Анализ реализации продукции
Изучение сущности процессов производства и реализации, их функции. Понятие метода сравнения и способа детерминированного факторного анализа, их порядок представления. Классификация динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.12.2013 |
| Размер файла | 50,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Управление Алтайского края по образованию и делам молодежи
КГБОУ СПО «Барнаульский торгово-экономический колледж»
ПЦК Экономико-управленческих дисциплин
Дисциплина «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Курсовая работа
На тему «Анализ реализации продукции»
Выполнил студент
Татьяна Сергеевна Рубцова
Группа БЗ 111
Барнаул 2013 г.
Содержание
Введение
1. Теоретические понятия реализации продукции
1.1 Экономическая сущность процессов производства и реализации, их функции и значение
1.2 Классификация динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
1.3 Системный подход к анализу производства и реализации
2. Оценка реализации продукции на примере ООО «Лидер»
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Лидер»
2.2 Анализ реализации деятельности предприятия ООО «Лидер»
Заключение
Список использованной литературы
реализация факторный детерминированный
Введение
Актуальность курсовой работы заключается в том, что в условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Однако по мере насыщения и усиления конкурентной борьбы не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, в каком оно может их реализовать.
Целью курсовой работы является изучение понятия анализа производства и реализации продукции и исследования анализа реализации продукции с предложением путей усовершенствования.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятия анализа реализации продукции;
- рассмотреть классификацию динамики и выполнения плана производства и реализации продукции;
- раскрыть показатели системного подхода к анализу реализации продукции.
Объектом данного направления анализа является исследования объема производства и реализации продукции
Предмет курсовой работы это экономические отношения, связанные с анализом реализации продукции на предприятии ООО «Лидер».
1. Теоретические основы анализа производства и реализации
1.1 Экономическая сущность процессов производства и реализации, их функции и значение
В любом обществе ставятся и решаются задачи удовлетворения потребностей. Для удовлетворения потребностей и необходимо производство, так как это и является его конечной целью. Следовательно, производство -- организованная деятельность людей, направленная на удовлетворение их потребностей. Последнее есть потребление. Потребности безграничны, а ресурсы для производства благ и услуг ограничены. Возникает проблема выбора: что и сколько производить, чтобы полнее удовлетворить потребности.
Изначальной формой производства являлось натуральное производство, результаты которого не поступали в обмен (продажу). Разложение натурального производства, возникновение и укрепление товарного ознаменовало собой экономический прогресс. Благодаря товарно-рыночному механизму, производительные силы продвинулись в своем развитии гораздо дальше, чем за всю предшествующую историю. [10, C.53]
Основным условием возникновения и существования товарного производства является общественное разделение труда. Общественное разделение труда -- это обособление различных видов трудовой деятельности, которые способствовали повышению производительности труда и создали материальные предпосылки для регулярного обмена. С развитием общества появляются новые отрасли производства, благодаря чему углубляется общественное разделение труда. Последнее приводит к тому, что хозяйства, специализирующиеся на производстве какой-либо продукции, не могут полностью использовать ее на свои нужды и в то же время удовлетворить ею все свои потребности. Это обусловливает необходимость обмена (продажи), а вместе с ним и товарного производства.
Однако для возникновения товарного производства общественного разделения труда недостаточно. Общественное разделение труда существовало и в первобытной общине. Одни изготовляли орудия труда, другие -- предметы быта, но продукты их труда не поступали в обмен. Собственником всех продуктов была община. Другое дело, когда речь идет о взаимоотношениях различных общин. С появлением частной собственности и прибавочного продукта, производимого сверх необходимого для поддержания жизни производителей, их обособление усилилось, возможности для развития товарного производства возросли, и сфера товарно-денежных отношений расширилась. Таким образом, причиной возникновения товарного производства является экономическое обособление производителей. Экономическое обособление применительно к товарному хозяйству предполагает наличие сильно выраженного экономического интереса хозяйствующего субъекта (физического или юридического лица), свободу выбора или хозяйственной деятельности, собственности на произведенный продукт, определенные обязательства перед обществом, государством и партнерами. Понимание экономического обособления товаропроизводителей важно для оценки современных экономических процессов, рыночных отношений, составной частью которых является укрепление экономической самостоятельности предприятий (объединений).
Производство можно подразделить на производство, создающее материальные блага и создающее услуги. В материальном производстве создаются вещественные блага (пища, одежда и т.д.). Услуги могут быть материальными (ремонт квартир, пошив одежды) и нематериальными (социальные, духовные). Есть и другие подходы к классификации производства. Например, общественное производство разделяется на сферы материального производства, производства услуг, социального производства (кредитование, страхование, управленческая деятельность, общественные организации) и духовного производства (научное и художественное, культура и образование). В системе национальных счетов (системе статистического учета национального продукта, принятой в международной практике) выделяются сферы экономики по субъектам:
производственные фирмы и предприятия, выпускающие товары и оказывающие услуги, или нефинансовые предприятия;
финансовые учреждения и организации;
госбюджетные учреждения, оказывающие услуги, которые не являются объектами купли-продажи;
частные некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства; домашние хозяйства.
Таким образом, в современной экономической теории под производством понимается не только человеческая деятельность, в результате которой появляются материальные блага, но и всякая деятельность в любой сфере (государственный служащий, преподаватель, медицинский работник, банкир, парикмахер и т. д.). Кроме того, материальные блага, полученные путем переработки определенных видов сырья, должны быть доставлены на место и некоторое время храниться, чтобы быть постепенно реализованными. Деятельность транспортного предприятия или коммерческой фирмы (торгующей оптом или в розницу) также рассматривается как производство. Значит, производство предполагает не только материальное преобразование благ, но и их перемещение в пространстве и во времени. В конечном итоге под производством понимается создание полезности, т. е. изготовление благ и оказание полезных прямых или косвенных услуг потребителям.
При самом общем и простейшем натурально-вещественном подходе производство есть процесс преобразования ресурсов в продукцию или услугу, удовлетворяющую потребности. В этом смысле производство, во-первых, создает материальные условия для жизни человека, во-вторых, участвует в деятельности за пределами самого создателя полезности, в-третьих, выступает как сфера отношений между людьми, т. е. производственных отношений, в-четвертых, преобразует духовный мир человека, формирует новые потребности. Все сферы производства объединены общими целями, т. е. обеспечивают удовлетворение потребностей.
Следует оговориться, что не все процессы, в которых участвуют люди, следует относить к производству. К примеру, не следует относить к производству физиологические и биологические процессы, если они не ориентированы на создание экономического продукта. Процессы распределения, передачи, обмена товаров и денег, и т.д., не следует считать производством.
В рыночной экономике непосредственная цель фирмы -- получение прибыли. В обществе же производство взаимодействует с распределением, обменом и потреблением, осуществляется как непрерывно возобновляемый процесс, т.е. воспроизводство. Процесс реализации, который является одним из этапов воспроизводства, способствует распределению продукции производимой на предприятии.
Таким образом, процесс производства и процесс реализации тесно взаимосвязаны, и способствуют достижению предприятием конечной цели деятельности - получению прибыли. Объем производства влияет на объем реализации, который под влиянием уровня цен продукции, сложившихся на рынке в результате взаимодействия спроса и предложения, формирует прибыль предприятия, на которую влияет и себестоимость.[11,C.35]
1.2 Классификация динамики и выполнения плана реализации продукции
Согласно Закону о предприятиях в Российской Федерации, предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников.
В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.
Система хозяйствования, ориентированная на экономическую самостоятельность предприятий, на активное использование рыночных отношений, предъявляет ряд принципиально новых требований к работе объединений и предприятий, в частности, делает необходимым расчет альтернативных вариантов управленческих решений, их сравнительную оценку, выбор наиболее рациональных из них и определение последствий их реализации. Наибольшую важность при этом имеют финансово-экономические последствия предлагаемых решений, т.е. их воздействие на конечный финансовый результат - прибыль.
Анализ процесса производства должен осуществляться по двум направлениям. Во-первых, в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли. Во-вторых, в процессе анализа определяются экономические последствия управленческих решений по регулированию производства с точки зрения финансово-экономических последствий. Например, оцениваются решения по замене материалов, закупке полуфабрикатов или комплектующих у сторонних организаций, изменению объема производства при заключении дополнительных договоров или отказе от ранее заключенных.
В рыночных отношениях объектом анализа является не просто производственный процесс, а получение заказа на производимую продукцию и ее оплата по согласованной с потребителем цене. При этом анализ производства и процесс изучения и оценки рынка (маркетинг) в равном мере влияют друг на друга. На начальном этапе перехода к рыночным отношениям, при ненасыщенности рынка любой производитель может продать то, что он произвел. Однако большую экономическую выгоду получит тот, кто употребит знание рыночной конъюнктуры при формировании производственной программы, ориентированной на продукцию повышенного спроса. Более высокая цена спроса определяет большую прибыль. По мере насыщения рынка и удовлетворения количественного спроса, усиления конкуренции уже не производство, а сбыт будет определять цели предприятия. В конкурентной борьбе предприятие должно производить, только то, что оно может продать, или же вообще ничего не производить. Изменение структуры и объема производимой продукции как фактор увеличения прибыли постепенно уступит место росту качества продукции как совокупности новых потребительских свойств товара: надежности, эффективное их применения, удобству обслуживания, доступной цене и т. п.
В хозяйственной деятельности крупных промышленных объединений, концернов усиливается значение внешнеэкономической деятельности. Необходимость производства продукции для реализации на внешних рынках может быть обусловлена такими факторами, как малая емкость или насыщенность внутреннего рынка, высокий уровень внутренней конкуренции, возможность использования монопольного положения на мировом рынке, конъюнктура цен. Для отечественных предприятий более важными в настоящее время являются факторы, обусловленные особенностями экономической системы и теми процессами, которые связаны с переходом к рыночной экономике. Например, неконвертируемость рубля приводит в движение такой временный фактор стимулирования внешнеэкономической деятельности, как необходимость получения свободно конвертируемой валюты.
Таким образом, очевидна взаимосвязь выполнения планов производства, поставок и реализации продукции, как на внутреннем, так и на внешнем рынке. В процессе комплексного целевого анализа производства и реализации продукции можно выделить следующие основные этапы.
Первый этап базируется на маркетинге и связан с изучением спроса на производимую продукцию, анализом выполнения договоров предыдущего периода с тем, чтобы определить, расширение или продление каких договоров при имеющихся ресурсах способно принести максимальную выгоду предприятию. Источники информации для анализа: плановые и оперативные планы-графики; данные текущей и годовой отчетности; данные текущего бухгалтерского и статистического учета и др.
Второй этап сводится к выявлению дополнительных (по сравнению с предыдущим периодом) резервов использования основных средств, материальных и трудовых ресурсов с целью оптимизации объема и структуры производства в планируемом периоде под наиболее выгодные предложения о заключении договоров. Следует учитывать и поставку продукции для государственных нужд. Для этого необходимо своевременно получить информацию об объеме государственного контракта по конкретной продукции, рентабельности ее производства с учетом дополнительного стимулирования. В зависимости от того, как выполнение государственного контракта скажется на увеличении прибыли, предприятие должно организовать работу по заключению и исполнению других договоров.
На третьем этапе анализа производства и реализации продукции делается оценка выполнения договоров по объему и ритмичности поставки. Определяются размеры потерь в результате несвоевременного или неполного выполнения обязательств по договорам и степень их влияния на основные экономические показатели деятельности предприятия: объем реализации, прибыль, рентабельность, производительность труда, фонд потребления и др.
Четвертый этап состоит в установлении внутренних и внешних причин невыполнения договорных обязательств. Для внутризаводского стимулирования выполнения договорных обязательств цехами и службами используются дифференцированные шкалы премирования работников. При обнаружении внешних виновников нарушения договорных обязательств (поставщиков материалов и комплектующих, транспортных и других организаций) юридические и коммерческие службы предприятия должны добиваться полного возмещения виновниками всей суммы потерь из-за нарушения сроком и условий договоров. Источники информации для анализа реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф. № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте», ф №1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия по продукции», ф№2 «Отчет о прибылях и убытках» , ведомость №16 «Движение готовых изделий , их отгрузка и реализация» и др. [ 8, С.537].
В процессе экономического анализа производства и реализации, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей мере раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Это связано с тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Использование метода АХД проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.
В ходе анализа часто применяется способ сравнения. Сравнение - ранний и наиболее распространенный способ анализа, сущность которого можно раскрыть из его определения. Сравнение - это научный метод познания, когда в процессе изучения неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже известными, изученными ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними. С помощью сравнения определяется общее и специфическое в экономических явлениях, изучаются изменения исследуемых объектов, тенденции и закономерности их развития.
В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ, он используется для решения всех задач как основной или вспомогательный способ. Существует несколько форм сравнения: сравнение с планом, с прошлым, с лучшим, со средними данными, сравнение разных вариантов решения экономических задач. [5, C.62]
При способе сравнения широко применяется представление данных в табличной форме. Способы табличного отражения аналитической информации используются как на этапе подготовки данных для анализа, так и для оформления результатов анализа.
Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме.
Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Графики имеют и большое аналитическое значение. В отличие от табличного материала график дает обобщенный рисунок положения и развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.
Основные формы графиков, которые используются в анализе, - это диаграммы и линейные графики.
При анализе выполнения договорных обязательств и реализации продукции применяется балансовый способ.
Также в ходе анализа применяются способы детерминированного факторного анализа. Практически в каждом разделе анализа применяется способ цепных подстановок - наиболее универсальный для всех способов элиминирования. Он состоит в последовательных промежуточных расчетах (подстановках), в которых происходит последовательная замена базисной величины исследуемого фактора на его фактическую величину, все остальные показатели остаются неизменными. Еще одним способом, применяемым в расчетах, является способ абсолютных разниц, который может применяться в мультипликативных и смешанных моделях.
На этапе установления резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности, требуется использование способов детерминированного и стохастического факторного анализа.
Таким образом, на основе этих способов и приемов анализа, можно составить их зависимость от других факторов, определить резервы и выявить тенденции и перспективы развития.
1.3 Системный подход к анализу производства и реализации
Системный подход - это направление в методологии исследования, которое базируется на изучении производства и реализации как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить эти объект, получить более полное представление о них, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями объектов. Главные особенности системного подхода - это динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.[5, C.36]
Целью развития систем производства и реализации является то, что на основе выявленных связей можно определить каким образом тот либо иной элемент системы влияет на результативный показатель. При изменении результативного показателя и определении причин этих изменений в первую очередь и нужно обратить вынимание на показатели системы, что позволяет решить задачи поиска резервов производства и реализации, оценки влияние каждого показателя на результативные, и принятия управленческого решения для устранения негативных тенденции в том направлении, где это необходимо. При изучении системы производства и реализации нужно отметить, что эти показатели находятся в непосредственной зависимости между собой .
Объем производства влияет на объемы реализации, поэтому в системе реализации продукции уже можно отразить взаимосвязь двух систем - производства и реализации. Из этого следует, что реализация продукции определяется такими показателями:
отгрузка продукции;
остатки готовой продукции на складе на начало отчетного периода;
выпуск продукции;
остатки готовой продукции на складе на конец отчетного периода.
А в свою очередь выпуск продукции, который является одним из элементов в системе реализации, зависит от таких элементов как трудовые ресурсы, средства труда, предметы труда, которые в свою очередь зависят от численности персонала и производительности труда, размеров основных средств и фондоотдачи, размеров потребленных материальных ресурсов и материал отдачи. После того как подобраны показатели, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем элементам, разработана общая схема по элементам и отражены связи между элементами необходимо представить в общем виде экономико-математическую модель системы. Факторы изменения объема реализации продукции рассчитывается балансовым приемом.
Так как выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс произведенной продукции, отражающий взаимосвязь показателей реализации имеет следующий вид.
Немаловажное внимание уделяется и факторам, определяющим объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, где выпуск продукции представляется таким образом:
Проследив взаимосвязь реализации и остатков готовой продукции на складе на начало и конец периода, можно четко определить, что если остатки готовой продукции на складе на начало периода превышают норму, то в предыдущем периоде наблюдалось снижение темпов реализации, что является негативным для предприятия и говорит о неправильном определении объема производства и возможных сбоях в договорах с покупателями. Если же остатки готовой продукции на складе на конец периода сверхнормативные, то в отчетном периоде наблюдалось снижение реализации, если конечно на это снижение не повлиял слишком большой объем остатков готовой продукции на складе на начало периода и значительное увеличение объемов производства продукции в отчетном периоде. В свою очередь увеличение или уменьшение объемов производства, как отмечалось выше, может происходить под влияние трех групп факторов. Например, увеличение выпуска продукции за счет трудовых ресурсов происходит за счет изменения двух факторов - численности работников предприятия и среднегодовой выработки продукции одним работником. Если это увеличение произошло только за счет увеличения численности, а годовая выработка одного работника осталась неизменной или даже сократилась, то это не говорит о положительных результатах, то есть большее количество людей работает с той же выработкой, что выступает экстенсивным фактором.
Таким образом, можно отметить, что производство и реализация тесно взаимосвязаны между собой, и если какой либо фактор повлиял на объем производства, то он повлияет и на объем реализации.
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате(выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на неё на рынке, зависит и объем её производства. [19, C.106]
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Условно-натуральные показатели , как и стоимостные , применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как условных банок , на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов , в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях много продуктивного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции , что повлечет за собой спад производства.
Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции ,своевременную её плату ,льготы по налогам ,кредитам и т.д.
В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом предприятию , в разрезе отдельных потребителей и видов продукции , выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств.
К источникам анализа относятся данные текущего учета производства, формы статистической отчетности № 1П, бухгалтерской отчетности № 2,5, бизнес-план.
Анализ начинается с оценки плана маркетинга. Основными методами прогнозного маркетингового анализа являются:
1) эвристический, когда оценка производится по данным опроса специалистов;
2) трендовый анализ - оценка дается в динамике показателей и на базе прошлых результатов делается прогноз на будущее.
3) метод факторного анализа, где рассматриваются факторы самого товара, обстановки, связанной с потреблением товара, демографические слои населения.
Пробный маркетинг - когда небольшие партии товаров пускаются в продажу, затем определяется результат, насколько конкурентоспособны товары, продукция, выпущенные предприятием.
В основу анализа динамики производства положены показатели:
a) объем валовой продукции, которая представляет собой совокупность трудовых, материальных затрат и средств труда;
b) товарная продукция;
c) реализованная продукция.
При этом необходимо учесть, что в период высоких темпов инфляции, либерализации цен на товары и услуги динамику темпов роста производства и реализации следует рассматривать в стоимостном и натуральном выражении. Такой анализ позволяет сделать выводы о конкурентоспособности продукции, при этом если объем реализации в натуральном выражении растет быстрее выручки от реализации, то цена изделия уменьшается, конкурентоспособность снижается.
Конкурентоспособность продукции может быть определена рядом показателей - отношений:
- прибыли к стоимости материальных запасов;
- стоимости реализации к оборотному капиталу;
- объема реализации к материальным запасам;
- основного капитала к стоимости текущих активов;
- оборотного капитала к краткосрочным долгам;
- краткосрочных долгов к стоимости текущих активов.
Анализ всех этих показателей рассматривается в динамике за ряд лет.
Анализ динамики производства и реализации продукции рассматривается с целью выявления резервов их роста. Резервы роста объема складываются под влиянием эффективного использования трудовых, материальных ресурсов, основных фондов.
Эффективность использования трудовых ресурсов выражается через относительную экономию численности работающих и рост объема производства продукции за счет роста производительности труда.
Относительная экономия численности работающих производится расчетом:
?R=(R1-R0)*kn (1.1)
где R - численность работающих,
kn - коэффициент роста объема производства продукции.
Прирост объема за счет роста производительности труда производится расчетом:
?N=(T1-T0)*R (1.2)
где Т - производительность труда одного работающего.
Условное высвобождение приводит к экономии фонда оплаты и снижению трудоемкости продукции. Экономия фонда оплаты труда равна произведению условно высвобожденных работников на среднюю заработную плату фактическую.
Оценка обеспеченности предприятия рабочей силой производится также через показатели движения рабочей силы:
1)коэффициент оборота рабочей силы по приему = число принятых /среднесписочная численность; (1.3)
2)коэффициент оборота рабочей силы по выбытию = число выбывших/среднесписочная численность (1.4)
Обобщающими показателями использования основных фондов являются: фондоотдача, фондоемкость, длительность оборота основных фондов, коэффициенты обновления, ликвидации, износа, годности.
Анализ показателей осуществляется в динамике по отношению к прошлому году.
При анализе динамики фондоотдачи промышленно-производственных фондов рассчитывается количественное влияние факторов на ее изменение.
Для расчета влияния факторов может быть использована следующая зависимость:
Fппф = Nr/Nr-1d* Nr-1d/Фаб * Фаб/Ф , (1.5)
где Nr - товарная продукция;
Nr-1d - товарная продукция за вычетом материальных затрат;
Fппф - фондоотдача производственных фондов;
Ф - стоимость всех производственных фондов;
Фаб - стоимость машин и оборудования.
Анализы объема производства продукции, ее реализации тесно связаны с прогнозом оценки финансовых результатов предприятия. Очень важно определить критический объем производства, который обеспечил бы безубыточную деятельность. Для определения критического объема реализации используется следующая формула:
N=v+c=p, (1.6)
где N - объем реализации в стоимостном выражении,
v - переменные расходы (производственные),
c - постоянные расходы (периодические),
p - прибыль.
Поскольку переменные расходы (v) находятся в непосредственной зависимости от объема реализации, то v можно записать как
V=a*N,
где a - коэффициент пропорциональности.
Тогда
N=a*N+c+p (1.7)
Поскольку, по определению, критическим будет объем, при котором выручка равна полным затратам (без прибыли), то формула определения критического объема (Nk) примет вид:
Nk=a* Nk+с или Nk=с/1-а.
Например, предприятие выпускает продукцию одного вида, рыночная цена за единицу которого в отчетном месяце составила 100 руб. Переменные расходы (материальные затраты, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальное страхование, часть общепроизводственных расходов) составили 60 руб. в расчете на одно изделие. Общая сумма постоянных расходов составила 1000 руб. Стало быть, критический объем реализации будет равен 2500 руб., и предприятие полностью покроет свои расходы.
Nk=100000/1-0,6 = 2500 руб. (или 25000 изделий),
где а=60/100=0,6
То есть общий доход 2500 руб. является достаточным для покрытия постоянных расходов в размере 1000 руб. и переменных в размере 1500 руб. (25000 ґ 60 руб.).
При объеме реализации ниже этой точки предприятие будет нести убытки.
На величину критического объема влияют изменение переменных затрат на единицу продукции, величина постоянных расходов, а также изменение продажной цены изделия. Если объем реализации представить как g*S,
где g - объем реализации в натуральном выражении,
S - продажная цена, то
Nk=с/1-а,
gk*S= с/1-а,
gk*S=с/(1-а)*S.
Влияние изменения величины постоянных расходов на критический объем может быть определено по формуле:
?g,=с1/(1-а)*S-c2/(1-а)*S, (1.8)
где c1,c2 - постоянные расходы, предполагаемые и текущие.
Например, если постоянные расходы возрастут на 10%, то влияние этого фактора составит (1000000/(1-0.6)*100)=2500 единиц. То есть, чтобы достичь безубыточной работы предприятия в условиях роста постоянных расходов, нужно дополнительно продать 2500 единиц.
2. Оценка реализации продукции на примере ООО «Лидер»
2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Лидер»
Предприятие «Лидер» общество с ограниченной ответственностью, занимается производством и реализацией межкомнатных дверей .
Товар А-«Стандарт-Гост»
Товар Б- Люкс
Товар В-Эксклюзив
Юридический адрес ООО «Лидер» находится по адресу г.Заринск Ул. Союза Республик 16. Индекс 659100 тел. 83859570505
2.2 Анализ реализации деятельности предприятия ООО «Лидер»
Исходные данные для проведения анализа объема реализации продукции (работ, услуг) представлены в таблицах 1-6.
Таблица 2.1 Баланс товарной продукции, товаров (товарный баланс), факт
|
Звенья в процессе движения продукции (товара) |
2010г. Тыс.руб. |
2011г. Тыс.руб. |
|||||
|
Товар А |
Товар Б |
Товар В |
Товар А |
Товар Б |
Товар В |
||
|
1. Запасы на начало периода |
3900 |
12800 |
5600 |
2500 |
11000 |
4400 |
|
|
2. Поступление |
19500 |
51200 |
35000 |
22600 |
55000 |
31900 |
|
|
3.Реализация (продажа) |
20430 |
51400 |
357900 |
21748,2 |
51885,2 |
31565 |
|
|
4. Прочие выбытия |
470 |
1600 |
410 |
650 |
1714,8 |
470 |
|
|
5.Запасы на конец периода |
2500 |
11000 |
4400 |
2701,8 |
12400 |
4265 |
|
|
6.Нормативные запасы на конец периода |
2500 |
10600 |
4300 |
2600 |
11000 |
4300 |
Таблица 2.2 Характеристики реализации продукции (товаров) в 2010 г. (факт)
|
Характеристики реализации продукции |
Товар А |
Товар Б |
Товар В |
|
|
1.Объем продаж, по плану По факту |
16000 16230 |
51123 52944 |
14380 14750 |
|
|
2.Средняя цена 1 еденицы продукции, руб. По плану По факту |
1330,0 1340,0 |
1015,0 980,0 |
2490,0 2140,0 |
|
|
3.Объем выручки от продаж. Тыс.руб По плану По факту |
21280,0 21748,2 |
51889,8 51885,1 |
35806,2 31565, |
|
|
4.Фактическая структура общей выручки от продаж по качественным группам продукции, % - «стандарт - ГОСТ» - «люкс» - «эксклюзив» |
68,0% 27,0% 5,0% |
87,0% 13,0% - |
25,0% 67,0% 8,0% |
|
|
5 Выручка от реализации по качественным группам товаров, тыс.руб.: - «стандарт - ГОСТ» - «люкс» - «эксклюзив» |
14470,4 5745,6 1064,0 |
45144,1 6745,7 |
8951,5 23990,2 2864,5 |
|
|
6. Фактический объем продаж по качественным группам товаров, ед. - «стандарт - ГОСТ» - «люкс» - «эксклюзив» |
11158 4350 722 |
47510 5434 - |
3988 9830 932 |
|
|
7. Цена 1 ед. продукции по качественным группам товаров, руб. - «стандарт - ГОСТ» - «люкс» - «эксклюзив» |
1296,9 1320,8 1473,7 |
950,2 1241,4 - |
2244,6 2440,5 3073,5 |
Таблица 2.3 Характеристики производственных ресурсов предприятия в 2010 - 2011 г.г. (факт)
|
Показатели производственных ресурсов |
Единица измерения |
2010 г. |
2011 г. |
|
|
1. Численность работников, всего в т.ч. производственные рабочие 2. Фонд оплаты труда, всего в т.ч. постоянная часть 3. Материальные затраты 4. Основные фонды, всего в т.ч. активные фонды 5. Начисленная амортизация (по состоянию на конец года) |
чел. чел. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. |
132 80 39122,6 5541,4 27476,5 231850 75350 111288 |
118 75 34524,1 4856,9 35598,3 211088 76836 109765 |
Таблица 2.4 Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия в 2010 - 2011 гг.(факт)
|
Показатели |
Ед. Изм |
2010 г. (по товарным группам) |
2011 г. (по товарным группам) |
|||||
|
А |
Б |
В |
А |
Б |
В |
|||
|
1. Выручка от реализации продукции |
Тыс.руб |
20430,0 |
51400,0 |
35790,0 |
21748,2 |
51885,2 |
31565,0 |
|
|
2. Средняя цена 1 ед. Продукции |
Руб. |
1276,1 |
875,0 |
1840,1 |
1340,0 |
980,0 |
2140,0 |
|
|
3. Объем продаж |
Ед. |
16010,0 |
58742,0 |
19450,0 |
16230,0 |
52944,0 |
14750,0 |
|
|
4. Переменные затраты на 1 ед. Продукции |
Руб. |
814,3 |
477,8 |
1026,0 |
887,3 |
595,8 |
1309,7 |
|
|
5. Переменные затраты, всего |
Т.руб. |
13036,8 |
28064,4 |
19956,5 |
14401,6 |
31546,2 |
19317,7 |
|
|
6.Доля переменных затрат в полной себестоимости |
% |
74,2 |
70,0 |
68,0 |
77,0 |
76,0 |
72,0 |
|
|
7. Постоянные затраты на 1 ед. продукции |
Руб. |
283,1 |
204,8 |
482,8 |
265,1 |
188,2 |
509,3 |
|
|
8. Полная себестоимость продукции |
Тыс.руб |
17569,8 |
40092,0 |
29347,8 |
18703,4 |
41508,2 |
26830,2 |
|
|
9. Уровень себестоимости продукции |
% |
86,0 |
78,0 |
82,0 |
86,0 |
80,0 |
85,0 |
|
|
10.Прибыль от реализации продукции |
Тыс.руб |
2860,2 |
11308,0 |
6442,2 |
3044,7 |
10377,0 |
4734,8 |
|
|
11. Прибыль на 1 ед. Продукции |
Руб. |
178,7 |
192,5 |
331,2 |
187,6 |
196,0 |
321,0 |
|
|
12.Рентабельность реализации продукции |
% |
14,0 |
22,0 |
18,0 |
14,0 |
20,0 |
15,0 |
Таблица 2.5 Состав себестоимости продукции предприятия в 2010 - 2011 г.г. (факт)
|
Показатели |
2010 г. (по товарным группам) |
2011 г. (по товарным группам) |
|||||
|
А |
Б |
В |
А |
Б |
В |
||
|
Полная себестоимость продукции, всего В т.ч. : - материальные затраты - фонд оплаты труда (с начислениями) В т.ч. Переменная часть Постоянная часть - амортизационные отчисления (за год) - расходы на рекламу - расходы на содержание помещений - расходы на техническое обслуживание оборудован. - расходы на охранные мероприятия - расходы на противопожарные мероприятия |
17569,8 5867,0 8669,8 7169,8 1500,0 2300,0 103,0 180,0 140,0 180,0 130,0 |
40092 12629,0 17560,0 15435,4 2124,6 6290,0 858,0 1045,0 730,0 520,0 460,0 |
29347,8 8980,5 12892,8 10976,0 1916,8 4290,5 546,0 880,0 688,0 600,0 470,0 |
18703,4 7776,9 7816,5 6624,7 1191,8 2390,0 90,0 170,0 100,0 210,0 150,0 |
41508,2 17404,0 16122,8 14142,2 1980,6 5857,2 340,0 820,0 503,0 246,0 215,2 |
26830,2 10417,4 10584,8 8900,3 1684,5 3840,0 206,0 604,8 457,2 370,0 350,0 |
Проанализируем натуральные и стоимостные показатели объема, ассортиментного состава продукции, структуру ее продаж, структуру выручки от ее реализации за 2010 - 2011 г.г. (таблица2.6)
Расчеты проведем по следующим формулам:
Структура продукции А = (Количество единиц продукции А в 2010г/Суммарный объем продаж за 2009 г)*100 = 16010/94202*100=17%
Структура объема выручки продукции А = (Объем выручки продукции А в 2010г/Суммарный объем выручки за 2010 г)*100 = 20430/107620*100=19%
По каждому виду продукции расчеты производятся аналогично.
Таблица 2.6 Состав, структура продаж и структура выручки от реализации продукции в 2010 - 2011 гг.
|
Вид прод. |
Объем продаж 2010г. |
Объем выручки 2011г. |
Структура 2010г. |
Структура 2011г. |
Факт. |
|||
|
+,- |
% |
+,- |
% |
Руб. |
||||
|
А |
16010 |
16230 |
+220 |
17,0 |
+2,3 |
19,3 |
20430 |
|
|
Б |
58742 |
52944 |
-5798 |
62,4 |
+0,7 |
63,1 |
51400 |
|
|
В |
19450 |
14750 |
-4700 |
20,6 |
-3,1 |
17,6 |
35790 |
|
|
Итого |
94202 |
83924 |
-10278 |
100,0 |
0,0 |
100,0 |
107620 |
Из таблицы 2.6 видно, что в 2010 году объем продаж снизился на 10278 единиц, это произошло за счет снижения продукции Б (на 5798 ед.) И В (на 4700 ед.), при этом объем продаж продукции А увеличился на 220 единиц. В 2010 году объем продаж продукции Б составил 62,4 %, однако в 2011 году процент продажи продукции Б увеличился на 0,7% и составил 63,1%. Объем продаж продукции А увеличился на 2,3 % и составил 19,3 % от общего объема. Объем продаж продукции В снизился на 3,1% и составил 17,6 % в общем объеме.
Выручка от продажи в 2010 году снизилась на 2421,6 тыс. Руб., данное снижение связано со снижением продаж продукции В. Продукции А в 2010 году было продано на 1318,2 тыс. Руб. Больше чем в 2009 году, а продукции «В на 485,2 тыс.руб. При этом выручка от продажи продукции «А» увеличилась на1,7 % и составила 20,7 % от общего объема выручки, продукции «Б»увеличилась на 1,6 % и составила 49,3 %, а выручка от продажи продукции «В» снизилась на 3,3 %. Таким образом, наибольшей популярностью среди потребителей пользуется продукция Б.
Проанализируем скорость (характер) движения товарной массы от момента ее поступления до момента ее реализации, экономический эффект от изменения оборачиваемости товарной массы (таблица 2.7) .
Расчеты произведем следующим образом.
Расчет среднего товарного запаса (тзср) за год для компании.
Тзср` = (остатки на начало периода + остатки на конец периода)/2.
Товарооборот (т) - объем продажи товаров и оказания услуг в денежном выражении за определенный период времени. Товарооборот рассчитывается в закупочных ценах или ценах себестоимости. Например, мы говорим: "Товарооборот магазина за декабрь составил 40 000 рублей". Это означает, что в декабре нами было продано товаров на 39 000 рублей и еще оказано услуг по доставке товаров на дом нашим покупателям на 1000 рублей.
Оборачиваемость и коэффициент оборачиваемости
Финансовый успех компании, показатель ее ликвидности и платежеспособности напрямую зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в запасы, превращаются в живые деньги.
В качестве показателя ликвидности запасов используется коэффициент оборачиваемости запасов, который чаще всего называют просто оборачиваемостью.
Этот коэффициент может быть посчитан по разным параметрам (по стоимости, по количеству) и для разных периодов (месяц, год), для одного товара или для категорий.
Существует несколько видов оборачиваемости запасов:
Ѕ оборачиваемость каждого наименования товара в количественном выражении (по штукам, по объему, по массе и т. Д.);
Ѕ оборачиваемость каждого наименования товара по стоимости;
Ѕ оборачиваемость совокупности наименований или всего запаса в количественном выражении;
Ѕ оборачиваемость совокупности позиций или всего запаса по стоимости.
Для нас актуальными будут два показателя - оборачиваемость в днях, а также число оборотов товара.
Оборачиваемость запасов (об) или скорость обращения товарных запасов. То, с какой скоростью товар оборачивается (то есть приходит на склад и уходит с него), и есть показатель, характеризующий эффективность взаимодействия закупок и продаж. Существует еще термин "товарооборачиваемость", что в данном случае одно и то же.
Рассчитывается оборачиваемость по классической формуле:
(Остаток товара на начало месяца)/(Товарооборот за месяц)
Таблица 2.7 Товарооборачиваемость
|
Вид продукции |
К. оборачиваем. 2010г. |
К. оборачиваем. 2011г. |
Оборачиваем. дней |
Экономические изменения от обор.товар. массы. |
Структура измен. |
||||
|
2010 г. |
2011 г. |
2010г. |
2011г. |
2010 г.+,- |
2011г. руб. |
||||
|
А |
4.2 |
3.9 |
74.4 |
8.2 |
55,8 |
33,6 |
-22,2 |
1498,2 |
|
|
Б |
1.7 |
1.6 |
177.6 |
55.8 |
72.8 |
61,9 |
-10,8 |
600,0 |
|
|
В |
2.4 |
2.7 |
108.3 |
72.8 |
45,7 |
40,6 |
-5,1 |
4165,0 |
|
|
Итого |
8.2 |
8.3 |
360.3 |
174.3 |
174,3 |
136,2 |
38,1 |
2066,8 |
|
Справочное |
|
|
- V реализации, факт 2009 г.= 107620 2010 г. = 105289,4 |
|
|
- Тов.масса (Зн+П-Зк.N) 2009 г = 110100 2010 г. = 108033,2 |
Как видно из таблицы 2.7, оборачиваемость продукции увеличилась не значительно (на 0,1 оборот), при этом оборачиваемость продукции А снизилась на 0,3 оборота, продукции Б на 0,1 оборота, а продукции В увеличилась на 0,3 оборота. Однодневный объем реализации снизился на 8 тыс. руб. данное снижение произошло за счет снижение однодневного объема реализации продукции В на 14,2 тыс. руб. Оборачиваемость продукции снизилась на 38,1 день, это произошло за счет снижение оборачиваемости всех видов продукции. В результате экономический эффект от изменения оборачиваемости составил -2066,8 тыс. руб., отрицательный результат произошел за счет снижения оборачиваемости продукции В.
Проведем оценку ритмичности и равномерности процесса поставки продукции и процесса реализации продукции (таблица 10) Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:
1. коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:
Крит = VВП1,0 : VВП0
2. коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д. ) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску:
Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др. [15, c.36].
Таблица 2.8 Оценка влияния производственных факторов на объем выручки от реализации продукции в 2010 -2011 гг.
|
Показатели |
Тыс.руб 2010 г. |
Темп изм., % 2011г. |
Расчет влияния факторов на V реализации продукции |
Влияние факторов на изменение V |
+,-тыс.руб |
d участ. Фактора |
|
|
1.Vреализации, факт |
107620 |
105198,4 |
-2,2501 |
- |
-2421,6 |
1 |
|
|
2.Основные фонды |
231850 |
211088 |
-8,9549 |
97982,7 |
-20762 |
0,0686 |
|
|
3.Фондоотдача= Произведенная Товарная Продукция / Первоначальная стоимость Основных Фондов |
0,4642 |
0,4984 |
7,3643 |
115545,4 |
0,0342 |
-0,0984 |
|
|
4.Материальные затраты |
27476,5 |
35598,3 |
29,5591 |
139431,5 |
8121,8 |
-0,3254 |
|
|
5.Материалоотдача= стоимость продукции/сумма материальных затрат |
3,9168 |
2,9552 |
-24,5519 |
81197,2 |
-0,9616 |
0,2282 |
|
|
6.Фонд оплаты труда |
39122,6 |
34524,1 |
-11,7541 |
94970,3 |
-4598,5 |
0,0972 |
|
|
7. Зарплатоотдача= фонд заработной платы/ выпуск продукции |
2,7508 |
3,0471 |
10,7698 |
119210,5 |
0,2963 |
-0,1332 |
|
|
8.Численность работников |
132 |
118 |
-10,6061 |
96205,8 |
-14 |
0,0855 |
|
|
9.Производительность труда = выпуск продукции/численность персонала |
815,3030 |
891,5119 |
9,3473 |
117679,6 |
76,2088 |
-0,1186 |
На снижение выручки предприятия повлияли следующие факторы: основные фонды; фондоотдача; материальные затраты; материалоотдача; фонд оплаты труда; зарплатоотдача; численность работников; производительность труда. Из таблицы 17 видно что выручка предприятия снизилась на 2,3%, основные фонды снизились на 8,9%, материальные затраты увеличились на 29,6 %, фонд оплаты труда снизился на 11,8%, численность работников снизилась на 10,6%. В результате фондоотдача увеличилась на 7,4 %, что говорит о том что основные фонды используются более эффективнее. Материалоотдача снизилась на 24,6 %, это означает что материальные затраты используются менее эффективнее в 2011 году, чем в 2010 году. Зарплатоотдача увеличилась на 10,8%, это означает что влияние заработной платы на объем продаж увеличилось на 10,8%. Производительность труда увеличилась на 9,3%.
Оценим критический объем продаж, запас финансовой прочности в целом и по видам продукции (таблица 2.9).
Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):
Тбн = Зпост / (Ц - ЗСпер), где
Тбн -- точка безубыточности в натуральном выражении.
Зпост -- постоянные затраты.
Ц -- цена за шт.
ЗСпер -- средние переменные затраты (на единицу продукции).
Таблица 2.9 Расчет критического объема продаж (реализации) и запаса финансовой прочности по видам продукции в 2010 - 2011гг.
|
Показатели |
Виды продукции 2010 г. |
Виды продукции 2011 г. |
|||||
|
А |
Б |
В |
А |
Б |
В |
||
|
1. Объем продаж, ед |
16010 |
16230 |
58742 |
52944 |
19450 |
14750 |
|
|
2. Объем выручки, тыс.руб. |
20430 |
21748,2 |
51400 |
51885,2 |
35790 |
31565 |
|
|
3. Критический объем: - реализации, в тыс.руб., |
17569,8 |
18703,4 |
40092 |
41526,2 |
29347,8 |
26830,2 |
|
