Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

• Вопрос № 3.19. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
• Задача 4.6
• Задача 4.20/1
• Список литературы

Вопрос № 3.19. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж.

Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема (рис. 1.).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Схема факторной системы объема реализации продукции

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

ГП_Н + ТП = РП + ГП_К.

Отсюда

РП = ГП_Н +ТП - ГП_К.

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГП_Н + ТП + ОТ_Н = РП + ОТ_К + ГП_К,

Отсюда

РП = ГП_Н + ТП + ОТ_Н - ОТ_К - ГП_К,

где ГП_Н, ГП_К - соответственно, остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции;

РП - объем реализации продукции за отчетный период;

ОТ _Н, ОТ _К - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Для расчета влияния факторов на объем реализации продукции необходимо проанализировать баланс товарной продукции, таблица 1 - Анализ факторов изменения объем реализации продукции.

Таблица 1 - Анализ факторов изменения объем реализации продукции.

Показатель	Стоимость продукции в базовых ценах, тыс. р.
	2010	2011	+, -
А	1	2	3
1. Остаток готовой продукции на начало года	7457	7658	201
2. Выпуск товарной продукции	163124.5	175350.5	12226
3. Остаток готовой продукции на конец года	1025.5	3824.5	+2799
4. Реализация продукции	169556	179184	9628

Из таблицы видно, что объем реализации продукции вырос на 9628 тыс. руб. за счет увеличения ее выпуска на 12226 тыс. руб. Отрицательное же влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия. Поэтому, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов в главе 3 будет проанализирован баланс товарной продукции.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ТП=ЧР *ПТ

РП = ЧР * ПТ * ДВ,

где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;

ПТ - производительность труда

Дв - доля реализованной продукции в товарной продукции отчетного периода.

С помощью метода ценных подстановок можно определить степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции.

Таким образом,

1. ТП = ЧР * ПТ

Тпо = ЧРо*ПТо

ТПчр= ЧР₁ * ПТо

ТПпт = ЧР₁* ПТ₁

ТП1 = ЧР₁* ПТ₁

?ТПчр= ТПчр - ТПо

?ТПпт= ТПпт - ТПчр

?ТП= ТП₁ - ТПо

?ТП= ?ТПчр + ?ТПпт

РП = ЧР * ПТ * ДВ

РПо = ЧРо * ПТо * ДВо

РПчр = ЧР₁* ПТо * ДВо

РПпт = ЧР1* ПТ1 * ДВо

РПчр = ЧР1* ПТ1 * ДВ1

РП1 = ЧР1* ПТ1 * ДВ1

?РПчр= РПчр - РПо

?РПпт= РПпт - РПчр

?РПдв= РПдв - РПпт

?РПо= РП1 - РПо = ?РПчр +?РПпт +?РПдв

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ТП=ОПФ * ФО_опф;

РП = ОПФ * ФО_опф* ДВ,

где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО - фондоотдача основных производственных фондов.

Степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции данной группы можно произвести с помощью индексного метода. Таким образом,

ТП = ОПФ * ФО_опф

РП=ОПФ * ФОопф *ДВ

I_РП = I_ОПФ * I_ФО* I_ДВ

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ТП = МЗ * МО;

РП = МЗ * МО * ДВ,

где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции данной группы можно определить с помощью способа абсолютных разниц. Таким образом,

ТП = МЗ * МО;

ТП₁=МЗ₁* МО₁

ТП_О=МЗ_О*МО_О

?ТП (МЗ) = (МЗ₁-МЗ_О) * МО_О

?ТП (МО) = МЗ₁- (МО₁ - МО_О)

?ТП = ТП₁-ТП_О= ?ТП (МЗ) +?ТП (МО)

РП = МЗ*МО*ДВ

РП₁=МЗ₁ * МО₁*ДВ₁;

РП_О=МЗ_О*МО_О*ДВ_О

?РП (МЗ) = (МЗ₁-МЗ_О) *МО_О*ДВ_О

?РП (МО) =МЗ₁* (МО₁-МО_О) *ДВ_О

?РП (ДВ) =МЗ₁-МО₁* (ДВ₁*ДВ_О).

?РП = РП₁-РП_О=?РП (МЗ) +?РП (МО) +?РП (ДВ)

После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых можно представить рисунком 2 - Источники резервов увеличения объема и реализации продукции.

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

где , ,, - резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения количества рабочих мест, возрастания фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; Р^КР - резерв увеличения количества рабочих мест; Р^ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р^ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВВ - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.



Рис. 2. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (Р^К), времени его работы (Р^Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р^ЧВ) рассчитываются по формулам:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вда продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего его полученные результаты суммируются:

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (РvНР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i - го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

.

В заключении анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех нор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо кроме данных резервов учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или иной вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции. Чтобы выявить данные резервы необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.

Данные для анализа приведены в таблице 2.

Таблица 2 . Данные для факторного анализа

Показатель	2010 год	2011 год
А	1	2
Среднесписочная численность работников предприятия, ЧР	359	302
Производительность труда, ПТ	454	581
Доля реализованной продукции в товарной продукции отчетного периода, ДВ	104	102,2
Среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия, ОПФ	52194	60227
Фондоотдача основных производственных фондов, ФО	3,1	2,9
Сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции, МЗ	52998	57192
Материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат), МО	3,08	3,07

Особое внимание необходимо уделять изучению влияния факторов, определяющих выпуск продукции. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ТПо= 359 *454 = 162986

ТПчр= 302*454=137108

ТПпт= 302*581=175462

?ТПчр=137108-162986=-25878

?ТПпт=175462-137108=38354

?ТП= 175462-162986=38354-25878

?ТП=12476

Объем ТП увеличился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 12476 тыс. руб. за счет увеличения производства труда на 38354 тыс. руб. и за счет уменьшения рабочих на 57 чел. Если предприятие захочет увеличить объем ТП, то ему будет необходимо увеличить численность персонала.

РПо=359*454*104%=169505

РПчр=302*454*104%=142592

РПпт=302*581*104%=182480

РПдв=302*581*102.2%=179322

РП₁=179322

?РП = 179322 - 169505 =9817

?РПчр = 142592-169505 = - 26913

?РПпт = 182480-142592=39888

?РПдв=179322-182480= - 3158

?РП= 9817

Объем РП в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличился на 9817 тыс. руб. за счет увеличения производства труда на 39888 тыс. руб. Отрицательно повлияло на объем РП среднесписочная численность так как в 2011 г по сравнению с 2010 г. она уменьшалась на 57 чел., а также, доля реализованной продукции в товарной, так как темп роста его сократился на 1,7% составил в 2011 г.98,3%

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования.

Iтп = 1,154 * 0,935 = 1,079 или 107,9%

Iрп= 1.154 * 0.935 * 0.983=1.060 или 106%

На основе произведенного анализа можно сделать вывод: что объем товарной продукции в 2011 г по сравнению с 2010 г. увеличился на 7.9%. Положительное влияние на данный рост оказала среднегодовая сумма ОПФ (115.4%).

Объем реализованной продукции также увеличился на 6%. Положительное влияние на данный рост также оказала среднегодовая сумма ОПФ (115,4%), отрицательное же влияние на объем РП оказала доля реализованной продукции в товарной (98,3%) и фондоотдача (93,5%)

Таким образом для того, чтобы предприятие могло увеличить объем ТП и объем РП ему необходимо: увеличить объем реализации; разработать ряд мероприятий повышения фондоотдачи.

Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования.

ТПо=52998*3.08=163233.84

ТП₁=57192*3.07=175579.44

?ТП (МЗ) = (57192-52998) *3.08=12917.52

?ТП (МО) =57192* (3.07-3.08) =-571.92

?ТП =175579.44-163233.84=12917.52-571.92

?ТП=12345.6

РП₁ = 57192*3.07*102.2=179442

РПо=52998*3.08*104=169763

?РП (МЗ) = (57192-52998) *3.08*104=13434

?РП (МО) = 57192* (3.07-3.08) *104= - 595

?РП (ДВ) = 57192*3.07* (102.2-104) = - 3160

?РП = 179442-169763=13434-595-3160

?РП = 9679

Из вышеприведенного анализа видно что объем ТП увеличился на 12345.6 тыс. руб., а объем РП увеличился на 9679 тыс. руб., что непосредственно положительно сказывается на деятельности предприятия.

Таким образом, деятельность предприятия за анализируемый период 2010-2011 г. в целом можно охарактеризовать как стабильную, что неоднократно подчеркивалось стабильным выпуском продукции и ее реализацией.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

Задача 4.6

Используя приемы абсолютных разниц, рассчитать влияние изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов на изменение выпуска продукции.

Данные для анализа:

Показатели	План	Факт
Выпуск продукции, млн.руб. ()	3580	3900
Среднегодовая стоимость основных фондов, млн.руб. ()	794	880
Фондоотдача	4,509	4,432

Решение:

Фондоотдача - выпуск продукции в стоимостном выражении на единицу (рубль) стоимости основных производственных фондов является наиболее общим показателем эффективности использования основных средств. Она рассчитывается путем деления объема произведенной продукции () на среднюю за этот период стоимость основных производственных фондов ():

Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды: чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

Изменение объема выпущенной продукции происходит вследствие изменения величины производственных фондов () и эффективности их использования - фондоотдачи :

При использовании способа абсолютных разниц величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели. Используя способ абсолютных разниц, также как и при способе цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В нашем случае имеем количественный фактор - величина производственных фондов и качественный фактор - фондоотдача.

Таким образом, рассматриваем мультипликативную модель:

.

Произведем расчет абсолютных приростов:

Далее:

Таким образом, общее изменение выпуска продукции:

Сравним с фактическим:

- отличие связано с приближенным вычислением и .

Вывод: На основании метода абсолютных разниц, найдено значение приращения объема выпущенной продукции. Оно составило 320,01 млн.руб. При этом объем продукции возрос на 387,774 млн.руб. за счет роста среднегодовой стоимости основных фондов на 86млн.руб., и снизился на 67,76 млн.руб. за счет снижения фондоотдачи ( то есть менее эффективного использования основных фондов) на 0,077.

Задача 4.20/1

На основании данных, приведенных в таблице, рассчитать недостающие показатели и произвести анализ использования фонда рабочего времени, определив влияние факторов на его изменение.

Рассчитать общие потери рабочего времени, в том числе целодневные и внутрисменные.

Определить влияние потерь рабочего времени, непроизводительных затрат и сверхурочно отработанных часов на объем выпуска продукции, если среднечасовая выработка продукции 20,0 тыс.руб.

Данные для анализа:

Показатели	Отчетный год	Отклонение от плана
	план	факт
1. Среднесписочная численность работников, чел.	4250	4180
2. Время, отработанное 2.1. всеми работниками, тыс.чел/час.	7643	6840
2.2. одним работником, чел/час.
3. Отработано количество дней 3.1. всеми работниками, тыс. чел/дней	890	866
3.2. одним работником, чел/дней
4. Непроизводительные затраты рабочего времени, тыс.чел./ час.	-	3,8
5. Сверхурочно отработанное время, тыс.чел./час.	-	18,8
6. Средняя продолжительность рабочего дня, час

Решение:

Для начала рассчитаем недостающие показатели.

Данные для анализа:

Показатели	Отчетный год	Отклонение от плана
	план	факт
1. Среднесписочная численность работников, чел.	4250	4180	-70
2. Время, отработанное 2.1. всеми работниками, тыс.чел/час.	7643	6840	-803
2.2. одним работником, чел/час. (п.2.1. / п.1)	1798,4	1636,4	-162
3. Отработано количество дней 3.1. всеми работниками, тыс. чел/дней	890	866	-162
3.2. одним работником, чел/дней (п.3.1. / п.1)	209	207	-2
4. Непроизводительные затраты рабочего времени, тыс.чел./ час.	-	3,8	+3,8
5. Сверхурочно отработанное время, тыс.чел./час.	-	18,8	+18,8
6. Средняя продолжительность рабочего дня, час (п.2.1. / п.3.1.)	8,6	7,9	-0,7

Время, отработанное одним работником (чел/час) находится путем деления отработанного количества часов всеми работниками на среднесписочная численность работников. Отработанное количество дней одним работником (чел/дней) находится путем деления отработанного количества дней всеми работниками на среднесписочная численность работников. Средняя продолжительность рабочего дня находится путем деления отработанного количества часов всеми работниками на отработанное количество дней всеми работниками.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц по следующей факторной модели:

Т = ЧР * Д * П,

где Т - фонд рабочего времени, час.;

ЧР - среднесписочная численность рабочих, чел.;

Д - количество отработанных дней одним рабочим, дни,

П - средняя продолжительность рабочего дня, час.

Расчет влияния факторов приведен в таблице 2.

Таблица 2. Расчет влияния факторов на изменение фонда рабочего времени

Фактор	Расчет	Т, час.
Изменение:
численности рабочих	Тчр = ЧР * Дб * Пб = (-70)*209*8,6=-125818	-125818
количества отработанных дней одним рабочим	Тд = ЧРф * Д * Пб = 4180*(-2)*8,6=-71896	-71896
продолжительность рабочего дня	Тп = ЧРф * Дф * П * = 4180*207*(-0,7)=-605682	-605682
Итого	-803396

Фонд рабочего времени фактически меньше, чем по плану на 803396 час, фонд уменьшился на 125818 часов под влиянием уменьшения численности рабочих и на 71896 часа за счет уменьшения количества отработанных дней одним рабочим, на 605682 часа за счет уменьшения продолжительности рабочего дня.

Из анализа данных таблицы 1 видно, что, план по отработанным дням и часам на одного работника оказался недовыполненным, также фактическая средняя продолжительность рабочего дня ниже плановой на 0,7 часа. Из этого следует, что на анализируемом предприятии имели место как целодневные, так и внутрисменные потери рабочего времени.

Общие потери рабочего времени определяются на основе баланса рабочего времени как разница между временем, фактически отработанным всеми рабочими за отчетный период (без учета сверхурочных часов), и плановым временем, предусмотренным для выполнения задания по выпуску продукции, скорректированного на фактическую численность рабочих

Также этот же расчет можно произвести путем умножения потерь рабочего времени, допущенных одним рабочим, на фактическую численность рабочих и прибавления к полученной величине отработанных сверхурочно часов.

Целодневные потери рабочего времени определяются как разность между отработанными человеко-днями фактически и по плану, пересчитанными на фактическую численность рабочих. И, аналогично, целодневные потери можно найти умножением целодневных потерь рабочего времени одним рабочим на фактическую численность рабочих. Основной причиной целодневных потерь рабочего времени являются целодневные простои оборудования из-за необеспеченности необходимыми материальными и энергетическими ресурсами, поломок, внеплановых ремонтов, а также потерь рабочего времени на исправление брака, прогулов и т.п. Снижение целодневных потерь рабочего времени достигается за счет проведения мероприятий по сокращению простоев.

Внутрисменные потери рабочего времени рассчитываются двумя путями:

1. из общих потерь рабочего времени вычитаются целодневные потери;

2. как изменение средней продолжительности рабочего дня (разница между фактом и планом), умноженное на количество дней, фактически отработанных одним рабочим, и умноженное на фактическое количество рабочих плюс часы сверхурочной работы.

Причиной внутрисменных потерь рабочего времени являются внутрисменные простои, опоздания рабочих и т.п.

Для точного выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени используют данные фактического и планового баланса рабочего времени.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.

В среднем одним рабочим отработано по 207 дней вместо 209, в связи с чем сверхплановые целодневные потери (ПРВд) рабочего времени составили на одного рабочего 2 дня, а на всех -- (2*4180) 8360 дней, или 71896 ч (8360 х8,6).

?ПРВд = (Дф-Дпл)*ЧРф*Ппл = (-2)*4180*8,6 = -71896ч

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени (ПРВп): за один день они составили 0,7 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 605682ч (0,7*207*4180).

?ПРВп = (Пф-Ппл)*Дф*ЧРф = (-0,7)*207*4180= -605682ч

Общие потери рабочего времени - 677160 ч (1636--1798) х 4180 или 72 тыс.час + 605 тыс.час = 677 тыс.час.

Возможное увеличение выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени определяется произведением среднечасовой производительности труда одного рабочего в предыдущем году на количество потерянных человеко-часов всеми рабочими.

Итак, возможное увеличение выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени составляет 13 540 млн.руб. (20 000 * 677 000=13 540 000 000руб).

В процессе анализа необходимо сопоставить в расчете на одного рабочего фактически отработанное рабочее время и неявки отчетного года с показателями предыдущего года в разрезе причин.

Во всех случаях возрастания потерь рабочего времени необходимо выяснить конкретные причины этого с целью устранения негативных последствий.

Влияние сверхурочных работ на выпуск продукции определяется произведением количества человеко-часов, отработанных сверхурочно в отчетном году на фактическую часовую выработку рабочих.

Итак, в нашем случае влияние сверхурочных на выпуск продукции составляет 376 млн.р.(18 800*20 000 = 376 000 000руб), хотя сверхурочные и компенсируют внутрисменные потери рабочего времени, но указывают на плохую организацию производственного процесса, приводящим к отрицательным последствиям (возрастание себестоимости продукции за счет доплат за сверхурочную работу, снижение качества продукции из-за “штурмовщины” - возрастание травматизма из-за усталости рабочих и т.д. и т.д.). 

Непроизводительные затраты рабочего времени - это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса, таким образом влияние данного вида затрат на выпуск продукции в нашем случае составляет 76 млн.р. (20 000 * 3800 = 76 000 000руб).

фондоотдача продукция время внутрисменный

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / под общ.ред. Ермолович Л.Л. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / под общ.ред. В. И. Стражева. - Мн.: Выш.шк., 1999.

3. Ковалев В.В., О.Н. Волкова. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ПБОЮЛМ.А.Захаров, 2001.

4. Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия.- Мн.: ПКФ “Экаунт”, 1994г

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ООО «Новое знание», 2002.

6. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2001.

7. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Размещено на Allbest.ru

...