Формирование и использование прибыли предприятия (на примере ОАО "Прибор")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Сегодня для любого гражданина России не секрет, что экономика практически перешла на рыночные рельсы и функционирует исключительно по законам рынка. В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается косновному звену всей экономики - предприятию. Именно на этом уровне создаётсявся необходимая обществу продукция, оказываются различные услуги.

Напредприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решают вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологии. На предприятии добиваются снижения до минимума издержек производства и увеличение реализации продукции. Разрабатываются бизнес-планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление - менеджмент. Все это требует глубоких экономических знаний. Ведь в условиях рыночной экономики выживет лишь тот, кто наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит высоким доходом высококвалифицированных работников.

Каждое предприятие отвечает за свою работу само, и само принимает решения о дальнейшем развитии. А в рыночной экономики выживает тот, кто наилучшим образом использует имеющиеся у него ресурсы для получения максимального количества прибыли, решая основные проблемы экономической деятельности.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета.

От того, насколько эффективно предприятие производит и реализует свою продукцию, зависит быстрота им получения прибыли.

Все аспекты снабженческой, производственной и сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств, трудовых ресурсов, объем реализации продукции, уровень цен. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и собственникам предприятия. По прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заемных средств, инвесторы - о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики - о платежеспособности предприятия.

Целью курсового исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию процессов формирования и использования прибыли. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, а именно:

- раскрыть понятие и сущность прибыли предприятия;

- рассмотреть виды и функции прибыли предприятия;

- изучить источники формирования прибыли предприятия;

- рассмотреть принципы государственного регулирования;

- изучить пути распределения полученной прибыли предприятия;

- дать характеристику формирования прибыли на предприятии;

-разработать рекомендации по формированию и выгодному распределению прибыли предприятия.

Объектом курсовой работы является прибыль предприятия; предметом-система формирования и использования прибыли предприятия.

В первой главе курсового исследования рассмотрены теоретические данные формирования и использования прибыли предприятия. Во второй главе изучены методы формирования и использования прибыли предприятия. В третьей главе приведенные методикиприменены на примере ОАО «Прибор».

При написании курсовой работы был использован широкий круг источников литературы отечественных авторов: научная, учебная, периодическая печать, а также бухгалтерская отчетность и информация отделов предприятия.

Наиболее подробно рассматриваемая тема освящена в учебной и научной литературе таких авторов, как: И.В. Сергеев, А.М. Ковалева, О.И. Волков, Г.И. Шепеленко, Н.С. Шевченко и др.

прибыль планирование налогообложение

1. Теоретические основы понятия прибыли

1.1 Понятие, виды и функции прибыли

Конечным результатом деятельности коммерческой организации является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Предприятие получает прибыль, если выручка от продаж превышает себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Прибыль - один из основополагающих элементов производственно-хозяйственной деятельности предприятий и объединений. Как и другие стоимостные категории, прибыль является соподчиненным элементом всей экономической системы общества. Она находится под влиянием всех элементов экономической системы, и сама воздействует на них. Поэтому ее нельзя рассматривать только в качестве составной части системы экономических рычагов, по своему общественному содержанию прибыль представляет собой гораздо больше. В экономической системе прибыль является как измерителем результатов и критерием эффективности работы предприятий, так и центральным экономическим рычагом, объединяющим действия всех стоимостных категорий.

Прибыль определяет финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников, гарантирует полноту и своевременность выполнения обязательств перед финансово-кредитной системой и характеризует эффективность производства.

Прибыль - основной источник финансирования мероприятий по научно-техническому и социальному развитию предприятий. За счет платежей из прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значимой мере зависят темпы экономического развития государства, отдельных регионов, приумножение богатства и, в конечном счете, повышение уровня жизни народа.

Различают понятия экономическая и бухгалтерская прибыль.

Под бухгалтерской прибылью понимается исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. Экономическая прибыль определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала. Экономическую прибыль можно также определить как разницу между чистой операционной прибылью после налогообложения и величиной вложенного капитала, помноженной на средневзвешенную стоимость капитала. Следующее определение экономической прибыли изображено на рисунке 1.

Рисунок 1 - Экономическая прибыль

От показателя бухгалтерской прибыли экономическая прибыль отличается тем, что при ее расчете учитывается стоимость использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств (источников), а не только расходов по уплате процентов по заемным средствам, учитываемых при расчете бухгалтерской прибыли. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных (альтернативных) затрат или затрат отвергнутых возможностей (рисунок 2).



Рисунок 2 - Экономический и бухгалтерский подходы к определению прибыли

Именно экономическая прибыль служит критерием эффективности использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что компания заработала больше, чем требуется для покрытия стоимости используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость для тех, кто предоставил ей свой капитал.

Если складывается обратная ситуация, то это свидетельствует о неспособности предприятия покрыть стоимость использования привлеченных ресурсов или, иными словами, что оно продает предоставленный ему капитал. Таким образом, отсутствие экономической прибыли может стать причиной перепотока капитала в другие сферы использования.

С точки зрения оценки эффекта, показатель экономической прибыли дает более полное по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли представление об использовании предприятием, с результатом, который обеспечит ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств. В связи с этим показатель экономической прибыли видится более емким и полезным при принятии решения инвестором о своих действиях в отношении ценных бумаг предприятия.

Экономическое содержание прибыли проявляется в ее функциях. Выделяют следующие функции[1, с. 309]:

1.Стимулирующая функция. Прибыль в рыночной экономике - движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции; за ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение; в условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируются на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

2.Показатель эффективности деятельности предприятия. В рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия.

3.Источник формирования доходов бюджетов. Прибыль поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем проданной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Таким образом, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей [17 c. 102].

Таблица 1 - Виды прибыли

Бухгалтерская	Прибыль, представляющая собой разницу между валовым доходом и бухгалтерскими (явными) издержками
От реализации (валовая прибыль)	= выручка от реализации (или валовой доход) - издержки производства (или себестоимость) - налог на добавленную стоимость - акцизы
Внереализационные доходы	К ним относятся, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и пр.
Балансовая	= прибыль от реализации + внереализационные доходы - расходы по внереализационным операциям
Налогооблагаемая	Прибыль, подлежащая налогообложению налогом на доходы и прибыль
Льготируемая	Исключаемая из налогооблагаемой базы на основании действующего законодательства
Чистая	Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов
Номинальная	Прибыль в фактических ценах
Реальная	Прибыль скорректированная на индекс инфляции
Предельная	Прибыль, которую предприятие получит от дополнительного выпуска и реализации еще одной единицы продукции

В таблице 1 отражены виды прибыли и то, каким образом они планируются на предприятии.

На практике для предприятия, функционирующего на рынке, необходимо знать не только, что оно получит прибыль, но и когда оно ее получит. Для этого проводится специальный анализ соотношений между объемом производства, затратами и доходом. Процесс нахождения безубыточности можно проследить в Приложении Г.

1.2 Источники формирования прибыли

Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от:

· правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

· создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);

· объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);

· снижения издержек производства.

Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности.



Рисунок 4 - Факторы, влияющие на изменение прибыли

На изменения прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся:

· природные условия;

· транспортные условия;

· социально-экономические условия;

· уровень развития внешнеэкономических связей;

· цены на производственные ресурсы и др.

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть:

1. основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции);

2. неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

· увеличение выпуска продукции;

· улучшение качества продукции;

· продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

· снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

· диверсификация производства;

· расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшение качества продукции и использование факторов производства.

Несмотря на то что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы. Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечивали эти результаты[10, с. 265].

1.3 Формирование и распределение прибыли предприятия: принципы государственного регулирования

Воздействие государства на процессы формирования и распределение прибыли предприятия носит принципиально различный характер, с разным набором форм, методов и механизмов в зависимости от того, какой тип системы хозяйствования избрала страна.

В России с 1992г. под давлением властей, а вовсе не по выбору народа, и до настоящего времени проводится курс на создание системы хозяйствования чисто рыночного типа, при минимизации государственного регулирования, что осуществляется под идеологическими знаменами рыночного фундаментализма, именуемого его сторонниками неоконсерватизмом, монетаризмом и т.п.

По убеждению Е. Мальцевой, в Россиинеобходимо формировать систему хозяйствования не чисто рыночного, а интегрированного типа. А государственное воздействие на процессы образования и распределения прибыли предприятия должно удовлетворять следующим образом:

- во-первых, быть составной частью государственного регулирования экономики;

- во-вторых, опираться на комплекс обоснованных принципов воздействия на образование и распределение прибыли в народном хозяйстве;

- в-третьих, эти принципы следует скоординировать с общими принципами государственного регулирования экономики, иначе говоря, первые должны быть составной частью вторых.

Е. Мальцева разработала комплекс принципов государственного регулирования процессов формирования и распределения прибыли предприятий в системе хозяйствования интегрированного типа, адаптировав эти принципы к особенностям России.

1. Научность. Регулирующее воздействие государства на формирование и распределение прибыли предприятия должно носить научно-обоснованный характер.

2. Государственность. Регулирование государством условий образования прибыли и ее распределения должно осуществляться в качестве составной части государственного регулирования социально-экономического развития страны, определяемого исходя из национально-государственных интересов.

3. Системность. Государственное регулирование процессов формирования и распределения прибыли должно носить системный характер и являться составной частью общей системы госрегулирования экономики, которая, в свою очередь, должна быть согласована с экономическим механизмом страны; все это вместе взятое должно образовывать систему хозяйствования интегрированного типа, приспособленную к особенностям страны.

4. Приоритетность. Воздействие государства как на условия образования прибыли, так и на ее распределение необходимо осуществлять дифференцированно по отраслям и производствам, стимулируя развитие тех из них, которые соответствуют приоритетам экономической политики государства, и ограничивая нежелательные виды деятельности.

5. Равенство. В рамках приоритетных групп государство должно осуществлять регулирующее воздействие на предприятия так, чтобы не создавать привилегий для отдельных субъектов хозяйствования.

6. Справедливость. Воздействуя на условия образования прибыли и ее распределение, государство должно руководствоваться нравственным, гуманистическим подходом к экономике, не допуская принесения в жертву этических норм поведения сиюминутным интересам.

7. Согласованность. Осуществляя регулирование условий образования прибыли и ее распределения, государство должно, в меру возможности, стремиться к согласованию экономических интересов, с одной стороны, государства, а с другой - субъектов хозяйствовании всех форм собственности.

8. Сочетание стабильности и гибкости. Государственное регулирование условий формирования прибыли и процесса ее распределения должно носить достаточно гибкий характер, с учетом существенно меняющейся экономической ситуации, но при этом сама гибкость должна опираться на стабильную систему регулирования, включающую в себя гибкость в качестве своей составной части динамического характера.

9. Адекватность. Регулирующее воздействие государства на прибыль в разрезе как ее формирования, так и распределения должно быть адекватным реальным процессам, протекающим в экономике страны на всех ее уровнях.

10. Гласность. Государственное регулирование формирования и распределения прибыли предприятия должно носить открытый характер, представителям государственной власти необходимо регулярно информировать общественность о целях, задачах, методах, механизмах и ожидаемых результатах воздействия государства на образование и распределение прибыли.

Исходя из представленных выше принципов, автор статьи разработал модель воздействия государства на формирование и распределение прибыли предприятия в системе хозяйствования интегрированного типа. 6, 134-141].

2. Методология формирования и использования прибыли предприятия

2.1 Методы планирования прибыли предприятия

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводиться раздельно по всем видам деятельности предприятия. Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложения прибыли от различных видов деятельности.

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли от реализации продукции выполнения работ, услуг. Основой расчетов прибыли служит прогнозируемый объем продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы зависят от объема продаж.

При планировании прибыли следует выделять валовую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, прибыль для расчета фактического уровня рентабельности[3, с. 163].

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка):

а) от реализации продукции;

б) от реализации основных фондов;

в) от реализации иного имущества (например, производственных запасов); а также включает доходы от внереализационных операций.

При исчислении валовой прибыли в состав доходов от внереализационных операций включаются:

1) доходы от сдачи имущества в аренду;

2) дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;

3) доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

4) доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

5) признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

6) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

7) положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

8) суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставный капитал предприятий их учредителями в порядке, установленномзаконодательством);

9) другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

Балансовая прибыль предприятия представляет собой валовую прибыль, уменьшенную на сумму убытков, полученных предприятием в результате производственной и коммерческой деятельности. К убыткам (потерям) предприятия относятся, прежде всего, суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность предприятия, которая не погашена в сроки, установленные договорами, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом)[5, с. 132].

Величина налогооблагаемой прибыли определяется на основе балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

1) рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет;

2) доходов, дивидендов, процентов от ценных бумаг;

3) доходов от долевого участия в деятельности других предприятий;

4) прибыли от видеосалонов, казино, игральных автоматов, массовых концертно-зрелищных мероприятий;

5) отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды (если они разрешены действующими нормативными актами);

6) сверхприбыли естественных монополистов, т. е. прибыли, полученной в результате превышения установленных предельных цен на продукцию, работы, услуги;

7) льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством.

В общем виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом:

П = ВР - С (1)

где П - прибыль от продаж,

ВР - выручка от продаж,

С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Имея валовую прибыль, можно рассчитать прибыль от продаж:

П_п = П - Р _к (2)

где Р_к - коммерческие расходы

Прибыль до налогообложения расчитывается:

П _н =П _п + Д_о - Р_о + Д _в - Р_в (3)

где Д_о - прочие операционные доходы,

Р_о - прочие операционные,

Д_в - внереализационные доходы,

Р_в - внереализационные расходы.

Имея прибыль до налогообложения,можно рассчитать чистую прибыль отчетного периода:

П _ч = П _н - О _н - Н _п (4)

где О_н - отложенные налоговые обязательства,

Н_п - текущий налог на прибыль.

Рентабельность продаж:

(5)

Общая рентабельность равна:

(6)

Так как большая часть прибыли поступает от реализации товарной продукции, то рассмотрим основные способы ее планирования: метод прямого расчета и аналитический метод[2, с.150].

Метод прямого расчета наиболее широко распространен во многих организациях. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС, акцизов и налог с продаж. Расчет ведется по формуле:

П= (В*Ц) - (В*С) (7)

где П - плановая прибыль;

В - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц - цена за единицу продукции;

С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов[4, с.62-65]:

1. определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

2. исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

3. учет влияния на плановую прибыль различных факторов;

4. снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

Необходимо подчеркнуть, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между объемом выручки в ценах продаж и полной себестоимостью. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяется с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета прибыли по укрупненному методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Рпр=Он+Тпр-Ок, (8)

где Рпр - объем реализованной продукции, исчисленный в 4 оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в 2 оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр - объем выпуска товарной продукции, исчисленной по ценам продаж и полной себестоимости.

После этого рассчитывается прибыль от реализации как разница между ценой и себестоимостью:

Пр = Врп - Срп (9)

где Врп - выручка от реализации продукции;

Срп - себестоимость реализованной продукции.

Таким образом планирование прибыли предполагает анализ всех факторов, влияющих на прибыль, которые определяют ее величину. Методы планирования прибыли отражены в Приложении Б.

2.2 Налогооблажение прибыли предприятия

Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу.

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством.

Налоги - обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований[7, с. 229].

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным признакам. Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Одним из основных налогов, оказывающий влияние на формирование финансовых ресурсов предприятия и их использование, является налог на прибыль[7,c. 230].

Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от06.08.2001 №110-ФЗ)

Именно так начинается одна из основных глав для предпринимателя, предприятия и государства в целом. Именно здесь государство регулирует величину прибыли, той прибыли которая останется у предпринимателя после всех выплат в бюджет налоговых сборов установленных на прибыль.

Данная глава состоит из 91 статьи и каждая по своему важна, как для государства, так и для предпринимателя. Здесь очень много переработано, что-то исключено, а что-то наоборот добавлено или изменено от 29.05.2002 именно тогда произошли очередные изменения в частности главы 25. До этого изменения налоговая ставка была равна 35%, а теперь как мы видим из статьи 284 «Налоговые ставки»:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, из которых 6зачисляются в федеральный бюджет, 16 в бюджеты субъектов РФ, а 2 в местные бюджеты. В главе 25 существенно сокращен перечень льгот по налогу на прибыль и пересмотрен порядок применения многих из тех льгот, которые остались 9, с. 534.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:



Рисунок 5 - Налог на прибыль

1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);

3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов, налога с продаж) и затратами на производство и реализацию продукции. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 11%. Законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль:

Ш для предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) в размере не свыше 19%;

Ш для предприятий в части прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, а также страховщикам, биржам, брокерским конторам, банкам, другим кредитным организациям - не свыше 27%.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы доходов, облагаемых налогом по иным ставкам (полученных в виде дивидендов по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющих право владельца на участие в распределении прибыли; от долевого участия в деятельности других организаций; доходов казино, игорных домов и др.). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели и т. д.). При этом налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%. Ставки налога на прибыль понижаются на 50%, если от общего числа работников инвалиды составляют не менее 50%.

Особые льготы предоставляются малым предприятиям, осуществляющим производство и одновременно переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения. Они не уплачивают в первые два года налог на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общего объема выручки; в третий год уплачивают 25%, в четверты й - 50% от установленной ставки налога на прибыль, если удельный вес выручки от указанных видов деятельности более 90%[7, 230-232].

2.3 Совершенствование системы формирования прибыли предприятия

Руководство предприятия должно четко представлять, за счет каких источников ресурсов организация будет осуществлять свою деятельность, и в какие сферы деятельности будет вкладываться капитал. Забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.

Переход к рыночным отношениям требует глубоких сдвигов в деятельности предприятия. Необходимо осуществлять крутой поворот в интенсификации производства, переориентировать предприятие на полное и первоочередное использование качественных факторов экономического роста.

В условиях перехода к рыночной экономике, ее начального этапа очень важны мероприятия научно-технического характера. Важнейшим фактором повышения эффективности производства был и остается научно-технический прогресс (НТП). До последнего времени НТП протекал, по сути, эволюционно (в стране в целом). Недостаточно стимулировалась разработка и внедрение мероприятий по новой технике. В современных условиях формирования рыночных отношений нужны революционные, качественные изменения, переход к принципиально технологиям, перевооружение на основе новейших достижений науки и техники. Коллективы предприятий, их руководители главное внимание уделяют материальному стимулированию труда. Большая часть прибыли после уплаты налогов направляется в фонд потребления. Такое положение ненормально. Очевидно, по мере развития рыночных отношений, предприятия начнут уделять должное внимание развитию производства, на перспективу и будут направлять необходимые средства на новую технику, обновление производства, на освоение и выпуск новой продукции (работ, услуг).

На уровне предприятия необходимо создать фонд развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Их цель - быстрое и эффективное воплощение научных идей в конкретные технические и технологические новшества. Решению задач научно-технических порывов служит программно-целевая форма управления НИОКР. Координационная форма управления целевыми научно-техническими программами предусматривает работу участников программ в своих организациях и согласование их деятельности из центра управления программой.

Так, в США организуются инженерные центры. Управляются такие центры советами, которые разрабатывают планы исследований, а также организуют проведение НИОКР по договорам с заказчиками. Еще одной формой организации НИОКР, интенсивно развивающейся в США, является инициативная форма. Она состоит в финансировании, научно-технической, консультативно-управленческой и административной помощи отделам, создаваемым для освоения технических и других нововведений. Зарубежная практика подтверждает высокую эффективность инициативной формы. Обследования, проводимые в США показали, что мелкие инновационные отделы (фирмы) с численностью занятых до 300 человек, специализирующиеся на создании и выпуске новой продукции, дают в 24 раза больше нововведений на каждый доллар, вложенный в НИОКР, чем крупные корпорации (с численностью занятых свыше 10 тыс. человек) и в 2,5 раза больше нововведений на одного занятого. Многие крупные фирмы, стремясь активизировать инновационный процесс, создает у себя организационно-экономические условия для тех своих сотрудников, которые способны быть инициаторами и реализовать на практике серьезные нововведения.

Помимо этого, необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда работников. Коренные преобразования в технике и технологии, мобилизация всех, не только технических, но и организационных, экономических и социальных факторов создают предпосылки для значительного повышения производительности труда. Предстоит обеспечить внедрение новейшей техники и технологии, широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда, совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка, дисциплины, стабильности трудовых коллективов[11, с. 205].

Рисунок 6 - Модель совершенствования формирования прибыли предприятия

Специалисты по менеджменту полагают, что наиболее эффективным моментом работы организации является продуманное действие его руководителей. Квалифицированное действие руководства дает возможность направить в нужное русло поведение работников, создать необходимую производственную ориентацию и возбудить мотивацию их действий, содействовать эффективной работе. В результате производственная деятельность коллектива приобретает нужную целеустремленность, организованность и продуктивность. Таким образом, успех приходит тогда, когда качественное руководство порождает активное поведение работников, а их взаимодействие проявляется в эффективности производственной деятельности.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда[12, с. 104].

3. Формирование и использование прибыли ОАО «Прибор»

3.1 Характеристика производственной деятельности ОАО «Прибор»

Курское ОАО «Прибор» создано в структуре Государственного комитета авиатехники СМ СССР как предприятие А-156 в 1959 году на основании Постановления № 495-248 от 18 февраля 1953г. Совета Министров СССР. ОАО «Прибор» является правопреемником Курского производственного объединения «Прибор» им. 60-летия СССР. В состав предприятия на основании приказа Министра авиационной промышленности СССР № 204 от 30 мая 1973г. входит ОКБ (в прошлом - п/я Г- 4305), образованное как филиал Государственного союзного опытно - конструкторского бюро № 149 в соответствии с приказом председателя Госкомитета авиатехники СМ СССР П.В. Дементьева № 456 от 13 ноября 1958 г.

Основными видами деятельности предприятия являются разработка, производство и ремонт бортового авиационного радиоэлектронного оборудования с применением средств современной микропроцессорной техники, индикации и программного обеспечения, различных модификаций курсовых систем, их агрегатов и элементов, индикаторов и указателей положения элементов самолетов, акселерометров, авиационных систем управления оружием типа СУО, бортовых автоматизированных средств контроля и регистрации данных типа Тестер, Экран, БАСК, САРПП, Карат, средств наземного обслуживания, контроля и ремонта выпускаемой авиационной техники, систем управления постановкой пассивных помех, агрегатов управления запуском и систем генерирования постоянного тока, электромеханизмов типа МВД, МПК привода исполнительных устройств автоматики авиадвигателей, исполнительных электромеханизмов рулевых поверхностей и стабилизаторов самолета типа ИМПР, МПС.

Являясь предприятием приборостроительного профиля, ОАО «Прибор» располагает всеми базовыми технологиями проектирования, производства и испытаний авиационного приборостроения. В том числе развитой САПР на базе персональных ЭВМ в программной среде SolidWorks, технологическими процессами литья под давлением алюминиевых и цинковых сплавов (вес отливок 1 - 5 кг.), точного литья стали и медных сплавов по выплавляемым моделям, цветного литья в кокиль и землю (вес отливок до 20 кг.), всех видов термической и химико-термической обработки, листовой штамповки на прессах с усилием 6,3 - 160 т., поэлементной штамповки на прессах с ЧПУ, горячей объемной штамповки на прессах с усилием 40 - 400 т., холодной высадки метизов диаметром до 4 мм, пружинно навивкой на автоматах проволоки диаметром 0,3 - 2,5 мм, полного цикла механической обработки (токарной, фрезерной, шлифовальной, агрегатной, сверлильной, зубо фрезерной, зубодолбежной, координатно-расточной, электроэрозионной и др.) на универсальном оборудовании, станках с ЧПУ и автоматах, технологическими процессами изготовления пластмассовых деталей на термопласт автоматах с объемом впрыска 25 - 820 куб. см., а также прямым и литьевым прессованием на гидравлических прессах с усилием 40 - 160 т., изготовления резинотехнических изделий на прессах с усилием до 100 т., технологиями нанесения гальванических и лакокрасочных покрытий, в том числе порошково-полимерных, изготовления печатных плат 3 класса точности. ОАО «Прибор» имеет сборочно-монтажное производство, оснащенное оборудованием для выполнения навесного, печатного и поверхностного монтажа, механосборочных работ, климатических и механических испытаний, выполнения блистерной и СКИН - упаковки. Имеется оснащенное современным оборудованием собственное инструментальное, деревообрабатывающее и полиграфическое производство. По состоянию на 1 сентября 2008 г. предприятие располагает технологическим оборудованием в количестве, превышающем 2800 ед.

Предприятие располагает конструкторско-технологической документацией на все выпускаемые изделия в объеме более 300000 листов, приведенных к формату А1, а также нормативно-ссылочной документацией в количестве более 33000 наименований. Условия хранения технической и нормативной документации в архивах предприятия соответствуют ГОСТ 2.501-88.

Система качества ОАО «ПРИБОР» сертифицирована на соответствие требованиям стандартов СРПП ВТ и ГОСТ РИСО 9001-2004 в системе сертификации «Оборонсертифика» (Сертификат соответствия №6300.310399/RU от 12 июля 2004 г.). Приемку продукции авиационной техники на предприятии осуществляет представительство заказчика № 1295.

В настоящее время ОАО «Прибор» - предприятие со смешанной формой собственности. Доля государства в уставном капитале акционерного общества составляет 41,625 %. Доли иностранного капитала в имуществе предприятия нет. По состоянию на 1 сентября 2008 года структура участия в уставном капитале акционерного общества такова:

- юридические лица - 91,21%;

- физические лица - 8,79%.

Предприятие располагает большим имущественным фондом.

Курское ОАО «Прибор» является учредителем ОАО «НПЦ «Технокомплекс», ОАО «Аэроэлектромаш», что позволяет объединить усилия по созданию современной конкурентоспособной авиационной техники.

Предприятие использует в производстве разработки ОКБ «Авиаавтоматика», ОАО «Раменское ПКБ», ОАО «Аэроэлектромаш».

В настоящее время ОАО «Прибор» состоит из четырех обособленных структурных подразделений, действующих в рамках хозяйственного расчета: ОХСП «Завод «Привод - Прибор»; ОХП ОКБ Авиаавтоматика; серийный завод, ОХСП «Авиль». Каждое предприятие занимает свою нишу в хозяйственной деятельности акционерного общества, что позволяет сопровождать изделия от разработки до их серийного изготовления и реализации готовой продукции.

Таблица 2 - Факторы, влияющие на производство

ФАКТОРЫ
ФАКТОРЫ	Благоприятные	Внутренние	Внешние
		Потенциальные внутренние сильные стороны · предприятие является монополистом по производству отдельных видов авиационных приборов · финансовая стабильность Курского ОАО «Прибор», отсутствие долгов · высокоорганизованный и стабильный менеджмент на всех уровнях управления, укомплектованный из грамотных и опытных специалистов · наличие необходимых производственных площадей и развитой промышленной инфраструктуры для развития предприятия · сотрудничество с лучшими научными организациями отрасли, что позволяет выпускать конкурентоспособную продукцию · положительный имидж предприятия в отрасли, наличие поддержки со стороны администрации Курской области · наличие долгосрочных договоров о сотрудничестве с ведущими разработчиками новых видов продукции	Потенциальные внешние возможности предприятия · освоение новых ниш на рынке, с учетом огромного потенциала российского и зарубежного рынка · снижение себестоимости продукции за счет внедрения новых технологий и техники -осуществление плана технического перевооружения предприятия, структурных изменений производства · наличие широких возможностей ассортиментной инновации, например, по электроприводам для трубопроводной арматуры, медицинского оборудования и ТНП · стабилизация и поступательное развитие российской экономики как положительный фактор неуклонного роста спроса на качественную продукцию · более низкая стоимость рабочей силы, энергетических ресурсов и услуг по сравнению с развитыми странами Запада, что дает преимущество при работе на экспорт · постепенное замещение на потребительском рынке импортной продукции на более дешевую и адаптированную к нашим условиям технику, приборы производства Курского ОАО «Прибор» · возможность расширения экспорта за пределы СНГ
	Неблагоприятные	Потенциальные внутренние слабые стороны · низкая рентабельность производства товаров гражданского назначения и ТНП · высокая изношенность технологического оборудования, наличие морально устаревшего оборудования · невысокие потребительские качества товаров народного потребления · отсутствие маркетингового плана по отдельным видам товаров народного потребления и ТНП · отсутствие резерва кадров по отдельным рабочим отраслям · отсутствие действенной рекламы на ТНП	Потенциальные внешние угрозы · недостаточное и нестабильное финансирование отдельных разработок по авиационной тематике · возможность задержки платежей за произведенную продукцию · неэффективная финансово-кредитная система, неориентированная на инвестирование в производство за счет собственных средств · высокий уровень конкуренции на рынках трубопроводной арматуры, САУ технологическими процессами и ТНП низкий уровень рыночной психологии, что ведет к неудовлетворительному отслеживанию научно-технического прогресса в области технологии производства и ассортимента по таким позициям, как САУ технологическими процессами, ТНП

В производстве товаров народного потребления есть положительная динамика в натуральном выражении, однако в целом производство этой группы товаров занимает незначительную долю в товарообороте предприятия.

В целом структура товарной продукции за последние 2007-2008 годы изменилась не значительно. Более 70% товарной продукции занимает выпуск авиационного оборудования, второе место в структуре занимает выпуск гражданской продукции и около 6% составляет выпуск товаров народного потребления. Структура свидетельствует о том, что предприятие сохраняет свои позиции на рынке как предприятие разработчик и производитель авиационного оборудования.

В промышленном производстве ВПК доля военной продукции составляет только 54,8%, остальная продукция предназначена для гражданского потребления.

В настоящее время в ОАО «Прибор» заканчиваются работы по постановке на серийное производство ряда новых изделий (скобяные изделия, электротовары) с ежегодным объемом продаж 10,0 - 15,0 млн. руб.

3.2 Формирование и использование прибыли на ОАО «Прибор»

Рассчитаем общую прибыль предприятия по формуле (1):

П₂₀₀₇ = 84881 - 80908 = 3973 тыс. р.

П₂₀₀₈ = 79629 - 74089 = 5540 тыс. р.

Из проведенных расчетов следует, что любое изменение выручки или себестоимости влечет за собой адекватное изменение прибыли. В сравнении с 2007 годом в 2008 году валовая прибыль от реализации товаров народного потребления выросла на 1867 тыс. р. (5540-3673).

Валовая прибыль от продаж (2):

П_{п 2007} = 3973 - 1926 = 2047 тыс. р.

П_{п 2008} = 5540 - 1630 = 3910 тыс. р.

В сравнении с 2007 годом в 2008 году прибыль от продаж выросла на 1863 тыс. р.

Далее рассчитаемприбыль до налогообложения (3):

П _{н 2007} = 2047 + 0 - 522 + 1032 - 313 = 2244 тыс. р.

П _{н 2008} = 3910 + 189 - 549 + 13 - 6 = 3557 тыс. р.

В сравнении с 2003 годом в 2004 году прибыль до налогообложения выросла на 1313 тыс. р.

Зная прибыль до налогообложения,можно рассчитать чистую прибыль отчетного периода (4):

П _{ч 2007} = 2244 - 0 - 431 = 1813 тыс. р.

П _{ч 2008} = 3557 - 88 - 765 = 2704 тыс. р.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает.

В сравнении с 2007 годом в 2008 году чистая прибыль выросла на 891 тыс. р.

По этим данным можно определить рентабельность продаж(5):

По данным расчетам видно, что в 2008 году рентабельность продаж выросла на 0,5 %.

Все эти расчеты объединены в Приложении В.

Общая рентабельность равна (6):

В сравнении с 2007 годом в 2008 году рентабельность выросла на 1,41 %.

Рассчитаем прибыль от реализации продукции методом прямых затрат (7):

П = (66996,3*65689) - (66996,3*58000)=515134542 млн. руб.

Таким образом, прибыль от реализации продукции в плановом году составит 51513442 млн. руб.

3.3 Разработка рекомендаций по формированию и выгодному распределению прибыли ОАО «Прибор»

Для дальнейшего улучшения финансового положения внутри предприятия целесообразно провести следующие мероприятия:

1. Снижение трудоемкости изготовления изделий за счет: внедрения прогрессивной технологии, перевода изготовления деталей на обрабатывающие центра, обеспечение 2-х сменной работы.

2. Снижение затрат на материалы и комплектующие за счет: пересмотра норм расхода; замена дорогостоящих материалов более дешевыми, импортных - отечественными не отличающихся по качеству; работы с поставщиками без посредников, рационального использования материальных ресурсов.

3. Снижение затрат на энергоресурсы за счет: установки конденсаторных батарей, внедрения частотных преобразователей, экономного расходования энергетических ресурсов, используемых при эксплуатации оборудования и на другие хозяйственные нужды;

4. Снижение затрат на ремонт и использование оборудования за счет: осуществления ремонта собственными силами без привлечения сторонних организаций, пересмотра норм расхода на горюче - смазочные и вспомогательные материалы, приобретения запчастей по более низким ценам, внедрение контрольно-измерительных приспособлений и инструмента.

5. Снижение расходов на связь, Интернет, командировки, транспортные расходы путем установления лимита и строжайшего контроля за его соблюдением.

6. Проведение маркетинговых исследований по продукции и потребителям.

7. По результатам исследований расширить ассортимента выпускаемой продукции (товаров народного потребления, а также оборонной продукции).

8. Совершенствование организации расчетов с покупателями (следует иметь в виду, что в условиях инфляции, как правило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать выгодных условий ее реализации).

9. Проведение инвентаризации состояния имущества с целью выявления активов «низкого» качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов и т.п.) и списания их с баланса в установленном порядке и т.п.

...