Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов, на прирост объема продаж. Для этого заполним таблицу 2.

Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Материалоотдача рассчитывается по следующей формуле:

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ Ч Мо

Применим метод абсолютных разниц.

Алгоритмы результативного показателя:

V0 = Мз0 Ч Моо V1 = Мз1 Ч Мо1

Расчеты влияния отдельных факторов:

ДV(МЗ) = ДМЗ Ч Моо ДV(Мо) = Мз1 Ч ДМо

ДV = V1 - V0 = ДV(МЗ) + ДV(Мо)

V0 = Мз0 Ч Моо = 3566302 Ч 1,7497 = 6240000 тыс. руб.

V1 = Мз1 Ч Мо1 = 4211700 Ч 1,7182 = 7236400 тыс. руб.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

ДV(Мз) = ДМз Ч Мо = +645398 Ч 1,7497 = +1129260 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

ДV(Мо) = Мз1 Ч ДМо = +4211700 Ч (- 0,0315) = -132860 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ДV = V1 - V0 = ДV(МЗ) + ДV(Мо) = 7236400 - 6240000 = +1129260 - 132860 = +996400 тыс. руб.

На основании данных расчетов видно, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. На увеличение объема продаж положительно повлияло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж на 1129260 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном году оказало снижение коэффициента материалоотдачи. Его снижение уменьшило объем продаж на 132860 тыс. руб. Величина отрицательно повлиявшего фактора и есть неиспользованный резерв роста объема продаж.

Задание № 3.

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж.

Таблица 4 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

1) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС = Выручка от продаж / общее количество машино-часов отработанных оборудованием

2) Общее количество машино-часов = Количество дней отработанных оборудованием Ч коэффициент сменности работы оборудования Ч средняя продолжительность смены Ч среднегодовая стоимость

1. Общее количество машино-часов (прошлый год) = 239Ч1,05Ч8,0Ч557940 = 1 575 998 122 тыс. руб.

2. Общее количество машино-часов (отчетный год) = 240Ч1,3Ч8,2Ч568445 = 2 054 001 206 тыс. руб.

3. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (прошлый год) = 6240000 / 1 575 998 122 = 0,003959.

4. Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС (отчетный год) = 7236400 / 2 054 001 206 = 0,0035231.

Для выявления влияния факторов проведем факторный анализ методом цепных подстановок. Для этого применим следующую формулу:

V = ОСпр Ч Рд Ч Ксм Ч Псм Ч Вч

При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:

V0 = ОСпр0 Ч Рд0 Ч Ксм0 Ч Псм0 Ч Вч0 = 785016 Ч 239 Ч 1,05 Ч 8,0 Ч0,003959 = 6240000 тыс. руб.

V1 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм1 Ч Псм1 Ч Вч1 = 802846 Ч 240 Ч 1,3 Ч 8,2 Ч 0,0035231 = 7236400 тыс. руб.

Расчетные показатели:

V1 = ОСпр1 Ч Рд0 Ч Ксм0 Ч Псм0 Ч Вч0 = 802846 Ч 239 Ч 1,05 Ч 8,0 Ч0,003959 = 6381729 тыс. руб.

V2 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм0 Ч Псм0 Ч Вч0 = 802846 Ч 240 Ч 1,05 Ч 8,0 Ч0,003959 = 6408430 тыс. руб.

V3 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм1 Ч Псм0 Ч Вч0 = 802846 Ч 240 Ч 1,3 Ч 8,0 Ч0,003959 = 7934247 тыс. руб.

V4 = ОСпр1 Ч Рд1 Ч Ксм1 Ч Псм1 Ч Вч0 = 802846 Ч 240 Ч 1,3 Ч 8,2 Ч0,003959 = 8132603 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных факторов:

а) влияние изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств:

ДV(ОСпр) = V1 - Vо = 6381729 - 6240000 = 141728,576 тыс. руб.

б) влияние изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии:

ДV(Рд) = V2 - V1 = 6408430 - 6381729 = 26701,793 тыс. руб.

в) влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования:

ДV(Ксм) = V3 - V2 = 7934247 - 6408430 = 1525816,8 тыс. руб.

г) влияние изменения средней продолжительности смены:

ДV(Чч) = V4 - V3 = 8132603 - 7934247 = 198356,18 тыс. руб.

д) влияние изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

ДV(Вч) = V1 - V4 = 7236400 - 8132603 = -896203,3 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ДV = V1 - V0 = ДV(ОСпр) + ДV(Рд) + ДV(Ксм) + ДV(Чч) + ДV(Вч).

ДV = 7236400 - 6240000 = +141728,576 + 26701,793 + 1525816,8 + 198356,18 - 896203,3 = +996400 тыс. руб.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что в отчетном году на предприятии ОАО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 996400 тыс. руб. Рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения средней первоначальной стоимости активной части основных производственных фондов в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 17830 тыс. руб. Это позволило увеличить объем продаж на 141728,576 тыс. руб. Увеличение количества рабочих дней в отчетном году привело к увеличению объема продаж на 26701,793 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом увеличить объем продаж в отчетном году на 1525816,8 тыс. руб. позволило увеличение коэффициента сменности, и на 198356,18 тыс. руб. - увеличение средней продолжительности смены. Отрицательное влияние на объем продаж в отчетном периоде оказало изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, что привело к снижению объема продаж на 896203,3 тыс.

Задание № 4.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 4.

Таблица 5 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

В результате анализа ресурсного потенциала предприятия необходимо определить каким путем оно развивается, и какие возможности у него имеются для более эффективного использования ресурсов. Каждое предприятие имеет возможность выбора между экстенсивным и интенсивным путем развития. Экстенсивный путь развития связан с приобретения материалов, достижением увеличения выпуска продукции за счет привлечения новых работников, вовлечением в оборот дополнительных средств, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Интенсивный путь развития предполагает использование внутрихозяйственных возможностей без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот для повышения эффективности производства.

На основании данных организации ООО «Агат» рассчитаны комплексные показатели оценки экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие выбрало преимущественно экстенсивный путь развития (коэффициент экстенсивности = 66,3767). Сложившуюся ситуацию нельзя оценить положительно, так как следствием ее, как правило, является рост себестоимости. В то же время, предприятие использует и свои внутрихозяйственные возможности (коэффициент интенсивности = 33,6233).

Задание № 5

Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

Таблица 6 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	-	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	132860	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	896203,3	-
4	Итого комплектный ресурс	Х

Комплексный резерв равен 0, так как комплексный резерв - это минимум из 3-х резервов.

Таким образом, дополнительными внутренними резервами роста объема продаж являются:

1. По результатам анализа использования трудовых ресурсов можно сделать вывод, что показатели отчетного года выше показателей предыдущего года и повлияли на объем продукции только положительно. Резервов не выявлено. Увеличение числа рабочих по сравнению с предыдущим периодом является экстенсивным фактором.

2. Увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж свидетельствует о том, что материальные ресурсы в отчетном году использовались предприятием недостаточно эффективно. Данный фактор является экстенсивным фактором. Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе составляет 132860 тыс. руб.

3. В результате анализа использования основных средств выявлен резерв роста продаж на сумму 896203,3 тыс. руб. Этим резервом является изменение объема продаж за счет изменения продукции, приходящейся на 1 т.р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы. Данный фактор является фактором интенсификации.

2. Анализ производства и объема продаж

Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Для этого рассмотрим следующую таблицу.

Таблица 7 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на проданную продукцию

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, тыс. руб.	250	256	300	305	350	357	Х	Х
3	Выручка, тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7236400
4	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	2702500	Х	1656000	Х	2817500	Х	7176000
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

Для того, чтобы определить влияние факторов выполним следующие расчеты:

1). Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб., т.е. выручка с учетом коэффициента роста общего количества продукции:

Vрасчетное 1= Vпрол.г Ч Кq общ.,

Кq общ. = 24380 / 21200 = 1,15.

изделие А: VА = 2350000 Ч 1,15 = 2702500 тыс.руб.

изделие В: VВ = 1440000 Ч 1,15 = 1656000 тыс.руб.

изделие С: VС = 2450000 Ч 1,15 = 2817500 тыс.руб.

итого: Vрасчетное 1 = 2702500 + 1656000 + 2817500 = 7176000 тыс.руб.

2). Выручка от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года рассчитывается по формуле:

Vi = ki отч.г. * цi прошл.г.

изделие А: VА = 11500 * 250 = 2875000 тыс.руб.

изделие В: VВ = 5880 * 300 = 1764000 тыс.руб.

изделие С: VС = 7000 * 350 = 2450000 тыс.руб.

итого: Vрасчетное 2 = 2875000 + 1764000 + 2450000 = 7089000 тыс.руб.

3). Влияние факторов на изменение выручки от продаж:

а) влияние изменения количества проданной продукции

ДVколичество = Vрасчетное 1 - Vпрол.г. = 7176000 - 6240000 = 936000 тыс. руб.

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ДVструктуры = Vрасчетное 2 - Vрасчетное 1 = 7089000 - 7176000 = -87000 тыс. руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции

ДVцены = Vотч.г. - Vрасчетное 2 = 7236400 - 7089000 = 147400 тыс. руб.

4). Баланс отклонений:

ДV = Vотч.г. - Vпрол.г. = ДVколичество + ДVструктуры + ДVцены = 7236400 - 6240000 = +996400 = +936000 - 87000 + 147400 = 996400 тыс. руб.

Расчеты показывают, что рост выручки от продаж произошел в основном за счет увеличения общего количества реализованной продукции (+936000 тыс. руб.), роста цен на реализованную продукцию (+147000 тыс. руб.), при отрицательном изменении структуры продаж (-87000 тыс. руб.). Таким образом, общее увеличение выручки от продаж составило 996400 тыс. руб.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия A, B, C, D и E, показанных в приложении 4 и в сносках к нему, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. Данные расчетов оформим в таблице.

Таблица 8 Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
Спрос на изделие, шт.	11500	5000	9500	3000	6000	35000
Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	260	400	430	540	980	Х
Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	240	358	395	510	-	Х
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	2990000	2000000	4085000	162000	-	9237000
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	2760000	1790000	3752500	153000	-	8455500
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	230000	210000	332500	9000	-	781500
Коэффициент рентабельности изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж	7,69	10,50	8,14	5,56	-	8,46
Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, тыс. руб.	3	2	3	3

У организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, поэтому его в бизнес-план не включаем.

1). Определим объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план.

Изделие А: 11500Ч260 = 2990000 тыс. руб.

Изделие В: 5000Ч400=2000000 тыс. руб.

Изделие С: 9500Ч430=4085000 тыс. руб.

Изделие Д: 300Ч510=162000 тыс. руб.

Итого: 9237000 тыс. руб.

2). Определим себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план

Изделие А: 11500Ч240 = 2760000 тыс. руб.

Изделие В: 5000Ч358=1790000 тыс. руб.

Изделие С: 9500Ч395=3752500 тыс. руб.

Изделие Д: 300Ч540=153000 тыс. руб.

Итого: 8455500 тыс. руб.

3). Определим прибыль от продаж на планируемый период:

Изделие А: 2990000-2760000=230000 тыс. руб.

Изделие В: 2000000- 1790000 =210000 тыс. руб.

Изделие С: 4085000 - 3752500 = 332500 тыс. руб.

Изделие Д: 162000 -153000 = 9000 тыс. руб.

Итого: 781500 тыс. руб.

4). Определим рентабельность изделий исходя из отношения прибыли к объему продаж

Изделие А: 230000/2990000Ч100=7,69

Изделие В: 210000/2000000Ч100=10,50

Изделие С: 332500/4085000Ч100=8,14

Изделие Д: 9000/162000Ч100=5,56

Общая рентабельность продаж на будущий год составляет:

781500/9237000Ч100=8,46%

По результатам анализа можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является выпуск изделия «В». Рентабельность этого изделия составляет 10,50%. Менее рентабельным является производство изделия «С - 8,14 %, и изделия «А» - 7,69%. Изделие - «D» наименее рентабельно - 5,56%.

Так как у организации нет ресурсов и условий для выпуска изделия Е, то рассчитать его рентабельность невозможно.

Резервом увеличения объема продаж в следующем году является:

1) расширение производства и создание условий для выпуска изделия Е на сумму 5880000 тыс. руб. [6000 шт.Ч 980 руб.];

2) расширение рынка сбыта за счет дополнительного выпуска изделия D на сумму 1458000 тыс. руб.;

Задание № 8

Определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период на основании данных выписки из Отчета о прибылях и убытках по форме 2, Справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» и результатов анализа по предыдущему вопросу задания. Результаты расчетов обобщим в таблице 8.

Таблица 9 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	7236400	9237000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4160330	5665185
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2354246	2790315
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	721824	781500
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. (1-2)	3076070	3571815
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж (5/1)	0,425082914	0,386685612
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб. (3/6)	5538321,87	7215978,335
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб. (1-7)	1698078,13	2021021,665
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % (8/1*100)	23,47	21,88

Маржинальный доход можно определить двумя методами:

1) МД = Выручка от продаж - Переменная себестоимость продаж

2) МД = Постоянные расходы + Прибыль

Доля маржинального дохода в выручке от продаж рассчитывается как отношение маржинального дохода к выручке от продаж.

Для определения «критической точки» объема продаж или «точки безубыточности» применим метод маржинального дохода - разновидность математического метода. Он основывается на формуле:

Маржинальный доход = Выручка - Переменные затраты

«Критическая точка» объема продаж = Расходы постоянные / доля маржинального дохода в составе выручки от продаж.

Запас финансовой прочности определяется как разница между фактической выручкой от продаж и выручкой от продаж в критической точке.

Уровень запаса финансовой прочности = отношение запаса финансовой прочности / фактическая выручка от продаж * * 100%.

Анализ данных, представленных в таблице 6, показывает, что точка безубыточности на предприятии ООО "Агат" в отчетном году составила 5538321,87 тыс. руб. В связи с этим можно сделать вывод, что фактический объем продаж в отчетном году был прибыльным и рентабельным. Однако на планируемый период критическая точка безубыточности возрастает, что может отрицательно сказаться на прибыли данного предприятия. Данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.

Запас финансовой прочности растет, что можно оценить положительно. Однако у данного предприятия запас довольно низкий: 23,47% или 1698078,13 тыс. руб. в отчетном году и 21,88% или 2021021,665 тыс. руб. в плановом году. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60-70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. Так как на предприятии данный уровень ниже нормативного показателя, то это свидетельствует о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание № 9

Рассмотрим в таблице 9 структуру затрат организации ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды.

Таблица 10 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п	Элемент затрат по обычным видам деятельности	За отчетный год	За прошлый год	Изменение (+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	4211700	64,65	3566302	62,80	645398	18,10
2	Затраты на оплату труда	1302925	20,00	1135580	20,00	167345	14,74
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,20	295277	5,20	43481	14,72
4	Амортизация	497621	7,64	506003	8,91	-8382	-1,66
5	Прочие затраты	163572	2,51	175238	3,09	-11666	-6,66
6	Итого	6514576	100	5678400	100	836176	14,73

Данные расчетов показывают, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросли расходы предприятия на 836176 тыс. руб. или на 14,73%. Материальные затраты в отчетном году увеличились на 645398 тыс. руб. (18,10%) и составили 4211700 тыс. руб., расходы на оплату труда выросли на 167345 тыс. руб. (14,74%) и составили 1302925 тыс. руб., отчисления на социальные нужды увеличились в отчетном году на 43481 тыс. руб. (14,72%) и составили 338758 тыс. руб. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 1,66% или на 8382 тыс. руб. Прочие затраты уменьшились на 11666 тыс. руб. или на 6,66%.

Задание № 10

Рассмотрим динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).

Таблица 11 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
Количество (Q), шт.	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
Цена (Z), тыс. руб.	250	256	300	305	350	357	Х	Х
Стоимость (QZ), тыс. руб.	2350000	2944000	1440000	1793400	2450000	2499000	6240000	7236400
Себест-сть единицы продукции (Р), тыс. руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	Х	Х
Себест-сть продукции (QР), тыс. руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
Себест-сть объема продаж отчетного года при себест-сти единицы продукции прошлого года (Q1Р0), тыс. руб.	Х	2206160	Х	1934402	Х	2296000	Х	6436562
Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.	Х	2875000	Х	1764000	Х	2450000	Х	7089000

Показатель затрат на рубль объема продукции рассчитывается по формуле:

Затраты на 1 руб. = ,

где q - количество продукции,

Р - себестоимость единицы продукции;

Z - цена единицы продукции.

1) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в прошлом году:

Затр0 = УQ0ЧР0 / УQ0ЧZ 0 = 5678400/ 6240000= 0,91 руб.

2) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции в отчетном году:

Затр1 = УQ1ЧР1 / УQ1ЧZ 1 = 6514576/ 7236400= 0,900 руб.

3) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр1 = УQ1ЧР0 / УQ1ЧZ 0 = 6436562,4/ 7089000 = 0,908 руб.

4) Определим затраты на 1 рубль проданной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года

Затр2 = УQ1ЧР1 / УQ1ЧZ 0 = 6514576/ 7089000 = 0,919 руб.

5) Определим влияние на затраты на 1 рубль проданной продукции различных факторов:

а) изменение структуры проданной продукции

ДЗатрQ = Затр1 - Затр0 = 0,908 - 0,910 = -0,002 руб.

-0,002Ч 7236400 = -14472,8 тыс. руб.

б) изменение себестоимости проданной продукции

ДЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,919 - 0,908 = 0,011 руб.

0,011Ч 7236400 = 79600,4 тыс. руб.

в) изменение цен проданной продукции

ДЗатрZ = Затр1 - Затр2 = 0,900 - 0,919 = - 0,019 руб.

-0,019Ч 7236400 = -137491,6 тыс. руб.

г) баланс отклонений

ДЗатр = Затр1 - Затр0 = ДЗатрQ + ДЗатрP + ДЗатрZ = 0,900-0,91 = -0,002 + 0,011 - 0,019 = - 0,01 руб.

-14472,8 + 79600,4 -137491,6 = -72364 тыс. руб.

(-0,01Ч 7236400 = -72364 тыс. руб.)

Результаты расчетов показывают, что себестоимость проданной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры проданной продукции - уменьшение на 0,002 руб. на руб. затрат; изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,011 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение цен проданной продукции на 0,019 руб. на руб. затрат.

Задание № 11

Рассчитаем степень влияния отдельных факторов на основные виды используемых в производстве материалов, а также резервы их снижения. Полученные результаты обобщим в таблице.

Таблица 12 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество, т	Цена, тыс. руб.	Стоимость материала, тыс. руб.
		Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2240	2010	560	580	1254400	1165800
2	Материал вида У	1360	1610	270	295	367200	474950
3	Материал вида Z	1269	1020	758	710	961902	724200
4	Материал вида W	1800	2075	546	890	982800	1846750
6	Итого	Х	Х	Х	Х	3566302	4211700

Определим стоимость израсходованного материала по формуле:

МЗ = q Ч s,

где q - количество материала;

s - себестоимость заготовления материала.

1) Рассчитаем, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

а) изменение количества израсходованного материала

ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 1125600 - 1254400 = -128800 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 1165800 - 1125600 = 40200 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ДМЗ = МХ1 - МХ0 =ДМЗq + ДМЗs = 1165800 - 1254400 = -128800 + 40200 =-88600 тыс. руб.

2) Материал вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала

ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 434700 - 367200 = 67500 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 474950 - 434700 = 40250 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ДМЗ = МУ1 - МУ0 = ДМЗq + ДМЗs = 474950 - 367200 =67500 + 40250 = 107750 тыс. руб.

3) Материал вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала

ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 773160 - 961902 = -188742 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 724200 - 773160 = -48960 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ДМЗ = МZ1 - МZ0 = ДМЗq + ДМЗs = 724200 - 961902 =-188742 - 48960 = -237702 тыс. руб.

4) Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала

ДМЗq = q1 Ч s0 - q0 Ч s0 = 1132950 - 982800 = 150150 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМЗs = q1 Ч s1 - q1 Ч s0 = 1846750 - 1132950 = 713800 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ДМЗ = МW1 - МW0 = ДМЗq + ДМЗs = 1846750 - 982800 =

150150 + 713800 = 863950 тыс. руб.

5) По всем материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ДМЗq = -128800 + 67500 - 188742 + 150150 = -99892 тыс. руб.

б) изменение себестоимости заготовления материала

ДМЗs = 40200 + 40250 - 48960 + 713800 = 745290 тыс. руб.

в) общее влияние факторов

ДМЗ = М1 - М0 = ДМЗq + ДМЗs = 4211700 - 3566302 = -99892 + 745290 = 645398 тыс. руб.

Расчеты показывают, что уровень материальных затрат повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 645398 тыс. руб. Этот рост был обусловлен увеличением цены на материал (на 745290 тыс. руб.) и за счет снижения количества израсходованных материалов (на 99892 тыс. руб.). На основании расчетов по каждому виду материалов, можно сделать вывод, что увеличение себестоимости заготовления было по материалам У (на 107750 тыс. руб.) и W (на 863950 тыс. руб.). Уменьшение себестоимости заготовления было по материалам Х (на 88600 тыс. руб.) и Z (на 237702 тыс. руб.).

Задание № 12

На основании данных таблицы определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используя способ абсолютных разниц.

Для расчета влияния факторов на показатель затрат по оплате труда использована следующая факторная модель:

ФЗП = ЧР Ч Д Ч П Ч ЧЗП.

Таблица 13 Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель	Условное обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
Численность рабочих, чел.	ЧР	8750	9750	1000
Количество рабочих дней	Д	239	240	1
Продолжительность одной смены, ч	П	8,0	8,2	0,2
Среднечасовая зарплата одного рабочего, тыс. руб.	ЧЗП	0,06787687	0,067903	0,00002613
Затраты по оплате труда, тыс. руб. (из ф. №5)	ФЗП	1135580	1302925	167345
Влияние на изменение затрат по оплате труда факторов, тыс. руб. - всего	ДФЗП	Х	Х	+167345
а) численности рабочих		Х	Х	+129780,6
б) количества рабочих дней		Х	Х	+5294,396
в) продолжительности одной смены		Х	Х	+31766,37
г) среднечасовой зарплаты одного работника		Х	Х	+501,3824

Рассмотрим порядок аналитических расчетов. При базисных и фактических значениях алгоритмы результативного показателя будут такими:

ФЗП0 = ЧР0 Ч Д0 Ч П0 ЧЧЗП0 = 8750 Ч 239 Ч 8 Ч 0,06787687=1135580 тыс. руб.

ФЗП1 = ЧР1 Ч Д1 Ч П1 ЧЧЗП1 = 9750 Ч 240 Ч 8,2Ч 0,067903 =1302925 тыс. руб.

Расчеты влияния отдельных факторов:

1. Влияние изменения численности рабочих:

ДФЗПЧР =ДЧРЧД0Ч П0 Ч ЧЗП0 =1000Ч239Ч8Ч0,06787687= +129780,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения количества рабочих дней:

ДФЗПД = ДД Ч ЧР1Ч П0 Ч ЧЗП0 = 1Ч 9750Ч8Ч0,06787687 = +5294,396 тыс. руб.

3. Влияние изменения продолжительности одной смены:

ДФЗПП =ДПЧЧР1ЧД1ЧЧЗП0 = 0,2Ч9750Ч240Ч0,06787687 = +31766,37тыс. руб.

4. Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника:

ДФЗПЧЗП=ДЧЗПЧЧР1ЧД1ЧП1 = 0,00002613Ч9750Ч240Ч8,2=+501,3824 тыс. руб.

Баланс отклонений:

ДФЗП = ФЗП1 - ФЗП0 = ДФЗПЧР + ДФЗПД + ДФЗПП + ДФЗПЧЗП

1302925-1135580=+129780,6+5294,396+31766,37+501,3824= +167345тыс. руб.

Полученные расчеты показывают, что уровень затрат на оплату труда увеличился в отчетном году на 167345 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Определяющее влияние на этот рост оказало увеличение численности рабочих на 1 чел., которое привело к росту ЗОТ на 129780,6 тыс. руб.

Задание № 13

Рассмотрим анализ доходов и расходов ОАО «Агат». Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.

Таблица 14 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Изменение(+,-)
	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
Выручка (нетто)	7236400	99,266	6240...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности" скачать

Подобные документы

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО "Агат"

  Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
  
  курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
  
  курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012
  

• Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"

  Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
  
  контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010
  

• Финансово-хозяйственная деятельность ООО "Агат"

  Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
  
  отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011
  

• Экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.
  
  курсовая работа [123,8 K], добавлен 20.09.2012
  

• Оценка хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность анализа ресурсного потенциала организации, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, состава, структуры и динамики доходов и расходов. Определение уровня рентабельности, точки безубыточности и зоны финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 08.12.2009
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Определение влияния на прирост объема продаж факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж продукции по сравнению с прошлым годом. Экономический анализ производства и объма продаж продукции на примере ОАО "АГАТ".
  
  курсовая работа [117,1 K], добавлен 27.09.2008
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Состав, структура и динамика доходов и расходов, показателей прибыли. Анализ рентабельности активов и факторов, повлиявших на нее. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.
  
  курсовая работа [198,5 K], добавлен 09.05.2012
  

• Анализ хозяйственной деятельности предприятия

  Проведение расчета затрат на оплату труда производственных рабочих,амортизационных отчислений, себестоимости продукции. Оценка критического объема продаж по показателям рентабельности. Анализ финансовых результатов выполнения плана реализации продукции.
  
  контрольная работа [88,1 K], добавлен 30.06.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов. Экстенсивные и интенсивные факторы экономического роста организации. Анализ производства и объёма продаж. Анализ затрат и себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [183,3 K], добавлен 16.06.2011
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  Анализ таких экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия как формирование, размещение капитала, эффективность и интенсивность использования капитала предприятия, финансовых результатов деятельности и себестоимости продукции и риска.
  
  курсовая работа [120,1 K], добавлен 23.11.2010
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Форест Инвест"

  Организационно-правовая характеристика предприятия. Оценка организации бухгалтерского учета. Анализ производства и реализации продукции, динамики основных фондов, материальных ресурсов, затрат, ликвидности баланса, рентабельности, финансовых результатов.
  
  отчет по практике [86,2 K], добавлен 04.11.2014
  

• Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ОАО "Моспродторг"

  Задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия. Анализ основных производственных фондов предприятия. Состав и структура себестоимости продукции. Уровень и динамика показателей прибыли и рентабельности. Анализ финансовых результатов предприятия.
  
  курсовая работа [121,9 K], добавлен 19.01.2015
  

• Анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности и финансовых результатов предприятия

  Оценка производственной программы и трудовых показателей организации. Характеристика использования имущества предприятия. Расчет и анализ затрат на производство и на реализацию продукции. Оценка результатов хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [268,0 K], добавлен 25.05.2015
  

• Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

  Проведение комплексного экономического анализа на примере ООО "Рубин". Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Основные затраты и себестоимость продукции, доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности организации.
  
  курсовая работа [221,1 K], добавлен 27.09.2012
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ производственных результатов деятельности предприятия, использования материальных ресурсов и состояния их запасов. Оценка состояния основных средств, затрат на производство, реализацию продукции, экономических результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.10.2011
  

Другие документы, подобные "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам