Расчет влияния субфакторов на результативный показатель

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Задание по курсовому проектированию

2. Общие методические указания

3. Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

3.1 Анализ эксплуатационных расходов

3.2 Анализ финансовых результатов

3.2.1 Расчетная формула результатного показателя

3.2.2 Расчетные формулы субфакторов

3.2.3 Расчет дохода

3.2.4 Расчет влияния на изменение доходов по грузовым перевозкам

3.2.5 Расчет влияния на изменение доходов по пассажирским перевозкам

3.3.6 Результаты анализа доходов

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

Анализ финансового состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками информации являются формы квартальных и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия.

Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения.

Целью курсовой работы является изучение системы взаимосвязи показателей железной дороги; приобретение практических навыков в выполнении аналитических расчетов по оценке влияния различных факторов (показателей) на итоги производственной деятельности, в частности, на финансовые результаты; экономическая интерпретация полученных в результате анализа данных и определение направления поиска резервов, улучшения экономической деятельности дороги.

Анализ выполняется по условным данным о работе железной дороги за год.

По каждому разделу курсовой работы анализ рекомендуется выполнить в следующем порядке:

· Построить взаимосвязанную систему результативного показателя, группы факторов и субфакторов в виде графической схемы и аналитических формул.

· Сформировать информационную базу для факторного анализа результативного показателя. Для этого определить плановые и фактические значения показателей из индивидуального задания (см. приложения 1 - 3); по известным из конкретной экономики зависимостям рассчитать уровни недостающих показателей системы; построить и заполнить таблицу исходных данных, как правило, содержащую четыре графы: план, отчет, абсолютные отклонения, (в процентах к плану); выполнить арифметическую и логическую проверку исходной информации, обосновать ее достоверность и аналитичность.

· Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя, обосновать его выбор, исходя из конкретной ситуации (выбор способа расчетов, формализация задачи в виде ряда аналитических формул зависимости).

· Определить абсолютные и относительные изменения результативного показателя от влияния каждого технико-экономического фактора.

· Выполнить проверку полученных результатов, используя для этого специальные приемы (баланс отклонений).

· Интерпретировать результаты анализа с подсчетом доли (степени) влияния на отклонение отчетного уровня результативного показателя от плана, (как каждого фактора, так и некоторых их групп, например, оказавших положительное и отрицательное влияние, экстенсивных и интенсивных, внутренних и внешних для дороги и т. д.).

· В виде вывода сформулировать основные резервы улучшения работы железной дороги.

1. Задание по курсовому проектированию

эксплуатационный расход перевозка субфактор

Выполняем следующие разделы курсового проекта:

1. Анализ объема перевозок и качества эксплуатационной работы.

2. Анализ расходов по перевозкам.

3. Анализ финансовых результатов.

При выполнении работы необходимо:

· изучить по рекомендуемой литературе и методическим указаниям к данной работе методы экономического анализа; по приложениям 1, 2, 3 найти результативный показатель, подлежащий исследованию, ознакомиться с перечнем факторов и субфакторов, влияющих на его величину;

· выписать из приложений исходные данные в аналитическую таблицу 1;

· выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя;

· построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул зависимости;

· произвести расчет влияния факторов на уровень результативного показателя в абсолютном и относительном виде;

· выполнить все аналитические проверки, имея в виду, что:

- сумма частных отклонений результативного показателя по факторам должна быть равна общему его изменению за изучаемый период;

- отклонения результативного показателя под влиянием каждого фактора, полученные разными способами элиминирования, должны быть одинаковыми по величине.



Таблица 1 Данные

Показатели	План	Отчет
Приведенные тонно-километры, млн.	98719	96100
Тарифные тонно-километры, млн. т.км	86900	86500
Доля порожнего пробега вагонов, %	29,6	30,0
Тонно-километры эксплуатационные, млн.	89116	89180
Среднесуточный пробег вагона, км	292	294
Динамическая нагрузка на груженный вагон, т	42,1	42,2
Эксплуатационные расходы, млн. руб.	598	570
В т.ч. зависящие от объема перевозок, млн. руб.	246	238
Структура перевозок в тарифных т.км по родам грузов, % уголь нефтегрузы лесные грузы руда прочие	20 17 22 19 22	20 17 20 15 28
Доходная ставка на 10 т.км по родам грузов, коп. уголь нефтегрузы лесные грузы руда прочие	22,03 278 120,12 68,22 234,71	22,02 278,2 120,12 68,23 234,72
Структура перевозок в пассажиро-километрах по видам сообщений, % прямое местное пригородное	82 5 13	78 5 17
Доходная ставка на 10 пассажиро-километров по видам сообщений, коп. прямое местное пригородное	150,91 210,02 47,73	150,92 210,02 47,72



2. Общие методические указания по приемам анализа

При оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя используются различные методы: цепных подстановок; разниц; корректировок; относительных величин; структурных изменений; долевого участия.

Прежде чем приступить к расчетам по оценке влияния факторов на величину результативного показателя, следует определить очередность влияния анализируемых факторов. При установлении очередности в аналитической формуле выделяют количественные и качественные показатели - факторы.

К количественным относятся абсолютные показатели и средние хронологические величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги, среднесуточный прием груженых или порожних вагонов и т.п.). Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.

Качественные показатели, как правило, характеризуют общее для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются. Например, средняя статическая нагрузка на вагон, средняя динамическая нагрузка на вагон, средняя дальность перевозки грузов, себестоимость грузовых перевозок и т. п.

При анализе вначале выявляется влияние на величину результативного показателя изменения количественных (объемных) показателей - факторов, а затем качественных. В формуле взаимосвязи показателей может быть несколько количественных или качественных показателей. В этом случае очередность оценки факторов определяется логическим путем; для установления очередности оценки влияния этих факторов, все они, кроме одного, объединяются и представляются одним показателем - субфактором.

При этом нужно соблюдать следующие правила:

1. Нельзя объединять только количественные факторы (показатели).

2. Получившийся при объединении субфактор должен иметь реальное содержание.

3. Необходимо обеспечить, чтобы один из показателей (фактор или субфактор) в новой формуле записи результативного показателя был количественным, а другой качественным.

Результативный показатель э можно записать в следующем виде:

э = гр

где субфактор гр - количественный, и последовательность оценки устанавливается однозначно: первым должно быть выявлено влияние изменения против плана объемного показателя гр, а затем качественного .

Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений отчетной величины результативного показателя от его планового уровня под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчеты по оценке его влияния выполнить методом разниц. Например, при аналитической формуле взаимосвязи.

Расчет влияния субфактора гр (количественный показатель) на результативный показатель э необходимо выполнить по формуле

= (



Таблица 2 Расчет влияния субфактора на результативный показатель

Показатели	План	Отчет	Отклонение в абсол.единицах	Процент выполнения плана
Эксплуатационные т. км, э , млн.	89116	89180	+ 64	100,0718
Вагоно-км груженного пробега, гр , млн. ваг-км	2116,7696	2113,2701	- 3,4995	99,8347
Динамическая нагрузка на груженный вагон , т.	42,1	42,2	+0,1	100,2375

Расчет влияния необходимо выполнить по формуле:

э = гр

гр (п) = = = 2116,7696 млн. ваг - км

гр (о) =

Расчет влияния количественного показателя гр

Расчет влияния качественного показателя динамической нагрузки

Влияние обоих факторов

Правильность аналитических расчетов проверяем по формуле равенства отклонений

89180 - 89116 = 63,9980 млн.т-км

64 = 64 (равенство выполняется)

При оценке влияния на результативный показатель количественного показателя (фактора, субфактора) качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом значении.

Для выявления влияния на результативный показатель первого фактора гр (количественного) нужно из процента выполнения плана (темпа роста) по этому фактору вычесть 100:

%

Влияние второго фактора на показатель определяется как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

%



Проверка выполняется по формуле

%

Для того, чтобы выразить пофакторное отклонение результативного показателя в абсолютном значении, достаточно соответствующие относительные величины умножить на плановое (базисное) значение результативного показателя и разделить на 100.

Например:

Проверка выполняется по формуле

89180 - 89116 = - 147,3087 + 211,2940

64 = 63,9853 (равенство выполняется)

Вывод: Происходит снижение результативного показателя под влиянием пробега груженных вагонов на -3,4995 или 99,8347%. Происходит увеличение под влиянием динамической нагрузки на груженный вагон на 0,1 или 100,2375%.



3. Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

3.1 Анализ эксплуатационных расходов

Из приложения 1 выбирается система показателей для анализа, состоящая из результативного показателя и нескольких факторных признаков (субфакторов и первичных факторов). Приложение 2 содержит информацию индивидуального задания для 1-го раздела курсового проекта. Работа выполняется в соответствии с заданием на курсовой проект.

Анализ рекомендуется вести в следующем порядке (на примере результативного показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»):

Заполнить таблицу 3 задания:

Таблица 3 Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение	% выполнения плана
Результативный показатель: Среднесуточная производительность грузового вагона, Нв	т.км/ваг	9456,3077	9573,1481	+116,8404	101,2356
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры, Вагоно-километры груженного пробега, Вагоно-километры общего пробега,	млн.т-км млн.ваг-км млн.ваг-км	89116 2116,7696 2751,8005	89180 2113,2701 2738,7980	+64 -3,4995 -13,0025	100,0718 99,8347 99,5275
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона, Sв Динамическая нагрузка груженного вагона, Коэффициент порожнего пробега вагонов, %	км т %	292 42,1 30,0=0,3	294 42,2 29,6=0,296	2 0,1 -0,004	100,6849 100,2375 98,6667

Формула расчета результативного показателя:

Нв =

где Нв - среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т.км/ваг;

- динамическая нагрузка груженого вагона (план или отчет), т.;

Sв - среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км.;

- коэффициент порожнего пробега вагонов (план или отчет).

Нв.пл = =

Нв.ф = = т.км/ваг

В разделе 3 формула расчета субфакторов:

,

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км.;

- эксплуатационные тонно-километры груженного пробега (план или отчет), млн.т-км;

- динамическая нагрузка груженного вагона (план или отчет), т.

Выполнить аналитические расчеты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.

Аналитическая модель:

Нв =

Таблица 4 Анализ метода цепных подстановок

Факторы	Разность подстановок	Нв
Sв	1+гр
292	1,3	42,1		9456,3077
294	1,3	42,1	64,7692	9521,0769
294	1,296	42,1	29,3861	9550,4630
294	1,296	42,2	22,6851	9573,1481
Баланс отклонений	116,8404

Нв (1) = = 9456,3077 т.км/ваг.

Нв (2) = = 9521,0769 т.км/ваг.

Нв (3) = = 9550,4630 т.км/ваг.

Нв (4) = = 9573,1481 т.км/ваг.

Нв (4) - Нв (1) = 9573,1481 - 9456,3077 = 116,8404 т.км\ваг.

Проверка: 9573,1481 - 9456,3077 = 64,7692 + 29,3861 + 22,6851

116,8404 = 116,8404 (проверка верна)

В этой таблице разница между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (Sв ), между третьей и второй строками - второго фактора (), между четвертой и третьей строками - третьего фактора ().

3. Рассчитать долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

= = 0,0068 * 100 = 0,68

0,0031 * 100 = 0,31

0,0024 * 100 = 0,24

4. Выполнить балансовую проверку по формулам:

= 64,7692 + 29,3861 + 22,6851 = 116,8404 т.км/ваг

Мнв = + +

Мнв = 0,68 + 0,31 + 0,24 = 1,23

1,23 - 101,2356 = 100% (проверка верна)

Снижение среднесуточного пробега на 1,23.

5. Для наглядности выполнения анализа следует построить диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов:

Рис. 1 Схема диаграммы отклонения по плану и факту

Вывод: В результате выполненного аналитического расчета видно, что происходят изменения под влиянием результативного показателя среднесуточной производительности грузового вагона, под влиянием факторов: 1) сложные субфакторы: произошло снижение вагоно-километров груженного пробега на 3,4995 млн. ваг. км или доля влияния 99,8347%; снижение вагоно-километров общего пробега на 13,0025 млн. ваг. км или доля влияния 99,5275%; увеличение эксплуатационных тонно-километров на 64 млн.т.км или доля влияния 100,0718%; 2) глубинные факторы: снижение коэффициента порожнего пробега на 0,004 или доля влияния этого фактора 98,6667%; увеличение среднесуточного пробега вагона на 2 км или доля влияния 100,6849%; увеличение динамической нагрузки на 0,1т или доля влияния этого фактора 100,2375%.

Работа выполняется на основе данных приложений 2 и 4.

Используя приложение 2, записать исходные данные по форме табл.1, рассчитать себестоимость перевозок () по формулам:



пл =

ф =

где Епл , Еф - эксплуатационные расходы по плану и отчету.

Таблица 5 Анализ по расходам перевозок

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение	% выполнения плана
Приведенные тонно- километры,	млн.	98719	96100	- 2619	97,3470
Эксплуатационные расходы, Еоб	млн. руб.	598	570	- 28	95,3177
В т.ч. зависящие от объема перевозок, Ез	млн.руб.	246	238	- 8	96,7480
Не зависящие от объема перевозок, Енз	млн.руб.	352	332	- 20	94,3182
Себестоимость,		0,0606	0,0593	- 0,0013	97,8548

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость по формуле:

пл =

ф =

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок следует вести в следующем порядке.

а) Определить сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету:

Енз = Ео - Ез ,



где Ео - общая сумма эксплуатационных расходов,

Ез - общая сумма зависящих расходов.

Ензпл = 598 - 246 = 352 млн.руб

Ензф = 570 - 238 = 332 млн.руб.

б) Рассчитать отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объема перевозок в приведенных тонно-километрах: изменение объема перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.

где - изменение объема перевозок;

спл - плановая величина себестоимости.

млн. т.км

в) Рассчитать отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости на фактический (отчетный) уровень объема перевозок.

где - изменение себестоимости;

- фактическая величина приведенных тонно-километров.

ф - пл

= 0,0593 - 0,0606 = - 0,0013 руб/10 прив.т.км

=

г) Построить баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделать соответствующие выводы.

ЕФ - Епл =

570 - 598 = - 15,8711 + (- 12,4930)

- 28 млн.руб. = - 28 млн.руб.

д) Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

JE =

JE =

=

JC =



JC =

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

JE

0,973470 0,953177 - выполняется

JC =

0,978548 =

0,978548 0,979154 - не выполняется

0,953177 1 - выполняется

Отклонение себестоимости в процентах от плана:

% =

% = 0,978548 100 - 100 = - 2,1452 %

Происходит снижение себестоимости против плана.

Расчет индексов зависящих и независящих расходов:

Необходимо сопоставить полученные индексы с индексом

0,967480 - выполняется

Такие соотношения будут соответствовать экономии эксплуатационных расходов, снижению себестоимости.

Следует также рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов:

0,993847 имеет место снижение себестоимости в части зависящих расходов в результате экономии материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

0,968887 имеет место снижение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и не превышения определенных планом сумм независящих расходов.



3.2 Анализ финансовых результатов

3.2.1 Расчетная формула результативного показателя

Д о = Д гп + Д пп

где Д о - общие доходы от перевозок;

Д гп - доходы от грузовых перевозок;

Д пп - доходы от пассажирских перевозок.

Для упрощения постановки и решения аналитической задачи в составе доходов от грузовых и пассажирских перевозок рассматриваются лишь доходы от движенческих операций - перемещения грузов и пассажиров и не учитываются другие виды доходов - от начальных и конечных операций, выполнения других технологических операций, от перевозок багажа, грузобагажа, почты, прочих доходов и дополнительных сборов. Не учтенные в данной работе виды доходов могут рассматриваться как отдельные составляющие доходов от перевозок и анализироваться без по факторной детализации.

Для проведения анализа доходов перевозок составляем таблицу 5.

Таблица 6 Доходы от перевозок

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение	% выполнения плана
Общие доходы от перевозок, До	млн.руб.	14059,80	14428,94	+ 369,14	102,6255
Доходы от грузовых перевозок, Д гп	млн.руб.	12399,80	13120,16	+ 720,36	105,8094
Доходы от пассажирских перевозок, Дпп	млн.руб.	1660,00	1308,78	- 351,22	78,8422
Грузооборот,	т.км	86900	86500	- 400	99,5397
Пассажирооборот,	т.км	11819	9600	- 2219	81,2251

3.2.2 Расчетные формулы субфакторов

Формула расчета доходной ставки по грузовым перевозкам:

Д ГП = ,

где - грузооборот,

ГП - средняя доходная ставка по грузовым перевозкам, руб. на 10 тонно-километров.

Формула расчета доходной ставки по пассажирским перевозкам:

Д ПП =

где - пассажирооборот,

;

ПП - средняя доходная ставка по пассажирским перевозкам, руб. на 10 пассажиро-километров;

ГП = ,

где - структура грузооборота по родам грузов;

dГПi - доходная ставка за 10 т.км по родам грузов.

По грузовым перевозкам:

ГП(пл) = (0,2 * 0,2203) + (0,17 * 2,78) + (0,22 * 1,2012) + (0,19 * 0,6822) + (0,22 * 2,3471) = 0,04406 + 0,4726 + 0,264264 + 0,129618 + 0,516362 = 1,426904 руб / 10 т.км

ГП(ф) = (0,2 * 0,2202) + (0,17 * 2,782) + (0,2 * 1,2012) + (0,15 * 0,6823) + (0,28 + 2,3472) = 0,04404 + 0,47294 + 0,24024 + 0,102345 + 0,657216 = 1,516781 руб /10 т.км

ДГП(пл) = 12399,80 млн.руб.

ДГП(ф) = 13120,16 млн.руб.

По пассажирским перевозкам:

98719 - 86900 = 11819 млн. пас.км.

96100 - 86500 = 9600 млн. пас.км.

ПП(пл) = (0,82 * 1,5091) + (0,05 * 2,1002) + (0,13 * 0,4773) = 1,237462 + 0,10501 + 0,062049 = 1,404521 руб / 10 пас.км

ПП(ф) = (0,78 * 1,5092) + (0,05 * 2,1002) + (0,17 * 0,4772) = 1,177176 + 0,10501 + 0,081124 = 1,36331 руб / 10 пас.км

ДПП(пл) = 1660,00 млн.руб.

ДПП(ф) = 1308,78 млн.руб.

Д о(пл) = 12399,80 + 1660,00 = 14059,80 млн.руб.

Д о(ф) = 13120,16 + 1308,78 = 14428,94 млн.руб.

3.2.3 Расчет дохода

Рассчитать процент выполнения плана по объему перевозок:

0,973470

0,973470 * 100% = 97,35%

0,995397

0,995397 * 100% = 99,54%

0,812251

0,812251 * 100% = 81,23%

Обозначение показателей приведено выше.

Таблица 7 Анализ выполнения плана доходов от перевозок, млн. руб.

Показатели	Процент выполнения плана по объему перевозок	Доход по плану	Плановые доход, пересчитанные на выполненный объем работы (3гр * 2 гр / 100 )	Фактические доходы	Отклонение фактических доходов поперевозкам от плановых (5гр - 3гр)	В том числе от влияния
						объем перевозок (4 гр - 3 гр)	Доходная ставка и структура перевозок (5 гр - 4 гр)
1.Всего доходов от перевозок	97,35	14059,80	13687,2153	14428,94	+ 369,14	- 372,5847	+ 741,7247
2.Доходы от грузовых перевозок	99,54	12399,80	12342,7609	13120,16	720,36	- 57,0391	+ 777,3991
3. Доходы от перевозок пассажиров	81,23	1660,00	1348,4180	1308,78	- 351,22	- 311,582	- 39,638
4.Итого по грузовым и пассажирским перевозкам (строка 2 + строка 3)	Х	14059,80	13691,1789	14428,94	369,14	-368,6211	737,7611
5.Влияние структурных изменений по видам перевозок (строка 1 - строка 4)	Х	Х	- 3,9636	Х	Х	- 3,9636	3,9636

3.3.4 Рассчитать влияние на изменение дохода по грузовым перевозкам отдельных факторов

Структуры перевозок по родам грузов () и их доходных ставок (diг ). Для анализа использовать метод оценки влияния структурных изменений.

;

;

.

= (0,2 * 0,2203) + (0,17 * 2,78) + (0,2 * 1,2012) + (0,15 * 0,6822) + (0,28 * 2,3471) = 0,04406 + 0,4726 + 0,24024 + 0,10233 + 0,657188 = 1,516418 руб /10 т.км

= (0,78 * 1,5091) + (0,05 * 2,1002) + (0,17 * 0,4773) = 1,177098 + 0,10501 + 0,081141 = 1,363249 руб / 10 пас.км

= 1,516418 - 1,426904 = 0,089514 руб/ 10 т.км

= 1,516781 - 1,516418 = 0,000363 руб / 10 т.км

Отклонения доходов от грузовых перевозок по факторам средней доходной ставки, структуры перевозок:

;

.

= = 3,13995 млн.руб

= = 774,2961 млн.руб



3.3.5 Рассчитать влияние на изменение дохода по пассажирским перевозкам отдельных факторов

Структуру перевозок по сообщениям и их доходных ставок. При выполнении анализа использовать метод оценки влияния структурных изменений.

;

;

.

= 1,363249 - 1,404521 = - 0,041272 руб/ 10 пас.км

= 1,36331 - 1,363249 = 0,000061 руб/ 10 пас.км

Отклонения доходов от пассажирских перевозок по факторам средней доходной ставки, структуры перевозок:

;

.

= = 0,05856 млн.руб

= = - 39,62112 млн.руб

3.3.6 Результаты анализа доходов

Результаты анализа доходов представить в сгруппированном виде с определением доли влияния каждого фактора в общем изменении дохода.



Таблица 7 Результаты анализа доходов

Факторы	Изменения доходов под влиянием данного фактора () млн руб.	Доля влияния каждого фактора в общем изменении дохода за отчетный период (), %
1.Грузооборот, тарифные т.км	- 57,0391	- 15,6147961
2. Доходные ставки по родам грузов	3,13995	0,8595801
3. Структура перевозок по родам грузов	774,2961	211,9682074
4. Итого по грузовым перевозкам (стр. 1+2+3)	720,39695	197,2129913
5. Пассажирооборот, пассажиро-км	- 311,582	- 85,29744
6. Доходные ставки по видам сообщения	0,05856	0,0160311
7. Структура перевозок по сообщениям	- 39,62112	- 10,8465195
8. Итого по пассажирским перевозкам (стр.5+6+7)	- 351,14456	- 96,12793
9. Структура перевозок по видам движения (табл.6, стр. 5)	- 3,9636	- 1,08506
10. Всего по факторам (стр. 4+8+9)	365,28879	100

Анализ прибыли от перевозок

По результатам анализа доходов и расходов по перевозкам выполнить по факторный анализ общей суммы прибыли дороги от перевозок в таблице 8.



Таблица 8 Анализ прибыли от перевозок, млн. руб.

Показатели	План	Отчет	План, скорректированный на объем работ, (гр. 1 * индекс объема работ (0,973470))	Отклонение от плана (гр. 2 - гр. 1)	В том числе за счет
					Объема перевозок (гр.3 - гр.1)	Качественных показателей и структуры (гр.2 - гр.3)
А	1	2	3	4	5	6
Доходы	14059,80	14428,94	13686,79	369,14	- 373,01	742,15
Расходы	598	570	582,14	- 28	- 15,86	- 12,14
Прибыль	13461,80	13858,94	13104,65	397,14	- 357,15	754,29

Вывод:

- доходы в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились на 369,14 млн.руб. под влиянием качественных показателей, которые увеличились на 742,15 млн.руб.

- расходы уменьшились на 28 млн. руб., под влиянием качественных показателей, которые уменьшились на 12,14 млн.руб. и количественных показателей, которые уменьшились на 15,86 млн.руб.

- общие изменения прибыли в отчетном году против планового составило 397,14 млн.руб. под влиянием качественных показателей которые увеличились на 754,29 млн.руб.



Заключение

Проведя анализ финансово - экономической деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:

1. Среднесуточная производительность грузового вагона увеличилась на 116,8404 т км/вагон, что произошло под влиянием таких факторов как: увеличение эксплуатационных тонно-километров на 64 млн.т.км или доля влияния 100,0718%; снижение вагоно-километров груженного пробега на 3,4995 млн. ваг. км или доля влияния 99,8347%; снижение вагоно-километров общего пробега на 13,0025 млн. ваг. км или доля влияния 99,5275%; увеличение среднесуточного пробега вагона на 2 км или доля влияния 100,6849%; увеличение динамической нагрузки на 0,1т или доля влияния этого фактора 100,2375%; снижение коэффициента порожнего пробега на 0,004 или доля влияния этого фактора 98,6667%.

2. При анализе эксплуатационных расходов видим, что зависящие и независящие расходы снижаются в отчетном году по сравнению с планом и влияют на себестоимость следующим образом:

Ез и Енз уменьшают себестоимость. Общее изменение себестоимости составит - 0,0013 руб./10 прив. т км или на 97,8548%.

1. На расходы оказывает влияние уменьшение на 2619 млн. прив. т км, уменьшение расходов под влиянием объема перевозок на 15,87114 млн. руб.; уменьшение расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок на 12,493 млн. руб.; уменьшению себестоимости перевозок против плана на 2,1452 %. Общее изменение расходов составляет -28 млн. руб.

2. На финансовый результат повлияло: доходы в отчетном периоде по сравнению с плановым увеличились на 369,14 млн.руб. под влиянием качественных показателей, которые увеличились на 742,15 млн.руб.; расходы уменьшились на 28 млн. руб., под влиянием качественных показателей, которые уменьшились на 12,14 млн.руб. и количественных показателей, которые уменьшились на 15,86 млн.руб.; общие изменения прибыли в отчетном году против планового составило 397,14 млн.руб. под влиянием качественных показателей которые увеличились на 754,29 млн.руб.

Для увеличения прибыли нужно снижать эксплуатационные расходы, которые увеличивают себестоимость, они могут отрицательно повлиять на дальнейшую работу и прибыльность предприятия. Необходимо уделить особое внимание структуре перевозок по родам грузов и видам сообщений.



Список используемой литературы

1. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. ? М: Омега-Л, 2008.

2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под ред. Л.Л. Ермолович. ? Мн.: Интерпрессервис, 2009.

3. А.И. Ковалев, В.П. Привалов «Анализ финансового состояния предприятия», Москва, 2005.

4. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта - М.: Маршрут, 2003.

5. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте - М.: Маршрут, 2004.

6. Т.Б. Бердникова. Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия.: Учебное пособие - М.: Инфра - М, 2007.

7. Экономика железнодорожного транспорта: Учебник для вузов./ Под ред. Н.П. Терешиной, Б.М. Лапидуса, М.Ф. Трихункова - М.: Транспорт, 2000.

Размещено на Allbest.ru

...