Производство пластмассовых изделий ОАО "АвтоВАЗ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Краткая характеристика производства пластмассовых изделий ОАО «АВТОВАЗ»

Объектом практического исследования является ОАО «АВТОВАЗ». Полное фирменное наименование открытое акционерное общество "АВТОВАЗ".

Место нахождения, почтовый адрес 445024, Российская Федерация, Самарская область, г.о. Тольятти, Южное шоссе, 36.

В состав производственных единиц ОАО «АВТОВАЗ» входят:

-- металлургическое производство (МтП);

-- прессовое производство (ПрП);

-- сборочно-кузовное производство (СКП);

-- механо-сборочное производство (МСП);

-- корпус вспомогательных цехов (КВЦ), преобразованное в 2000 году в инструментальное производство (ИП);

-- производство ремонта и обслуживания оборудования (ПРиОО);

-- производство пластмассовых изделий (ППИ);

-- опытно-промышленное производство (ОПП);

-- производство пресс-форм и штампов (ППШ).

Структура ОАО «АВТОВАЗ», представляет собой классическую линейно-функциональную модель.

Линейно-функциональная структура управления предприятия состоит из: линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу; специализированных обслуживающих функциональных подразделений. Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Функциональные службы доводят свои решения до исполнителей либо через высшего руководителя, либо (в пределах специальных полномочий) прямо.

Производство пластмассовых изделий (ППИ) АВТОВАЗа было создано в 1995 году. Сегодня в цехах этого подразделения трудится более 1700 человек. В производстве освоены такие технологии как литье под давлением, выдувка, термоформование, окраска пластмассовых изделий. В ППИ изготавливаются крупногабаритные изделия: детали экстерьера (передний и задний бампер) и интерьера (панели приборов и обивки дверей).

Система управления качеством ППИ сертифицирована по стандарту ISO 9001 версии 2000 года. Помимо потребностей АВТОВАЗа, ППИ также обеспечивает пластмассовыми изделиями совместное предприятие «Джи Эм-АВТОВАЗ».

Производство пластмассовых изделий в своей работе применяет самые современные технологии и материалы, обеспечивая улучшение потребительских свойств новых моделей LADA. Так, при изготовлении деталей интерьера и экстерьера автомобилей LADA KALINA, LADA PRIORA, LADA GRANTA и LADA LARGUS сегодня широко применяются полимерные композиции на основе полипропилена. Этот материал экологичен как в сфере производства изделий, так и при эксплуатации и утилизации материала. Очень важны шумоизоляционные свойства полипропилена и его способность к поглощению энергии при ударе. При освоении LADA PRIORA впервые в России для изготовления обивок дверей применили не термоформование, а литье. Литая деталь более качественная, более совершенная с точки зрения пассивной безопасности. Кроме того, такие обивки выгодно отличаются по внешнему виду от термоформованных. Производство пластмассовых изделий (ППИ) является структурным подразделением Открытого Акционерного Общества «АВТОВАЗ» и входит в состав службы вице-президента по производству.

Главная цель деятельности ППИ получение прибыли ОАО «АВТОВАЗ» через выполнение централизованного заказа, обеспеченного сбалансированными ресурсами на основе постоянного повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

Основными задачами ППИ являются:

- производство продукции (работ, услуг) в соответствии с утвержденной номенклатурой, объемами производства и с заданными нормативами качества (централизованный заказ);

- техническое развитие и техперевооружение производства по планам, графикам и мероприятиям ОАО «АВТОВАЗ»;

- повышение экономической эффективности и инвестиционной привлекательности производства;

- эффективное использование имущества и внутренних кредитов ОАО «АВТОВАЗ» при производстве продукции (работ, услуг) сверх централизованного заказа по внутренним договорам и по договорам со сторонними заказчиками;

- создание условий, побуждающих персонал к высокоэффективному труду.

Деятельность производства организована по следующим функциональным направлениям: планирование, ценообразование, бюджетирование, финансовые расчеты, производство, материально-техническое обеспечение, управление фондами экономического стимулирования, бухгалтерский учет, управленческий учет, управление качеством, техническое развитие и техперевооружение производства, технологическое сопровождение действующего производства, ремонт и обслуживание, управление персоналом и социальными вопросами, организация управления труда и заработной платы, охрана труда, управление имуществом, маркетинг и сбытовая деятельность.

Качество учетной информации определяется применяемым методом учета затрат и калькулирования себестоимости. Повышение эффективности хозяйствования на любом этапе экономического развития делает необходимым применение нормативной системы управления.

Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности,

калькулирования себестоимости продукции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат.

Основная задача нормативного метода учета затрат на производство -

полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства, своевременное предупреждение нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявление имеющихся в производстве резервов. В основе своей эта система содержит технически обоснованные расчетные величины затрат рабочего времени, материальных и денежных ресурсов на единицу продукции, работ, услуг. Они отражают технический и организационный уровень развития организации, влияют на его экономику и на конечный результат деятельности.

2. Структура управления ППИ

Производство пластмассовых изделий имеет линейно-функциональную структуру управления. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий определенный коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений (управлений, отделов, бюро и т.п.).

В данном случае функциональные структуры подразделения находятся в подчинении главного линейного руководителя. Свои решения они проводят в жизнь либо через главного руководителя, либо (в пределах своих полномочий) непосредственно через соответствующих руководителей служб-исполнителей.

В состав производства пластмассовых изделий входят 5 функциональных служб:

- техническая служба;

- экономическая служба;

- служба по планированию и обеспечению;

- служба по производству;

- служба по работе с персоналом.

В настоящее время в ППИ более 1700 работающих. Структура ППИ состоит из 4 цехов, 32 производственных бригад, 5 отделов и 15 самостоятельных бюро. При массовом производстве действует повременно-премиальная оплата труда.

Аналитическая работа в производстве осуществляется под руководством заместителя директора по экономике планово-бюджетным отделом совместно со специалистами других служб: ОМТС, ОБУ, ООТиЗ, ПО, ОАЭСП, ОАиПРО, ОАОиВМ, АХБ, ОПиКРП, а также начальниками цехов и производственных участков.

3. Функциональные права и обязанности ПБО ППИ

Планово-бюджетный отдел (ПБО) является функциональным структурным подразделением, входящим в состав экономической службы и подчиняется непосредственно заместителю директора по экономическим вопросам, а функционально - начальнику планово-бюджетного управления в соответствии с утвержденной структурой управления.

Основным содержанием деятельности ПБО является:

- экономическое планирование, направленное на организацию рациональной производственно-хозяйственной деятельности производства;

- выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности;

- организация комплексного экономического анализа деятельности производства.

Организационная структура планово-бюджетного отдела характеризуется тем, что главным звеном управляющей системы является бюро, которое по закрепленным функциям осуществляет управление деятельностью структурными подразделениями. При этом каждое бюро концентрирует в себе блок полномочий по своей компетенции и несет ответственность за результаты работы закрепленного за ним подразделения. Структурная схема управления планово-бюджетным отделом и нормативная численность с учетом объемов работ и особенностей организации производства утверждается директором производства.

Функции отдела распределяются с учетом специфики работы каждого входящего в его состав бюро:

* бюро технико-экономического планирования и анализа деятельности производства;

* бюро планирования и анализа себестоимости товарной продукции;

* Финансово-расчетная группа;

* группа по претензионной работе.

3.1 Функции бюро технико-экономического планирования и анализа деятельности производства

1) Производит расчет плана выпуска продукции производством и его подразделениями на год, квартал, месяц, исходя из конкретных условий и потребностей рынка. Выявляет резервы производства. Выполняет расчеты-обоснования для составления перспективных, годовых проектов.

2) Контролирует выполнение плана-заказа ОАО "АВТОВАЗ" по выпуску продукции еженедельно. Ежемесячно составляет отчет по выполнению планов выпуска продукции производством и его подразделениями для представления в ПБУ, ЦПиК и руководителям подразделений.

3) Обеспечивает согласованность разделов плана и бюджета.

4) Выполняет технико-экономическое обоснование освоения новых видов продукции, техники и технологии, механизации и автоматизации производственных процессов.

5) Рассчитывает и анализирует экономический эффект от внедрения мероприятий по повышению эффективности производства, рационализаторских предложений в соответствии с программой повышения эффективности и снижении затрат на производство продукции.

6) Проводит анализ уровня затрат для определения эффективности работы цехов вспомогательного производства (станкостроение и изготовление оснастки).

7) Производит пересчет произведенной продукции производства и его подразделениями в сопоставимой оценке для анализа динамики производственной деятельности производства.

8) Анализирует отклонения показателей производственной деятельности (по произведенной продукции) по подразделениям, причины их возникновения, готовит предложения по их исключению.

9) Выполняет расчет сметы затрат на подготовку производства новых моделей автомобилей и мероприятий качества, согласовывает с функциональными службами и направляет в Дирекцию по техническому развитию, ДИТО, ПБУ.

10) Анализирует показатели качества продукции (удельный вес новой, экспортированной, зарекламированной продукции в общем объёме произведенной продукции, штрафы за некачественную продукцию, потери от брака)

и их влияние на стоимостные показатели работы.

11) Выполняет комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности (по произведенной продукции и непроизводительным потерям) производства и его подразделений, выявляет резервы производства, намечает меры по обеспечению режима экономии, эффективному использованию ресурсов, повышению темпов роста производительности труда.

3.2 Функции бюро планирования и анализа себестоимости товарной продукции

1) Организует разработку в подразделениях производства расчета элементов сметы затрат себестоимости произведенной продукции (год, месяц, квартал), доводит расчеты до руководителей подразделений, контролирует и анализирует их выполнение с целью достижения наибольшей результативности при выполнении плана выпуска продукции производства.

2) Определяет плановую себестоимость произведенной продукции по номенклатуре (автомобили, запасные части, кооперация, станкостроение, нестандартизированное оборудование, доплаты по спецкомплектациям). Ежемесячно передает информацию руководителям подразделений для исполнения и принятия решений.

3)Согласовывает расчеты плановой сметы затрат в разрезе бюджето-держателей и по функциональным подразделениям ОАО "АВТОВАЗ" согласно матрицы ответственности, с ПБУ, ЦПиК, доводит полученные показатели до подразделений производства для последующего сравнения с фактической себестоимостью и определения результатов деятельности подразделений.

4)Выявляет несоответствия в нормативно-технической базе (СПС, СПП, узлование, ценники материалов и комплектующих, специфицированные нормы расхода и т.д.), совместно с функциональными подразделениями производства (ОПиКРП, ОАОиВМ, ОАЭСП) и подразделениями завода (ПБУ, Дирекция по техническому развитию) участвует в выявлении, учете, контроле устранения отклонений действующего процесса основного производства от данных НТД.

5)Контролирует и анализирует исполнение сметы затрат по выпуску продукции по подразделениям и производству в целом. Ежемесячно составляет отчет по себестоимости отгруженной продукции для предоставления в ПБУ, ЦПиК и руководителям подразделении.

6)Анализирует отклонения элементов сметы затрат (по факту) произведенной продукции от нормативной и плановой себестоимости для выявления и устранения причин их возникновения. Ежемесячно.

7) Формирует фактическую себестоимость по типам автомобилей для уменьшения величины внеплановых отклонений по затратам себестоимости.

8) Организует работу по разработке норматива запаса оборотных средств производства и его подразделений. Ежемесячно составляет отчет и анализ состояния запасов. Работа с функциональными подразделениями производства (ПТО, ОАиПРО, ОМТС, ОАПиООиИ, ОБУ) по снижению сверхнормативных и неликвидных запасов.

9) Производит анализ показателей качества продукции. Анализирует потери по окончательному браку, подналадочному браку, браку по лабораторным испытаниям, исследованиям в сравнении с прошлым периодом (удельный вес в себестоимости произведенной продукции), их влияние на стоимостные показатели работы производства.

10) Выполняет комплексный экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности производства, выявляет резервы производства, намечает меры по обеспечению режима экономии. более эффективного использования ресурсов производства, повышению темпов роста производительности труда.

11) Разрабатывает мероприятия по эффективному использованию бюджета производственной деятельности, снижение издержек производства, устранению потерь и непроизводительных расходов.

3.3 Функции финансово-расчетной группы

1) Организует работу по формированию бюджета производства на текущий год с разбивкой по бюджетодержателям на обеспечение текущей деятельности производства, контролирует его наполнение. Ежемесячно осуществляет контроль, учет, анализ за его исполнением и выдает информацию руководителям подразделений.

2) Участвует в формировании сметы затрат по производству на год и

передает ее в ПБУ и ЦПиК для утверждения.

3) Контролирует выполнение договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров функциональными управлениями со сторонними организациями.

4) Формирует матрицу ответственности функциональных подразделений за использование средств на текущую деятельность по бюджетодержателям и шифрам затрат. Ведет работу по использованию бюджета с функциональными подразделениями производства.

5) Ведет расчет, анализ и контроль затрат на транспортные услуги оказанные сторонними организациями.

3.4 Функции группы по претензионной работе

1) Контролирует правильность оформления всех поступивших из подразделений в ПБО первичных документов и уведомлений об отклонениях, готовит пакет документов.

2) Анализирует поступившие в адрес производства хозрасчетные претензии и высылает их конкретным виновникам для устранения обозначенных отклонений.

3) Ведет накопительный учет всех дополнительных затрат по подразделениям и по виновникам, анализирует отклонения, вызвавшие дополнительные трудовые затраты.

4) Ведет учет взаиморасчетов между подразделениями производства.

5) Формирует анализ всех выплаченных дополнительных средств, в том числе и по зарплате и затрат, списанных с производства на внешних виновников.

6)Ведёт лицевые счета экономии и материальных, трудовых и топливно-энергетических ресурсов ежемесячно.

пластмассовый плановый бюджетный заемный

3.5 Должностные обязанности экономиста по планированию

1) Осуществление работы по экономическому планированию себестоимости товарной продукции, направленному на организацию рациональной хозяйственной деятельности, определение пропорций развития производства, исходя из конкретных условий, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей результативности при выполнении централизованного заказа.

2) Осуществление комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности производства и его подразделений. Выявление резервов производства и выработка мер по обеспечению режима экономии, более эффективному использованию ресурсов производства, выявлению возможностей дополнительного выпуска продукции, повышению темпа роста производительности труда.

3) Разработка технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат для определения себестоимости товарной продукции, планово-расчетных цены на основные видов сырья, материалов, топлива, энергии, потребляемых в производстве.

4) Определение плановой себестоимости товарной продукции по номенклатуре (автомобили, запасные части, кооперация, станкостроение, доплаты по вариантам и спецкомплектациям) для последующего анализа и выявление резервов снижения себестоимости.

5) Осуществление анализа отклонений элементов затрат от норматива и плана себестоимости товарной продукции.

6) Принятие участия в разработке мероприятий по эффективному использованию бюджета производственной деятельности, снижению издержек производства, устранению потерь и непроизводительных расходов.

7) Составление сметы на расходование фонда социального развития, фонда развития производства в части некапитальных затрат. Осуществление контроля и анализа их использования.

4. Финансовый анализ ОАО «АВТОВАЗ» за 2010-2012 гг.

Важнейшим показателем деятельности ОАО «АВТОВАЗ» является эффективность производства, то есть результативность ведения производственно-хозяйственной деятельности, отражающееся соотношением результатов хозяйственной деятельности и затрат труда и ресурсов, выражающим достигнутый уровень производительных сил и степень их использования. Основные показатели деятельности ОАО «АВТОВАЗ» в 2010-2012 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности ОАО «АВТОВАЗ» в 2010-2012 гг.

Показатель	Единица измер.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение, % 2012 от
					2010	2011
1	2	3	4	5	6	7
Реализация автомобилей	шт.	549 650	613 151	703 552	28,00	14,74
на рынке РФ	шт.	505 811	557 131	605 025	19,61	8,60
на экспортных рынках	шт.	43 839	56 020	56 596	29,10	1,03
Машинокомплектов	шт.	77 626	127 251	41 931	-45,98	-67,05
Производство автомобилей	шт.	545 450	593 296	731 176	34,05	23,24
Производства ОАО «АВТОВАЗ»	шт.	545 450	561 669	704 171	29,09	25,37
семейство LADA Kalina	шт.	112 811	148 985	164 181	45,54	10,20
семейство LADA Priora	шт.	123 876	151 781	166 466	34,38	9,68
семейство LADA Granta	шт.	--	2 077	155 858	-	7403,99
Производства ООО «ОАГ»	шт.	--	31 627	28 900	-	-8,62
Машинокомплектов	усл. м/к	77 626	127 251	188 766	143,17	48,34
в т. ч. поставки для ЗАО «ДжиЭм-АВТОВАЗ»	усл. м/к	36 996	57 765	61 708	66,80	6,83
Выручка	млн. руб.	137 027	174 846	183 217	33,71	4,79
Валовая прибыль Рентабельность по валовой прибыли	млн. руб. %	15 034 11,0	20 192 11,5	18 397 10,04	22,37 -	-8,89 -
Прибыль от продаж Рентабельность по прибыли от продаж	млн. руб. %	4 599 3,4	4 659 2,7	2 736 1,15	-40,51 -	-41,27 -
Чистая прибыль Рентабельность по чистой прибыли	млн. руб. %	2 472 1,8	3 106 1,8	211 0,12	-91,46 -	-93,21 -
Средняя заработная плата	руб./ мес.	19 777	22 563	24 717	24,98	9,55
Среднесписочная численность персонала (с учетом временных работников)	чел.	75 447	74 355	76 801	1,79	3,29

По итогам 2012 г. объем продаж автомобилей LADA, включая сборку ООО «ОАГ», составил 731 176 автомобилей, что на 34,05 % выше показателя 2010 г. и на 23,24 % выше, чем в 2011 г. На автомобильном рынке РФ наблюдается устойчивый рост, но он замедляется с каждым месяцем, что свидетельствует о стабилизации рынка.

Выручка от реализации продукции ОАО «АВТОВАЗ» в 2012 г. составила 183 217 млн. руб., что превышает показатель 2010 г. на 33,71 %, а показатель 2011 г. на 4,79 %. Однако, затраты на производство и продажу продукции в 2012 г. росли большими темпами, чем выручка от продаж. Это негативным образом сказалось на валовой прибыли, которая в 2012 г. на 8,89 % ниже, чем в 2011 г., а также на прибыли от продаж, которая в 2012 г. снизилась относительно предыдущего года на 41,27 %. Чистая прибыль в 2012 г. составила лишь 211 млн. руб., что существенно ниже показателей двух предыдущих лет: на 91,46 % и 93,21 % соответственно.

ОАО «АВТОВАЗ» со 2 июля 2012 г. повысило рекомендуемую розничную цену на автомобили Lada Granta на 7,3%. Это обусловлено существовавшим разрывом между ценой, по которой АВТОВАЗ рекомендовал дилерам реализацию Lada Granta потребителям, и реальной стоимостью автомобиля на рынке. Кроме того, из-за роста затрат на производство, расширения гаммы комплектаций и подготовки к выпуску новых опций АВТОВАЗ изменил в среднем на 2% рекомендуемые розничные цены на текущий модельный ряд автомобилей Lada: Lada Priora - рост на 0,5% (рекомендуемая цена - от 333 тыс. руб.); Lada Samara - на 0,7% (от 272,3 тыс.руб.), Lada Kalina - на 2,1% (от 293,9 тыс.руб.). Увеличение цен явилось фактором роста выручки от продаж в 2012 г.

Проведем анализ финансовых результатов деятельности ОАО «АВТОВАЗ». Источник информации - бухгалтерская отчетность ОАО «АВТОВАЗ», представленная в Приложении.

Таблица 2 - Изменение отчета о прибылях и убытках в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом, млн. руб.

Наименование	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Темп прироста 2011/2010, %	Темп прирост 2012/2011, %
1	2	3	4	5	6
Выручка	137 027	174 846	183 217	27,60	4,79
Себестоимость продаж	121993	154 654	164 820	26,77	6,57
Валовая прибыль (убыток)	15 034	20 192	18 397	34,31	-8,89
Коммерческие расходы	4 573	6 720	7 022	46,95	4,49
Управленческие расходы	5 862	8 813	8 639	50,34	-1,97
Прибыль (убыток) от продаж	4 599	4 659	2 736	1,31	-41,28
Проценты к получению	1 118	1 105	833	-1,16	-24,62
Проценты к уплате	2 734	337	234	-87,67	-30,56
Доходы от участия в других организациях	472	283	579	-40,04	104,59
Прочие доходы	12 142	18 639	11 385	53,51	-38,92
Прочие расходы	13 539	20 873	14 781	54,17	-29,19
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 058	3 476	518	68,90	-85,10
Изменение отложенных налоговых активов	551	379	886	-31,22	133,77
Изменение отложенных налоговых обязательств	261	244	1205	-6,51	393,85
Текущий налог на прибыль	4	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2 472	3 106	211	25,65	-93,21

Из таблицы 2 видно, что в 2011 г. выручка от реализации по сравнению с 2010 г. увеличилась (с 137 027 млн.руб. до 174 846,00 млн.руб. на 31.12.2011 г.). За 2011 г. изменение объема продаж составило 37 819 млн.руб. Темп прироста выручки за 2011 г. составил 27,60 %. Валовая прибыль на 31.12.2009 г. составляла -10 234,00 млн.руб. В 2011 г. она возросла до 20 192 млн.руб., что следует рассматривать как положительный момент. Прибыль от продаж на 31.12.2009 г. составляла -19 963,00 млн.руб. За анализируемый период она так же, как и валовая прибыль, возросла и на 31.12.2011 г. прибыль от продаж составила 4 659,00 млн.руб. Следует отметить высокий уровень коммерческих и управленческих расходов в структуре отчета о прибылях и убытках организации. В 2009 г. их доля составляла 7,35 % от себестоимости реализованной продукции. В 2011 г. управленческие и коммерческие расходы возросли и составили уже 10,04 % от себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия можно назвать более высокий рост выручки по отношению к росту себестоимости, который в 2011 г. составил 27,60 % по сравнению с ростом себестоимости на 26,77 %. Отрицательным моментом является наличие убытков по прочим доходам и расходам. На 31.12.2011 г. сальдо по ним установилось на уровне -1183,00 млн.руб. К тому же наблюдается отрицательная тенденция - за период с 31.12.2009 г. по 31.12.2011 г. сальдо по прочим доходам и расходам снизилось на 4 281,00 млн.руб.

Как видно из таблицы 2, чистая прибыль за 2011 г. выросла по сравнению с 2010 г. на 634 млн.руб., и на 31.12.2011 г. установилась на уровне 3 106,00 млн.руб. (темп прироста за год составил 25,65 %).

В 2012 г. рост выручки продолжился: она выше, чем в 2011 г. на 4,79 %. Однако, темпы роста себестоимости производства продукции в 2012 г. превышали темпы роста выручки. Это негативным образом отразилось на валовой прибыли, которая в 2012 г. сократилась на 8,89 % по сравнению с 2011 г. Рост коммерческих расходов отставал в 2012 г. от темпов роста себестоимости продукции, а управленческие расходы в 2012 г. сократились на 1,97 % по сравнению с 2011 г. Однако, прибыль от продаж в 2012 г. составила лишь 2 736 млн. руб., что на 41,28 % ниже показателя 2011 г. Негативным в деятельности предприятия в 2012 г. является также снижение процентов к получению на 24,62 % по сравнению с 2011 г. и прочих доходов - на 38,92 %.

Прибыль до налогообложения в 2012 г. составила 518 млн. руб., что на 85,10 % ниже, чем в 2011 г., а чистая прибыль составила 211 млн. руб., снизившись по сравнению с 2011 г. почти в 15 раз.

Таблица 3 - Изменение показателей финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базовым периодом, млн. руб.

Наименование	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Изменение 2011/2010	Изменение 2012/2011
Объем продаж	137027,00	174 846,00	183 217,00	37 819,00	8 371,00
Прибыль от продаж	4599,00	4 659,00	2 736,00	60,00	-1 923,00
EBITDA	4599,00	4 659,00	2 736,00	60,00	- 1 923,00
Чистая прибыль	2472,00	3 106,00	211,00	634,00	-2 895,00
Рентабельность продаж, %	3,36%	2,66%	1,49%	-0,01	-1,17
Собственный капитал	14847,00	34 617,00	35 101,00	19 770,00	484,00
Рентабельность собственного капитала, %	16,65%	12,39%	7,80%	-0,04	-4,59

Анализируя показатели, представленные в таблице 3, можно сделать вывод, что эффективность деятельности ОАО «АВТОВАЗ» в 2012 г. снизилась, о чем свидетельствует негативная динамика показателей рентабельности.

Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ОАО «АВТОВАЗ» в абсолютном выражении за весь рассматриваемый период представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ финансовой устойчивости ОАО «АВТОВАЗ» по абсолютным показателям, млн. руб.

Наименование	31.12.2011	31.12.2012	В абс. выражении	Темп прироста, %
1	3	3	4	5
1. Источники собственных средств	34 617,00	35 101,00	492,00	1,42
2. Внеоборотные активы	87 956,00	95 461,00	7 505,00	8,53
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	-53 339,00	- 60 360,00	- 7 021,00	-13,16
4. Долгосрочные кредиты и займы	70 066,00	76 125,00	6 059,00	8,65
5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств	16 727,00	15 765,00	-962,00	-5,75
6. Краткосрочные кредитные и заемные средства	4 448,00	3 960,00	-488,00	-10,97
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств	21 175,00	19 725,00	-1 450,00	-6,85
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса	20 511,00	21 277,00	766,00	3,73
9. Излишек источников собственных оборотных средств	-73 850,00	- 81 637,00	- 7 787,00	-10,54
10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников	-3 784,00	- 5 512,00	-1 728,00	-45,67
11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат	664,00	-1 552,00	- 888,00	-133,73
12.1. З-х комплексный показатель (S) финансовой ситуации	0	0
12.2.	0	0
12.3.	1	0
Финансовая устойчивость предприятия	Допустимо неустойчивое состояние предприятия	Кризисное финансовое состояние предприятия

Анализ показателей финансовой устойчивости за весь рассматриваемый период представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Изменение показателей финансовой устойчивости, млн. руб.

Наименование	31.12.2010 г.	31.12.2011 г.	31.12.2012
1	2	3	4
1. Источники собственных средств	14 847,00	34 617,00	35 101,00
2. Внеоборотные активы	78 324,00	87 956,00	95 461,00
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат	-63 477,00	-53 339,00	- 60 360,00
4. Долгосрочные кредиты и займы	49 059,00	70 066,00	76 125,00
5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств	-14 418,00	16 727,00	15 765,00
6. Краткосрочные кредитные и заемные средства	41 074,00	4 448,00	3 960,00
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств	26 656,00	21 175,00	19 725,00
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса	23 078,00	20 511,00	21 277,00
9. Излишек источников собственных оборотных средств	-86 555,00	-73 850,00	- 81 637,00
10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников	-37 496,00	-3 784,00	- 5 512,00
11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат	3 578,00	664,00	-1 552,00
12.1. З-х комплексный показатель (S) финансовой ситуации	0	0	0
12.2.	0	0	0
12.3.	1	1	0
Финансовая устойчивость предприятия	Допустимо неустойчивое состояние предприятия	Допустимо неустойчивое состояние предприятия	Кризисное финансовое состояние предприятия

Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия по абсолютным показателям и основываясь на трехкомплексном показателе финансовой устойчивости, можно выявить ухудшения финансовой устойчивости предприятия в 2012 г. Как видно из таблицы 5, для финансирования запасов и затрат предприятие использует собственные, а также долгосрочные и краткосрочные заемные средства. Однако, на конец 2012 г. источников средств для финансирования основной деятельности у предприятия недостаточно.

Анализ изменения показателей финансовой устойчивости ОАО «АВТОВАЗ» в относительном выражении представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Изменение коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Изменение 2011/2010	Изменение 2012/2011
Коэффициент автономии	0,27	0,26	0,24	-0,01	-0,02
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	3,10	2,84	3,41	-0,26	0,57
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,51	0,51	0,51	-	-
Коэффициент маневренности	-4,28	-0,51	-1,54	3,77	-1,03
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами	-2,75	0,82	0,59	1,93	-0,23

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 6, говорит о том, что, по сравнению с 2011 ситуация на ОАО «АВТОВАЗ» ухудшилась.

Показатель «Коэффициент автономии» за 2012 г. снизился на 0,02 пункта и на 31.12.2012 г. составил 0,24. Это ниже нормативного значения (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)» за 2012 г. возрос на 0,57 пункта и на 31.12.2012 г. составил 3,41. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств за 2012 г. не изменился и на 31.12.2012 г. составил 0,51. Коэффициент определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу) и долгосрочной дебиторской задолженности к иммобилизованным средствам (внеоборотным активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

Показатель «Коэффициент маневренности» за 2012 г. сократился на 1,03 пункта и на 31.12.2012 г. составил - 1,54. Это ниже нормативного значения (0,5). Коэффициент маневренности характеризует, какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме.

Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами» за 2012 г. сократился на 0,23 пункта и на 31.12.2012 г. составил 0,59. Это ниже нормативного значения (0,6-0,8).

Под ликвидностью подразумевается способность активов к быстрой и легкой мобилизации. Ликвидность - легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств. Ликвидность - способность активов превращаться в деньги быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость. Анализ ликвидности предприятия - анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства. Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Анализ ликвидности баланса по относительным показателям за анализируемый период представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Анализ показателей ликвидности

Наименование	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Изменение 2011/2010	Изменение 2012/2011
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,26	0,42	0,28	0,16	-0,14
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,38	0,87	0,95	0,49	0,08
Коэффициент текущей ликвидности	0,73	1,59	1,68	0,86	0,09

На начало анализируемого периода - на 31.12.2010 г. - значение показателя абсолютной ликвидности составило 0,26. На 31.12.2012 г. значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 0,28. Однако, если сравнивать с 2011 г., то имеет место существенное снижение показателя абсолютной ликвидности. На конец периода показатель выше нормативного значения (0,2), что говорит о том, что предприятие обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6-0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет быстрореализуемых активов. На начало анализируемого периода (на 31.12.2010 г.), значение показателя быстрой (промежуточной) ликвидности составило 0,38. К 31.12.2012 г. значение показателя возросло, что можно рассматривать как положительную тенденцию, и составило 0,95.

Коэффициент текущей ликвидности и на начало, и на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения 2, предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. На начало анализируемого периода - на 31.12.2010 г. - значение показателя текущей ликвидности составило 0,73. На конец анализируемого периода значение показателя возросло и составило 1,68.

Для оценки эффективности использования заемных средств в ОАО «АВТОВАЗ» рассчитаем эффект финансового рычага.

Таблица 8 - Расчет эффекта финансового рычага

Показатели	ед.изм.	2010	2011	2012
Собственный капитал	тыс. руб.	14 847,0	34 617,0	35 101,0
Заемный капитал	тыс. руб.	111 582,0	98 229,0	109 020,0
Итого капитал	тыс. руб.	126 429,0	132 846,0	144 121,0
Операционная прибыль	тыс. руб.	4 599,0	4 659,0	2 736,0
Ставка процента по заемному капиталу	%	12,5	12,5	12,5
Сумма процентов по заемному капиталу	тыс. руб.	2 734,0	337,0	234,0
Ставка налога на прибыль	%	20,0	20,0	20,0
Налогооблагаемая прибыль	тыс. руб.	2 058,0	3 476,0	518,0
Сумма налога на прибыль	тыс. руб.	-4,0	0,0	0,0
Чистая прибыль	тыс. руб.	2 472,0	3 106,0	211,0
Рентабельность собственного капитала	%	16,6%	9,0%	0,6%
Эффект финансового рычага (DFL)	%	-53,3%	-20,4%	-26,3%

Результаты вычислений, представленные в таблице 8, показывают, что привлечение заемного капитала в ОАО «АВТОВАЗ» на протяжении всего исследуемого периода неэффективно, так как значение эффекта финансового рычага отрицательное. Однако, негативное влияние привлечения заемных средств на рентабельность собственного капитала снижается, что может быть оценено положительно.

Список использованной литературы

1. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие. - М: "Финансы и статистика", 2010. - 208 с.

2. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М: Издательство "ПРИОР", 2007. - 96 с.

3. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ - «Юнити -Дана», 2009.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.:» Бухгалтерский учет», 2008

5. Ковалев В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства. - СПб.:» Аудит-Ажур». 2002.

6. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М.:» Финансы и статистика», 2008.

7. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 424 с.

8. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2007.

9. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия. М.:» Бухгалтерский учет» - 2010.

10. Петров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.:» Финансы и статистика», 2009.

11. Русак Н.А., Стражев В.И. Мигун О.Ф. и др. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /Под общ. ред. Стражева В.И. - Минск:» Высшая школа», 2007. - 398 с.

12. Рубцов И.В. Финансы организации (предприятия). Учебное пособие. - М.: ООО Издательство «Элит», 2006. - 448 с.

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4 е изд., переработ. И доп. - Минск: ООО» Новое издание», 2008.-512 с.

14. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2010 - 366 с.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.» ИНФРА М», 2006.

16. www.lada-auto

Размещено на Allbest.ru

...