Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности в условиях рыночных отношений в ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей»

С целью продвижения продукции на внешний рынок, предприятие постоянно изучает ткани конкурентов, их сильные и слабые стороны.

Стратегия маркетинга предприятия направлена на повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции. Основными направлениями достижения конкурентного преимущества для предприятия являются:

- производство высококачественной продукции;

- высокий уровень обслуживания клиентов;

- предложение дифференцированных цен;

- обеспечение разработки и производства новых видов продукции в наиболее короткие сроки.

В области маркетинга предприятие намерено решать следующие задачи:

- вести постоянный поиск новых заказчиков на продукцию и услуги предприятия;

- постоянно анализировать спрос, определять ассортимент и организовывать выпуск новой продукции, предоставлять новые услуги, которые отвечают возможностям предприятия и могут распространяться среди потребителей;

- проводить постоянный поиск зарубежных заказчиков на продукцию и услуги предприятия;

- использовать персональный подход к каждому клиенту;

- предлагать дифференцированный подход в ценообразовании для потенциальных потребителей, исходя из объемов закупки, условий оплаты, условий поставки.

Это позволяет проводить долгосрочное прогнозирование и перспективное планирование ассортимента, которые направлены на выявление возможных требований к ассортименту и качеству продукции на период производства и потребления, и максимальному удовлетворению требований запросов покупателей по техническим, экономическим, художественно-колористическим показателям.

Мобильность производства позволяет оперативно реагировать на изменения спроса на рынке, быстро производить замены ассортимента, что позволяет завоевывать новые позиции на рынке, обеспечивая при этом хорошее качество, сервис и доступные цены.

Для расчетов с покупателями предприятие устанавливает отпускную цену, уровень которой может изменяться в зависимости от условий поставки продукции, формы и сроков платежей, конъюнктуры рынка.

Стратегическое направление в реализации продукции заключается в поиске не только новых крупных потенциальных потребителей, но и сотрудничество со средними и мелкими потребителями, которые, в свою очередь, более мобильны и быстрее перестраиваются к современным требованиям рынка.

Учитывая ситуацию в текстильной отрасли Российской Федерации, предприятия которой не в состоянии закрыть в полном объеме потребность швейных предприятий и населения в тканях подкладочной группы основного ассортимента, ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей» делает на это ставку при выработке стратегии маркетинга на ближайший период. Увеличение объемов производства подкладочных тканей планируется провести за счет расширения рынков сбыта (Армения, Азербайджан), а также поисков новых партнеров в Российской Федерации. Показатели внешнеэкономической деятельности представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4-Динамика показателей внешнеэкономической деятельности за 2010-2011 гг.

Показатели	2010г.	2011г.
Экспорт товаров, тыс. долл. США	6169,0	6724,6
-темп роста к предыдущему году, %	87,8	109,0
Импорт, тыс. долл. США	1691,5	2032,8
-темп роста к предыдущему году, %	28,4	120,1
Внешнеэкономическое сальдо, тыс. долл. США	4477,5	4691,8
-темп роста к предыдущему году, %	417,7	104,8
Валютная выручка, тыс. долл. США	4501,0	6199,0
-темп роста к предыдущему году, %	111,0	137,7

Составлено автором по данным организации.

Развитие товаропроводящей сети прогнозируется с учетом расширения ассортимента продукции и улучшения качества продукции, которое напрямую зависит от реализации плана технического перевооружения. В направлении развития товаропроводящей сети планируется:

- с выходом на новые рынки сбыта с учетом перспективы работы на них, в качестве товаропроводящей сети рассмотреть варианты и необходимость создания представительств или совместное участие ОАО «ВКШТ» в создании представительств со смежными предприятиями региона или концерна «Беллегпром»;

- для максимального приближения продукции к потребителю, а также для работы со средними и мелкими покупателями рассмотрение вопросов целесообразности организации складских помещений в Российской Федерации, преимущественно в центральном регионе;

- активизация работы по насыщению продукцией предприятия внутреннего рынка через торговые организации. В данном направлении преимущества отданы существующим торговым предприятиям республики и созданной товаропроводящей сети предприятий концерна «Беллегпром» (дома торговли, фирменные и ведомственные магазины).

В процессе осуществления своей уставной деятельности субъекты хозяйствования несут определенные затраты и получают доходы. В конце отчетного периода производится подведение итогов - выводится финансовый результат. Это может быть как прибыль (превышение доходов над расходами), так и убыток (превышение расходов над доходами).

Положительным финансовым результатом является прибыль. Прибыль отчётного периода - сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица 2.5, в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение А, Б).

Таблица 2.5-Структура и динамика показателей финансовых результатов за 2010-2011 гг.

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Абсо-лютное измене-ние	Темп роста, %
	сумма, млн. руб.	струк-тура, %	сумма, млн. руб.	струк-тура, %
1. Прибыль (убыток) от реализации продукции	1444	92,1	9954	60,3	8510	689,3
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	122	7,8	2553	15,5	2431	в 20,9 раз
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	2	0,1	4013	24,3	4011	в 2006 раз
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	1568	100	16520	100,0	14952	в 10 раз
5. Налоги и платежи из прибыли	161,0	10,3	3992	24,2	3831	в 24 раза
6. Чистая прибыль	1407	89,7	12528	75,8	11121	в 8,9 раз

Составлено автором по данным организации.

Особенно важное значение этот показатель приобретает в условиях рыночной экономики, так как он убедительно свидетельствует об эффективности использования основных и оборотных средств предприятия, трудовых ресурсов, о правильном и своевременном учете рыночной конъюнктуры, о быстрой переориентации производства в связи с изменением покупательского спроса.

Из данных таблицы 2.5 следует, чтов динамике финансовых результатов наблюдаются следующие тенденции.

В 2011 году предприятие получило прибыли от реализации продукции на сумму 9954 млн. руб., что на 8510 млн. руб. больше, чем в 2010 году или в 6,9 раз. Также в 2011 году предприятие получило прибыль от операционных доходов и расходов в размере 2553 млн. руб., причём эта прибыль выросла значительно в 20 раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года или на 2431 млн. руб. От внереализационных доходов и расходов предприятие также получило прибыль в размере 4013 млн. руб., по сравнению с 2010 годом она выросла на 4011 млн. руб. или в 2006 раз.

В итоге прибыль отчётного периода в 2011 году составила 16520 млн. руб., что в 10 раз больше, чем в 2010 году или на 14952 млн. руб.

В 2011 году темп роста выручки от реализации продукции, (работ, услуг) опережаюттемпы роста себестоимости, что, в конечном счете, привело в росту прибыли от реализации продукции (темп роста составляет 689,3 %). К тому же наблюдается положительный финансовый результат от внереализационной и операционной деятельности, при этом наблюдается его значительный рост.

Рассмотрим структурные изменения финансового результата деятельности ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей» за 2010-2011 гг.

В 2010 году наибольший удельный вес в структуре прибыли отчетного периода составляла прибыль от реализации продукции 92,1 %, прибыль от операционных доходов и расходов - 7,8 %, прибыль от внереализационных доходов и расходов - 0,1 %.

В 2011 году это соотношение изменилось. Так прибыль от реализации продукции стала занимать 60,3 %, изменение структуры составило -31,8 п.п., прибыль от операционных доходов и расходов занимала 15,5 %, ее доля возросла на 7,7 п.п., прибыль от внереализационных доходов и расходов занимает 24,3 %, ее доля увеличилась на 24,2 п.п.

2.3 Факторы, влияющие на формирование прибыли отчетного периода и оценка степени их влияния

Основной составляющей прибыли отчётного периода, несомненно, остаётся прибыль от реализации продукции. При анализе прибыли от реализации продукции необходимо изучить причины изменения показателей прибыли по каждому фактору. На изменение прибыли от реализации продукции предприятия оказывают влияние следующие факторы: изменение цен, объём реализованной продукции и уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Исходная информация для расчета факторов изменения прибыли от реализации представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Исходные данные для проведения факторного анализа

Наименование показателя	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без налогов) в том числе	25495	47215	21720	185,2
2. Себестоимость реализованной продукции	23853	36804	12951	154,3
3. Валовая прибыль	1642	10411	8769	634,0
4. Управленческие расходы	0	0	-	-
5. Расходы на реализацию	198	457	259	230,8
6. Прибыль (убыток) от реализации	1444	9954	8510	689,3
7. Индекс свободных отпускных цен предприятия на продукцию	1	2,08	-	185,2
8. Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (без налогов) в сопоставимых ценах (стр.1: стр.7)	25495,0	22699,5	-2795,5	154,3

Составлено автором по данным организации.

Приведем в таблице 2.7 алгоритм расчета факторов формирования прибыли, расчет по нему и сумма влияния факторов на прибыль.

Таблица 2.7 - Анализ факторов изменения прибыли

Факторы изменения прибыли	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на прибыль, млн. руб.
Изменение прибыли, П, в том числе за счет:	П = Потч - Пбаз	=16520-650	+14952
1. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, Пр	Пр = Протч - Прбаз	=9954-1444	+8510
1.1. Изменение цен на реализованную продукцию, Прц	Прц = гр3стр3 - - гр3стр9	=47215-22699,5	+24515
1.2. Объем реализованной продукции, Проб	Проб = ((гр3стр8: : гр2стр8) - 1) Ч Прбаз	=((22699,5 : 25495)-1)Ч1444	-158
1.3. Уровень затрат на один рубль реализованной продукции, Прз	Прз = ((гр3Устр4,5,6:/ : гр3стр9) - (гр2Устр4,5,6 : : гр2стр9)) Ч гр3стр9	= - ((36804+457): 22699,5)-((23853+198):25495))Ч22699,5	-15847
2. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов П опер	Попер = Поперотч - Попербаз	=2553-122	+2431
3. Прибыль (убыток) от внереализационных операций Пв	Пв = Пвотч - Пвбаз	=4013-2	+4011

Составлено автором по данным организации.

Следует отметить, что в таблице 2.7 введены следующие обозначения:

П_отч - прибыль предприятия в отчетном периоде;

П_баз - прибыль предприятия в базовом (предыдущем) периоде;

П^р_отч и П^р_баз - соответственно отчетная и базовая прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

П^р_ц- изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения цен на реализованную продукцию;

П^р_об - изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг за счет изменения объема реализованной продукции;

П^р_з - изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции;

П^опер_отч и П^опер_баз - соответственно отчетная и базовая прибыль от операционной деятельности;

П^в_отч и П^в_баз - соответственно отчетные и базовые внереализованные результаты.

Из данных таблицы 2.7 видно, что в 2011 году на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг повлияло три фактора. Так, положительное влияние оказало изменение цен на реализованнуюпродукцию. Этот фактор привел к увеличению прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 24515 млн. руб. Однако изменение объема реализованной продукции иуровня затрат на один рубль реализованной продукции оказало отрицательное влияние на изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что нашло свое отражение в уменьшении прибыли на 158 млн. руб. и 15847 млн. руб.соответственно.Влияние этих факторов в то же время не перекрыло положительное влияние цен на реализованную продукцию, что отразилось на увеличении прибыли от реализации продукции.

Фактор себестоимости продукции играл негативную роль в изменении прибыли от реализации продукции. Отрицательное его влияние в 2011 г. выражалось в уменьшении прибыли от реализации на 15847 млн. руб. Таким образом, фактор себестоимости продукции - значительная причина снижения прибыли отчетного периода.

Для выявления резервов снижения себестоимости продукции, рассмотрим динамику и структуру себестоимости продукции в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ затрат на производство продукции

Экономическиеэлементы затрат	Абсолютныепоказатели, млн.руб.	Изменение	Структуразатрат, %	Изменение структуры,проц. пункт.
	2010 г.	2011 г.	сумма, млн. руб.	%	2010 г.	2011 г.
Материальные затраты	11251	32690	21439	290,6	69,3	81,6	12,3
Расходы на оплату труда	2589	4068	1479	157,1	15,9	10,1	-5,8
Отчисления на социальные нужды	957	1452	495	151,7	5,9	3,6	-2,3
Амортизация основных средств и нематериальных активов	541	707	166	130,7	3,3	1,8	-1,6
Прочие затраты	898	1168	270	130,1	5,5	2,9	-2,6
Итого затрат на производство продукции	16236	40085	23849	246,9	100	100	-

Составлено автором по данным организации.

Из таблицы видно, что фактические затраты на предприятии за 2011 год составили 40085 млн. руб. По сравнению с 2010 г. они возросли на 23849 млн. руб., или на 146,9 %. Увеличение фактических затрат по сравнению с 2010 г. произошло по статье «расходы на оплату труда» на 1479 млн. руб., по статье «материальные затраты» на 21439 млн. руб., по статье «амортизация» -- на 166 млн. руб., по статье «прочие расходы» -- на 270 млн. руб., по статье «отчисления на социальные нужды» -- на 495 млн. руб.

Значительное влияние на общие затраты оказывает ее структура. Как следует из таблицы самый большой удельный вес в затратах в 2011 г. занимают материальные затраты - 81,6 %, расходы на оплату труда составляют 10,1 %, отчисления на социальные нужды - 3,6 %, амортизация основных средств - 1,8 %, прочие расходы 2,9 %. Доля расходов на оплату труда по сравнению с 2010 г. сократилась на 5,8 процентных пункта, отчислений на социальные нужды на 2,3 процентных пункта, амортизация основных средств на 1,6 процентных пункта и прочие затраты на 2,6 процентных пункта, но увеличился удельный вес материальных затрат на 12,3 процентных пункта.

Произведём также оценку уровня затрат на рубль произведенной продукции (таблица 2.9).

Таблица 2.9 - Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+; -)
		Поплану	фактически	от 2010 г.	Отплана
1. Себестоимость произведенной продукции (работ, услуг), млн.руб.	16236	33540	40085	23849	6545
2. Объем произведенной продукции (работ, услуг), млн.руб.	16878	35000	49120	32242,0	14120,0
3. Затраты на рубль произведенной продукции (работ, услуг), руб.	0,962	0,958	0,816	-0,146	-0,142

Составлено автором по данным организации.

Уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции снизился в 2011 г. по сравнению с предыдущим годом на 0,146 руб. и составил 0,816 руб. Значит, на 1 руб. произведенной продукции приходится 0,816 рубля затрат. Планировался больший уровень затрат на 1 руб. - 0,958 руб. Таким образом, не выполнен план по уровню затрат на 1 руб. произведенной продукции на 0,142 руб. в 2011 г.

Произведём также оценку уровня затрат на рубль реализованной продукции (таблица 2.10).

Таблица 2.10 - Анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+; -)
		по плану	фактически	от 2010 г.	Отплана
1. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), млн.руб.	24051	33540	37261	13210	3721
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн.руб.	25495	35000	47215	21720,0	12215,0
3. Затраты на рубль реализованной продукции (работ, услуг), руб.	0,943	0,958	0,789	-0,154	-0,169

Составлено автором по данным организации.

Себестоимость реализованной продукции выросла на 54,9 % или на 13210 млн. руб. Затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились на 0,154 руб.

Показатели затрат на 1 руб. произведенной продукции и реализованной продукции отличаются. Это связано с тем, что объём производства меньше выручки от реализации продукции, и, соответственно, себестоимость произведенной продукции меньше себестоимости реализованной продукции.

В целях снижения затрат в условиях недостатка денежных средств предприятие, ежегодно разрабатывает и доводит до подразделений план мероприятий по снижению себестоимости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств с обязательной квартальной отчётностью и материальным стимулированием за их выполнение; выполнение доведённых заданий по снижению затрат по каждому подразделению рассматривается ежеквартально на балансовой комиссии при подведении итогов.

На формирование прибыли отчётного периода также оказывают влияние прибыль (убыток) от операционной деятельности и прибыль (убыток) от внереализационных операций, поэтому необходимо провести анализ этих составляющих прибыли отчётного периода.

Проанализируем динамику и структуру прибыли от операционной деятельности и внереализационных операций (таблицы 2.11 и 2.12).

Таблица 2.11 - Анализ прибыли от операционной деятельности

Наименование доходов и расходов	2010 г.	2011 г.	Изме-нение	Темп роста, %
Операционные доходы всего, млн. руб.	12337	25684	13347	208,2
Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы, млн. руб.	30	63	33	210,0
Операционные доходы за вычетом налогов и сборов, млн. руб.	12307	25621	13314	208,2
в том числе	-	-	-	-
проценты к получению	17	84	67	494,1
доходы от операций с активами	12290	25537	13247	207,8
Операционные расходы всего, млн. руб.	12185	23068	10883	189,3
в том числе	-	-	-	-
расходы от операций с активами	12185	23068	10883	189,3
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	122	2553	2431	2092,6

Составлено автором по данным организации.

Данные таблицы 2.11 свидетельствуют о том, что операционные доходы за вычетом налогов увеличились на 13314 млн. руб. или на 108,2 %, операционные доходы с учётом налогов также увеличились на 108,2 %, темп роста налогов и сборов из операционных доходов составил 210 %.

Рост операционных доходов на 13314 млн. руб. в большей степени вызван ростом операций с активами на 13247 млн. руб. или на 107,8 %. Проценты к получению выросли на 67 млн. руб., темп роста составил 494,1 %.

Операционные расходы в 2011 г. увеличились на 10883 млн. руб. или на 107,8 %. Такой рост общих операционных расходов вызван только ростом расходов от операций с активами на 107,8 % или 10883 млн. руб.

Итогом операционных доходов и расходов в 2011 г. является прибыль в размере 2553 млн. руб., при этом она выросла на 2431 млн. руб. или почти в 21 раз.

Проведем анализ внереализационных доходов и расходов в таблице 2.12.

Таблица 2.12- Анализ внереализационных доходов и расходов в млн. руб.

Наименование доходов и расходов	2010 г.	2011 г.	Изменение	Темп роста, %
Внереализационные доходы всего	1163	8553	7390	735,4
Налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы	1	27	26	2700,0
Внереализационные доходы за вычетом налогов и сборов	1162	8526	7364	733,7
в том числе	-	-	-	-
курсовые разницы	947	8449	7502	892,2
возмещение стоимости обучения	5	2	-3	40,0
возмещение ущерба	30	29	-1	96,7
оприходование ТМЦ и ОС	180	46	-134	25,6
Внереализационные расходы всего	1160	4513	3353	389,1
в том числе	-	-	-	-
содержание здравпункта	10	18	8	180,0
физкультурно-оздоровительные мероприятия	10	13	3	130,0
культурно-массовые мероприятия	10	12	2	120,0
погребение ветеранов труда и работающих	10	12	2	120,0
курсовые разницы	912	4185	3273	458,9
обучение за счёт прибыли	6	3	-3	50,0
материальная помощь	12	14	2	116,7
выплаты единовременные	20	25	5	125,0
износ неиспользуемых основных средств	9	14	5	155,6
членские взносы	8	12	4	150,0
прочие	144	110	-34	76,4
отчисления профкому	9	11	2	122,2
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	2	4013	4011	200650,0

Составлено автором по данным организации.

На основании таблицы 2.12 можно отметить, что внереализационные доходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросли на 7364 млн. руб. или в 7,3 раза и составили 8526 млн. руб., в то время как внереализационные расходы выросли на 3353 млн. руб. или на 289,1 % и составили 4513 млн. руб. Итогом внереализационных операций стала прибыль в размере 4013 млн. руб.

Рассмотрев анализ влияния факторов на прибыль отчётного периода, перейдём к анализу налогов, уплачиваемых из прибыли.

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия имеет смысл проанализировать уровень налогов, уплачиваемых из прибыли, а также сопоставить темпы роста прибыли и уровня налогов. Произведем анализ налогов, уплачиваемых из прибыли в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Анализ налогов, уплачиваемых из прибыли

Показатель	2010 г.	2011 г.	Отклонение, +/-	Темп роста, %
1. Прибыль (убыток) до налогообложения, млн.руб.	1382	16520	15138	1195,4
2. Налог на недвижимость, млн. руб.	5	0	-5	0,0
3. Налог на прибыль, млн. руб.	411	3992	3581	971,3
4. Прочие налоги и сборы из прибыли	-285	0	285	0,0
5. Чистая прибыль (убыток)	1407	12528	11121	890,4

Составлено автором по данным организации.

Проанализировав данные таблицы 2.13, видно, что налог на недвижимость в 2011 г. организация не уплачивала из прибыли.

Налогооблагаемая прибыль ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей» в 2011 г. выросла на 15138 млн. руб., сумма налога на прибыль также выросла на 3581 млн. руб.

В целом, налоговые платежи из прибыли по сравнению с 2010 г., выросли на 3861 млн. руб. или в 30 раз при росте прибыли отчетного периода почти в 12 раз, что является отражением не оптимальности налоговой системы (при росте прибыли наблюдается больший темп роста налоговых и других платежей).

2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

При анализе финансовых результатов деятельности большое внимание необходимо уделить дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Анализ дебиторской задолженности предусматривает рассмотрение ее абсолютной величины, оценку изменений по данным горизонтального и вертикального анализов баланса.

В таблице 2.14 представлен анализ состава и структуры дебиторской задолженности ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей».

Таблица 2.14 - Анализ состава и структуры дебиторской задолженности за 2011 год

Расчеты с дебиторами	На начало года	На конец года	Изменение, +/-
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, проц. пунктов
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	3417	100,0	13407	100,0	9990	0,0
в том числе покупателей и заказчиков	2108	61,7	9138	68,2	7030	6,5
поставщиков и подрядчиков	109	3,2	659	4,9	550	1,7
по налогам и сборам	1073	31,4	3420	25,5	2347	-5,9
разных дебиторов	126	3,7	180	1,3	54	-2,3
Всего	3417	100,0	13407	100,0	9990	0

Составлено автором по данным организации.

За исследуемый период дебиторская задолженность ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей» увеличилась на 9990 млн. руб. и на 01.01.2012 год составила 13407 млн. руб.

Наибольшую долю в дебиторской задолженности занимает задолженность перед покупателями и заказчиками -- 61,7 % на начало 2011 г. и 68,2 % на конец 2011 г. За исследуемый период ее сумма увеличилась на 7030 млн. руб. и на 01.01.2012 год составила 9138 млн. руб.

Также значительную долю в дебиторской задолженности занимает (31,4 % и 25,5 % на начало и на конец 2011 г. соответственно) дебиторская задолженность по налогам и сборам, которая на 01.01.2012 г. выросла на 2347 млн. руб. и составила 3420 млн. руб.

Наименьшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает на начало года задолженность поставщиков и подрядчиков 3,2 % или 109 млн. руб., на конец 2011 г. - задолженность разных дебиторов 1,6 % или 180 млн. руб.

По строке «Прочая дебиторская задолженность» показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая задолженность по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность за подотчетными лицами, штрафы, пени и неустойки, признанные должником, или по которым получены решения суда либо другого органа, имеющего согласно законодательству Республики Беларусь право на принятие соответствующего решения об их взыскании. Этот показатель и на 01.01.2011 и на 01.01.2012 год отсутствует.

Несмотря на это, организация должна вести внутренний контроль за дебиторской задолженности поскольку эффективная работа по снижению дебиторской задолженности позволит увеличить финансовые возможности организации для её экономического развития. В таблице 2.15 представлен анализ состава и структуры кредиторской задолженности ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей».

Таблица 2.15 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами	На начало года	На конец года	Изменение, +/-
	сумма, млн. руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, %	сумма, млн.руб.	уд. вес, проц. пунктов
Кредиторская задолженность	4061	100,0	13437	100,0	9376	-
перед поставщиками и подрядчиками	2276	56,0	4625	34,4	2349,0	-21,6
перед покупателями и заказчиками	13	0,3	31	0,2	18,0	-0,1
по расчетам с персоналом по оплате труда	235	5,8	395	2,9	160,0	-2,8
по налогам и сборам	1339	33,0	4958	36,9	3619,0	3,9
по социальному страхованию и обеспечению	96	2,4	184	1,4	88,0	-1,0
расчеты с разными дебиторами и кредиторами	39	1,0	1669	12,4	1630,0	11,5
перед участниками (учредителями)	63	1,6	1575	11,7	1512,0	10,2

Составлено автором по данным организации.

Анализ данных таблицы 2.15 свидетельствует об увеличении кредиторской задолженности на 9376 млн. руб. По состоянию на 01.01.2012 год она составила 13437 млн. руб. Все структурные элементы кредиторской задолженности имели тенденцию к увеличению.

В составе и структуре кредиторской задолженности произошли несущественные изменения. Так, на 01.01.2012 год удельный вес расчетов перед поставщиками и подрядчиками снизился на 21,6 п.п. и составил 34,4 % или 4625 млн. руб., доля расчетов перед покупателями и заказчиками снизилась на 0,1 п.п. и составила 0,2 % или 31 млн. руб., удельный вес расчетов с персоналом по оплате труда снизился на 2,8 п.п. и составил 2,9 % или 395 млн. руб. Также снизился удельный вес расчетов по социальному страхованию и обеспечению на 1 п.п. и составил 1,4 % или 184 млн. руб. В то же время произошло увеличение доли расчетов перед разными дебиторами и кредиторами на 11,5 п.п., она составила 12,4 % или 1669 млн. руб. Увеличилась доля расчетов перед участниками на 10,2 п.п. и составила 11,7 % или 1575 млн. руб.

Далее проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей» (таблица 2.16).

Таблица 2.16 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода

В млн. руб.

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
			дебиторс-кой	кредиторс-кой
перед поставщиками и подрядчиками	659	4625		3966
перед покупателями и заказчиками	9138	31	9107
по расчётам с персоналом по оплате труда	10	395		385
по налогам и сборам	3420	4958		1538
по социальному страхованию и обеспечению	0	184		184
по лизинговым платежам	0	0
перед прочими кредиторами и дебиторами	180	1669		1489
перед участниками (учредителями)	0	1575		1575
Итого:	13407	13437	9107	9137

Составлено автором по данным организации.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в таблице 2.16 показал превышение кредиторской задолженности над дебиторской, что составило в абсолютном значении 30 млн. руб. (9137 - 9107 = 30 млн. руб.).

Превышение кредиторской задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:

-перед поставщиками и подрядчиками на 3966млн. руб.

-по расчетам с персоналом по оплате труда на 385млн. руб.

-по налогам и сборам на 1538млн. руб.

-по социальному страхованию и обеспечению на 184млн. руб.

-перед разными дебиторами на 1489 млн. руб.

- перед участниками на 1575 млн. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками на 9107млн. руб.

2.5 Анализ показателей рентабельности деятельности предприятия

Для оценки эффективности работы предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли, который характеризует абсолютный экономический эффект. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но при этом задействуют неравный капитал, имеют различную стоимость производственных фондов. Уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов характеризует относительный показатель эффективности производства, именуемый рентабельностью.

Повышению уровня рентабельности способствуют увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции, улучшение использования производственных фондов. В свою очередь прибыль может возрасти в результате увеличения объема производства и реализации продукции, повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, роста цен, повышения качества выпускаемой продукции.

Чтобы оценить уровень доходности предприятия, проводят анализ показателей за ряд периодов (изучается динамика изменений показателей рентабельности). Такой анализ является важным информационным источником разработки перспективных планов развития предприятия и определения тактики поведения на товарном рынке.

Далее проведём анализ показателей рентабельности на основании расчётной таблицы 2.17.

Таблица 2.17 - Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции с учетом налогов, млн. руб.	26297	49660	23363	188,8
Налоги из выручки, млн. руб.	802	2445	1643	304,9
Выручка от реализации продукции без НДС, млн. руб.	25495	47215	21720	185,2
Затраты на производство продукции, млн. руб.	16236	40085	23849	246,9
Полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	24051	37261	13210	154,9
Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.	1444	9954	8510	689,3
Прибыль (убыток) отчётного периода, млн. руб.	1382	16520	15138	1195,4
Налоги из прибыли, млн. руб.	131	3992	3861	3047,3
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	1407	12528	11121	890,4
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	35045	45897	10852	131,0
Совокупные активы, млн. руб.	23628	66043	42415	279,5
Внеоборотные активы, млн. руб.	13838	31742	17904	229,4
Среднегодовая стоимость собственных средств, млн. руб.	15001	40335	25334	268,9
Рентабельность реализованной продукции, %	6,0	26,7	20,7 п.п.	20,7 п.п.
Рентабельность товарной продукции, %	7,7	31,3	23,5 п.п.	23,5 п.п.
Рентабельность продаж, %	4,9	26,5	21,6 п.п.	21,6 п.п.
Рентабельность основных средств, %	3,6	27,3	23,7 п.п.	23,7 п.п.
Рентабельность активов, %	5,3	19,0	13,7 п.п.	13,7 п.п.
Рентабельность внеоборотных активов, %	9,0	39,5	30,4 п.п.	30,4 п.п.
Рентабельность собственного капитала, %	8,3	31,1	22,7 п.п.	22,7 п.п.

Составлено автором по данным организации.

На основании таблицы 2.17 можно сделать следующие выводы.

Выручка от реализации продукции без НДС выросла на 88,8 % или на 23363 млн. руб., в то же время уровень налогов из выручки вырос на 204,9 %. Таким образом, налоги из выручки увеличивались более быстрыми темпами, чем выручка от реализации продукции, что привело к снижению уровня чистой прибыли предприятия.

На уровень чистой прибыли оказал влияние также уровень налогов из прибыли, который увеличивался более быстрыми темпами (темп роста 3047,3 %), чем прибыль отчётного периода (темп роста 1195,4 %).

Рост чистой прибыли предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом привело к росту всех показателей рентабельности. Так, рентабельность реализованной продукции в 2011 году составила 26,7 % и выросла по сравнению с прошлым годом на 20,7 п.п., рентабельность произведенной продукции выросла на 23,5 п.п. и составила 31,3 %, рентабельность продаж выросла на 21,6 п.п. и составила 26,5 %, рентабельность основных средств выросла на 23,7 п.п. и составила 27,3 %, рентабельность активов выросла на 13,7 п.п. и составила 19 %, рентабельность внеоборотных активов выросла на 30,4 п.п. и составила 39,5 %, рентабельность собственного капитала выросла на 22,7 п.п. и составила 31,1 п.п.

Значительные резервы увеличения прибыли, рентабельности, а, соответственно, и эффективности работы предприятия, заключаются в снижении затрат на производство и реализацию продукции.

Всё это требует осуществления мероприятий по повышению прибыли предприятия и снижению себестоимости продукции.

2.6 Распределение чистой прибыли

прибыль рентабельность экономический

Чистая прибыль -- это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты установленных законом налогов, отчислений, обязательных платежей.

Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется:

- на страховой запас или резервный фонд, формируемый на случай непредвиденных обстоятельств;

- в фонд развития производства, который включает амортизационный фонд и часть чистой прибыли (авансирование мероприятий по расширению, реконструкции и совершенствованию производства, приобретение нового оборудования, внедрение прогрессивной технологии);

- в фонд социального развития производства (строительство и ремонт зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник, объектов культурно-просветительного и медицинского учреждения и т.д.);

- фонд потребления: (материального поощрения работников предприятия, выплата дивидендов акционерам и т.д.).

Схема распределения чистой прибыли представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 - Распределение чистой прибыли акционерного общества

Составлено автором по данным организации.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления, с тем, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры, интересы акционеров и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда своих работников.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов [18, c. 420].

Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

После формирования прибыли отчетного периода и уменьшения суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения, предприятие уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Разность между суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли, представляет собой чистую прибыль.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия

Чистая прибыль распределяется в соответствии с решением собрания акционеров. Согласно финансовой политике ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей», за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, создаются следующие фонды: «дивиденды», «на благотворительные цели», в фонд потребления, фонд накопления.

Основная задача анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за исследуемый период. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. От того, насколько эффективно используется прибыль в отчетном периоде, зависит будущее финансовое состояние предприятия. Использование чистой прибыли ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей» представлено в таблице 2.18.

Таблица 2.18 - Использование чистой прибыли ОАО «Витебский комбинат шелковых тканей»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, +/-
1. Чистая прибыль, млн. руб.	1407

Подобные документы

• Формирование прибыли и пути повышения рентабельности предприятия на примере ООО "Союз-игрушка"

  Экономическая сущность и виды прибыли, ее максимизация путем увеличения объемов продаж и снижения себестоимости продукции. Анализ финансового состояния торгового предприятия. Расчет показателей прибыли и рентабельности, мероприятия для их увеличения.
  
  курсовая работа [95,7 K], добавлен 10.03.2012
  

• Прибыль и рентабельность

  Экономическая сущность, роль прибыли и рентабельности в условиях становления рыночных отношений. Механизм распределения и использования прибыли в современных условиях. Планирование финансовых результатов организации. Метод факторного моделирования.
  
  курсовая работа [98,5 K], добавлен 22.10.2005
  

• Анализ прибыли и рентабельности на примере ООО "Хлебозавод Багаевский"

  Факторы, влияющие на формирование прибыли и рентабельности организации, их значение и механизм распределения. Анализ финансового состояния ООО "Хлебозавод Багаевский", определение факторов и резервов увеличения прибыли. Факторный анализ рентабельности.
  
  дипломная работа [107,9 K], добавлен 13.06.2009
  

• Комплексный анализ показателей прибыли и рентабельности в УПТП "Фабрика "Спектр упаковки"

  Понятие прибыли как экономической категории. Механизмы формирования и распределения прибыли в современных условиях. Анализ структуры и динамики прибыли фабрики "Спектр упаковки". Оценка показателей рентабельности предприятия. Поиск резервов роста прибыли.
  
  дипломная работа [2,8 M], добавлен 29.12.2016
  

• Анализ прибыли АО "Биохимик"

  Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях. Влияние налоговой политики на величину прибыли. Анализ состояния планирования, учета и распределения прибыли в условиях свободных рыночных цен.
  
  курсовая работа [46,8 K], добавлен 14.12.2004
  

• Выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль предприятия на примере РУП "Минский автомобильный завод"

  Сущность, основные виды и значение прибыли в рыночных условиях. Источники и особенности формирования прибыли предприятия. Сущность капитализации прибыли. Факторный анализ и оценка прибыли предприятия на примере РУП "МАЗ". Основные пути увеличения прибыли.
  
  курсовая работа [237,2 K], добавлен 22.11.2014
  

• Резервы и методы повышения прибыли на предприятии

  Сущность и основные понятия прибыли в современных условиях, ее содержание как источник формирования доходов бюджета. Учет и факторный анализ выручки и рентабельности предприятия. Обстоятельства, влияющие на величину дохода фирмы и резервы ее увеличения.
  
  дипломная работа [78,0 K], добавлен 24.10.2010
  

• Анализ и экономическое обоснование прибыли, пути её увеличения в рыночных условиях

  Прибыль - экономическая категория, ее сущность, функции и виды. Основные показатели прибыли и рентабельности, их роль, значение в оценке эффективности деятельности торгового предприятия. Основные экономические факторы, влияющие на показатели ПО "Луговое".
  
  дипломная работа [323,9 K], добавлен 03.04.2011
  

• Использование прибыли на предприятии

  Источники формирования прибыли и направления ее эффектного использования, основные методы оценки отдельных элементов. Нахождения путей планомерного увеличения рентабельности предприятия в условиях жесткой конкуренции на современном экономическом рынке.
  
  курсовая работа [65,7 K], добавлен 09.07.2015
  

• Пути увеличения прибыли на предприятии

  Экономическое содержание, функции и виды прибыли, факторы, влияющие на ее сумму в условиях рыночной экономики. Анализ показателей формирования и использования прибыли от реализации на примере ОАО "М. Видео". Разработка предложений по повышению прибыли.
  
  курсовая работа [2,2 M], добавлен 26.07.2011
  

• Анализ формирования прибыли на предприятии

  Экономическая сущность прибыли: особенности формирования в современных условиях. Совершенствование управления прибылью в условиях рыночной экономики. Анализ формирования прибыли, ее состава и динамики на ООО "М-РИОС". Повышение прибыли на предприятии.
  
  курсовая работа [34,2 K], добавлен 23.12.2009
  

• Изучение прибыли предприятия и путей ее увеличения

  Рассмотрение прибыли в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ формирования и распределения чистой прибыли ОАО "Березовский сыродельный комбинат". Расчет показателей доходности и рентабельности продаж и производства продукции.
  
  курсовая работа [1002,2 K], добавлен 09.04.2013
  

• Увеличение прибыли и рентабельности предприятия в современных условиях (на примере ОДО "Стальной мир")

  Прибыль и рентабельность предприятия в современных условиях. Основные направления повышения прибыли. Характеристика выпускаемой продукции и рынков сбыта ОДО "Стальной мир". Технико-экономические направления увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 26.06.2010
  

• Исследование и обоснование направлений увеличения прибыли "УП Витебсклифт"

  Экономическая сущность, роль и значение прибыли в современных экономических условиях. Факторы, влияющие на размер прибыли предприятия, порядок ее формирования, распределения, использования. Анализ основных экономических показателей УП "Витебсклифт".
  
  дипломная работа [380,4 K], добавлен 28.01.2010
  

• Роль рентабельности производства в определении резервов укрепления конкурентоспособности организации (на материалах ОАО "Гомельский домостроительный комбинат")

  Экономическая сущность и значение повышения рентабельности деятельности организации в условиях конкуренции. Оценка динамики прибыли производственно-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Гомельский ДСК". Резервы увеличения рентабельности.
  
  дипломная работа [384,9 K], добавлен 26.03.2013
  

• Прибыль промышленной организации – основной показатель деятельности на примере ОАО "Полоцкий молочный комбинат"

  Сущность, виды, значение прибыли в условиях конкуренции. Порядок ее образования и распределения в промышленности. Экономическая характеристика деятельности организации, оценка рентабельности. Пути увеличения прибыли для повышения её конкурентоспособности.
  
  курсовая работа [101,8 K], добавлен 26.11.2014
  

• Анализ прибыли предприятия

  Сущность и значение категории прибыли и рентабельности в различных условиях. Основания принципов эффективного ведения производства в конкретных условиях, выявления резервов и разработки предложений по повышению рентабельности работы исследуемого объекта.
  
  презентация [220,3 K], добавлен 20.05.2014
  

• Разработка мероприятий по снижению себестоимости и увеличению прибыли в ООО "Производственный комбинат" г. Вятские Поляны Кировской области

  Функции и виды прибыли, резервы и пути ее увеличения. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ финансовой устойчивости, кредитоспособности и рентабельности. Снижение затрат на закупку сырья. Мероприятия по повышению объемов продаж.
  
  дипломная работа [795,2 K], добавлен 17.03.2013
  

• Анализ прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

  Характеристика экономических факторов, влияющих на величину прибыли и рентабельности. Изучение путей повышения прибыли и уровня рентабельности на ОАО "Предприятие". Оценка объема, качества, динамики, структуры продукции, прогнозирование товарооборота.
  
  курсовая работа [181,4 K], добавлен 28.03.2012
  

• Анализ и пути увеличения прибыли и рентабельности Гомельского райпо

  Организационно-экономическая характеристика деятельности организации. Экономический анализ формирования и использования прибыли. Расчет влияния факторов на ее изменение. Оценка показателей рентабельности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [1,3 M], добавлен 19.10.2013
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам