Финансовый анализ предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

На современном этапе развития экономики вопрос финансового анализа предприятий является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности, именно поэтому анализу финансового состояния предприятия следует уделять особое внимание.

Главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение прибыли.

Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.

Успешное функционирование предприятий в современных условиях требует повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Предметом исследования выступает система управления финансовым состоянием на предприятии.

Объектом исследования является предприятие ОАО «ВЗЖБИ».

Целью работы является исследование финансового состояния предприятия ОАО «ВЗЖБИ». Для выполнения данной цели в работе были раскрыты следующие вопросы: основы финансового состояния предприятия; анализ финансового состояния предприятия; рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия.

Данная работа состоит из трех частей:

1. Общая характеристика деятельности предприятия

2. Определение показателей безубыточной деятельности предприятия

3. Оценка перспектив развития предприятия

Глава 1. Общая характеристика деятельности предприятия

1.1 Организационно-правовая форма

предприятие деятельность финансовая финансы

Предприятие - это самостоятельно хозяйствующий субъект, созданный (учрежденный) в соответствии с действующим законодательством для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Выбирая организационно-правовую форму для предприятия, необходимо принимать во внимание то, каким виды деятельности будут осуществляться, насколько широко будет представлен бизнес географически, сколько партнеров будут участвовать в нем.

Как правило, начинающий предприниматель выбирает организационно-правовую форму для своего бизнеса из четырех наиболее распространенных вариантов: общества с ограниченной ответственностью (ООО), закрытым и открытым акционерным обществом (соответственно ЗАО и ОАО), и индивидуальным предпринимателем (предпринимателем без образования юридического лица, или коротко - ПБОЮЛ).

При сравнении форм деятельности ОАО и ИП мы обнаруживаем очень важную отличительную черту: в форме ОАО заложен потенциал для будущего роста компании, чего не наблюдается в форме ИП. Регистрация фирмы в отличие от оформления ИП дает больше возможностей для развития бизнеса и роста дохода учредителей в виде доли прибыли - при существенно меньшем имущественном и репутационном риске.

Но сравнивать ОАО и ИП может быть не совсем корректно, так как назначения у этих двух организационных структур довольно сильно отличаются. Гораздо более схожие и потому более интересные для сравнения, такие структуры как ОАО и ООО, тем более что обе они представляют собой юридические лица.

Акционерное общество (АО) - это коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций. Акционеры АО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - это хозяйственное общество, представляющее собой юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставной капитал которого разделен на доли, размер которых прописан в учредительных документах. Участники ООО несут риск только в размере внесенных ими вкладов.

В качестве организационно-правовой формы на предприятии «ВЗЖБИ» было выбрано открытое акционерное общество.

В таблице 1 приведена сравнительная характеристика организационно-правовых форм: открытое акционерное общество (ОАО) и общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Таблица 1

Сравнительная характеристика ООО и АО

Характеристика	ОАО	ООО
Максимальное количество участников	не ограничено	50
Учредительные документы	Устав, при учреждении общества необходимо зарегистрировать эмиссию акций в ФКЦБ (Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг)	Устав и учредительный договор. В обществе с одним участником единственным учредительным документом является устав.
Данные о составе участников должны отражаться:	Только в реестре акционеров, который может вестись как специализированным регистратором, так и самим обществом	В учредительных документах общества
Смена участников	Отражается только в реестре акционеров	Сопровождается регистрацией изменений в учредительных документах
Выход из общества	Выходящий акционер может только продать акции	Выходящий участник вправе получить часть имущества, пропорциональную его доле в уставном капитале
Права на покупку долей или акций	Акционеры могут свободно отчуждать акции третьим лицам без предварительного предложения другим акционерам	Участники имеют преимущественное право на покупку долей при их отчуждении третьим лицам
Структура управления	Трехуровневая: общее собрание, совет директоров и генеральный директор, но можно и передать полномочия совета директоров и общему собранию	Двухуровневая: общее собрание и генеральный директор.
Компетенции органов управления	Компетенция Совета директоров может быть расширена Уставом по сравнению с законом	Ограниченная законом компетенция Совета директоров
Увеличение уставного капитала	Эмиссия акций общества подлежит регистрации в ФКЦБ, и впоследствии вносятся изменения в учредительные документы общества. Общество уплачивает налог на операции с ценными бумагами, с суммы дополнительно выпускаемых акций при увеличении уставного капитала	Регистрируются только изменения в учредительных документах сумма, на которую происходит увеличение Уставного капитала, не подлежит налогообложению
Решения общих собраний	Решение Общим собранием акционеров принимается определенным в законе или уставе числом голосов от количества голосов, присутствующих на Общем собрании участников (1 голос - 1 акция)	Решение Общим собранием участников принимается определенным в законе или уставе числом голосов от общего количества голосов (каждый участник имеет число голосов пропорциональное его вкладу в уставный капитал)
Необходимость единогласных решений	В компетенции Общего собрания акционеров нет вопросов, которые должны приниматься единогласно	Вопросы о внесении изменений в учредительный договор, о реорганизации или ликвидации должны приниматься единогласно на общем собрании участников
Ограничения на совершения сделок	В случае наличия Совета директоров, возможно, установить дополнительные ограничения на сделки совершаемые директором	Невозможность установить ограничения на сделки совершаемые директором, за исключением ограничений установленных законом на крупные и сделки с заинтересованностью

Вывод: ОАО и ООО имеют некоторые сходства. Наиболее важные из них:

- члены ООО и акционеры ОАО в равной мере теряют свои права на имущество, которое было внесено в уставной капитал, и одновременно становятся полноправными владельцами доли в уставном капитале, либо акций.

- представители обеих организационно-правовых форм имеют право на участие в руководстве организацией и распределении дохода, получение достоверной информации об организации, получение части собственности или соответствующего денежного эквивалента в случае прекращения деятельности самой организации, а также продажу или передачу своей доли акций по своему желанию и усмотрению.

И все-таки, имеются характерные различия между этими организационно-правовыми формами, к примеру, в ООО вопросы о внесении изменений в учредительный договор о реорганизации или ликвидации, должны приниматься единогласно на общем собрании участников, тогда как в компетенции Общего собрания акционеров нет вопросов, которые должны приниматься единогласно, а так же в случае наличия Совета директоров, возможно установить дополнительные ограничения на сделки, совершаемые директором, в ООО же невозможно установить ограничения на сделки совершаемые директором, за исключением ограничений, установленных законом на крупные и сделки с заинтересованностью.

Тем не менее, ОАО - это наиболее подходящая форма для создания юридического лица при небольшом количестве учредителей, которая предполагает более сложную структуру управления, нежели общество с ограниченной ответственностью.

1.2 Виды деятельности

В соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) предприятие «ВЗЖБИ» выпускает следующие виды изделий:

- плиты перекрытия;

- балки;

- диафрагмы жесткости;

- фундаментные балки;

- шахты лифта;

- опоры электропередач;

- колонны;

- сваи;

- лотки;

- панели забора;

- площадки лестничные;

- плиты ребристые;

- перемычки, прогоны, ригели;

- и прочие элементы благоустройства.

Для анализа видов деятельности, осуществляемых предприятием «ВЗЖБИ», рассмотрим структуру выполняемых работ. Т.к. каждый вид деятельности отличается своей спецификой, в том числе спецификой в измерении объема работ, приведем структуру на основе количества заказов. Анализируемые периоды 2010, 2011 гг.

Таблица 2

Виды деятельности ОАО «ВЗЖБИ»

№ п/п	Виды продукции	Ед. изм.	За 2011 г.	За 2010 г.	% к отчёту 2010 г.
1	2	3	4	5	6
1.	Объём продукции, всего	тыс. руб.	289092	265213	112,4
2.	из них: - ЖБИ	тыс. руб.	263639	239168	110,2
3.	-бетон товарный	тыс. руб.	2699	7286	37

Приведем структуру данных видов деятельности за 2011 год.

Таблица 3

Структура видов деятельности ОАО «ВЗЖБИ»

Виды работ	Итого за период
Жби, %	91
Бетон товарный, %	9
Итого	100

Строим структурограмму:

Рис. 1 Структура видов деятельности ОАО «ВЗЖБИ»: 1 - Производство продукции жби; 2 - Производство товарного бетона.

Вывод: наибольшее количество заказов происходит на продажу жби-263639 тыс.руб., что составляет 91% от общего количества заказов. Общая сумма заказов-289092 тыс.руб.

1.3 Основные показатели деятельности

Базу оценки экономического анализа и управление предприятием составляют основные показатели деятельности такие как:

- Выручка;

- Себестоимость;

- Прибыль;

- Рентабельность.

Выручка - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг, выручка от реализации.

Себестоимость - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Прибыль в широком смысле- превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль делят на валовую и чистую.

Валовая (балансовая) прибыль - разность между чистым доходом от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции. Соответственно формула выглядит следующим оразом:

П=Выручка (чистый доход) - Себестоимость

Чистая прибыль - это часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль определяется по формуле:

П=Выручка-Себестоимость-Акцизы-НДС+Внереализационные доходы (расходы)

Рентабельность в общем смысле рассматривается как прибыль, доходность предприятия. Формулой рентабельности является

R=П/АО

где П - прибыль (валовая, чистая и т. д.);

АО - анализируемый объект (выручка, себестоимость, активы и т. д.).

Рассчитывают несколько видов рентабельности:

1. Рентабельность продаж.

2. Рентабельность основной деятельности.

3. Рентабельность имущественных активов.

4. Рентабельность капитала или собственных средств.

5. Рентабельность акционерного капитала.

Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли к выручке. Выражается в процентах.

Рентабельность основной деятельности находится как отношение прибыли к себестоимости. Выражается в процентах.

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия «ВЗЖБИ» за 2009-2012 гг. в текущих ценах. Данные представлены в отчетах о прибылях и убытках.

Таблица 4

Основные показатели деятельности предприятия ОАО «ВЗЖБИ» (текущие)

Показатели	2009	2010	2011	2012
Выручка, тыс.руб.	306502	287456	294452	376359
Себестоимость, тыс.руб.	309652	297470	303222	378844
Прибыль (валовая), тыс.руб.	3190	10014	8770	2485
Прибыль (чистая), тыс.руб.	2748	1067	1796	9013
Прибыль от продаж,тыс.руб.	3336	10016	8812	2508
Рентабельность продаж, %	1,09	3,5	2,99	0,7
Рентабельность осн.деятельности, %	1,08	3,4	2,9	0,7

По данным таблицы видно, что в 2010 году как валовая прибыль, так и прибыль от продаж по сравнению с остальными годамипредприятия значительно увеличилась, но для того, чтобы реально оценить ситуацию, нельзя сравнивать данные показатели в текущих ценах, их необходимо перевести в сопоставимые. Для этого используем следующие индексы: I_09;10 = 1,538;1,295иI_11;12 = 1,372;1,4942. Таким образом, показатели выручки, себестоимости, валовой и чистой прибыли, приведенные в сопоставимые показатели, отражены в таблице 5.

Таблица 5

Основные показатели деятельности предприятия ОАО «ВЗЖБИ» (сопоставимые)

Показатели	2009	2010	2011	2012
Выручка, тыс.руб.	471400	372255	403988	562356
Себестоимость, тыс.руб.	476244	385223	416020	566069
Прибыль (валовая), тыс.руб.	4906	12968	12032	3713
Прибыль (чистая), тыс.руб.	4226	1382	2464	13467
Прибыль от продаж,тыс.руб.	5130	12971	12090	3747
Рентабельность продаж, %	1,09	3,5	2,99	0,7
Рентабельность осн.деятельности, %	1,08	3,4	2,9	0,7

На основе данных таблицы, делаем вывод о том, что все показатели деятельности предприятия «ВЗЖБИ» имели резкий спад по сравнению с показателями 2012 г.

Максимальный показатель выручки наблюдается в 2012 г. Выручка в 2010 г. минимальная в рассматриваемом периоде и составляет 372255 тысяч рублей. Оценивая показатель себестоимости, наблюдаем ту же тенденцию: максимальное значение составило 566069 тыс.руб. в 2012 г., в 2010г.-минимальное значение-385223 тыс.руб. Наиболее наглядно данное изменение представлено на графике:

Рис.2 Изменение выручки и себестоимости в 2009-12 гг.

В связи с данной динамикой изменения выручки и себестоимости получаем результат роста валовой прибыли в 2010г. и падения в 2011,12гг.

Рис.3 Изменение валовой прибыли в 2009-12 гг.

Падение чистой прибыли так же значительно: в 2010 г. и рост в 2011-12гг.

Рис.4 Изменение чистой прибыли в 2009-12 гг.

При оценке изменения рентабельности учитывается изменение таких показателей как выручка, себестоимость и валовая прибыль. Т.к. все эти показатели имеют нестабильный показатель, это, соответственно, отражается и на рентабельности.

Рентабельность продаж в 2010 г. имеет максимальный показатель -3,4%, и минимальный в 2012 году-0,7%.

Рентабельность основной деятельности в 2010 г. составляет 3,4%, в 2012 г. -0,7%.

Более наглядно изменение рентабельности представлено на рисунке:

Рис.5 Изменение рентабельности в 2009-12 гг.

Вывод: Анализируя финансовую деятельность предприятия «ВЗЖБИ» заключаем, что за последние четыре отчетных периода, а именно 2009-12 гг., все основные показатели деятельности имеют нестабильный характер.

Глава 2. Определение показателей безубыточной деятельности предприятия

2.1 Оценка соотношения темпов роста выработки и средней заработной платы

Рассмотрим такие основные показатели деятельности как выработка и заработная плата.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее -- ТК РФ):

«Заработная плата (оплата труда работника) -- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)».

Выделяют следующие формы оплаты труда:

1. Повременная: заработанная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. Она делится на:

- простую повременную оплату;

- повременно - премиальную.

2. Сдельная: в основе расчета заработанной платы лежит сдельная оценка, которая представляет собой размер оплаты за единицу изготовленной работником продукции или выполнение определенной операции. Она делится на:

- прямую сдельную;

- сдельно-прогрессивную;

- сдельно-премиальную;

- косвенно-сдельную;

- аккордную.

3. На комиссионной основе: заработок определяется в виде фиксированного процента от общей стоимости реализованной продукции.

Выработка - это объём работ в натуральном или денежном выражении, выполненный за единицу времени и приходящийся на одного работающего

Производительность труда в строительстве определяется раз-ными способами, в зависимости от того, в каких единицах изме-ряются объем продукции и трудовые затраты.

Объем производства продукции (работ, услуг) измеряется следующими методами:

1) натуральным;

2) нормативным;

3) стоимостным.

Трудовые затраты из-меряются в:

- человеко-часах;

- человеко-днях;

- среднесписоч-ной численности персонала.

Каждый из перечисленных методов имеет свои особенности и преимущества.

1. Натуральный метод -- позволяет определять выработку в на-туральных показателях по видам работ (кубометры кладки, кубо-метры конструкций, квадратные метры площади), либо в едини-цах измерения конечного продукта, приходящегося на одного ра-ботающего (квадратные метры жилой площади, километры трубопровода и т. д.). По видам работ натуральный показатель вы-работки можно определить по формуле:

В_н=V:Ч

где В_н -- выработка рабочего в натуральных показателях;

V-- объем отдельного вида работ в натуральных измерениях (кубометр, погонные метры, квадратные метры);

Ч -числен-ность рабочих по данному виду работ.

Натуральная выработка является наиболее объективным и до-стоверным показателем производительности труда. Она позволя-ет определить и сравнить производительность труда отдельных бригад и рабочих; планировать численность, профессиональный и квалификационный состав; сопоставить уровень производитель-ности труда при строительстве однотипных объектов, на однород-ных работах в различных строительных организациях. Недостат-ки этого метода: не дает возможности определить обобщающий показатель производительности труда по строительной организа-ции при наличии нескольких видов разнородных работ; не учи-тывает изменение остатков незавершенного производства.

2. Нормативный метод -- показывает соотношение фактических затрат на определенный объем работ с нормативными, т. е. харак-теризует степень выполнения норм выработки рабочими. Норма-тивный показатель представляет собой отношение фактической трудоемкости работ к трудоемкости по норме (человеко-дни), умноженной на 100%. Данный метод дает возможность определить степень сокращения нормативного времени, либо уровень выпол-нения норм выработки.

3. Самым универсальным из этих методов - является стоимостной метод определения выработки:

В=Q/R_сп

где Q - объём выпуска продукции (работ, услуг), тыс.руб.;

R_сп-среднесписочная численность работников основного и подсобного производства, чел.

Стоимостный показатель -- обобщает уровень производитель-ности труда по строительному предприятию в целом. Является наиболее распространенным, здесь количество продукции учиты-вается по сметной стоимости или по договорной цене.

Дос-тоинства показателя: простота исчисления, возможность просле-дить динамику за период. Однако есть и недостатки: влияние мате-риалоемкости работ, динамики цен на орудия и предметы труда, которые не имеют отношения к реальной эффективности живого труда.

Показатель среднесписочной численности включает как административно-хозяйственный персонал, так и рабочих.

Среднесписочную численность работников по состоянию на установленную дату определяют в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», утвержденного постановлением Федеральной службы -государственной статистики от 09.10.2006 г. № 56 (далее - Постановление).

Среднесписочную численность за месяц рассчитывают по формуле:

С/С численность за месяц = ?С дн / К дн,

где ?С дн - cумма с/с работников за каждый календарный день месяца,

К дн - число календарных дней месяца.

С/С за год рассчитывается по формуле:

С/С численность за год = (?С/С мес.) / 12,

где ?С/С мес - сумма с/с работников за все месяцы отчетного года.

Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.

В таблице представлены данные о выручке, средней заработной плате и среднесписочной численности персонала. Данные о средней заработной плате и среднесписочной численности плате предоставлены главным бухгалтером.

Таблица 6

Показатели выручки, средней заработной платы и численности работников ОАО «ВЗЖБИ»

№ п/п	Показатель	2008	2009	2010	2011
1	Выручка, тыс.руб.	471400	372255	403988	562356
2	Средняя з/п, руб/чел в мес.	19945	14647	17295	18960
3	Численность, чел.	375	356	350	360

В целях сопоставления стоимостных данных за разные периоды времени их необходимо перевести из текущих цен в сопоставимые. Для этого выбирают индексы цен за соответствующие промежутки времени. Используем следующие индексы: I_08/09 = 1,14;1,54,I_10,11 = 1,538;1,372.

Для оценки уровня производительности труда на предприятии так же приведем показатель выработки, что поможет оценить эффективность использования рабочей силы.

Таблица 7

Показатели выручки, средней заработной платы, численности и выработки работников ОАО «ВЗЖБИ» (сопоставимые цены)

№ п/п	Показатель	2008	2009	2010	2011
1	Выручка, тыс.руб.	537396	573272	621333,5	771552,4
2	Средняя з/п,руб/чел в мес.	22737	22556	26599,7	26013
3	Численность, чел.	375	356	350	360
4	Выработка руб-чел	1433	1610	1775	2143

По данным таблицы 7 заключаем:

1. Показатель выручки в 2011 г. по сравнению с 2008 г. увеличился 234156 тысячи рублей. Общее изменение выручки в период с 2008г. по 2011г. представлен на рис.2 (см. п.1.3.)

2. Показатель средней заработной платы нестабилен. Так, в 2009 средняя заработная плата составила 22556 тысячи рублей, а в 2010-26599,7 тысяч рублей. Более наглядно изменение средней заработной платы представлено на рис.4:

Рис.6 Изменение средней заработной платы в 2008-11 гг.

3. Численность работников на предприятии так же не постоянна. Строим график:

Рис.7 Изменение численности работников в 2008-11 гг.

4. Анализируя показатель выработки, делаем вывод о том, что максимальное значение данный показатель имел в 2011 г. Наглядно изменение показателя представлено на графике:

Рис.8 Изменение годовой выработки в 2008-11 гг.

Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов важным является соотношение темпов изменения выработки и средней заработной платы на предприятии. Если выработка отражает размер получаемого дохода от каждого работника, то средняя заработная плата представляет величину вознаграждения каждому сотруднику и рабочему за полученный организацией доход. Темпы изменения данных показателей для ОАО «ВЗЖБИ» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Цепные темпы роста выработки и средней заработной платы

№ п/п	Показатели	Годы
		2008	2009	2010	2011
1	Средняя заработная плата	100,0	99,2	118,0	97,8
2	Выработка	100,0	112,3	110,2	120,7

Определим средние темпы роста или снижения показателей. Средний темп роста есть свободная обобщающая характеристика интенсивности изменения уровней ряда динамики, и показывает, во сколько раз в среднем за единицу времени изменяется уровень ряда динамики. Для этого используются данные таблицы 8. Средние темпы роста (снижения) выработки и средней заработной платы определяются:

где X_t - значение соответствующего показателя за t-ый год;

X₁ - значение соответствующего показателя за 1-ый год.

Средний уровень роста заработной платы:

Средний уровень роста выработки:

Вывод: При оценке средних темпов роста выработки и средней заработной платы заключаем, что показатели не стабильны. Такая тенденция негативна для предприятия, и требует вмешательства мер по управлению персоналом и средств по мотивированию их труда.

2.2 Состав и структура себестоимости

Себестоимость -- это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию. Существует два подхода к расчету и анализу себестоимости:

- калькуляционный (постатейный), предполагающий группировку затрат на единицу продукции каждого вида;

- поэлементный (общеэкономический), предполагающий группировку затрат на весь объем продукции.

Структура себестоимости по элементам затрат имеет следующий вид:

1. Материальные затраты:

- Сырье, материалы, комплектующие изделия и т. д.;

- Топливо, энергия;

- Общепроизводственные затраты.

2. Оплата труда - заработная плата:

- основного производственного персонала;

- вспомогательного производственного персонала (обслуживание оборудования и т. п.);

- служащих (руководство, менеджеры, бухгалтеры и т.п.);

- младшего обслуживающего персонала.

3. Отчисления на социальные мероприятия.

4. Амортизация основных средств.

5. Прочее (накладные расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией; маркетинговые расходы и т.п.)

Таблица 9

Статьи затрат в калькуляции изделия ОАО «ЖБИ»

№ п/п	Наименование показателя	Удельный вес, %	Сумма, Руб
1.	Сырье, материалы	64	22313
2.	Топливо и энергия	11	3835
3.	Основная зарплата рабочих	5	1743,2
4.	Дополнительная зарплата рабочих	2	697,28
5.	Прочие производственные расходы	10	3486,4
6.	Административные расходы	8	2789,12
Итого себестоимость:	100	34864
НДС 18%
Итого цена товара = Себестоимость + НДС

· - постоянные затраты

На основе таблицы строим структурограмму:

Таким образов видим, что наибольший вес в калькуляции себестоимости товарной продукции имеет сырье -64%. Динамика цен колеблется в зависимости от сырьевых цен, повышения заработной платы.

2.3 Расчет порога рентабельности

Планирование производства продукции, сам процесс производства, формирование цен и реализация продукции постоянно подвергаются анализу и изучению. Производимая продукция должна соответствовать спросу рынка, цена - ожиданиям потребителя, а производство должно быть рентабельным. В противном случае предприятие может оказаться на грани банкротства.

Точка безубыточности- это минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль.

Для определения точки безубыточности используем калькуляцию, приведенную в п.2.2.

Для нахождения порога рентабельности используем следующий алгоритм:

1. Максимальный объем производства, соответственно: 10 м³.

2. Себестоимость работы - 34864 руб. Исходя из этого, определим общую себестоимость работ:

С/б= 20* 34864= 697280руб.

3. Постоянные издержки на единицу:

FC= 1743,2руб.

Определяем постоянные издержки на общий объем производимых работ:

FC = 20 х 1743,2 = 34864 руб.

4. Рентабельность по годам:

- с₀₉ = 1,09%

- с₁₀ = 3,5%

- с₁₁ = 2,99%

- с₁₂ = 0,7%

Определяем среднюю рентабельность за анализируемый период:

с_ср =(с₀₉ + с₁₀ + с₁₁₊ с₁₂)/ 4, т.е. с_ср = (1,09+3,5+2,99+0,7)/ 4 = 2,1%

Найдем выручку:

В= 697280Ч1,021= 711922,88 руб.

5.Определим точку безубыточности графическим методом (рис.10):

Рис.10 Определение точки безубыточности

Вывод: Точке безубыточности на рис.10 соответствует объем работ, равный промежутку 4 до 9 м³, т.е. для получения прибыли необходимо ежемесячно производить работу, объем которой будет превышать 9 м³. При данном объеме такой вид деятельности предприятия не приносит ни прибыли, ни убытков, при этом выручка от реализации работ составляет 600000 руб., и она покрывает все постоянные и переменные затраты.

Глава 3. Оценка перспектив развития предприятия

3.1 Методы снижения себестоимости

В условиях конкурентного рынка рациональное использование ресурсов производства, управление издержками производства, финансами предприятия приобретает огромное значение.

Для анализа методов снижения себестоимости приведем группировку факторов в зависимости от их подверженности влиянию со стороны предприятия:

Рис.11 Методы снижения себестоимости

К внутрипроизводственным факторам снижения себестоимости относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления. Это следующие группы факторов:

1. повышение технического уровня производства;

2. совершенствование организации производства и труда;

3. изменение объема производства и структуры продукции.

Рассмотрим подробнее каждую из этих групп факторов:

Повышение технического уровня производства. К этой группе относятся факторы, которые связаны с техническим оснащением и технологией производства. Перечислим:

- внедрение новой, прогрессивной технологии;

- механизация и автоматизация производственных процессов;

- улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов;

- изменение конструкции и технических характеристик изделий и др.

Внедрение новой технологии позволяет качественно изменить процесс производства, сделать его более экономичным и менее материалоемким.

Механизация и автоматизация производственных процессов предусматривает использование автоматизированных систем управления, которые позволяют существенно увеличить качество производства, а, следовательно, и потери на брак, сократить издержки, связанные с наладкой и обслуживанием оборудования.

ОАО «ВЗЖБИ» выпускает железобетонные конструкции широкого применения. Кроме того, поставляет высокопрочный бетон собственного производства на объекты строительства, предлагает другие ЖБИ -- фундаментные блоки, столбы электропередач, плиты лоджии и др. Высокопрочный бетон широко используется для изготовления перемычек, ригелей, прогонов и других изделий. Чтобы постоянно наращивать производство железобетона, нужна мощная техническая база и ее постоянное совершенствование.

В качестве одного из путей снижения себестоимости предложим новейшую технологию уникальных добавок, которые способствуют водонепроницаемости, морозостойкости бетона. В некоторых условиях оклеечная гидроизоляция конструкций, выполненных из бетона и железобетона, не гарантирует защиту их от вредного воздействия воды. Многослойная гидроизоляция дает положительные результаты только на горизонтальных поверхностях. Нередко приходится наблюдать, как изоляция, устроенная на вертикальной поверхности, сдвигается, сползает вниз и при наличии оставленных воздушных прослоек и «мешков» быстро становится водопроницаемой.

Это можно предотвратить, если устроить защитную стенку, прижимающую гидроизоляцию к конструкции. Но это требует больших затрат. Поэтому усилия ученых и производственников направлены к разработке способов, обеспечивающих водонепроницаемость бетона без применения гидроизоляционных материалов.

Среди этих способов на первое место нужно поставить введение в бетонную смесь при затворении различных химических добавок. Причем в некоторых случаях создается возможность наряду с повышением водонепроницаемости увеличить плотность и улучшить н другие свойства бетона.

Не все, однако, добавки способствуют повышению водонепроницаемости бетона. Есть и такие, которые, как показала практика, вызывают отрицательные явления, ухудшают свойства бетона, снижают качество и прочность выполненных из него сооружений, вызывают коррозию арматуры. К таким, в частности, относятся инертные добавки и растворимые в воде соли. По этой причине строители из-за малой эффективности их действия отказались от их применения.

Положительной оценки заслуживают добавки на основе битума и алюмината натрия. Но наиболее широкое распространение получили активные минеральные добавки, а за последнее время -- поверхностно-активные вещества (СНВ). Благодаря новейшим технологиям в сфере производства строительных материалов, ЖБИ способны выдерживать сейсмическую активность мощностью в 9 баллов.

Совершенствование организации производства и труда. Зависит не столько от изделия, сколько от способностей руководителей предприятия управлять с наибольшей эффективностью и наименьшими затратами.

Группа факторов, связанных с организацией производства и труда:

- изменения в организации производства;

- изменение форм и методов труда.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки.

Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом.

Управление персоналом выступает одновременно как система организации, как процесс и как структура.

Система управления персоналом - система, в которой реализуются функции управления персоналом, в процессе обоснования, выработки принятия и реализации управленческих решений.

Система управления персоналом включает в себя следующие подсистемы:

Рис.14 Система управления персоналом

Подсистема планирования и маркетинга персонала включаетв себя: разработку кадровой политики и стратегии управления персоналом, анализ кадрового потенциала, анализ рынка труда, организацию кадрового планирования, планирование и прогнозирование потребности в персонале, организацию рекламы, поддержание взаимосвязи с внешними источниками, обеспечивающими организацию кадрами.

Подсистема управления наймом и учетом персонала включает в себя: организацию найма персонала, учет приема, перемещений, поощрений и увольнения персонала, профессиональную ориентацию и организацию рационального использования персонала, управление занятостью, документационное обеспечение системы управления персоналом.

Подсистема управления трудовыми ресурсами включает в себя: анализ и регулирование групповых и личностных взаимоотношений руководства, управление производственными конфликтами и стрессами, социально - психологическую диагностику, соблюдение этических норм взаимоотношений, управление взаимодействием с профсоюзами.

Подсистема обеспечения нормальных условий труда включает в себя: соблюдение требование психофизиологии и эргономики труда, соблюдение требований технической эстетики, охраны труда и окружающей среды, военизированной охраны организации и отдельных должностных лиц.

Подсистема управления развитием персонала включает в себя: обучение, переподготовку и повышение квалификации, введение в должность и адаптацию новых работников, оценку кандидатов на вакантную должность, текущую периодическую оценку кадров, организацию рационализаторской и изобретательской деятельности, реализацию деловой карьеры и служебно-профессионального продвижения, организацию работы с кадровым резервом.

Подсистема управления мотивацией поведения персонала включает в себя: управление мотивацией трудового поведения, нормирование и тарификация трудового процесса, разработка система оплаты труда, разработка форм участия персонала в прибылях и капитале, разработка форм морального поощрения персонала, организация нормативно-методического обеспечения системы управления персоналом.

Подсистема социальным развитием включает в себя: организацию общественного питания, управление жилищно-бытовым обслуживанием, развитием культуры и физического воспитания, обеспечение охраны здоровья и отдыха, обеспечение детскими учреждениями, управление социальными конфликтами и стрессами, организацию продажи продуктов питания и товаров народного потребления, организацию социального страхования.

Подсистема развития организационной структуры управления включает в себя: анализ сложившийся оргструктуры управления, проектирование новой оргструктуры управления, разработку штатного расписания, формирование новой оргструктуры управления, разработку и реализацию рекомендаций по развитию стиля и методов руководства.

Подсистема правового обеспечения системы управления персоналом включает в себя: решение правовых вопросов трудовых отношений, согласование распорядительных и иных документов по управлению персоналом, решение правовых вопросов хозяйственной деятельности, проведение консультаций по юридическим вопросам.

Подсистема информационного обеспечения системы управления персоналом включает в себя: ведение учета и статистики персонала, информационное и техническое обеспечение системы управления персоналом, обеспечение персонала научно-технической информацией, организация работы органов массовой информации организации, проведение патентно-лицензионной деятельности.

Изменение объема и структуры продукции. Изменения в объеме и структуре выпускаемой продукции могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. Оценивая рентабельность отдельных видов услуг (по отношению к себестоимости) могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

К внепроизводственным факторам снижения себестоимости относятся факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние. Это следующие группы факторов:

1. Рыночные цены на сырье, материалы и оборудование;

2. Ситуация в отрасли и в промышленности страны в целом;

3. Природно-климатические факторы и др.

Эти факторы подчиняются только косвенному воздействию со стороны фирмы как части отрасли и рынка в целом. Только крупные предприятия способны оказывать заметное влияние на изменение этих величин, поэтому для фирм среднего размера и мелких работа над этой частью затрат выражается в принятии мер к снижению неблагоприятных влияний и извлечению максимальной выгоды из позитивных.

Регулирование фактора, связанного с ценами и сырье, материалы может относиться изменение состава и качества сырья, материалов.

Отраслевые факторы:

- ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств на предприятиях отрасли;

- повышение конкурентоспособности отрасли на рынке;

Над природно-климатическими факторами человек не властен.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим.

В целом, внепроизводственные факторы являются внешними воздействиями по отношению к предприятию и рассматриваются как условно-постоянные в краткосрочной перспективе. Поэтому, несмотря на большую значимость, эти факторы нельзя использовать как инструмент воплощения в жизнь того или иного пути снижения себестоимости.

Вывод: Уровень затрат строительной продукции в значительной мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.

3.2 Расчет перспективных показателей деятельности

В основе корреляционно-регрессионного анализа лежит взаимосвязь каких-либо явлений. С точки зрения рассмотрения экономики предприятия, к ним могут относиться: объем продукции предприятия и численность работников, выручка и себестоимость и т.д.

Управление предприятием невозможно без прогнозирования его развития, которое в свою очередь основано на знании закономерностей, связей между явлениями и их признаками.

Корреляционно-регрессионным анализом называется многообразие методов исследования параметров генеральной совокупности, распределенной по нормальному закону.

Изучение корреляционной связи имеет следующие цели:

1. Измерение параметров уравнения, выражающего связь средних значений зависимой переменной со значениями независимой переменной;

2. Измерение тесноты связи двух или большего числа признаков между собой.

3. Выделение важнейших факторов, влияющих на результативный признак. Эта задача решается на базе мер тесноты связи факторов с результативным признаком.

4. Оценка эффективности использования факторов производства.

5. Прогнозирование возможных значений результативного признака при задаваемых значениях факторных признаков.

6. Подготовка исходных данных для решения оптимизационных задач. Например, для нахождения оптимальной структуры производства на основании корреляционно-регрессионной модели, Определяются показатели производительности труда, интенсивности расхода сырьевых, финансовых ресурсов и т.п.

Как видно, из вышесказанного, корреляционно-регрессионный анализ называют основным методом современной математической статистики для выявления неявных и завуалированных связей между данными наблюдений.

Прогноз, представленный в работе, является поисковым, так как отвечает на вопрос: что ожидает организацию в будущем; среднесрочным, так как составлен на 4 года.

Выполним корреляционно-регрессионный анализ, позволяющий установить тесноту связи между показателями, которые не находятся в явной зависимости: выручки и себестоимости.

Корреляционно-регрессионный анализ для ОАО «ВЗЖБИ» проведем для выручки и себестоимости. Данные показатели в сопоставимых ценах приведены в таблице 11.

Таблица 11

Выручка и себестоимость продукции в сопоставимых ценах

Показатель	2009	2010	2011	2012
Себестоимость (Xi), тыс.руб.	476244	385223	416020	566069
Выручка (Yi), тыс.руб.	471400	372255	403988	562356

i=1, nn_себ=3; n_выр=3.

1. Определим суммарную себестоимость и суммарную выручку по следующим формулам:

X=У x_i

X=476244+385223+416020+566069=1843556 (тыс. руб.)

Y=У y_i;

Y=471400+372255+403988+562356=1809999 (тыс. руб.)

2. Найдем среднеарифметические значения себестоимости и выручки по следующим формулам:

Х_ср=?х/n

Х_ср=1843556/4=460889 (тыс. руб.)

Y_ср=?y/n

Y_ср=1809999/4=452499,75 (тыс. руб.)

3. Определим отклонения каждой величины себестоимости и выручки от среднего значения квадрата этих отклонений, а также произведения отклонений себестоимости и выручки от средней величины. Данные вычисления приведены в таблицах 12 и 13.

Таблица 12

Корреляционная таблица, в тыс.руб.

(xi - Хср)	(xi - Хср)2	(yi - Yср)	(yi - Yср)2	(xi - Хср)* (yi - Yср)
15355	235776025	18901	357247801	290224855
-75666	5725343556	-80244,75	6439219902,5625	6071799253,5
-44869	2012599044	-48511,75	2353389888,0625	2176673710,75
105180	11062832400	109856,25	12068395664,062	11554680375
У	19036551025	У	21218253255,687	20093378194,25

4. Определим коэффициент корреляции по формуле:

K= у²_xy /у_x*у_y

у²_xy - дисперсия (второй центральный момент)-степень разбросанности показателя относительно средней величины

у_x, у_y - средне квадратичное отклонение.

Коэффициент корреляции принимает значения в интервале от -1 до +1. Принято считать, что если К >0,30, то связь слабая; при К=0,30-0,70 - средняя; при К >0,70 - сильная, или тесная.

у_x=

у_x= = 68986,5 (тыс. руб.)

у_y=

у_y= = = 72832,4 (тыс.руб.)

у²_xy = (У(x_i - Х_ср)* (y_i - Y_ср))/n

у²_xy = 20093378194,25 /4= 5023344548,5625 (тыс. руб.)

K = 5023344548,5625 /(68986,5 Ч72832,4) = 0,99

К=0,99 - это говорит о сильной связи между показателями себестоимости и выручки. Установим конкретный вид зависимости от себестоимости.

Для этого предположим, что форма зависимости линейная:

у = а₀+а₁*х,

где а₀ и а₁ - неизвестные параметры уравнения

Составим пару нормальных уравнений вида:

n* а₀+ а₁У x_i <...