Планирование прибыли на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Теоретическая часть

1. Планирование прибыли на предприятии. Понятие прибыли

2. Распределение плановой прибыли

3. Система налогообложения предприятия

4. Составление баланса доходов и расходов

5. Планирование рентабельности производства

Проектная часть

1. Расчет общепроизводственных расходов

2. Расчет общехозяйственных расходов

3. Расчет себестоимости продукции

4. Построение графика

5. План по прибыли

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность данной темы невозможно преувеличить. Бизнес не может рассчитывать на процветание, а вернее на выживание, не разрабатывая планов и не контролируя их выполнение. Планирование должно представляться в финансовом выражении, так как различные направления деятельности бизнеса измеряются общим мерилом - деньгами. Мир жесткой конкуренции требует гибкости и приспосабливаемости как в планировании, так и в практической деятельности.

Именно с планирования начинается как создание, так и функционирование любого производства, т. к. оно является главной функцией менеджмента. Спланировать деятельность предприятия - значит, составить план его функционирования и развития и в дальнейшем контролировать выполнение этого плана. Планирование, в широко смысле, представляет собой принятие управленческих решений, связанных с будущими событиями.

Цель курсового проекта заключается в разработке конкретных разделов текущих планов предприятия и выполнении расчетов системы плановых показателей, имеющих практическое значение для предприятия.

Задачей курсового проекта является методическими основами планирования, которые определяют принципы, методы, этапы расчетов; знание разделов экономического и социального развития предприятия (организации, фирмы), умение на практике применять теоретические и проектные знания в планировании прибыли и рентабельности от реализации продукции.



Теоретическая часть

1. Планирование прибыли на предприятии. Понятие прибыли

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых в условиях рыночных отношений является общая прибыль, или совокупный доход. Главная задача каждого предприятия в условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей прибыли. В свободных экономических отношениях любой субъект рынка может выступать в качестве продавца или покупателя. Продавец или производитель стремится реализовать свою продукцию или услугу, а покупатель или потребитель - удовлетворить свой спрос на необходимый продукт. Развитие новых рыночных отношений требует усиления роли финансов в функционировании производственных предприятий и фирм.

Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Задачей каждого предприятия является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости. Финансы предприятия служат важным звеном в рыночной экономической системе, поскольку именно на этом уровне создаются основные денежные ресурсы страны.

Финансы предприятия являются в условия рынка не только важнейшей экономической категорией, но и одновременно выступают плановым регулятором производственно-коммерческой деятельности, расширения самостоятельности и свободы фирм на рынках товаров и услуг. Основой финансового механизма каждого производственного предприятия служит система взаимодействия таких общеэкономических процессов, методов и расчетов, как организация, планирование и стимулирование рационального использования денежных средств в процессе производства товаров и услуг.

В финансовом отношении каждая производственная корпорация или фирма выполняет две основные функции: потребляет экономические ресурсы и делает возможным потребление готовой продукции. На всяком предприятии важнейшими становятся процессы производства, распределения и потребления материальных благ. Предприятие делает потребление возможным, производя товары и услуги, а также обеспечивая других деньгами, на которые они могут приобретать товары и услуги. На каждом предприятии существует сложная система производственно-технических, социально- трудовых и финансово-экономических отношений между подразделениями и категориями персонала. В конечном счете финансовые внутрифирменные отношения в условиях рынка предполагают осуществление следующих денежных обменных процессов:

1. Обмен денег на труд наемных работников;

2. Обмен денег на товары и услуги поставщиков;

3. Обмен товаров и услуг на деньги потребителей;

4. Обмен денег, выплачиваемых позже, на деньги, получаемые сейчас от инвесторов и арендодателей;

5. Обмен денег, выплачиваемых сейчас, на деньги, которые будут получены позднее от должников;

6. Обмен денег на товары, услуги и государственные требования правительства.

С финансово-экономических позиций произведенное предприятием или фирмой богатство является разницей между производством и потреблением, между результатами и затратами.

Следовательно, доход предприятия или прибыль фирмы является в условиях рынка основой самофинансирования всех видов производственно-коммерческой деятельности корпорации и социально-трудовых отношений персонала. Поэтому максимизация прибыли или доходов фирмы является определяющей конечной целью стратегического, тактического и текущего внутрифирменного планирования. В связи с этим весьма важным на микроэкономическом является организационно-экономические возможности или теоретические положение максимизации прибыли на промышленном предприятии.

В современной рыночной экономике среди главных источников получения высших доходов первые места по праву занимают труд, капитал и организация. Существует множество организационных форм человеческой деятельности, когда источником возникновения прибыли является один и единственный фактор производства - труд людей.

Производственная деятельность предприятий и фирм, осуществляемая с целью получения прибыли, основывается обычно на привлечении многочисленных экономических ресурсов или факторов производства, и прежде всего труда и капитала, а также таких комплексных рыночных категорий, как организация производства и рабочее время. С экономической позиции действуют лишь два фактора производства - природа и человек. Капитал и организация производства являются результатом труда человека. Следовательно, настоящая прибыль, доход или избыток возникают только при условии взаимодействия труда и капитала и сохранения основным факторами производства, в особенности капитала, их первоначальной стоимости. Поэтому следует разделять валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль определяет величину общего (совокупного) дохода предприятия без учета обесценивания капитала. Чистая прибыль представляет собой валовой доход за вычетом затраченных средств, в том числе отложенных на восстановление израсходованных средств производства. Следует также различать показатели среднего, валового и предельного дохода, относящиеся к конечным общеэкономическим нормативам или стандартам.

Валовой доход определяется путем умножения цены на соответствующие количество продукции, запланированное к реализации. Каждое проданное изделие прибавляет ровно одну свою цену к валовому доходу. Предельный доход есть дополнительный или добавочный доход, который является результатом продажи или еще одной единицы продукции.

В теории рыночной экономики существуют известные принципы планирования объема производства продукции, при котором любая фирма будет получать максимальную прибыль или минимальные убытки. Первый основан на сравнении валового дохода и валовых издержек, второй - предельного дохода и предельных издержек. Оба подхода являются универсальными и могут быть применены не только в чисто конкурентных условиях, но и во всех рыночных структурах. При фиксированной рыночной цене перед каждым конкурентным производителем стоят три взаимосвязанных планово-управленческих вопроса:

1. следует ли планировать производство данного продукта на предстоящий период?

2. какое количество продукции необходимо планировать к выпуску?

3. какая прибыль или убыток будут получены при выполнении плановых работ?

В процессе планирования прибыль на каждом предприятии должны быть найдены экономически обоснованные ответы на поставленные вопросы. На первый вопрос теория внутрифирменного планирования дает такой ответ: фирме следует осуществлять производство в краткосрочном периоде, если она может получить либо максимальную прибыль, либо убытки будут минимальными и находиться в пределах постоянных издержек. На второй вопрос ответ очевиден: в планируемый краткосрочный период фирме следует производить такой объем продукции, при котором она максимизирует прибыль и минимизирует убытки. На третий вопрос ответ состоит в выборе фирмой варианта максимизации прибыли за счет развития производства или минимизации убытков путем своевременного прекращения выпуска данной продукции.

В рыночной экономике существуют основные правила ли типовые модели производственного поведения фирмы, которые с успехом могут быть использованы на предприятиях при планировании прибыли от реализации продукции:

1. Фирма получает прибыль до тех пор, пока цена превышает средние валовые издержки.

2. Максимальная прибыль достигается, если цена больше минимума средних валовых издержек фирмы.

3. Нулевая прибыль соответствует точке равновесия цены продукции предельным издержкам на ее производство.

4. Фирма будет иметь убыток, если средние валовые издержки становятся выше цены продукции.

5. Наименьшие убытки возникают на фирме, если цена меньше минимума средних валовых издержек, но больше минимума средних переменных издержек.

6. Производство продукции прекращается, если цена стала ниже минимума средних переменных издержек.

Планируемая годовая прибыль предприятия представляет собой конечный результат производственно-финансовой деятельности, включающий доходы от реализации продукции, работ и услуг, основных средств и иного имущества, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму соответствующих по ним расходов.

Прибыль (убыток) от реализации продукции рассчитывается как разница между выручкой в действующих рыночных ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и ее себестоимостью с учетом объема продаж.

Выручка от реализации продукции рассчитывается по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров. Метод определения выручки устанавливается предприятием нВ длительный срок, исходя из условий хозяйствования и договоров, заключенных на ряд лет. Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, исключают из выручки экспортные тарифы.

К планируемым финансовым результатам, кроме прибыли от реализации, относятся следующие доходы:

1. доходы, полученные предприятием за счет долевого участия в деятельности других фирм, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам;

2. доходы от сдачи имущества в аренду;

3. доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

4. присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

5. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

6. положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте;

7. другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции.

Разработанный на предприятии годовой план доходов должен обеспечивать получение такой совокупной прибыли, величина которой покрывает все годовые расходы на производственную и социальную деятельность.

планирование прибыль рентабельность

2. Распределение плановой прибыли

Разработка финансового плана предприятия предусматривает определение основных доходов и расходов, приходящихся на предстоящий период. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль состоит из двух компонентов. Первый является доходом от основной деятельности фирмы и представляет собой разность между выручкой от продаж и необходимыми производственными, торговыми и всеми иными затратами. Второй вид дохода проистекает из факта владения предприятием определенным видами активов, приносящими прибыль, например ценные бумаги, деловые обязательства и прочие. К этому же виду прибыли относятся активы, стоимость которых может измениться в ходе планируемого или отчетного периода. Это могут быть материальные запасы, технологическое оборудование, земельные участки и т. д. Прибыль в планируемом и отчетном периоде должна в идеале полностью учитывать оба вида доходов.

Балансовая, или общая, прибыль предприятия представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в планируемом году.

При планировании общей или балансовой прибыли на предстоящий период производственно-финансовой деятельности в ее состав включаются все предусмотренные доходы со знаком «плюс», а также возможные расходы или убытки со знаком «минус».

К расходам и потерям, отражаемым при планировании прибыли, относятся:

ы Затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

ы Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, кроме возмещенных затрат;

ы Некомпенсируемые виновниками потери т простоев по внешним причинам;

ы Потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

ы Убытки по операциям с тарой;

ы Судебные издержки и арбитражные расходы;

ы Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, а также расходов по возмещению причиненных убытков;

ы Суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствие с законодательством;

ы Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания;

ы Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

ы Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочие), пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

ы Убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены;

ы Отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранной валюте.

Полученная предприятием общая (валовая) прибыль распределяется в установленном действующим законодательством порядке: перечисление в государственный и муниципальный бюджет и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов; образование фондов развития, потребления, резервных и других на предприятии; создание фондов оплаты труда, выплата вознаграждений работникам и дивидендов по акциям и др.

Расчетная, или чистая, прибыль предприятия определяется как разность между балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на оплату труда персонала и образование финансовых фондов.

3. Система налогообложения предприятия

Система налогообложения предприятий и организаций представляет собой основной метод распределения общей массы прибыли путем сбора государством соответствующих налогов. Налог является обязательным взносом в бюджет заработанных каждым предприятием денежных средств. Сущность налогов в свободных рыночных отношениях проявляется в выполнении ими между государством и предприятием регулирующей, стимулирующей, распределительной и фискальной функции.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что государство на основе устанавливаемых ставок, льгот, штрафов и других финансовых рычагов создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных сфер производства и отраслей экономики.

Сущность стимулирующей функции налогов выражается в том, что с помощью налоговой системы государство должно развивать науку и производство, повышать занятость трудовых ресурсов и их рациональное использование, обеспечивать высокие доходы и уровень жизни работников всех категорий.

С помощью распределительной функции налогов в государственном бюджете накапливаются необходимые денежные средства, используемые на решение социальных, экономических и общегосударственных задач.

Фискальная функции налогов проявляется в том, что с их помощью государство формирует доходы на содержание правительства, административных органов и бюджетных организаций. В существующей системе налогообложения фискальная функция стала преобладающей, что подтверждает почти полное отсутствие стимулирующей функции налогов и, как результат, повсеместный спад в развитии науки, высшей школы и промышленного производства.

Все налоги по основному назначению и действующим ставкам можно отнести к прогрессивным, регрессивным, пропорциональным и постоянным. Прогрессивный налог предусматривает повышение средних ставок по мере возрастания доходов. Налог называется регрессивным, если его снижается с ростом доходов. У пропорционального налога средняя ставка изменяется равномерно с ростом доходов. Постоянным является такой налог, когда его ставка остается неизменной. Ставки служат главным налогообразующим показателем системы рыночных отношений, в первую очередь между предприятиями и государством.

Совокупность различных видов и ставок налогов, существующих платежей и льгот, устанавливаемых в законодательном порядке, принято называть налоговой системой. В состав российской системы налогов входят федеральные, республиканские и местные налоги.

Федеральные налоги включают такие виды финансовых платежей, как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины. К ним относятся: налог на прибыль предприятия, подоходный налог с физических лиц, налоги в дорожные фонды, отчисления на воспроизводство минеральной сырьевой базы, платежи за пользование природными ресурсами, транспортный налог и другие.

К республиканским или краевым и областным относятся налоги на имущество предприятий, сборы за регистрацию новых фирм, лесной доход, платежи за природные ресурсы и другие.

Местные налоги состоят из налога на рекламу, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, курортного сбора, сборов на содержание милиции, благоустройство, нужды образовательных учреждений и т. д.

По многим видам налогов делаются льготы, предусматривающие снижение налогооблагаемой базы, изъятие отдельных элементов из объектов налогообложения, освобождение от налогов отдельных категорий плательщиков и т. п. Так, по налогу на прибыль действующие льготы позволяют снижать в следующих случаях суммы:

ь направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, жилищного строительства, а также погашение банковских кредитов на эти цели, включая выплату банкам процентов за кредит;

ь затраченные предприятиями на содержание находящихся на их балансе объектов социальной сферы, в том числе и при долевом участии с другими организациями;

ь выделенные предприятиями на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, но не более 10 % от налогооблагаемой прибыли;

ь перечисленные образовательным учреждениям на развитие и совершенствование учебно-материальной базы и повышение качества обучения;

ь пожертвованные на благотворительные цели, но не более 3 % налогооблагаемой прибыли.

Есть необходимость совершенствования планирования и распределения балансовой прибыли, а также применения новых методов налогового планирования. Оно предусматривает минимизацию налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Налоговое планирование основано на праве каждого налогоплательщика использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств перед государственными и муниципальными органами управления. Процесс налогового планирования включает следующие этапы управленческой и финансовой деятельности экономистов-менеджеров:

1. принятие решения о создании нового предприятия соответствующей организационно-правовой формы;

2. выбор и обоснование наиболее выгодного места расположения создаваемого предприятия;

3. обеспечение текущего налогового планирования на основе использования имеющихся налоговых льгот и передовых методов хозяйствования и механизма финансирования;

4. рациональное размещение активов и прибыли предприятия.

Правильное налоговое планирование предполагает максимально возможное использование всех разрешенных законом льгот, оценку позиций налоговой администрации и основные направления улучшения налоговой и инвестиционной политики государства в текущий и предстоящий период производственно-хозяйственной, финансово-экономической и административно-правовой деятельности. Льготные налоги применяются и в свободных экономических зонах, распространяемые как на иностранных граждан, так и на местных предпринимателей. Кроме того, наши предприниматели могут осуществлять хозяйственную деятельность на основе федерального налогового законодательства через несколько собственных фирм, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость и имеют льготы по налогу на прибыль, и другие.

В процессе налогового планирования для каждого предприятия является весьма важным использование различных источников покрытия установленных налогов. В зависимости от назначения действующих налогов предприятие может использовать следующие финансовые источники их покрытия:

Ш налоги, оплачиваемые за счет себестоимости продукции: земельный и транспортный налоги, налог на использование автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств;

Ш налоги, относимые на выручку от реализации продукции: налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные тарифы;

Ш налоги, покрываемые за счет финансовых результатов: налоги на прибыль и на имущество предприятия, целевые сборы на содержание милиции, нужды образовательных учреждений;

Ш налоги, выплачиваемые из чистой прибыли предприятия: налог на перепродажу оборудования и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли и другие.

За счет чистой прибыли на предприятиях и фирмах формируются фонды, необходимые для развития производства и потребления. Фонд потребления является источником материального поощрения и социального развития персонала предприятия. Фонд накопления предназначен для создания нового имущества, приобретения основных фондов и оборотных средств, дальнейшего развития предприятия. Резервный фонд служит для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения деятельности фирмы.

4. Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов - это основой финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения и использования в текущем или плановом периоде. Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояния своих значение на тот или иной календарный срок. Понятие «баланс» означает в данном случае полное равенство доходов и расходов предприятия. Основными факторами, определяющими равновесное финансовое состояние производственной или коммерческой фирмы, являются выполнение плана производства и реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности производственной деятельности.

Прибыль, или доход представляет собой основной финансовый результат не только производственной, но и плановой деятельности каждого предприятия. На российских предприятиях прибыль от реализации продукции, работ и услуг планируется как разница между выручкой от их продажи в действующих ценах без налогов на добавленную стоимость, специального налога и акцизов и суммой затрат, включаемых в себестоимость продукции. Выручка определяется либо по мере оплаты работ, либо по срокам отгрузки продукции и предъявления расчетных документов. Перечень статей расходов, образующих себестоимость проданной продукции, устанавливается действующим Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Доход от выбытия основных фондов представляет собой превышение их продажной цены над остаточной стоимостью. Финансовый результат от реализации иных активов (акций, материалов, денежных документов, ценных бумаг) определяется также разностью между продажной ценой и первоначальной или остаточной их стоимостью.

При планировании баланса доходов и расходов каждое предприятие или фирма должно правильно определить рыночную стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период.

Активы баланса состоят из двух основных частей: оборотные средства и основой капитал. Оборотные средства называются текущими активами, которые в течение года превращаются в наличность или оборачиваемость по схеме «ресурсы-деньги-товар» и т.д. главными элементами оборотных средств являются денежные ресурсы и материальные запасы. Основные средства, или фиксированные активы служат длительное время и оборачиваются через несколько лет. Нематериальные активы складываются из стоимости патентов, лицензий, торговых марок, репутации компании и других неосязаемых ценностей, которые в условиях рынка становятся предметом купли-продажи.

Пассивы баланса включают обязательства фирмы своими кредиторами и собственный или акционерный капитал фирмы. Обязательства делятся на текущие, ли краткосрочные, которые выплачиваются в течение года, и долгосрочные, распределяемые на более долгий срок выплат. Собственный капитал включает уставный фонд, привилегированные и обычные акции, прибыль и резервы. Уставной капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия. Величина уставного капитала соответствует зафиксированной в учредительных документах денежной сумме и может изменяться по решению учредителей. В качестве вкладов в уставный фонд предприятия могут быть внесены не только денежные средства, но и любые материальные ценности: здания, сооружения, оборудование, сырье, ценные бумаги и нематериальные активы. Сумма вклада составляет долю учредителей в уставном капитале предприятия. В соответствии с этими долями или акциями происходит распределение прибыли между учредителями.

Акция - это ценная бумага, свидетельствующая о внесении средств на развитие предприятия. Акции бывают двух категорий: обыкновенные и привилегированные. Обычные акции дают право на участие в управлении акционерным обществом по принципу «одна акция - один голос». Привилегированные акции не дают права на участие в управлении, но приносят постоянный (фиксированный) дивиденд и имеют преимущества перед обыкновенными акциями при распределении прибыли и ликвидации предприятия. Каждая акция имеет номинальную и рыночную стоимость. Процесс установления цены акции в зависимости от реально приносимого ею дохода называется капитализацией и осуществляется через рынок ценных бумаг. Качество акции характеризуется ее ликвидностью. Акции имеют способность быстро и без потерь в цене превращаться в наличные деньги. Цена, по которой реально покупается акция, называется рыночной ценой, или курсовой стоимостью. Цена, или курс акции находится отношением полученного дивиденда на акцию к проценту банковского кредита. Курсовая разница акции может также определяться стоимостью чистых активов акционерного общества, приходящихся на одну оплачиваемую акцию. Курсовая, или балансовая стоимость акции устанавливается отношением чистых активов акционерного общества к количеству оплаченных акций.

Общая стоимость акций предприятия, включаемых в пассив его баланса, определяется по действующим рыночным, или курсовым, ценам. Баланс доходов и расходов предприятия, содержащий рыночную стоимость и движение всех активов и пассивов, отражается в действующей годовой или иной финансовой отчетности.

Бухгалтерский баланс предприятия является одним из важных отчетных документов финансового планирования. Он может составляться как для внутреннего, так и для внешнего использования. Внутренний баланс предприятия обычно разрабатывается весьма подробно и отражает его истинное финансовое положение на установленный отчетный период. Внешний баланс составляется в упрощенном виде и предназначен для открытой публикации. Это тот единственный баланс, с которым могут ознакомиться акционеры, кредиторы, работники предприятия, журналисты и общественность.

Новым видом финансового планирования на наших предприятиях стало в настоящие время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех хозяйственных подразделений и функциональных служб предприятий и организаций. Составление финансовых бюджетов предприятия или фирмы служит основной внутрихозяйственного оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегических целей и оперативных задач каждая фирма разрабатывает обычно несколько основных видов текущих финансовых бюджетов:

материальный бюджет, в котором отражается потребность фирмы в определенных видах и количествах сырья и материалов, планируемых для выполнения годовой производственной программы;

бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соответствующий период производственных ресурсов;

трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производственной деятельности предприятия;

бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех службах и подразделениях.

К важнейшим финансовым бюджетам на действующих предприятиях относятся бюджет наличности - предназначен обеспечения необходимого уровня ликвидности фирмы, и бюджет дополнительных вложений капитала - требуемых денежных ресурсов на обновление выпускаемой продукции, расширение сферы деятельности, приобретение производственных фондов, замену изношенных капитальных активов и т. п. В условиях рыночной нестабильности каждое предприятие должно иметь гибкий финансовый бюджет. Гибкое бюджетирование предполагает разработку таких финансовых показателей, которые должны быть ориентированы на различные объемы продаж продукции, поступления доходов и других экономических ресурсов.

В современных условиях важным этапом составления годового баланса предприятия служит проведение общей оценки динамики и структуры доходов и расходов, обеспечение равновесия статей актива и пассива. Сигнальным показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, выступает его платежеспособность, под которой подразумевается возможность своевременного удовлетворения платежных требований всех поставщиков ресурсов, способность возвращать кредиты, производить оплату руда персонала, вносить платежи в бюджет и т. п. Поскольку финансовые показатели всякого предприятия являются конечными результатами производства и продажи продукции, то его финансовое положение в условиях рынка определяется уровнем доходов и расходов, состоянием наличности и движением денежных потоков.

План-прогноз движения наличности рекомендуется составлять на краткосрочный период с соответствующей квартальной или месячной разбивкой предстоящих и фактических выплат предприятия. Прогноз бюджета наличности может служить составной частью финансового планирования. Бюджет наличности детализирует входящие (доходы) и исходящие (расходы) денежные потоки на планируемый период времени.

Обычно годовой бюджет наличности составляется по следующим видам расходов и доходов: закупка материалов; затраты на оплату труда; приобретение оборудования; выплата дивидендов; доходы от продажи; налоговые выплаты.

В процессе составления плановых бюджетов наличности допускается применение упрощенных расчетов потребности денежных ресурсов в зависимости от прогнозируемого объема продажи продукции. Основой для составления отчетных бюджетов служат фактические финансовые показатели предприятия.

5. Планирование рентабельности производства

Рентабельность производства служит одним из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятий и фирм, а также конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Сравнение эффективности финансовой деятельности предприятий разных масштабов, производственного назначения и форм собственности проводится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях. Абсолютная величина прибыли еще не дает полной качественной характеристики производственной, экономической и финансовой деятельности тех или иных предприятий и фирм, компаний и корпораций. Для экономической оценки конечных результатов деятельности производственных предприятий широко используются различные показатели рентабельности. Они характеризуют степень прибыльности предприятия, уровень его доходности, или соотношение доходов на единицу расходов.

Показатель рентабельности представляет собой в общем виде отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. На российских предприятиях рентабельность приято выражать в двух показателях: отдельных изделий и всего производства. Рентабельность изделий определяется в процентах как отношение совокупной прибыли, полученной от производства или реализации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу.

Рентабельность производства является относительным показателем эффективности использования основных фондов и оборотных средств предприятия. Она показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов.

Показатель рентабельности производства более объективно отражает общий уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность отдельных видов продукции, товаров и услуг. Рентабельность производства подразделяется на два вида: общая рентабельность, которая находится отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных фондов оборотных средств, и расчетная рентабельность, определяемая соотношением чистой прибыли предприятия к этим затратам.

В рыночных отношениях значительно расширяется применение показателей рентабельности для оценки различных сфер деятельности предприятий и фирм. Существует несколько десятков видов и способов расчета рентабельности, различных по задачам и содержанию используемых исходных показателей прибыли и затрат. Вот некоторые из них:

Определение чистой прибыли акционерных компаний путем вычета налогов из балансовой прибыли до ее распределения между акционерами по установленным дивидендам. Данный показатель характеризует эффективность распределительной политики высших менеджеров и степень доходности или рентабельности акционерного капитала.

Расчет потока наличности путем прибавления к чистой прибыли суммы потока наличности соответствует той части прибыли, которую компания оставляет в своем распоряжении. Она имеет большое значение при оценке ликвидности и доходности фирмы.

Оценка способности к самофинансированию путем вычета потока наличности распределенной прибыли. Полученная сумма прибыли используется на расширение производства и служит важным показателем финансирования капитальных вложений и инвестиционной политики фирмы.

Вычисление предпринимательского дохода путем прибавления к потоку наличности налога на корпорацию и прочих резервных отчислений и вычитания прочих доходов от внереализационных операций. Предпринимательский доход дает более точное представление о выгодности основной деятельности фирмы, чем балансовая прибыль.

В качестве основных показателей рентабельности в современных рыночных условиях на предприятиях могут быть использованы следующие коэффициенты.

Рентабельность товарооборота или продаж, характеризующая отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и сбыт. Для расчета рентабельности продаж в числителе может быть величина общей или чистой прибыли от реализации товаров и услуг, а в знаменателе производственные издержки или себестоимость реализованной продукции.

Применение показателя рентабельности продаж в процессе внутрифирменного планирования служит своего рода индикатором ценообразования на новые товары и услуги.

Рентабельность собственных средств или капитала, определяющая соотношение чистой прибыли компании и акционерного капитала с резервами. Этот показатель выступает для всех акционеров и высшего руководства одним из главных критериев эффективности компании. Высокий коэффициент чистой рентабельности является важным стимулом для привлечения новых акционеров и расширения деятельности фирм и компаний.

Рентабельность основных производственных фондов, отражающая отношение общей прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основного капитала. Этот показатель служит для сопоставления эффективности использования основного капитала или производственных фондов в отдельных корпорациях и отраслях промышленности. При определении рентабельности основного капитала предприятия можно использовать соотношение общей или чистой прибыли к стоимости производственных фондов с учетом затрат по долгосрочной задолженности, поскольку данный показатель находится по отношению ко всем основным фондам.

Рентабельность всех активов, показывающая отношение общей прибыли к стоимости экономических ресурсов компании. Данный коэффициент характеризует способность фирмы или предприятия извлекать прибыль из всех находящихся в их распоряжении совокупных активов. При расчете этого показателя в числитель можно подставлять общую прибыль, а в знаменатель - среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала с учетом имеющихся материальных запасов и других наличных ценностей.

При планировании рентабельности предприятий могут также применяться показатели активности, доходности, покрытия, оборачиваемости, ликвидности, риска, платежеспособности и другие финансовые нормативы и экономические критерии. Планирование основных финансовых показателей деятельности фирм и предприятий предполагает активное и творческое решение экономистом-менеджером следующих финансовых и управленческих проблем:

v Выбор показателей, необходимых для осуществления стратегических и текущих задач;

v Расчет основных финансовых показателей, характеризующих степень эффективности производства и состояние финансов предприятия;

v Сравнение расчетных показателей с соответствующими корпоративными, отраслевыми, национальными и мировыми их значениями в текущем, отчетном или плановом периоде и за другие годы;

v Использование полученных показателей при составлении финансовых планов предприятия и его подразделений и выборе стратегии и тактики их будущего развития.



Проектная часть

Проектная часть выполнена на условных цифрах.

Исходные данные: План производства молока составляет 12 000 л. в год. Численность основных рабочих сдельщиков составляет 2 человека, средняя заработная плата одного рабочего сдельщика в месяц равна 15 000 руб. Численность вспомогательных рабочих - 1 человек, средняя заработная плата вспомогательного рабочего равна 10 000 руб. Отчисления на социальные нужды производятся в размере 26 %. Численность специалистов - 1 человек, его заработная плата составляет 20 000 руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ) равна 480 000 руб. Норма амортизации составляет 5 %. Вспомогательные материалы исчисляются в размере 3 %. Услуги сторонних организаций составляют 5 %. Расход на охрану равен 10 000 руб. Расход на электроэнергию составляет 10 %. Прочие расходы (ППР) составляют 5 000 руб. Общехозяйственные расходы составляют 5 % от общепроизводственных. Уровень рентабельности равен 15 %.

1. Расчет общепроизводственных расходов

1. Амортизация: 480 000*5% = 24 000 руб.

2. Заработная плата основных рабочих в год: 10 000*1*12 = 120 000 руб.

3. Отчисления на социальные нужды: 120 000*26% =31 200 руб.

4. Заработная плата специалиста в год: 20 000*1*12 = 240 000 руб.

5. Отчисления на социальные нужды: 240 000*26% = 62 400 руб.

6. Вспомогательные материалы на ремонт: 480 000*3% = 14 400 руб.

7. Услуги сторонних организаций: 480 000*5% = 24 000 руб.

8. Расход на охрану труда: 10 000 руб.

9. Прочие производственные расходы: 5 000 руб.

ИТОГО: 531 000 руб.

2. Расчет общехозяйственных расходов

1. Общая себестоимость единицы продукции.: 137,81 руб.

2. Прибыль: 137,81*15% = 20,67 руб.

3. Оптовая цена складов: 137,81+20,67 = 158,48 руб.

4. Отпускная цена с НДС: 158,48*18% = 28,53 руб.

5. Выручка от реализации: 158,48*12 000 = 1 901 760 руб.

6. Себестоимость всей продукции: 137,81*12 000 = 1 653 720 руб.

7. Прибыль от реализации: 1 901 760+1 653 720 = 3 555 480 руб.

3. Расчет себестоимости продукции

Таблица 1.

Наименование статей	Единицы Измерения	Плановая цена (руб.)	Расходная норма	На весь выпуск	Себестоимость единицы продукции
				Количество	Сумма
1.Молоко	л	40	0,5	6000	240 000	20
2.Обрат (отходы)	л	5	0,2	2400	12 000	1
3. Энергия
3.1.Электроэнергия	кв/ч	2	20	240 000	480 000	40
3.2. Вода	м3	12	1,5	18 000	216 000	18
4.Заработная плата основных рабочих	руб				120 000	10
5.Отчисления 26%	руб.				31 200	2,6
6.Общепроизводственные расходы	руб.				531 000	44,25
7.Общехозяйственные расходы 5%	руб.				26 550	1,96
8.Произвоственная себестоимость	руб				1656750	137,81



4. Построение графика

1. Постоянные затраты: 708 700 руб.

708 700/1 653 720=0,428

2. Переменные затраты: 948 000 руб.

948 000/ 1 653 720 = 0,573

3. Аналитический способ:

Тб = К*Пз.п/Дмор; Дмор = Пр+Рп = 3 555 480+708 700 = 4 264 180 руб.

Тб = 12 000*708 700/4 264 180 = 12 000*0,166 = 1992.

5. План по прибыли

Расчет прибыли и рентабельности по предприятию в целом (на условных цифрах).

1. Выручка от реализации = Оптовая цена * Объем реализации.

2. Себестоимость реализованной продукции = Себестоимость единицы продукции * Объем реализации.

3. Прибыль от реализации = Выручка от реализации - Себестоимость реализованной продукции.

4. Рентабельность продукции = Прибыль от реализации/Себестоимость реализованной продукции * 100 %.

Таблица 2.

Наименование продукции	Единица измерения	Объем Реализации	Оптовая Цена (руб.)	Себестоимость единицы Продукции (руб.)	Выручка от реализации (руб.)	Себестоимость реализованной продукции (руб.)	Прибыль от реализации (руб.)	Рентабельность продукции
Молоко	л.	12 000	158,48	137,81	1901760	1653720	248040	15
Сметана	л.	1 000	49,50	30	49 500	30 000	9 500	31,7
Кефир	л.	1 100	70	60	77 000	66 000	11 000	16,7
Йогурт	л.	2 000	9	5	18 000	10 000	8 000	80
Упаковка	шт.	30 000	10	7	300 000	210 000	80 000	38,1
Итого по предприятию					2346260	1969720	356540	18,10



Заключение

В заключении курсового проекта, подводя итоги, следует отметить, что:

- Выручка от реализации- важнейшая экономическая категория, выражающая денежные отношения между поставщиками и потребителями продукции, работ, услуг;

- Ожидаемая выручка и прибыль являются основными компонентами

финансового планирования;

- На величину выручки от реализации продукции влияют множество зависящих и не зависящих от деятельности предприятия факторов;

- Для расчета плановой выручки от реализации используются методы прямого расчета, товарного баланса с учетом переходящих остатков продукции, пофакторный метод и метод суммарного расчета;

- Выручка от реализации продукции отражает результаты финансово- хозяйственной деятельности предприятия и является источником формирования валового дохода предприятия.

Показатель рентабельности производства имеет особенно важное значение в современных, рыночных условиях, когда руководству предприятия требуется постоянно принимать ряд неординарных решений для обеспечения прибыльности, а, следовательно, финансовой устойчивости предприятия.

Факторы, оказывающие влияние на рентабельность производства, многочисленны и многообразны. Одни из них зависят от деятельности конкретных коллективов, другие связаны с технологией и организацией производства, эффективности использования производственных ресурсов, внедрением достижений научно-технического прогресса.

Как показали расчеты, показатель рентабельности по всему предприятию 18,10 %. Этот уровень показателя рентабельности показывает, что продукция пользуется спросом, но цены на продукцию этого предприятия не должны быть выше конкурентов.



Список использованной литературы

1. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование - М.: ИНФРА-М,2000 Г.

2. Ковалева А.М. Финансы в управлении предприятием.- М.,1995 г.

3. Шеремят А. Д., Р.С. Сайфуллин. Финансы предприятий. - М. : ИНФРА, 2002 г.

4. Белимова О. А, Нефедова Г. В. Методические указания к курсовому проектированию по дисциплине « Планирование на предприятии» - М.: Издательский дом «Лира», 2003 г.

Размещено на Allbest.ru

...