Эффективность производства и реализации продукции на примере предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

КОГОБУ СПО "КИРОВСКИЙ МЕХАНИКО - ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ МОЛОЧНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ"

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Эффективность производства и реализации продукции на примере предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат"

Выполнила

Д.А. Решетникова

Руководитель

Н.Е.Петрова

Киров 2013

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат"

1.1 Организационно - правовая форма предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат"

1.2 Описание продукта: колбаса вареная "Телячья" и сосиски "Столовые"

1.3 Экономическая характеристика предприятия

1.3.1 Эффективность использования основных средств предприятия

1.3.2 Эффективность использования оборотных средств.

1.3.3 Эффективность использования трудовых ресурсов

1.3.4 Финансовые результаты работы предприятия

2. Эффективность производства и реализации продукции на примере предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат"

Введение

В сфере материального производства мясная промышленность является одной из важнейших отраслей пищевой индустрии страны, обеспечивающей население биологически ценными продуктами питания - основными источниками полноценного, незаменимого белка животного происхождения, необходимого для жизнедеятельности человека.

Целью данного курсового проекта является определение эффективности производства и реализации продукции на примере предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат".

В соответствии с целью используется определенный комплекс задач, включающий в себя такие аспекты как: определение эффективности использования основных средств предприятия, определение эффективности использования оборотных средств, трудовых ресурсов, а также финансовые результаты работы предприятия.

Объектом исследования является колбаса вареная "Телячья" и сосиски "Столовые".

Актуальность данного исследования подтверждается тем фактом, что мясная промышленность является одной из важнейших отраслей народного хозяйства, которая призвана обеспечить население необходимым количеством мяса и мясопродуктов. Потребление этих видов продуктов питания один из важнейших показателей качества жизни населения.

В процессе экономической реформы в данной отрасли произошла приватизация, сформирован многоукладный сектор экономики. Вместе с тем, за годы организационно-экономических преобразований объём валовой продукции сократился более чем в два раза. Подорван и продолжает разрушаться производственный потенциал. Снизилась рентабельность, резко сократились инвестиции.

рентабельность себестоимость производительность прибыль

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

1.1 Организационно-правовая форма предприятия

Открытое Акционерное Общество "Кировский мясокомбинат" находится по адресу: Россия, 610006, г. Киров, ул. К. Маркса, 4а.

История комбината начинается с 1928 года, когда принимается решение о постройке в Вятке беконной фабрики. Началась стройка, из-за отсутствия техники работы велись в основном вручную. Несмотря на трудности, связанные с перебоями в снабжении, с нехваткой рабочих рук, строительство шло быстро. В 1930 году комбинат уже заработал.

После пуска предприятия возникли трудности, связанные с укомплектованием его квалифицированными кадрами. На самом мясокомбинате были организованы краткосрочные курсы для подготовки рабочих.

В довоенное время - после десяти лет напряженной работы - на предприятии создается большой дружный коллектив, который способен решать различные задачи в области производства и социального развития, переживать вместе все успехи и трудности и делать все, чтобы комбинат развивался.

В 40-е годы - мясокомбинат наращивает выпуск продукции на существующих площадях. Объем продукции по сравнению с 1931 годом вырос в 2,9 раза, выработка мяса - на 12%, колбасных изделий на 60%. Послевоенные годы стали началом кардинальной реконструкции предприятия.

К 50-м годам оборудован пельменный цех, производительность пельменей 4 тонны в сутки. Осваивается производство сосисок и сарделек. Увеличиваются мощности по заморозке мяса по 20 т в сутки.

В 60-е годы расширяется ассортимент мясных изделий. Появились копченые ребра, буженина, пастрома, карбонат, ветчина в форме, говядина запеченная, колбасы сырокопченые, варено-копченые, полукопченые, мясные хлеба. За счет использования субпродуктов II категории значительно увеличилось производство ливерной, кровяной и закусочной колбасы, студня. Максимальная выработка мяса в эти годы 130-150 тонн в сутки. Построены и сданы в эксплуатацию: санитарная бойня, механический цех, трансформаторная подстанция, базы для скота.

В 70-е годы был построен новый птице цех, появились новые конвейерные линии, расширился ассортимент продукции, повысилось ее качество.

К 80-му году "Кировский мясокомбинат" превратился в крупное предприятие с высоким уровнем механизации, развитой материально-технической и социально-культурной базой.

В 90-е годы предприятие преобразовано в открытое акционерное общество "Кировский мясокомбинат". Ведется реконструкция отдельных участков и цехов, строительство новых корпусов.

В 2000 тысячные уделяется большое внимание модернизации оборудования, укреплению сырьевой базы, совершенствованию технологических процессов, расширению ассортимента и повышению качества продукции. Открывается сеть фирменных магазинов "Мясная лавка" и "Мясной дворик", что позволяет следить за ассортиментной политикой предприятия.

Сегодня "Кировский мясокомбинат" -- это современное модернизированное производство, оснащенное новейшим импортным оборудованием из таких стран как Германия, Италия и Япония.

На предприятии сегодня трудятся специалисты самой высокой квалификации.

Продукция мясокомбината пользуется высоким спросом у покупателей и отмечена престижными наградами на российских и международных выставках, где экспертами и членами дегустационных комиссий являются лучшие специалисты и научные работники мясоперерабатывающей отрасли.

1.2 Описание продукта

Колбаса вареная "Телячья"

Традиционные вареные колбасы созданы по традиционным рецептам и оригинальным технологиям. Колбасы высшего, как и первого и второго сортов варятся из особого, специально подобранного мясного сырья. Вареные колбасы выполнены в натуральных экологических чистых оболочках или в белковых и барьерных упаковках. Производство вареных колбас в искусственных оболочках увеличивает срок хранения обычно скоропортящейся продукции до 30-45 суток при оптимальной температуре хранения от 0 до 5 °C. Самая популярная разновидность колбас. Отличается высоким содержанием воды, а потому коротким сроком хранения. Часто содержится высокий процент сои и добавок. Готовятся из провяленного, обработанного дымом при температуре 60-100 °C мяса. Затем батоны колбасы пастеризуют при 80 °C, после охлаждают в два этапа. Содержание: 10-15% белка, 20-30% жира, 220-310 Ккал на 100 грамм деликатеса. Колбаса вареная "Телячья" изготавливается в соответствии с ГОСТ Р 52196-2003.

Сосиски "Столовые"

Изготовленные по классическим рецептурам сосиски обладают насыщенным вкусом и неповторимым нежным ароматом. Как и другие виды сосисок , сделаны из говядины и свинины различной жирности. Технология создания классических сосисок состоит из приготовлении фарша предварительно мясное сырье жилуют. Затем на куттере фарш готовится (8 - 12 минут). Уменьшение температуры производится с помощью льда. В некоторые виды сосисок добавляют после этого различные крупы. С помощью сосисочного автомата и вакуумного шприца производится наполнение оболочек. Размер сосисок может быть различным в зависимости от изготавливаемой продукции. Затем в три этапа проводится термообработка: обжарка (65°С), варка (70°С) и охлаждение водой (5°С).Содержание: 13-17% белка, 20-40% жира, 210-230 Ккал на 100 грамм сосисок.

1.3 Экономическая характеристика предприятия

1.3.1 Эффективность использования основных средств предприятия

Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, перенося свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.

Предприятию необходимо эффективно использовать основные производственные фонды, так как от степени их использования зависит увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятия.

Таблица 1 Структура ОПФ

Элементы ОПФ	Начало года	Конец года	Конец года к началу, в %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания и сооружения	1400	21,24	2000	31	+ 0,4
Машины и оборудование	2600	39,45	2400	37,21	-0,1
Передаточные устройства	110	1,67	120	1,86	+ 0,1
Транспортные средства	1300	19,73	1000	15,5	-0,3
Производственно-хозяйственный инвентарь	350	5,31	250	3,88	-0,4
Вычислительная техника	780	11,84	630	9,77	-0,2
Прочие	50	0,76	50	0,78	-----
ИТОГО	6590	100	6450	100	-0,5

1). Определяем % эффективности использования основных фондов на начало года:

(1)

где %_Н.Г. - процент эффективности использования ОПФ на начало года, Эл.ОПФ_Н.Г. - стоимость элемента ОПФ на начало года, тыс. руб.

ИТОГО_Н.Г. - совокупная стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.

2). Определяем % эффективности использования основных фондов на конец года:

(2)

где %_К.Г. - процент эффективности использования ОПФ на конец года, Эл.ОПФ_К.Г. - стоимость элемента ОПФ на конец года, тыс. руб.

ИТОГО_К.Г. - совокупная стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.

3). Определяем процентное соотношение эффективности использования основных фондов конца года к началу:

*100) - 100(3)

где Эл.ОПФ_К.Г. - стоимость элемента ОПФ на конец года, тыс. руб.

Эл.ОПФ_Н.Г. - стоимость элемента ОПФ на начало года, тыс. руб.

Вывод: на начало года наибольший удельный вес занимает "машины и оборудование" 39,45%, а наименьший - "прочие" 0,76%. На конец года наибольший удельный вес занимает "машины и оборудование" 37,21%, а наименьший - "прочие" 0,78%.

Анализ структуры ОПФ на конец года к началу показал -0,5%, это связанно с уменьшением объема производства и в связи с постройкой нового здания и списания старого хозяйственного инвентаря и транспортных средств.

Таблица 2 Показатели использования ОПФ

Показатели	Начало года	Конец года	Конец года к началу, в %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	4284	4580	+0,94
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	1516	1613	+1,064
Стоимость ОПФ, тыс. руб.	6590	6450	+0,98
Фондоотдача, руб.	0,65	0,71	+1,09
Фондоемкость, руб.	1,54	1,41	+0,92
Рентабельность ОФ, %	0,65	0,71	+1,09

1). Определяем фондоотдачу на начало года:

(4)

где Фотд_Н.Г. - фондоотдача на начало года, руб.

В_Н.Г. - выручка от продажи продукции на начало года, тыс. руб.

ОФ_Н.Г. - совокупная стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.

2). Определяем фондоотдачу на конец года:

(5)

где Фотд_К.Г. - фондоотдача на начало года, руб.

В_К.Г. - выручка от продажи продукции на конец года, тыс. руб.

ОФ_К.Г. - совокупная стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.

3). Определяем фондоемкость на начало года:

(6)

где Фем._Н.Г. - фондоемкость на начало года, руб.

4). Определяем фондоемкость на конец года:

(7)

где Фем._К.Г. - фондоемкость на конец года, руб.

5). Определяем рентабельность ОПФ на начало года:

(8)

где R_Н.Г. - рентабельность ОПФ на начало года, %

П_Н.Г. - прибыль от продажи продукции на начало года, тыс. руб.

ОФ_Н.Г. - совокупная стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.

6). Определяем рентабельность ОПФ на конец года:

(9)

где R_К.Г. - рентабельность ОПФ на конец года, %

П_К.Г. - прибыль от продажи продукции на конец года, тыс. руб.

ОФ_К.Г. - совокупная стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.

7). Определяем прибыль от продажи продукции на начало года:

(10)

где С/С_Н.Г. - себестоимость продукции на начало года, тыс. руб.

8). Определяем прибыль от продажи продукции на конец года:

(11)

где С/С_К.Г. - себестоимость продукции на конец года, тыс. руб.

9). Определяем процентное соотношение показателей использования ОПФ конца года к началу:

К.Г./Н.Г.(12)

где ПокОПФ_Н.Г. - показатель использования ОПФ на начало года,

ПокОПФ_К.Г. - показатель использования ОПФ на конец года

Вывод: Фондоотдача повысилась на 1,09% за счет эффективного использования основных средств, соответственно рентабельность основных фондов также возросла на 1,09% за счет эффективного использования оборудования.

1.3.2 Эффективность использования оборотных средств

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет предприятию с теми же средствами выполнить увеличенный объем работы или высвободить часть оборотных средств.

Таблица 3 Структура оборотных средств

Элементы ОПФ	Начало года	Конец года	Конец года к началу в %
	Тыс. руб.	%%	Тыс. руб.	%%
Запасы	275	61,1	268	60,9	-2,55
Незавершенное производство	---	---	---	---	---
Расходы будущих периодов	4	0,88	6	1,36	+50
Готовая продукция	48	10,66	50	11,36	+4,16
Денежные средства	95	21,11	102	23,18	+7,37
Дебиторская задолженность	28	6,22	14	3,18	-50
ИТОГО	450	99,97	440	99,98	-2,22

1). Определяем % эффективности использования оборотных средств на начало года:

(13)

Где %_Н.Г. - процент эффективности использования ОС на начало года,

Эл ОПФ_Н.Г. - стоимость элемента ОПФ на начало года, тыс. руб.

ИТОГО_Н.Г. - совокупная стоимость ОПФ на начало года, тыс. руб.

2). Определяем % эффективности использования оборотных средств на конец года:

(14)

где %_К.Г. - процент эффективности использования ОС на конец года, ЭлОПФ_К.Г. - стоимость элемента ОПФ на конец года, тыс. руб.

ИТОГО_К.Г. - совокупная стоимость ОПФ на конец года, тыс. руб.

3). Определяем процентное соотношение эффективности использования оборотных средств конца года к началу:

(15)

Вывод: на начало года наибольший удельный вес занимают "запасы" 61,1%, а наименьший "расходы" 0,88%. На конец года наибольший удельный вес занимают "запасы" 60,9%, а наименьший "расходы будущих периодов" 1,36%.

Анализ структуры оборотных средств на конец года к началу показал -2,22%, это связано с уменьшением запасов и увеличением расходов будущих периодов.

Таблица 4 Показатели оборачиваемости оборотных средств

Показатели	Начало года	Конец года	Конец года к началу в %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	4284	4580	+6,909
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	1516	1613	+6,39
Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.	450	440	-2,22
Коэффициент оборачиваемости	9,52	10,41	+9,35
Коэффициент закрепления	0,002	0,002	0
Длительность одного оборота, дн.	37,8	34,58	-8,52
Рентабельность оборотных средств, %	336,88	366,59	+8,819

1). Определяем коэффициент оборачиваемости ОС на начало года:

(16)

где Кф_{оборач.Н.Г.} - коэффициент оборачиваемости ОС на начало года,

В_Н.Г. - выручка от продажи продукции на начало года, тыс. руб;

ОС_Н.Г. - среднегодовой остаток ОС на начало года, тыс. руб;

2). Определяем коэффициент оборачиваемости ОС на конец года:

(17)

где Кф_{оборач.К.Г.} - коэффициент оборачиваемости ОС на конец года,

В_К.Г. - выручка от продажи продукции на конец года, тыс. руб;

ОС_К.Г. - среднегодовой остаток ОС на конец года, тыс. руб.

3). Определяем коэффициент закрепления ОС на начало года:

(18)

где Кф_{закрепл.Н.Г.} - коэффициент закрепления ОС на начало года,

ОС_Н.Г. - среднегодовой остаток ОС на начало года, тыс. руб;

В_Н.Г. - выручка от продажи продукции на начало года, тыс. руб.

4). Определяем коэффициент закрепления ОС на конец года:

(19)

где Кф_{закрепл.К.Г.} - коэффициент закрепления ОС на конец года,

ОС_К.Г. - среднегодовой остаток ОС на конец года, тыс. руб;

В_К.Г. - выручка от продажи продукции на конец года, тыс. руб.

5). Определяем длительность одного оборота на начало года:

(20)

где Д_Н.Г. - длительность одного оборота на начало года, дн

период - промежуток времени, равный 360 дням

6). Определяем длительность одного оборота на конец года:

(21)

где Д_К.Г. - длительность одного оборота на конец года, дн

период - промежуток времени, равный 360 дням

7). Определяем рентабельность оборотных средств на начало года:

(22)

где R_Н.Г. - рентабельность ОС на начало года, %

8). Определяем рентабельность оборотных средств на конец года:

(23)

де R_К.Г. - рентабельность ОС на конец года, %

9). Определяем процентное соотношение оборачиваемости оборотных средств конца года к началу:

(24)

Вывод по анализу оборачиваемости показателей оборотных средств: оборотные средства на предприятии используются эффективно, т.к. коэффициент оборачиваемости увеличился на 9,35%; коэффициент закрепления 0%.

1.3.3 Эффективность использования трудовых ресурсов

Кадры предприятия - это основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации. Обычно кадры предприятия подразделяют на производственный персонал и персонал, занятый в непроизводственных подразделениях.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Таблица 5 Показатели движения кадров

Показатели	Начало года	Конец года	Конец года к началу в %
Среднесписочная численность работников, чел.	58	62	+6,89
Численность выбывших работников, чел.	2	7	+250
В т. ч. по собственному желанию и за нарушение дисциплины, чел.	2	4	+100
Численность принятых работников, чел.	6	3	-50
Коэффициент приема	0,034	0,048	+41,176
Коэффициент выбытия	0,034	0,113	+232,35
Коэффициент текучести	0,034	1,065	+3,032

1). Определяем коэффициент приема на начало года:

(25)

где Кф_{приемаН.Г.} - коэффициент приема на начало года;

ЧПР_Н.Г. - численность принятых работников на начало года, чел

срЧР_Н.Г. - среднесписочная численность работников на начало года, чел

2). Определяем коэффициент приема на конец года:

(26)

где Кф_{приемаК.Г.} - коэффициент приема на конец года;

ЧПР_К.Г. - численность принятых работников на конец года, чел

срЧР_К.Г. - среднесписочная численность работников на конец года, чел

3). Определяем коэффициент выбытия на начало года:

(27)

где Кф_{выбытияН.Г.} - коэффициент выбытия на начало года;

ЧВР_Н.Г. - численность выбывших работников на начало года, чел

срЧР_Н.Г. - среднесписочная численность работников на начало года, чел

4). Определяем коэффициент выбытия на конец года:

(28)

где Кф_{выбытияК.Г.} - коэффициент выбытия на конец года;

ЧВР_К.Г. - численность выбывших работников на конец года, чел

срЧР_К.Г. - среднесписочная численность работников на конец года, чел

5). Определяем коэффициент текучести на начало года:

(29)

где Кф_{текучестиН.Г.} - коэффициент текучести на начало года;

ЧРСЖ_Н.Г. - численность работников, уволенных по собственному желанию на начало года, чел

ЧРН_Н.Г. - численность работников, уволенных за нарушения на начало года, чел

срЧР_Н.Г. - среднесписочная численность работников на начало года, чел

6). Определяем коэффициент текучести на конец года:

(30)

где Кф_{текучестиК.Г.} - коэффициент текучести на конец года;

ЧРСЖ_К.Г. - численность работников, уволенных по собственному желанию на конец года, чел

ЧРН_К.Г. - численность работников, уволенных за нарушения на конец года, чел

срЧР_К.Г. - среднесписочная численность работников на конец года, чел

7). Определяем процентное соотношение эффективности использования трудовых ресурсов конца года к началу:

(31)

где ПокИТР_Н.Г. - показатель использования трудовых ресурсов на начало года,

ПокИТР_К.Г. - показатель использования трудовых ресурсов на конец года

Вывод: по анализу показателей текучести: коэффициент приема кадров увеличился на 41,176%. Это говорит о том, что на предприятии созданы хорошие условия для работы персонала, это положительно влияет на деятельность предприятия. Коэффициент выбытия кадров увеличился на 232,35%. Это говорит о том, что большинство рабочих не устраивают условия работы на данном предприятии. Коэффициент текучести увеличился на 3,032%.

Таблица 6 Показатели производительности труда

Показатели	Начало года	Конец года	Конец года к началу, в %
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	4284	4580	+6,909
Среднесписочная численность работников, чел.	58	62	+6,89
Количество отработанных за год чел. час.	232	248	+6,89
Выработка продукции на 1 чел. -в натуральном выражении, т/чел. -в денежном выражении, тыс. руб./чел.	51,72 1,428	48,39 1,526	-6,44 +6,86
Трудоемкость 1 тонны, чел. час./т	0,077	0,083	+7,79

1). Определяем выработку продукции на 1 человека в натуральном выражении на начало года:

(32)

где ВП_{нат.выр.Н.Г.} - выработка продукции на 1 человека в натуральном выражении на начало года, т/чел

КВП_Н.Г. - количество выпущенной продукции на начало года, т/год

2). Определяем выработку продукции на 1 человека в натуральном выражении на конец года:

(33)

где ВП_{нат.выр.К.Г.} - выработка продукции на 1 человека в натуральном выражении на конец года, т/чел

КВП_К.Г. - количество выпущенной продукции на конец года, т/год

3). Определяем выработку продукции на 1 человека в денежном выражении на начало года:

(34)

где ВП_{ден.выр.Н.Г.} - выработка продукции на 1 человека в денежном выражении на начало года, т/чел

4). Определяем выработку продукции на 1 человека в денежном выражении на конец года:

(35)

где ВП_{ден.выр.К.Г.} - выработка продукции на 1 человека в денежном выражении на конец года, т/чел

5). Определяем трудоемкость 1 тонны на начало года:

(36)

где Т_Н.Г. - трудоемкость 1 тонны на начало года, чел. час./т

Ч/Ч_Н.Г. - количество отработанных за год чел. час. на начало года

6). Определяем трудоемкость 1 тонны на конец года:

(37)

где Т_К.Г. - трудоемкость 1 тонны на конец года, чел. час./т

Ч/Ч_К.Г. - количество отработанных за год чел. час. на конец года

7). Определяем количество отработанных за год чел. час на начало года:

Ч/Ч_Н.Г. = 8 * КСГ * срЧРн.г.= 8*500*58= 232000(38)

где КСГ - количество смен в году;

8). Определяем количество отработанных за год чел. час на конец года:

Ч/Ч_к.г. = 8 * КСГ * срЧРн.г.= 8*500*62=248000 (39)

9). Определяем процентное соотношение показателей производительности труда конца года к началу:

(40)

где ППТ_Н.Г. - показатель производительности труда на начало года;

ППТ_К.Г. - показатель производительности труда на конец года;

Вывод по анализу показателей производительности труда: выработка продукции на 1 человека в натуральном выражении уменьшился на 6,44%. Выработка продукции на одного человека в денежном выражении увеличилась на 6,86%, это положительно повлияло на предприятие, значит, на производство одной единицы продукции стало затрачиваться меньше рабочей силы.

1.3.4 Финансовые результаты деятельности предприятия

Таблица 7 Прибыль (убыток) до налогообложения

Показатели	Начало года	Конец года	Конец года к началу в %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	4284	4580	+6,909
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	2768	2967	+7,19
Валовая прибыль	1516	1613	+6,39
Общехозяйственные расходы и расходы на продажу	570	320	-43,9
Прибыль(убыток) от продаж	946	1293	+36,68
Операционные доходы	540	300	-44,44
Операционные расходы	480	415	-13,54
Внереализационные доходы	30	50	+66,6
Внереализационные расходы	25	40	+60
Прибыль (убыток) до налогообложения	1011	1188	+17,507

1). Определяем валовую прибыль на начало года:

(41)

где ВП_Н.Г. - валовая прибыль на начало года.

2). Определяем валовую прибыль на начало года:

(42)

где ВП_К.Г. - валовая прибыль на конец года.

3). Определяем прибыль (убыток) от продаж на начало года:

ППр_Н.Г. = ВПн.г. - КУРн.г.=1516-570=946(43)

где ППр_Н.Г. - прибыль (убыток) от продаж на начало года;

КУР_Н.Г. - коммерческие и управленческие расходы на начало года.

4). Определяем прибыль (убыток) от продаж на конец года:

ППр_К.Г. = ВПк.г. - КУРк.г.= 1613-320=1293(44)

где ППр_К.Г. - прибыль (убыток) от продаж на конец года;

КУР_К.Г. - коммерческие и управленческие расходы на конец года.

5). Определяем прибыль (убыток) до налогообложения на начало года:

= 946+30+25=1011(45)

где ПдоНО_Н.Г. - прибыль до налогообложения на начало года;

ОДР_Н.Г. - операционные доходы и расходы на начало года;

ВДР_Н.Г. - внереализационные доходы и расходы на начало года.

6). Определяем прибыль (убыток) до налогообложения на конец года:

+50-40=1188(46)

где ПдоНО_К.Г. - прибыль до налогообложения на конец года;

ОДР_К.Г. - операционные доходы и расходы на конец года;

ВДР_К.Г. - внереализационные доходы и расходы на конец года.

7). Определяем процентное соотношение финансовых показателей деятельности предприятия конца года к началу:

(47)

где ФПДП_Н.Г. - финансовый показатель деятельности предприятия на начало года;

ФПДП_К.Г. - финансовый показатель деятельности предприятия на конец года

Вывод: прибыль до налогообложения увеличилась.

Таблица 8 Показатели рентабельности

Показатели	Начало года	Конец года	Конец года к началу в %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг.	4284	4580	+6,909
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.	2768	2967	+7,19
Валовая прибыль	1011	1188	+17,507
Рентабельность продукции, %	36,52	0,4	-98,9
Рентабельность продаж, %	23,6	25,9	+9,75
Рентабельность совокупного капитала, %	0,14	0,17	+21,43

1). Определяем рентабельность продукции на начало года:

(48)

2). Определяем рентабельность продукции на конец года:

(49)

3). Определяем рентабельность продаж на начало года:

(50)

4). Определяем рентабельность продаж на конец года:

(51)

5). Определяем рентабельность совокупного капитала на начало года:

(52)

где Rсов.кап._Н.Г. - рентабельность совокупного капитала на начало года;

?опф+осН.Г.- суммарная стоимость ОПФ и ОС, тыс. руб. на начало года

6). Определяем рентабельность совокупного капитала на конец года:

(53)

где Rсов.кап._К.Г. - рентабельность совокупного капитала на конец года;

?опф+осК.Г.- - суммарная стоимость ОПФ и ОС, тыс. руб. на конец года

7). Определяем процентное соотношение показателей рентабельности конца года к началу:

(54)

где ПР_Н.Г. - показатель рентабельности на начало года;

ПР_К.Г. - показатель рентабельности на конец года

2. Эффективность производства и реализации продукции на примере предприятия ОАО "Кировский мясокомбинат"

2.1 Определяются объемы производимой продукции в год по формуле

Qгод = Qсм * S(55)

где Qгод - годовой объем производства, тн.

Qсм - количество производимой продукции в смену, тн.

S - количество смен.

Qгод = 6 * 500 =3000

2.2 Рассчитываются переменные издержки на единицу продукции, в состав которых входять

-Сырье (за минусом возвратных отходов);

-Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);

-Вспомогательные материалы;

-Энергозатраты;

-Цеховые расходы.

2.3 Составляются планы производства и продаж продукции по кварталам.

Таблица 9 План производства по кварталам

Период производства	% от годового объема производства
Первый	0,13000=300
Второй	0,23000=600
Третий	0,33000=900
Четвертый и все последующие	0,43000=1200

Таблица 10 План продаж по кварталам

Период производства	% от годового объема производства
Первый	0,053000=150
Второй	0,153000=450
Третий	0,23000=600
Четвертый	0,253000=750
Пятый и все последующие	0,353000=1050

2.31 Определяем расходы на сырье по формуле

Hp * P(56)

где Нр - норма расхода сырья на 1 тонну продукта, тн.

Р - цена единицы сырья, тыс. руб.

Сырьё "А" 0.9185.5 = 5.049 тыс. руб./тн.

Сырьё "Б" 0.0942.5 = 0.235 тыс. руб./тн.

2.3.2 Рассчитываем величину ТЗР на 1 тонну продукции через их заданную величину

Сырьё = (5,049+0.235)1,5%=7,926 тыс. руб.

2.3.3 Определяем стоимость вспомогательных материалов (Св.м.) по формуле

Св.м. = Hр.м. * Рм(59)

где Нр_м - норма расхода вспомогательных материалов;

Р_м - цена за единицу, руб.

Таблица 11 Стоимость вспомогательных материалов

Наименование вспомогательных материалов	Стоимость
Щетки корешковые, шт.	0,612 = 7,2
Мыло хозяйственное, шт.	0,2 5= 1
Сода кальцинированная, кг.	0,535 = 17,5
Сода каустическая, кг	0,820 = 16
Марля, м	340 = 120
Известь хлорная, кг.	0,315 = 4,5
Щетки капроновые, шт.	0,425 = 10
ИТОГО	0,1762 тыс. руб.

2.3.4 Определяем стоимость энергозатрат (Сэ.з.) по формуле

Сэ.з. = Нр.э. * Рэ.(60)

где Нр_э - норма расхода энергозатрат;

Р_э - цена за единицу, руб.

Таблица 12 Стоимость энергозатрат

Наименование энергоресурсов	Стоимость
Электроэнергия, кВт/час	2502,1=525
Вода, м3	1100,98=107,8
Расходы на холод, в % к расходам на электроэнергию	5250,4=210
ИТОГО	0,84 тыс. руб.

2.3.5 Находим величину цеховых расходов на 1 тонну продукции (Рцех._уд) по формуле:

Рцех.уд. = Рцех./Q(61)

где Рцех - цеховые расходы за год, тыс. руб.

Q - годовой объем производства, тн.

Рцех = 540/3000 = 0,18

2.3.6 Определяем переменные расходы на единицу продукции (VC_уд) суммированием составных элементов

VC_уд = 5,049+0,235+7,926+0,1762+0,84+0,18 = 14,41 тыс. руб.

2.4.Рассчитываем величину переменных затрат по кварталам (VCкв) по формуле

VCкв. = VCуд. * Qпродаж(62)

где VC_уд.- переменные расходы на единицу продукции, тыс. руб.

Таблица 13 Распределение переменных затрат

Период	% к VCуд.
Первый	14,41*150=2161,5
Второй	14,41*450=6484,5
Третий	14,41*600=8646
Четвертый	14,41*750=10807,5
Пятый и все последующие	14,41*1050=15130,5

2.5.Рассчитываем величину постоянных затрат (общезаводских расходов)

Таблица 14 Распределение постоянных затрат

Период	% от общезаводских расходов
Первый	0,052020=101
Второй	0,152020=303
Третий	0,22020=404
Четвертый	0,252020=505
Пятый и все последующие	0,352020=707

2.6.Рассчитывается заработная плата с начислениями по кварталам продукции

2.6.1 Находим сдельную расценку (Рсд) на 1 тонны продукции по формуле:

Рсд. = Нвр. * m(63)

где Нвр - норма времени на изготовление 1 тонны продукции, час.

m - средняя часовая тарифная ставка, руб./час.

Рсд = 5,926 = 153,4

2.6.2 Определяем общую заработную плату с начислениями (ЗПобщ) по кварталам по формуле:

ЗПобщ.=Рсд.*Qпродаж*K1*K2*K3(64)

где k1 - коэффициент учитывающий доплаты и премии ( если доплата = 15%, то k1 = 1,5)

k2 - коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату

k3 - коэффициент, учитывающий начисления на заработную плату (1,26)

Таблица 15 Распределение З/П

Период	ЗПобщ
Первый	153,41501,10,21,26=6,38
Второй	153,44501,10,21,26=19,14
Третий	153,46001,10,21,26=25,51
Четвертый	153,47501,10,21,26=31,89
Пятый и все последующие	153,410501,10,21,26=44,65

2.7 Определяется величина амортизационных отчислений по зданию за квартал (Ам_зд) по формуле:

(65)

где Фзд - стоимость зданий, тыс. руб.

Нам_зд - годовая норма амортизации по зданиям, %

2.8 Находится величина амортизационных отчислений по оборудованию за квартал (Ам_об) по формуле:

(66)

где Фоб - стоимость оборудования, тыс. руб.

Нам_об - годовая норма амортизации по оборудованию, %.

=68,75 тыс.руб. (67)

2.9 Распределяются расходы на продажу

Таблица 16 Распределение расходов на продажу

Период	% от годовых расходов на продажу
Первый	0,1300=30
Второй	0,2300=60
Третий	0,3300=90
Четвертый и все последующие	0,4300=120

2.10 Определяется себестоимость продукции по кварталам через суммирование всех затрат

Таблица 17 Распределение себестоимости продукции

Кварталы	Себестоимость продукции
Первый	2374,005
Второй	6941,765
Третий	9240,635
Четвертый	11539,515
Пятый	16077,275

2.11 Находится себестоимость 1 тонны (по данным 5 периода) по формуле

с/с _1т= с/с _кв / Qпродаж_кв, (68)

где с/с _кв - себестоимость за квартал, тыс.руб.

Таблица 18

Первый	2374,005/150=15,83
Второй	6941,765/450=15,43
Третий	9240,635/600=15,4
Четвертый	11539,515/750=15,4
Пятый	16077,275/1050=15,3

2.12 Рассчитывается оптовая цена 1 тонны (Ропт) по формуле:

Ропт = с/с _1т х k, (69)

Где k - коэффициент, учитывающий прибыль.

Таблица 19

Первый	15,831,15=18,2
Второй	15,431,15=17,7
Третий	15,41,15=17,7
Четвертый	15,41,15=17,71
Пятый	15,31,15=17,6

2.13 Определяется объем продаж в тыс. руб.(выручка) по кварталам через оптовую цену и объем продаж в тоннах

Таблица 20 Объём продаж (выручка) по кварталам

Первый	18,2*150=2730
Второй	17,7*450=7965
Третий	17,7*600=10620
Четвертый	17,71*750=13282,5
Пятый	17,6*1050=18480

2.14 Рассчитывается прибыль до налогообложения через выручку за каждый квартал и себестоимость за квартал

Таблица 21 Прибыль до налогообложения по кварталам

Первый	2730-2374,005=355,9
Второй	7965-6940,765=1024,2
Третий	10620-9240,635=1379,4
Четвертый	13282,5-11539,515=1742,98
Пятый	18480-16077,275=2402,7

2.15 Находится налог на прибыль (20%). В случае получения убытка налог не определяется

Таблица 22 Налог на прибыль по кварталам

Первый	355,920/100=71,18
Второй	1024,220/100=204,84
Третий	1379,420/100=275,88
Четвертый	1742,9820/100=348,6
Пятый	2402,720/100=480,54

2.16 Определяется величина чистой прибыли по кварталам через разницу прибыли до налогообложения и налога на прибыль.

Таблица 23 Распределение чистой прибыли по кварталам

Первый	355,9-71,18=284,72
Второй	1024,2-204,84=819,36
Третий	1379,4-275,88=1103,52
Четвертый	1742,98-348,6=1394,38
Пятый	2402,7-480,54=1922,16

2.17 Рассчитывается потребность в оборотных средствах (СО) по формуле

СО = Выручка / Ко, (70)

Где Ко - коэффициент оборачиваемости, раз.,

Ко = Т/До, (71)

Где Т - время исследуемого периода (квартал)

До - длительность одного оборота, дн.

Инвестиции в оборотные средства определяются через анализ потребности в оборотных средствах.

Ко = 90/26 = 3,46 (72)

Таблица 24

Первый	2730/3,46=789,02
Второй	7965/3,46=2302,02
Третий	10620/3,46=3069,4
Четвертый	13282,5/3,46=3838,9
Пятый	18480\3,46=5341,04

2.18 Рассчитываются инвестиции в оборотные средства (Иоб.ср._кв):

Иоб.ср.₃=СО₃-СО₂

Иоб.ср.₄=СО₄-СО₃

Иоб.ср.₅=СО₅-СО₄

Иоб.ср.₆=СО₆-СО₅ (73)

где СО_nкв - потребность в оборотных средствах за определенный квартал, тыс. руб.

2.19 Рассчитывается денежный поток (ДП) по кварталам:

ДП=ЧП+Ам.з.+Ам.об.-Иоборот.-Из.-Иоб. (74)

2.20 Определяется настоящая стоимость проекта по формуле:

НСПкв=ДП*КфДкв (75)

где НСП_кв - настоящая стоимость проекта по кварталам, тыс. руб;

КфД_кв - коэффициент дисконтирования по кварталам

2.21 Определяем срок окупаемости суммированием настоящей стоимости проекта по кварталам до тех пор, пока знак "-" не сменится на знак "+": срок окупаемости в данном случае - 1 год 3месяца.

Размещено на Allbest.ru

...