Внеоборотные активы, их состав, классификация и методы оценки

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Внеоборотные активы, их состав, классификация и методы оценки



План

Введение

Глава 1 Экономическая сущность внеоборотных активов предприятия, методы их оценки

1.1 Состав и классификация внеоборотных активов

1.2 Методы оценки внеоборотных активов предприятия

Глава 2. Анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных активов ОАО комбинат "Майкопхлебпродукт"

Заключение

Список используемой литературы



Введение

В настоящее время в условиях бурно развивающихся рыночных отношений каждая организация стремится занять лидирующие позиции на рынке. Достижение желаемого результата может быть осуществлено различными способами и с помощью разнообразных ресурсов, инструментов. Одним из главных ресурсов любого предприятия, составляющий его производственный потенциал и определяющий способность выпускать конкурентоспособную продукцию являются внеоборотные активы, которым и посвящена данная курсовая работа.

Внеоборотные активы представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Как правило, в большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, которые в свою очередь имеют большое разнообразие классификаций по различным признакам. В работе будут рассмотрены основные классификации внеоборотных активов, имеющие наиболее значимое практическое значение. Базовой классификацией внеоборотных активов предприятия, характеризующей их состав, является разделение на основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения.

Одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов в настоящее время является неэффективная политика управления внеоборотными активами. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими, и здесь особенно важной становится задача анализа и оценки внеоборотных активов на предприятии. Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части - машин и оборудования; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов и т.д.

Что касается стоимостной оценки внеоборотных активов, она различна для основных средств и нематериальных активов, незавершенных капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений. В работе будут рассмотрены методы оценки основных средств и нематериальных активов, как частей внеоборотных активов, представляющих наибольший интерес. Оценка основных средств может быть по первоначальной (или инвентарной), восстановительной (или приведенной), остаточной, рыночной (или оценочной), ликвидационной стоимости. Каждая из этих форм выражает определенную совокупность финансовых отношений и различные методы регулирования. В практической деятельности предприятия часто встает проблема оценки не только основных средств, но и нематериальных активов.

Работа по оценке нематериальных активов, производится в определенной последовательности: экспертиза объектов интеллектуальной собственности;

экспертиза охранных документов (патентов и свидетельств); экспертиза прав на интеллектуальную собственность. В процессе оценки прав на интеллектуальную собственность используют доходный, затратный и рыночный подходы.

Актуальность выбранной темы не вызывает сомнений, поскольку внеоборотные активы составляют довольно большую часть имущества предприятия, и без их наличия и грамотного управления ими невозможно осуществление основной производственной деятельности любого хозяйствующего субъекта, а также его успешное развитие.

Цель курсовой работы: изучить такую категорию, как внеоборотные активы, их состав, классификацию, а также методы оценки. Провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных активов ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт».

Для достижения этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность внеоборотных активов, их состав и классификацию;

- рассмотреть методы оценки внеоборотных активов;

- провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных активов ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт», сделать выводы.



Глава 1. Экономическая сущность внеоборотных активов предприятия, методы их оценки

внеоборотный актив основное средство

1.1 Состав и классификация внеоборотных активов

Современная экономическая теория определяет процесс производства как целенаправленную деятельность людей, предназначенную для удовлетворения своих потребностей. В этом процессе соединены и взаимодействуют четыре основных фактора: труд, капитал, земля, предпринимательство, каждый из которых имеет целый ряд специфических особенностей в своем использовании. Перед тем, как дать наиболее полное определение внеоборотных активов, необходимо рассмотреть такое понятие, как капитал. К. Маркс утверждал, что «капитал -- это не вещь, а определенное общественное отношение, которое представлено в вещи и придает этой вещи специфически общественный характер». В своей концепции он рассматривал такие конкретные формы капитала, как средства производства, которые выступают как постоянный (основной) капитал, рабочая сила (переменный капитал), деньги (денежная форма капитала), товары (товарный капитал). Капитал, считал он, можно понять лишь как постоянное движение его элементов, он есть самовозрастающая стоимость. Смысл движения капитала -- в его приросте с течением времени.

Такая трактовка капитала в наибольшей степени отвечает современным представлениям. Поэтому капитал определяют как стоимость, приносящую прибавочную стоимость. А основной капитал -- это капитал, материализованный в зданиях, сооружениях, станках, другом оборудовании, которое функционирует в процессе производства несколько лет и обслуживает несколько производственных циклов. Основной капитал, отражаемый на счетах баланса компании, получил название внеоборотных активов. С таких позиций внеоборотные активы -- это определенная стоимостная оценка элементов основного капитала, принятая действующими условиями ведения хозяйства. В окончательном виде можно сказать, что внеоборотные активы представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. [5]

Как правило, в большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, которые в свою очередь имеют большое разнообразие классификаций по различным признакам. В работе будут рассмотрены основные классификации внеоборотных активов, имеющие наиболее значимое практическое значение. 1. Базовой классификацией внеоборотных активов предприятия (по функциональному предназначению), характеризующей их состав, является разделение на основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения.

Основные средства - то есть средства труда, использующиеся в хозяйственной деятельности в течение длительного срока (более года), не изменяя своей материальной формы и внешнего вида. Они изнашиваются постепенно, и их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а частями по мере их эксплуатации, при помощи процедуры амортизации. Характерной чертой основных средств является неизменность их материальной формы в процессе эксплуатации: так, швейная машинка через три года эксплуатации останется швейной машинкой, в отличие от ниток и ткани, которые за считанные часы из катушки и рулона превратятся в костюм, платье, брюки и т.д., при этом обратно в катушку и рулон их уже будет не восстановить. Необходимо отметить, что некоторые объекты, которые служат дольше года, имеют довольно низкую стоимость, и начислять по ним ежемесячную амортизацию в течение срока использования в размере нескольких рублей представляется нерациональным. В связи с этим действующее законодательство предусматривает для предприятий возможность самостоятельно установить лимит стоимости основных средств на уровне не более 20 000 рублей. Если предприятие воспользовалась этим правом, все объекты, используемые больше года, но стоящие меньше установленного лимита - например, компьютер принтер, копировальный аппарат - не включаются в состав основных средств, а учитываются в составе оборотных активов как материальные запасы.

Нематериальные активы - долгосрочные вложения, которые не обладают материальной структурой, но используются в хозяйственной деятельности предприятия, и приносят доход. Нематериальные активы можно подразделить на четыре основные группы:

1. Интеллектуальная собственность (ИС);

2. Имущественные права;

3. Отложенные или отсроченные расходы.

4. Цена фирмы (гудвилл).

Интеллектуальная собственность. В рамках ИС выделяются:

- права на объекты промышленной собственности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания, фирменные наименования, наименования мест проиcхождения товаров и меры по пресечению недобросовестной конкуренции). Состав объектов промышленной собственности определяется согл. ст. I/2 Парижской конвенции по охране промышленной собственности. Изобретения и полезные модели рассматриваются как техническое решение задачи. Под промышленным образцом понимается соответствующее установленным требованиям художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид. Товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования, наименования мест происхождения товаров -- обозначения или названия, служащие для отличия товаров или услуг другого производителя, для отличия товаров, обладающих особыми свойствами. Право на пресечение недобросовестной конкуренции включено в промышленную собственность в связи с тем, что акты недобросовестной конкуренции часто являются нарушением права на объекты промышленной собственности;

- права на секреты производства (ноу-хау). Ноу-хау подразумевает такую информацию технического, организационного или коммерческого содержания, которая обладает фактической или потенциальной коммерческой ценностью в силу ее неизвестности другим лицам. К такого рода информации нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает необходимые меры к охране ее конфиденциальности.;

- права на объекты авторского права и смежных прав: все виды научных, литературных, художественных произведений, программные продукты для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем.

В России к нематериальным активам относят также и организационные расходы по созданию предприятия (подготовка учредительных документов, регистрация предприятия и т.д.), при условии, что эти расходы оплачены одним из учредителей и оформлены как его вклад в уставный капитал предприятия. [6]

Действующее законодательство о правах на объекты интеллектуальной собственности складывается из отдельных законов: Патентного закона РФ (от 23 сентября 1992г.), закона РФ «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» (от 23 сентября 1992г.)., закона РФ «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных» (от 23 сентября 1992г.), закона РФ «О правовой охране топологии интегральных микросхем» (от 23 сентября 1992г.), Закона РФ «Об авторском праве и смежных правах» (от 9 июля 1993г.), закона о «Селекционных достижениях» (от 6 августа 1993г.), Закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» с изменениями от 25 мая 1995г., Гражданского кодекса РФ.

Имущественные права (права пользования земельными участками, природными ресурсами, водными объектами) -- вторая группа нематериальных активов. Подтверждением таких прав служит лицензия. Юридическое или физическое лицо, получив лицензию на право пользования недрами, земельными участками и т. д. получает исключительное право пользования в отведенных границах в течение указанного срока.

Отложенные или отсроченные расходы -- издержки, представленные в виде организационных расходов (гонорары юристам за составление учредительных документов, услуги за регистрацию фирмы, оплата получения лицензии), но все эти расходы осуществляются в момент создания предприятия.

Цена фирмы (гудвилл). Под ценой фирмы понимается стоимость ее деловой репутации. Деловая репутация в структуре нематериальных благ выделена согласно ст. 150 ГК РФ. Гудвилл в деловом мире рассматривается как стоимость деловой репутации фирмы. Одни экономисты интерпретируют гудвилл как стоимость практически всех элементов нематериальных активов, другие определяют гудвилл как величину, на которую стоимость бизнеса превосходит рыночную стоимость его материальных активов и той части нематериальных активов, что отражена в бухгалтерской отчетности (учтена в балансе). В процессе оценки целесообразно использовать понятие «гудвилл» во втором значении. Гудвилл возникает, когда компания получает стабильные, высокие прибыли, ее доход на активы (или на собственный капитал) -- выше среднего, в результате чего стоимость бизнеса превосходит стоимость его чистых активов. Гудвилл как экономическая величина принимается на баланс только в момент смены владельца предприятия.

Вложения во внеоборотные активы - это затраты на создание, приобретение и увеличение размеров внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. К ним относятся: затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, объектов недвижимого имущества, нематериальных активов, затраты на проектно-изыскательские и буровые работы и пр. Эта категория внеоборотных активов представлена объектами незавершенного строительства, недомонтированным оборудованием и т.д. По мере завершения работ по строительству или монтажу и юридическому оформлению объекта, он вводится в эксплуатацию, т.е. переводится из категории «вложения во внеоборотные активы» в основные средства или нематериальные активы.

Долгосрочные финансовые вложения - отвлечение средств на срок более одного года, целью которого, как правило, является получение прибыли в долгосрочном масштабе. Долгосрочные финансовые вложения могут быть представлены несколькими разновидностями:

- инвестиции в ценные бумаги - покупка долгосрочных облигаций, депозитных сертификатов, финансовых векселей и т.д., в результате которой предприятие будет получать проценты, а по окончании срока, установленного для данной ценной бумаги, получит обратно вложенные средства;

- вложения в уставные капиталы других организаций - путем покупки акций (ОАО, ЗАО) или приобретения долей (ООО) с целью осуществления контроля над данным предприятием, а также получения доходов (дивидендов);

- предоставление долгосрочных займов другим организациям.

2. Кроме классификации внеоборотных активов по их функциональному предназначению, существуют также классификации по иным, не менее важным критериям. Так, состав и структура внеоборотных активов (основного капитала) по характеру владения подразделяются на:

- собственные внеоборотные активы, к которым относятся долгосрочные активы, принадлежащие компании на правах собственности или владения, отражаемые в составе ее баланса;

- арендуемые внеоборотные активы, используемые компанией в соответствии с договором аренды (лизинга) с их собственником.

Сказать однозначно, какие именно внеоборотные активы предпочтительнее, без конкретного подхода невозможно. Так, в отраслях с быстрым моральным износом основного капитала очень выгодны лизинговые отношения без права выкупа. Лизинг предпочтительнее и при дорогих ценах на оборудование при недостатке концентрированных источников финансирования. Вообще же считается, что бизнес является более устойчивым, если основные средства приобретены в собственность компании и лучше бы за счет собственных средств.

3. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности предприятия выделяют:

- внеоборотные активы, обслуживающие операционную (текущую) деятельность (операционные или производственные внеоборотные активы);

- внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную (долгосрочную) деятельность реального сектора (инвестиционные внеоборотные активы). К ним относят, в частности, незавершенное капитальное строительство, оборудование, предназначенное к монтажу, и другие реальные секторы инвестирования.

- внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они характеризуют группу объектов социально-бытового назначения сформированных для обслуживания работников данного предприятия и находящихся в его владении. Это санатории, профилактории, столовые, спортивные сооружения, оздоровительные комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п. [1]

4. Близкой по смыслу к вышерассмотренной является классификация внеоборотных активов на активные и пассивные по их роли в производственном процессе. К активной части внеоборотных активов относятся машины, механизмы и оборудование, передаточные устройства, непосредственно задействованные в производственном технологическом процессе. В пассивную часть внеоборотных активов входят здания и сооружения, нематериальные активы, а также машины, механизмы и оборудование, используемые в процессе управления операционной деятельностью.

5. По особенностям залоговых или страховых отношений внеоборотные активы подразделяются на недвижимые и движимые. Недвижимые внеоборотные активы не могут быть в буквальном смысле слова «изъяты» из владения в процессе залога, обеспечивающего кредит. К ним относятся, в частности, земля, здания и сооружения, неотделимые передаточные устройства и т.д. Движимые внеоборотные активы могут быть изъяты в залог или заклад в целях обеспечения возвратности заемных средств. К ним могут относиться средства транспорта, машины и оборудование, другие имущественные ценности.

1.2 Методы оценки внеоборотных активов предприятия

Что касается стоимостной оценки внеоборотных активов, она различна для основных средств и нематериальных активов, незавершенных капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений. В работе будут рассмотрены методы оценки основных средств и нематериальных активов.

Оценка основных средств может быть по первоначальной (или инвентарной), восстановительной (или приведенной), остаточной, рыночной (или оценочной), ликвидационной стоимости. Каждая из этих форм выражает определенную совокупность финансовых отношений и различные методы регулирования. Особую роль в оценке основных средств играет определение первоначальной (инвентарной) стоимости законченных строительством объектов. Инвентарная стоимость зданий и сооружений включает затраты на строительные работы и приходящиеся на них прочие капитальные затраты. Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, состоит из фактических затрат по приобретению оборудования, расходов на строительные и монтажные работы, прочих капитальных затрат, относимых на стоимость вводимого в эксплуатацию оборудования по прямому назначению. Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа, малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и инвентаря, а также оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса, состоит из покупной стоимости, указанной в счетах поставщиков, расходов по доставке и других расходов, связанных с их приобретением. Инвентарная стоимость зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других основных средств, приобретенных отдельно от строительства объектов, включает фактические затраты по их приобретению и расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Инвентарная стоимость земельных участков и объектов природопользования состоит из расходов по их приобретению, включая затраты по улучшению качественного состояния,

комиссионных вознаграждений и других платежей. Инвентарная стоимость нематериальных активов включает затраты по их созданию или приобретению и расходы по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Инвентарная, первоначальная, стоимость основных средств не отражает изменений, происходящих в ценах, налогах, стоимости работ и услуг. Поэтому она может быть пересчитана на стоимость воспроизводства на определенную дату. Переоцененные таким образом основные средства учитываются по восстановительной, или приведенной, стоимости. Восстановительная стоимость позволяет определить величину затрат, которые потребуются на замену фондов. Приведенная стоимость может определяться с использованием:

* индекса новых рыночных цен;

* аналогичных видов продукции, по которым определена восстановительная стоимость; [2, С. 178-180]

Если переоценки проводятся периодически в соответствии с изменением условий воспроизводства, приведенная стоимость дает реальную оценку основным средствам на момент составления финансовых отчетов. Учет основных средств по первоначальной стоимости, которая значительно оторвана от восстановительной в каждый конкретный момент, приводит к тому, что начисляемая амортизация не покрывает затраты на их

воспроизводство на современной технологической основе.

Оценочной величиной внеоборотных активов служит и остаточная стоимость. Она определяется вычитанием из первоначальной или приведенной стоимости суммы износа. Остаточная стоимость используется при оценке имущества предприятий, подлежащих приватизации, хотя выкуп имущества осуществляется по оценочной либо рыночной стоимости.

Рыночная стоимость внеоборотных активов рассматривается как цена, которую готов заплатить покупатель, приобретающий их в соответствии с договором купли-продажи, в ходе аукциона или иных коммерческих торгов, включая тендер. Оценочная стоимость устанавливается в зависимости от

доходности, уровня инфляции, других факторов рыночного характера. Ликвидационная стоимость внеоборотных активов устанавливается, как правило, ликвидационной комиссией предприятия, подлежащего ликвидации вследствие банкротства, по решению участников или по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

Оценка нематериальных активов. В практической деятельности предприятия часто встает проблема оценки не только основных средств, но и нематериальных активов. Работа по оценке нематериальных активов, производится в определенной последовательности: - экспертиза объектов интеллектуальной собственности;

- экспертиза охранных документов (патентов и свидетельств);

- экспертиза прав на интеллектуальную собственность. В процессе оценки прав на интеллектуальную собственность используют доходный, затратный и рыночный подходы.

После проведения этих экспертиз выбирается один из многих существующих подходов для оценки конкретных нематериальных активов. В процессе оценки данных активов используют доходный, затратный и рыночный подходы. В работе будет приведена характеристика затратного подхода, так как он наиболее прост в расчетах, по сравнению с другими, и понятен для людей имеющих разный уровень подготовки.

При использовании затратного подхода в оценке нематериальных активов применяются:

- метод стоимости создания;

- метод выигрыша в себестоимости.

Метод стоимости создания. Основные этапы:

1. Определяется полная стоимость замещения или полная стоимость восстановления нематериального актива. Выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и введением его в действие. При приобретении и использовании нематериального актива необходимо учитывать следующие виды затрат:

· на приобретение имущественных прав;

· на освоение в производстве товаров с использованием нематериального актива;

· на маркетинг: исследование, анализ и отбор информации для определения аналогов предполагаемых объектов промышленной собственности.

При создании же нематериального актива на самом предприятии необходимо учитывать следующие затраты:

· на поисковые работы и разработку темы;

· на создание экспериментальных образцов;

· на услуги сторонних организаций (например, на выявление ОИС, за выдачу охранных документов);

· на уплату патентных пошлин (поддержание патента в силе) и т.д.;

Итак, стоимость нематериального актива, рассчитанная по данному методу, будет представлять собой суммы ниже следующих показателей:

Зс -- сумма всех затрат, связанных с созданием и охраной нематериального актива, (в денежн. ед.);

Зр -- стоимость разработки нематериального актива, (в денежн. ед.);

Зпо -- затраты на правовую охрану объекта, руб. (в денежн. ед);

Кд -- коэффициент дисконтирования, с помощью которого разновременные затраты приводятся к единому моменту времени;

Зр = (Знир + Зктд), где

Знир -- затраты на проведение НИР (в денежн. ед.);

Зктд -- затраты на разработку конструкторско-технической, технологической и (или) проектной документации, связанные с созданием объекта, (в денежн. ед.);

Знир = Зп+Зти+Зэ+Зи+Зо+Здр, где

Зп -- затраты на поисковые работы, (в денежн. ед.);

Зти -- затраты на проведение теоретических исследований, (в денежн. ед.);

Зэ -- затраты на проведение экспериментов, (в денежн. ед.);

Зо -- затраты на составление, рассмотрение и утверждение отчета, (в денежн. ед.);

Зи -- затраты на проведение испытаний, (в денежн. ед.);

Здр -- другие затраты, (в денежн. ед.);

Зктд=Зэп+Зтп+Зрп+Зр+Зи+Зан+Зд, где

Зэп -- затраты на выполнение эскизного проекта, (в денежн. ед.);

Зтп -- затраты на выполнение технического проекта, (в денежн. ед.);

Зрп -- затраты на выполнение рабочего проекта, (в денежн. ед.);

Зр -- затраты на выполнение расчетов, (в денежн. ед.);

Зи -- затраты на проведение испытаний, (в денежн. ед.);

Зан -- затраты на проведение авторского надзора, (в денежн. ед.);

Зд -- затраты на дизайн, (в денежн. ед.);

2. Определяется величина коэффициента, учитывающего степень морального старения нематериального актива.

Кмс = 1 - Тд / Тн, где

Тн -- номинальный срок действия охранного документа;

Тд -- срок действия охранного документа по состоянию на расчетный год.

3. Рассчитывается остаточная стоимость нематериального актива с учетом коэффициента технико-экономической значимости, коэффициента морального старения.

Со = Зс * Кмс * Кт * Ки, где

Со -- стоимость объекта (нематериального актива);

Зс -- сумма всех затрат;

Кмс -- коэффициент морального старения;

Кт -- коэффициент технико-экономической значимости (определяется только для изобретений и полезных моделей);

Ки -- коэффициент, отражающий процессы в i-м году, учитывается на основе динамики цен.

Коэффициент технико-экономической значимости Кт устанавливается по следующей шкале: (Шкала предложена специалистами Инженерной академии РФ): 1.0 -- изобретения, относящиеся к одной простой детали, изменению одного параметра простого процесса, одной операции процесса, одного ингредиента рецептуры;1.5 -- изобретения, относящиеся к конструкции сложной детали неосновного узла, изменению нескольких параметров несложных операций, изменению нескольких неосновных ингридиентов в рецептуре; 2.0 -- изобретения, относящиеся к одному основному или нескольким неосновным узлам, части неосновных процессов, части неосновной рецептуры; 2.5 -- изобретения, относящиеся к конструкциям машин, приборов, станков, аппаратов, технологическим процессам, рецептурам; 3.0 -- изобретения, относящиеся к конструкциям со сложной системой контроля, сложным комплексным технологическим процессам, рецептуре особой сложности; 4.0 -- изобретения, относящиеся к конструкциям, технологическим процессам, рецептуре особой сложности и, главным образом, относящиеся к новым разделам науки и техники; 5.0 -- изобретения, не имеющие прототипа -- пионерские изобретения.

При оценке стоимости нематериального актива, иногда используется такой метод затратного подхода как метод выигрыша в себестоимости. Стоимость нематериального актива измеряется через определение экономии на затратах в результате его использования, например, при применении ноу-хау, которое позволяет сократить затраты на производство.



Глава 2. Анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных активов ОАО комбинат "Майкопхлебпродукт"

Прежде чем, приступить к анализу состава, структуры и эффективности использования внеоборотных активов ОАО комбинат «Майкопхлебпродукт», необходимо дать краткую характеристику деятельности данного предприятия.

В 1937 г. В Майко?е была создана организация "Заготзерно", которая в 1958 г. преобразована в "Мелькомбинат", а в 1975 г. Майкопское хлебоприёмное предприятие. Занималось оно приёмом зерна пшеницы, кукурузы, подсолнечника от колхозов, его ?ереработкой, хранением, отгрузкой и ?ереработкой в муку. Располагая большим складским хозяйством, также выполняла функции районной базы по обес?ечению жителей города и области широким ассортиментом круп и мукой.

До 1975 года в городе находилось одно предприятие по производству хлеба и хлебобулочных изделий. Но в связи с увеличением населения, а соответственно и покупательского спроса имеющиеся мощности хлебозавода не позволяли вырабатывать достаточное количество продукции, в связи, с чем было начато строительство хлебозавода №2, который в 1979 г. был введён в эксплуатацию. В ?ервую очередь был запущен хлебный цех, где находились четыре линии для выработки хлеба и одна линия для выработки хлебобулочных изделий. Через полгода был введён в эксплуатацию и кондитерский цех завода, призванный удовлетворять спрос жителей города на кондитерские изделия.

В связи с ?ерестройкой по всей России в Майко?е также стали происходить изменения. Для наиболее полного удовлетворения спроса жителей города, а также снижения себестоимости вырабатываемого хлеба путём уменьшения посреднических надбавок и затрат по транспортировке возникла необходимость создания предприятия с единым технологическим циклом начиная от заготовки зерна, его хранения и ?ереработки в муку, а затем в хлеб с дальнейшей его реализацией населению. С этой целью и произошло в 1993 г. слияние двух соседних самостоятельных предприятия: Майкопского хлебоприёмного предприятия и хлебозавода №2 и образовалось Муниципальное предприятие комбинат "Майкопхлебпродукт". В связи с указом президента РА (Республики Адыгея) от 1.03.1994 г. №18 "Об особенностях акционирования предприятий системы хлебопродуктов в РА" и "Программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в РА" в конце 1995 г. Муниципальное предприятие комбинат "Майкопхлебпродукт" приобрело статус открытого акционерного общества (ОАО) комбинат "Майкопхлебопродукт". В своей деятельности предприятие руководствуется уставом, в котором чётко отражены основные виды его деятельности:

- ??реработка сельскохозяйственной продукции с целью получения муки, крупы;

- рациональное размещение, хранение и использование хлебных ресурсов;

- производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

- торговая деятельность, создание сети торговых учреждений;

- организация развития элеваторной, мукомольной, крупяной, хлебо??карной промышленности;

- внешняя экономическая деятельность.

Место нахождения предприятия: Россия, 352700, Республика Адыгея, г. Майкоп, ул. Привокзальная, 128.

Теперь можно перейти непосредственно к анализу внеобротных активов ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт». В процессе анализа внеоборотных активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку. Такой анализ необходим для того, чтобы выявить факторы, влияющие на неэффективное использование активов, и найти пути для их преодоления или смягчения. Очень часто приоритетным является анализ основных средств (точнее основных производственных фондов, потому что основные средства представляют собой их стоимостную оценку), так как именно они в большей степени непосредственно участвуют в создании продукции, работ и услуг, то есть в основной деятельности предприятия. Не окажется исключением и данная курсовая работа, в которой также будет проведен анализ состояния, структуры и эффективности использования основных производственных фондов ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт». Основные фонды участвуют в процессе производства длительное время, обслуживают большое число производственных циклов и, постепенно изнашиваясь в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию, сохраняя при этом натуральную форму. Эта особенность основных фондов делает необходимым их максимально эффективное использование.

При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляются закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов. Для целей учёта, анализа и оценки внеоборотных активов разрабатывается система экономических показателей характеризующих состояние и динамику изучаемого объекта. Особое значение для управления производством имеют показатели эффективности использования внеоборотных активов (фондоотдача, рентабельность основных производственных фондов, фондоемкость и фондовооруженность), отражающие степень их влияния на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности предприятия. Основными показателями, которые будут рассмотрены при анализе эффективности использования внеоборотных активов ОАО «Майкохлебопродукт» являются фондоотдача и фондовооруженность.

По данным баланса предприятия (форма № 1) можно провести анализ наличия и движения внеоборотных активов за рассматриваемый период, рассчитать абсолютные и относительные отклонения.

Таблица 1 Анализ объема и динамики внеоборотных активов предприятия ОАО комбинат "Майкопхлебопродукт" за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Внеоборотные активы, всего	12 247 152	10 523 308	- 1 723 844	22,3
В т.ч.: основные средства	10 643 870	11 805 575	+1 161 705	21,4
нематериальные активы	593 247	472 340	-120 907	18,9
долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
незавершенное строительство	1 010 035	524 687	-485 348	29,4

Данные таблицы 1. показывают, что в составе внеоборотных активов анализируемого предприятия доминируют основные средства и составляют 87 %. Однако стоит заметить, что в структуре внеоборотных активов ОАО комбинат «Майкохлебопродукт» отсутствует такой элемент, как долгосрочные финансовые вложения, так как организация не несет затрат на долевое участие в уставном капитале других предприятий, и не приобретает акций и облигаций (на долгосрочной основе) сторонних эмитентов.

Также из таблицы видно, что основные средства за исследуемый период имели абсолютное отклонение +1 161 705 руб., т.е. они увеличились на 21,4%, в связи с переоценкой основных средств, произошедшей на предприятии в течении данного периода. Нематериальные активы уменьшились на 120 907 руб. в связи с выбытием и снятием их стоимости с баланса по причине окончания срока службы.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве, ассортименте и более полное их использование, так как это прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Именно поэтому далее будет приведена таблица 2. Анализ наличия, движения структурных сдвигов основных средств ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт», данные которой позволят сделать вывод о достаточности основных средств на предприятии, для осуществления им основной производственной деятельности, и будет проведен анализ эффективности использования основных средств, посредством расчета необходимых показателей.

Таблица 2 Анализ наличия, движения и структурных сдвигов основных средств ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт»

Показатель	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение
	Сумма	В % к итогу	Сумма	В % к итогу
Основные средства, всего (в том числе по видам):	10 643 870	100	11 805 575	100	+1 161 705
здания	6 250 314	58,72	5 507 778	46,65	-742 536
сооружения	210 365	1,97	100 111	0,84	-110 254
машины и оборудования	2 233 154	20,9	3 158 518	26,7	+ 925 364
транспортные средства	1 321 420	12,4	1 584 565	13,42	+ 263 145
производственный и	254 169	2,38	208 933	1,76	-45 236
хозяйственный инвентарь	312 564	2,93	277 276	2,34	-35 288
многолетние насаждения	61 884	0,05	49 364	0,04	-12 520
производственные	10 371 621	97,4	11 397 100	98,7	+1 025 479
непроизводственные	272 249	2,6	149 475	1,3	-136 226

Из таблицы 2. видно, что величина основных средств на протяжении всего анализируемого периода увеличивалась и на конец 2011 года составила 11 805 575 руб., то есть обеспеченность предприятия основными средствами возросла, существенной причиной изменения послужила произведенная ?ереоценка основных средств, а также принятие на баланс новой единицы оборудования (в виде раскаточной машины), в связи со списанием старой.

Стоимость зданий и сооружений к 2011 году уменьшилась на 852 790 руб. (742 536+110 254) или на 47, 5 %. Причиной послужило выбытие части зданий по причине их физического износа. Это является положительной тенденцией, так как здания и сооружения относятся к пассивной части основных средств, и их уменьшение означает перераспределение средств в пользу активной части основных фондов, о чем свидетельствует следующие изменения: величина машин и оборудования к 2011 году возросла на 925 364 руб. или на 41,4%, в связи с принятием на баланс новой раскаточной машины, так как прежняя была списана, в связи с окончанием срока эксплуатации. Это положительно влияет на функционирование ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт», поскольку способствует высокому качеству, а, следовательно, конкурентоспособности продукции исследуемого предприятия.

В течение исследуемого периода предприятием был приобретен один фургон хлебовоз, стоимостью 263 145 руб., что привело к увеличению стоимости транспортных средств, в составе основных средств на 19,9%. Это изменение также является положительным, поскольку позволит доставлять готовую продукцию к торговым точкам еще быстрее. Величина производственного и хозяйственного инвентаря к 2011 году снизилась на 80 524 руб. (14, 2%); величина многолетних насаждений снизилась к 2011 году на 12 520 руб. (20,2%). Наибольший удельный вес в структуре основных средств ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт» на протяжении анализируемого периода, без значительных изменений имеют здания (46,65%), на втором месте машины и оборудования (26,7%) и далее транспортные средства (13,42%), производственный и хозяйственный инвентарь (4,1 %).

Таким образом, по результатам динамики и структурных сдвигов основных средств исследуемого предприятия, можно сделать вывод о том, что в целом по предприятию имеется положительная тенденция к увеличению стоимости основных производственных фондов и снижению пассивной и недвижимой части основных фондов. Это связано с тем, что в целях повышения производственной мощности, руководство ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт» приняло управленческое решение о вложении капитала в машины и производственное оборудование, величина которых к концу 2011 года увеличилась на 925 364 руб. или на 41.4%.

Следует отметить, что большая доля зданий, машин и оборудования в составе основных средств с одной стороны говорит о больших размерах собственного капитала, что ведет к устойчивости финансового положения. С другой стороны, это ведёт к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче может привести к уменьшению прибыли и рентабельности. Однако, это не касается исследуемого предприятия, так как фондоотдача на протяжении анализируемого периода возрастает. В связи с этим, далее приведен анализ фондоотдачи на ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт».

Фондоотдача определяется отношением объёма выручки от реализации продукции, работ, услуг с среднегодовой стоимостью основных средств. Фондоотдача показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, вложенного в основные средства, т.е. насколько эффективно это вложение средств. Фондоотдача - обобщающий показатель использования производственных основных средств. На величину и динамику фондоотдачи влияют многие факторы, зависящие и не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии, участке, рабочем месте. Интенсивный путь ведения хозяйства предполагает систематический рост фондоотдачи за счет увеличения производительности машин, механизмов и оборудования, сокращения их простоев, оптимальной загрузки техники, технического совершенствования производственных основных средств.

Таблица 3 Анализ фондоотдачи ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт»

Показатель	2010 год	2011 год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1. Выручка от реализации (без НДС)	14 003 852	18 156 486	+ 4 152 634	+ 29,6
2.Среднесписочная численность работников, чел	762	723	-39	-11
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов,	10 643 870	11 805 575	+1 161 705	+22,3
4.Среднегодовая выроботка на 1 работника, (1:2)	18 377, 75	25 112, 7	+ 6 734,9	+ 36,6
5.Фондовооружённость труда, (3:2)	13 968,3	16 328,5	+ 2 360,2	+ 16,8
6.Фондоотдача, (1:3)	1,31	1,53	+ 0,22	+ 21,3

Из данных таблицы 3. видно, что рост фондоотдачи в 2011 г. на 21,3% произошёл в условиях роста фондовооруженности на 16,8% и производительности труда на 36,6% (на фоне снижения численности работников на 11%). Рост фондоотдачи ведёт к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объёма выпускаемой продукции. Рост данного показателя является важнейшим фактором улучшения результатов деятельности предприятия.



Заключение

В ходе данной курсовой работы была рассмотрена такая важная категория, как внеоборотные активы. Выяснилось, что внеоборотные активы представляют собой имущественные ценности предприятия, которые многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности и переносят на выпускаемую продукцию использованную стоимость частями. Внеоборотные активы имеют большое разнообразие классификаций по различным признакам. В работе были рассмотрены основные классификации внеоборотных активов, имеющие наиболее значимое практическое значение, такие как: классификация по функциональному предназначению: основные средства, нематериальные активы, вложения во внеоборотные активы, долгосрочные финансовые вложения; по их роли в производственном процессе (активные и пассивные) и т.д.

В результате изучения темы стало понятно, что одной из основных проблем обеспечения устойчивого экономического роста хозяйствующих субъектов в настоящее время является неэффективная политика управления внеоборотными активами. Сформированные на первоначальном этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют постоянного управления ими, и здесь особенно важной становится задача анализа и оценки внеоборотных активов на предприятии. Что касается стоимостной оценки внеоборотных активов, она различна для основных средств и нематериальных активов, незавершенных капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений. В работе были рассмотрены методы оценки основных средств и нематериальных активов. Оценка основных средств может быть по первоначальной (или инвентарной), восстановительной (или приведенной), остаточной, рыночной (или оценочной), ликвидационной стоимости. В практической деятельности предприятия часто встает проблема оценки не только основных средств, но и нематериальных активов. Были рассмотрены основные методы оценки данных активов. Итогом данной курсовой работы стал анализ состава, структуры и эффективности использования внеобротных активов ОАО комбинат «Майкопхлебопродукт», в результате которого выяснилось, что анализируемое предприятие эффективно использует внеоборотные активы в основной производственной деятельности и грамотно управляет ими.



Список используемой литературы

1. Николаева Т.П. Финансы предприятий / Московский международ-ный институт эконометрики, информатики, финансов и права, М., 2003 - 158 с.

2. Шуляк П. Н. Финансы предприятия: Учебник. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. -- 712 с.

3. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - М.: Издательство «Ника-Центр», 2008. - 512 с.

4. Панова Е.. Особенности проведения инвентаризации объектов основных средств// Главный бухгалтер. - 2010. - №1. - С.24-31

5. Финансы и кредит: Учеб. пособие/ Под ред. проф. А. М. Ковалевой. -- М.: Финансы и статистика, 2005.

6. http://www.copyright.ru - Портал об интеллектуальной собственности

Размещено на Allbest.ru

...