Размещено на http://www.allbest.ru/

Днепропетровский областной совет

Областное коммунальное высшее учебное заведение

«Институт предпринимательства «Стратегия»

Кафедра «Экономика предприятия»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Дисциплина: «Статистика»

На тему:

Статистический анализ себестоимости промышленной продукции на предприятии

Выполнила: студентка группы

ЗЭ- 03-62 В.Н. Бокая

Проверила: О.Б. Письменная

Желтые Воды 2007

Содержание

Введение

1. Характеристика затрат на производство продукции

1.1 Сущность затрат на производство продукции

1.2 Себестоимость продукции

1.3 Классификация затрат

1.4 Затраты, которые не включаются в себестоимость продукции

2. Характеристика НПК «АиМ» как одного из структурного звена машиностроения в Украине

2.1 Общие положения, предмет и задачи деятельности НПК «АиМ»

2.2 Характеристика основных технико-экономических показателей НПК «АиМ»

3. Статистический анализ себестоимости продукции на предприятии НПК «АиМ» за период 2003-2005 г

3.1 Анализ затрат на производство продукции НПК «АиМ»

3.2 Индексный анализ себестоимости продукции

3.3 Динамика изменения себестоимости реализованной продукции

3.4 Экономико-математическая модель зависимости себестоимости от выработки на 1 работника

Заключение

Использованная литература

Приложения

Введение

затраты себестоимость машиностроение продукция

Каждый хозяин, не только опытный, понимает, что каким бы высоким ни был доход, его можно оценить лишь в сравнении с расходами. Такое сравнение позволяет оценить конечный результат деятельности предприятия - прибыль. Таким образом, не зная оценки затрат, нельзя делать окончательное заключение об уровне дохода предприятия. Роль контроля над затратами никогда не преуменьшалась. В последнее время она возрастает и становится в один ряд с такими первоочередными задачами предприятиями, как усовершенствование технологических процессов, разработка новых конкурентоспособных видов продукции (услуг), поиск новых рынков сбыта. Поэтому, для написания курсовой работы я выбрала именно эту тему для проведения статистического анализа себестоимости промышленной продукции предприятия.

Предприятие, реализуя свою продукцию потребителям, получает выручку. Однако это еще не гарантирует получение прибыли. Для выявления финансового результата, необходимо сопоставить выручку с затратами на производство продукции и ее реализации, т.е. с себестоимостью продукции. Предприятие получает прибыль только в том случае, если выручка превышает себестоимость.

Затраты составляются в процессе формирования и использования ресурсов для достижения определенной цели (получение прибыли, выпуска продукции, выполнение плана и т.д.)

Понятно, что любые затраты ориентированны на определенный результат. Только это оправдывает их целесообразность относительного производственного предприятия.

Этот общий принцип деятельности, который лежит в основе определения себестоимости продукции, выражается формулой «Затраты - выпуск».

Себестоимость продукции - денежная форма затрат на подготовку производства, изготовление и сбыт продукции. Отражая уровень затрат на производство, себестоимость комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия, а поэтому и уровень техники, технологии и организации производства. Поэтому наглядна взаимосвязь показателей затрат и объемов производства.

Результатами процесса производства является продукция, в стоимости которой уже присутствуют прибыль и затраты.

В условиях рыночной экономики прибыль должна не только обеспечивать выпуск продукции, но и ее реализацию, т.к. от уровня реализации продукции зависит получение прибыли предприятием, т.е. конечный результат деятельности предприятия.

Целью написания курсовой работы является изучение экономического содержания затрат и расходов предприятия, их классификации и показатели себестоимости продукции. В данной работе будут рассмотрены результаты работы желтоводского предприятии НПК «АиМ».

Основными задачами данной курсовой работы являются:

1. Рассмотрение теоретических аспектов понятий затрат на производство продукции.

2. Краткая характеристика деятельности предприятия НПК «А и М» и рассмотрение технико-экономических показателей деятельности данного предприятия за период 2003-2005 год.

3. Статистический анализ себестоимости продукции предприятия НПК «АиМ».

1. Характеристика затрат на производство продукции

1.1 Сущность затрат на производство продукции

Затраты составляются в процессе формирования и использования ресурсов для достижения определенной цели. Они имеют разное направление, но более общим и принципиальным является разделение их на инвестиционные и операционные текущие затраты, связанные с непосредственным выполнением предприятием основной функции - производство продукции.

Текущие затраты факторов производства бывают циклическими и непрерывными. Первые повторяются с каждым циклом производства продукции (затраты на материалы, заработную плату, инструмент), вторые существуют постоянной и независимо от производства (содержание помещений, сооружений, управленческого персонала).

Затраты имеют натуральную и денежную формы. Планирование и учет затрат факторов производства в натуральной форме (количество, масса, объем, длина) имеют важное значение для организации деятельности предприятия. Для оценки результатов этой деятельности решающей является денежная оценка затрат, поскольку она выражает стоимость продукции.

Следует различать затраты, которые создают стоимость продукции в определенном периоде, и реальные денежные выплаты. Первые затраты связаны с изготовлением продукции независимо от того, когда приобретены соответствующие материальные ресурсы или нанято рабочую силу. Вторые - это выплаты за приобретенные факторы производства без учета их использования. Реальные денежные выплаты обслуживают внешний оборот предприятия.

Понятно, что любые затраты ориентированы на определенный результат. Только это оправдывает их целесообразность относительно производственного предприятия. Этот общий принцип деятельности, который лежит в основе определения себестоимости продукции, выражается формулой «Затраты - Выпуск».

1.2 Себестоимость продукции

Себестоимость продукции - денежная форма затрат на подготовку производства, изготовление и сбыт продукции. Отражая уровень затрат на производство, себестоимость комплексно характеризует степень использования всех ресурсов предприятия, а поэтому и уровень техники, технологии и организации производства. Чем лучше работает предприятие (интенсивнее используются производственные ресурсы, успешнее совершенствуются техника, технология и организация производства), тем ниже себестоимость продукции. Себестоимость продукции имеет тесную связь с ее ценой. Это проявляется в том, что себестоимость является базой цены товара и в то же время ограничителем для производства. Для расчета себестоимости продукции важное значение имеет определение состава затрат, которые в нее включаются. Как известно, затраты предприятия покрываются за счет двух собственных источников: себестоимости и прибыли. Поэтому вопрос о составе затрат, которые включаются в себестоимость, является вопросом их разделения между указанными источниками возмещения. Общий принцип этого распределения заключается в том, что через себестоимость должны возмещаться те затраты предприятия, которые обеспечивают простое воспроизводство всех факторов производства: предметов, средств труда, рабочей силы и природных ресурсов.

Соответственно в себестоимость продукции включают затраты на:

§ исследование рынка и выявление потребности в продукции;

§ подготовку и освоение новой продукции;

§ производство, включая затраты на сырье, материалы, энергию, амортизацию основных фондов и нематериальных активов, оплату труда персонала;

§ обслуживание производственного процесса и управление им;

§ сбыт продукции (упаковка, транспортировка, реклама, комиссионные затраты);

§ разведку, использование и охрану природных ресурсов (затраты на геологоразведочные работы, плата за воду, затраты на рекультивацию земель, охрану водного бассейна);

§ подбор и подготовку кадров;

§ текущую рационализацию производства (усовершенствование технологии, организация производства, труда, повышение качества продукции), кроме капитальных затрат.

Нужно иметь ввиду, что по разным причинам на практике нет полного соответствия между действительными затратами на производство и себестоимостью продукции. Так, согласно действующему порядку, не включаются в себестоимость продукции, а возмещаются за счет прибыли или других источников затраты на подготовку и освоение новой продукции серийного и массового производства.

В то же время существуют затраты, которые включаются в себестоимость продукции, но не имеют прямой связи с производством: оплата времени исполнения государственных обязанностей работникам предприятия, сокращения рабочего дня подростков и др.

Непродуктивные затраты предприятия, связанные с производственной деятельностью (потери от брака, порчи материалов, от простоев и др.), в границах установленных норм включаются в фактическую себестоимость продукции, а потери от нарушения требований (условий) договоров с другими предприятиями и организациями (штрафные санкции) возмещаются за счет прибыли.

Состав затрат, которые включаются в себестоимость продукции (услуг) может изменяться по разным практическим суждениям, но общей тенденцией таких изменений должно быть полное отражение в себестоимости действительных затрат на производство продукции. Эти суждения касаются себестоимости продукции при условии полного калькулирования затрат. Такое уточнение необходимо с взгляда на то, что на практике чаще встречается калькулирование единицы продукции по неполным затратам.

1.3 Классификация затрат

Различают затраты общие (совокупные) и затраты на единицу продукции. Общие затраты - это затраты на весь объем продукции за определенный период. Их сумма зависит от продолжительности периода и количества произведенной продукции. Затраты на единицу продукции рассчитываются как средние за определенный период, если продукция производится постоянно или сериями. В единичном производстве затраты на изделие формируются как индивидуальные.

Существует также понятие предельных затрат. Предельные затраты - характеризуют их прирост на единицу прироста объема производства.

Если общие затраты выразить через определенную функцию объема продукции, тогда предельный их уровень будет первой производной этой функции. Это затраты на последнюю по времени изготовления единицу продукции. Показатель предельных затрат используется для анализа целесообразности изменения объема производства.

Для планирования, учета и анализа затраты классифицируются по определенным признакам. Основными из них выступает степень однородности затрат, способ вычисления для отдельных видов продукции, связь с объемом производства (рис. 1.3.1).

По способу отнесения на отдельные виды продукции, затраты делятся на прямые и непрямые. Прямые затраты непосредственно связаны с изготовлением определенного вида продукции и могут быть отнесены на единицу продукции. Если производится один вид продукции, все затраты - прямые. Непрямые затраты нельзя непосредственно рассчитать для отдельных видов продукции, потому что они связаны не с изготовлением конкретных изделий, а с процессом производства в целом: заработная плата обслуживающего и управленческого персонала, содержание и эксплуатация зданий, сооружений, машин и т.п.

Рис. 1.3.1 Типовая классификация затрат предприятия по отдельным признакам

Разделение затрат на прямые и непрямые зависит от уровня специализации производства, его организационной структуры, методов нормирования и учета. Увеличение доли прямых затрат в общей сумме затрат повышает точность вычисления себестоимости единицы продукции, усиливает экономические основы управления.

В зависимости от связи с объемом производства затраты делят на постоянные и переменные.

Постоянные затраты являются функцией времени, а не объема производства. Их общая сумма не зависит от величины изготовленной продукции. Только после существенного изменения объема производства, следствием которого выступают изменения производственной и организационной структуры предприятия, скачкообразно изменяется величина постоянных затрат, после чего она вновь остается постоянной. К постоянным затратам относятся затраты на содержание и эксплуатацию зданий и сооружений, организацию производства, управление. На практике к группе постоянных затрат относятся также затраты, которые хотя и изменяются вследствие изменения объема производства, но не существенно. Их называют условно постоянными.

Переменные затраты - это затраты, общая сумма которых за определенный период времени зависит от объема произведенной продукции. В свою очередь, их можно разделить на пропорциональные и непропорциональные.

Пропорциональные затраты изменяются прямо пропорционально объему производства. Для них коэффициент пропорциональности равен единице. К пропорциональным затратам относятся преимущественно затраты на сырье, основные материалы, комплектующие изделия.

Непропорциональные затраты делятся на прогрессивные и дигрессивные. Прогрессивные затраты возрастают в большей мере, чем объем производства. Коэффициент пропорциональности для них больше единицы. Они возникают тогда, когда увеличение объема производства требует больших затрат на единицу продукции. Это, например, дополнительные рекламные и торговые затраты и др. Дигрессивные затраты увеличиваются медленнее, чем объем производства. Коэффициент пропорциональности меньше единицы. К ним относят широкий круг затрат на эксплуатацию машин и оборудования, на ремонт, инструменты и др.

В таблице 1.3.1 представлены основные статьи калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг)

Таблица 1.3.1

Состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг)

Статья	Состав статьи
Прямые материальные расходы	Стоимость сырья и основных материалов, которые составляют основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат
Прямые расходы на оплату труда	Заработная плата и другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат
Прочие прямые расходы	Включаются все другие производственные затраты, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту затрат (отчисления на социальные мероприятия, плата за аренду земельных и имущественных паев, амортизация, потери от брака, которые составляют стоимость бракованной продукции (изделий, полуфабрикатов) и др.)
Общепроизводственные расходы	1. Затраты на управление производством (оплата труда аппарата управления цехами, участками). 2. Амортизация основных средств общепроизводственного (цехового) назначения. 3. Затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт основных средств. 4. Затраты на отопление, освещение и содержание производственных помещений. 5. Затраты на охрану труда, технику безопасности и охрану окружающей природной среды. 6. Другие затраты.

Общепроизводственные расходы делятся на постоянные и переменные.

К постоянным расходам относят расходы на обслуживание и управление производством, которые не изменяются (или почти не изменяются) при изменении объема деятельности. Постоянные производственные накладные расходы распределяются на каждый объект затрат с использованием базы распределения (часов работы, заработной платы, объема производства, прямых затрат и др.) при нормальной мощности. Нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы включаются в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) в период их возникновения.

К переменным общепроизводственным расходам относятся расходы на обслуживание и управление производством (цехов, участков), которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. Переменные общепроизводственные расходы распределяются на каждый объект затрат с использование баз распределения (часов работы, заработной платы, объема производства, прямых расходов и др.) исходя из фактической мощности отчетного периода.

Перечень и состав постоянных и переменных общепроизводственных расходов определяет предприятие.

Суть распределения постоянных общепроизводственных расходов с использованием нормальной мощности заключается в том, что сумма постоянных общепроизводственных расходов, которая распределяется на каждую единицу производства, не растет вследствие низкого уровня использования мощности. То есть себестоимость продукции не будет завышенной.

Себестоимость готовой продукции формируется по уровням:

Себестоимость готовой продукции	=	Остаток незавершенного производства на начало периода	+	Затраты на производство в плановом периоде	-	Остаток незавершенного производства на конец планового периода

Рис. 1.3.2

Себестоимость реализованной продукции определяется на основании такого уравнения:

Себестоимость реализованной продукции	=	Остаток готовой продукции на начало планового периода	+	Себестоимость продукции, произведенной за плановый период	-	Остаток готовой продукции на конец планового периода

Рис. 1.3.3

1.4 Затраты, которые не включаются в себестоимость продукции

Затраты, связанные с операционной деятельностью, которые не включаются в себестоимость реализованной продукции (товаров, услуг), делятся на административные расходы, расходы на сбыт и другие операционные расходы.

К административным расходам относятся общехозяйственные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:

§ общие корпоративные расходы (организационные расходы, расходы на проведение собраний);

§ расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала;

§ расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов общехозяйственного использования (операционная аренда, амортизация, ремонт, отопление);

§ расходы на связь;

§ налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи;

§ другие расходы общехозяйственного назначения.

Расходы на сбыт включают расходы, связанные с реализацией продукции (товаров, услуг):

§ расход упаковочных материалов;

§ затраты на ремонт тары;

§ оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, которые обеспечивают сбыт;

§ расходы на рекламу и исследования рынка;

§ расходы на предпродажную подготовку товаров;

§ расходы на командировки работников, занятых сбытом;

§ расходы на содержание основных средств, других материальных необоротных активов, связанных со сбытом продукции, товаров, работ, услуг;

§ расходы на транспортировку, перевалку и страхование готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции;

§ расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

§ другие расходы, связанные со сбытом продукции, товаров, работ, услуг.

К прочим операционным расходам относят:

§ расходы на исследования и разработки;

§ себестоимость реализованной иностранной валюты;

§ себестоимость реализованных производственных запасов;

§ суммы безнадежной дебиторской задолженности и отчисления к резерву сомнительных долгов;

§ расходы от обесценивания запасов;

§ расходы на выплату материальной помощи, на содержание объектов социально-культурного назначения;

§ другие расходы операционной деятельности.

На рисунке 1.4.1. приведена взаимосвязь классификации операционных расходов по функциям и экономическим элементам.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.4.1 Взаимосвязь классификации операционных расходов по функциям и экономическим элементам

2. Характеристика НПК "А и М" как одного из структурного звена машиностроения в Украине

2.1 Общие положения, предмет и задачи деятельности НПК “А и М”

Научно-производственный комплекс «Автоматика и машиностроение» (далее по тексту - НПК) является структурным подразделением Восточного горно-обогатительного комбината, подчиненным генеральному директору предприятия.

Согласно Уставу ВостГОКа НПК не является юридическим лицом и не имеет права выхода из состава ВостГОКа.

НПК образован с целью создания объединенной научной машиноприборостроительной базой ВостГОКа, обеспечивающей разработку, изготовление, сервисное обслуживание и ремонт новых образцов машин и оборудования, нестандартных технических средств измерения, автоматизированных систем управления технологическими процессами и запасных частей к ним.

В своей деятельности НПК руководствуется действующим законодательством Украины, Уставом ВостГОКа, приказами и решениями руководства Министерства энергетики Украины, генерального директора комбината и настоящим положением.

Связи с другими подразделениями комбината НПК осуществляет по прямым договорам, а в случаях, предусмотренных действующим на ВостГОКа порядком, через функциональные отделы управления комбината.

Директор НПК по доверенности генерального директора ВостГОКа заключает договоры (в соответствии с действующим порядком на комбинате) с потребителями научно-производственной продукции НПК и другие договоры, связанные с хозяйственной деятельностью НПК.

НПК осуществляет свою деятельность на принципах хозяйственного расчета в пределах прав, установленных законодательством Украины, Уставом ВостГОКа, настоящим Положением.

Основными обобщающими показателями хозяйственной деятельности НПК является: утвержденный объем выпуска и себестоимости продукции, работ и услуг для основной деятельности и прибыль от выпуска продукции, работ и услуг для сторонних организаций.

В соответствии с основными нормами за НПК закрепляются основные и оборотные средства, необходимые для выполнения производственной программы.

Вопросы оплаты труда, охраны труда, социального развития коллектива НПК регулируются законодательными актами Украины, отраслевыми соглашениями, коллективным договором, который заключается между администрацией ВостГОКа и групповым комитетом профсоюза, представляющим интересы трудового коллектива комбината в соответствии с Законом «О предприятиях Украины».

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности НПК проводится соответствующими службами комбината не реже одного раза в год на основании приказа генерального директора.

Предметы и задачи НПК.

Выпуск продукции Машиностроения и приборостроения для собственных нужд предприятия и для сторонних потребителей.

Оказание услуг подразделениям ВостГОКа по ремонту машин и оборудования, изготовлению запасных частей, нестандартного оборудования, металлоконструкции и др.

Выполнение научно-исследовательских и научно-конструкторских работ по созданию и внедрению средств физической защиты объектов; средств механизации и автоматизации для основных и вспомогательных процессов добычи и переработки урановой руды и для атомных электростанций; по созданию аппаратуры для контроля радиационной обстановки и средств ее проверки.

Разработка, внедрение и обновление фонда нормативных документов для Министерства энергетики Украины.

Разработка изготовление технических средств защиты информации.

Проектирование, изготовление и поставка элементов, необходимых для безопасного функционирования ядерных установок и объектов, испытания оборудования, предназначенного для обращения с радиоактивными отходами по имеющимся лицензиям.

Выпуск кислорода и ацетилена, товаров народного потребления и оказания платных услуг населению.

Эксплуатация и ремонт находящихся на балансе НПК объектов соцкультбыта.

Основные задачи НПК.

Производство продукции и работ в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Положения в объектах, установленных плановым заданием и договорными обязательствами.

Обеспечение качества выпускаемой продукции, работ и услуг.

Создание безопасных и здоровых условий труда для всех работников НПК в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», «О пожарной безопасности», Основными санитарными правилами и нормами, правилами и стандартами по ядерной и радиационной безопасности и другими нормативными и законодательными актами Украины.

Осуществление мер по охране окружающей природной среды от вредного воздействия производства и мер по рациональному использованию природных ресурсов в соответствии с Законом Украины «Об охране окружающей среды» и действующим природоохранным законодательством Украины.

2.2 Характеристика основных технико-экономических показателей деятельности НПК «А и М »

Основные технико-экономические показатели деятельности любого предприятия наиболее целесообразно рассматривать в сопоставимых ценах, так как в настоящее время экономическая ситуация не стабильна и рассматривать показатели деятельности предприятия необходимо за несколько лет.

Основные технико-экономические показатели деятельности НПК “АиМ” за период 2003-2005гг. в сопоставимых ценах представлены в Приложении № 1.

Из приведенной таблицы можно оценить реальное положение предприятия НПК “А и М”.

Товарная продукция в 2005г. возросла по сравнению с 2003г. (наблюдается рост ТП на 5353,1 тыс. грн., что в свою очередь составляет около 41,6%). Однако, в 2005г. по сравнению с 2004г. этот показатель увеличился (в абсолютном выражение возрос на 2315,5 тыс. грн.; в относительном на 14,6%).

Объем реализованной продукции имеет такую же тенденцию, как и товарной продукции: в 2005г. по сравнению с 2004г. он был выше на 1351,1 тыс. грн. (или на 25,9 %). А в 2005г. по сравнению с 2004г. объем реализованной продукции увеличился на 848,1 тыс. грн., т.е. на 14,8%. Объем реализованной продукции ниже по сравнению с объемом товарной продукции на это объясняется тем, что происходит накопление готовой продукции на складах.

Себестоимость реализованной продукции увеличивается на 5845,6 тыс. грн. (на 49,3%) в 2005г. по сравнению с 2003г., а в 2005г. по сравнению с2004г. увеличивается на 3003,5 тыс. грн. (на 20,4%), соответственно. Приложение №2

Среднесписочная численность штатных работников на НПК “АиМ”, последние несколько лет имеет тенденцию к снижению. Так в 2003г. данный показатель составлял 1210 человек, а в 2005г. 1188 чел., т.е. снизился на 1,8%. В 2004г. данный показатель составил 1158 чел., как видно наметились тенденция к росту данного показателя, так в 2005г. по сравнению с 2004г. произошло увеличение численности персонала на 30 человек (или на 2,5%).

Выработка на 1 работника на НПК “АиМ” в 2005г. составляла 15,3 тыс. грн./чел. в год, что в свою очередь превышает показатель 2003г. на 4,6 тыс. грн./чел., т.е. на 43,4%, а 2004г. данный показатель увеличился на 1,6 тыс. грн./чел., что на 11,7%. больше, чем этот же показатель в 2005г. Как видим на предприятии НПК “АиМ” сложилась четкая тенденция к росту производительности труда это обусловлено развитием мотивационной базы работников предприятия.

Фонд оплаты труда в 2005г. составлял 6127 тыс. грн., что на 62,2% выше, чем в 2003г. и на 40,2%, чем в 2004г. В абсолютном выражение эти относительные отклонения составляют 2349,8 тыс. грн. и 1756,4 тыс. грн.

Среднемесячная заработная плата работников НПК “А и М”, за последние 3 года увеличилась. Это в первую очередь связано со снижением численности работников на предприятии, а также с изменением минимальной заработной платы и увеличением фонда оплаты труда. За последние 2 года она увеличилась с 364,5 грн. до 515,7 грн., это связано с большим темпом роста фонда оплаты труда, чем темп роста среднесписочной численности. В 2005г. среднемесячная заработная плата составляла 515,7 грн., что на 259 грн. и на 151,5 грн. больше, чем аналогичный показатель за 2003г. и 2004г. соответственно. В относительном выражении это составляет 100,9% и 41,5% соответственно.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов с каждым годом снижается, что в первую очередь связано с изношенностью фондов (некоторые ОПФ предприятия изношены более чем на 70%) а так же с тем, что постоянно происходит выбытие ОПФ в результате физического и морального износа. Так в 2005г. среднегодовая стоимость ОПФ составляла 27252,8 тыс. грн., что в свою очередь ниже аналогичного показателя 2003г. на 3727,7 тыс. грн., а показателя 2004г. на 1653,0 тыс. грн. В относительно выражение это составляет -12 % и -5,5 % соответственно.

НПК “АиМ” работает и получает регулярно прибыль, т.е. данное предприятие прибыльно. Так показатель чистой прибыли в 2005г. составил 156,4 тыс. грн., что на 392,7 тыс. грн. меньше, чем в 2003г. и на 268,9 тыс. грн. меньше, чем аналогичный показатель 2004г. Наметившаяся тенденция к снижению уровня чистой прибыли связана с опережением темпов роста объемов реализованной продукции темпами роста себестоимости реализованной продукции. Более наглядно данная тенденция наблюдается, где представлена динамика основных технико-экономических показателей.

Показатели рентабельности на НПК “А и М” имеют положительное значение, так как предприятие получает положительную прибыль уже не один год. Так рентабельность продукции за последние годы имеет такую же тенденцию, как и значение чистой прибыли. В 2005г. данный показатель составлял 4,7%, что на 3,1 % меньше, чем в 2003г. В 2004г. рентабельность продукции составляла 6,0%, что в свою очередь на 1,3% больше показателя 2005г. Рентабельность продаж в 2005г. была ниже аналогичного показателя 2003г. на 5,1% и на 2,8% в 2004г., в процентном соотношении это составляет -28,7 % и -18,1 % соответственно. Но при качественной оценке данного показателя через чистую рентабельность продаж видим, что наметилась четкая тенденция к ухудшению финансовой ситуации на предприятии НПК “А и М”.

3. Статистический анализ себестоимости продукции на предприятии НПК «А и М» за период 2003-2005 г

3.1 Анализ затрат на производство продукции НПК «АИМ»

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Затраты на производство продукции НПК «Автоматика и машиностроение» приведены в таблицах 3.1.1, 3.1.2., 3.1.3.

Таблица 3.1.1

Затраты на производство продукции НПК «А и М» за 2003 год

Элемент затрат	Сумма, тыс. грн.	Структура затрат, % (удельный вес)
	план	факт	абс. откл.	план	факт	+,-
Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	5897,5 3935,7 1566,2 649,0 2352,5	5585,92027,5 1058,7 658,8 1022,5	-311,6 -1008,2 -507,5 +9,8 -1330	40,95 27,32 10,88 4,55 16,3	49,63 26,0 9,44 5,85 9,08	+8,68 -1,32 -1,47 +1,35 -7,22
Полная себестоимость В том числе: переменные расходы постоянные расходы	14400,9 10080,63 4320,27	11253,4 7877,38 3376,02	-3147,5 -2203,25 -944,25	100 70 30	100 70 30	- - -

Из таблицы 3.1. можно сделать вывод, что за 2003 год фактические затраты на производство продукции снизились на 3147,5 тыс. грн. в абсолютных показателях. Амортизация основных средств увеличилась на 9,8 тыс. грн., хотя амортизационные отчисления имеют наименьший удельный вес в структуре затрат на производство продукции. Снизилась сума, как переменных, так и постоянных расходов. В структуре затрат наибольший удельный вес составляют материальные затраты 49,63 %, что больше плана на 8,68 % от планового показателя.

Таблица 3.1.2

Затраты на производство продукции НПК «А и М» за 2004 год

Элемент затрат	Сумма, тыс. грн.	Структура затрат, %( удельный вес)
	план	факт	абс. откл.	план	факт	+,-
Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	7526,2 4243,9 1637,2 944,6 455,8	7526,2 4246,9 1639,8 945,6 440,6	- +3 +2,6 +1 -15,2	50,82 28,66 11,05 6,37 3,07	50,85 28,69 11,09 6,39 2,97	+0,03 +0,03 +0,03 +0,01 -0,1
Полная себестоимость В том числе: переменные расходы постоянные расходы	14807,7 10365,39 4442,31	14799,1 10832,9 3966,15	-8,6 +467,51 -476,16	100 70 30	100 73,2 26,8	- +3,2 -3,2

Как видно из таблицы 3.1.2. фактические затраты предприятия ниже плановых на 8,6 тыс. грн. или на 0,05%. Увеличилась сумма переменных затрат и снизилась постоянных на 476,16 тыс. грн. Также изменилась и структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств, увеличились отчисления на социальное страхование, возросла заработная плата и снизилась доля прочих расходов.

Таблица 3.1.3

Затраты на производство продукции НПК «А и М» за 2005 год

Элемент затрат	Сумма, тыс. грн.	Структура затрат, %
	план	факт	+,-	план	факт	+,-
Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование Амортизация основных средств Прочие расходы	8243,0 6027 1784,4 913,4 491,8	8343,0 6127 1784,6 967,4 491,8	+100 +100 +0,2 +5,4 -	47,21 34,51 10,22 5,24 2,81	47,09 34,59 10,08 5,46 2,78	-0,12 +0,08 -0,14 +0,22 -0,03
Полная себестоимость В том числе: переменные расходы постоянные расходы	17459,6 12221,72 5237,88	17713,8 11567,11 6146,68	+254,2 -654,61 +908,8	100 70 30	100 65,3 34,7	- -4,7 +4,7

Как видно из таблицы 3.3., фактические затраты предприятия выше плановых на 254,2 тыс. грн. или на 1,45%. Перерасход произошел по всем статьям затрат кроме статьи «Прочие расходы» и «Материальные затраты». Увеличилась сумма переменных затрат и снизилась сумма постоянных на 654,61 тыс. грн. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля затрат на оплату труда, на амортизацию основных средств и затрат на отчисления на социальное страхование.

Фактическая структура затрат на производство продукции НПК «А и М» за 2003, 2004, 2005 года представлена в Приложение №3.

3.2 Индексный анализ себестоимости продукции

Сравним затраты на производство продукции за анализируемый период, применяя метод расчета индивидуального индекса себестоимости продукции.(таблица 3.2.1).для этого необходимо сравнить показатели 2004 года по сравнению с 2003, а также сравнить показатели себестоимости 2005 года по сравнению с 2003 года, который будем считать базисным.

Таблица 3.2.1

Фактические затраты на производство продукции НПК «А и М» за период 2003, 2004, 2005 г

Элементы затрат	2003	2004	2005	Индивидуальный индекс изменения себестоимости 2003 / 2004	Индивидуальный индекс изменения себестоимости 2003 / 2005
1.Материальные затраты 2.Затраты на оплату труда 3.Отчисления на социальн. мероприятия 4.Амортизация 5.Прочие затраты	5585,9 2927,5 1058,7 658,8 1022,5	7526,2 4246,9 1639,8 945,6 440,6	8343,0 6127 1784,6 967,4 491,8	1,35 1,45 1,55 1,43 0,43	1,49 2,09 1,69 1,47 0,48
Полная себестоимость	11253,4	14799,1	17713,8	1,32	1,20

Из вышеприведенных данных следует следующее, в период с 2003-2005год себестоимость продукции на предприятии в исследуемом периоде постоянно возрастала. Увеличение происходило по всем элементам затрат. Исключением является статьи расходов «Прочие затраты», они снизились с 2003 года по 2005 на на 0,48. Таким образом, можно сказать, что в 2005 году по сравнению с 2003 годом себестоимость увеличилась на 1,2 раза, и в 2004г. по сравнению с 2003 годом себестоимость увеличилась на 1,32 раза.

Увеличение по статьям «Материальные затраты» произошло из-за увеличения объема производства и использования более дорогих материалов, рост себестоимости 2005 года по сравнению с 2003 годом составил увеличение затрат на 1,49. Затраты на оплату труда с 2003 года по 2005 год увеличились в 2,09 раза. С 2004 года по 2005 год увеличились 1,45 раз. Это увеличение связано с увеличением минимальной заработной платы. Отчисления на социальное страхование увеличились вследствие увеличения суммы затрат на оплату труда. Также наблюдается увеличение амортизационных отчислений основных средств с 2003 по 2005 год в 1,47 раза, а с 2004 по 2005г. на 1,43.

3.3 Динамика изменения себестоимости реализованной продукции

Для анализа динамики себестоимости реализованной продукции составим таблицу 3.3.1

Таблица 3.3.1

Анализ динамики себестоимости реализованной продукции

Год	Себестоимость реализованной продукции тыс. грн	Темпы роста, %	Индекс себестоимости реализованной продукции
		базисные	Цепн.
2003	4071,0	100	100	100
2004	4866,9	119,6	119,6	1,20
2005	5740,7	141,0	117,9	1,41

Из таблицы 3.3.1 видно, что за период с 2003 по 2005 год себестоимость реализации продукции увеличилась на 41%.

Рассчитаем среднегодовой темп роста (прироста) себестоимости реализации продукции по среднегеометрической:

Тср=

Тпр=Тср-100

Тср (СП)= = 1,19 или 119%

Тпр (вп)= 119-100 = 19,0%

После проведенных расчетов мы получаем следующие результаты: среднегодовой темп прироста себестоимости продукции составляет 19%.

3.4 Экономико-математическая модель зависимости себестоимости от выработки на 1го работника

Рассмотрим метод корреляционно - регрессионного анализа влияния факторного показателя Х на результат У.

Для решения алгоритма составлена расчетная таблица 3.4.1 (где Х - выработка на 1го работника, У - себестоимость реализованной продукции). В модели используются данные за период 2003 - 2005 годов с разбивкой по кварталам

Таблица 3.4.1

Данные для корреляционно - регрессионного анализа

№ п/п	Х	У	Х*У	Х^2	(у-У)^2	Y^2	Yx	(x-X)^2
1	9,4	1002,3	9421,62	88,36	3005,866341	1004605	947,4742	13,383403
2	10,9	1094,7	11932,23	118,81	1167,253835	1198368	1060,535	4,6584028
3	10,4	1054	10961,6	108,16	970,4465887	1110916	1022,848	7,0667361
4	9,7	920	8924	94,09	2508,642985	846400	970,0864	11,278403
5	12,7	1216,7	15452,09	161,29	419,9333243	1480359	1196,208	0,1284028
6	14,3	1105,2	15804,36	204,49	44777,01004	1221467	1316,806	1,5417361
7	13,9	1254	17430,6	193,21	1066,432182	1572516	1286,656	0,7084028
8	14,1	1291	18203,1	198,81	115,1550315	1666681	1301,731	1,0850694
9	14,7	1035,2	15217,44	216,09	97191,37034	1071639	1346,955	2,6950694
10	16,4	1489,2	24422,88	268,96	199,0709857	2217717	1475,091	11,166736
11	15,2	1710,1	25993,52	231,04	105922,7794	2924442	1384,642	4,5867361
12	15	1506,2	22593	225	18668,45584	2268638	1369,567	3,7700694
	156,7	14678,6	196356,44	2108,31	276012,4169	18583748	14678,6	62,069167

Исходя из того, что при линейной модели для изучения связи между признаками Х и У применяется формула 3.4.1

Ух = а0+а1*х (3.4.1)

Определим параметры уравнения регрессии:

а0 = (14678,6*2108,31-196356,44*156,7)/(12*2108,31-156,7*156,7) = 238,96

а1 = (12*196356,44-156,7*14678,6)/(12*2108,31-156,7*156,7) = 75,37

Исходя из полученных значений уравнение регрессии получает следующий вид

В=238,96+75,37Х

Для того, чтобы полученную модель использовать в дальнейшем анализе проверяем ее параметры на типичность при помощи t - критерия Стьюдента. Для этого рассчитываются фактические значения t - критерия.

Средне квадратичное отклонение У = 151,66092

Средне квадратичное отклонение Х = 2,27429782

Исходя из полученных данных

Та0 = 1,5716

Та1 = 3,5743

Исходя из полученных фактических значений t - критерия и с учетом табличного t - критерия = 2,2281 ( L=0,05, число степеней свободы = K = n-m = 10) сравниваем фактические и табличное значения t - критерия

1,5716<2,2281>3,5743

Исходя из полученного уравнения можно сделать вывод, что параметры модели являются типичными.

Для оценки практической значимости синтезированной модели используем коэффициент корреляции, который в данном случае при расчете = 0,7489. Используя шкалу Чеддока которая характеризует силу связи, можно сделать вывод, что если коэффициент корреляции = 0,7489 то в данной модели наблюдается высокая сила связи.

Для оценки значимости коэффициента корреляции используем t - критерий Стьюдента. Фактическое значение этого коэффициента в данной модели = 3,57432469. Исходя из критического значения = 2,2281 получаем уровнение 3,57432469>2,2281, что свидетельствует о том, что вычисленные коэффициент сознается важным.

Рассчитаем индекс детерминации

Kd = r^2 = 0.7489^2 = 0,5609

Полученный индекс детерминации показывает, что затраты на себестоимость реализованной продукции на 0,5609 зависят от выработки на 1го работника.

Рассчитаем коэффициент эластичности, который показывает на сколько % изменяется результат, вследствие изменения фактора на 1%. В данном случае рассчитанный коэффициент эластичности = 0,8046 (или 80,46%), что позволяет сделать вывод, что при изменении выработки на 1го работника на 1%, себестоимость реализованной продукции изменится на 80,46%.

Заключение

Рассматривая результаты деятельности предприятия за период с 2003 по 2005 год, получено следующее:

За 2003 год фактические затраты на производство продукции снизились на 3147,5 тыс. грн. в абсолютных показателях. Амортизация основных средств увеличилась на 9,8 тыс. грн., хотя амортизационные отчисления имеют наименьший удельный вес в структуре затрат на производство продукции. Снизилась сума, как переменных, так и постоянных расходов. В структуре затрат наибольший удельный вес составляют материальные затраты 49,63 %, что больше плана на 8,68 % от планового показателя.

В 2004 году фактические затраты предприятия ниже плановых на 8,6 тыс. грн. или на 0,05%. Увеличилась сумма переменных затрат и снизилась постоянных на 476,16 тыс. грн. Также изменилась и структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств, увеличились отчисления на социальное страхование, возросла заработная плата и снизилась доля прочих расходов.

В 2005 году фактические затраты предприятия выше плановых на 254,2 тыс. грн. или на 1,45%. Перерасход произошел по всем статьям затрат кроме статьи «Прочие расходы» и «Материальные затраты». Увеличилась сумма переменных затрат и снизилась сумма постоянных на 654,61 тыс. грн. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля затрат на оплату труда, на амортизацию основных средств и затрат на отчисления на социальное страхование.

В период с 2003-2005 год себестоимость товарной продукции в исследуемом периоде постоянно возрастала. Увеличение происходило по всем элементам затрат. Исключением является статьи расходов «Прочие затраты», они снизились с 2003 года по 2005 на на 0,48. Таким образом, можно сказать, что в 2005 году по сравнению с 2003 годом себестоимость увеличилась на 1,2 раза, и в 2004г. по сравнению с 2003 годом себестоимость увеличилась на 1,32 раза.

Увеличение по статьям «Материальные затраты» произошло из-за увеличения объема производства и использования более дорогих материалов, рост себестоимости 2005 года по сравнению с 2003 годом составил увеличение затрат на 1,49. Затраты на оплату труда с 2003 года по 2005 год увеличились в 2,09 раза. С 2004 года по 2005 год увеличились 1,45 раз. Это увеличение связано с увеличением минимальной заработной платы. Отчисления на социальное страхование увеличились вследствие увеличения суммы затрат на оплату труда. Также наблюдается увеличение амортизационных отчислений основных средств с 2003 по 2005 год в 1,47 раза, а с 2004 по 2005г. на 1,43.

Использованная литература

1. П. (С0) БУ 16 «Расходы», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 г. №318.

2. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов. Москва,1996.

3. Экономика предприятия Учеб. Для ВУЗов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова и др. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ.

4. Бойчик И.М. Экономика предприятий. Киев.: Атыка 2002. 480 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: Высшая школа, 2000.

6. Темченко А.Г. Турило А.М. Расходы и результаты производства. Учебное пособие. Кривой Рог Минерал, 1999. 103 с.

7. Типовое положение по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности: Постановление Кабинета Министров Украины, 1996.

8. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы. М.: Высш. Шк., 1994.

9. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. М., 1994.

10. Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. СПб.: ГМП «Формика», 1992.

11. Экономическая статистика, 2-е изд.: Учебник / Под ред. Ю.Н. Иванова. М.: Инфра, 2001.

12. Общая теория статистики. Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности. Учебник / под ред. А.А. Спирина и О.З. Башиной. М.: «Финансы и статистика», 1995.

13. Джессен Р. Методы статистических обследований / Под ред. Е.М. Четыркина. М.: «Финансы и статистика», 1995.

Приложение №3

Фактическая структура затрат на производство продукции за 2003, 2004, 2005 г.

2003 г

2004 г.

2005 г.

Размещено на Allbest.ru

...