2.1.1 Льготное кредитование

На основании Федерального закона от 24.07.2007г. №209-ФЗ кредитование субъектов малого и среднего предпринимательства осуществляется на льготных условиях с компенсацией соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств фондов поддержки предпринимательства. При этом кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого предпринимательства на льготных условиях, пользуются льготами в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. [3, ст.11]

Услуга по кредитованию малого и среднего бизнеса предоставляется банковскими учреждениями предприятиям, индивидуальным предпринимателям, представителям малого бизнеса, которые осуществляют свою деятельность в сфере производства, торговли или предоставления услуг. Банки предоставляют кредит для предпринимателей на организацию или развитие бизнеса, пополнение оборотных средств, для приобретения нового оборудования, движимого или недвижимого имущества и т.д. Для того чтобы получить банковский кредит, предприниматели должны предоставить баку ликвидный залог в виде оборотных средств, собственного движимого или недвижимого имущества или же имущества третьих лиц, а также гарантией для банков служит поручительство третьих лиц. В некоторых случаях банки предоставляют беззалоговые кредиты, но этот вариант подходит только для предприятий с безупречной кредитной историей. Самым ликвидным видом залога является недвижимость.

Кредитование малых и средних предприятий для банков является самым приоритетным видом кредитования. К основным требованиям, предъявляемым банками для предпринимателей, являются: наличие успешно развивающегося бизнеса и собственного капитала. Следует учесть, что кредитование малого и среднего бизнеса представляет собой довольно сложную и процедуру. Это связано с тем, что банки всегда стараются минимизировать свои риски и поэтому требуют от предпринимателей большой пакет документов, а в некоторых индивидуальных случаях даже потребовать предоставление дополнительных документов. [11]

За последние три-четыре года объем кредитования малого и среднего бизнеса в России вырос на 80%. Потребность данной отрасли в заемных средствах сегодня удовлетворяется не более чем на 15-17%. Если крупный бизнес в России может получить рублевые кредиты под 12%, то для малых предприятий реальные ставки начинаются с 16%.

Как правило, малые предприниматели могут рассчитывать на кредит стоимостью 20-24% годовых и то лишь при наличии приемлемых для банка залога или надежных поручителей.

Очень мало шансов получить кредит у предприятий, работающих на рынке менее года, не являющихся резидентами, ведущими упрощенную бухгалтерию или не ведущими ее вовсе, а также не имеющими залога или поручителя. Ряд банков при поддержке государственных структур выдают ссуды без залога, но на жестких условиях: суммы небольшие - до 50 тыс. долл. - микрокредиты, размер ставки составляет 28-30% годовых в рублях, сроки кредитования не превышают 1,5 года. Ссуды на более длительные сроки или на большие суммы, например, 10-15 млн. рублей на пять лет, выдаются российскими банками на условиях залогового кредитования. Причем во многих случаях оценочная стоимость залога должна вдвое превышать сумму кредита. По оценкам экспертов, около 70% кредитов, выданных коммерческими банками юридическим лицам в 2009г. приходиться на долю предприятий малого и среднего бизнеса.

На сегодняшний день крупнейшим банком на банковском рынке кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства в России является Сбербанк РФ. Его кредитный портфель на 01.01.08 составляет 436 млрд. руб., а за 2007 г. он выдал кредитов малому бизнесу на сумму более чем 1022 млрд. руб. Остальные банки являются основным локомотивом роста рынка и показывают стремительное наращивание объемов кредитования. Объем выданных ими кредитов за 2007 г. составил около 1 трлн. руб., показав темп прироста по сравнению с 2006 годом около 41%. [12]

Таблица 2 Объем кредитов, выданных субъектам малого и среднего бизнеса

2.1.2 Государственные программы поддержки - гранты и субсидии

Государственные программы поддержки малого и среднего предпринимательства - это Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства, региональные, отраслевые и муниципальные программы развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемые соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. На основе этих программ в РФ осуществляется государственная поддержка малого предпринимательства. Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект Федеральной программы государственной поддержки малого и среднего предпринимательства. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

Государственные программы разрабатываются в порядке, установленном законодательством, и соотнесены с государственными программами содействия занятости населения, реализации миграционной политики, решения экологических проблем и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций. Финансовое обеспечение государственных программ осуществляется ежегодно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов, а также за счет других источников: предусмотренных ч. 1 ст. 8 ФЗ-1995г.

Основным направлением государственной программы поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства является предоставление грантов и субсидий.

Гранты начинающим малым предприятиям на создание и развитие собственного бизнеса.

В целях реализации комплекса мероприятий, предусмотренных антикризисным пакетом мер по финансовой поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства действует государственная программа «Программа поддержки начинающих - гранты начинающим на создание собственного бизнеса». Гранты предоставляются начинающим малым и средним предприятиям на создание собственного дела, субсидии индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам-производителям товаров, работ, услуг, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на условиях долевого финансирования целевых расходов по регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, расходов, связанных с началом предпринимательской деятельности, выплат по передаче прав на франшизу.

Субсидии на возмещение затрат по оплате части процентов за пользование кредитами российских кредитных организаций.

Субсидия - это безвозмездное и безвозвратное возмещение части понесенных предпринимателем затрат. Иначе говоря, на каждый потраченный предпринимателем рубль (на определенные виды расходов) государство возвращает определенную его часть. Если предприниматель не понес расходов, он не может получить субсидию. Возвращать субсидию либо отчитываться о ее использовании не требуется. Субсидии предоставляются в целях компенсации части процентной ставки по кредитам, привлеченным не ранее 1 января 2008 г. на срок не более 3-х лет.

Аналогично субъекты предпринимательства могут получить субсидии по следующим направлениям деятельности:

-на возмещение затрат по оплате чисти лизинговых платежей;

-компенсация затрат, связанных с оплатой услуг по прохождению обязательной сертификации, необходимой в соответствии с законодательством РФ;

-возмещение части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договорам о технологическом присоединении к инженерным сетям и сооружениям;

-возмещение части затрат субъектов малого и среднего предпринимательства по договору на присоединение энергопринимающих устройств к электрической сети;

-компенсация затрат, связанных с оплатой стоимости вознаграждения за предоставление банковской гарантии, по договорам поручительства. [13]

Вывод: Основным стимулом развития любой компании выступает комплекс мер, направленный на поддержание среднего и малого бизнеса в устойчивом состоянии, и организованный местными властями в каждом регионе. На сегодняшний день субсидии малому бизнесу могут быть самыми разными. В первую очередь, осуществляется финансовая поддержка компаний и выделение бюджетных средств на их развитие. В большинстве случаев господдержка направлена на старт-апы. В этом случае, господдержка может проявляться в форме бесплатных консультаций в сфере юридических и финансовых областей. Существующие государственные программы для малого и среднего бизнеса уже позволили многим их участникам получить гарантированный доступ к субсидиям, льготные кредиты и т.д.

2.1.3 Налогообложение

Государственная политика в области развития малого и среднего бизнеса направлена на решение широкого перечня задач начиная с обеспечения благоприятных условий для ведения деятельности и заканчивая содействием в продвижении товаров (работ, услуг), увеличением доли производимых субъектами малого и среднего предпринимательства товаров (работ, услуг) и доли уплачиваемых налогов. Статьей 7 Федерального закона от 24.07.2007г. №209-ФЗ в целях реализации государственной политики нормативно-правовыми актами РФ предусматриваются следующие меры:

1) специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;

2) упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;

3) упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;

4) льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество. [6, с.427]

Налогообложение малого и среднего бизнеса зависит от того, какая система налогообложения выбрана. Возможны четыре варианта:

-общая система налогообложения;

-упрощенная система налогообложения (УСН) (гл.26.2 НК РФ);

-режим уплаты ЕНВД (гл.26.3 НК РФ);

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) (гл.26.1 НК РФ).

Согласно Налоговому Кодексу РФ налогообложение малого и среднего бизнеса возможно двух видов: общий налоговый режим и специальные налоговые режимы. В первом случае субъект малого бизнеса уплачивает все федеральные, региональные и местные налоги, установленные для его вида деятельности законодательством. Специальные налоговые режимы предусматривают замену нескольких налогов (НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество, ЕСН) уплатой единого налога. Применение специального режима налогообложения бизнеса зависит от вида деятельности предприятия, его доходов и организационно-правовой формы предприятия.

Рисунок 1 Специальные налоговые режимы

Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят продовольственные товары, товары народного потребления, строительные материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также строят объекты жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы). Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции. В третий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации ими продукции.

Другая льгота заключается в том, что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается та прибыль, которая направлена на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии.

Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых видов деятельности, например, финансирование капитальных вложений, благотворительные взносы. Малые предприятия могут иметь также льготы по налогу на прибыль в общем порядке при наличии работающих в них инвалидов. Если инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, то ставка налога на прибыль понижается на 50%.

Малые предприятия могут иметь льготы по НДС, если они выпускают товары, освобожденные от него. Кроме того, они освобождаются от НДС по лизинговым сделкам в полном объеме.

Малые предприятия могут быть в числе тех, которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному ремонту жилого фонда.

Вывод: Налоги являются регуляторами рыночной экономики. Через налоги государство может поощрять и стимулировать предпринимательскую деятельность. Именно развитая налоговая система является основой стабильного функционирования

2.2 Имущественная поддержка