Эффективность использования основных фондов предприятия

Прибыль по капитальным работам, осуществляемым хозяйственным способом планируются в размере порядка 10 % от сметной стоимости строительно-монтажных работ, и учитывается в источниках финансирования.

Экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ образуется в результате проведения мероприятий, снижающих себестоимость строительства. Устанавливается в процентах к сметной стоимости работ или на основе плана организационно-технических мероприятий.

Экономия от снижения цен на оборудование определяется прямым счетом исходя из складывающейся их динамики[10-12].

3. Пути решения проблем финансирования воспроизводства основных фондов

3.1 Предложения по привлечению источников финансирования основных фондов

Воспроизводство основных фондов - сложный процесс, включающий следующие взаимосвязанные стадии: -создание; -потребление; -амортизация; восстановление и возмещение. Начальной стадией воспроизводства основных фондов, которая осуществляется на предприятиях, является стадия их приобретения и формирования.

Для ОАО "Оренбургэнергосбыт"формирование основных фондов включает прежде всего следующие этапы: инвентаризацию существующих и используемых основных фондов с целью выявления устаревших и изношенных элементов основных фондов; анализ соответствия существующего оборудования технологии и организации производства; выбор (с учетом конкретной специфики производства и планируемого объема продукции) объема и структуры основных фондов. Далее идет процесс переустановки оборудования, приобретение, доставка и монтаж нового оборудования. Завершает воспроизводство основных фондов процесс их восстановления или возмещения. Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта (текущего, среднего и капитального) за счет амортизационных отчислении, а также путем модернизации и реконструкции. Модернизация оборудования, заданий и сооружений означает их совершенствование и приведение в состояние, отвечающее современному техническому и экономическому уровню производства, путем их конструктивных изменении, замены и упрочнения элементов, узлов и деталей, оснащения новыми приборами, автоматизации производственных процессов. Модернизация призвана повысить качество продукции, снизить затраты на производство. Модернизация частично устаревшего оборудования требует меньших затрат средств труда, а также времени, чем строительство новых предприятии. Кроме этого, она позволяет в более короткие сроки получить необходимый прирост производства, способствует повышению фондоотдачи, так как полнее используется оборудование и отсутствуют затраты на пассивную часть основных фондов. Реконструкция чаще всего может происходить в двух вариантах. При первом варианте в процессе реконструкции по новому проекту происходит расширение и переустройство существующих сооружении, цехов и т. п. При втором варианте заменяется и обновляется активная часть ОФ (машины, оборудование, приборы и т. п.). Обычно второй вариант реконструкции в хозяйственной практике называется также техническим перевооружением. Реконструкция во многих случаях обеспечивает увеличение выпуска продукции со значительно меньшими материальными затратами и в более короткие сроки, чем строительство новых предприятии. Новое строительство применяется для организации выпуска новой продукции, при диверсификации производства, перемещении производства на другую территорию, открытии новых природных месторождении и т. п. Окончательный выбор нового строительства или реконструкции проводится на основе экономического анализа.

Среди возможных источников финансирования воспроизводства основных фондов ОАО "Оренбургэнергосбыт" можно перечислить следующие:

1 Венчурные фонды и фонды прямых инвестиций, формирующие инвестиционный портфель из небольшого числа конкретных предприятий, на период от 3 до 6 лет, с последующим выходом из проекта.

2 Бюджетное финансирование.

3 Лизинг.

Рассмотрим примерную схему применения лизинга в ОАО "Оренбургэнергосбыт" для воспроизводства основных фондов. Для решения проблемы обновления основных фондов предприятий реального сектора экономики, включая нефтеперерабатывающие компании (НПЗ), необходимо разрабатывать целевые программы, в которых в качестве прочих источников финансирования предусматривать использование экономико-правового механизма финансовой аренды (лизинга) при обязательной поддержке государства.

При целевом использовании механизма лизинга в условиях современной России необходимо учесть следующие особенности:

1 лизинг, прежде всего, необходимо использовать в рамках срочных специальных целевых государственных программ (с определением приоритетов), направленных на решение первоочередной проблемы обновления основных фондов предприятий;

2 для обеспечения целевого использования бюджетных средств, подлежащих выделению в рамках специальных государственных программ, в ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" или в иной специальный закон, регулирующий вопросы реализации государственных программ, необходимо внести норму, согласно которой денежные средства, получаемые от продажи продукции в системе лизингового правоотношения, должны резервироваться на специальном счете для дальнейших расчетов с лизингодателем. При этом специальный счет должен быть открыт без права использования средств на другие цели (например, без права списания НДС, долгов и других денежных обязательств);

3 необходимо предусмотреть статью расходов в бюджете для целевого финансирования лизинговых компаний и лизинговых операций.

Конечно же, одним изпервым источником средств для обновления оборудования является привлечение зарубежного финансирования. В развитии поставок производимого у себя оборудования заинтересована каждая страна. Страховые экспортно-кредитные агентства (ECA -- ExportCreditAgency) занимаются стимулированием внешнеторговых операций. Чтобы российское предприятие получило кредит на покупку импортного оборудования, в большинстве случаев необходимо получение гарантии ECA страны-экспортера для финансирующего банка в той же стране. Схемы с привлечением зарубежного финансирования и страховки ECA достаточно апробированы российскими банками. Их дополнительное преимущество состоит в более низких по сравнению с российскими кредитами процентных ставках.

ОАО "Оренбургэнергосбыт" имеет возможность получить прямой кредит зарубежного банка с гарантией российского банка и экспортно-кредитного агентства, целевой кредит зарубежного банка российскому банку для финансирования покупателя, товарный кредит с гарантией или аккредитивом российского банка, товарный кредит с гарантией или аккредитивом российского банка, подтвержденным зарубежным банком.

Наиболее распространенной схемой в случае приобретения сложного оборудования, изготавливаемого по индивидуальному заказу для ОАО "Оренбургэнергосбыт", в случае длительного кредитования является аккредитив российского банка, подтвержденный зарубежным банком с предоставлением постфинансирования и гарантией экспортно-кредитного агентства (рисунок 3).

Рисунок 3 Структура финансирования покупки импортного оборудования с гарантией экспортно-кредитного агентства (ЕСА) и предоставлением постфинансирования

1 Подписание контракта на поставку оборудования.

2 Заявление на открытие аккредитива, депонирование покрытия.

3 Перечисление аванса по заключенному контракту.

4 Запрос на гарантию.

5 Предоставление гарантии экспортно-кредитного агентства.

6 Открытие аккредитива (и перечисление покрытия, если аккредитив покрытый).

7 Подтверждение и авизование аккредитива экспортеру.

8 Поставка.

9 Передача экспортером в зарубежный банк документов, подтверждающих отгрузку товаров.

10 Платеж экспортеру по аккредитиву.

11 Передача зарубежным банком документов, подтверждающих отгрузку товара, российскому банку.

12 Платеж российского банка зарубежному банку.

13 Передача российским банком документов, подтверждающих отгрузку товара, российскому импортеру. Кредитование импортера российским банком.

14 Выплаты по кредиту.

Форма финансирования, представленная на схеме, позволит приобретать не только готовое оборудование, но и осуществлять индивидуальные заказы. В этом случае зарубежный банк может финансировать изготовление оборудования экспортером в течение шести и даже девяти месяцев[13].

Таким образом, предприятие ОАО "Оренбургэнергосбыт" могло бы воспользоваться различными источниками финансирования, если б для этого были созданы условия, а именно развитие фондового рынка, наличие лизинговых, факторинговых компаний, привлечение средств инвестиционных фондов и т.д.

3.2 Совершенствование амортизационной политики

Важнейшим фактором обновления основного капитала является проводимая предприятием амортизационная политика. Наибольшая важность амортизационных отчислений как источника обновления объясняется тем, что их можно рассматривать как долю прибыли, освобожденную от налогов[14].

Сложное экономическое положение региональной электроэнергетики обусловлено не только общими проблемами российской экономики, но и рядом специфических факторов. Происходят большие преобразования в региональной электроэнергетике. Кризис неплатежей порождает нехватку оборотных средств у электроэнергетических компаний и существенно снижает их финансовую устойчивость. На регулировании тарифов сказывается влияние политических аспектов в ущерб экономическим принципам регулирования. Проводимая жесткая тарифная политика в регионах нередко не обеспечивает компенсацию затрат на производство и транспорт электроэнергии, восстановление и развитие основных производственных фондов электроэнергетических компаний, что несет за собой их ускоренный износ[15].

Разработка амортизационной политики предприятия должна представлять собой комплексный процесс моделирования, при котором проводится анализ денежных потоков от начисления амортизации различными методами, динамика ввода-выбытия основных фондов, налогообложение и моделируются различные варианты состояния предприятия в зависимости применения тех или иных мер.

В качестве критерия может использоваться несколько показателей: снижение себестоимости и, соответственно, рост рентабельности или снижение налогообложения, увеличение амортизационного фонда. Могут также использоваться и другие показатели, например "доля увеличения текущей стоимости суммарного денежного потока по отношению к текущей стоимости денежного потока неускоренной амортизации имущества".

Амортизационные отчисления относятся на себестоимость и для предприятия составляют неналогооблагаемый денежный приток средств. Соответственно, при уменьшении доли амортизационных отчислений происходит увеличение налогооблагаемой прибыли предприятия.

Разумеется, в таком моделировании есть и ограничения. Нельзя рассматривать экономические выгоды предприятия, связанные с максимально возможным ускорением амортизационных процессов. Экономические условия хозяйствования имеют свои ограничения для такой максимизации, и главное такое ограничение - это величина прибыли.

Таким образом, оптимальная амортизационная и учетная политика должны определяться на основе комплексного подхода исходя из конкретных экономических условий деятельности конкретного предприятия.

Тем не менее, наблюдающаяся нестабильность финансово-экономического состояния предприятия ОАО "Оренбургэнергосбыт" обусловлено неравномерностью покупательского спроса на электроэнергию.

Для того чтобы ликвидировать этот фактор неопределенности в деятельности ОАО "Оренбургэнергосбыт", менеджерам данного предприятия необходимо тщательным образом проанализировать состояние и тенденции развития рынка сбыта в настоящее время. Величина и методы начисления амортизационных отчислений, как основа формирования амортизационного фонда для обновления основных фондов, являются принципиально важными для данного предприятия.

Выбор методов начисления амортизации в ОАО "Оренбургэнергосбыт" можно считать оптимальным, так как при начислении амортизации используется не один метод, а для каждой однородной группы применяется свой, наиболее рациональный метод начисления амортизационных отчислений:

1 для активной части основных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) применяется метод ускоренной амортизации с коэффициентом ускорения 2;

2 для пассивной части основных фондов (производственного здания и здания склада) линейный способ начисления амортизации;

3 для особой группы основных фондов - информационного оборудования применяется способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования с фиксированным сроком эксплуатации.

Для усиления дифференцированного подхода к начислению амортизации и повышению эффективности амортизационной политики следует порекомендовать ОАО "Оренбургэнергосбыт" использование метода начисления амортизационных отчислений в зависимости от объема выполняемых работ применительно к группе транспортных средств. Транспортные средства подвержены не такому быстрому моральному износу, как машины и оборудование основного производства, поэтому применение ускоренного метода здесь не совсем целесообразно. Активная политика ускоренной амортизации ведет к завышению себестоимости и, следовательно, к завышению цены реализации произведенной продукции. Поэтому использование метода начисления амортизационных отчислений применительно к транспортным средствам может смягчить рост себестоимости продукции.

В качестве общих рекомендаций по совершенствованию амортизационной политики ОАО "Оренбургэнергосбыт" можно рекомендовать следующие.

1 Повышать качество оценки стоимости основных средств, ориентируясь на рыночный (сравнительный) подход, в целях определения величины амортизационных отчислений, формирующих необходимый и достаточный амортизационный фонд для их обновления.

2 Для экономически обоснованного определения величины амортизационных отчислений первостепенное значение имеет стоимостная оценка основных средств. Периодически возникает потребность в переоценке основных средств с целью определения восстановительной стоимости и приведения в соответствие с реальными экономическими условиями.

3 Усилить контроль за целевым использованием амортизационных сумм.

4 Аккумуляция амортизационных сумм частных предприятий.

5 Известно, что степень износа производственных мощностей обусловлена их сроком службы, поэтому потребность в финансировании инвестиционного процесса на предприятиях не совпадает по времени: начисленные амортизационные суммы в первой половине срока службы средства труда еще недостаточны для финансирования проекта. Поэтому временно свободные амортизационные отчисления могут быть сконцентрированы в рамках финансово-промышленных групп, в пределах ряда других предприятий, считающих возможным абсолютно добровольно объединять свои финансовые ресурсы для решения крупных инвестиционных проектов.

6 Важным направлением совершенствования амортизационной политики является расширение методов начисления амортизационных отчислений. Применение разнообразных методов начисления амортизации позволяет предприятиям регулировать в пределах сроков службы средств труда объем амортизационных сумм, относимых на себестоимость продукции, и тем самым целенаправленно влиять на финансовые результаты производства, хозяйственную устойчивость предприятия.

7 Наряду с теми методами начисления амортизационных отчислений, которые используются в организации, применять и метод начисления амортизации транспортных средств в зависимости от объемов производства.

8 Данные рекомендации будут способствовать оптимизации амортизационной политики предприятия, заключающейся в сбалансированном бюджете амортизации.

Заключение

Основные производственные фонды - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

Как известно, производственные основные фонды - это здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и некоторые другие виды.

Любое предприятие независимо от формы образования и вида деятельности должно постоянно рассматривать движение своих основных производственных фондов, их состав и состояние, эффективность использования. Данная информация позволяет предприятию выявить пути и резервы повышения эффективности использования основных фондов, а, кроме того, вовремя обнаружить и скорректировать негативные отклонения, которые в дальнейшем могут повлечь серьезные последствия для успешной деятельности предприятия.

Проанализировав ОФ ОАО "Оренбургэнергосбыт".можно сделать следующие выводы. Структура ОФ ОАО "Оренбургэнергосбыт" в 2012 г. заметно не изменилась. Стоимость всех основных средств увеличилась с 2010 г по 2012 г на 7452 тыс. руб. или на 3,79%. Произошло это за счёт увеличения стоимости сооружений машин и оборудования с 60423 тыс. руб. в 2010 г. до 61538 тыс. руб. в 2012 г. - стоимость увеличилась на 1,85 %, так же за счет увеличения стоимости транспортных средств с 6239 тыс. руб. в 2010г. до 12001 тыс. руб. в 2012 г. или на 92,35 %- за счет обновления транспортного парка, кроме того по сравнению с 2010 г. произошло увеличение стоимости инструмента и инвентаря с 1975 тыс. руб. до 2531 тыс. руб. в 2012 г., хотя в 2011 г. данная сумма была равна 2601 тыс. руб..

Рассматривая структуру основных фондов хочется сказать, что наибольший удельный вес принадлежит зданиям - от 59,95% в 2010 г. и 57,68% в 2012 г., далее идут машины и оборудования - 30,73 % в 2010 г. и 30,16% в 2012 г., транспортные средства занимают в общем объеме основных фондов ОАО "Оренбургэнергосбыт" от 3,17 % в 2010 г. и 5,88% в 2012 г., доля прочих основных фондовв2010 г. составляла 3,30%, а в 2012 г. - 3,18 %, наименьший удельный вес принадлежит земельным участкам - от 1,18% в 2010 г. до 1,13% в 2012 г. и сооружениям - 0,75 %в 2010 г. и 0,72% в 2012 г.

Продолжительность использования оборудования на анализируемом предприятии в среднем составляет от 5 до 10 лет. Процент физически устаревшего оборудования составляет 24,7%. В связи с этим необходимо активизировать процесс эффективного обновления, то есть, необходима замена старого оборудования новым более прогрессивным. Реализация этих процессов является важнейшим условием эффективности производства.

Следует отменить, что сам по себе показатель фондоотдачи не говорит об эффективности использования производственных фондов, а лишь показывает, как соотносится объем полученной от реализации продукции (т.е. выручки) со стоимостью имеющихся у организации средств труда. Сделать выводы именно об эффективности использования производственных фондов можно, сравнивая показатель фондоотдачи в динамике за ряд лет, либо сравнивая его с таким же показателем для других, аналогичных предприятий той же отрасли и как видно из наших расчетов фондоотдача с 2010-2012 гг. снизилась на 14 и в 2012 г составила - 132, хотя в 2011 г. составляла 153, что на 7 пн. выше, чем в 2010 г.

Итак, положительный результат означает мобилизацию внутренних ресурсов, что уменьшает потребность стройки в ресурсах в планируемом году и позволяет учесть эту сумму как источник финансирования капитальных вложений. Если иммобилизация (отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальные вложения и отражается в расходной части плана.

Прибыль по капитальным работам, осуществляемым хозяйственным способом планируются в размере порядка 10 % от сметной стоимости строительно-монтажных работ, и учитывается в источниках финансирования.

Экономия от снижения себестоимости строительно-монтажных работ образуется в результате проведения мероприятий, снижающих себестоимость строительства. Устанавливается в процентах к сметной стоимости работ или на основе плана организационно-технических мероприятий.

Среди возможных источников финансирования воспроизводства основных фондов ОАО "Оренбургэнергосбыт" можно перечислить следующие:

1 Венчурные фонды и фонды прямых инвестиций, формирующие инвестиционный портфель из небольшого числа конкретных предприятий, на период от 3 до 6 лет, с последующим выходом из проекта.

2 Бюджетное финансирование.

3 Лизинг.

Проведенное исследование показало, насколько актуальным является анализ основных фондов для предприятия. Он необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование основных средств, и найти пути для преодоления или смягчения этих отрицательных факторов.

Список использованных источников

1. Шуляк П.Н. Финансы предприятий/ П.Н. Шуляк: Учебник. Изд. 5-е., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К^о", 2005. - 712с. - ISBN 5-94798-506-3

2. Булатов, А.С. Экономика/ А.С. Булатов: Учебник.- М.: Юристъ,2002. - 557с. - ISBN: 5-7975-0215-1

3. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий/ С.В. Галицкая: Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2008. - 652с. - ISBN 978-5-699-22051-9

4. Постановление Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

5. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=107931

6. Тютюкина Е.Б Финансы организаций (предприятий)/ Е.Б. Тютюкина: Учебник. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К^о", 2012. - 544с. - ISBN 978-5-394-01094-1

7. Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет: понятие, алгоритмы, показатели/ В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев: Учебник. Изд. 2-е., перераб. и доп. - Москва: Проспект, 2011. - 880с. - ISBN 978-5-392-02584-8

8. Смирнов С.Г Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации/ С.Г. Смирнов: Учебник. Изд. 3-е., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2011. - 507 с. - ISBN 5-279-02071-0

9. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности/ А.Д. Шеремет: Учебник.Изд. 1-е.,доп. и испр.- М.: ИНФРА - М., 2008. - 416 с.- ISBN 978-5-16-003125-5

10. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет/ Р.З. Тумасян: Учебно-практическое пособие. Изд. 10-е., - М.: Омега-Л, 2010. - 883с.- ISBN: 5-370-01464-7.

11. Информационный портал "Все для бухгалтера". - Режим доступа: www.audit-it.ru/articles/account/a8/40894.html

12. Информационный портал "Бухгалтерия". - Режим доступа: www.buhgalteria.ru/article/n52099

13. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая: Учебник для Вузов. 5-е изд., перераб. -М.: Инфра-М, 2011. - 654с.- ISBN: 978-5-16-004341-8

14. Павлова С.В. Особенности условий инвестиционной деятельности промышленных предприятий в России// Финансы. - 2012. - №1.-с. 71-72

15. Розов Д.В. Анализ влияния амортизационной политики на эффективное обновление основного капитала/ Д.В. Розов//Экономический анализ: теория и практика.-2011.-№12-с.25-32

16. Коков А.И. Организационно-экономические проблемы управления предприятиями регионального электроэнергетического комплекса и пути их преодоления/ А.И.Коков// Региональная экономика: теория и практика. - 2010. -№7.-с.72-77

17. О состоянии, обновлении и видовой структуре основных фондов: (по материалам Росстата)// Вопросы статистики. - 2010. - №3. - с.12-22

18. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук. - М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2003. - 480 с. - ISBN 5-94774-041-9

19. Большаков С.В. Финансы предприятий: теория и практика: учебник / С.В. Большаков. - М.: Книжный мир, 2005. - 617 с. - ISBN 5-8040-0191-9.

20. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев. - 3-е изд., стер. - М.: КНО РУС, 2006. - 336 с. - ISBN 5-85971-472-6.

21. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / Н.В. Колчина [и др.]; под ред. проф. Н.В.Колчиной. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 368 с. - ISBN 5-238-00608-Х.

22. Справочная система "КонсультантПлюс". - Режим доступа: http://www.consultant.ru/

23. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111056

24. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=111058

Приложение

Размещено на Allbest.ru