В процессе анализа активов в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре (табл. 2.1) и дать им оценку. актив эффективность внеоборотный оборотный

Проведем горизонтальный анализ статей актива бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

Из данных таблицы 2.1 видно, что внеоборотные активы предприятия увеличились на 1237 тыс. руб., в т.ч. за счет увеличения сумм нематериальных активов на 1168 тыс. руб., основных средств - на 39 тыс. руб., отложенных налоговых активов - на 30 тыс. руб. или в 3,3 раза.

Сумма оборотных активов также увеличилась с 11289 тыс. руб. в 2011 году до 14120 тыс. руб. в 2012 году. По всем статьям оборотных активов наблюдается увеличение. Так сумма запасов на предприятии увеличилась на 331 тыс. руб., сумма краткосрочной дебиторской задолженности - на 996 тыс. руб., сумма денежных средств - на 2831 тыс. руб.

Проведем вертикальный анализ статей актива бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг., который показывает какую долю занимает каждая статья актива баланса в общей ее сумме.

Из данных таблицы 2.2 видно, что наибольшую долю в общей сумме актива бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" занимают внеоборотные активы, доля которых на конец 2012 года снизилась с 79,7 % до 76,3 %.

Доля оборотных активов в общей сумме активов предприятия увеличилась на 3,4 %.

Таблица 2.1. Горизонтальный анализ статей актива бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)

Доля нематериальных активов составила в 2011 году 78,5 %, а к концу 2012 года наблюдается снижение их доли на 3,4 %.

Доля запасов увеличилась на 0,2 %, дебиторской задолженности - на 1,4 %, денежных средств - на 3,4 %.

Таблица 2.2. Вертикальный анализ статей актива бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

Отрицательным моментом в деятельности предприятия является увеличение доли дебиторской задолженности, т.е. задолженность предприятию в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась.

Увеличение доли денежных средств характеризуется как положительный момент.

На основании таблицы построим диаграмму изменения доли оборотных и внеоборотных активов в общей стоимости имущества предприятия ОАО СКК "Березки".

Как говорилось выше, актив предприятия состоит из оборотных и внеоборотных активов, поэтому целесообразно провести анализ каждого из активов.

Рис. 2.1. Изменение доли оборотных и внеоборотных активов в общей стоимости имущества ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

2.2 Анализ внеоборотных и оборотных активов предприятия и эффективности их использования

Внеоборотные активы - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.

Оборотные средства - это авансированная организацией в оборотные фонды и фонды обращения (за вычетом амортизационных отчислений) совокупность денежных средств, которая опосредствует их движение в процессе кругооборота и обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения продукции.

Проведем анализ внеоборотных активов ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

Таблица 3. Качественные и структурные изменения в составе внеоборотных средств ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

Из данных таблицы 3 видно, что стоимость имущества ОАО СКК "Березки" по которому амортизация начисляется в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 536 тыс. руб. с одновременным снижением их доли в общей стоимости имущества предприятия на 4,5 %.

Такое изменение произошло из-за увеличения нематериальных активов на 1168 тыс. руб., основных средств - на 39 тыс. руб.

Стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация не начисляется увеличилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом в 3,3 раза.

Общая сумма внеоборотных активов составила в 2011 году 44342 тыс. руб. и увеличилась к концу 2012 года на 1237 тыс. руб. или на 102,8 %, хотя их доля в общей стоимости имущества снизилась на 3,4 %.

В связи с такими изменениями имущество предприятия увеличилось в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 4068 тыс. руб. или на 107,3 %.

В составе внеоборотного капитала произошли значительные изменения. Увеличилась стоимость амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация, преимущественно за счет увеличения доли основных средств и нематериальных активов в составе этой группы активов. Оценивая низкую степень изношенности производственного капитала, следует отметить ее увеличение к концу отчетного года.

Состав внеоборотных активов предприятия не содержит долгосрочных финансовых вложений и незавершенного строительства, что свидетельствует о свертывании инвестиционной деятельности предприятия.

Эффективность использования внеоборотных активов представлена в таблице 4.

В анализируемом предприятии наблюдается увеличение основного показателя эффективности использования основного капитала, что свидетельствует о верной стратегии развития.

За анализируемый период значение коэффициента фондоотдачи увеличилось с 0,9 до 1,1. Это говорит о том, что отдача на рубль основного капитала в виде выручки от реализации продукции увеличилась на 2 коп. и составила в отчетном году 11 коп.

Можно отметить, что основной капитал в предприятии используется эффективно и имеет тенденцию к увеличению.

Коэффициент фондоемкости, отражающий потребность в основном капитале на единицу стоимости результата снизился на 0,2 пункта, т.е. ОАО СКК "Березки" в меньшей степени нуждается в основном капитале.

На предприятии эффективно используются основные средства.

Затраты основного капитала на единицу произведенной и проданной продукции снизились с 1,1 до 0,9 пункта.

Коэффициент инвестиционной активности как в 2011 году, так и в 2012 году составила 0,02 пункта.

Таблица 4. Эффективность использования внеоборотных активов

Инвестиционная активность организации остается низкой. Предприятие не уделяет должного внимания усовершенствованию собственности и не вкладывает финансовые вложения в другие организации. Сказывается неверная стратегия развития организации, не уделяющей должного внимания расширению сфер деятельности и изысканию резервов получения дополнительных доходов.

Наряду с анализом внеоборотных активов проводится анализ динамики и состава оборотных активов предприятия. Данные этого анализа по предприятию ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг. представлены в таблице 5.

Как видно из таблицы 5, запасы предприятия увеличились на 331 тыс. руб. с одновременным снижением их доли в общей стоимости имущества на 2,6 %.

Таблица 5. Анализ динамики и состава оборотных активов ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

Такое изменение произошло за счет увеличения:

- сырья и материалов на 94 тыс. руб. (их доля в составе имущества снизилась на 4 %);

- расходов будущих периодов на 237 тыс. руб. (наблюдается увеличение их доли в общей стоимости имущества на 1,4 %).

Дебиторская задолженность увеличилась на 996 тыс. руб. с одновременным увеличением ее доли в составе имущества на 3,7 %.

Задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 1171 тыс. руб. с одновременным увеличением ее доли в общей сумме имущества на 5,6 %.

Сумма денежных средств увеличилась на 1504 тыс. руб.

Наибольшую долю в общей сумме имущества занимают денежные средства, хотя их доля к концу 2012 года снизилась на 1,2 %.

Произведем группировку оборотных активов по степени ликвидности.

Оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабельностью и служит одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность. В процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.

В анализируемом предприятии произошло увеличение по всем видам групп оборотных активов. На увеличение оборотных активов первой группы оказало влияние увеличение наличных денежных средств на 122,7 %, активов второй группы - увеличение дебиторской задолженности - в 1,5 раза, третьей группы - увеличение производственных запасов - на 111,9 %, расходов будущих периодов - в 3 раза.

Оценку структуры оборотных активов баланса по степени ликвидности можно оценить как достаточную.

Таблица 6. Анализ продолжительности оборота оборотного капитала ОАО СКК "Березки" за 2011-2012 гг.

В процессе последующего анализа необходимо изучить изменение оборачиваемости оборотного капитала на всех стадиях его кругооборота, что позволит проследить, на каких стадиях произошло ускорение или замедление его оборачиваемости.

Данные табл. 6 показывают, что продолжительность оборота капитала, вложенного в текущие активы, ускорилась на 9 дней, в т.ч. за счет снижения оборота производственных запасов на 2,8 дней и денежной наличности на 1,6 дней.

Однодневный оборот увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 29,7 тыс. руб.

Рассмотрим разработку мероприятий по повышению эффективности использования оборотных и внеоборотных средств предприятия.

3. Основные мероприятия по повышению эффективности использования активов предприятия

Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Изменение оборачиваемости средств выявляется сопоставлением фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.

На ОАО СКК "Березки" оборачиваемость оборотных средств к концу 2012 года увеличилась.

Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств на ОАО СКК "Березки" заложены непосредственно в самом предприятии.

В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения - отрицательное явление. Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения на ОАО СКК "Березки" являются рациональная предприятие сбыта предоставляемых услуг, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем услуг без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определяется умножением однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности оборота:

Э = Сумма оборота (фактическая) / Дни в периоде х Прирост продолжительности оборота

Э = 51402 / 360 х (142,8-113,1) = 4,8 тыс. руб.

В связи со снижением оборачиваемости оборотного капитала на 9 дней высвобождено из оборота капитала на сумму 4,8 тыс. руб.

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса реализации услуг с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятий должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в минимальном, но достаточном объеме.

К направлениям повышения эффективности использования оборотных средств можно отнести:

- улучшение организации реализации услуг, оказываемых ОАО СКК "Березки";

- совершенствование маркетинговой работы, включая изучение спроса на услуги, управление товароснабжением, ценами;

- улучшение организации торгово-технологических и производственных процессов;

- умелое маневрирование товарными ресурсами между подразделениями;

- совершенствование формирования ассортиментной структуры предоставляемых услуг с учетом месторасположения и типа предприятия, и т. д.

Эффективное использование основных фондов означает также ускорение их оборачиваемости, что в значительной мере способствует решению проблемы сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения темпов обновления основных фондов.

Успешное функционирование основных фондов зависит от того, насколько полно реализуются экстенсивные и интенсивные факторы улучшения их использования. Экстенсивное улучшение использования основных фондов предполагает, что, с одной стороны, будет увеличено время работы действующего оборудования в календарный период, а с другой - повышен удельный вес действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на предприятии.

Важнейшими направлениями увеличения времени работы оборудования являются:

* сокращение и ликвидация внутрисменных простоев оборудования путем повышения качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства рабочей силой, сырьем, топливом, полуфабрикатами;

* сокращение целодневных простоев оборудования, повышение коэффициента сменности его работы.

Резервами увеличения объемов продаж услуг и фондоотдачи могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Улучшить структуру основных производственных фондов позволяют:

* обновление и модернизация оборудования;

* совершенствование структуры оборудования в результате увеличения доли прогрессивных видов станков и машин, особенно станков для выполнения финишных операций, автоматических и полуавтоматических станков, универсальных агрегатных станков, автоматических линий, станков с числовым программным управлением;

* лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;

* правильная разработка проектов строительства и высококачественное выполнение планов строительства предприятий;

* ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования и установка оборудования, обеспечивающего более правильные пропорции между его отдельными группами.

Заключение

Из проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Внеоборотные активы - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д.

Оборотные средства - это авансированная организацией в оборотные фонды и фонды обращения (за вычетом амортизационных отчислений) совокупность денежных средств, которая опосредствует их движение в процессе кругооборота и обеспечивает непрерывность процесса производства и обращения продукции.

Курсовая работа была выполнена на материалах ОАО СКК "Березки".

Проведенный анализ динамики и структуры статей актива баланса показал, что внеоборотные активы предприятия увеличились на 1237 тыс. руб., в т.ч. за счет увеличения сумм нематериальных активов на 1168 тыс. руб., основных средств - на 39 тыс. руб., отложенных налоговых активов - на 30 тыс. руб. или в 3,3 раза.

Сумма оборотных активов также увеличилась с 11289 тыс. руб. в 2011 году до 14120 тыс. руб. в 2012 году. наибольшую долю в общей сумме актива бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" занимают внеоборотные активы, доля которых на конец 2012 года снизилась с 79,7 % до 76,3 %.

Доля оборотных активов в общей сумме активов предприятия увеличилась на 3,4 %.

В анализируемом предприятии наблюдается увеличение основного показателя эффективности использования основного капитала, что свидетельствует о верной стратегии развития.

За анализируемый период значение коэффициента фондоотдачи увеличилось с 0,9 до 1,1. Это говорит о том, что отдача на рубль основного капитала в виде выручки от реализации продукции увеличилась на 2 коп. и составила в отчетном году 11 коп.

Можно отметить, что основной капитал в предприятии используется эффективно и имеет тенденцию к увеличению.

Коэффициент фондоемкости, отражающий потребность в основном капитале на единицу стоимости результата снизился на 0,2 пункта, т.е. ОАО СКК "Березки" в меньшей степени нуждается в основном капитале.

Инвестиционная активность организации остается низкой. Предприятие не уделяет должного внимания усовершенствованию собственности и не вкладывает финансовые вложения в другие организации. Сказывается неверная стратегия развития организации, не уделяющей должного внимания расширению сфер деятельности и изысканию резервов получения дополнительных доходов.

Продолжительность оборота капитала, вложенного в текущие активы, ускорилась на 9 дней, в т.ч. за счет снижения оборота производственных запасов на 2,8 дней и денежной наличности на 1,6 дней.

Однодневный оборот увеличился в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 29,7 тыс. руб.

Для улучшения состояния финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского баланса ОАО СКК "Березки" необходимо следующее.

К направлениям повышения эффективности использования оборотных средств можно отнести: улучшение организации торговли; совершенствование маркетинговой работы, включая изучение спроса на предоставляемые услуги; совершенствование формирования ассортиментной структуры услуг и т.д.

Наиболее весомыми факторами, определяющими возможности увеличения собственных средств предприятия, а соответственно, и возможности большого их реинвестирования являются:

1) соотношение прибыли и выручки от реализации товаров, работ, услуг. Однако стремление предприятия к увеличению рентабельности наталкивается на сбросовые ограничения, вызывающие тенденцию снижения цены;

2) скорость оборота собственных средств. Чем больше число оборотов совершают собственные средства, тем меньшая их величина нужна для обслуживания процесса производства и реализации продукции, а следовательно, меньшим их объемом может быть обеспечена доходность предприятия;

3) оптимальное соотношение собственных и заемных средств. Слишком большое привлечение заемных средств для формирования активов предприятия уменьшает его финансовое состояние, хотя рентабельность собственного капитала может возрасти;

4) увеличение доли прибыли, направляемой на развитие производства. Чем большая доля прибыли идет на развитие предприятия, тем выше устойчивость, но текущие выплаты по дивидендам могут падать. В связи с этим необходима группировка факторов, определяющих размер их влияния на устойчивость предприятия.

Необходимыми рекомендациями по преодолению финансового неблагополучия и обеспечения рентабельной работы ОАО СКК "Березки" является проведение постоянного анализа финансового состояния, который в настоящее время на предприятии не проводится. Проведение анализа должно включать в себя план финансового оздоровления, расчет коэффициентов ликвидности, устойчивости, прибыльности, деловой активности. Таким образом, ожидаемый эффект от внедрения перечисленных мероприятий обеспечит выживаемость ОАО СКК "Березки", его финансовую устойчивость и платежеспособность в сложных современных условиях.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 23.12.11 г. №117-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева. В.Г. Дьякова, под редакцией Н.П. Любушина, - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 489 с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 375 с.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е изд. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 345 с.

6. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. - 467 с.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 347 с.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 352 с.

9. Маркаръян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - Ростов н/Д, 2009. - 320 с.

10. Мещирякова Е.И. Бухгалтерский баланс (форма N 1) // "Главбух", N 13, июль 2012 г.

11. Ржаницына В. Анализ отчетности // "Консультант", N 15, август 2012 г.

12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ОАО "Новое знание", 2011. - 457 с.

13. Станиславчик Е. Анализ оборотных активов // "Финансовая газета", № 34, август 2011 г.

14. Самойленко О.Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // "Налоговый учет для бухгалтера", N 1, январь 2012 г.

15. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: АО "Ист-Сервис", 2010. - 145 с.

16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 346 с.

17. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). - М.: Экономика, 2012. - 411 с.

18. Шишкин А.К. Микрюков В.А. Дышкант И.Д. Учет, анализ. Аудит на предприятии. Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008. - 277 с.

19. Шилкин С.А. Что скажут банку цифры вашего баланса // "Главбух", N 8, апрель 2012 г.

Размещено на Allbest.ru