Анализ использования трудовых ресурсов, производительности труда и оплаты труда ГЛХУ "Новогрудский лесхоз"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ использования трудовых ресурсов, производительности труда

и оплаты труда ГЛХУ "Новогрудский лесхоз"

1 Анализ динамики и структуры численности работников

Основным источником богатства общества и главным фактором создания материальных и духовных благ человечества является труд.

Повышение эффективности производства и конечные результаты труда непосредственно зависят от уровня квалификации кадров и степени использования трудовых ресурсов. Самой действенной и социально активной частью трудовых ресурсов на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» является рабочая сила.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов являются экономичное и эффективное использование рабочего времени [19, с. 275].

От того, насколько полно и рационально используется рабочее время на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз», зависит эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей, доводимых до трудового коллектива. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

Для анализа обеспеченности эффективного использования рабочей силы применяется статистическая форма № 12-т, расчеты ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» о потребности в трудовых ресурсах и расходов на оплату труда работников промышленной и лесной деятельности за 2010 - 2012 годы.

Анализ обеспеченности начинается с расчета показателей абсолютного и относительного изменения численности работников на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» за рассматриваемый период 2010-2012 гг., а также изменение структуры персонала по категориям работающих. Динамика и структура персонала по категориям работающих приведена в табл. 1.

Таблица.1 - Анализ динамики и структуры численности работников ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Категория персонала	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение, чел.	Темпы роста, %
	числ., чел.	удел. вес, %	числ., чел.	удел. вес, %	числ., чел.	удел. вес, %	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.	2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
1. Персонал основной деятельности (лесное хозяйство), из него:	329	70,45	308	64,03	355	78,02	-21	47	-6,42	13,9
1.1. Рабочие	48	14,59	48	15,58	105	29,58	0	57	0,99	13,9
1.2. Служащие, из них:	281	85,41	260	84,42	250	70,42	-21	-10	-0,99	-13,9
1.2.1 руководители	20	7,12	20	7,69	18	7,20	0	-2	0,57	-0,49
1.2.2. специалисты	261	92,88	240	92,31	232	92,80	-21	-8	-0,57	0,49
2. Не основная (промышленная) деятельность	138	29,55	173	35,97	100	21,98	35	-73	6,42	-13,9
Всего персонала	467	100	481	100	455	100	14	-26	х	х

По данным анализируемой таблицы 2.1, видно, что численность работников ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» в 2012 г. уменьшилась по сравнению с 2011 г. на 26 человека. Это связано, в основном, с сокращением численности работников, занятых на не основной деятельности на 73,0%, и работников, занятых на распиловке и строгании древесины на 8 человека (8,0%). Численность руководителей за исследуемые три года изменилась не значительно, уменьшение составило 2 человека (2,0%).

Из структуры численности работников ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» видно, что наибольший удельный вес занимают работники, занятые в лесном хозяйстве в 2012 г. - 78,02 %, доля которого выросла за исследуемый период на 13,9%:

Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» рабочими является изучение их движения.

Данные для изучения движение рабочих приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ движения рабочей силы ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» за 2010-2012 гг.

Категория персонала	2010г, чел.	2011г, чел.	2012г, чел.	Удельный вес 2010 г.	Удельный вес 2011 г.	Удельный вес 2012 г.	Абсолютное отклонение, чел.
							2011г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
Принято на предприятие	178	129	139	39,21	27,45	30,55	-49	10
Выбыло с предприятия, в том числе:	142	151	165	31,28	32,13	36,26	9	14
на учебу	5	1	3	3,52	0,66	1,82	-4	2
в Вооруженные Силы	3	1	2	2,11	0,66	1,21	-2	1
на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом	1	2	7	0,70	1,32	4,24	1	5
по собственную желанию	116	132	145	81,69	87,42	87,88	16	13
за нарушение трудовой дисциплины	17	15	8	11,97	9,93	4,85	-2	-7
среднесписочная численность работающих	454	470	455	х	х	х	16	-15
Коэффициент оборота:
по приему	0,3921	0,2745	0,3055	х	х	х	-0,118	0,0310
по выбытию	0,3128	0,3213	0,3626	х	х	х	0,009	0,0414
Коэффициент текучести	0,0029	0,0031	0,0034	х	х	х	0,0002	0,0002

Из данных таблицы 2 видно, что на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» коэффициент текучести рабочей силы в 2012 г. несколько выше, чем в 2011 г., и в 2010 г. - на 2%. В процессе анализа необходимо отметить что большой текучести кадров на предприятии нет. Допустимая, естественная текучесть (3-5% в год) способствует своевременному обновлению коллектива и не требует особых мер со стороны руководства и кадровой службы.

Необходимо отметить, что на предприятии происходит заметное снижение удельного веса работников уволенных за нарушение трудовой 8дисциплины. Так в 2012 г. удельный вес данного показателя на 7,12% меньше уровня 2010 г.

Итак, результаты хозяйственной деятельности в значительной мере зависят от обеспеченности рабочей силой, степени эффективности ее использования.

Полноту использования трудовых ресурсов ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

2. Анализ использования рабочего времени

Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определенного количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии.

Произведем анализ использования рабочего времени ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» на основе баланса рабочего времени 2012 г.

Таблица 3 - Показатели баланса рабочего времени одного рабочего в 2012 году

Показатель	Формула расчета	Значения
Календарный фонд	Тк =365 дн.	365
Номинальный фонд	Тном = Тк - Твых	365-112 = 253
Явочный фонд	Тяв = Тном - Тнеявок	Тяв = 253-25 = 228
Полезный фонд	Тп = Тяв * Т - Твп	Тп =228*8 - 7=1817

Полноту использования трудовых ресурсов ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» можно оценить по количеству отработанных дней одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по организации. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных одним работником дней в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня [19, с. 138]. Для этого используем формулу 2.1.

ФРВ = ЧР * Д * П, (2.1)

где ФРВ - фонд рабочего времени;

Ч - численность рабочих;

Д - количество отработанных дней в среднем за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня.

На ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» фактический фонд рабочего времени составляет: ФРВ = 460*228*7,9 = 828552 человеко-часов.

Для того чтобы провести анализ и оценить использование рабочего времени, рассчитаем показатели использования рабочего времени на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» за 2012 г., данные занесем в таблицу 4.

Таблица 4 - Анализ показателей рабочего времени на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» в 2012г.

Показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана
	План	Факт	На одного рабочего	На всех рабочих
Календарное количество дней	365	365	-	-
В т.ч. праздничные	103	103	-	-
выходные дни	9	9	-	-
Номинальный фонд рабочего времени, дни	253	253	-	-
Неявки на работу, дни	25	25	-	-
В т.ч., отпуска	24	24	-	-
отпуска по учебе	1	1	-	-
В связи в выполнением гос. обязанностей	-	-	-	-
Дополнительные отпуска с разрешения администрации	-	2	2	818
болезни	-	2	2	818
прогулы	-	-	-	-
простои	-	-	-	-
С уменьшением объема работ	-	-	-	-
Явочный фонд времени, дни	228	226	2	818
Продолжительность рабочей смены, час.	8	8	-	-
Предпраздничные и сокращенные дни, час.	7	7	-	-
Внутрисменные простои, час.	-	-	-	-
Полезный фонд рабочего времени, час.	1817	1801	-16	-7280
Средняя продолжительность рабочей смены, час.	7,9	7,85	-0,05	-22,75
Сверхурочно отработанное время, час.	-	76	76	34580

Проведя анализ можно сделать вывод, что рабочее время на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» использовалось достаточно рационально. Однако, стоит отметить что присутствуют и недостатки в работе организации, которые повлекли за собой потери рабочего времени в количестве 7382,75 человеко-часа.

Для более полной оценки использования рабочего времени проведем оценку выполнения плана по производительности труда используя таблицу 5.

Таблица 5 - Оценка выполнения плана по производительности труда на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» в 2012 г.

Показатель	По плану	По отчету	Отклонение от плана
Объем производства продукции в фактических ценах, млн. руб.	17662	28886	+11224
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	460	455	-5
в том числе, рабочих	398	395	-3
Удельный вес рабочих в численности ППП, %	76,2	76,4	+0,2
Общее число отработанных всеми рабочими тысяч человеко-дней	107,5	94,3	-13,2
Общее число отработанных всеми рабочими тысяч человеко-часов	860	854,2	-5,8
в том числе, сверхурочно	-	34,6	34,6
Непроизводительно	-	-	-
Среднее количество человеко-дней, отработанных одним рабочим	234	235	1
Среднее количество человеко-часов, отработанных одним рабочим	1869,6	1877,4	+7,8
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,9	7,85	-0,05
Средняя выработка одного работающего, млн. руб.	38,4	63,5	+25,1
Средняя выработка одного рабочего годовая, млн. руб.	44,4	73,1	+28,7
дневная, тыс. руб.	189,6	311,1	+121,5
часовая, тыс. руб.	52,2	99,0	+46,8
Высвобождено (-), вовлечено (+) рабочих в производство за счет внедрения мероприятий по НТП, чел		3	3
Сверхплановая экономия (-), перерасход (+) рабочего времени в результате внедрения мероприятий НПТ, тыс. чел-ч		62	62

Анализируя данные таблицы 5 можно сделать вывод о достаточно рациональном использовании рабочего времени на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз». Внедрение мероприятий по научно-техническому прогрессу позволило высвободить 3-х рабочих и увеличить выработку одного работающего на 25,1 млн. руб. Повышение производительности труда повлекло за собой улучшение показателей использования рабочего времени.

Фактически одним рабочим отработано на день больше, чем предусматривалось планом, что можно определить как сверхурочно отработанное время. Это позволило увеличить среднегодовую выработку рабочего и повлияло на увеличение объемов производства на +11224 млн. руб.

В ходе анализа выявлены причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии.

Изучив потери рабочего времени, выявляются непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени) [19, c. 140]. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака. На основании этих данных составляется аналитическая таблица 6.

Таблица 6 - Исходные данные для расчёта непроизводительных затрат рабочего времени ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Показатель	Условные обозначения	Значения, млн. руб.
Производственная себестоимость товарной продукции Заработная плата рабочих Заработная плата производственных рабочих Материальные затраты Себестоимость забракованной продукции Затраты на исправление брака	Спр ЗПр ЗПпр МЗ Сб Зб	19747 12390 11980 4980 195 27

По данным таблицы 6 определяем:

а) удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

УВ_зп = 11980 / 19747 * 100 = 60,7%;

б) сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

195 * 60,7 / 100 = 118,3 млн. руб.;

в) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов:

11980 / (19747 - 4980) * 100 = 81,1%;

г) заработную плату рабочих по исправлению брака:

27 * 81,1 / 100 = 21,9 млн. руб.;

д) заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление:

118,3 + 21,9 = 140,2 млн. руб.;

е) среднечасовую зарплату рабочих:

11980 / 854200 = 140 тыс. руб.;

ж) рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление:

140200 / 140 = 1001,4 чел-часов.

Таким образом, уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

3. Анализ расходов на оплату труда

Заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство продукции и входит составной частью в себестоимость выпускаемых изделий. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции колеблется в разных отраслях от 10 до 80%. На ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» в 2012г. этот показатель составляет 60,1%.

В состав затрат на оплату труда включаются расходы на оплату труда производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, а также затраты на оплату труда работников не списочного состава, относящиеся к основной деятельности.

Задачи анализа заработной платы заключаются в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.

Источниками информации для анализа расхода средств на оплату труда служат данные бизнес-плана, форм № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности». Кроме того, для анализа привлекаются материалы бухгалтерского и оперативного учета.

Анализ использования фонда оплаты труда всего производственного персонала предприятия и отдельных категорий работников следует начинать с определения абсолютного отклонения. С этой целью сравнивают сумму фактически начисленной за отчетный период заработной платы с плановым фондом оплаты труда и соответствующими данными за предыдущий период.

Таблица 7 - Анализ использования фонда оплаты труда на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз», млн. руб.

Показатели	2011г.	2012г.	Отклонение
Фонд заработной платы всего, в т.ч.:	8818,2	16770,1	7951,9
рабочих	6520	12390	5878
служащих	2298,2	4380	2081,8
Удельный вес заработной платы в объеме товарной продукции	54,9 %	58,1%	3,2%

Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы промышленно-производственного персонала на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» составил 7951,9 млн. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям производственного персонала предприятия.

Абсолютный перерасход фонда оплаты труда не приводит к удорожанию себестоимости в случае, если процент перевыполнения плана по объему продукции выше, чем процент превышения планового фонда заработной платы, поскольку при этом заработная плата на 1 руб. продукции снижается по сравнению с плановым уровнем. Однако на предприятии сложилось такое положение, что заработная плата на 3% опережает рост производительности труда. В результате опережающего роста заработной платы над объемами продукции был получен относительный перерасход по фонду заработной платы в размере 536,6 млн. руб. (3,2*16770,1/100).

В отчетном периоде по сравнению с предыдущим превышение расходов на оплату труда промышленно-производственному персоналу составило 5878 млн. руб., или 47,4%, и имело место по всем категориям работников.

Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего персонала, в том числе и по отдельным категориям, возникают под влиянием двух факторов: изменения численности персонала и его средней заработной платы. Влияние изменения численности работников на динамику фонда заработной платы определяют путем умножения отклонения численности работников на базисную или плановую среднюю заработную плату одного работника. Расчет влияния на динамику фонда заработной платы изменения средней заработной платы производят путем умножения отклонения средней заработной платы одного работника на фактическую численность работающих в отчетном периоде.

Результаты аналитических расчетов по предприятию приведены в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ влияния численности работников и их средней заработной платы на динамику фонда заработной платы на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» за 2011-2012

Показатели	2011г	2012г.	Отклонение
			Всего	В том числе за счет изменений
				численности	Сред з\п 1 работника
Рабочие
Численность	398	395	-3
Средняя заработная плата, тыс. руб.	1365,2	2613,9	1248,7
Фонд заработной платы, млн. руб.	6520	12390	5878	-49,1	5927,1
Служащие	62	60	-2
Численность
Средняя заработная плата, тыс. руб.	3089,0	6083,3	2994,3
Фонд заработной платы, млн. руб.	2298,2	4380	2081,8	-74,1	2155,9
Всего ФЗП	8818,2	16770,1	7951,9	-123,2	8075,1

Как видно из таблицы, фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала увеличился против предыдущего периода на 7951,9 млн. руб. Это произошло в результате повышения средней заработной платы всем категориям работников, что привело к увеличению средств на оплату труда. Сокращение численности рабочих и специалистов против предыдущего периода обусловило снижение расходов на оплату труда на сумму 123,2 млн. руб.

На изменение среднегодовой (квартальной, месячной) заработной платы одного работника оказывают влияние: использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника.

Расчет влияния вышеуказанных факторов на среднюю заработную плату одного работника можно произвести способом цепных подстановок, способом разниц абсолютных или относительных величин, интегральным способом. Для выполнения расчета используются данные форм № 1-Т и № П-4 (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ динамики средней заработной платы одного работника на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Показатель	2011г.	2012г.	Отклонения
Фонд заработной платы работников, млн. руб.	88182	16770,1	7951,9
Среднесписочная численность ,чел	460	455	-5
Общее число отработанных тысяч человеко-дней	107,5	94,3	-13,2
Общее число отработанных тысяч человеко-часов	860	854,2	-5,8
Количество дней отработанных одним работником	234	235	1
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,9	7,85	-0,05
Среднечасовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	22,3	50,9	28,6
Средняя годовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	19170	36857,4	17687,4

Алгоритм расчетов влияния факторов на среднюю заработную плату одного работника при способе разниц абсолютных величин следует представить в виде формулы:

?СЗ = ?Д * то *СЗ_час + ?то * Д * СЗ_час + ?СЗ_час * то * Д, (2.2)

где ?СЗ - приращение (уменьшение) показателей.

Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату одного работника.

1. Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:

?СЗ = 1 * 22,3 * 7,9 = 179,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):

?СЗ = 235 * 22,3 * (-0,05) = -262,0 тыс. руб.

3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:

?СЗ = 235 * 28,6 * 7,85 = 17769,8 тыс. руб.

Общее изменение средней заработной платы составило 17687,4 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 17687,4 тыс. руб. в результате роста среднечасовой заработной платы. С другой стороны, увеличение против прошлого года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 262 тыс. руб.

Повышение среднечасовой заработной платы одного работника может быть вызвано ростом производительности труда, а также нарушениями в области нормирования и оплаты труда, наличием непроизводительных выплат, неверной практикой премирования; инфляционными процессами.

Дальнейший анализ использования фонда заработной платы труда предполагает изучение его состава и структуры по каждой категории работников. Анализ структуры и состава оплаты труда позволяет вскрыть причины образования перерасхода средств и выявить резервы сокращения расходов на оплату труда.

Важнейшим условием развития экономики, увеличения накоплений и национального дохода общества является более быстрый рост производительности труда по сравнению с повышением оплаты труда.

На каждом предприятии рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, чтобы обеспечить снижение себестоимости продукции и увеличение прибыли, необходимой для расширения производства и повышения благосостояния работников. Поэтому в плане по труду предприятия рост производительности труда планируется таким образом, чтобы он опережал показатель повышения средней заработной платы.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы осуществляют, сопоставляя фактические и плановые показатели повышения средней заработной платы и производительности труда. При этом следует помнить, что средняя заработная плата (доход) работника предприятия состоит из двух частей: выплат из фонда заработной платы и выплат социального характера.

В себестоимость продукции включают только выплаты из фонда заработной платы. Поэтому, чтобы изучить влияние изменения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на расходование фонда оплаты труда и снижение себестоимости продукции, применяют ту часть средней заработной платы, которая выплачена работникам из фонда заработной платы.

Соотношение между темпами роста производительности труда и средней заработной платы характеризуется коэффициентом опережения, который определяется как соотношение индексов производительности труда и средней заработной платы по формуле:

K_ОП = I_W : I_СЗ, (2.3)

где K_ОП - коэффициент опережения;

I_W - индекс производительности труда;

I_СЗ - индекс средней заработной платы.

Коэффициент опережения показывает, на сколько процентов (во сколько раз) рост производительности труда опережал или отставал от повышения средней заработной платы. Однако он не определяет величину соотношения между этими показателями. Поэтому в процессе анализа важно выяснить, какой процент роста средней заработной платы намечался по плану и получен фактически на каждый процент повышения производительности труда. Методику анализа соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы можно проследить по данным бизнес-плана, формам № 1-предприятие и № 1-т (таблица 10).

Таблица 10 - Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Показатели	2011г	2012г	отклонение
Средняя выработка продукции на одного работника, млн. руб.	34,904	63,486	28,582
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	19170	36857,4	17687,4
Темпы прироста: Производительности труда	х	181,9
Заработной платы	х	192,3	10,4
Прирост заработной платы на 1% прироста производительности труда	х	1,06

Данные таблицы показывают, что по сравнению с предыдущим отчетным периодом темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда на 10,4 пункта.

Прирост заработной платы на один процент прироста производительности труда составил 1,06%.

Рост производительности труда вызван повышением эффективности использования трудовых ресурсов, а также значительным ростом цен на продукцию в результате инфляции.

В заключение следует установить влияние сложившегося в отчетном периоде соотношения между ростом производительности труда и средней заработной платой на величину расходов на оплату труда в себестоимости продукции. Расчет можно выполнить по следующей формуле:

?с = ФЗП *(IЗП / Iпт - 1) * К_S, (2.4)

где ?с - величина влияния на себестоимость продукции сложившегося соотношения производительности труда и средней заработной платы;

ФЗП -фонд заработной платы промышленного производственного персонала за предыдущий период или по плану;

К_S - отношение себестоимости фактически выпущенной продукции к затратам на производство.

По данным анализируемого предприятия, в результате опережения темпами роста заработной платы темпов роста производительности труда себестоимость продукции была увеличена против плана на 330,7млн. руб.

4. Анализ повышения эффективности использования трудовых ресурсов

Достижение финансового результата находится в прямой зависимости от наличия и эффективного использования трудовых ресурсов. При изучении и управлении трудовыми ресурсами предприятия необходимо владеть методикой определения и анализа состояния и эффективности использования рабочей силы. В свою очередь, для изучения и эффективного управления трудовыми ресурсами предприятия, необходимо знать, какие показатели характеризуют их состояние, обеспеченность и эффективность использования, владеть методикой их определения и уметь использовать для принятия управленческих решений.

К основным показателям, характеризующих состояние трудовых ресурсов относятся:

- численность работников на определенную дату;

- среднегодовая численность работников;

- структура работников предприятия;

- коэффициенты оборота по приему, увольнению и текучести кадров;

- абсолютное и относительное отклонение численности работников по их категориям;

- экономия или перерасход по оплате труда.

Эффективность использования трудовых ресурсов определяется показателями:

- производительность труда работников;

- уровень расходов по оплате труда;

- соотношение темпа роста оплаты труда с темпом роста объема выпущенной продукции и с темпом роста производительности труда.

Факторы, влияющие на показатели состояния и эффективности использования трудовых ресурсов:

- средняя сумма оплаты труда на одного работника;

- уровень квалификации работников;

- уровень обеспеченности работников предприятия жилищным фондом, здравоохранением, общежитиями, санаториями.

Данные, полученные на основании анализа этих показателей, позволяют сделать вывод о текущем состоянии трудовых процессов, насколько эффективно происходит их использование.

Основными путями повышения эффективности использования трудовых ресурсов и экономии фонда оплаты труда являются:

1. Увеличение объема производства и реализации продукции;

2. Внедрение новейшей техники и технологии, инновации и модернизации производства;

3. Улучшение структуры выпускаемой и реализуемой продукции;

4. Повышение производительности рабочего времени путем сокращения целодневных и внутрисменных простоев;

5. Повышение производительности труда работников;

6. Равномерная и ритмичная работа предприятий.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником. Рассчитаем влияние на изменение объема производства организации изменение среднесписочной численности рабочих и их среднегодовой выработки.

Таблица 11 - Расчет влияние трудовых факторов на изменение объема выпуска на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Показатель	Годы	Отклонение
	2011г	2012г.
Объем продукции, млн. руб.	16056	28886	12830
Среднесписочная численность рабочих, чел.	398	395	-3
Среднегодовая выработка одного рабочего, млн. руб.	44,34	73,13	28,7

Рассчитаем влияние каждого фактора на объем производства:

(-3) * 40,34 = -121,02 млн. руб.

32,79 * 398 = 12952,05 млн. руб.

Всего изменение объема производства составило 12830 млн. руб.

Следовательно, можно сделать вывод, что уменьшение численности рабочих привело к снижению объемов на 121млн. руб., а увеличение среднегодовой выработки привело к увеличению объемов производства на 12952 млн. руб.

Далее проведем анализ факторов, влияющих на изменение среднегодовой выработки.

Таблица 12 - Анализ факторов, влияющих на изменение среднегодовой выработки ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Фактор	Расчет	Сумма влияния, млн. руб.
Изменение количества человеко-дней, отработанных одним рабочим	94,3-107,5=-13,2	-5,47
Изменение средней продолжительности рабочего дня	7,85-7,9=-0,05	-0,25
Изменение среднечасовой выработки	99-52,2=46,8	34,6
Итого	28,7

Проанализировав полученные данные можно сделать вывод, что негативными факторами являются снижение средней продолжительности рабочей смены и уменьшение количества отработанных человеко-дней, однако увеличение среднечасовой выработки, за счет внедрения модернизированного оборудования и увеличение стоимости оказываемых услуг привело к увеличению среднегодовой выработки одного рабочего на 28,7 млн. руб.

Далее следует рассмотреть влияние факторов на среднечасовую выработку одного рабочего.

Таблица 13 - Расчет показателей среднечасовой выработки ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Фактор	Расчет	Сумма, тыс. руб.
Плановая среднечасовая выработка	44,34/(107,5*7,9)	52,2
Условная: при плановой структуре продукции, плановой экономии рабочего времени	73,13/(107,5*7,9)	86,1
Условная: при плановой структуре продукции за производительно отработанное время	73,13/(107,5*7,85)	86,7
Фактическая среднечасовая выработка	73,13/(94,3*7,85)	99,0

Рассчитаем влияние факторов на изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Таблица 14 - Анализ факторов, влияющих на изменение среднечасовой выработки рабочего на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Фактор	Расчет	Сумма влияния, тыс. руб.
Изменение интенсивности труда	99-52,2	46,8
Сверхплановая экономия времени от внедрения мероприятий НТП	86,1-52,2	33,9
Наличие непроизводительных затрат рабочего времени	86,7-86,1	0,6
Изменение структуры выпущенной продукции	99-86,7	12,3
Итого		46,8

Факторные модели изменения прибыли на одного работника. Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

(2.5)

где П - прибыль от реализации продукции;

ЧР - среднесписочная численность работников;

В - выручка от реализации продукции;

KL - среднегодовая сумма капитала;

ТП - стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах;

П/ЧР -- рентабельность персонала;

П/В - рентабельность продаж;

KL/ЧP - капиталовооруженность труда;

В/ТП - доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

ТП/ЧР - среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

По первой модели можно определить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженности труда.

Прибыль на одного работника выше плановой на 0,4 млн. руб.

Таблица 14 - Факторный анализ рентабельности персонала на ГЛХУ «Новогрудский лесхоз»

Показатель	2011г	2012г	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	3035	3186	151
Среднесписочная численность персонала, чел.	460	455	-5
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	16056	28886	12838
Товарная продукция в действующих ценах, млн. руб.	17080	28760	11688
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	94,0	100,4	6,4
Среднегодовая сумма капитала, млн. руб.	17232	23167	5935
Прибыль на одного работника, млн. руб.	6,6	7,0	0,4
Рентабельность продукции, %	21,7	13,4	-8,3
Рентабельность продаж, %	19,0	11,8	-7,2
Сумма капитала на одного работника, млн. руб.	37,5	58,9	21,4
Среднегодовая выработка работника, млн. руб.	44,34	73,13	28,7

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 151 млн. руб. т.е. на 5% по сравнению с 2011 годом, в то время как выручка от реализации продукции увеличилась на 12838 млн. руб., на 80% от уровня прошлого года. Прибыль на одного работника увеличилась на 0,4 млн. руб., и выросла на 6% по сравнению с 2011 годом. Следовательно, увеличение прибыли произошло в первую очередь за счет роста цен на выпускаемую продукцию. Эффективность производства имеет тенденцию к снижению: рентабельность продаж снизилась на 7,2%, рентабельность производства - на 8,3%. Следовательно, для предприятия важно проводить дальнейшую работу по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

трудовые ресурсы оплата производительность

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие и углубление экономического анализа является необходимым условием стабильной работы ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» и позволяет предвидеть хозяйственную и коммерческую ситуацию для достижения конечной цели предприятия, как правило, получение максимальной прибыли. Методику анализа целесообразно переориентировать на исследование таких сторон деятельности предприятия, которые приобретают особую важность в условиях рынка, конкуренция и обострение проблемы выживаемости, финансовой устойчивости при надежности предприятия как партнера. В условиях рыночной экономики приобретут вес методы, направленные на прогнозирование производственно-хозяйственной деятельности, на выработку рекомендаций для принятия продуманных и обоснованных решений.

Актуальность, научно-познавательная и профессиональная ценность данной работы заключается в том, что в настоящее время, особенно важен своевременный анализ использования трудовых ресурсов, производительности труда и оплаты труда, учитывая изменяющееся законодательство о налогах и неналоговых отчислениях в Республике Беларусь. Действительно, от фактически начисленной заработной платы за учетный период производятся отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд содействия занятости населения, создаются другие внебюджетные фонды. Это требует от бухгалтеров точного определения начисленного фонда оплаты труда в разрезе каждого работающего, по категориям их, видам оплат и другим показателям.

В процессе исследования были решены поставленные задачи, следовательно, достигнута цель данной курсовой работы.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и анализа ГЛХУ «Новогрудский лесхоз» в полном объеме наполнена нормативными актами законодательной и исполнительной власти Республики Беларусь.

Проанализировав финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия, можно сделать следующий вывод, для повышения эффективности деятельности предприятия руководству необходимо решить следующие задачи:

1) правильное планирование и изменение стратегии предприятия в плане наращивания объемов производства;

2) следует увеличить вложение средств в оборотные активы и несколько уменьшить во внеоборотные. Это даст большую оборачиваемость капитала и соответственно увеличит прибыль;

3) необходимо придерживаться курса увеличения собственного капитала и вложению его в оборотные активы;

4) также необходимо более полное использование имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства;

Проанализировав состав и динамику балансовой прибыли можно положительно оценить работу предприятия, поскольку прибыль как балансовая, так и реализационная увеличилась. В данном случае угроза банкротства данному предприятию не грозит, однако, если не пересмотреть вопросы, связанные с наращиванием оборотных активов за счет собственных средств, то будет спад производства.

Коэффициент финансового риска в течение 2012 г. снизился на -0,344 пункта, что свидетельствует об снижении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов.

Коэффициент маневренности собственных средств не стабилен и колеблется между ростом и падением. Так, в 2011 г. данный показатель увеличился на 0,317 пункта (145,01%) по отношению к 2010 г., и стал равен - 1,021, что близко к верхней границе (норме) данного показателя (0,2- 1,5), чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможностей финансового маневра у предприятия.

Увеличение прибыли произошло в первую очередь за счет роста цен на выпускаемую продукцию. Эффективность производства имеет тенденцию к снижению: рентабельность продаж снизилась на 7,2%, рентабельность производства - на 8,3%.

Уменьшение численности рабочих привело к снижению объемов на 121млн. руб., а увеличение среднегодовой выработки привело к увеличению объемов производства на 12952 млн. руб.

Для устранения недостатков в организации и ведении учета необходимо следующее:

1. Осуществлять контроль за использованием фонда заработной платы, используя данные первичного учета выработки и оплаты труда;

2. Проводить анализ использования заработной платы и по результатам анализа выявлять причины нерационального использования фонда заработной платы;

3. Разрабатывать соответствующие мероприятия по рациональному и экономному использованию фонда заработной платы;

4. Использование фонда заработной платы должно проверяться путем проведения ревизий, тематических проверок, которые проводятся вышестоящими органами управления.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1. Акулич, Ю.И. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович; Под общ. ред. О.А.Левковича. Мн.: Дикта, 2008. 308 с.

2. Бабына, В.Ф., Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Бабыны.- Минск: Высшая школа, 2008. - С.114-175;

3. Головкова, Е.А. Автоматизация учета, анализа, аудита: Учебное пособие / Головкова Е.Г., Прохорова Т.В., Шиманский К.А.- Мн.: ООО ”Мисанта”, 2007. С.109-115;

4. Горелов, Н.А., Гендлер Г.Х. Экономика труда: Учебник для студентов вузов. Под ред. М.А. Винокуровой. 2004.

5. Ермолович, Л.Л., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л. Ермолович. - Минск: Современная школа, 2006. - С. 320-368;

6. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции Закона Республики Беларусь от 26 декабря 2007 года № 302-З;

7. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. Советом Министров Респ. Беларусь и НБ Респ. Беларусь 14.05.2004: текст по состоянию на 14 мая 2004 г. - Минск: Дикта, 2004. - 25с.;

8. Ладутько, Н.И., Борисевский П.Е., Крупнова А.В., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. 4-е изд, перераб. и доп. Мн.: ООО «ФУАинформ», 2004. 742 с.

9. Левкович, О.А., Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль / С.И. Адаменкова, И.И. Бурцева, А.О. Левкович - Минск: ООО «Элайда», 2006.- С. 72-81;

10. Мальцевич, Н.., Анализ трудовых ресурсов: учеб.-методич.пособие для студентов экономич. Специальностей / Н.В. Мальцевич, В.М. Мальцевич. - Пинск: ПолесГУ, 2010 - С. 5-10;

11. Максимов, С. И. Основы компьютерных технологий в образовании. Статистический анализ и обработка данных с применением MS Excel: учеб. пособие для вузов / С. И. Максимов. -- Мн.: РИВШ, 2006. -- С.30-92;

12. Ничипорович, С.П. Методика оценки и анализа финансового состояния организации / С.П. Ничипорович // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - 2008. - №8. - С.45-64;

13. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг): утвержденные постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30 октября 2008 г. № 210/161/151;

14. Панкевич, С.П. Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия с использованием показателей годовой бухгалтерской отчетности / С.П. Панкевич // Налоговый вестник-ИНФО.-2005-№12.-С.44-51;

15. П...