Оборотный капитал предприятия

2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Балтийский Государственный Технический Университет им. Д.Ф. Устинова «ВОЕНМЕХ»

Кафедра Р6

Курсовая работа

Экономика промышленности

Тема: «Оборотный капитал предприятия»

Санкт-Петербург 2013

Содержание

Введение

1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала

1.1 Сущность и структура оборотного капитала

1.2 Кругооборот оборотных средств

1.3 Источники формирования оборотного капитала

2. Методы определения плановой потребности предприятия в оборотном капитале

2.1 Виды методов определения плановой потребности

2.2 Методы нормирования оборотных средств

3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного

капитала. Методика их исчисления

4. Расчетная часть

Заключение

Список использованной литературы

капитал оборотный потребность

Введение

Данная курсовая работа выполнена на тему «Оборотный капитал предприятия» по дисциплине «Финансы организаций».

Актуальность выбранной темы заключается в том, что оборотный капитал составляет значительную часть всего имущества (активов) предприятия. Он является неотъемлемой частью непрерывного потока хозяйственных операций и его задачей является обеспечение непрерывности процесса производства. Механизм определения потребностей, состава, структуры, источников формирования, регулирования, управления и использования оборотного капитала оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов, и является важным критерием в определении прибыли предприятия.

Целью выполнения работы является раскрытие темы «Оборотный капитал предприятия».

Исходя из заданной цели, задачами курсовой работы будут:

- рассмотреть экономическое содержание и основы организации оборотного капитала (а именно: сущность и структура оборотного капитала, кругооборот оборотных, источники формирования оборотного капитала);

- привести методы определения плановой потребности предприятия в оборотном капитале (а именно: виды методов определения плановой потребности и методы нормирования оборотных средств);

- перечислить показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала и привести методику их исчисления).

Необходимым условием реализации основной цели предпринимательства - получение прибыли на авансированный капитал - является планирование воспроизводства капитала, которое охватывает стадии инвестирования, производства, реализации (обмена) и потребления.

Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляет суть механизма финансового управления на предприятии.

Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, он находится в процессе непрерывного движения и принимает лишь различные формы, в зависимости от конкретной стадии кругооборота.

1. Экономическое содержание и основы организации оборотного капитала

1.1 Сущность и структура оборотного капитала

Оборотный капитал - это средства, которые обслуживают процесс хозяйственной деятельности, участвуют одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотного капитала предприятия.

Материальной основой производства являются производственные фонды в виде средств труда. В процессе функционирования средства труда и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта. Этим и обусловлено деление производственных фондов на основные и оборотные.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда и орудия труда, учитываемые в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Эти фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие "фонды обращения".

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную, Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения тех и других в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Движение оборотных производственных фондов и фондов обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс.

Это дает возможность объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие - оборотные средства.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для

обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции (рис. 1).

Функция оборотных средств состоит в платежно-расчетном обслуживании кругооборота материальных ценностей на стадиях приобретения, производства и реализации. В этом случае движение оборотных производственных фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов воспроизводства, а движение оборотных средств - оборот денег, платежей.

На каждом конкретном предприятии величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости сырья, условий его поставки, принятого порядка расчетов и т.п. В различных отраслях удельный вес оборотных фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков.

Так, на предприятиях тяжелой промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.

Организация оборотных средств на предприятии включает определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования и их регулирование, управление использованием оборотных средств.

1.2 Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства находятся в постоянном движении. На протяжении одного производственного цикла они совершают кругооборот, состоящий из трех стадий (меняя свою форму) (рис.2).

- Первая стадия кругооборота начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

- Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму -- из производительной она переходит в товарную.

- Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно принимает различные формы, но и постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах.

Кругооборот фондов предприятий может совершаться только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя свои функциональные формы. Указанная стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

1.3 Источники формирования оборотного капитала

Структура источников формирования оборотного капитала охватывает:

- собственные источники;

- заемные источники;

- дополнительно привлеченные источники.

Вопрос об источниках формирования оборотного капитала очень важен. Конъюнктура рынка постоянно меняется, поэтому потребности фирмы в оборотных средствах не стабильны. Покрыть эти потребности только за счет собственных источников становится практически невозможно. Привлекательность работы за счет собственных источников уходит на второй план. Опыт показывает, что в большинстве случаев эффективность использования заемных средств оказывается более высокой, чем собственных.

Как правило, минимальная потребность фирмы в оборотном капитале покрывается за счет собственных источников: прибыли, уставного капитала, резервного капитала, фонда накопления и целевого финансирования. В процессе хозяйственной деятельности предприятий образуются еще некоторые другие постоянные источники. Это переходящая задолженность по заработной плате и отчисления на социальное страхование (вследствие разрыва в сроках начисления и выплаты), предстоящие платежи поставщикам материальных ресурсов, отчисления из прибыли и т.п. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения [7, с. 98].

Однако в силу ряда причин у фирмы возникают временные дополнительные потребности в оборотном капитале. В этом случае финансовое обеспечение сопровождается привлечением заемных источников: банковских и коммерческих кредитов, займов, инвестиционного вклада работников фирмы, облигационных займов.

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

2. Методы определения плановой потребности в оборотном капитале

2.1 Виды методов определения плановой потребности

Предприятия, работающие на принципе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определение потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства. Замораживание средств (собственных и заемных) в любом виде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и производственным планом предприятия. В нем следует обосновать выпуск конкретных видов продукции в нужном количестве и в определенные сроки.

Для определения потребности в оборотных средствах можно использовать три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого счета. Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и принимая во внимание размеры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку учета и квалификацию экономистов.

1. Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их средне-фактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостатки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует проанализировать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных, а также все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их средне-фактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учесть изменение объема производства.

2. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим образом:

- разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

- определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого предприятия существенно влияют на размер норм

оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

- длительность производственного цикла;

- периодичность запуска материалов в производство;

- время подготовки материалов для производственного потребления;

- отдаленность поставщиков от потребителей.

2.2 Методы нормирования оборотных средств

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств.

Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

Норма оборотных средств есть не что иное, как количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство.

Она включает в себя:

- транспортный запас, который определяется как разность между временем грузооборота и временем документооборота. (Документооборот - время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк, время на обработку документов в банке, время почтового пробега документов.) На практике его величина определяется на основе фактических данных за предшествующий год;

- подготовительный запас - время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступивших материалов определяется по факту;

- технологический запас - время на подготовку материалов к производству. Это относится к тем материалам, которые не могут сразу идти в производство (древесина - сушка, зерно - обработка и т.п.);

- текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непрерывности производственного процесса между двумя смежными поставками материалов;

- гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредвиденных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса.

Таким образом, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов:

- Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспеченного данным видом материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе.

Нормы оборотных средств разрабатываются на предприятии финансовой службой с участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой.

- Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

- И, наконец, рассчитываться совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

1. Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н = Нпз*Спз,

где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Спз - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Н пз - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Определение нормы запаса - наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70-80% общей стоимости.

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н=Ннп*Свп,

где Свп- однодневные затраты на производство валовой продукции;

Ннп - норма оборотных средств по незавершенному производству,

Ннп = Пц * Кн

где Пц - длительность производственного цикла в днях;

Кн - коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.

3. Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:

Н=Рнг+Рпл-Рсп,

где Рнг- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рпл- расходы, производимые в плановом году;

Рсп- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

4. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Н=Нгп*Втп,

где Втп - однодневный выпуск товарной продукции

Нгп - норма оборотных средств по готовой продукции.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

3. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств. Проблема улучшения использования оборотных средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организации их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств наибольшее, быстрее оборачиваются оборотные средства в пищевой и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: рентабельностью, длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (прямой коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки или обратный коэффициент оборачиваемости).

1. Рентабельность - является обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала и рассчитывается:

Р = Прп*100 / Сок,

где Прп - прибыль от реализации продукции (или иного финансового результата),

Сок - величина оборотного капитала.

Этот показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль

оборотного капитала , и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.

2. Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

О = Сок : РП / Д,

где Сок - оборотный капитал;

РП - объем реализации;

Д- число дней в рассматриваемом периоде.

Или О = Д / Коб,

где Коб - количество оборотов.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

3. Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), исчисляется по формуле:

Коб = РП / Сок.

Прямой коэффициент оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, приходящуюся на 1 рубль оборотных средств.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства и наоборот.

4. Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз = Соб / РП = 1 / Коб.

Он показывает величину оборотных средств, затрачиваемых на каждый рубль реализованной продукции.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств является ее ускорение или замедление.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:

- Абсолютным - имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

- Относительным - имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

4. Расчетная часть

Для составления баланса необходимо:

1. Исчислить и определить амортизационные отчисления

Сумму амортизационных отчислений рассчитываем исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (таб.№3):

- вводимые фонды:

(4100*10,5(для 1 кв.) + 3600*1,5 (для 4 кв.))/ 12 месяцев = 4037т.р.

- выбывшие фонды:

(6360*(12-7,5) + 1070*(12-4,5)) / 12 месяцев = 3054т.р.

- среднегодовая стоимость фондов всего:

15530 + 4037 - 3054 - 1030 = 15483т.р.

начало вводим. вывод. полн.

года амортиз.

- сумма амортизационных отчислений всего:

15483 * 14% = 2168т.р.

- сумму амортизационных отчислений полностью используем на покупку внеоборотных активов.

Рассчитать смету затрат на производство продукции (таб.№1):

Всего на год:

- амортиз. основных фондов - используем рассчитанные данные таб.№4 пункт 7;

- соц.налог (35,6%) рассчитываем от затрат на оплату труда:

17440 * 26% = 4534 т.р.

- налоги, включаемые в себестоимость рассчитываются как сумма социального налога и прочих налогов:

4534 + 760 = 5294 т.р.

- итого затрат на производство складывается из суммы материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизации основных фондов и прочих расходов:

33000+17440+2168+5914 = 58522 т.р.

- прочие расходы складываются из уплаты %, налогов, включаемых в себестоимость, арендных платежей и других расходов:

360+5294+260 = 5914 т.р.

- затраты на валовую продукцию рассчитываем как разницу итого затрат на производство и списания на непроизводственные счета:

58522 - 715 = 57807 т.р.

Производственную себестоимость товарной продукции найдем из разницы затрат на валовую продукцию, изменение остатков: незавершенного производства и по расходам будущих периодов:

57807 - 496 - 20 = 57291т.р.

3.Данные к расчету объема реализации и прибыли:

Показатель прочие доходы и расходы рассчитывается так:

Операционные доходы + внереализационные доходы -

- операционные расходы - внереализационные расходы

9406 + 10906 - 5410 - 12024 = 2878т.р.

4.Определить объем реализуемой товарной продукции и прибыли:

- показатель прибыль рассчитываем как разницу фактических остатков нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов и по

производственной себестоимости:

2500 - 1950 = 550т.р.

- таким же образом рассчитываем показатели прибыли для выпуска товарной продукции:

88000 - 62557 = 25443т.р.

- и показатели прибыли для планируемых остатков нереализованной продукции на конец года:

1867 - 1170 = 697т.р.

- планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов найдем с помощью данных таб. №1 за 4 кв.

24000 / 90дней = 266,7т.р. 266,7 * 7дней = 1867т.р.

- аналогично рассчитаем планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости:

15049 / 90 дней = 167,2т.р. 167,2 * 7 дней = 1170т.р.

- находим показатель объема продаж продукции в планируемом периоде в действующих ценах:

2500 + 88000 - 1867 = 88633т.р.

факт.ост. выпуск план.ост.

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы:

- плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хоз.способом рассчитаем по норме плановых накоплений по смете СМР:

3500*9,41% = 329т.р.

- остаток средств от вложения во внеоборотные активы полностью спишем в пункт 7 - долгосрочные кредиты банка и сразу найдем проценты по кредиту к уплате:

8100-2750-2168-329 = 2853т.р.

2853*18% = 514т.р.

Рост потребности предприятий в оборотных средствах:

Рассчитываем показатель затраты 4 кв., тыс.руб./ день для этого затраты 4кв.тыс.руб. всего делим на 90дней:

Для производственных запасов: 8250 / 90 = 91,7т.р.

Для готовых изделий: 15049 / 90 = 167,2т.р.

Рассчитываем норматив на конец года:

Для производственных запасов: 91,7 * 45 = 4127т.р

Для готовых изделий: 167,2 * 7 = 1170 т.р.

Норматив на конец года на незавершенное производство и расходы будущих периодов рассчитаем исходя из данных норматива на начало года и прироста (+), снижения (-):

Незавершенное производство: +496 + 236 = 732т.р.

Расходы будущих периодов: + 20 + 15 = 35т.р.

Общий прирост составил 1377т.р. рассчитаем прибыль:

1377 - 230 (устойчивые пассивы) = 1147т.р.

Составляем проект отчета о прибылях и убытках:

Прибыль (убыток) планируемого годы можно рассчитать вариантами:

1.Прибыль (убыток) от продаж + операционные и внереализационные доходы - операционные и внереализационные расходы:

23621 + 9406 + 10906 - 5410 - 12024 = 26499т.р.

2. Сальдо прочих доходов и расходов (таб.№5) плюс прибыль (убыток) от продаж:

2878 + 23621 = 26499 т.р.

Распределение прибыли планируемого года:

Погашение кредита осуществим в течении 5 лет

2853 + 160 = 3013т.р / 5 = 603т.р.

Найдем прибыль, после уплаты всех налогов и расходов (таб.№14):

27004 (прибыль планир.года) - 3000-2750-2250-3020-980-3881-684-603= 12086т.р

На выплату дивидендов возьмем 2000т.р.

Остаток прибыли = 10086т.р.

Можно сделать вывод, что в целом предприятие получило прибыль, но в структуре, по видам деятельности, мы видим многие упущения в анализе финансового состояния предприятия. И если не будут задействованы другие виды деятельности, кроме текущей, предприятию в рыночных условиях, без привлечения дополнительных оборотных средств придется очень тяжело.

Заключение

Рассмотрела экономическое содержание и основы организации оборотного капитала (а именно: сущность и структура оборотного капитала, кругооборот оборотных, источники формирования оборотного капитала); привела методы определения плановой потребности предприятия в оборотном капитале (а именно: виды методов определения плановой потребности и методы нормирования оборотных средств); перечислила показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала и привести методику их исчисления).

В заключение, можно сказать что, все задачи, поставленные в начале работы, достигнуты и раскрыты, а также рассмотрены теоретические и практические разработки, необходимые для исследования и проведения анализа эффективности использования основного капитала.

Список использованной литературы

1. Абдикиев Н.М. Реинжиниринг бизнес-процессов : учебник / Н. М. Абдикиев [и др.]. - 2-е изд., испр. - М. : Эксмо, 2007. - 592 с.

2. Береговая И. Б. Конкурентоспособность товаров: теория и методология оценки / И. Б. Береговая. - Оренбург : ОГИМ, 2010. - 161 с.

3. Бабук И.М. Инвестиции: финансирование и оценка экономической эффективности./ И.М. Бабук. - Мн.: ВУЗ-ЮНИТИ, 2007. 161с.

4. Добров В. Н., Крышенинников В. И., Финансирование и кредитование в промышленности. - М., 2001 г.

5. Иванов И.Н. Организация производства на промышленных предприятиях./ И.Н. Иванов - Учебник - М.:ИНФРА - М, 2009. - 351с.

6. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки./ М.Н. Крейнина. - М.: ИКЦ "Дис" 2007г. 224г.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. -Мн.: ИП "Экоперспектива", 2008г. 220с.

8. Харламов Г. В. Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий. - Харьков,2005 г.

9. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007г. 430с.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. - М.: Инфра-М, 2008г. 227с.

Размещено на Allbest.ru

...