Влияние трудовых затрат на формирование и изменение уровня себестоимости продукции

Учреждение подчинено Министерству лесного хозяйства Республики Беларусь и Гомельскому производственному лесохозяйственному объединению.

Финансовый год ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» соответствует календарному году. Уставный капитал составляет 20240 белорусских рублей.

На учреждение возлагаются функции управления лесами в системе Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь.

Для решения комплекса вопросов по организации производственного процесса в ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» разработана и действует структура предприятия (Приложение А). В состав учреждения входят 8 структурных подразделений: 7 лесничеств и деревообрабатывающий цех.

Деревообрабатывающий цех расположен в д. Щибрин, Рогачевского района. Цех работает в одну смену. На экспорт поставляется продукция на условиях FCA автомобильным транспортном в Бельгию, Германию, Голландию, Великобританию; на условиях DAF железнодорожным транспортном в Польшу, Латвию, Литву, Россию, Швецию.

Руководство лесничеством осуществляет лесничий, действующий на основании Положения о государственной лесной охране. Лесничий назначается на должность генеральным директором Гомельского производственного лесохозяйственного объединения.

Бухгалтерская служба ГЛХУ «Рогачёвский лесхоз» организована как самостоятельное структурное подразделение на правах отдела, именуемым «Бухгалтерия», возглавляемое главным бухгалтером и подчиняется директору.

В ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» применяется линейная организация работы бухгалтерской службы (Приложение Б). Введение бухгалтерского учета осуществляется согласно учетной политике. Руководство бухгалтерским учетом осуществляет главный бухгалтер, который подчиняется директору лесхоза. Главный бухгалтер имеет заместителя, обязанности которого определяются главным бухгалтером. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно должностным инструкциям, утвержденным главным бухгалтером.

Для отражения операций в бухгалтерском учете надо руководствоваться Рабочим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение В). При ведении бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета. Первичные учетные документы составляются вручную и с применением компьютерной техники.

Бухгалтера лесничеств в установленные сроки предоставляют отчетность в центральную бухгалтерию лесхоза согласно графику сдачи отчетов лесничествами (Приложение Г).

Финансово-экономический анализ ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» проводится на основе данных (Приложение Д, Е, Ж, И, К) за 2010-2012 гг. (таблицы 1 - 7).

Таблица 1 - Показатели деятельности ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Данные, приведенные в таблице 1 показывают, что доходы лесхоза стабильно растут, так в 2011 г. выручка от реализации возросла на 4589 млн. руб. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. - 10466 млн. руб. по сравнению с 2011 г.

Соответственно и себестоимость реализованных товаров имеет тенденцию к росту. В 2011 г. она возросла на 3048 млн. руб. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. - на 5865 млн. руб. по сравнению с 2011 г.

Всего за 2012 г. выручка лесхоза по отношению к 2010 г. возросла почти в 3,6 раза, что объясняется повышением заказов на продукцию лесной переработки, повышением цен на изготовляемую продукцию и предоставляемые услуги. Затраты в целом по лесхозу возросли в 2012 г. по отношению к 2010 г. почти 2,8 раза.

В связи с опережающим ростом выручки против затрат на производство продукции в 2012 г. себестоимость на 1 рубль реализованной продукции предприятия снизилась на 10 копеек по сравнению с 2011 г. и составила 67 копеек на 1 руб. выручки.

Нужно отметить, что прибыль от текущей деятельности возросла на 1541 млн. руб. в 2011 г. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. она возросла на 2193 млн. руб. по сравнению к 2011 г. в связи с понижением уровня себестоимости производимой продукции.

Основными статьями поступления доходов лесхоза является выручка от основной лесохозяйственной деятельности предприятия.

Среднесписочная численность работников предприятия возросла на 15 человек в 2011 г. по сравнению с 2010 г. и на 11 человек в 2012 г. по сравнению с 2011 г.

Производительность труда работников предприятия на протяжении анализируемого периода имеет тенденцию к росту, что связано с ростом объема продаж лесхоза. Среднегодовая производительность труда 1 работника лесхоза составила 21 млн. руб. в 2010 г., 49 млн. руб. - в 2011 г., 64 млн. руб. - в 2012 г.

Прирост заработной платы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. составил 48,1%, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. составил 74,5%.

Чистая прибыль предприятия возросла в 2011 г. на 1239 млн. руб. по сравнению с 2010 г. и стала равной 2061 млн. руб., в 2012 г. возросла на 2363 млн. руб. по сравнению с 2011 г. и стала равной 4424 млн. руб.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. стоимость основных фондов возросла на 119,6% (2190 млн. руб.) и составила 4021 млн. руб. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. стоимость основных фондов возросла на 116,1% (4668 млн. руб.) и составила 8689 млн. руб.

В связи с ростом товарной продукции на 144% в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросла фондоотдача на 0,3 руб. (и стала равной 3,2 руб.).

Как видно из таблицы 1.1, на протяжении 2010-2012 гг. ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» наращивает объемы выпуска товарной продукции; наблюдается тенденция опережения роста выручки против затрат на производство продукции в 2012 году; увеличивается объем прибыли от текущей деятельности и чистой прибыли.

Сведения, которые приводятся в активе баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре долгосрочных и краткосрочных активов, каких и сколько предприятие имеет средств (таблица 2).

Таблица 1.2 - Данные о структуре и динамике активов ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Исходя из таблицы 1.2 видно, что имущество предприятия увеличилось за 2011 г. на 12180 млн. руб. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. увеличилось на 790 млн. руб. по сравнению с 2011 г.

Общая сумма долгосрочных активов увеличилась в 2011 г. на 7633 млн. руб. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1860 млн. руб. Прирост долгосрочных активов в 2011 г. произошел за счет вновь приобретенных основных средств.

Краткосрочные активы предприятия увеличились в 2011 г. на 4547 млн. руб. в сравнении с 2010 г., в 2012 г. - млн. руб. по сравнению с 2011 г. снизились на 1070 млн. руб.

В 2011 году увеличение краткосрочных активов составило на сумму 4547 млн. руб., что произошло за счет увеличения: - производственных запасов на 627 млн. руб.; - налогов по приобретенным товарам, работам, услугам на 16 млн. руб.; - краткосрочных финансовых вложений на 1464 млн. руб.; - прочих краткосрочных активов на сумму 2458 млн. руб.; - расходов будущих периодов на сумму 141 млн. руб. При этом наблюдается рост дебиторской задолженности на 597 млн. руб., что является отрицательным моментом в работе предприятия. За счет снижения денежных средств на 756 млн. руб.

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.

В 2012 году снижение краткосрочных активов составило на сумму 1070 млн. руб., что произошло за счет уменьшения: - дебиторской задолженности на 48 млн. руб.; - краткосрочных финансовых вложений на 1464 млн. руб.; - денежных средств на 227 млн. руб.

В 2012 г. также наблюдается рост по сравнению с 2011 г.: - производственных запасов на 280 млн. руб.; - налогов по приобретенным товарам, работам, услугам на 86 млн. руб.; - прочих краткосрочных активов на сумму 160 млн. руб.; - расходов будущих периодов на сумму 143 млн. руб.

Анализируя изменение структуры актива баланса в 2011 году по сравнению с 2010 г. следует отметить, что произошел рост удельного веса долгосрочных активов на 9,3% и снижение доли краткосрочных средств.

Увеличение доли долгосрочных средств произошло за счет снижения удельного веса краткосрочных средств в общей структуре актива баланса. Снижение удельного веса краткосрочных средств произошло в основном за счет снижения доли денежных средств и их эквивалентов (на 9,6%).

В 2012 году прослеживается увеличение доли долгосрочных активов, а краткосрочных соответственно снижение на 6%.

Увеличение доли долгосрочных средств произошло за счет снижения удельного веса краткосрочных средств в общей структуре актива баланса. Снижение удельного веса краткосрочных средств произошло в основном за счет снижения доли краткосрочных финансовых вложений на 6,6% и доли денежных средств и их эквивалентов (на 1,1%).

Анализ структуры актива баланса показал, что доля основных средств и прочих долгосрочных активов к 2012 года увеличилась на 22%, а доля краткосрочных активов снизилась на 22% по сравнению с показателями на начало периода. Рост доли первой части актива баланса связано, прежде всего, с увеличением доли основных средств в общей структуре активов.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. Производственные запасы предприятия на протяжении анализируемого периода имеют тенденцию к увеличению (с 3,3% на конец 2010 года до 5,4% на конец 2012 года).

Увеличение доли краткосрочных средств в структуре активов предприятия не способствует ускорению оборачиваемости средств предприятия и в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. В лесхозе на протяжение 2010-2012 гг. наблюдается тенденция к уменьшению доли краткосрочных активов и соответственно росту долгосрочных активов.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие (таблица 3).

Таблица 3-Данные о структуре и динамике пассивов ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Как видно из таблицы 1.3 в 2011 году стоимость источников имущества предприятия увеличилось (на 12180 млн. руб.) как за счет собственных (на 6988 млн. руб.), так и за счет привлеченных средств (на 5192 млн. руб.). Увеличение собственных средств произошло за счет увеличения суммы добавочного капитала на 5939 млн. руб. Нераспределенная прибыль отчетного года увеличилась на 1049 млн. руб.

В 2012 году стоимость пассивов предприятия увеличилось (на 790 млн. руб.). Отмечается тенденция к увеличению собственного капитала предприятия на 166 млн. руб. по сравнению с 2011 г. прирост нераспределенной прибыли составил 1,3%. Заемные средства увеличились на 624 млн. руб.

Долгосрочные заемные средства лесхоза за 2010 г. отсутствуют. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. долгосрочные заемные средства увеличились на 199 млн. руб. Краткосрочные заемные средства предприятия в 2011 г. выросли на 2840 млн. руб. по сравнению с 2010 г. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. они увеличились на 425 млн. руб.

Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что доля собственного капитала в общей сумме источников в 2011 г. уменьшилась (на 0,3%) с 57,8% до 57,5% в сравнении с 2010 г., в 2012 г. снизилась (на 1,2%) с 57,5% до 56,3% по сравнению с 2011 г.

Уменьшение произошло за счет появления в 2011-2012 гг. долгосрочных кредитов и долгосрочных обязательств по лизинговым платежам. Но данный показатель собственных источников формирования средств является достаточным для признания предприятия финансово независимым от внешних инвесторов.

В 2012 г. по сравнению с 2011 г. доля долгов всех видов в общих финансовых источниках выросла 1,2%. Удельный вес долгосрочного заемного капитала увеличился на 0,4%. Увеличение удельного веса краткосрочного заемного капитала (на 0,8%) произошло за счет увеличения количества заемных средств. За период увеличилась доля задолженности предприятия перед другими предприятиями-кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами.

Таким образом, анализ структуры пассива баланса показывает снижение доли собственных средств и увеличение доли заемных средств в источниках образования активов предприятия.

Таблица 4-Данные о ликвидности и платежеспособности ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшился на 0,009 или 0,9%; в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился на 0,242 или 24,2%. Это свидетельствует о сокращении денежных средств и финансовых вложений в лесхозе для покрытия краткосрочных обязательств. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Коэффициент промежуточной ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшился на 0,021 или 2,1%; в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился на 0,26 или 26%. Чем выше коэффициент промежуточной ликвидности, тем лучше финансовое положение компании. При слишком низком значении показателя существует риск потери платежеспособности, что является негативным сигналом для инвесторов.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возрос на 0,128 или 12,8%. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 0,223 или 22,3%. Нижняя граница данного коэффициента для промышленных предприятий - 1,7. [2, стр. 349] Так как коэффициент текущей ликвидности ниже норматива, то предприятие является потенциально неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2011 г. по сравнению с 2010 г. снизился на 0,165 или 16,5%. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 0,072 или 7,2%. Это не благоприятно сказывается на деятельности организации.

Таким образом, анализ ликвидности и платежеспособности ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг. показал, что на предприятии низкий уровень платежеспособности, выражающийся в недостатке денежной наличности.

Таблица 5-Данные о финансовой устойчивости ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Коэффициент автономии снизился (на 0,003 или 0,3%) с 0,578 в 2010 г. до 0,575 в 2011 г.; в 2012 г. этот показатель снизился (на 0,012 или 1,2%). Снижение данного коэффициента свидетельствует об ослаблении независимости организации от внешних источников.

Коэффициент финансовой зависимости увеличился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,003 или 0,3%, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 0,012 или 1,2%.

Коэффициент финансового риска в 2011 г. увеличился на 0,006 или 0,6% в сравнении с 2010 г., в 2012 г. в сравнении с 2011 г. увеличился на 0,039 или 3,9%. Прирост этих коэффициентов свидетельствует об увеличении зависимости организации от внешних источников.

Коэффициент маневренности собственных средств снизился в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 0,164 или 16,4%, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 0,044 или 4,4%. Рекомендуемое значение - 0,5 и выше. Данный коэффициент показывает способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Уменьшение показателя указывает на замедление погашения дебиторской задолженности и ужесточение условий предоставления товарного кредита со стороны поставщиков и подрядчиков.

Коэффициент структуры обязательств в 2011 г. снизился на 0,25 или 25% в сравнении с 2010 г., в 2012 г. в сравнении с 2011 г. снизился на 0,01 или 1%. Это говорит о том, что происходит постепенное уменьшение краткосрочных обязательств и увеличение долгосрочных обязательств. Однако наибольший удельный вес в структуре обязательств занимают краткосрочные обязательства.

Таким образом, анализ финансовой устойчивости показывает, что лесхоз не достигает на протяжении всего исследуемого периода оптимального значения коэффициента автономии. Зависимость лесхоза от заемных источников остается высокой на протяжении всего исследуемого периода.

Таблица 6 - Данные об эффективности использования хозяйственных средств ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Увеличение выручки от реализации товаров ускорило оборачиваемость краткосрочных активов на 29 дней (или 0,1 раза) в 2011 г. в сравнении с предыдущим годом и в 2012 г. на 104 дня (или 0,9 раза) по сравнению с 2011 г. В результате для продолжения производственно-коммерческой деятельности высвобождаются дополнительные средства.

Среднегодовая стоимость запасов имеет тенденцию увеличения. Так в 2011 г. он увеличилась на 627 млн. руб. по сравнению с 2010 г., в 2012 г. - увеличилась на 280 млн. руб. в сравнении с предыдущим годом. Это связано с повышением цен на товары, так и с нерациональной политикой закупок.

Рассчитав показатели оборачиваемости запасов видно, что в 2010-2012 гг. показатели оборачиваемости имели тенденцию как к уменьшению интенсивности оборота в 2011 г. к уровню прошлого года в 7 раз, так и увеличение в 2012 г. в сравнении с прошлым годом в 3 раза. Снижение показателя оборачиваемости запасов характеризует снижение деловой активности лесхоза в 2011 г.

Наряду с остатками продукции показателем активной части баланса являются денежные средства. Увеличение выручки от реализации товаров и уменьшение среднегодовой стоимости денежных средств ускорило оборачиваемость денежных средств на 57 дней (или 21 раз) в 2011 г. по отношению к 2010 г.; в 2012 г. по сравнению с прошлым годом на 11 дней (или 94 раза).

Анализируя деловую активность предприятия необходимо уделить внимание соотношению длительности периодов погашения кредиторской и дебиторской задолженности. Как следует из полученных расчетов, превышение первого показателя над вторым в 2012 г. свидетельствует об эффективности политики, проводимой в сфере управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Предприятие берет в долг средства на больший период, чем само предоставляет отсрочку платежа своим покупателям. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности является первоочередной задачей предприятия в современных условиях.

Рассчитав продолжительность финансового цикла за 2010-2012 гг. мы видим рост продолжительности в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 25 дней и снижение в 2012 г. - на 93 дня. Из чего можно сделать вывод, что в 2011 г. потребность лесхоза в денежных средствах для приобретения производящих краткосрочных активов была выше, чем в 2010 г. и 2012 г.

В 2011 г. по сравнению с 2010 г. операционный цикл увеличился на 28 дней. Данный показатель является отрицательной характеристикой производства.

Для более эффективного использования оборотных средств предприятию необходимо ускорить их оборачиваемость, так как увеличение оборачиваемости является одним из действенных рычагов эффективного хозяйствования.

Таблица 7 - Данные о рентабельности ГЛХУ «Рогачевский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Показатель рентабельность продаж отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного организацией в отчетном периоде. Он определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. Из таблицы 1.7 видно, что в 2012 г. наблюдается самый высокий процент данного показателя (21,9%). Это говорит о том, что лесхоз на протяжении всего 2012 г. плодотворно осуществлял свою производственную деятельность. Об этом свидетельствует увеличение прибыли от реализации товаров в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 2193 млн. руб. и выручки от реализации товаров на 10466 млн. руб.

Коэффициент рентабельности совокупных активов позволяет определить эффективность использования активов предприятия. Он показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица активов.

Коэффициент рентабельности долгосрочных активов демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам предприятия. В лесхозе на протяжении 2010-2012 гг. наблюдается рост коэффициента рентабельности долгосрочных активов на 8,7% в 2012 г. по сравнению с 2010 г.

Коэффициент рентабельности краткосрочных активов характеризует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам предприятия. В 2012 г. значение этого коэффициента больше чем в 2010 г. и 2011 г. и составило 51,3%. Это свидетельствует о том, что краткосрочные активы в 2012 г. более эффективно и быстро использовались.

Коэффициент рентабельности источников собственных средств позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Он показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками предприятия. С увеличением в 2011 г. по сравнению с 2010 г. величины источников собственных средств и чистой прибыли данный коэффициент увеличился с 16,5% до 22,2%. В 2012 г. с 22,2% до 34,4%.

В заключение из таблицы 7 можно сделать вывод, что наиболее высокий финансовый результат по всем показателям был достигнут лесхозом в 2012 г. по сравнению с 2010 г. и 2011 г.

Размещено на Allbest.ru