Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

ФБГОУ ВПО

Кубанский государственный технологический университет (КубГТУ)

Факультет экономики, управления и бизнеса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине Экономический анализ

на тему Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

выполнил студент группы

Ненько Алексей Николаевич

Допущена к защите

Руководитель работы,

(нормоконтролер)_______проф. Мартынова Т.А.

Краснодар 2012

Кубанский государственный технологический университет (КубГТУ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой БУАиА

______ профессор Т.А. Мартынова

______________________________

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Студенту группы 08- э- бу2 Ненько А.Н. специальности 080109 ФЭУБ

Тема курсовой работы «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия»

Содержание задания:

1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Алтей».

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Алтей».

4. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алтей».

дебиторская кредиторская задолженность оптимизация

Рекомендуемая литература:

1. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2011. 320 с.

2. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- Ростов н/Д.: Феникс, 2011. 285 с.

3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. М.: ТК Велби, Из. Проспект, 2010. 360 с.

Руководитель курсовой работы ______________ проф. Мартынова Т.А.

Задание принял студент ________________________ Ненько А.Н.

Реферат

Курсовая работа 60 с., 4 рис., 13 табл., 14 источников, 2 прил.

АНАЛИЗ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРЫ, КРЕДИТОРЫ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА, ФАКТОРЫ, ВЫРУЧКА, РЕЗЕРВЫ.

Объект: ООО «Алтей».

Цель работы: разработка практических рекомендаций по улучшению состояния дебиторской и кредиторской задолженности и оптимизации ее величины.

Рассмотрены теоретические аспекты анализа расчетов с дебиторами и кредиторами, источники и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Проведен анализ состав, структуры, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, проведен факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Предложены рекомендации по совершенствованию состояния дебиторской и кредиторской задолженности и ее оптимизации величины.

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и их состав

1.3 Основные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности

2. Организационно-экономическая характеристика ООО «Алтей»

2.1 Общие сведения об организации

2.2 Финансово-экономические показатели деятельности

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Алтей»

3.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

3.3 Анализ влияния оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на выручку от продажи

3.4 Резервы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

4. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алтей»

1 Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, «Отчет о прибылях и убытках», оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

1.2 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и их состав

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами). Отметим, что аналогичная информация используется и при анализе кредиторской задолженности.

При анализе дебиторской задолженности, прежде всего, рассматривается изменение величины дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

В Бухгалтерском балансе дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).

В каждом из этих видов дебиторской задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

Особое внимание следует уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют:

- общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности;

- наличие обеспечения своевременности расчетов. Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности;

- платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации;

- договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В то же время предусмотрение в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшению остатков дебиторской задолженности;

- наличие аналитического учета дебиторов и системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношению к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия;

- договорные условия ответственности покупателей и заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности;

- политика взыскания или погашения иным способом дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности, тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в Бухгалтерском балансе;

- качество проводимого анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая работа в организации предусматривает формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.

Общая величина кредиторской задолженности включает следующие группы и виды.

Внешняя кредиторская задолженность, т.е. задолженность сторонним
организациям и физическим лицам, к которой относятся:

- задолженность по товарным операциям:

а) задолженность поставщикам и подрядчикам;

б) задолженность по векселям к уплате;

в) авансы полученные;

- задолженность по нетоварным операциям:

а) задолженность перед бюджетом;

б) задолженность перед внебюджетными фондами;

в) прочие кредиторы (в части, относящейся к сторонним лицам).

Внутренняя кредиторская задолженность, в которую включаются задолженность перед персоналом организации и прочие кредиторы (в части, относящейся к персоналу организации).

При этом в составе первой группы следует выделить кратко- и долгосрочную кредиторскую задолженность (при ее наличии).

В состав кредиторской задолженности в Бухгалтерском балансе не включена задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Однако эта задолженность носит характер кредиторской и при анализе должна быть включена в ее состав.

При анализе состава кредиторской задолженности необходимо определить просроченные виды кредиторской задолженности, их сумму и период просрочки в днях. Для этого из общего состава кредиторской задолженности следует выделить задолженность со сроками ее нахождения на балансе организации, превышающими сроки, предусмотренные договорами с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, заказчиками (по авансам полученным), законодательством РФ (по налогам, социальным платежам), трудовыми и коллективными договорами (по оплате труда).

1.3 Основные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности.

При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять:

- исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;

- анализ структуры дебиторской задолженности;

- анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

- определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторской задолженности;

- разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;

- прогнозирование дебиторской задолженности.

При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие показатели:

- Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной задолженности (Укдз):

(1)

где ДДЗ, КДЗ - долго- и краткосрочная дебиторская задолженность;

ОА - оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности, тем менее мобильна структура имущества организации.

- Доля просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в общей сумме дебиторской задолженности (Упдз), а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз):

(2)

(3)

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности как фактора, воздействующего на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели:

- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КобДЗ):

(4)

где В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочего имущества за анализируемый период;

- средняя величина остатка дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период, т.е. сколько раз она образуется и погашается в течение этого периода.

- Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

(5)

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

- Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (ПобДЗ):

(6)

где Д - количество дней в анализируемом периоде (30, 90, 180, 270, 360).

Этот показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества предприятия. Его рост свидетельствует, как правило, о снижении ликвидности дебиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности, в принципе, строится по тем же направлениям и по той же методике, что и анализ дебиторской задолженности, т.е. в данном случае необходимо исследовать:

- динамику общего объема кредиторской задолженности и отдельных ее групп и видов;

- изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;

- объем и удельный вес просроченных обязательств, в том числе групп и конкретных их видов, в общем объеме кредиторской задолженности;

- оборачиваемость кредиторской задолженности в целом, а также по ее группам и отдельным видам;

- объем обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, что позволяет сделать выводы о предстоящих платежах по основным видам задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;

- прогнозную величину кредиторской задолженности на соответствующий период.

Для характеристики оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:

- коэффициент оборачиваемости (КобКЗ):

(7)

где - средняя величина остатка кредиторской задолженности за анализируемый период;

- коэффициент закрепления (Кзкз):

(8)

- средняя продолжительность (длительность) одного оборота кредиторской задолженности (Побка):

(9)

2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бриз-Юг»

Размещено на Allbest.ru

2.1 Общие сведения об организации

ООО «БРИЗ-ЮГ» в течение 10 лет успешно работает, находясь в структуре Кампании «БРИЗ» ведущего Российского разработчика и производителя современных средств индивидуальной защиты, одновременно являясь Генеральным дистрибьютором ООО «БРИЗ-КАМА» производителя и поставщика средств индивидуальной защиты на территории России и Ближнего зарубежья.

Адрес: 350005, Краснодарский Край.

г. Краснодар, ул. Кореновская 12, 8(861)258-40-46;8-918-393-25-78,8-961-818-79-99.

Контактное лицо: Никитин Виктор Николаевич

e-mail:brizyug1@ mail.ru

Реквизиты: ИНН/КПП 2310093739/231001001

Р/с 40702810600120003917

Филиал «Южный «ОАО «УРАЛСИБ» г. Краснодара к/с 30101810400000000700 БИК 040349700

ООО «БРИЗ-ЮГ» специализируется на поставках:

- средств индивидуальной защиты органов дыхания, кожи, глаз;

- средств дозиметрического контроля и химической разведки;

- изделий медицинского назначения, всевозможных аптечек: офисных, производственных, универсального назначения, первой помощи, включая приказ 169н;

- средств оповещения и сигнализации;

- инженерно-техническое оборудование и защитных сооружений ГО;

- печатной продукции по вопросам ГО и ЧС;

- противопожарных средств.

ООО «БРИЗ-ЮГ» также является Генеральным дилером ООО «ПКЦ СпецТехсбыт» производителя медицинского имущества и медицинских аптечек: офисных, производственных, универсального назначения, первой помощи, включая приказ 169н.

ООО «БРИЗ-ЮГ» имеет значительный опыт сотрудничества как с бюджетными, так и с промышленными, а также перерабатывающими предприятиями, Индивидуальными предпринимателями, муниципальными образованиями Краснодарского Края, структурного и ЧС, рядом департаментов Администрации Края, Банковскими и финансовыми учреждениями Краснодарского Края, Республики Адыгея, Северной Осетии-Алании.

На протяжении ряда лет успешно сотрудничает с широкой базой клиентов на постоянной основе.

Предлагаемая номенклатура товаров строго сертифицирована и соответствует всем требованиям, предъявляемым к данной продукции, отвечает Российским нормативам по защите охраны труда и требованиям ГОСТов.

Является генеральным дистрибьютором на территории Краснодарского Края, одного из ведущих производителей средств защиты ООО «БРИЗ-КАМА», которое производит как новейшие, так и давно известные средства индивидуальной защиты органов дыхания и слуха, ООО «БРИЗ-ЮГ» имеет в постоянной продаже и реализует:

Противогазы гражданские ГП-7Б, ГП-7ВМБ, которые дополнительно защищают от аммиака и хлора и не требует дополнительного патрона ДПГ-3. Промышленные противогазы ППФ-95с коробками и фильтрами малых, средних и больших габаритов, а также шланговые противогазы ПШ, как с самовсасыванием, так и с принудительной подачей воздуха.

Респираторы: противопылевые и противоаэрозольные (БРИЗ1101,БРИЗ 1102 У2-К БРИЗ 1201- Ф-62), газозащитные БРИЗ 2201- РПГ-67 с различными фильтрами, Респиратор газопылезащитный БРИЗ 3201 РУ-60м с различными фильтрами.

Фильтры (коробки) противогазовые А1, В1, К1, Е1, А1В1Е1К1, А2, В2, Е2, К2, А2В2Е2К2Р3, К2Р3, А3Р3, АХ, К3Р3, Е2Р3 и различные другие.

Противогазозовые маски и лицевые части БРИ4301 ППМ-88 (панорамная), шлем-маска ШМП, маска БРИЗ 4303 МГП

Имеет гибкую систему скидок, открыто для взаимовыгодного сотрудничества. Всегда готово оказать помощь в грамотном и правильном подборе необходимых и современных средств защиты.

2.2 Финансово-экономические показатели деятельности

Для дальнейшего анализа рассмотрим финансово-экономические показатели деятельности ООО «Бриз-Юг» за 2010-2012 гг., приведенные в таблице 2.1.

Из таблицы 2.1 видно что выручка от продажи за последние три года выросла на 2104 тыс. руб., однако в связи с увеличением себестоимости продажи, прибыль от продажи снизилась на 43 тыс. руб., а вследствие этого на 75 тыс. руб. снизилась и чистая прибыль организации.

Таблица 2.1

Финансово-экономические показатели ООО «Бриз-Юг»

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Абсолютное отклонение	Темпы роста, %
				2012 г от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Выручка от продажи, тыс. руб	6217	5114	8321	2104	3207	134	163
Себестоимость продажи, тыс. руб	6021	3578	6338	317	2760	105	177
Прибыль от продажи, тыс. руб	196	20	153	-43	133	78	765
Прибыль до налогообложения, тыс. руб	183	4	135	-48	131	74	3375
Чистая прибыль, тыс. руб	183	-3	108	-75	111	59	3600
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб	-	-	-	-	-	-	-
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб	617,5	845,5	704,5	87	-141	114,1	83,3
Среднесписочная численность персонала, чел.	4	5	4	0	-1	100	80
Фонд заработной платы, тыс. руб	420	432	440	20	8	105	102
Затраты на 1 руб. продажи, руб	0,97	0,67	0,76	-0,21	0,09	78,4	113,4
Рентабельность продаж, %	3,2	0,4	1,8	-1,4	1,4	56,3	450
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов	10,1	6,05	11,8	1,7	5,75	116,8	195
Период оборачиваемости оборотных средств, дней	36,1	60,3	30,9	-5,2	-29,4	85,6	51,2
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	8,75	7,2	9,2	0,45	2	105	128

Увеличение себестоимости возможно связанно с увеличением стоимости оборотных средств и увеличением фонда заработной платы.

Рентабельность продаж снизилась почти в два раза и в 2012 году составила 1,8%.

В целом наблюдается отрицательная тенденция развития предприятия.

Таблица 2.2

Анализ состава и структуры имущества организации

Наименование показателя	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Отклонение 2012 г. от 2010 г., тыс. руб.	Темп роста 2012 г. к 2010 г., %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Всего имущества, в т. ч.:	706	100	703	100	988	100	282	139,9
а) внеоборотные активы из них:	-	-	-	-	-	-	-	-
- основные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
- прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
б) оборотные активы из них:	988	100	703	100	706	100	282	139,9
- запасы	524	66	338	48,1	652	74,2	128	124,4
- НДС	7	0,6	6	0,9	6	1	-1	85,7
- дебиторская задолженность	19	2,9	112	15,9	29	2,7	10	152,6
-денежные средства	156	30,5	247	35,1	301	22,1	145	192,9

У данной организации отсутствуют внеоборотные активы и всё имущество составляют оборотные активы. В целом имущество за три года увеличилось на 282 тыс. руб.

Основной частью данной суммы является статья запасы. В 2010-2012 гг. она составила 66%, 48,1% и 74,2% соответственно.

В 2011 году наблюдалось резкое увеличение дебиторской задолженности с 19 тыс. руб. до 112 тыс. руб., однако в 2012 году она так же резко снизилась и составила 29 тыс. руб.

Таблица 2.3

Анализ источников формирования имущества организации

Наименование показателя	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Отклоне-ние 2012 г. от 2010 г., тыс. руб.	Темп роста 2012 г. к 2010 г., %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Всего источников, в т. ч.:	706	100	703	100	988	100	282	139,9
Наименование показателя	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Отклоне-ние 2012 г. от 2010 г., тыс. руб	Темп роста 2012 г. к 2010 г., %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
а) капитал и резервы из них:	400	56,7	162	23	272	27,5	-128	68
- уставной капитал	10	1,4	10	1,4	10	1	0	100
- нераспределённая прибыль	390	55,3	152	21,6	262	26,5	-128	67,1
б) краткосрочные обязательства из них:	306	43,3	541	77	716	72,5	410	234
- кредиторская задолженность	306	43,3	541	77	716	72,5	410	234

Как видно из таблицы 2.3 капитал и резервы, а именно величина нераспределенной прибыли предприятия, снизилась на 128 тыс. рублей с 2010 - 2012 гг. Величина уставного капитала осталась неизменной, так как количество учредителей организации не изменилось.

Кредиторская задолженность с 2010 года по 2012 год увеличилась на 410 тыс. рублей, что говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.

Таблица 2.4

Анализ показателей платёжеспособности и финансовой устойчивости организации

Показатели	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012	Отклон-ение 2012 г. от 2010 г., тыс. руб.	Темп роста 2012 г. к 2010 г., %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,51	0,46	0,42	-0,09	82,4
Промежуточный коэффициент покрытия	0,6	0,7	0,5	-0,1	83,3
Коэффициент текущей ликвидности	2,3	1,29	1,38	-0,92	60
Коэффициент автономии	0,57	0,23	0,28	-0,29	49,1
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (коэффициент капитализации)	0,77	3,34	2,63	1,86	341,6

Коэффициент абсолютной ликвидности - показывает какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям. Нормальное значение коэффициента: 0,2 и более.

С 2010 по 2012 год данный коэффициент снизился с 0,51 до 0,42, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.

Промежуточный коэффициент покрытия - показывает какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Нормальное значение коэффициента: от 0,8 до 1.

Значение данного коэффициента за весь анализируемый период не достигает нормального значения, что свидетельствует о снижении прогнозируемых платежных способностей предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности - показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам должника. Это главный показатель платежеспособности. Нормальным считается значение коэффициента: от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли экономики.

Значение коэффициента в 2011 году - 1,29, что говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение 2012 года - 1,38, может свидетельствовать о незначительном улучшении данного показателя.

Коэффициент автономии - характеристика устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости.

Коэффициент автономии показывает, насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных источников финансирование, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Нормальное значение: от 0,4 до 0,6.

Значение данного коэффициента с 2010 года по 2011 год снизилось и составило 0,23, что ниже нормы. Это свидетельствует о неустойчивости финансового положения предприятия. В 2012 году коэффициент составил 0,28, что может означать об улучшении ситуации.

Коэффициент капитализации - позволяет определить, насколько велика зависимость деятельности компании от заемных средств. Чем выше этот показатель, тем больше предпринимательский риск организации.

Коэффициент капитализации показывает, насколько велико влияние заемных средств на получение чистой прибыли. Соответственно, чем больше доля заемных средств, тем меньше предприятие получит прибыли, поскольку часть ее уйдет на погашение кредитов и выплату процентов. Нормальное значение меньше 1,5.

Значение коэффициента 2011 года равное 3,34 говорит о высокой зависимости деятельности предприятии от заемных средств, однако, если судить по данным 2012 года, где значение коэффициента равно 2,63, просматривается улучшение данного показатели финансовой деятельности предприятия.

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Бриз-Юг»

3.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность - это внеплановое временное перераспределение средств между предприятиями (организациями, учреждениями) не в пользу данного предприятия. Она свидетельствует об отвлечении части оборотных средств из хозяйственного оборота предприятия и использование их другими предприятиями и организациями в своей хозяйственной деятельности.

В обобщенном виде изменения сумм дебиторской задолженности характеризуются данными бухгалтерского баланса. На основании данных бухгалтерского баланса за 2010-2011 гг. проанализируем изменения в составе и структуре дебиторской задолженности в ООО «Бриз-Юг» за 2010-2011 гг., приведенные в таблице 3.1

Таблица 3.1

Состав и структура дебиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	тыс. руб	уд. вес, %	2012 г от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Дебиторская задолженность	19	100	112	100	29	100	10	-83	153	26
в т.ч.:
- покупатели и заказчики	19	100	112	100	29	100	10	-83	153	26

Из таблицы 3.1 видно, что дебиторскую задолженность ООО «Бриз-Юг» на 100% составляет задолженность покупателям и заказчикам. В 2011 г. наблюдалось значительное увеличение дебиторской задолженности с 19 тыс. руб. в 2010 г. до 112 тыс. руб. Однако, в 2012 г. она снизилась до 29 тыс. руб., что на 53% больше, чем 2010 г., но на 74% меньше, чем в 2011 г.

Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить, состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия на оплату труда, бюджету, внебюджетным фондам, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

Кредиторская задолженность является одним из источников привлечения средств в хозяйственный оборот предприятия.

Предприятие обязано своевременно рассчитываться по своим обязательствам. За несвоевременные расчеты оно уплачивает штрафы и неустойки; систематические нарушения платежной дисциплины приводят к тому, что предприятие может быть объявлено банками неплатежеспособным с сообщением об этом основным поставщикам товарно-материальных ценностей. Кредиторская задолженность образуется из-за не совпадения сроков возникновения платежного обязательства и сроков платежа.

Рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности ООО «Бриз-Юг» за 2010-2012 гг. в таблицы 3.2.

Таблица 3.2

Состав и структура кредиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	2012 г от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Кредиторская задолженность	306	100	541	100	716	100	410	175	234	132
в т.ч.:
- поставщики и подрядчики	25	8,2	177	32,7	215	30	190	38	860	121
- перед государственными внебюджетными фондами	11	3,6	34	6,3	47	6,6	36	13	427	138
- по налогам и сборам	69	22,5	67	12,4	76	10,6	7	9	110	113
- прочие кредиторы	201	65,7	263	48,6	378	52,8	177	115	188	144

Данные таблицы свидетельствуют о том, что кредиторская задолженность в 2012 г. по сравнению с 2010 г увеличилась на 410 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей структуре кредиторской задолженности в 2012 г. занимает задолженность перед прочими кредиторами, которая увеличилась на 177 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. и на 115 тыс. руб. по сравнению с 2011 г.

Увеличение задолженности наблюдается перед поставщиками и подрядчиками за весь рассматриваемый период на 190 тыс. руб.

Наблюдается увеличение задолженности организации перед государственными внебюджетными фондами на 36 тыс. руб., а также по налогам и сборам на 13 тыс. руб.

Итак, кредиторская задолженность на конец 2012 г. в сумме 716 тыс. руб. увеличилась в отчетном году в основном за счет роста задолженности перед прочими кредиторами, а так же поставщиками и подрядчиками.

Наглядно состав кредиторской задолженности в ООО «Бриз-Юг» за 2010-2011 гг. представлен на рисунках 3.1 - 3.3.

Рисунок 3.1Состав и структура кредиторской задолженности в 2010 г.

Рисунок 3.2Состав и структура кредиторской задолженности в 2011 г.

Рисунок 3.3 Состав и структура кредиторской задолженности в 2012 г.

Все это свидетельствует о том, что организация своевременно не производит расчеты с бюджетом.

3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

При анализе оборачиваемости дебиторской задолженности проводятся:

- сопоставление оборачиваемости дебиторской задолженности в днях за анализируемый период с данными предыдущих отчетных периодов, среднеотраслевыми значениями, ожидаемым средним периодом оборачиваемости, рассчитанным исходя из условий договоров;

- расчет влияния изменения оборачиваемости дебиторской задолженности на изменение средней величины дебиторской задолженности.

Следует учесть, что средняя величина дебиторской задолженности может быть поставлена в зависимость от объема продаж и среднего промежутка времени между реализацией товара и получением выручки, который характеризуется средней продолжительностью одного оборота дебиторской задолженности в днях.

В качестве полезного оборота при расчете оборачиваемости наряду с выручкой могут быть использованы себестоимость проданной продукции, а также сумма платежей, связанных с погашением имеющихся обязательств.

Использование при расчетах оборачиваемости кредиторской задолженности в качестве полезного оборота выручки имеет некоторые аналитические преимущества, так как позволяет:

- увязать оборачиваемость кредиторской задолженности в целом с оборачиваемостью отдельных ее видов;

- определить на ее основе ожидаемую величину кредиторской задолженности.

Однако при расчетах оборачиваемости конкретных видов кредиторской задолженности целесообразно принимать в качестве полезного оборота сумму погашения соответствующего вида обязательств, т.е. сумму дебетового оборота по тому бухгалтерскому счету, на котором учтено это обязательство.

Основными показателями оборачиваемости являются оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.

Расчеты данных коэффициентов и анализ оборачиваемости дебиторской задолженности за 2010 -2012 гг. приведены в таблице 3.3

Таблица 3.3

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
				2012 г от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
1.Выручка от продажи, тыс.руб	6217	5114	8321	2104	3207	134	163
2.Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб	13	65,5	70,5	57,5	5	542	108
3.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов	478,2	78,1	118	-360,2	39,9	25	151
4.Средний период погашения дебиторской задолженности, дней	0,8	4,7	3,1	2,3	-1,6	387	66
5.Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов, %	2,9	15,9	2,7	-0,2	-13,2	93	17

Удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов в 2012 году в ООО «Бриз-Юг» по сравнению с 2010 годом снизился на 7 %, а по сравнению с 2011 годом - на 83 %. Предприятию следует более быстрыми темпами снижать данный показатель, т.к. увеличение удельного веса дебиторской задолженности свидетельствует об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться негативно.

Предприятию необходимо и дальше принимать меры, по сокращению дебиторской задолженности. Среди способов, побуждающих дебиторов погасить задолженность, можно назвать такие как направление писем, телефонные звонки, персональные визиты. Особое внимание следует уделять контролю за образованием дебиторской задолженности.

Важным этапом анализа задолженности предприятия является изучение состояния кредиторской задолженности.

Расчеты данных коэффициентов и анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за 2010 -2012 гг. приведены в таблице 3.4

Таблица 3.4

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
				2012 г от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
1.Выручка от продажи, тыс. руб	6217	5114	8321	2104	3207	134	163
2.Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб	249,5	423,5	628,5	379	205	252	148
3.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов	24,9	12,1	13,2	-11,7	1,1	53	109
4.Средний период погашения кредиторской задолженности, дней	14,7	30,2	27,7	13	-2,5	188	92

Данные таблицы показывают, что при увеличении выручки от продажи в 2012 г. на 2104 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. и на 3207 тыс. руб. по сравнению с 2011 г., средняя величина кредиторской задолженности выросла на 379 тыс. руб. и 205 тыс. руб. соответственно. А так же произошло увеличение среднего периода погашения кредиторской задолженности на 13 дней в сравнении с 2010 г., и её уменьшение на 2,5 дней по отношению к 2011 г.

Кредиторская задолженность, хотя и приводит к внеплановому привлечению средств других предприятий в оборот данного предприятия, все же наличие ее, особенно в значительных размерах, в современных условиях приводит к потере авторитета предприятия и доверия ему. Поэтому следует постоянно стремиться к снижению кредиторской.

3.3 Анализ влияния оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на выручку от продаж

Целесообразно рассмотреть влияние оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на величину выручки от продаж.

В таблице 3.5 представлены исходные данные для факторного анализа выручки от продаж.

Таблица 3.5

Исходные данные для анализа влияния оборачиваемости дебиторской задолженности на выручку от продаж

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение 2011г от 2010г, (+,-)	Абсолютное отклонение 2012г от 2011г, (+,-)
Выручка от продажи, тыс. руб. (В)	6217	5114	8321	-1103	3207
Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб (ДЗс)	13	65,5	70,5	52,5	5
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах (ОДЗ)	478,23	78,08	118,03	-400,15	39,95

Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. По существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности.

? В (2010-2011 гг.) = 5114 тыс. руб. -6217 тыс. руб. = -1103 тыс. руб.

? В (2011-2012 гг.) = 8321 тыс. руб. - 5114 тыс. руб. = 3207 тыс. руб.

?В(ДЗс)(2010-2011 гг.) = 52,5 х 478,2 = 25107,075 тыс. руб.

?В(ДЗс)(2011-2012 гг.) = 5 х 78,08 = 390,4 тыс. руб.

?В(ОДЗ)(2010-2011 гг.) = -400,15 х 65,5 = -26209,825 тыс. руб.

?В(ОДЗ)(2011-2012 гг.) = 39,95 х 70,5 = 2816,475 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru

Приведем результаты расчета:

? В (2010-2011 гг.) = 25107,075 - 26209,825 = -1103 тыс. руб.

? В (2011-2012 гг.) = 390,4 + 2816,475 = 3207 тыс. руб.

Таким образом, на совокупное снижение выручки от продажи продукции в 2011 году на 1103 тыс. руб. оказали влияние следующие факторы:

-увеличение средней дебиторской задолженности на 52,5 тыс. руб. повысило выручку на 25107,075 тыс. руб.;

-снижение оборачиваемости дебиторской задолженности на 400,15 оборота снизило выручку от продаж на 26209,825 тыс. руб.

В 2012 г выручка от продажи продукции увеличилась на 3207 тыс. руб., на это повлияло:

-увеличение средней дебиторской задолженности на 5 тыс. руб., которое увеличило выручку на 390 тыс. руб.

-увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 39,95 оборотов, повысившее выручку от продаж на 2816,475 тыс. руб.

Таблица 3.6

Исходные данные для анализа влияния оборачиваемости кредиторской задолженности на выручку от продаж

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение 2011г от 2010г, (+,-)	Абсолютное отклонение 2012г от 2011г, (+,-)
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. (В)	6217	5114	8321	-1103	3207
Средняя кредиторская задолженность, тыс. руб. (КЗс)	249,5	423,5	628,5	174	205
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах (ОКЗ)	24,92	12,08	13,24	-12,84	1,16

?В(КЗс)(2010-2011 гг.) = 174 х 24,92 = 4336,08 тыс. руб.

?В(КЗс)(2011-2012 гг.) = 205 х 12,08= 2476,4 тыс. руб.

?В(ОКЗ)(2010-2011 гг.) = -12,84 х 423,5 = -5437,74 тыс. руб.

?В(ОКЗ)(2011-2012 гг.) = 1,16 х 628,5 = 729,06 тыс. руб.

Приведем результаты расчета:

? В (2010-2011 гг.) = 4336,08 - 5437,74 = -1102 тыс. руб.

? В (2011-2012 гг.) = 2476,4 + 729,06 = 3206 тыс. руб.

Таким образом, на совокупное снижение выручки от продажи в 2011 году на 1103 тыс. руб. оказали влияние следующие факторы:

- увеличение средней кредиторской задолженности на 174 тыс. руб. повысило выручку на 4336,08 тыс. руб.;

- снижение оборачиваемости кредиторской задолженности на 12,84 оборота понизил выручку от продаж на 5437,74 тыс. руб.

В 2012 г выручка от продажи продукции увеличилась на 3207 тыс. руб., на это повлияло:

- увеличение средней дебиторской задолженности на 205 тыс. руб., которое увеличило выручку на 2476,4 тыс. руб.

- увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,16 оборотов, повысившее выручку от продаж на 729,06 тыс. руб.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А увеличение скорости оборота средств отражает повышение потенциала предприятия.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности позволил судить о рациональности величины годового оборота средств в расчетах, выявить резервы ускорения оборачиваемости денежных средств, возможности увеличения их притока в кассу и на расчетные счета предприятия.

Размещено на Allbest.ru

3.4 Резервы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В целом она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

В настояще...