Особенности исчисления единого налога на вмененный доход (на примере торгового предприятия ИП Василенко З.Ю.)

Элемент системы

Характеристика

Основание

Порядок установления ЕНВД

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

346.26 НК РФ

Налогоплательщики

Организации

Индивидуальные предприниматели

346.28 НК РФ

Налоги, которые заменяет ЕНВД

налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД)

НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам по деятельности, облагаемой ЕНВД)

346.26 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам

2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов

3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

346.26 НК РФ

Уплата иных налогов и сборов

В общем порядке уплачиваются:

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

· страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

346.26 НК РФ

Раздельный учет

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД.

Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

346.26 НК РФ

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

346.29 НК РФ

Налоговый период

Квартал

346.30 НК РФ

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода

346.31 НК РФ

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных) за этот же период страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

346.32 НК РФ

Для видов предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг, розничная торговля, оказание услуг общественного питания, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке

Автотранспортных средств, оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Коэффициент доходности <*> (Кд) (учитывает покупательную способность населения населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность)

1

Город омск

1

2

административные центры районов Омской области

0,7

3

населенные пункты Омской области с численностью населения свыше 3000 человек

0,5

4

населенные пункты Омской области с численностью населения свыше 1000 до 3000 человек

0,4

5

населенные пункты Омской области с численностью населения свыше 500 до 1000 человек включительно

0,3

2. 1. Коэффициент ассортимента (Ка)

1.1.1

товары для детей: трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно - носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, арежки, головные уборы; швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательной и костюмной группы), нательное бельеголовные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы, за исключением швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, кроме натуральных овчины и кролика; обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная; подгузники; кровати детские; матрацы детские; коляски; игрушки, за исключением мягких

0,7

1.1.2

изделия народно - художественных промыслов и декоративно - прикладного искусства

0,7

1.1.3

лекарственные средства, лекарственные препараты и изделия медицинского назначения при условииотдельной отчетности при осуществлении бесплатного и льготного отпуска лекарственных средств и изделий медицинского назначения; лекарства, лекарственные препараты и предметы медицинского назначения внутриаптечного изготовления

0,8

1.1.4

продовольственные товары (без спиртных напитков, вина, пива, деликатесов <**>, табачных изделий)

0,8

1.1.5

периодические печатные издания, за исключениемпериодических печатных изданий рекламного илиэротического характера; книжная продукция, связанная с образованием,наукой и культурой, за исключением книжнойпродукции рекламного и эротического характера

0,8

1.1.6

садово - огородный инвентарь

0,8

1.1.7

корм для животных, птиц и рыб

0,9

1.1.8

канцтовары, школьно письменные принадлежности

0,9

1.1.9

Иные товары

1,0

1.2. Коэффициент общей площади (Кпл)

1.2.1

до 20 кв.м включительно

1,0

1.2.2

свыше 20 кв.м до 100 кв.м включительно

0,9

1.2.3

свыше 100 кв.м до 200 кв.м включительно

0,8

1.2.4

свыше 200 кв.м

0,7