Основы анализа финансовой деятельности предприятия

Без анализа себестоимости нельзя научно обосновать и спланировать цену на продукцию, нельзя определить показатели экономической эффективности деятельности предприятия (рентабельности, прибыли). Основными задачами анализами себестоимости являются:

1. Проверка обоснованности плановых заданий по себестоимости.

2. Проверка правильности формирования с/с, обоснованности отнесения затрат на с/с.

3. Анализ причин отклонения и колебания показателей с/с в разрезе экономических элементов и статей калькуляции.

4. Анализ с/с по факторам, выявление резервов снижения с/с и мобилизация ресурсов.

Основными доказательствами для анализа с/с являются:

1. Бухгалтерская отчётность ( форма 2).

2. Статистическая отчётность о затратах на производство ( форма 5-3).

3. Специальная отчётность по с/с.

4. Калькуляция с/с отдельных работ, продукции, услуг.

5. Бизнес - план.

6. Финансовые планы.

7. План по с/с и расчёты к нему.

8. Данные синтетического и аналитического учёта.

Анализ с/с проводится в разрезе экономических элементов затрат и статей калькуляции ( т.е. точно так как планируется и учитывается с/с)

По экономическим элементам - весь выпуск продукции:

- сырьё и материалы

- топливо, энергия

- заработная плата и начисления

- расходы по содержанию оборудования ( ремонт и т.д.)

По статьям затрат - на один вид:

- сырьё и материалы (на производственные нужды)

- топливо, газ (на технологические нужды)

- заработная плата (основных производственных рабочих)

- амортизация на единицу продукции.

Цеховые, общезаводские расходы относятся на с/с единицы изделия пропорционально заработной плате основных производственных рабочих - это косвенные расходы.

При анализе с/с используются следующие методы:

- сравнение (основные базы сравнения, плановые данные, данные предыдущих периодов, данные аналогичных предприятий)

- группировка

- детализация

А также используются различные способы элиминирования. Это даёт возможность оценить в динамике возможность оценить себестоимость в целом и её элементов.

В большинстве случаев для выявления общего характера изменения в себестоимость и показатели рассматриваются в ретроспективе.

Анализ себестоимости - сложный процесс, поэтому он должен проводиться с участием специалистов экономических и технических служб предприятия. При этом надо иметь в виду следующие, что для предприятий, имеющих материалоёмкую продукцию, основное внимание следует уделять анализу переменной части затрат. А для предприятий торговли, посреднических и наукоёмких, следует уделять анализу постоянной части затрат. Здесь речь идёт об экспресс - анализе. Рекомендуется следующая последовательность анализа себестоимости:

1. В начале оцениваются изменения себестоимости в целом по предприятию (по изделиям ( форма №2)).

2. Затем проводятся детализация расходов по статьям калькуляции в разрезе конкретных видов изделий, работ, услуг.

3. Проводится углубленная детализация по статьям калькуляции в разрезе конкретных видов изделий, работ, услуг.

Данные по результатам анализа рассматриваются руководством предприятия, на технических, экономических совещаниях и по их результатам принимаются меры.

Издержки производства и себестоимость продукции

Издержки производства - это сумма затрат на производство и реализацию товаров ( услуг).

Анализ издержек производства, их сопоставление с рыночными ценами используется для оценки конкурентной способности и доходности фирм, определение объемов производства.

Структура издержек фирмы.

Издержки фирмы:

- явные издержки - это издержки фирмы на оплату используемых факторов производства (труд, ресурсы, капитал). Сумма явных издержек - себестоимость продукции.

Состоит из: постоянные издержки (FC, fixed cost), переменные издержки (VC, variable cost), валовые издержки (TC, total cost) - TC=FC+VC, постоянные издержки(FC), средние издержки (AC, average cost):

FC

AFC - средние издержки постоянные Q

VC

AVC - средние переменные Q

FC+VC

ATC - средние валовые Q = AFC + AVC

- временные издержки - альтернативная ст-ть использования ресурсов, являющихся собственностью фирмы (не входят в платежи фирмы другим организациям и лицам)

Постоянные издержки - это издержки, которые не изменяются с изменением объёма производства продукции ( возмещение банковского кредита, амортизационные отчисления).

Переменные издержки - издержки, которые зависят от объёма производства, т.е. изменяются с изменением объёма производства (затраты на выплату заработной платы, начисления в зависимости от выработки, платежи за сырьё).

Таблица № 1. Динамика постоянных, переменных и валовых издержек.

Выпуск продукции, шт.	Издержки, руб.
	Постоянные FC	Переменные VC	Валовые TC
0 1 2 3 4	200 200 200 200 200	- 200 350 500 700	200 400 550 700 900

Средние издержки - это издержки на единицу производимой продукции

Таблица №2. Динамика средних издержек

Выпуск продукции, шт.	Средние издержки, руб.
	FC	VC	TC
0 1 2 3 4	- 200 100 66,7 50	- 200 175 166,7 175	- 400 275 233,34 225

В хозяйственной практике издержки производства характеризуются термином себестоимость продукции.

Себестоимость продукции (работ, услуг) - представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе пр-ва продукции природных ресурсов, сырьё, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также др. затрат на ее право и реализацию.

Себестоимость на производство продукции планируется и учитывается:

1.по первичным экономическим элементам

2. по статьям калькуляции.

Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяется общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия.

В промышленности принята следующая группировка затрат по экономическим элементам:

1. сырьё и основные материалы

2. вспомогательные материалы

3. топливо

4. энергия (со стороны)

5. амортизация ОФ

6. затраты на оплату труда

7. отчисления на социальное страхование

8. прочие

Группировка по статьям калькуляции даёт возможность знать во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции.

В промышленности приняты статьи:

1. Сырьё и материалы на технологические нужды

2. Топливо и энергия на технологические нужды

3. Основная заработная плата производственных рабочих

4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

5. Цеховые расходы

6. Общезаводские расходы

7. Потеря от брака

8. Непроизводственные расходы

Цеховые и общезаводские расходы включаются в себестоимость продукции пропорционально сумме заработной плате основных производственных рабочих.

Прямые расходы - они непосредственно связаны с изготовлением продукции и учитываются прямым путём по отдельным видам продукции (сырьё, материалы).

Косвенные расходы - затраты, которые невозможно прямо отнести на себестоимость конкретных видов продукции и они обычно относятся ко всему производству (заработная плата АУП, амортизационные отчисления).

На промышленном предприятии применяются 3 основных метода калькулирования себестоимости и учёта затрат на производство.

1. Позаказный метод.

2. Попередельный - применяется в таких отраслях промышленности, в которых сырьё последовательно проходит несколько стадий обработки (металлургическая, деревообрабатывающая, текстильная).

3.Нормативный метод - затраты планируются и учитываются на основание норм.

1. Предприятие изготовляет 2 вида продукции (А, Б). Отпущено со склада в производство материалы:

- на «А» 150000р.

- на «Б» 50000 р.

2. Начислена заработная плата:

- рабочим «А» - 60000р.

- рабочим «Б» - 40000р.

- АУП - 10000р.

3.Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от заработной платы:

- «А»

- «Б»

-«ИТР»

4. Отпущено топливо на общехозяйственные нужды 1200 р.

5. Начислена амортизация на основные фонды общехозяйственного назначения 800р.

Задачи

Задача 2 к билету №24

Показатели	План	Факт	Изменение
1.Объём продукции(Q) 2.Среднесписочное число рабочих человек (R). 3.Среднее число дней, отработанных одним в год (Tg). 4.Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день (Tr). 5.Средняя выработка продукции на один отраб. чел./час руб. (Wr).	6720 1000 300 7 3.2	9377 1100 320 7.4 3.6	2657 100 20 0.4 0.4

Решение:

Метод цепных подстановок:

Q1 = R0 * Tg0 * Tr0 * Wr0 = 1000 * 300 * 7 * 3.2 = 672000

Q2 = R1 * Tg0 * Tr0 * Wr0 = 1100 * 300 * 7 * 3.2 = 7392000

Q3 = R1 * Tg1 * Tr0 * Wr0 = 1100 * 320 * 7 * 3.2 = 7884800

Q4 = R1 * Tg1 * Tr1 * Wr0 = 1100 * 320 * 7.4 * 3.2 = 8335360

Q5 = R1 * Tg1 * Tr1 * Wr1 = 1100 * 320 * 7.4 * 3.6 = 9377280

? Q ( R) = Q2 - Q1 = 7392000 - 6720000 = 672000

? Q ( Tg) = Q3 - Q2 = 7884800 - 7392000 = 492800

? Q ( Tr) = Q4 - Q3 = 8335360 - 7884800 = 450560

? Q ( Wr) = Q5 - Q4 = 9377280 - 8335360 = 1041920

Вывод: таким образом, увеличение среднесписочного числа рабочих на 100 человек привело к увеличению объёма выпуска продукции на 672000р. Увеличение среднего числа дней, отработанных одним рабочим в год на 20 дней привело к увеличению объёма выпуска продукции на 492800р. Увеличение среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день на 0.4, привело к увеличению объёма выпуска продукции на 450560р., а увеличение средней выработки продукции на один отраб. чел./час на 0.4 привело к увеличению объёма выпуска на 1041920р.

Задача 2 к билету № 19.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1.Производство ТП (т.р.) 2.Среднегодовая численность ППП (чел.) 3.Среднегодовая выработка на одного работающего.	29800 3640 8.19	31000 3700 8.38	1200 60 0.19

Решение:

1) W = ТП : Tr

W (план) = 29800 : 3640 = 8.19

W ( факт) = 31000 : 3700 = 8.38

2) Интегральный метод:

ТП = Tr * W

?ТП (Tr) = ? Tr * W0 = 60 * 8.19 = 491.4

?ТП (W) = ? W * Tr1 = 0.19 * 3700 = 703

Вывод: таким образом, увеличение численности ППП на 60 человек привело к увеличению производства ТП на 491.4 т.р., а увеличение среднегодовой выработки на одного работающего на 0.19 привело к увеличению производства ТП на 703р.

Ответ к задаче 3 к билету 44.

Показатели	По итогам прошлого года	По итогам отчетного года	Изменения
			Т.р.	%
1. Выручка от реальных продаж (WR) 2.Себестоимость (с/с) 3.Прибыль	600 500 100	620 560 60	20 60 -40	3.3 12 -40

Решение:

Метод цепных подстановок:

Пр = WR - с/с

Пр1 = WR₀ - с/с₀ = 600 -500 =100

Пр2 = WR1 - с/с₀ = 620 - 500 = 120

Пр3 = WR1 - с/с1 = 620 - 560 = 60

Пр(WR) = Пр2 - Пр1 = 120 -100 = 20

Пр (с/с) = Пр3 - Пр2 = 60 -120 = -60

Вывод: таким образом, прибыль от реализации продукции в отчётном году изменилась на 40 т.р. На такое значительное изменение существенное влияние оказал фактор «с/с», снизив прибыль на 60 т.р. Но данный разрыв немного сокращает фактор «WR», который увеличил прибыль на 20т.р.

Дописать недостающие данные:

Проанализировать изменение показателе Q, ОПФ, Фотд в текущем году по сравнению с прошлым, метод элиминирования по вашему усмотрению, произвести анализ влияния факторов ОПФ и Фотд на Q, при Q = ОПФ * Фотд. Сделать вывод.

показатели	Условн.обозн.	Базисн. период	Текущ. период	±?
1. Произведено валов. прод. 2. Среднегодов. ст - ть ОПФ 3. Фондоотдача на 1 руб. производств. фондов.	Q ОПФ Фотд	5260 9360 0.56	6440 10200 0.63	1180 840

Решение:

Методом абсолютных отклонений

1) Фотд = Q : ОПФ

Фотд(баз) = 0.56 р/руб.

Фотд(тек) = 0.63 р/руб.

2) Q₀ = ОПФ * Фотд ₀

?Q (ОПФ) = (ОПФ₁ - ОПФ₀) * Фотд₀ = ( 10200 - 9360)*0.56 = 470

?Q(Фотд) = ОПФ₁* (Фотд₁ - Фотд₀) = 10200 *(0.63 - 0.56) = 714

?Q = ?Q(ОПФ) +?Q(Фотд) = 470 + 714 = 1184

Вывод: таким образом, увеличение ст -ти ОПФ на 840 повлияло к увеличению валов. прод. на 470 т.р., а увеличение Фотд на 0.07 привело к увеличению валов. прод. на 714 т.р.

Ответ к задаче 3 к билету №45

Показатели	Усл.обоз	План	Факт	Изменения
				Т.р.	%
1. Производство товарной прод. (т.р.), ТП 2.Ср. год. числ. ППП (чел.) Tr 3. Выработка (чел.) W	ТП Tr W	520 50 10.4	560 60 9.33	+40 +10 -1.07	7.7 20 -10.3

Решение:

Метод абсолютных отклонений

ТП = Tr₀ * W₀

? ТП(Tr) = (Tr₁ - Tr₀)* W₀ = (60 - 50) *10.4 = 104

? ТП(W) = Tr₁*( W₁ - W₀) = 60 * (9.33 - 10.4) = -64.2

? ТП = ? ТП(Tr) + ? ТП(W) = 104 - 64.2 = 39.8

финансы хозяйственная деятельность предприятие

Вывод: таким образом, производство товарной продукции увеличилось на 40т.р. На это изменение положительное влияние оказал фактор Tr, который увеличил товарный выпуск на 104т.р. Вследствие уменьшения выработки на 1 человека, происходит и уменьшение выпуска продукции, связанного с выработкой на 64.2 т.р.

Ответ к задаче 3 к билету №33.

Показатели	Услов. обозн.	Базисн. период	Текущ. период	Изменение ±?
1. Произведено валовой прод.(т.р.) 2.Ср. год. ст - ть основных произв. фондов (т.р.) 3.Фондоотдача на 1 рубль произв. фондов	Q ОПФ Фотд	5260 9360 0.562	6440 10200 0.631	+1180 +840 +0.069

Решение:

Q 5260 6440

1. Фондоотдача = ОПФ = 9360 =0.562 ; 10200 = 0.631

2. Метод цепных подстановок:

Q1 = ОПФ * Фотд0 = 9360 * 0.562 = 5260

Q2 = ОПФ1 * Фотд0 = 10200 * 0.562 = 5732

Q3 = ОПФ1 * Фотд1 = 10200 * 0.631 = 6436

Q(ОПФ) = Q2 - Q1 = 5732 - 5260 = 472

Q(Фотд) = Q3 - Q2 = 6436 - 5732 = 704

Вывод: таким образом, проведя анализ влияния факторов ОПФ и Фотд на результатный показатель Q, можно сделать вывод о том, что они оказали положительное влияние на изменение валовой продукции. Фактор ОПФ увеличил валовую продукцию на 472т.р., а Фотд на 704 т.р. Таким образом, рост валовой продукции в текущем периоде увеличилось на 1180т.р.

Размещено на Allbest.ru

...