Планування діяльності підприємства в умовах ринкової економіки

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Вступ

Планування підприємства в умовах ринку - це самостійна діяльність суб`єктів ринкових відносин, направлена на визначення цілей підприємства, ресурсів для досягнення цих цілей і передбачення результатів.
Поточне планування діяльності підприємства передбачає вивчення теоретико-методичних основ розробки всіх розділів поточного плану підприємства: прогноз збуту, план виробництва і реалізації продукції, план підвищення ефективності виробництва, виробнича потужність підприємства, план по праці та заробітній платі; планування продуктивності праці, собівартість продукції, фінансовий план, планування прибутку.

Метою вивчення є ознайомлення із прийомами та методами розробки поточного плану підприємства в умовах ринкової економіки.

Планова діяльність здійснюється на наступних принципах:

- принцип єдності вимагає, щоб планування охоплювало всі сфери діяльності підприємства, тенденції зміни та зворотні зв`язки в його системі;

- процес планування на підприємствах повиннен здійснюватись постійно, у рамках установленого циклу, і змінювати свою спрямованість у зв`язку з виникненням непередбачених обставин;

- використання ресурсів підприємства повинне орієнтуватися на потреби, умови і кон`юнктуру ринку, інтенсифікацію виробництва;

- процедури планування мають забезпечувати безпосередній зв`язок показників плану з впровадженням нової техніки, технології, поліпшенням організації виробництва і праці.

Планування діяльності підприємства орієнтована на формування теоретичних основ планування діяльності підприємства, розробки поточних планів. Його вивчення дає можливість опанувати певний обсяг теоретичних і методологічних знань, знаходження рішення тих чи інших економічних проблем, що виникають в процесі їх практичної діяльності.

1. Призначення та зміст поточного планування

Планування виробництва продукції, робіт і послуг має задовольняти на підприємстві конкретні потреби покупців, замовників чи споживачів і бути тісно пов'язаним з розроблюваної загальною стратегією розвитку підприємства, проведенням маркетингових досліджень, проектуванням конкурентоспроможної продукції, організацією її виробництва і реалізації, а також виконання інших функцій і видів внутрішньогосподарської діяльності.

Головними завданнями при розробці річного плану є мобілізація внутрішніх резервів підприємства на збільшення виробництва і реалізації продукції, підвищення її якості та конкурентоспроможності, зростання продуктивності праці, зниження собівартості продукції і якнайповніше використання ресурсного потенціалу, збільшення прибутку (валового доходу), підвищення рівня рентабельності виробництва, зростання добробуту працівників підприємства. Особливу увагу при цьому слід звертати на недопущення диспропорцій і встановлення раціональних пропорцій, збалансованості між обсягами виробництва і матеріально-технічними та фінансовими ресурсами, капітальними вкладеннями.

Планування виробництва і реалізації продукції на підприємствах являє собою процес розробки і виконання основних показників річного плану, що включають передбачення потреб ринку на найближчу та віддалену перспективу. Для цього необхідні вибір і обґрунтування найважливіших напрямків виробничої та підприємницької діяльності, встановлення обсягів виробництва та продажу товарів, розрахунок потреби всіх видів економічних ресурсів. У свою чергу це передбачає забезпечення збалансованості виробничої програми і виробничої потужності, конкретизацію обсягів і термінів виконання робіт та послуг, оперативне регулювання виробничої діяльності та коригування вихідних планових показників і т.п.

Розробка поточних планів здійснюється у два етапи: спочатку виконують підготовчу роботу, потім розраховують відповідні планові показники. Мета підготовчої роботи -- виявити невикористані резерви підвищення ефективності господарювання, намітити шляхи їх освоєння і підготувати вихідну інформацію для складання плану.

На підприємстві з централізованими функціями планування при вищому керівництві створюється спеціальна служба планування, відділ планування та контролю, який займається розробкою перспективних та поточних планів та слідкує за ходом їх виконання.

При децентралізованій системі планування планова робота здійснюється на трьох рівнях. На рівні вищого керівництва компанії існує центральна служба планування, яке займається розробкою тільки перспективних планів. В кожному виробничому відділі є свій плановий відділ, який складає поточний план відділу. На кожному підприємстві є відділ виробничого планування і контролю, який займається поточним техніко-економічним і оперативно-календарним плануванням. Централізація перспективного планування та децентралізація поточного сприяє підвищенню ініціативи відділів при використанні виробничих можливостей. Основна робота по плануванню виконується в виробничих підрозділах із врахуванням специфіки їх роботи.

Місце центральної служби планування в складі апарату вищого керівництва підприємством може бути також різним.

2. План виробництва та реалізації продукції

Вихідні дані для формування плану збуту отримані на основі маркетингових досліджень.

Таблиця 1 - Прогноз збуту продукції

Найменування продукції	Ємність ринку, т	Частка ринку, %	Прогнозований обсяг збуту, т
Хліб «Пшеничний» в/г	92900	11	10219
Булочка «Бутербродна»	25900	18	4662
Рулет з маком	20900	20	4180

Прогнозний обсяг збуту = = (92900*11)/100=10219 т

Проведемо аналіз використання потужності підприємства в плановому періоді

Таблиця 2 - Використання виробничої потужності в плановому періоді

найменування продукції	виробіток за добу за технічною нормою, т	ефективний фонд часу, днів	річна потужність, т	прогнозований обсяг збуту, т	плановий обсяг збуту, т	інтегральний коефіцієнт використання потужності
Хліб "Пшеничний" в/г	34,3	320	10976	10219	10219,00	0,93
Булочка "Бутербродна"	21,5	320	6880	4662	4662,00	0,68
Рулет з маком	7,8	320	2496	4180	2496,00	1
всього			20352	19061	17377,00

РП = ТНВ доб*Ф еф п,

РП = 34,3 *320 = 10976 т,

де РП - річна потужність, т; ТНВ доб- виробіток за добу за технічною нормою, т; Ф еф п- ефективний фонд часу роботи підприємства, днів.

К інтегр = Q пл. / РП,

К інтегр = 10219 / 10976 = 0,93,

де К інтегр - інтегральний коефіцієнт використання потужності; Q пл - плановий обсяг збуту, т.

Порівнюючи потужність підприємства і прогнозовані об'єми випуску продукції складається плановий обсяг збуту. Для Хлібу «Пшеничного» і рулету з маком цей показник рівний річній потужності, а для булочки «Бутербродної» прогнозованому об'єму збуту.

Виробничий план і план реалізації складають в натуральному виразі на рік з розбиванням по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30 (табл. 3, табл. 4)

Таблиця 3 - План реалізації продукції, т

Найменування продукції	всього за рік	по кварталах
		1	2	3	4
Хліб "Пшеничний" в/г	10219,00	2554,8	2350,4	2248,2	3065,7
Булочка "Бутербродна"	4662,00	1165,5	1072,3	1025,6	1398,6
Рулет з маком	2496,00	624	574,08	549,12	748,8
Всього	17377,00	4344,25	3996,71	3822,94	5213,10

Хліб «Пшеничний»1кв.= 10219*0,25=2554,8 т.

Таблиця 4 - План виробництва продукції, т

Найменування продукції	всього за рік	залишок на початок року	залишок на кінець року	по кварталах
				1	2	3	4
Хліб "Пшеничний" в/г	10219	0	0	2554,75	2350,37	2248,18	3065,7
Булочка "Бутербродна"	4662	0	0	1165,5	1072,26	1025,64	1398,6
Рулет з маком	2496	0	0	624	574,08	549,12	748,8
Всього	17377			4344,25	3996,71	3822,94	5213,1

3. План з праці

Основне завдання плану з праці полягає в тому, щоб забезпечити:

- виробничо-господарську діяльність підприємства кадрами в необхідній кількості і потрібної кваліфікації;

- оплату праці відповідно до її кількості і якості;

- соціальні і компенсаційні виплати працівникам.

На основі вихідних даних та плану виробництва розраховують планову чисельність основних і допоміжних робітників, чисельність промислово-виробничого персоналу, річний фонд заробітної плати та плановий дохід.

Розрахунок планової чисельності та планового фонду заробітної плати основних робітників здійснюють, виходячи з плану виробництва, трудомісткості виробництва 1т продукції, ефективного фонду праці одного робітника, середньої розцінки за 1т, планового відсотка додаткової заробітної плати.

Чисельність основних робітників на поточній лінії розраховується за формулою:

Ч осн = (Тр1* Q п)/Ф еф*К вик. норм,

Ч= (15,9 * 10219)/ 1920= 85 людей,

де: Ч осн - чисельність основних робітників, люд.; Тр1 - трудомісткість виробництва 1т продукції на поточній лінії, люд-год; Q п - план виробництва, т; Ф еф - ефективний фонд роботи одного робітника, год; К вик. норм - плановий коефіцієнт виконання норм.

Основна заробітна плата робітників на поточних лініях розраховується за формулою:

ЗП п = Q п*Р1,

ЗП=10219*156,4= 1598251,6 грн.

де: ЗП п - основна заробітна плата робітників на поточній лінії, грн.; Р1 - середня розцінка за 1т, грн.

Основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування розраховується за формулою:

ЗП обсл = Чобсл*ДТС*Ф еф,

ЗП= 8*68,58*240=131673,6 грн.

де: ЗП обсл - основна заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн.; Ч обсл - чисельність робітників групи загального обслуговування, люд; ДТС- денна тарифна ставка, грн.

ДТС = ГТС*ТК*t,

ДТС= 6,35*1,35*8=68,58 грн.

де: ГТС - годинна тарифна ставка, грн.; ТК - тарифний коефіцієнт; t - тривалість зміни, год.

Годинна тарифна ставка розраховується, виходячи з рівня мінімальної заробітної плати, встановленої законодавчо.

ГТС = Мінімальна заробітна плата/168,9 рік

ГТС= 1073/168,9=6,35 грн.

Додаткова заробітна плата розраховується так:

ЗП д = ЗП о * i / 100,

ЗПдхл = 1598251,6*50/100=799125,8 грн.,

де ЗП д - додаткова заробітна плата, грн.; ЗП о - основна заробітна плата, грн.; i - процент додаткової заробітної плати, %.

Наступним кроком є розрахунок річного фонду основної та додаткової заробітної плати:

РФЗП од = РЗП о + РЗП д,

РФЗП од хл = 1598251,6+799125,8=2397377,4 грн.,

де: РФЗП од - річний фонд основної і додаткової заробітної плати, грн.; РЗП о - річна основна заробітна плата, грн.; РЗП д - річна додаткова заробітна плата, грн.

Таблиця 5 - Розрахунок планових чисельності і заробітної плати основних робітників

Вид продукції	розряд	трудомісткість 1 т, люд-год	виробнича програма, т	трудомісткість всього випуску, люд-год	ефективний фонд роботи 1 робітника, год.	чисельність, люд	середня розцінка за 1 т, грн.	річна основна заробітна плата, грн.	додаткова заробітна плата, %	додаткова заробітна плата, грн.	річний фонд основної і додаткової заробітної платі
робітники на поточних лініях
Хліб "Пшеничний" в/г	-	15,9	10219,00	162482	192	85	156,4	1598251	50	799125,8	2397377,4
Булочка "Бутербродна"	-	19,4	4662,00	90442,8	192	47	103,75	483682,5	50	241841	725523,8
Рулет з маком	-	25,8	2496,00	64396,8	192	34	188,3	469996,8	50	234998,4	704995,2
всього	-	-	17377,00	317321	-	165	-	2551930	-	1275965	3827896,4
робітники групи загального обслуговування
професії
пекар-майстер	4	-	-	-	-	8	68,58	131673,6	50	65836,8	197510,40
дріжджової	3	-	-	-	-	3	60,96	43891,2	50	21945,6	65836,80
підмінний робітник	3	-	-	-	-	7	60,96	102412,8	50	51206,4	153619,20
оператор	4	-	-	-	-	4	68,58	65836,8	50	32918,4	98755,20
розмелювач	3	-	-	-	-	4	60,96	58521,6	50	29260,8	87782,40
всього	-	-	-	-	-	26	-	402336	-	201168	603504,00
загалом	-	-	-	-	-	191	-	2954266,	-	1477133	4431400,3

Для складання калькуляції собівартості продукції слід заробітну плату групи робітників загального обслуговування розподілити за видами продукції пропорційно до заробітної плати робітників на поточних лініях і розрахувати заробітну плату робітників на одиницю продукції. Для цього використаємо дані таблиці 5.

ЗП обсл i = ? РФЗП од л / ?РФЗП од.обсл * РФЗП одобсл i,

ЗП обслхл=603504/3827896.4*2397377,4=37769,2 грн,

де ЗП обсл - заробітна плата робітників загального обслуговування за видами продукції, грн.; РФЗП од л - річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників на поточних лініях, грн.; РФЗП одобсл - річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників групи загального обслуговування, грн.

Таблиця 6 - Розподіл заробітної плати робітників групи загального обслуговування за видами продукції, грн.

вид продукції	річний фонд основної і додаткової заробітної плати основних робітників на поточних лініях, грн.	заробітна плата робітників групи загального обслуговування, грн.	всього заробітна плата робітників, грн.	обсяг виробництва, т	заробітна плата робітників на 1 т продукції, грн.
Хліб "Пшеничний" в/г	2397377,4	377969,2	2775346,6	10219,00	271,5869
Булочка "Бутербродна"	725523,75	114385,7	839909,42	4662,00	180,1608
Рулет з маком	704995,2	111149,1	816144,35	2496,00	326,9809
всього	3827896,35	603504,0	4431400,4	17377,00	778,7286

Для складання плану по чисельності, фонду оплати праці і плановому доходу персоналу (табл. 7) розрахуємо чисельність допоміжних робітників. До допоміжних робітників відносяться: вантажники, електрики, слюсарі, ремонтники.

Чисельність допоміжних робітників (вантажники + ремонтники + слюсарі + електрики) визначають, виходячи з трудомісткості робіт.

Ч доп = Тр роб. / Ф еф,

Ч ремонтників = 900/240= 3,75 4 людини,

де: Ч доп - чисельність допоміжних робітників, люд; Тр роб. - трудомісткість робіт, люд-днів.

Для розрахунку чисельності вантажників необхідно визначити трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт за такою формулою:

ТрВРР = Q хл ./ Н вир хл. + Q б / Н вир б,

ТрВРР = 17377/22+1983,62/17= 1476,54 змін,

де: ТрВРР - трудомісткість вантажно-розвантажувальних робіт, люд-днів; Q хл - обсяг виробництва хліба, т; Н вир хл - норма виробітку по хлібу, т/зміну; Q б- обсяг борошна, т; Н вир б - норма виробітку по борошну, т/зміну.

Маса (обсяг) необхідного борошна визначається, виходячи з норми виходу хліба на 1т продукції. Розрахунок представлено в таблиці.

Таблиця 7 - Розрахунок необхідного обсягу борошна

Вид продукції	вихід хліба, %	норма витрат борошна 1 т, кг	обсяг виробництва, т	всього борошна, т
Хліб "Пшеничний" в/г	148	675,68	10219,00	6904,73
Булочка "Бутербродна"	144	694,44	4662,00	3237,50
Рулет з маком	163	613,50	2496,00	1531,29
всього		1983,62	17377,00	11673,52

Нвит на 1т = 1000/148*100=675,68 кг.

ВСЬОГО бор. хл. = 675,68*10219/1000= 6904,73 т.

Плановий фонд заробітної плати складається з основного фонду заробітної плати, додаткового фонду заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Для категорії керівників і фахівців, а також для допоміжних робітників фонд основної заробітної плати розраховується за формулою:

ФЗП о = Ч * середньомісячна з/пл*12 місяців.

ФЗП о = 20*1600*12/1000= 384 тис. грн.

Процент додаткової заробітної плати та відсоток інших заохочувальних та компенсаційних виплат за даний за умовою. Розмір інших заохочувальних та компенсаційних виплат розраховується як відсоток від річного фонду основної та додаткової заробітної плати.

ФДЗП ус = 384*25/100=96 тис. грн.

ПФОіДЗПуп = 384+96=480 тис. грн.

ІЗУКВ уп = 0,05*480= 24 тис. грн.

ПлФЗПуп = 480+24=504 тис. грн.

Плановий прибуток ПВП складається з планового фонду заробітної плати та виплат з прибутку(премії, соціальні виплати). Розрахунок планового доходу ПВП проводиться після розподілу прибутку.

4. План з собівартості

Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції.

Формування планової калькуляції собівартості проводитися за вихідними даними і даними попереднього розрахунку.

Спочатку розрахуємо прямі витрати, які знаходяться як добуток норми витрат сировини на 1т продукції (кг) на ціну. Для хлібопекарських підприємств кількість необхідного борошна (кг) визначається, виходячи з виходу хліба, заданого за умовою. Формула має вигляд:

Норма борошна на 1 т = 1000 / вихід хліба (%)* 100%.

Норма борошна на 1 т = 1000/148*100= 675,68 кг.

Уся сировина і основні матеріали розрахуємо як добуток загальної кількості борошна з даного виду продукції на норму витрат конкретної сировини у відсотках:

Н матер = Н борошна на 1 т * Н матер. % / 100.

Н дріжджі = 675,68*1,5/100 = 10,14 кг

Вартість палива та електроенергії на технологічні цілі розраховується, виходячи з норм витрати на 1т продукції, планових цін і тарифів. Витрати палива і енергії наведені в умові в натуральних одиницях.

Таблиця 8 - Розрахунок прямих витрат, грн.

Найменування	ціна за од, грн.	хліб пшеничний	булочка бутербродна	рулет з маком
		норма витрат на 1 т, кг	сума, грн.	норма витрат на 1 т, кг	сума, грн.	норма витрат на 1 т, кг	сума, грн.
		%	кг		%	кг		%	кг
Вихід хліба
1. Сировина і основні матеріали
борошно пшеничне в/г	6	100	675,68	4054,05	75	520,83	3125,00	100	613,50	3680,98
борошно пшеничне 1 г	5,38				25	173,61	934,03
дріжджі	24,8	1,5	10,14	251,35	1,2	8,33	206,67	3	18,40	456,44
сіль	2	1,25	8,45	16,89	1,2	8,33	16,67	1,3	7,98	15,95
цукор	10,9				1,2	8,33	90,83	14	85,89	936,20
маргарин	10,5				0,19	1,32	13,85	5	30,67	322,09
олія	12,8	0,15	1,01	12,97				0,05	0,31	3,93
крохмаль	11,82	0,1	0,68	7,99
мак	30,5							13	79,75	2432,52
ванілін	91							0,03	0,18	16,75
розпушувач	22							0,02	0,12	2,70
сухе молоко	30				1,4	9,72	291,67
вода	3,5	60	405,41	1418,92	60	416,67	1458,33
всього	261,2	163	1101,35	5762,18	165,19	1147,15	6137,05	136,4	836,81	7867,55
2. Паливо та енергія на технічні цілі
паливо	2,3		120	276		120	276		120	276
електроенергія	1,1		150	165		150	165		150	165
всього	3,4		270	441		270	441		270	441

Далі розрахуємо планову калькуляцію собівартості продукції методом повного розподілу (табл. 9) і методом покриття (табл. 10).

Таблиця 9 - Планова калькуляція собівартості продукції методом повного розподілу витрат, тис. грн.

Статті витрат	Хліб "пшеничний" в/г	Булочка "Бутербродна"	Рулет з маком	Всього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.
Річний обсяг виробництва, т		10219,00		4662,00		2496,00	17377,00
1. Вартість сировини та основних матеріалів	0,56	5,76	1,32	6,14	3,15	7,87	19,77
2. Паливо, енергія на технологічні цілі	0,04	0,441	0,09	0,441	0,18	0,441	1,32
3. Основна та додаткова з/пл виробничих робітників	271,59	2775,347	180,16	839,91	326,98	816,144	4431,40
4. Єдиний внесок	100,98	1031,87	66,98	312,28	121,57	303,44	1647,59
5. Амортизація	9,03	25,05	9,03	7,58	9,03	7,37	40
6. Загально-виробничі витрати	8524,52	23658,49	8524,52	7159,82	8524,52	6957,24	37775,55
Виробнича собівартість	8906,71	27496,97	8782,10	8326,17	8985,43	8092,50	43915,63
7. Адміністративні витрати	643,14	1784,93	643,14	540,18	643,14	524,89	2850
8. Витрати на збут	30232,63	83906,03	30232,63	25392,67	30232,63	24674,19	133972,9
9. Інші витрати основної діяльності	85,75	237,98	85,75	72,02	85,75	69,98	379,99
10. Відсотки за кредит	6,77	18,79	6,77	5,69	6,77	5,53	30
Повна собівартість	39875,00	113444,70	39750,39	34336,73	39953,71	33367,09	181148,52

Вартість сировини і основних матеріалів для Хлібу «Пшеничного» = 5760/10219= 0,56 грн./т.

Амортизаційні відрахування на одиницю продукції = 25,05/?З/пл *1000= 25,05/2775,347*1000 = 9,03грн/т.

Загально-виробничі витрати на весь обсяг продукції = в + ах= 415+2,15*4431,40= 37775,55тис. грн.

При складанні калькуляції собівартості продукції методом повного розподілу витрат важливим є розподіл витрат на прямі і непрямі.

Прямі витрати:

* вартість сировини та основних матеріалів (з табл. 8) з ТЗВ, транспортно-заготівельні витрати знаходяться як відсоток від вартості сировини та основних матеріалів;

* витрати на паливо і електроенергію на технологічні цілі беруть також з табл. 8;

* витрати на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників беруть з табл.6 - стовпець заробітна плата основних робітників на 1т продукції;

* відрахування на соціальні заходи складають 37,18 % від витрат на основну та додаткову заробітну плату виробничих робітників.

Усі наступні витрати є непрямими. Вони дані в цілому по підприємству і розподіляються між продуктами пропорційно обраній базі розподілу (база - основна та додаткова заробітна плата). Розмір амортизаційних відрахувань заданий за умовою. Суму загально-виробничих витрат необхідно розрахувати, виходячи із заданої за умовою функції.

Виробнича собівартість дорівнює сумі всіх перерахованих статей витрат.

Сума адміністративних витрат задана за умовою.

Суму витрат на збут =170+7,7*4431,40= 133972,9 тис. грн.

Інші операційні витрати, крім заданої суми у вихідних даних, ще включають суму інших заохочувальних та компенсаційних виплат з планового фонду заробітної плати з відрахуваннями на соціальні заходи (37,18%).

Інші витрати осн. діяльності =20+262,42*1,3718= 379,99 тис. грн.

Розмір нарахованих відсотків за кредитом заданий за умовою.

Повна собівартість дорівнює сумі виробничої собівартості та перелічених вище витрат.

Таблиця 10 - Планова калькуляція собівартості продукції методом покриття

Статті витрат	хліб "пшеничний" в/г	булочка "Бутербродна"	рулет з маком	всього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.
Річний обсяг виробництва, т		10219,00		4662,00		2496,00	17377,00
1. Вартість сировини та основних матеріалів	0,56	5,76	1,32	6,14	3,15	7,87	19,77
2. Паливо, енергія на технологічні цілі	0,04	0,441	0,09	0,441	0,18	0,441	1,32
3. Основна та додаткова з/пл виробничих робітників	271,59	2775,35	180,16	839,91	326,98	816,14	4431,40
4. Єдиний внесок	100,98	1031,87	66,98	312,28	121,57	303,44	1647,59
5. Витрати на збут	7700,0	83799,6	7700,0	25360,5	7700,0	24642,9	133802,90
6. Загально-виробничі витрати	2150,0	23398,6	2150,0	7081,2	2150,0	6880,8	37360,55
Усічена собівартість	10223,17	111011,57	10098,56	33600,38	10301,88	32651,58	177263,53

В даній калькуляції витрати на збут на одиницю продукції взята з функції збуту заданої за умовою

у = 170+7,7*Х,

тобто витрати на 1 тонну складають 7700 грн.

Аналогічно використовуються витрати на одиницю продукції загально виробничі

у = 415+2,15*Х,

тобто 2150 грн.

В другій половині калькуляції методом покриття використовується перша половина функції: загально виробничі витрати = 415 тис. грн., а витрати на збут = 170 тис. грн.

Калькуляція собівартості методом повного розподілу витрат дозволяє встановити ціну продукції:

Ціна = С/в повна + Прибуток,

Ціна хл = 39875+1196,25=41071,25 грн/т.

Прибуток = С/в повна * Рентабельність продукції (%) / 100.

Прибуток хл = 39875*3/100=1196,25 грн./т.

Таблиця 11

	Хліб "пшеничний" в/г	Булочка "Бутербродна"	Рулет з маком	всього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.
Прибуток	1196,25	3403,34	1987,52	1716,84	2397,22	2002,03	7122,20
Ціна	41071,25	116848,04	41737,91	36053,56	42350,94	35369,12	188270,72

При складанні калькуляції собівартості продукції методом покриття важливим є розподіл витрат на змінні і постійні.

Змінні витрати:

* вартість сировини та основних матеріалів з ТЗВ;

* паливо, енергія на технологічні цілі;

* основна та додаткова заробітна плата;

* відрахування на соціальні заходи;

* витрати на збут (змінна частина з функції);

* загально виробничі витрати (змінна частина з функції).

Усічена собівартість знаходиться як сума всіх змінних витрат.

Постійні витрати:

* амортизація;

* загально виробничі витрати (постійна частина з функції);

* адміністративні витрати;

* витрати на збут (постійна частина з функції. Це витрати на утримання основних засобів, пов'язаних зі збутом продукції та маркетингові витрати);

* інші витрати основної діяльності;

* відсотки по кредиту.

Повна собівартість дорівнює сумі усіченої собівартості за всіма видами продукції та постійних витрат по підприємству.

Дана калькуляція дозволяє розрахувати маржинальний дохід (МД):

МД од = Ціна од - Усічена с/в од.

МД од = 41071,25-10223,17 = 30848,083 грн./т.

Таблиця 12

	Хліб "пшеничний" в/г	Булочка "Бутербродна"	Рулет з маком	всього, тис. грн.
	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.	на 1 т, грн.	всього, тис. грн.
МДод	30848,083	5836,473	31639,35	2453,18	32049,06	2717,535	11007,19

Данні розрахунки допоможуть нам при прийнятті наступних рішень:

Захід № 1 по хлібу «Пшеничному» в/г і булочці «бутербродній» полягає у збільшенні обсягів реалізації одного виду продукції за рахунок скорочення реалізації іншого виду продукції. Критерієм прийняття рішення по даному заходу є сумарний маржинальний дохід.

Таблиця 13

Обсяг збуту (хліб "Пшеничний" в/г), т	10219,00
нова частка ринку	0,12
плановий обсяг збуту, т.	11148
зміна обсягу збуту, т	929,00
зміна МД, грн.	28657869
Обсяг збуту (булочка "Бутербродна"), т	4662,00
нова частка ринку	0,17
плановий обсяг збуту, т.	4403
зміна обсягу збуту, т	-259,00
зміна МД, грн.	-8194592
Сумарна зміна МД, грн.	20463277

Незважаючи на те, що сумарний МД свідчить про ефективність заходу. Якщо розглядати ситуацію більш детально то можна сказати, що збільшення об'ємів реалізації хлібу «пшеничного» вигідне, але не може бути реалізованим тому що на підприємстві є обмеження по виробничим потужностям. А зменшення об'ємів булочки «бутербродної» без збільшення об'ємів хлібу «пшеничного» є не доцільним. Тому підприємству змінювати об'єми збуту, не рекомендується.

Захід № 2 по продукції «Рулет з маком» полягає у збільшенні витрат на рекламу і як наслідок збільшення частки ринку. Критерієм прийняття такого рішення є точка нульової ефективності (ТНЕ):

ТНЕ = Витрати на рекламу / МД од.

ТНЕ= 25000/32049,06 = 0,78.

Якщо ТНЕ менше можливої зміни обсяг збуту, то проведення заходу є доцільним.

Таблиця 14

Обсяг збуту (Рулет з маком), т	2496,00
нова частка ринку	0,202
плановий обсяг збуту, т.	4221,8
зміна обсягу збуту, т	1725,80
ТНЕ	0,7800542

ТНЕ ? Q , отже даний захід можна вважати доцільним, і маркетингова діяльність позитивно впливає, але проблема з можливими обсягами виробництва (обмеження по виробничій потужності). Даний захід не може бути реалізованим на підприємстві.

5. Фінансовий план

У даному розділі формується план з прибутку підприємства, план руху грошових коштів на перший квартал і плановий баланс на 1-й квартал.

Попередньо слід розрахувати план реалізації продукції у вартісному вираженні і розподілити виробничу собівартість по кварталах. Обсяг виробництва (з табл.3) і дохід від реалізації слід розподіляти між кварталами у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,3.

Ціна з ПДВ = 41071,25*1,2=49285,50 грн.

Дохід від реалізації = (10219*49285,50)/1000 = 503648,56тис.грн.

Виробнича собівартість всього = (8906,714*10219)/1000 = 91017,71 тис. грн.

* Дохід від реалізації продукції.

* Податкові зобов'язання з ПДВ знаходять, розділивши дохід від реалізації продукції на 6, якщо ставка ПДВ - 20%.

ПЗ = 863996,63/6=143999,44 тис. грн.

* Чистий дохід від реалізації продукції = Прибуток від реалізації продукції - податкові зобов'язання з ПДВ.

ЧД= 863996,63-143999,44=719997,19 тис. грн.

* Виробнича собівартість.

виробничий плановий заробітний собівартість

Валовий прибуток (збиток) = Чистий дохід від реалізації продукції-виробнича собівартість

ВП = 719997,19-154387,48 = 565609,71 тис. грн.

* Адміністративні витрати задані і між кварталами розподіляються в рівних частках.

* Витрати на збут розподіляємо по кварталах у співвідношенні 0,25:0,23:0,22:0,30.

* Інші витрати основної діяльності між кварталами розподіляються в рівних частках.

Прибуток (збиток) від основної діяльності = Валовий прибуток - Адміністративні витрати - Витрати на збут - інші операційні витрати

П = 565609,71-2850-133972,90-379,99=428406,83 тис. грн.

* Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності - дані відсутні.

Фінансовий результат від операційної діяльності = Прибуток (збиток) від основної діяльності + Прибуток (збиток) від іншої операційної діяльності

ФРо = 428406,83+0,00= 428406,83тис.грн.

* Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності - дані відсутні.

* Витрати інвестиційної та фінансової діяльності, в т.ч. % за кредит задані за умовою і між кварталами розподіляються в рівних частках.

Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування = Фінансовий результат від операційної діяльності + Доходи від інвестиційної та фінансової діяльності - Витрати інвестиційної та фінансової діяльності

ФРз = 428406,83+0,00-0,00-30=428376,83 тис. грн.

* Податок на прибуток розраховується як встановлений законодавчо відсоток від фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.

ПП=428376,83*0,21=89959,13 тис. грн.

Чистий прибуток = Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування - Податок на прибуток

ЧП= 428376,83-89959,13=338417,70 тис. грн.

Розподіл чистого прибутку між фондами і на поповнення оборотних коштів здійснюється відповідно до заданих за умовою відсотків від чистого прибутку.

Поповнення оборотних коштів = 338417,70*0,05=16920,88 тис грн.

Фонд виробничого розвитку = 338417,70*0,3= 101525,31 тис. грн.

Фонд участі персоналу у прибутках = 338417,70*0,25 = 84604,42 тис. грн.

Фонд соціального забезпечення = 338417,70*0,3 = 101525,31 тис. грн..

Для складання плану руху грошових коштів виконується ряд допоміжних розрахунків:

1) Складемо графік надходження грошових коштів від реалізації продукції. При розрахунку графіка приймемо, що частина продукції реалізується в кредит. Розмір реалізації продукції в кредит та умови інкасації дебіторської заборгованості задані за умовою. Також дана сума інкасації за листопад і грудень. Погашення дебіторської заборгованості дорівнює сумі всіх інкасацій подекадно. Виручка від реалізації дорівнює різниці між обсягом реалізації і реалізацією в кредит подекадно. Непогашену дебіторську заборгованість на кінець 1-го кварталу знаходимо як різницю між реалізацією в кредит і інкасацією (крім інкасації за листопад і грудень).

Реалізовано в кредит = 30369,48*0,7= 21258,64 тис. грн.

З поверненням більше місяця = 30369,48*0,15=4555,42 тис. грн.

З поверненням менше місяця =30369,48*0,55 = 16703,21 тис. грн.

Інкасація в 1 місяць = 4555,42 *0,65 = 2961,02 тис. грн.

Інкасація в 2 місяць = 4555,42 *0,35 = 1594,40 тис. грн.

Інкасація в 1 декаду = 16703,21*0,6 = 10021,93 тис. грн.

Інкасація в 2 декаду = 16703,21*0,3 = 5010,96 тис. грн.

Інкасація в 3 декаду = 16703,21*0,1 =1670,32 тис. грн.

Виручка від реалізації = 36013,44 - 25209,41 = 10804,03 тис. грн.

Непогашена дебіторська заборгованість на кінець 1-го кварталу = 151199,41 - 127919,18 + 7100 = 30380,23 тис. грн.

2) Графік поточних витрат на сировину, основні матеріали, паливо, воду, електроенергію. Попередньо розраховується потреба в сировині, основних матеріалах, паливі, воді, електроенергії. Потребу знаходять як добуток норми витрат на 1т в натуральному вираженні на обсяг виробництва.

Потреба у борошні на січень для хлібу «Пшеничного» в/г:

675,68/1000*945,3=638,7 тис. грн.

Відповідно до заданих за умовою розмірі в оптимальних партій поставок сировини і матеріалів та з урахуванням потреб складемо графік поставок і графік оплати сировини і матеріалів.

Таблиця 15 - Графік поставок матеріалів, т

Найменування	січень	лютий	березень	загальна сума поставок, т	залишок, т
	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада
борошно пш, в/г	360	360	360	360	360	360	360	180	180	2880	163,96
борошно пш, 1г	180						180			360	157,66
дріжджі	15	15		15			15			60	12,91
сіль	15,0			15			15			45,00	8,733532
цукор	63,3									63,31	0
маргарин	20,7									20,68	0
олія	2,8									2,78	0
крохмаль	1,7									1,73	0
мак	49,8									49,77	0
ванілін	0,1									0,11	0
розпушувач	0,1									0,08	0
сухе молоко	11,3									11,33	0
вода	562,9			547,68			410,76			1521,33	0
паливо	521,3									521,31	0
електроенергія	651,6									651,637	0

Для розрахунку потреб борошна ми узяли загальну потребу у борошні за січень (1004,9 тонн) розділили на оптимальний розмір поставок сировини (180 тонн) і отримали 5,58 6 поставок. І розподілили рівномірно цю кількість по декадах. Розрахунок оплати за поставлені ресурси розраховується наступним чином: ціна сировини з ПДВ помножена на об'єм необхідної сировини, для переведення коштів в тисячі гривень розділимо отриманий результат на 1000

Отже 7200*360/1000 = 2592 тис. грн.

Таблиця 16 - Графік оплати поставок матеріалів, тис. грн.

Найменування	ціна за од., грн.	ціна з ПДВ, грн.	січень	лютий	березень
			1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада	1 декада	2 декада	3 декада
борошно пш, в/г	6000	7200	2592	2592	2592	2592	2592	2592	2592	1296	1296
борошно пш, 1 г	5380	6456	1296	0	0	0	0	0	1296	0	0
Всього сировини			3888	2592	2592	2592	2592	2592	3888	1296	1296
дріжджі	24800	29760	446,4	446,4	0	446,4	0	0	446,4	0	0
сіль	2000	2400	446,40	0	0	446,4	0	0	446,4	0	0
цукор	10900	13080	1884,03	0	0	0	0	0	0	0	0
маргарин	10500	12600	615,40	0	0	0	0	0	0	0	0 <...

Подобные документы

• Планування використання ресурсів підприємства для виконання виробничої програми

  Планування виробничої програми та потужності підприємства. Розрахунок балансу часу та завантаженості виробничого обладнання. Планування потреби в матеріально-технічних ресурсах. Визначення планової чисельності робітників та фонду заробітної плати.
  
  курсовая работа [81,7 K], добавлен 03.03.2012
  

• Вивчення виробничих можливостей і виробничої потужності підприємства

  Річне планування, виробничі можливості підприємства. Розрахунок кількості устаткування і показники його використання ВАТ "Механічний завод". Розрахунок фонду заробітної плати, складання кошторису витрат. Пропозиції по поліпшенню використання ресурсів.
  
  курсовая работа [68,3 K], добавлен 30.04.2012
  

• Планування та організація виробничої діяльності підприємства

  Прогнозування попиту на продукцію підприємства. Оптимізація виробничої програми. Вартість і амортизація основних засобів виробничих підрозділів. Планування чисельності персоналу і заробітної плати організації та прямих витрат на основні матеріали.
  
  курсовая работа [414,4 K], добавлен 25.08.2014
  

• Планування та організація виробничої діяльності підприємства

  Оптимізація виробничої програми. Вартість і амортизація основних та оборотних засобів виробничих підрозділів. Планування чисельності персоналу підприємства, заробітної плати підприємства та прямих витрат на основні матеріали, потреб в оборотних коштах.
  
  курсовая работа [287,1 K], добавлен 09.01.2014
  

• Аналіз діяльності підприємства

  Розрахунок і аналіз показників виробництва та реалізації продукції на підприємстві. Розрахунок чисельності трудового персоналу та аналіз його виконання. Вплив змін у обсягу продукції на кількість основних робітників, розрахунок основної заробітної плати.
  
  курсовая работа [222,3 K], добавлен 25.10.2009
  

• Розрахунок загального зростання прибутку підприємства

  Визначення необхідного обсягу випуску продукції підприємства в цілому за рік. Розрахунок потреб в матеріалі кожного виду, вартості матеріальних запасів, заробітної плати основних виробничих робітників, загального прибутку. Складення кошторису витрат.
  
  контрольная работа [359,4 K], добавлен 02.12.2015
  

• Планування діяльності підприємства

  Розрахунок основних показників діяльності підприємства. План виробництва та матеріально-технічного забезпечення. Зведений розрахунок фонду оплати праці. Комплексні витрати підприємства. Розрахунок витрат на виробництво продукції, собівартості і прибутку.
  
  реферат [30,9 K], добавлен 23.12.2008
  

• Складання елементів річного виробничо-фінансового плану вантажного вагонного депо

  Розрахунок економічного ефекту від впровадження нового інструменту. Визначення планової кількості робітників і розрахунок фонду заробітної плати. Планування витрат на матеріали, загальновиробничих і адміністративних витрат. Визначення собівартості робіт.
  
  курсовая работа [92,6 K], добавлен 23.09.2013
  

• Основні показники виробничо-господарської діяльності підприємства

  Методи розрахунку товарної продукції, кількості, вартості сировини і матеріалів. Зведення плану з праці і кадрів: розрахунок чисельності і тарифного фонду заробітної плати робітників. План по собівартості продукції. Кошторис загальновиробничих витрат.
  
  курсовая работа [58,0 K], добавлен 20.03.2010
  

• Організація роботи заводу

  Розрахунок виробничої потужності обладнання, капітальних вкладень і амортизаційних відрахувань для організації ефективної роботи заводу. Визначення чисельності виробничого персоналу і їх графіку роботи. Планова калькуляція собівартості продукції.
  
  практическая работа [173,9 K], добавлен 28.11.2010
  

• Визначення ефективності діяльності підприємства

  Основні та оборотні кошти підприємства. Трудові ресурси організації. Розрахунок чисельності робочих цеху, річного фонду заробітної плати. Провідні показники ефективності праці. Витрати виробництва. Фінансові показники. Калькуляція собівартості продукції.
  
  курсовая работа [462,7 K], добавлен 13.05.2014
  

• Планування та проект організації праці по наданню послуги по створенню та налагоджуванню мережі на підприємстві

  Організація виробництва та праці на дільниці. Розрахунок чисельності персоналу, основних фондів, їх вартості. Визначення ціни продукції. Складення кошторису сукупних витрат операційної діяльності. Калькуляція собівартості. Обґрунтування накладних витрат.
  
  курсовая работа [58,2 K], добавлен 04.06.2014
  

• Розрахунок основних техніко-економічних показників виробництва циклогексанолу

  Загальна характеристика і організаційна структура підприємства. Розрахунок виробничої потужності і обсягу виробництва, чисельності працівників і фонду оплати праці, собівартості продукції. Зведені техніко-економічні показники підприємства, що вивчається.
  
  курсовая работа [79,1 K], добавлен 24.10.2014
  

• Економіка виробничо-господарської діяльності підприємства

  Розрахунок показників виробничої програми підприємства та підсумків її виконання. Чисельність промислово-виробничого персоналу, фонд заробітної плати працівників. Складання кошторису витрат на виробництво продукції. Калькулювання собівартості продукції.
  
  курсовая работа [191,4 K], добавлен 23.08.2014
  

• Планування виробничих витрат і собівартості продукції вівса на площі 120 га в умовах ТОВ агрофірма "Ольвія"

  Природно-економічна характеристика господарства ТОВ агрофірма "Ольвія". Аналіз структури земельних угідь. Планування потреби в насінні, добривах, затрат праці, витрат на утримання основних засобів. Розрахунок планової собівартості одиниці продукції.
  
  курсовая работа [65,3 K], добавлен 16.10.2013
  

• Дослідження особливостей планування діяльності підприємства ПП "Агро-тера"

  Загальне ознайомлення з ПП "Анро-Тера". Організація техніко-економічного прогнозування на підприємстві. Планування виробництва, збуту і собівартості. Планування матеріально-технічного забезпечення та фінансів. Планування праці і заробітної плати.
  
  отчет по практике [67,3 K], добавлен 15.09.2010
  

• Організація, планування і керування хімічним підприємством

  Визначення необхідної кількості основного технологічного устаткування, потужності цеху, потреби в капітальних вкладеннях, чисельності персоналу, фонду заробітної плати, собівартості продукції з метою підвищення ефективності роботи хімічного підприємства.
  
  курсовая работа [178,0 K], добавлен 25.04.2010
  

• Планування економічних показників машинобудівного підприємства

  Показники ефективності розвитку машинобудівної галузі, індекси обсягу промислової продукції. Аналіз виробничої потужності підприємства, собівартість продукції, використання основних фондів. Заходи по підвищенню ефективності і рентабельності виробництва.
  
  курсовая работа [130,8 K], добавлен 08.10.2010
  

• Організація та планування роботи контактно-компресорного відділення

  Теоретико-методичні засади організації виробництва. Розрахунок вартості капітальних вкладень. Розрахунок фонду заробітної плати працюючих. Визначення матеріальних та паливно-енергетичних витрат і собівартості продукції. Оцінка ефективності роботи цеху.
  
  курсовая работа [61,2 K], добавлен 11.09.2014
  

• Характеристика діяльності ПАТ "Бердичівська фабрика одягу"

  Характеристика продукції підприємства, обсяги виробництва. Планування фонду заробітної плати та чисельності робітників, облік товарної продукції. Системи, форми та види оплати праці на ПАТ "Бердичівська фабрика одягу", показники фінансової діяльності.
  
  отчет по практике [55,6 K], добавлен 29.02.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам