники, а также аттестации продукции по категориям качества введен в 1981 г. Существовавшая система аттестации в 1993 г. с целью приближения к международным стандартам качества заменена на систему сертификации.

Стандартизация - деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В РФ используют ГОСТы, ОСТы (отраслевые стандарты), СТП (стандарты предприятия). Они содержат требования, по которым осуществляется сертификация.

Сертификация-деятельность, направленная на поддержание соответствия по установленным требованиям. В РФ существуют общие правила по проведению сертификации. После проведения сертификации выдаётся сертификат (документ соответствия требованиям)

Стандарты сертификатов следующие:

ИСО 9000 - содержит описание эталонов 3-х моделей качества, предупреждения дефектов продукции как на стадии разработки, так изготовления;

БИП - бездефектное изготовление продукции;

КСУКП - комплексная система управления качеством продукции.

Анализ качества по этой системе осуществляется поэтапно. Сначала определяется удельный вес продукции со знаком качества, а потом определяется продукция по категориям.

Продукция 1-й категории - продукция определённых полезных качеств, но ниже мировых стандартов;

Продукция 2-й категории, используемая в промышленности, но не соответствующая мировым стандартам.

Продукция, оцениваемая по 2-й категории, подлежит снятию с производства. Там, где продукция не оценивается по категориям качества, используется показатель сортности.

Сортность - тоже характеризует качество, но для определённых отраслей.

При определении сортности используют ГОСТы и ОСТы и определяют коэффициенты сортности, подтверждая уровень качества.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются следующие показатели:

доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объёме производства;

средний коэффициент сортности;

средневзвешенная цена в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

а) отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству;

б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене 1 сорта.

Средний коэффициент сортности:

а) по плану: КС план = ВПплан / ВПплан*

ВПплан - плановый выпуск продукции; ВПплан* - плановый выпуск продукции при условии реализации всей продукции по цене I сорта.

б) по факту: КС факт = ВПфакт / ВПфакт*

ВПфакт - фактический выпуск продукции; ВПфакт* - фактический выпуск продукции при условии реализации продукции по цене I сорта.

Пример

Сорт	Цена	Выпуск	Выручка по ценам I и II сорта	Выручка по цене I сорта
		план	факт	план	факт	план	факт
I	$1, 2	10 450	11 200	$12 540	$13 440	$12 540	$13 440
II	$0, 8	4 800	5 050	$3 840	$4 040	$5 760	$6 060
Итого		15 250	16 250	$16 380	$17 480	$18 300	$19 500

Плановые потери от низкого качества = $18 300 - $16 380 = $1 920

Коэффициент сортности по плану = $16 380 / $18 300 = 89, 5%

Фактические потери от низкого качества = $19 500 - $17 480 = $2 020

Коэффициент сортности = $17 480 / $19 500 = 89, 6%

Выполнение плана по качеству:

КПК = КС факт / КС план = 89, 6% / 89, 5% = 100, 15%

Задачи анализа качества продукции:

изучение динамики перечисленных показателей;

выполнение плана по их уровню;

причины их изменения и оценка выполнения плана по уровню качества продукции;

определение влияния качества на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ТП), выручку от реализации продукции (ВР) и прибыль (П) :

Изменение объема выпуска товарной продукции в стоимостном выражении:

ТП = ЦСОРТVВПФАКТ

где ЦСОРТ - изменение средней цены продукции вследствие изменения сортового состава:

ЦСОРТ = УД (k) ЦПЛАН (k),

где ЦПЛАН (k) - плановые цены на продукцию k-го сорта; УД (k) - изменение удельного веса продукции k-го сорта в общем объеме выпуска продукции (в натуральном выражении).

VВПФАКТ - фактический объем выпуска продукции в натуральном выражении;

Изменение объема реализации товарной продукции в стоимостном выражении:

ВР = ЦСОРТ VРПФАКТ

где VРПФАКТ - фактический объем реализованной продукции в натуральном выражении.

Изменение объема прибыли предприятия:

П = (ЦСОРТ - ССОРТ) VРПФАКТ

где ССОРТ - изменение средней себестоимости продукции вследствие изменения сортового состава:

ССОРТ = УД (k) СПЛАН (k),

где СПЛАН (k) - плановая себестоимость продукции k-го сорта.

Брак - косвенный показатель качества продукции - делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии), и внешний (выявленный потребителем). Выпуск бракованной продукции ведёт к повышению себестоимости изделия, уменьшению объёма товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции, определяют потери от брака.

Таблица Динамика брака продукции

№ п/п	Показатели	Тыс. руб.
1	Себестоимость забракованной продукции	620
2	Расходы по исправлению брака	90
3	Стоимость брака по цене возможного использования	210
4	Сумма удержаний с виновных лиц	100
5	Потери от брака (п. 1+ п. 2 - п. 3 - п. 4)	400

Для определения потерь товарной продукции необходимо потери от брака умножить на фактический уровень рентабельности.

Изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основные причины понижения качества продукции: плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

Анализ конкурентоспособности продукции

Под конкурентоспособностью понимают характеристику продукции, которая отличает ее от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной общественной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение.

Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам:

техническим (свойства товара, область его применения и назначения) ;

эстетическим (внешний вид товара) ;

эргономическим (соответствие товара свойствам человеческого организма) ;

нормативным (соответствие товара действующим нормам и стандартам) ;

экономическим (уровень цен на товар, сервисное обслуживание, размер средств, имеющихся у потребителя для удовлетворения данной потребности).

Методика анализа конкурентоспособности продукции показана на рис. 1. 1.

Для оценки конкурентоспособности продукции по этой методике необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара-конкурента. С этой целью рассчитывают единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности продукции.

Единичный показатель (g) отражает процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра (Р) к величине того же параметра продукта-конкурента (Рт), принимаемого за 100%:

g = P / P100 100%

Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (gi) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (аi), определенных экспертным путем:

G = ai gi

Интегральный показатель (I) представляет собой отношение группового показателя по техническим параметрам (GТ) к групповому показателю по экономическим параметрам (GЭ) :

I = GT / GЭ

Если I < 1, то анализируемое изделие уступает образцу, а если I > 1, то оно превосходит изделие-образец или изделие конкурента по своим параметрам.

Кроме рейтинговой оценки конкурентоспособности товаров для определения фактического положения изделия на определенном рынке можно определить долю рынка, контролируемую данной фирмой. Чем больше эта доля, тем выше фактическая конкурентоспособность товаров фирмы на данном рынке, и наоборот. С этой же целью рассчитывают и такой показатель, как отношение доли, занимаемой фирмой на рынке, к доле наиболее крупного конкурента. Если это отношение больше единицы, то доля фирмы считается высокой, если меньше - низкой.

Важное направление повышения конкурентоспособности продукции - совершенствование организации торговли, сервисного обслуживания покупателей, рекламы продукции, которые являются мощными инструментами стимулирования спроса.

Анализ ритмичности производства

Ритмичная работа - основное условие своевременного выпуска и реализации продукции.

Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличивается объём незавершенного производства и сверхплановые остатка готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы.

Всё это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели - коэффициент ритмичности; коэффициент вариации; коэффициент аритмичности; удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску; удельный вес произведённой продукции за каждый месяц к квартальному выпуску; удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объёму производства; удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы; оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта; потери от брака; уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции; наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Для оценки ритмичности используют - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.

Коэффициент ритмичности:

КРИТМ = ВПЗАЧ (t) / ВППЛАН (t),

где ВППЛАН (t) - плановый выпуск продукции за период времени t; ВПЗАЧ (t) = МИН{ВПФАКТ (t) ; ВППЛАН (t) } - выпуск продукции за период t, пошедший в зачет выполнения плана.

Коэффициент вариации - отношение среднеквадратического отклонения фактического выпуска от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

где n - число периодов t в рассматриваемом периоде времени; ВПСР. ПЛАН - среднемесячное задание планового выпуска.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности - сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Анализ рассматривает причины неритмичности. Причин достаточно много: несвоевременное обеспечение ресурсами, непропорциональная загрузка оборудования (поломки, простои), отсутствие рабочих, ошибки в расчетах, низкий уровень производственной и технологической дисциплины. Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объёма производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности умножить на 100.

Факторный анализ объема реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения объема реализации. Модель факторного анализа объема реализации продукции представлена на следующем рисунке:

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГПНАЧ + ТП = РП + ГПКОН

Отсюда

РП = ГПНАЧ + ТП - ГПКОН

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП + ТП + ОТНАЧ = РП + ОТКОН + ГПКОН

Отсюда

РП = ГПНАЧ + ТП + ОТНАЧ - ОТКОН - ГПКОН

где ГПНАЧ, ГПКОН - остатки готовой продукции на складах соответственно на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпущенной продукции за отчетный период;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТНАЧ, ОТКОН - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с базовыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов используется баланс товарной продукции.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР ГВ, РП = ЧРГВДв,

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ -среднегодовая выработка продукции одним работником;

Дв - доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода.

Для расчета их влияния можно использовать прием абсолютных разниц:

ВПЧР = ЧРГВ0, ВПГВ = ЧР1ГВ,

РПЧР = ЧР ГВ0 Дв0, РПГВ = ЧР1 ГВ Дв0, РПД, = ЧР1 ГВ1 Дв

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ ФО, РП = ОПФ ФО Дв,

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО - фондоотдача основных производственных фондов.

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ МО, РП = МЗ МО Дв,

где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции можно рассчитать одним из приемов детерминированного факторного анализа аналогично, как и по трудовым ресурсам.

Размещено на Allbest.ru

...