Государственные доходы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Каждая семья ежемесячно продумывает свои расходы из имеющихся доходов, т.е. составляет бюджет, но большинство из нас не задумывается о его роли в нашей жизни. Бюджет является основой не только для каждой семьи, но и для каждого города, района, государства.

Для каждого государства необходим такой процесс, как роспись доходов, поступающих в распоряжение органов государственной власти, и производимых ими расходов. Бюджет государства - центральное звено финансовой системы страны. Его главное назначение - с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики и решения общегосударственных социальных задач. Таких, например, как обеспечение населения общественными товарами и услугами, перераспределение доходов, стабилизация экономики. Общественные товары и услуги - дороги, пожарная охрана, правоохранительные службы, национальная оборона, общественные школы и клиники - служат большому числу людей и не могут быть произведены в рамках частного предпринимательства. Правительственные программы борьбы с бедностью предусматривают перераспределение доходов людей, с избытком зарабатывающих себе на жизнь, в пользу бедных слоёв населения. Программы по стабилизации экономики направлены на нейтрализацию колебаний деловой активности в обществе. Все эти задачи не могут быть решены без соответствующего финансового обеспечения. Поэтому государство аккумулирует определённую сумму денежных средств (доходы государственного бюджета), а затем распределяет их по целевому назначению (расходы бюджета государства). В странах с рыночной экономикой основным источником доходов являются налоговые поступления - до 90% всех доходов бюджета государства. Если этих поступлений оказывается недостаточно для покрытия расходов правительства, последнее прибегает к займам государственным, также составляющих доходную статью государственного бюджета, пособий ветеранам войны и т.д. Кроме того, к расходной статье бюджета государства относится выплата процентов по государственному долгу. Таким образом, государственный бюджет является финансовым планом, сопоставляющим ожидаемые доходы и расходы. Когда последние равны между собой, бюджет называется сбалансированным. Когда доходы превышают расходы, эта разница, является положительным сальдо, или бюджетным профицитом. Когда бюджетные расходы больше доходов, то разница называется отрицательным сальдо, или бюджетным дефицитом.

Данная работа направлена на подробное рассмотрение доходов государственного бюджета. Доходы государственного бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций; финансовая база деятельности государства.

Доходы государственного бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей юридических и физических лиц в бюджет,

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Их состав, формы мобилизации зависят от системы и методов хозяйствования, а также от экономических задач, решаемых обществом в тот или иной период.

Состав доходов государственного бюджета определяется Бюджетным кодексом Российской Федерации и законами о государственном бюджете на соответствующий бюджетный год.

В первой главе я рассмотрю такие вопросы как: понятие, сущность и классификация доходов государства, а так же роль и методы формирования. Вторая глава посвящена анализу доходов периода 2007 - 2010 годов. И в третьей будет выведен прогноз доходов государственного бюджета на период 2011 - 2013 годы. В приложения будут вынесены статистические данные взятые с официального сайта Министерства Финансов Российской Федерации.

доход государство долг



1. Государственные доходы

1.1 Понятие, сущность и классификация доходов государства

Государственные доходы в правовой литературе определяются как различные денежные ресурсы, поступающие в процессе распределения и перераспределения части национального дохода общества в распоряжение (собственность) государства и используемые им для финансирования потребностей, возникающих при осуществлении им своих задач и выполнения соответствующих функций. Государственные доходы составляют финансовую основу деятельности государства. В науке финансового права разработано положение, согласно которому все государственные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные.

В соответствии со ст. 6 БК РФ "доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета».

Понятие "государственные доходы" более объемное, чем понятие "доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации", хотя последние и составляют основную часть государственных доходов.

Итак, государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов.

Доходы являются результатом производства, коммерческой, посреднической, иной целенаправленной деятельности и возникают на стадии распределения вновь созданного продукта и услуг. Диалектика доходов состоит в том, что они могут иметь промежуточный характер, то есть после своего формирования вступают в новый этап распределения, или могут служить в качестве конечных доходов, переходя в новую стадию воспроизводства - обмен (под конечными доходами понимаются доходы, непосредственно используемые на накопление и потребление). Промежуточный характер доходов проявляется в том, что доходы одного субъекта хозяйствования формируются за счет расходов другого: например, расходы предпринимательского сектора при уплате подоходного налога являются доходами государства, или расходы государства на социальные цели являются доходами отдельных групп населения.

В результате распределения валового общественного продукта образуются первичные доходы государства, отдельных предприятий, хозяйственных организаций и населения. Первичные доходы подвергаются сложным процессам распределения и перераспределения, в которых важную роль играют финансы. В результате этих процессов образуются фонды денежных средств, и прежде всего государственный бюджет.

Посредством финансов изымается часть доходов населения для удовлетворения общегосударственных потребностей; подвергается распределению доход (прибыль) предприятий - одна часть его поступает в бюджет, другая остается на предприятиях и используется на внутрихозяйственные потребности.

Первичные доходы населения перераспределяются также путем оплаты услуг, оказываемых учреждениями непроизводственной сферы деятельности. Эти поступления составляют доходы предприятий непроизводственной сферы (например, бытового обслуживания населения, жилищно-коммунального хозяйства и т.д.). Таким образом, доходы выступают в качестве самостоятельной экономической категории, выражающей отношения людей по поводу распределения стоимости общественного продукта по субъектам хозяйствования.

Материально-вещественной стороной понятия доходов является определение денежные средства, сосредоточиваемые у государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Экономическая природа государственных доходов и их организация обусловлены системой хозяйствования, политической и экономической ролью государства. Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

Классификация государственных доходов позволяет глубже понять их экономическую природу, состав и целевую направленность, принципы формирования, то есть всю систему государственных доходов.

В своей работе хочу представить следующую классификацию доходов:

по социально-экономическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8)») -- доходы, поступающие от:

государственных предприятий и организаций;

муниципальных организаций и предприятий; негосударственных организаций и предприятий;

совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

граждан;

по территориальному признаку:

федеральные;

региональные;

местные;

по методу мобилизации -- государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными.

Хочу подчеркнуть, что признак безвозмездности присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные - средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и др.;

по форме образования:

налоговые:

налог на прибыль (доход) организаций;

налог на доходы от капитала;

подоходный налог с физических лиц;

налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

налог на добавленную стоимость;

акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;

федеральные, региональные и местные, лицензионные сборы;

налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

налог с продаж;

единый налог на совокупный доход для субъектов малого предпринимательства -- вмененный налог на доходы;

налоги на имущество:

налог на имущество физических лиц;

налог на имущество организаций;

налог на недвижимость;

налог на наследование или дарение;

платежи на пользование природными ресурсами:

платежи на пользование недрами;

налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

лесной налог; а водный налог;

экологический налог;

земельный налог;

налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

таможенная пошлина;

таможенные сборы;

прочие налоги, пошлины и сборы:

государственная пошлина;

взносы в государственные фонды;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес;

налог на рекламу;

неналоговые:

доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

проценты, полученные от размещения в кредитных организациях временно свободных средств бюджета;

проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

перечисление прибыли Центрального банка РФ;

платежи от государственных и муниципальных организаций;

плата за выделение квот вылова водных биологических ресурсов совместным предприятиям и иностранным юридическим лицам;

прочие поступления от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной собственности;

поступления от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

доходы от продажи квартир;

доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, другого оборудования;

доходы от реализации конфискованного, бесхозного имущества, кладов и другого имущества, перешедшего в государственную и муниципальную собственность;

доходы от реализации государственных запасов;

доходы от продажи земли и нематериальных активов;

поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

административные платежи и сборы;

штрафные санкции, возмещение ущерба;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

прочие неналоговые доходы;

безвозмездные перечисления:

от бюджетов других уровней;

от государственных внебюджетных фондов;

от государственных организаций;

от наднациональных организаций;

средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды;

доходы целевых бюджетных фондов:

дорожные фонды;

экологические фонды;

фонд развития таможенной системы РФ;

государственный фонд борьбы с преступностью;

фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы;

целевой фонд Федеральной пограничной службы РФ;

целевой фонд Министерства РФ по атомной энергии.

по получателю дохода:

Российская Федерация;

субъекты Российской Федерации;

муниципальные образования.

1.2 Источники доходов государства и методы их формирования

Централизованные государственные доходы формируются в основном за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения.

Децентрализованные государственные доходы - образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий.

В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счёт которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Помимо их к централизованным государственным доходам относятся ресурсы государственных внебюджетных фондов - социального страхования, пенсионного, фонда занятости населения и др.

Объектами бюджетных отношений являются прибыль и заработная плата, налоговые платежи с которых являются источником формирования бюджетных доходов. Объектом государственно-кредитных отношений являются временно свободные финансовые ресурсы предприятий (организаций, учреждений) и сбережения населения.

Главным источником формирования государственных доходов является национальный доход. Но иногда, особенно в период наступления чрезвычайных обстоятельств (война, крупное стихийное бедствие и т.п.), в качестве источника государственных доходов может выступать ранее накопленное национальное богатство.



Все источники государственных доходов можно разделить на две группы - внутренние и внешние.

К внутренним государственным доходам относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций.

К внешним государственным доходам относится национальный доход, а в исключительных случаях - и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей.

Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссии. Совокупность всех видов государственных доходов составляют систему государственных доходов, которая призвана решать не только фискальные, но и экономические задачи - стимулировать рост производства и повышение его эффективности, влиять на размещение производительных сил по территории страны, содействовать ускорению научно-технического прогресса.

Финансово-правовой анализ состава государственных доходов показал, что наиболее надежными являются те из них, которые непосредственно получаются с подданных государств в виде разного рода налогов, так как общая масса народного дохода довольно постоянна в своей величине и в своем развитии, между тем как доходы от государственных имуществ и от казенных предприятий зависят от различных более или менее случайных обстоятельств. Кроме условия постоянства требуется еще, чтобы источник доходов не нарушал ничьих гражданских прав, был бы согласен с требованиями справедливости и чтобы получался легко, с возможно меньшими затруднениями для казны и плательщиков.

Очевидно, что доходы, получаемые от налогов, отвечают этим требованиям, однако современные государства пока не отказались от иных доходов, не связанных с налоговыми платежами. Так, например, до последнего времени были широко распространены различные международные займы. Многовековой финансовой практике и современной финансовой науке известны пять основных вида поступлений в государственный бюджет:

1) налоговые доходы;

2) займы;

3) неналоговые доходы;

4) эмиссия;

5) трансферты.

В каждый период развития государства их соотношение неодинаково и определяется различными факторами, в том числе характером кредитно-денежной и финансовой политики; экономическим состоянием страны и конкретными особенностями исторического периода.

Налоговые поступления присущи мирному политически стабильному периоду развития государства. Они служат основой для всех звеньев бюджетной системы совершенных стран. Принципы и механизм налогообложения формируются государством и находят свое выражение в финансовой политике государства.

Государственные займы являются по своему значению вторым видом поступлений. Этот вид имеет тысячелетнюю историю, но получил широкое распространение только в XX веке, особенно в последнее время. При этом государственные займы как таковые не являются доходами в истинном смысле. Это денежные средства на возвратной основе, да еще и с определенной платой в виде процентов. Их положительная сторона состоит в возможности удовлетворения временных неотложных нужд при чрезвычайных обстоятельствах.

Третий источник поступлений бюджета объединяет неналоговые доходы. К ним относятся поступления от государственного имущества, его содержания, эксплуатации и реализации. Данный вид поступлений носит специфический характер, суть которого заключается в результативном функционировании государственного достояния. Небольшие доходы в казну поступают от государственных предприятий, в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности у государства, и от ряда других источников.

Четвертый вид поступлений государственного бюджета - это эмиссия денежных знаков. Как правило, данный вид финансирования государственного бюджета используют для покрытия бюджетного дефицита, возникающего при превышении расходов бюджета над его доходами. Эмиссия, так же как и займы, является, образно выражаясь, негласным поступлением бюджета, о ее применении широкая общественность узнает постфактум.

Пятый вид - трансферты. Они представляют собой одностороннюю передачу на безвозмездной и безвозвратной основе денежных средств, товаров, услуг, материальных ценностей (права собственности) в порядке оказания финансовой помощи и предоставления компенсации.



2. Анализ доходов государства за 2007 - 2010 годы

2.1 Анализ структуры и динамики государственных доходов

Доходы государства в 2007 году составили 7781,1 млрд. рублей или 23,4% к ВВП.

В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 4195,2 млрд. рублей (12,6% к ВВП); неналоговые доходы - 3585,4 млрд. рублей (10,6% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - 0,5 млрд. рублей.

Изменение макроэкономических факторов в целом привело к увеличению доходов федерального бюджета, из них:

изменение цен на нефть марки «Юралс» - на 433,0 млрд. рублей;

изменение экспортных цен на природный газ - на 57,6 млрд. рублей;

снижение объема ВВП - на 45,7 млрд. рублей;

изменение курса рубля по отношению к доллару США - на 34,8 млрд. рублей;

снижение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных организаций) - на 11,2 млрд. рублей.

При сравнении государственных доходов за 2006 и 2007 годы мы увидим увеличение доходов на 1502,2 млрд. рублей.

Доходы государства в 2008 году составили 9275,9 млрд. рублей или 22,5% к ВВП.

В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 4691,2 млрд. рублей (11,3% к ВВП); неналоговые доходы - 4584,1 млрд. рублей (11% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - 0,5 млрд. рублей.

Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом привело к увеличению доходов федерального бюджета на 1494,8 млрд. рублей по сравнению с 2007 годом. На увеличение доходов федерального бюджета оказали влияние одни из следующих факторов:

изменение объемов импорта - на 144,2 млрд. рублей;

увеличение прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых и прочих объемных показателей - на 115,1 млрд. рублей;

изменение структуры объемных показателей - на 6,8 млрд. рублей;

изменение экспортных цен на газ природный - на 2,3 млрд. рублей.

Государственные доходы в 2009 году составили 7337,8 млрд. рублей или 18,9% к ВВП.

В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 3667,6 млрд. рублей (9,4% к ВВП); неналоговые доходы - 3669,7 млрд. рублей (9,3% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - 0,5 млрд. рублей.

Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом привело к снижению доходов федерального бюджета на 1938,1 млрд. рублей по сравнению с 2008 годом. Некоторые факторы, оказавшие влияние на доходы федерального бюджета:

изменения цены на нефть марки «Юралс» - на 74,2 млрд. рублей;

изменения объемов экспорта - на 9,7 млрд. рублей;

снижения курса рубля по отношению к доллару США - на 6,2 млрд. рублей.

Государственные доходы в 2010 году составили 8303,8 млрд. рублей или 17,4% к ВВП, что на 428,8 млрд. рублей отличается от доходов утверждённых Федеральным законом «О Федеральном бюджете на 2010 год».

В структуре доходов федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 4475,3 млрд. рублей (9,9% к ВВП); неналоговые доходы - 3828,2 млрд. рублей (8,4% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей - 0,4 млрд. рублей.

Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом привело к увеличению доходов федерального бюджета на 966 млрд. рублей по сравнению с 2009 годом. На увеличение доходов федерального бюджета оказали влияние одни из следующих факторов:

изменение объемов импорта - на 179,3 млрд. рублей;

увеличение прибыли прибыльных предприятий, объема производства и реализации подакцизной продукции, объема добычи полезных ископаемых и прочих объемных показателей - на 295,7 млрд. рублей;

изменение структуры объемных показателей - на 20,5 млрд. рублей;

изменение экспортных цен на газ природный - на 10,2 млрд. рублей.

Структура и динамика государственных доходов за период с 2007 по 2010 годы приведена в приложении №1-5.

2.2 Анализ государственного долга

Государственный долг -- результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, государственных организаций, предприятий.

Государственный долг является составляющей более широкого понятия «государственный кредит».

Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа госдолга:

Внутренний -- задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте.

Внешний -- задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.

В случае конвертируемой валюты, все кредиторы (держатели облигаций) как внутренние, так и внешние, имеют равные права, и государственный долг на внутренний и внешний не разделяется.

Последствия накопления государственного долга:

Переложение налогового бремени на будущие поколения.

Перераспределение доходов среди населения.

Вытеснение (сокращение) частных инвестиций в силу выпуска государственных ценных бумаг.

Пик Российского государственного долга пришёлся на 1998 г. (146,4 % ВВП). На 1 января 2000 г., внешний долг достиг 146 млрд. долларов (а суммарный внешний и внутренний государственный долг составлял 84 % ВВП). На начало 2007 государственный внешний долг был снижен до 52 млрд. долларов (5 % ВВП). В абсолютном выражении российский внешний государственный долг на 1 января 2010 года составил 37,6 млрд. долларов, что является одним из самых низких показателей в Европе. По состоянию на начало апреля 2011 года объем внешнего долга повысился, составив $38,8 млрд. рублей, или 2,5% ВВП. (см. прил. №6)

В то же время 22 апреля 2010 года Россия, после двенадцатилетнего перерыва, снова вернулась к заимствованиям на внешнем рынке, разместив два транша еврооблигаций на $5,5 млрд.

Для сравнения, по данным S&P за 2005 г., государственный долг Германии составлял 68 % ВВП, Франции -- 66 %, США -- 53 %, Великобритании -- 43 %, Норвегии -- 36 %, Австралии -- 12 %, Казахстана -- 10 %, Гонконга -- 2 %.

В 2004--2008 годах государственный долг стремительно сокращался. В результате длительных переговоров, к концу августа 2006 Россия осуществила досрочные выплаты 22,5 млрд. долларов по кредитам Парижского клуба, после чего её государственный долг составил 53 млрд. долларов (9 % ВВП) (см. прил. №7).

Для сравнения, по данным МВФ за 2009 г, государственный долг Великобритании составлял 68,2 % ВВП, Германии -- 72,5 %, Франции -- 77,4 %, Канады -- 81,6 %, США -- 83,2 %, Италии -- 115,8 %, Японии -- 217,6 %.

По данным Центрального Банка Российской Федерации, общий внешний долг России (частный и федеральный сектор) на 1 января 2011 года составил 480,6 млрд. долларов США. В относительном выражении внешний долг частного и федерального сектора составляет 39,2 % от объема российского ВВП.

Общие выплаты в 2009 году составили $141,0 млрд. (из них только $5 млрд. приходится на органы государственного управления), 2010 -- $91,3 млрд. ($4,6 млрд.).

В Российской Федерации включает в себя долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ, перед юридическими и физическими лицами, если иное не установлено законодательными актами, обеспечивается всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ. Внутренний долг охватывает задолженности прошлых лет, вновь возникшие задолженности и долговые обязательства бывшего СССР в части, принятой на себя РФ.

Может иметь форму кредитов, государственных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг, других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ.

Долговые обязательства различаются по срокам на: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет) и долгосрочные (от 5 до 30 лет).

Основные государственные долговые обязательства, обеспеченные Правительством РФ, включают:

государственные краткосрочные облигации ГКО;

государственные долгосрочные облигации;

облигации государственного сберегательного займа;

облигации внутреннего государственного валютного займа;

казначейские векселя и обязательства: золотые сертификаты Министерства финансов РФ. Федеральным законом «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» обесцененные после 1991 года вклады граждан признаны внутренним долгом государства.

По данным Министерства Финансов РФ на 1 марта 2011 года государственный внутренний долг Российской Федерации, выраженный в государственных ценных бумагах, составил 3 083 210,184 млн. рублей.

Структура и динамика государственного внутреннего долга по состоянию на 1 мая 2007 года (в части государственных ценных бумаг, номинированных в валюте Российской Федерации) (см. прил. №8).



3. Прогноз увеличения доходов государства за 2011-2013 годы

3.1 Увеличение бюджетных доходов

Доходы проекта федерального бюджета:

* Формирование доходов федерального бюджета на 2011 - 2013 годы осуществляется в условиях изменений, вносимых в налоговое, бюджетное и таможенное законодательство и нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации.

* По ряду позиций, используемых при расчетах доходов федерального бюджета по налогу на прибыль организаций, акцизам, целесообразно представить более детальное обоснование.

* Как и в предыдущие годы, при формировании доходов федерального бюджета не учтен ряд доходов (платежи в счет погашения задолженности и перерасчетов по отменным налогам, сборам и иным обязательным платежам, средства от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход Российской Федерации), что не соответствует статье 32 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

* Не представлены расчеты по доходам, доля которых составляет в 2011 году 7,9% суммы прогнозируемых доходов федерального бюджета, в 2012 году - 6,5 %, в 2013 году - 6,2 %. Отдельные принятые при расчетах показатели сами являются расчетными, и расчеты этих показателей не приводятся, что затрудняет оценку их обоснованности.

* Показатели прогноза социально-экономического развития на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов не содержат данных об объемах импорта по ряду подакцизных товаров, некоторые показатели представлены в агрегированном виде, а также не содержится ряд других показателей. Представляется необходимым в расчетных показателях для определения налоговой базы по отдельным видам продукции отражать данные по всем имеющимся позициям. Кроме того, следует расширить состав показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, включая показатели, которые являются необходимыми при осуществлении расчетов доходов федерального бюджета.

* Имеются потенциальные резервы увеличения доходов федерального бюджета в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов в результате активизации работы по сокращению совокупной задолженности по федеральным налогам и сборам, таможенным платежам, санкциями и пеням в бюджетную систему Российской Федерации.

* По расчетам Счетной палаты, существуют риски не поступления в прогнозируемом объеме доходов от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Одновременно возможны дополнительные доходы по платежам при пользовании природными ресурсами.

При расчетах показателей доходов использованы соответствующие прогнозируемые макроэкономические показатели, объемы производства и реализации продукции, в основном учтены факторы, влияющие на величину объектов налогообложения и налоговой базы. Вместе с тем отдельные принятые при расчетах показатели сами являются расчетными, и расчеты этих показателей не приводятся, что затрудняет оценку их обоснованности, особенно в условиях существенного влияния на формирование налоговой базы изменений, вносимых в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

По государственной пошлине, платежам при пользовании природными ресурсами, доходам от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, доходам от поступлений таможенных сборов и некоторым другим доходам в пояснительной записке к проекту федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» указываются методы, примененные при прогнозировании поступлений этих доходов, однако сами расчеты объемов поступлений не представлены.

Доходы федерального бюджета на 2011-2013 годы рассчитаны с применением коэффициента собираемости, не предусмотренного ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни бюджетным законодательством Российской Федерации. Расчеты принятых показателей собираемости доходов в материалах, представленных одновременно с законопроектом, не приводятся, в то время как имеет место существенное различие в оценке уровня собираемости налогов в указанных расчетах и материалах Федеральной налоговой службы, имеющихся у Счетной палаты.

Следует также отметить условность некоторых показателей, принятых при расчетах доходов федерального бюджета. Так, например, сумма льгот по налогу на прибыль организаций, срок действия которых не истек на 1 января 2011 года, суммы возмещения НДС при выполнении соглашений о разделе продукции прогнозируются неизменными в течение 2011 - 2013 годов. На одном и том же уровне на все годы планового периода принята собираемость по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, акцизам на этиловый спирт из пищевого сырья. По некоторым доходам уровень собираемости планируется в размере 100 %, в некоторых расчетах этот показатель отсутствует.

Указанные причины затрудняют анализ расчетов, оценку их обоснованности и корректности, а также не позволяют провести ретроспективную оценку достоверности расчетов доходов федерального бюджета.

Как неоднократно отмечала Счетная палата, в целях обеспечения обоснованности расчетов доходов федерального бюджета Министерству финансов Российской Федерации необходимо разработать и утвердить подробные методические указания по расчету на очередной финансовый год и на плановый период показателей доходов бюджетов Российской Федерации, предусматривающие алгоритмы расчета налоговой базы, налоговых вычетов, средних ставок налогов, а также исходных показателей для прогнозирования неналоговых доходов. Отдельно следует разработать методику оценки последствий изменений налогового и бюджетного законодательства, приводящих к изменению доходов федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

Динамика доходов от уплаты налога на прибыль организаций в 2009 - 2013 годах (с учетом налога на прибыль организаций с доходов, полученных виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) приведена в приложении №9.

Согласно данным отчета Федеральной налоговой службы по форме № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» средняя ставка налога на прибыль организаций с доходов, облагаемых по ставкам, отличающимся от общеустановленной, рассчитанная исходя из сумм начисленного налога, составила в январе - августе 2010 года 13,18 % исходя из сумм поступившего налога 12,11%.

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2009 - 2013 годах приведена в приложении №10.

Согласно данным статистической налоговой отчетности в 2009 году доля начисленного налога на добавленную стоимость в ВВП составляла 44,22 %, доля налоговых вычетов - 41,06 % ВВП. Как указывается в материалах, представленных одновременно с законопроектом, расчет поступлений НДС осуществлен на основе оценки налоговой базы за 2010 год, при этом в 2011 - 2013 годах доля начисленного налога в ВВП остается неизменной - 42,8 %, а доля налоговых вычетов в сумме начисленного налога поступательно сокращается - в 2011 году до 92,25 %, в 2012 году - до 92,02 % и в 2013 году- до 91,96%.

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2009 - 2013 годах представлена в приложении №11.

Доходы от уплаты акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья на 2011 год прогнозируются в объеме 2,2 млрд. рублей, что на 0,3 млрд. рублей, или на 13,5 %, меньше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 1,0 млрд. рублей (снижение на 1,2 млрд. рублей, или на 55,5 %) и на 2013 год - 1,1 млрд. рублей (рост на 0,1 млрд. рублей, или на 13,1 %) .

Поступление в федеральный бюджет доходов от уплаты акцизов на спиртосодержащую продукцию в 2011 - 2013 годах законопроектом не предусматривается.

Доходы от уплаты акцизов на автомобили легковые и мотоциклы на 2011 год прогнозируются в объеме 4,6 млрд. рублей, что на 0,4 млрд. рублей, или на 9,3 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 6,3 млрд. рублей (рост на 1,7 млрд. рублей, или на 36,8 %) и на 2013 год - 7,7 млрд. рублей (рост на 1,4 млрд. рублей, или на 22,4 %).

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2009 - 2013 годах представлена в приложении №12.

В представленных материалах отмечается, что расчет поступления доходов от уплаты налога произведен на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, стран - участников СНГ, Республики Белоруссия и Республики Казахстан с применением ставки налога 16,53 % в 2011 году и 16,24 % в 2012 и 2013 годах. Следует отметить, что показатель облагаемого объема импорта из стран СНГ в материалах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов не приводится, однако в расчетах НДС используется.

Динамика доходов от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2009 -2013 годах представлена в приложении №13.

Доходы от уплаты регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции на 2011 год прогнозируются в объеме 25,7 млрд. рублей, что на 1,2 млрд. рублей, или на 5 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 28,0 млрд. рублей (рост на 2,4 млрд. рублей, или на 9,2 %) и на 2013 год-28,5 млрд. рублей (рост на 0,4 млрд. рублей, или на 1,6 %).

Доходы от уплаты водного налога на 2011 год прогнозируются в объеме 6,59 млрд. рублей, что на 0,36 млрд. рублей, или на 5,8 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 6,50 млрд. рублей (снижение на 0,09 млрд. рублей, или на 1,4 %) и на 2013 год - 8,0 млрд. рублей (рост на 1,52 млрд. рублей, или на 23,4 %).

Динамика доходов от уплаты государственной пошлины в 2009 - 2013 годах представлена в приложении №14.

Доходы от уплаты государственной пошлины за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора на 2011 год прогнозируются в объеме 0,55 млрд. рублей, что на 0,10 млрд. рублей, или на 15,4 %, меньше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год -0,55 млрд. рублей и на 2013 год - 0,60 млрд. рублей (рост на 0,05 млрд. рублей, или на 9,1 %).

Динамика доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в 2009 - 2013 годах приведена в приложении №15.

Впервые в составе материалов, представленных с законопроектом, содержится прогноз поступления доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, администрируемых Росимуществом и Управлением делами Президента Российской Федерации, доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, и доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий.

Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, на 2011 год прогнозируются в объеме 78,2 млрд. рублей, что на 33,2 млрд. рублей, или в 1,7 раза, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 83,8 млрд. рублей (рост на 5,6 млрд. рублей, или на 7,2 %) и на 2013 год - 93,7 млрд. рублей (рост на 10,0 млрд. рублей, или на 11,9 %).

Доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий, на 2011 год прогнозируются в объеме 11,3 млрд. рублей, что на 4,9 млрд. рублей, или на 76 %, больше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 8,1 млрд. рублей (снижение на 3,2 млрд. рублей, или на 28,2 %) и на 2013 год - 6,1 млрд. рублей (снижение на 2,0 млрд. рублей, или на 24,7 %).

Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации на 2011 год прогнозируются в объеме 60,0 млрд. рублей, что на 128,4 млрд. рублей, или на 68,2 %, меньше по сравнению с предыдущим годом, на 2012 год - 40,0 млрд. рублей (снижение на 20,0 млрд. рублей, или на 33,3 %) и на 2013 год -60,0 млрд. рублей (рост на 20,0 млрд. рублей, или на 50 %).

Динамика доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в 2009 - 2013 годах приведена в приложении №16.

Доходы от проведения товарных интервенций из запасов федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в 2011 - 2013 годах не прогнозируются. В связи с низким урожаем зерновых в 2010 году возможно проведение товарных интервенций из запасов федерального интервенционного фонда сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в 2011 году.



3.2 Доходы внебюджетных фондов

Совет Федерации утвердил бюджет Пенсионного фонда РФ на 2011 год и плановый период 2012-2013 годов. Этот документ, а также проекты бюджетов Фонда обязательного медицинского страхования и Фонда социального страхования традиционно утверждается одновременно с федеральным бюджетом на соответствующий период.

Бюджет ПФР на 2011 год, будет бездефицитным: его доходы запланированы в 5 137 млрд. рублей, рост 9,6% к 2010 году, расходы - 4 822 млрд. рублей, рост на 9,4%.

Бюджетом запланирована индексация трудовой пенсии в 2011 году на 8% с 1 февраля, в 2012 году она должна быть проиндексирована на 8,9% и в 2013 году - на 9,2%. Так, средний размер трудовой пенсии на конец 2011 года увеличится до 8 тыс. 529 рублей.

Будут проиндексированы и социальные пенсии. Так, размеры ежемесячных денежных выплат (ЕДВ) будут проиндексированы на уровень инфляции с 1 апреля 2011 года на 6,5% для отдельных категорий граждан: инвалиды, ветераны, граждане, подверженные воздействию радиации, Герои Советского Союза и Герои Росси, полные кавалеры ордена Славы, Герои Социального труда и полные кавалеры ордена Трудовой славы.

На предоставление материнского, семейного, капитала в будущем году ассигнуется 120,8 млрд. рублей.

Одобренный сенаторами бюджет Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) будет бездефицитным. В нем сбалансированы доходы и расходы, они составят в 2011 году 336 млрд. рублей, в 2012 году - 369,2 млрд. рублей, в 2013 году - 403,5 млрд. рублей.

Доходная часть бюджета сформирована с учетом повышения с 1 января 2011 года ставок на ОМС. В этом году отчисления на обязательное медицинское страхование составляли 3,1%, а со следующего года они вырастут до 5,1%, в том числе 3,1% в Федеральный фонд ОМС и 2% в территориальные фонды.

Изменение ставок на ОМС даст стране в ближайшие два года дополнительно 460 млрд. рублей, которые будут направлены на реализацию региональных программ модернизации здравоохранения.

Из них 300 млрд. рублей направляются на укрепление материально-технической базы государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, на завершение строительства ранее начатых объектов, а также на приобретение новейшего медицинского оборудования.

24 млрд. рублей пойдет на внедрение современных информационных систем здравоохранения, обеспечивающих переход на единый полис ОМС. Кроме того, эти деньги будут израсходованы также на внедрение систем электронного документирования и введение электронных медицинских карт пациента.

Оставшиеся 136 млрд. рублей будут направлены на обеспечение стандартов предоставления медпомощи, в том числе на установление дополнительных госгарантий бесплатной медицинской помощи неработающим пенсионерам в размере 1 тыс. рублей каждому из них в 2011-2012 годах. На эти цели предусмотрено расходовать 28 млрд. рублей ежегодно.

Кроме того, бюджетом фонда ОМС предусмотрено на ближайшие два года финансирование расходов на дополнительную диспансеризацию работающих граждан, детей-сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации. Ежегодно на эти цели будет расходоваться по 4,9 млрд. рублей.

Утверждённый на 2011 год бюджет Фонда социального страхования (ФСС) заложен с профицитом. Доход Фонда в 2011 году составит 458,8 млрд. рублей при расходах в 456,9 млрд. Таким образом, профицит бюджета составит 1,94 млрд. В нынешнем году бюджет ФСС имеет дефицит в 28,3 млрд. рублей. Предполагается, что в дальнейшем профицит Фонда будет расти: в 2013 году он запланирован в 7,5 млрд. рублей.

В отличие от формирования бюджетов двух других внебюджетных фондов - Пенсионного и медицинского страхования - тарифы страховых взносов в ФСС в 2011 году не увеличатся и останутся на уровне 2,9%. Поэтому для формирования профицитного бюджета ФСС в федеральном бюджете предусмотрены почти 11,3 млрд. рублей, которые будут направлены на компенсацию недостатка средств Фонда соцстраха.

Бюджет Фонда предусматривает индексацию основных выплат, которые осуществляет ФСС, выплаты по больничным листам, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком и т.д.. Так, в 2011 году пособие при рождении ребенка составит 11 703 рублей, а в 2012 - 12 405 руб. Ежемесячные выплаты по уходу за ребенком до достижения полутора лет в 2011 году составят 2 195 рублей, в 2012 году - 2 327 руб.

Между тем, вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин, выступая на заседании Совета Федерации в ходе обсуждения проекта Федерального бюджета на 2011 г и периода 2012-2013 гг., сообщил, что в 2011 году внебюджетные фонды РФ недополучат 20 млрд. рублей в 2011 г за счет введения льготы по страховым взносам для малого бизнеса.

Кудрин напомнил, что президент РФ во вторник поручил предусмотреть для малого бизнеса производственной и социальной направленности льготу по уплате страховых взносов в негосударственные фонды - в течение двух лет такие предприятия будут платить 26% от фонда оплаты труда вместо 34 проц. Данная инициатива вступит в силу с 1 января 2011 г.

«Я вчера назвал цифру, выпадающую из доходов Пенсионного фонда, ОМС и Соцстраха, - от 30 до 40 млрд. руб. Вчера вечером мы провели определенную работу, и сегодня я могу сказать, что такими средствами, выпадающими в следующем году, примерно станет 20 млрд. рублей, то есть чуть меньше даже, чем я предполагал». Он также добавил, что в 2012 г выпадающие доходы бюджета в фондах от введения этой льготы составят около 21 млрд. рублей. "Это - по нашим предварительным расчетам...» «...когда увидим, как бизнес придет и получит эту льготу, мы тогда фактически рассчитаем выпадающие доходы по итогам года, по сути определив тем самым налоговую базу».

По словам министра, средства на возмещение выпадающих доходов Минфин должен будет изыскать в ходе исполнения бюджета в течение 2011 г.

При этом Кудрин подчеркнул, что данная льгота - это единственное из предложений президента, озвученных в рамках президентского Послания, которое повлияет на исполнение Федерального бюджета в 2011 г. «Остальные льготы менее значимы. Они правильные, я их поддерживаю, и они будут приняты в виде налогового законодательства с 2012 года».



Заключение

Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависит от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных и местных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантии собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

Таким образом, понятие государственных доходов может рассматриваться в широком смысле слова, охватывая доходы бюджетной системы и внебюджетных государственных фондов, а также доходы государственных предприятий, остающиеся в их распоряжении.

Возможно применение этого понятия и в узком смысле - как доходы, входящие в государственную казну, то есть подлежащие зачислению в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды.

Система формирования государственных доходов Российской Федерации и регулирующее ее законодательство находятся в сложном процессе становления, обусловленном экономическими и политическими переменами в стране и связанными с ними кризисными явлениями.



Список литературы

1. Бюджетный Кодекс РФ

2. Белоглазова Г. Н. Деньги. Кредит. Банки. / М.: Юрайт. 2009

3. Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит. / М.: Финансы ЮНИТИ, 2006.

4. Ефимов В.С. Финансы. Часть 1 / М.: МИЭМП, 2009.

5. Ковалева А.М. Финансы. /М.: Проспект. 2009.

6. Кулешов Е.В. Государственная собственность субъектов РФ / Государство и право. 2005

7. Налоговый кодекс РФ

8. Перекрёстова Л. В., Романенко Н. М., Сазонов С. П. Финансы и кредит / Академия. 2004

9. Силуанова А. Г. Федеральный бюджет и экономическая политика. / Финансы: 2005

10. Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит / Финансы. 1996.

11. Чупирина М. Н. Курс экономической теории / Киров: "АСА", 2005.

12. www.budgetrf.ru - официальный сайт бюджетной системы РФ

13. www.glossary.ru - служба тематических толковых словарей

14. www.government.ru - официальный сайт правительства РФ

15. www.consultant.ru - консультант плюс

16. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства Финансов РФ

17. www.protown.ru - федеральный портал

18. www.roskazna.ru - официальный сайт Федерального Казначейства РФ

19. www.zdrav.ru - профессиональное сообщество медицинских руководителей



Приложение №1

Динамика доходов федерального бюджета за период 2006 - 2013 годы



Приложение №2

Структура доходов федерального бюджета в 2007 году. Фактическое исполнение по состоянию на 01.01.2008

Виды доходов	2007
	млрд. рублей	% к ВВП
Всего доходов	7781,1	23,4
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2408,3	7,2
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	1499,2	4,5
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1157,4	3,5
Налоги на товары ввозимые на территорию РФ	897,3	2,7
Налоги на прибыль, доходы	641,3	1,9
Прочее	1177,6	3,5

Структура доходов федерального бюджета в 2007 году по видам доходных источников. Фактическое исполнение по состоянию на 01.01.2008



Приложение №3

Структура доходов федерального бюджета в 2008 году. Фактическое исполнение по состоянию на 01.01.2009

Виды доходов	2008
	млрд. рублей	% к ВВП
Всего доходов	9275,9	22,5
Доходы от внешнеэкономической деятельности	3584,9	8,7
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	1123,6	4
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1637,5	2,8
Налоги на товары ввозимые на территорию РФ	1169,1	2,7
Налоги на прибыль, доходы	761,1	1,8
Прочее	999,6	2,4

Структура доходов федерального бюджета в 2008 году по видам доходных источников. Фактическое исполнение по состоянию на 01.01.2009

...