Анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ОАО "Концерн "Океанприбор")

Размещено на http://allbest.ru

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (РГГМУ)

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ И УЧЕТНЫХ СИСТЕМ

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Анализ кредиторской и дебиторской задолженности (на примере ОАО «Концерн «Океанприбор»)

Выполнила: студентка

Лежнева Е.Н.

594 группа

Научный руководитель:

Ст. преподаватель

Чалганова А.А.

Санкт-Петербург

2013

Содержание

Введение

1. Теоретические основы понятий анализа кредиторской и дебиторской задолженности

1.1 Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1.2 Сущность кредиторской и дебиторской задолженности

1.3 Показатели анализа кредиторской и дебиторской задолженности

2. Краткая характеристика ОАО «Концерн «Океанприбор»

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Концерн «Океанприбор»

3.1 Анализ дебиторской задолженности

3.2 Анализ кредиторской задолженности

4. Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженности

4.1 Пути снижения кредиторской задолженности

4.2 Мероприятия по снижению дебиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Введение

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и порядок отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений. [2; с.144-150].

Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. [6; с.363-367]

Актуальность данной работы заключается в том, что стимулом для исследования проблем организации анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности служат активно происходящие в настоящее время процессы глобализации и интернационализации экономики, очередным этапом которых является вступление России во Всемирную торговую организацию. В разработку положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности внесли свой вклад многие отечественные и зарубежные ученые-экономисты.[3; с.47]

Целью данной работы является комплексное исследование теоретических положений анализа дебиторской и кредиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации, и на основании данных анализа предложить мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности. Исходя из цели исследования, необходимо решить следующие задачи:

- Рассмотреть основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностей;

- рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;

- проанализировать состав и структуру кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии ОАО «Концерн «Океанприбор»;

- по результатам анализа предложить пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженностей.

Предметом исследования являются проблемы экономического анализа дебиторской задолженности и кредиторской задолженности различных хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

Объектом исследования является состав и структура кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии ОАО «Концерн «Океанприбор».

1. Теоретические основы понятий анализа кредиторской и дебиторской задолженности

1.1 Понятия, цели, задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Возникновение дебиторской и кредиторской задолженности связано с расчетами организации, которые она осуществляет как с юридическими, так и с физическими лицами.

Дебиторская задолженность- это задолженность других организаций по платежам данной организации, а также задолженность работников данной организации по суммам, выданным им под отчет, ссудам и другим операциям.

Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим организациям, а также своим работникам.

Комплексный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности всей системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:

- определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

- оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

- определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

- найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

- прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволяет улучшать финансовые результаты ее деятельности.

Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо. [11; с.143-155]

Согласно Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

2. обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.[1, с.1]

Главная цель анализа дебиторской задолженности - разработка политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорения расчетов и снижения риска неплатежей.

Для оценки и анализа дебиторской задолженности целесообразно использовать данные об оборачиваемости долговых обязательств, периоде их погашения, отношении общей суммы долгов дебиторов к общей сумме активов и объему продаж.

Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения. Однако в отличие от дебиторской задолженности, являющейся частью имущества организации, долги кредиторам служат одним из источников его формирования. В связи с этим кредиторская задолженность становится одним из наиболее выгодных для покупателей способом кредитования, имеющим, однако, и недостатки, особенно когда должнику не удалось уплатить по счетам контрагентов в срок. Накопленные просроченные долги кредиторам грозят неисправному плательщику потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов и в конечном итоге угрожают банкротством.[4; с.17-27]

1.2 Сущность кредиторской и дебиторской задолженности

Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами; поступающие в порядке перераспределения. [8; с.56-63]

Важнейшей составляющей финансов предприятия является кредиторская и дебиторская задолженности.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность является: задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, а также за товары, документы по которым не переданы в банк на инкассо в обеспечение ссуд; превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др. [14; с.212-216]

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

В свою очередь, дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.[12; с.189-192]

Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Краткосрочные кредиты включаются в текущие обязательства в балансе; эти кредиты должны быть оплачены в течение года. Если покупки в кредит являются причиной задолженности, то используют рубрику "коммерческая кредиторская задолженность". Долгосрочные кредиты - те, которые не оплачены в течение года. Это могут быть коммерческие кредиты, но чаще это задолженность держателям облигаций или долговых обязательств. Кредиторская задолженность всех типов представлена в балансе по суммам, которые компания собирается заплатить.

Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.

Не возврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных санкций:

- взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом;

- процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате.

Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или не возвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами.[16; с.124-126]

Одной из важнейших проблем управления дебиторской и кредиторской задолженностью является списание задолженности. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).[5; с.65-66]

1.3 Показатели анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Анализ финансовых показателей позволяет выявить критические точки в деятельности фирмы, определить причины проблем и запланировать действия, направленные на их решение.

Можно выделить четыре типа наиболее значимых финансовых показателей. Это показатели:

· ликвидности (краткосрочной платежеспособности);

· хозяйственной активности (оборачиваемости);

· доходности (прибыльности, рентабельности);

· рыночной активности.

Ликвидность - это способность организации ответить по своим краткосрочным обязательствам. Если платежеспособность фирмы низка, это говорит о ее крайне слабой финансовой устойчивости и невозможности решать большинство вопросов своей деятельности, в частности такого, как привлечение новых займов, поскольку доверие кредиторов будет подорвано.[13; с.567-569]

Выделяют два основных вида показателей ликвидности: общий коэффициент покрытия, коэффициент абсолютной ликвидности. Общий коэффициент покрытия выражает соотношение между текущими (оборотными) активами фирмы и ее текущими (краткосрочными) обязательствами. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает соотношение между наиболее ликвидной частью текущих активов и текущими пассивами. Наиболее ликвидная часть текущих активов, или «быстрооборачиваемые» активы, определяется как разница между общей величиной текущих активов (оборотных средств) и всеми товарно-материальными запасами.

Показатели хозяйственной активности (оборачиваемости) - это тип финансовых показателей, который определяет, насколько хорошо фирма использует свои ресурсы. Обычно показатели активности выражают соотношение между величиной продаж и различными элементами активов, то есть выясняют количество продаж, созданное одной тенге инвестиций в активы.

Показатели доходности (рентабельности) - наиболее распространенный способ измерения успеха фирмы. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Основные показатели доходности: коэффициент чистой прибыли, оборот на вложенный капитал, чистый доход на акционерный (собственный капитал).

Показатели рыночной активности характеризует стоимость и доходность акций компании. Прибыль на одну акцию показывает, какая доля чистой прибыли приходится на одну обычную акцию в обращении.[18; с. 136-139]

Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года).

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1) оборачиваемость дебиторской задолженности;

2) срок погашения дебиторской задолженности;

3) доля дебиторской задолженности в текущих активах;

4) доля сомнительной задолженности;

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле: [19]

(1)

Код - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР - доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности.

Этот показатель используется для оценки качества дебиторской задолженности и ее объема. Он показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Рост его означает сокращение продаж в кредит, снижение - увеличение объема предоставленного кредита. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.

В процессе анализа рассчитывается срок погашения дебиторской задолженности. [19]

 (2)

Срдз - срок погашения дебиторской задолженности;

Код - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ею счетов. Снижение этого показателя оценивается положительно, а повышение отрицательно.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по кварталам. Доля дебиторской задолженности определяется отношением дебиторской задолженности к текущим активам.[19]

(3)

Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется отношением сомнительной дебиторской задолженности к текущим активам. [19]

(4)

Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности. Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет.[19; с. 456-467]

Данный последний показатель (4) характеризует качество дебиторской задолженности, рост показателя свидетельствует о снижении ликвидности баланса, поэтому необходимо научиться «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, поэтому делает необходимым привлечение дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к сокращению денежного потока.

В статье источников средств в разделе пассива баланса большой удельный вес занимает группа: «Кредиторская задолженность». Кредиторы - юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.[15; с.212-215]

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

1) среднюю кредиторскую задолженность;

2) оборачиваемость кредиторской задолженности;

3) период погашения кредиторской задолженности;

4) доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

Средняя величина кредиторской задолженности рассчитывается по формуле: [19]

(5)

КЗ - кредиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается по формуле: [19]

(6)

Окз - оборачиваемость кредиторской задолженности

Вр - Выручка от реализации продукции

Скз - Средняя кредиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост закупок в кредит.

Одновременно определяется средний срок оборота кредиторской задолженности: [19]

(7)

ППКЗ - период погашения кредиторской задолженности

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).

При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивах по кварталам. Доля кредиторской задолженности определяется отношением кредиторской задолженности к текущим пассивам. [19]

(8)

Дкз - доля кредиторской задолженности

Кз - кредиторская задолженность

Тп - текущие пассивы

Данные расчеты будут не совсем точно отражать истинное положение дел, поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.[19; с.470-475]

2. Краткая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Концерн «Океанприбор» создано в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества», Федеральным законом «Об акционерных обществах», путем преобразования ФГУП «ЦНИИ «Морфизприбор» (основной государственный номер 1027806874127 от 15.11.2002) на основании Указов Президента РФ от 03.02.2004г № 132 и от 045.08.2004г № 1009, распоряжение Правительства РФ от 15.08.2003г № 1165-р, постановления Правительства РФ от 25.10.2004г № 580, распоряжения Министерства имущественных отношений РФ от 30.09.2003г № 4519-р и распоряжения территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Ленинградской области от 28.12.2005г № 428.

Учредителем ОАО «Концерн «Океанприбор» является Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению федеральным имуществом.

Наименование и местонахождения общества: Российская Федерация, 197376, г. Санкт-Петербург, Чкаловский пр., дом 46.

Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров. Органами управления Общества являются: общее собрание акционеров, Совет директоров, генеральный директор.

Руководство текущей деятельностью осуществляет единоличный исполнительный орган генеральный директор, избираемый общим собранием акционеров. Генеральный директор Общества подотчетен Совету директоров и общему собранию акционеров.

Александров Герман Алексеевич - генеральный директор ОАО «Концерн «Океанприбор».

Контроль за финансовохозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия. Общим собранием акционеров аудитором общества назначена ООО «Аудиторско-экспертная компания «Балт-аудит-эксперт» (распоряжение № 1248-р от 30.06.2011г).

ОАО «Концерн «Океанприбор» имеет филиалы:

1. Карельский филиал. Местонахождение - РФ, 186734, Республика Карелия, Лахденпохский район, пос. Ласанен.

2. Кировский филиал. Местонахождение - РФ, 187341, Ленинградская область, г. Северодвинск, ул. Северная, дом 1.

3. Северный филиал. Местонахождение - РФ, 164505, Архангельская область, г. Кировск, пр-кт Победы, дом 1.

Основным видом деятельности является - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук.

ОАО «Концерн «Океанприбор» создано 28 декабря 2005 года на основании Указа Президента Российской Федерации от 03 февраля 2004 года № 132 путем преобразования ФГУП ЦНИИ «Морфизприбор» в процессе приватизации в соответствии с Распоряжением Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Ленинградской области от 28.12.2005 года № 428. ФГУП ЦНИИ «Морфизприбор» образован в 1949 году. Период деятельности Общества в отрасли 63 года.

Основные конкуренты общества в данной отрасли:

ОАО «Концерн «ЦНИИ «Электроприбор», ЗАО «Аквамарин», ФГУП КГФИ, ФГУП «АКИН», ОАО «Северный рейд», ОАО «Завод «Ладога», ОАО «СПО Арктика».

Доходами от обычных видов деятельности для Общества являются доходы при осуществлении следующих видов деятельности:

- разработка, производство, обслуживание и модернизация гидроакустической аппаратуры для военных кораблей и гражданских судов;

- проведение исследований в области гидроакустики и акустики;

- разработка, производство, реализация, послепродажное обслуживание и обеспечение лицензионного производства гидроакустических комплексов и средств, поставляемых на экспорт;

- разработка, реализация и финансирование целевых научно-технических программ, формирование научно-технической и технологической политики Общества и его дочерних акционерных обществ;

- выполнение фундаментальных, прикладных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных, технологических и других видов работ по созданию и реализации изделий радиоэлектронной техники и другой специальной техники (в том числе для опасных производств), средств производства, конверсионной продукции и товаров народного потребления;

- производство, ремонт, пуско-наладка, гарантийное обслуживание, гарантийный надзор и реализация разрабатываемых и выпускаемых изделий (в том числе для опасных производств) и товаров;

- проведение испытаний гидроакустических средств и другой продукции с использованием испытательного оборудования Общества;

- др.

Концерн «Океанприбор» имеет своих кредиторов и дебиторов. Основными предприятиями-кредиторами (поставщики и подрядчики) являются: ООО «Акрус-М», ОАО «Завод «Ладога», ОАО «Таганрогский завод «Прибой», ОАО «ПК «Ахтуба», ОАО Концерн «Морское Подводное Оружие - ГИДРОПРИБОР» и другие. Основными предприятиями-дебиторами (покупатели и заказчики) являются: ОАО «Адмиралтейские верфи», ОАО «Малахит», ОАО «ЦМКБ Алмаз», ОАО «Концерн «МПО Гидроприбор», ОАО «Северный рейд» и другие. Основным источником финансирования работ ОАО «Концерн «Океанприбор» является гособоронзаказ. Удельный вес гособоронзаказа от общего объема работ в 2010 году составил 80,3 %. [20]

3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Концерн «Океанприбор»

3.1 Анализ дебиторской задолженности

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности покажем в таблице 1.

Таблица 1

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности	01.01.2011	31.12.2011	Изменения
	cумма (тыс. руб.)	%	Cумма (тыс. руб.)	%	cумма (тыс. руб.)	%
Покупатели и заказчики	56 464	4,7	192385	20,8	135 921	16,1
Прочая дебиторская задолженность	25 272	2,1	14 010	1,4	-11 262	-0,7
Авансы выданные	1 128 199	93,2	874 659	77,8	-253 540	-15,4
Итого	1 211 695	100	1 148 264	100	-63 431	-5,3

Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 63 431 тыс. рублей или на 5,3%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличился с 4,7% до 20,8% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот уменьшился на конец отчетного периода с 2,1% до 1,4%.

Оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности авансовые платежи. По статье «Авансовые платежи» на начало года сумма задолженности составила 1128199 тыс. рублей или 93,2 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была частично погашена и составила 874659 тыс. рублей или 77,8%.

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. [17; с.56-58]

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость.

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности произведен по формуле 1, результаты приведены в таблице 2.

В 2010 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

Обдз=

В 2011 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:

Обдз=

Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности по формуле 2.

В 2010 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

Срдз=

В 2011 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:

Срдз=

Таблица 2

Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности (в рублях)

Показатели	2009 г.	2010г.	2011 г.	Итого
Доход от реализации продукции и оказания услуг	-	1 981 005	1 099 110	3 080 115
Дебиторская задолженность	612 415	1 211 695	1 148 264	2 972 374
Средняя величина дебиторской задолженности	-	912 055	1 179 979,5	-
Оборачиваемость дебиторской задолженности	-	2,17	0,93	-
Срок погашения дебиторской задолженности	-	166	387	-

Из расчетов видно, что в 2010 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 2,17, а в 2011 году этот показатель снизился до 0,93, т.е. уменьшился в 2,3 раза.

Это означает, что предприятие стало больше продукции продавать в кредит, увеличился объем предоставляемого коммерческого кредита.

Срок погашения дебиторской задолженности в 2010 году составил 166 дней, а в 2011 году стал равен 387 дням, т.е. увеличился почти в 2,5 раза.

Рост данного показателя оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ее счетов.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по годам.

Доля дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3, результаты расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3

Доля дебиторской задолженности в текущих активах

Анализируемый период	Дебиторская задолженность (тыс. руб.)	Текущие активы (тыс. руб.)	Доля (%)
2009 г.	612 415	4 671 328	13,11
2010 г.	1 211 695	6 296 209	19,25
2011 г.	1 148 264	6 797 822	16,89

По таблице 3 видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах скачкообразна: в 2009 году - 13,11%, в 2010 году - 19,25%, и 2011 году - 16,89%. Рост доли дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении клиентской базы, уменьшении расчетов за продукцию наличными денежными средствами. Но в 2011 году ситуация меняется, доля дебиторской задолженности уменьшается.

Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется по формуле 4. Результаты расчетов в таблице 4.

Таблица 4

Доля сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах (в рублях)

Анализируемый период	Резерв по сомнительным долгам	Текущие активы	Доля (%)
2009	15 356	4 671 328	0,33
2010	14 931	6 296 209	0,24
2011	14 348	6 797 822	0,21

Как видно из таблицы 4 доля сомнительной задолженности к текущим активам уменьшается, это свидетельствует о стабильной ликвидности дебиторской задолженности.

Тенденция спада, как доли дебиторской задолженности, так и доли резерва по сомнительным долгам в текущих активах свидетельствует о стабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном увеличении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым годом сомнительная дебиторская задолженность падает.[9; с.201-205]

3.2 Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.[10; с. 557-560]

Таблица 5

Структура кредиторской задолженности за 2010-2011 годы (тыс. рублей)

Показатели	2010 г.	Уд. Вес %	2011 г.	Уд. Вес %	Абсолютное отклонение (+,-)	Относительное отклонение (+,-)
Сумма пассива	6296209	100	9779842	100	3483633	0,0
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.:	2248790	35,72	2794645	28,58	545855	-7,14
Перед бюджетом	67216	1,06	8736	0,09	-58480	-0,97
По оплате труда	31112	0,49	35761	0,37	4649	-0,12
По социальному страхованию и обеспечению	2148	0,034	2722	0,028	574	-0,006
Прочие кредиторы	34200	0,54	8397	0,086	-25803	-0,45

Из данных таблицы 5 следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива уменьшился с начала года за 2011 год на 7,14% (с 35,72 % до 28,58%) или на 545855 тысяч рублей. Задолженность по оплате труда увеличилась с 31112 тысячи рублей (на конец 2010 года) до 35761 тысячи рублей (на конец 2011 года). Увеличилась также и задолженность по социальному страхованию и обеспечению на 574 тысячи рублей или на 0,006%, за счет чего и произошло увеличение кредиторской задолженности. Но в тоже время снизилась задолженность перед бюджетом - на 58480 тысячи рублей или почти на 1% и также снизилась задолженность перед прочими кредиторами на 0,45% в относительном изменении, а в абсолютном изменении сумма этой задолженности составила 25803 тысячи рублей.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем группу показателей по формулам 5-8, указанным в разделе 1.3.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ОАО «Концерн «Океанприбор» за 2010-2011 годы и формулы перечисленные выше находим:

1.Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2010 году 2613217 тыс. рублей, в 2011 году - 2521717,5 тыс. рублей;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010 году - 0,76 дней, в 2011 году - 0,44;

3. Период погашения кредиторской задолженности, составлявший 474 дня в 2010 году и в 2011 году - 818 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2010 году - 98 %, а в 2011 году - 83%.

Расчет показателей кредиторской задолженности сведены в таблице 6 (тыс. рублей).

Таблица 6

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Концерн «Океанприбор» за 2010-2011 годы

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Доход от реализации продукции и оказания услуг	-	1 981 005	1 099 110
Текущие пассивы	3 027 660	2 688 008	3 443 761
Кредиторская задолженность	2 977 644	2 248 790	2 794 645
Средняя величина кредиторской задолженности	-	2 613 217	2 521 717,5
Оборачиваемость кредиторской задолженности	-	0,76	0,44
Срок погашения кредиторской задолженности	-	474	818
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах	-	0,98	0,83

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2010 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась почти в 2 раза и на конец 2011 года составила 0,44. Что показывает рост закупок в кредит. Почти в 2 раза увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 818 дней. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании [7; с.234-239].

Для более точного анализа необходимо соотнести показатели кредиторской и дебиторской задолженности. Для этого проведем сравнительный анализ, результаты представлены в таблице 7.

Таблица 7

Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Показатели	Задолженность
	Кредит	Дебит
Средняя величина	2 521 717,5	1 179 979,5
Прирост	124,3	94,8
Оборачиваемость ( в оборот)	0,44	0,93
Оборачиваемость (в днях)	818	387

Из данной таблицы видно, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность чуть больше, чем в 2 раза по средней величине. У ДЗ скорость обращения выше, чем у КЗ больше, чем в 2 раза.

Через 387 дня мы можем ждать приток денежных средств, который не позволит нам погасить даже 1/2 часть КЗ. Нашей дебиторской задолженности недостаточно для погашения полного объема кредиторской задолженности.

Через 818 дней мы погасим кредиторскую задолженность, а через год (больше года) у нас появиться приток денежных средств, следовательно, нет недостатка финансовых ресурсов на предприятии.

Для улучшения состояния на предприятии, возможно, предложить несколько путей решения проблемы:

1. Стимулировать своевременную оплату поставленных товаров и услуг;

2. Пересмотреть условия договоров - установить жесткие санкции за просрочку;

3. Предъявлять претензии по долгам в суде. [9; 211-213]

4. Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженности

4.1 Пути снижения кредиторской задолженности

дебиторский кредиторский пассив актив

По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Задача аналитика заключается не только в констатации уровня финансового состояния предприятия, но и в подготовке предложений по его улучшению. Для этого он должен выявить факторы (причины), оказавшие влияние на финансовое состояние предприятия, и дать предложения (варианты предложений) по устранению негативных факторов и усилению позитивных.[10; с.564]

Для данной работы наибольший интерес представляет оценка и разработка путей снижения кредиторской задолженности.

К ним относятся:

- снижение задолженности по оплате труда;

- снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению;

- своевременное выполнение обязательств перед бюджетом;

- снижение задолженности с прочими кредиторами.

Оплата товаров постоянными клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться со многими критериями. Приведем пример некоторых из них:

1. Срок предоставления кредита. Определяя договором максимально допустимый срок поставленной продукции, следует принимать во внимание как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции).

2. Стандарты кредитоспособности. Заключая договор на поставку продукции, и определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении покупателей; в зависимости от того насколько кредитоспособен и надежен покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты труда и другие, могут меняться.

4. Система сбора платежей. Этот раздел работы с дебиторами предполагает разработку:

· процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты;

· критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений;

· системы наказания недобросовестных контрагентов.

5. Система предоставляемых скидок. В предыдущем пункте делался акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; гораздо больший эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относится предоставление покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.

Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет собой иммобилизацию денежных средств [12; с.401].

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов, увеличения источников собственных средств, либо за счёт роста долгосрочных займов и кредитов.[19; с.588]

4.2 Мероприятия по снижению дебиторской задолженности

Задолженность, предназначенная к получению в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение организации, величину денежных средств в составе оборотных средств, платежеспособность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской задолженности нередко используется для совершения противоправных действий, связанных с умышленным искажением финансового состояния и финансовых результатов. При наличии положительных результатов от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организация может иметь неустойчивое финансовое положение и в будущем -- убытки, если существует тенденция роста дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления ею. Поэтому в качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью, на мой взгляд, можно выделить следующие:

· исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;

· недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;

· своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;

· оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивной формой расчета) и путем зачета взаимных требований;

· продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;

· взыскание просроченной задолженности через судебные органы либо через факторинговые компании. [14; с.395]

В зависимости от сроков погашения следует различать нормальную (непросроченную) и просроченную дебиторскую задолженность.

Нормальная задолженность -- это задолженность третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской отчетности не наступили. Она учитывается в качестве задолженности, реальной к взысканию.

Просроченная задолженность -- задолженность по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской отчетности наступили и нарушены дебиторами. В случае отсутствия в договоре сроков исполнения обязательств за основу принимается разумный срок после возникновения обязательства. Разумным сроком считается срок нормального документооборота, но не более трех месяцев. В учете такую задолженность целесообразно разделять на:

· реальную к погашению задолженность;

· задолженность, взыскание которой нереально вследствие форс-мажорных обстоятельств, банкротства плательщика и т. п. [18; с.157]

По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность подлежит списанию. Общий срок исковой давности установлен ст. 196 ГК РК и составляет три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.[10; с.568]

Заключение

В данной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа кредиторской и дебиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской и дебиторской задолженности. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Для анализа дебиторско-кредиторской задолженности используются данные аналитического учета и бухгалтерский баланс. Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности, изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.

Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используются показатели:

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности

2) Срок погашения дебиторской задолженности

3) Доля дебиторской задолженности в текущих активах

4) Доля сомнительной задолженности

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем следующую группу показателей:

1) Среднюю кредиторскую задолженность:

2) Оборачиваемость кредиторской задолженности:

3) Период погашения кредиторской задолженности:

4) Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах

Проанализировав показатели предприятия можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 5,3%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличился с 4,7% до 20,8% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот уменьшился на конец отчетного периода с 2,1% до 1,4%.

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей на ОАО «Концерн «Океанприбор» необходимо:

1) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживания при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Давыденко, Ю.Н. Учет и налогообложение сумм дебиторской и кредиторской задолженности организации // Бухгалтерский учет и налоги. - 2011. - N 1. - С. 144-156.

3. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2009. - N 4. - С.46-53.

4. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2010. - N 1. - С. 17-27.

5. Абдуаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г., Смагина В.В. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий»: Учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - 2008.

6. Алексеева А.И. «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»: Учебное пособие - М.: Кнорус, 2013. - 520 с.

7. Артёменко В.Г. «Экономический анализ»: Учебное пособие - М.: Кнорус, 2013. - 387 с.

8. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие - М.: ТК Велби, Проспект, 2012. -- 344 с.

9. Герасимова В.Д. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия»: Учебник - М.: Кнорус, 2011. - 456 с.

10. Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 615 с.

11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. -- 2-е изд. -- М: Издательство «Дело и Сервис», 2010. -- 336 с.

12. Канке А.А. «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»: М.: Форум, 2013. - 480 с.

13. Ковалев В.В. «Введение в финансовый менеджмент»: Учебник для вузов - М.: Финансы и статистика, 2010. -- 768 с.

14. Ковалев В.В. «Курс финансового менеджмента»: Учебник для вузов - М.: ТК Велби, Проспект, 2009. -- 448 с.

15. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. «Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения)» : учебное пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект, 2012. -- 432 с.

16. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2008. - 640с. - (Серия «Высшее образование»).

17. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет»: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: 2011. -- 504 с.

18. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип.

19. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. «Финансовый анализ. Управление финансами»: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2010. -- 639 с.

Открытые интернет-ресурсы:

20. Официальный сайт ОАО «Концерн «Океанприбор» - http://www.oceanpribor.ru.

Размещено на Allbest.ru

...