Резервы роста прибыли на основе анализа состояния финансов предприятия (на примере предприятия СК "Гранд-Сервис")

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

Введение

1. Исследование состояния финансов предприятия

1.1 Характеристика формирования финансовых результатов

1.2 Классификация факторов, влияющих на прибыль предприятия, и резервов ее роста

1.3 Резервы роста прибыли предприятия

2. Технология анализа формирования финансовых результатов предприятия

2.1 Анализ уровня, структуры и динамики прибыли

2.2 Методика факторного анализа финансовых результатов

2.3 Оценка резервов роста прибыли предприятия

3. Выявление направлений улучшения состояния финансов предприятия

3.1 Анализ финансовых результатов предприятия

3.2 Система мер по регулированию финансовых результатов

3.3 Разработка предложений по увеличению прибыли предприятия, ее качества и их оценка

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, каково его финансовое состояние.

Чтобы выяснить суть понятия «финансовое состояние» обратимся к работам ведущих отечественных специалистов в области финансового анализа. Так, авторитетные российские ученые А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, М.Н. Крейнина под финансовым состоянием предприятия понимают следующее: финансовое состояние «определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров».

Следовательно, финансовое состояние является ключевой характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На этой характеристике пересекаются интересы всех лиц, связанных с конкретным предприятием. Достижение целей собственников, инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, государства невозможно без поддержания достаточно высокого уровня финансового положения предприятия. Для оценки финансового состояния предприятия выполняется анализ финансовых результатов.

С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Роль анализа финансового состояния организации в деятельности любого хозяйствующего субъекта в условиях рынка трудно переоценить. Любой вид хозяйственной деятельности начинается с вложения денег и заканчивается результатом, имеющим денежную оценку. Общим для всех предприятий является достижение запланированного использования выбранных ресурсов с целью создания через некоторое время обоснованной рыночной стоимости, способной покрыть все затраченные ресурсы и обеспечить приемлемый уровень дохода. В связи с этим только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежными потоками, а также возможное финансовое состояние предприятия. Финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, как средство оценки качества управления, как способ прогнозирования будущих результатов.

В связи с этим, тема курсовой работы является очень важной и актуальной.

Целью написания данной курсовой работы является выявление резервов роста прибыли на основе анализа состояния финансов предприятия и предложение мероприятий, направленных на ее увеличение.

Для достижения поставленной цели я сформулировала следующие задачи, которые попытаюсь решить в своей курсовой работе:

1. Проанализировать теоретические основы формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

2. Определить методические подходы к факторному анализу финансовых результатов и оценке резервов роста прибыли.

3. Разработать мероприятия по увеличению прибыли на примере ООО «СК «Гранд-Сервис».

Для написания курсовой работы я использовала научные труды известных экономистов В.Э. Керимова, А.В. Бальжинова, Е.В. Михеевой, имеющих очень интересные и учитывающие нашу действительность, наработки, Положения по бухгалтерскому учету, бухгалтерскую документацию ООО «СК «Гранд-Сервис».

1. Исследование состояния финансов предприятия

1.1 Характеристика формирования финансовых результатов

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий. Способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг.

Финансовый результат -- это конечный экономический итог хозяйственной деятельности предприятия, который выражается в форме прибыли (дохода) или убытка.

Для собственника конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития. В рыночных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщенном виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность произведенных затрат.

В количественном выражении прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами на предпринимательскую деятельность. Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей -- вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т. п., а также с действующим порядком её налогового регулирования.

С учетом рассмотренных выше характеристик понятие прибыли в наиболее общем виде может быть сформулировано следующим образом: "Прибыль - это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности".

Для выявления финансового результата необходимо самый общий показатель финансовых результатов организации - выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Выручка это совокупный объем денежных средств, полученных (вырученных) компанией, предпринимателем от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности предприятия, таких, как сдача в платную аренду основных средств, передача в платное пользование объектов интеллектуальной собственности и вложение средств в уставные капиталы других организаций. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты -- прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки -- это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции или оказания услуг, снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества -- удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Прибыль представляет собой произведенный и обязательно реализованный прибавочный продукт. Она создается на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму получает на стадии реализации. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС). От ее величины, структуры и динамики зависит уровень финансовой устойчивости организации.

1.2 Классификация факторов, влияющих на прибыль предприятия, и резервов ее роста

В экономическом контексте под словом «фактор» понимается движущая сила, влияющая на эффективность функционирования предприятия в условиях рынка.

На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы как зависящие, так и не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта.

В зависимости от направленности действия все факторы можно объединить в две группы: позитивные и негативные. Позитивные - это те факторы, которые благотворно влияют на деятельность предприятия, а негативные - наоборот.

В зависимости от места возникновения все факторы можно классифицировать на внутренние и внешние.

Факторы внутренней среды изучаются и учитываются в хозяйственной практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда.

Практически вне сферы воздействия находятся факторы внешней среды: уровень цен на потребляемые ресурсы, конкурентная среда, барьеры входа, налоговая система, государственные органы управления, политические, социальные, культурные, религиозные и другие.

Внутренние факторы зависят от деятельности самого предприятия, т.е. их порождает само предприятие.

Например, на предприятии разработана и внедрена хорошая система материального стимулирования, которая значительно повысила мотивацию труда работников, что способствовало повышению эффективности производства.

Другой пример. На предприятии с вредными условиями труда ничего не предпринималось для их улучшения, в результате чего резко повысилась утомляемость и заболеваемость рабочих, что в конечном итоге привело к значительному браку продукции и снижению объема ее реализации.

В первом случае внутренний фактор сыграл позитивную роль, во втором - негативную.

Внутренние факторы настолько разнообразны, что для лучшего понимания, учета, анализа и выявления резервов производства их также целесообразно объединить в следующие группы:

1) связанные с личностью руководителя и способностью его команды управлять предприятием в рыночных условиях;

2) связанные с ускорением НТП, инновационной политикой предприятия;

3) связанные с совершенствованием организации производства и труда, управлением предприятием;

4) связанные с организационно-правовой формой хозяйствования;

5) связанные с созданием благоприятного социально-психологического климата в коллективе;

6) связанные со спецификой производства и отрасли;

7) связанные с качеством и конкурентоспособностью продукции, с управлением издержками и ценовой политикой;

8) связанные с амортизационной и инвестиционной политикой.

Эта классификация условная, она не отражает все многообразие факторов, но позволяет более детально представить внутренние факторы и их влияние на эффективность производства. Помимо этой классификации, все внутренние факторы можно разделить на объективные и субъективные. Объективные - это те факторы, возникновение которых не зависит от субъекта управления, например, ухудшение горно-геологических условий на горном предприятии или стихийные бедствия. Субъективные факторы, а они составляют абсолютное большинство, полностью зависят от субъекта управления, и они должны быть всегда в поле зрения и анализа.

Эффективность работы предприятия в условиях рынка в значительной степени зависит и от внешних факторов, которые можно классифицировать в следующие группы:

1) связанные с изменением конъюнктуры внутреннего и мирового рынка. В основном это проявляется в изменении спроса и предложения, а также в колебании цен;

2) связанные с изменением политической обстановки как внутри страны, так и в более глобальном масштабе;

3) связанные с инфляционным процессом;

4) связанные с деятельностью государства.

В современных условиях именно от государства в значительной мере зависит эффективность деятельности предприятий. Прежде всего, от государства зависит создание цивилизованного рынка и правил игры на этом рынке, т. е. создание правовой основы, обеспечение надлежащего правопорядка в стране и ее национальной безопасности, стабилизация экономики, обеспечение социальной защиты и социальных гарантий, защита конкуренции, разработка принятие и организация выполнения хозяйственного законодательства.

Классификация факторов, определяющих хозяйственные показатели, является основой классификации резервов. Резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым и возможным уровнем использования ресурсов, исходя из накопленного потенциала организации.

В зависимости от источников образования различают внешние и внутрихозяйственные резервы. Под внешними резервами понимаются общие народно-хозяйственные, а также отраслевые и региональные резервы. Примером использования внешних резервов в народном хозяйстве служит привлечение капиталовложений в те отрасли, которые дают наибольший экономический эффект. Использование внешних резервов, разумеется, сказывается на уровне экономических показателей организации, но главным источником повышения эффективности работы организации являются внутрихозяйственные резервы.

Использование производственных и финансовых ресурсов организации может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики состоит в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него. Анализ интенсификации производства требует классификации факторов экстенсивного (увеличение времени, количества использования ресурсов) и интенсивного (совершенствование процесса функционирования ресурсов, совершенствование качественных характеристик ресурсов) развития.

Классифицируются резервы также по тем конечным результатам, на которые эти резервы влияют. Различают следующие резервы: повышения объема продукции, совершенствование структуры и ассортимента изделий, снижение себестоимости продукции, повышение прибыльности продукции и, наконец, повышения уровня рентабельности и укрепления финансового положения.

Источником для выявления всех резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности, организации могут быть только результаты внутреннего (управленческого) анализа. Однако, результаты анализа только по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности также могут дать направления поиска резервов.

Выявление факторов, влияющих на прибыль предприятия, предполагает изучение экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности торгового предприятия существенно изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли.

К внешним условиям можно отнести инфляцию; состояние рынка; изменение законодательства и нормативных документов в области ценообразования, кредитования, импортирования товаров народного потребления, налогообложения предприятий, оплаты труда работников.

К внутренним факторам можно отнести объем и качество проданной продукции, товаров; политику ценообразования на предприятии; уровень себестоимости и других затрат; качество менеджмента разных уровней; технический уровень производственных фондов.

Трудности, возникающие при продаже продукции ввиду снижения спроса на нее, могут привести к снижению и валового дохода от реализации, и валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают цены. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких - меньше, так как существуют заменители этих товаров. По мере увеличения объемов продаж норма прибыли растет. Затем рост ее замедляется и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от группы товаров.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации соответственно происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низко-рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня средне-реализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

1.3 Резервы роста прибыли предприятия

Углубленный анализ факторов, влияющих на прибыль предприятия, позволяет выявить резервы роста прибыли, т.е. количественно измеримые возможности ее увеличения. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов увеличения прибыли базируется на научно-обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли являются:

а) Увеличение объема производства и реализации продукции.

б) Повышение цены реализации.

в) Снижение себестоимости продукции.

Резервами роста объема производства являются:

- Увеличение объемов производства продукции и выполненных работ, на величину которых влияют:

- трудовые ресурсы: среднесписочная численность работников, средняя производительность труда;

- материальные ресурсы: количество потребленных материальных ресурсов, материалоотдача;

- средства труда: среднегодовая стоимость основных средств, фондоотдача.

- уменьшения остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота.

- Сокращение остатков нереализованной продукции за счет уменьшения остатков готовой продукции на складе.

Резервами снижения себестоимости являются:

1. Увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной мощности организации.

2. Снижение общей суммы затрат на выпуск продукции за счет:

- повышения эффективности использования трудовых ресурсов: создание дополнительных рабочих мест; уменьшение потерь рабочего времени;

- повышения эффективности использования материальных ресурсов: сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;

- повышения эффективности использования основных средств: приобретение новых объектов основных фондов; улучшение использования фонда рабочего времени машин и оборудования.

Резервами повышения цены являются:

1. Улучшение качества оказываемых услуг и выпускаемых изделий.

2. Поиск наиболее эффективных рынков сбыта продукции.

3. Оптимизация объемов и сроков реализации продукции покупателям.

Рентабельность это способность организации приносить прибыль. Существуют различные показатели рентабельности, которые на практике рассчитываются для различных целей. На первом месте стоит показатель, исчисленный как отношение прибыли от продажи продукции к полной себестоимости реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг. К резервам роста рентабельности относятся - увеличение сумм прибыли от реализации продукции (работ, услуг) и снижение себестоимости продукции.

финансовый экономический хозяйственный

2. Технология анализа формирования финансовых результатов предприятия

2.1 Анализ уровня, структуры и динамики прибыли

Анализ прибыли представляет собой исследование механизма формирования конечного финансово-хозяйственного результата во всем многообразии причинно-следственных связей и зависимостей в целом по предприятию, а также по отдельным ее видам в зависимости от направления изучения.

Финансово-хозяйственные результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции, прибыль (убыток) от прочей реализации, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Они характеризуют абсолютную прибыль хозяйствования. Размер прибыли, несомненно, имеет большое значение, но только по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или величине активов предприятия невозможно дать объективную оценку финансового результата.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1) исследование изменений каждого показателя за текущий период (горизонтальный анализ);

2) исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

ДПР = ПР1 - ПР0,

где ДПР - изменение прибыли; ПР1 - прибыль отчетного периода; ПР0 -- прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

Тр = ПР1/ПР0 * 100%.

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):

Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %) = (Пi/В) х 100%

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периоде.

4. Изменение структуры:

ДУ = УПР1 -- УПР0,

где УПР1 -- уровень отчетного периода; УПР0 -- уровень базисного периода.

В ходе анализа используются следующие показатели прибыли:

1) Балансовая (валовая) прибыль, включающая:

- финансовые результаты от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг

- доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности

- внереализационные доходы и расходы организации.

2) Прибыль от реализации продукции -- разность между величиной маржинальной прибыли и суммой постоянных расходов исследуемого периода.

3) Маржинальная прибыль -- разность между выручкой от реализации и прямыми производственными затратами по проданной продукции.

4) Налогооблагаемая прибыль -- разность между величиной балансовой прибыли и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммой льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством.

5) Чистая (нераспределенная) прибыль -- сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты всех налогов, сборов, экономических санкций.

6) Капитализированная (реинвестированная) прибыль -- это часть нераспределенной (чистой) прибыли, направляемая в фонд накопления с целью финансирования прироста активов организации.

7) Потребляемая прибыль -- сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов учредителям организации, персоналу или на реализацию социальных программ.

Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволяет оценить:

- конкурентные позиции (так, рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и ее продукции);

- стратегию управления активами организации (так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении операционных доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением операций, связанных с передачей имущества в аренду);

- «качество» хозяйственно-правовой работы в организации (например, увеличение внереализационных доходов сигнализирует о высоком качестве претензионной работы или о взыскании дебиторской задолженности, ранее признанной безнадежной).

2.2 Методика факторного анализа финансовых результатов

Факторный анализ - методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Существуют следующие типы факторного анализа:

Детерминированный (функциональный) - результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический (корреляционный) - связь между результативным и факторными показателями является неполной или вероятностной.

Прямой (дедуктивный) - от общего к частному.

Обратный (индуктивный) - от частного к общему.

Одноступенчатый и многоступенчатый.

Статический и динамический.

Ретроспективный и перспективный.

Также факторный анализ может быть разведочным - он осуществляется при исследовании скрытой факторной структуры без предположения о числе факторов и их нагрузках и конфирматорным, предназначенным для проверки гипотез о числе факторов и их нагрузках. Практическое выполнение факторного анализа начинается с проверки его условий.

Обязательные условия факторного анализа:

- Все признаки должны быть количественными;

- Число признаков должно быть в два раза больше числа переменных;

- Выборка должна быть однородна;

- Исходные переменные должны быть распределены симметрично;

- Факторный анализ осуществляется по коррелирующим переменным.

При анализе в один фактор объединяются сильно коррелирующие между собой переменные, как следствие происходит перераспределение дисперсии между компонентами и получается максимально простая и наглядная структура факторов. После объединения коррелированность компонент внутри каждого фактора между собой будет выше, чем их коррелированность с компонентами из других факторов. Эта процедура также позволяет выделить латентные переменные, что бывает особенно важно при анализе социальных представлений и ценностей.

Как правило, факторный анализ проводится в несколько этапов.

Этапы факторного анализа:

1 этап. Отбор факторов.

2 этап. Классификация и систематизация факторов.

3 этап. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.

4 этап. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

5 этап. Практическое использование факторной модели (подсчет резервов прироста результативного показателя).

По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа. Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Методы детерминированного факторного анализа: метод цепных подстановок; метод абсолютных разниц; метод относительных разниц; интегральный метод; метод логарифмирования.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым, в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы, и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства.

Детерминированные модели

1. Аддитивные модели

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют следующую математическую интерпретацию:

В качестве примера можно привести балансовую модель товарного обеспечения:

,

где Np - общий объём реализации; Nзап.1 - запасы товара на начало периода; Nn - объём поступления; Nвыб - прочее выбытие товаров; Nзап.2 - запасы товаров на конец анализируемого периода.

2. Мультипликативная модель

Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов.

Примером мультипликативной модели является двухфакторная модель объёма реализации:

где Ч - среднесписочная численность работников; В - выработка на одного работника.

3. Кратные модели

Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:

где Z - совокупный показатель.

где - срок оборачиваемости товаров (в днях); - средний запас товаров; nр - однодневный объём реализации.

4. Смешанные модели

Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных моделей. Примером смешанной модели является формула расчёта интегрального показателя рентабельности:

где: Rк - рентабельность капитала; Rnp - рентабельность продаж; Fe - фондоёмкость основных средств; Eз - коэффициент закрепления оборотных средств.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

Методы стохастического факторного анализа:

- Способ парной корреляции. Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т. е. связь, проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости. С помощью парной корреляции решаются две главные задачи: оставляется модель действующих факторов (уравнение регрессии); дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

- Матричные модели. Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.

- Математическое программирование - это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности. Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий. С целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.

- Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

2.3 Оценка резервов роста прибыли предприятия

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.

Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль над их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

,

где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции; Пi -плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции; РПk - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

,

где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, ПВ - фактическая валовая прибыль, V - фактический объем реализованной продукции (выручка).

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

,

где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции, - возможное снижение затрат на рубль продукции, V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период, PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

,

где: - общая сумма затрат, - объем товарной продукции в ценах реализации

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества определяется по формуле:

,

где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции; УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации; Цi - отпускная цена i-го вида продукции; V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде; PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Влияние структурного фактора определяется по формуле:

,

где: П(стр.) - величина влияния структурного фактора; П(V,стр.) - изменение объема реализации; П(V) - объем реализации.

Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле:

,

где: П2012 - прибыль от реализации продукции за 2012г. П2011 - прибыль от реализации продукции за 2011г.

Прирост объема реализации определяется по формуле:

,

где: С2012 - себестоимость товарной продукции за 2012г. С2011 - себестоимость товарной продукции за 2011г.

Влияние объема продаж на сумму прибыли представлено далее формулой:

,

где: П2011 - прибыль от реализации продукции за 2011г. ПVр - прибыль, увеличенная за счет повышения объема реализации

Существуют так же иные резервы роста прибыли: экономия затрат живого труда достигается за счет более экономного и рационального использования средств на оплату труда рабочих и служащих. Основными резервами снижения затрат средств на оплату труда являются:

- внедрение мероприятий научно-технического прогресса и организационных мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

- сокращение излишней численности работников;

- устранение и предупреждение непроизводительных выплат за сверхурочное время, целодневные и внутрисменные простои и др.

Сокращение численности работников может быть обусловлено проведением следующих мероприятий: объединения отделов, бюро, укрупнения цехов, участков, внедрения отраслевых нормативов численности работников, других мероприятий по совершенствованию системы управления производством.

3. Выявление направлений улучшения состояния финансовых результатов

3.1 Анализ финансовых результатов предприятия

Объектом исследования является предприятие ООО «СК «Гранд-Сервис». Общество организовано 31.10.2000 года одним учредителем с целью удовлетворения потребностей в строительстве и получения прибыли. В октябре 2011 года прошла реорганизация общества. Организационно-правовая форма предприятия - Общество с ограниченной ответственностью.

Территориально компания находится в г. Нефтеюганске. С момента основания и по сегодняшний день ООО «СК «Гранд-Сервис» успешно работает на рынке строительных услуг.

Основной специализацией компании является строительство, реконструкция, техническое перевооружение и капитальный ремонт объектов промышленного, гражданского и специального назначения. Мобильность предприятия позволяет ему вести работы по всему Ханты-Мансийскому округу. ООО «Гранд-Сервис» построило и ввело в эксплуатацию объекты в Ханты-Мансийском, Нефтеюганском районах, г. Нефтеюганске, г. Когалыме, г. Нижневартовске. Среди успешно реализованных проектов крупные производственные объекты и здания социальной сферы.

Наиболее актуальной проблемой при осуществлении хозяйственной деятельности является правильное принятие управленческих решений, которые формируются в результате проведения финансового анализа и способствуют улучшению финансового состояния предприятия.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансовых результатов являются его бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: Баланс (форма №1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Отчет о движении денежных средств (форма 4).

На основе этих данных рассматривается динамика показателей в абсолютном и относительном выражении.

Основной целью деятельности предприятия является получение максимально возможной прибыли и рост благосостояния участников.

По итогам отчетного периода прибыль (убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов.

Финансовый результат - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамику имущества (активов) строительной организации, финансовую устойчивость, ликвидность и платёжеспособность.

Прибыль строительно-монтажной организации от реализации продукции (сдача заказчикам строительно-монтажных работ) отражается в отчёте о прибылях и убытках. Сумма прибыли по данным этого отчёта должна соответствовать показателям отчёта о себестоимости строительных и монтажных работ.

При анализе прибыли по сданным (реализованным) строительно-монтажным работам рассматриваются данные по каждому строительно-монтажному объекту. Устанавливаются показатели себестоимости, договорных цен и прибыли. Изучение показателя себестоимости даёт возможность определить резервы дальнейшего улучшения работы строительной организации.

Прибыли и убытки от сдачи заказчикам строительно-монтажных работ и от реализации материалов и услуг подсобных производств и обслуживающих хозяйств являются реализационными результатами строительно-монтажных организаций.

Кроме реализационных результатов, имеются и внереализационные (прибыль (убыток) поступления от арендных статей, списанных безнадёжных долгов, проценты, полученные строительной организацией, пеня, штрафы и т. д.).

Анализ внереализационных результатов работы ведётся по каждой из статей счёта Прибылей и убытков. По другим статьям прибылей и убытков суммы рассматриваются по конкретным причинам их образования, для чего используются первичные документы и учётные записки по счёту Прибылей и убытков.

Под распределением балансовой прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Наиболее важным является показатель изменения выручки, т. к. является индикатором благополучия предприятия. Выручка от реализации продукции в отчетном периоде увеличилась на 12457 тыс. руб., или в процентном отношении на 12,8%. Объем продаж продукции может оказывать как положительное влияние на сумму прибыли для рентабельной продукции, так и отрицательное влияние, если продукция является прибыльной, то при увеличении объема продаж происходит увеличение суммы прибыли. Основная деятельность в анализируемом периоде была прибыльной. В базовом периоде предприятие имело прибыль (убыток) от основной деятельности в размере 747 тыс. руб. Прибыль (убыток) от продаж, являясь главным элементом, составляющим основу чистой прибыли, демонстрирует позитивную динамику и за отчетный период составляет 1176 тыс. руб.

Величина себестоимости увеличилась на 10180 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в общем объеме выручки уменьшился до 88%.

Валовая прибыль в отчетном периоде увеличилась на 2277 тыс. руб.

От осуществления всех видов деятельности за отчетный период предприятие получило прибыль 962 тыс.руб. что выше прибыли базового года на 31,24%, которая составила 733 тыс. руб. Прибыль до налогообложения характеризует величину общего экономического эффекта, полученного от финансово-хозяйственной деятельности. За анализируемый период прибыль до налогообложения увеличилась на 276 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) предприятия, являясь важнейшим показателем, обобщающим результаты хозяйственной деятельности, в отчетном периоде увеличилась на 229 тыс. руб., и составила 962 тыс. руб. Данное значение показателя чистой прибыли у предприятия свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Для обеспечения стабильного роста прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции (услуг), снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т. д. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий. Результаты анализа прибыли за отчетный период используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий период.

Факторный анализ показателей прибыли от реализации продукции:

Прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли. Она представляет собой не только конечный результат деятельности предприятия в сфере производства, но и обращения.

Величина прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.

1. Влияние объема реализации продукции определяется по формуле или:

?Р1= Р0(К2-1),

где:

К1=Q1/Q0,

Q1 - выручка от реализации за отчетный период, Q0 - выручка от реализации за базисный период:

К1=109723/97266=1,128

К2=S1/S0,

где: S1 - себестоимость реализации за отчетный период, S0 - себестоимость реализации за базисный период

К2 = 99359/89179=1,114

Р0 - прибыль от реализации за базисный год

?Р1 = 747(1.114-1)=85,158 (тыс. руб.)

В результате увеличения объема реализации прибыль увеличилась на 85,158 тыс. руб.

2. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле:

?Р2= Р0(К1-К2)

?Р2=747(1,128-1,114)=10,458 (тыс. руб.)

В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль увеличилась на 10,458 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции на прибыль определяется по формуле:

?Р3=Q1((S0/Q0)-(S1/Q1))

?Р3=109723((89179/97266)-(99359/109723)=1241,29(тыс. руб.)

В результате увеличения затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль повысилась на 1241,29 тыс. руб.

4. Влияние изменения управленческих расходов:

?Р4 = Q1((У0/Q0)-(У1/Q1))

?Р3 = 109723((7340/97266)-( 9188/109723) = -907,96(тыс. руб.)

В результате увеличения управленческих расходов прибыль уменьшилась на 907,96 тыс. руб.

Влияние четырех факторов на прибыль от реализации в сумме составило 428,95 тыс. руб.

Наибольшее отрицательное воздействие на прибыль оказало изменение управленческих расходов. Для повышения величины прибыли требуется снизить управленческие расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия.

Следующими после прибыли составляющими понятия «результативность» являются показатели рентабельности. Экономическая эффективность деятельности предприятия выражается показателями рентабельности (доходности). Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Рентабельность позволяет сравнить уровень доходности деятельности предприятия с альтернативным использованием капитала или с доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

В общем виде показатель экономической эффективности характеризуется формулой:

.

Они характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д., являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность продаж:

,

где: ОП ? объем продаж.

Рентабельность реализации продукции:

,

где: Пр ? прибыль от реализации товаров (работ, услуг); Срп ? полная себестоимость реализованных товаров (работ, услуг).

Рентабельность производства:

,

где, БП ? бухгалтерская (до налогообложения) прибыль; ОС ? средняя стоимость основных средств за расчетный период; МПЗ ? средняя стоимость материально-производственных запасов за расчетный период.

Рентабельность собственного капитала:

,

где: ЧП ? чистая прибыль на отчетную дату; СК ? средняя стоимость собственного капитала за расчетный период.

Рентабельность чистых активов:

,

где: СЧА ? средняя стоимость чистых активов за расчетный период.

Факторный анализ показателей финансовой отчетности основан на принципе элиминирования. Т. е. устранения (игнорирования) влияния всех других факторов (причин) на изменение результативного (итогового) показателя, кроме одного.

Важным аспектом анализа рентабельности является оценка доходности объема продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние (влияние цены продукции и ее себестоимости).

Расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения выручки от реализации (ДВР):

,

где: ВР1, ВР0 ? выручка от реализации в отчетном и базисном периодах; С1, С0 ? себестоимость в отчетном и базисном периодах.

.

Расчет изменения рентабельности продаж за счет увеличения себестоимости реализации (ДС):

.

.

Общее влияние двух факторов: 0,104-0,093=0,011%.

Другим важным аспектом анализа является изучение взаимосвязи между показателями рентабельности продаж и оборачиваемости активов:

? рентабельность активов.

Изменение рентабельности активов за счет ускорения их оборачиваемости определяют по формуле:

,

где: Оа1, Оа0 ? оборачиваемость активов в отчетном и базисном периодах соответственно; РП1, РП0 ? рентабельность продаж в отчетном и базисном периодах соответственно.

.

Изменение рентабельности активов за счет колебания доходности продаж:

.

.

Общее влияние двух факторов:

ДРа = ДР(ДОа)+ ДР(Д РП)= -6,29+1,73=-4,56%.

Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объема продаж (выпуска продукции), себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях. В его основе лежит деление затрат на переменные и постоянные. На практике набор критериев отнесения статьи к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятой учетной политики, целей анализа и от профессионализма соответствующего специалиста.

Основной категорией маржинального анализа является маржинальный доход. Маржинальный доход (прибыль) -- это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами. Иногда маржинальный доход называют также суммой покрытия -- это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли. Чем выше уровень маржинального дохода, тем быстрее возмещаются постоянные затраты и организация имеет возможность получать прибыль.

Маржинальный доход (М) рассчитывается по формуле:

M = S - V,

где: S -- выручка от реализации; V -- совокупные переменные затраты.

Маржинальный доход можно рассчитать не только на весь объем выпуска в целом, но и на единицу продукции каждого вида (удельный маржинальный доход). Экономический смысл этого показателя -- прирост прибыли от выпуска каждой дополнительной единицы продукции:

M = (S-V)/Q = p -v,

где: M -- удельный маржинальный доход; Q -- объем реализации; р -- цена единицы продукции; v -- переменные затраты на единицу продукции.

Найденные значения удельных маржинальных доходов для каждого конкретного вида продукции важны для менеджера. Если данный показатель отрицателен, это свидетельствует о том, что выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат. Каждая последующая произведенная единица данного вида продукции будет увеличивать общий убыток организации. Если возможности значительного снижения переменных затрат сильно ограничены, то менеджеру следует рассмотреть вопрос о выведении данного товара из ассортимента предлагаемой организацией продукции.

На практике производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, из анализа которых выносится решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.

Деление затрат на постоянные и переменные, исчисление маржинального дохода позволяют определить влияние объема производства и сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Делается это на основе анализа модели безубыточности (системы «затраты -- объем производства -- прибыль»).

Модель безубыточности опирается на ряд исходных предположений:

- поведение затрат и выручки можно описать линейной функцией одной переменной -- объема выпуска;

- переменные затраты и цены остаются неизменными в течение всего планового периода;

- структура продукции не изменяется в течение планируемого периода;

- поведение постоянных и переменных затрат может быть точно измерено;

- на конец анализируемого периода у предприятия не остается запасов готовой продукции (или они несущественны), т. е. объем продаж соответствует объему производства.

...