Сущность ренты, ее виды и проблема земельного налога

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федераций
Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

«Ростовский государственный строительный университет»

Институт экономики и управления

Кафедра экономической теории и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине микроэкономике

тема: «Cущность ренты, её виды и проблема земельного налога»

Выполнил: студентка группы ФК-132

Ле Тхи Ким Нган

Проверил: к.э.н., доц. Лыкова О.А.

Ростов-на-Дону 2013



Содержание

Введение

1. Рынок земли. Сущность и виды ренты

1.1 Особенности земли как фактора производства

1.2 Спрос и предложение земли

1.2.1 Предложение земли

1.2.2 Спрос на земли

1.3 Сущность и виды земельной ренты

1.3.1 Сущность ренты

1.3.2 Виды земельной ренты

Вывод

2. Проблемы современного земельного налога

2.1 Понятие, сущность и функции земельного налога

2.2 Проблемы земельного налога и возможные пути их решения

Вывод

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Актуальность темы исследования.

Первая экономическая ценность, из которой человек научился извлекать для себя прибыль - это наша планета Земля, которая богата различными видами ресурсов. Для различных видов промышленности земля служит основным источником поступления сырьевых ресурсов. Землепользование и связанные с ним отношения еще в древние времена заложило основу хозяйственной деятельности человека, и дало толчок развитию производительных сил, углублению общественного разделения труда и его специализации. Социально-экономические преобразования обусловили возникновение некоторых новых положений в теории земельной ренты, а так же большую конкретизацию существующих.

Современный этап налогообложения земли вызывает настоятельную необходимость оценки законодательства о налогах и сборах в аспекте его научной проработанности и соответствие общепризнанным международным принципам. Недостаточная теоретическая разработанность проблемы налогообложения земли на основе кадастровой стоимости земельных участков сказывается на законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований, а также судебной практике налогообложения земли в современный период развития экономики России, порождает множество проблем теоретического и практического характера.

Степень разработки проблемы.

Виды ренты и проблемы земельного налога являются наукоемкой темой и является объектом исследования многих ученых, таких как Макконнелл К.Р., Брю С.Л., Самуэльсон П., Смит А., Рикардо Д. и др.

Тема данной работы очень актуальна для современной России, в которой понятие земельной ренты, а так же ее юридическая и экономическая основы подвержены реформированию, данные изменения отмечены в используемом нами налоговом кодексе Российской Федерации, а так же в работах Лысова Е.Е. «Важный фактор образования дифференциальной ренты», Паценко О.Н. «Проблемы и перспектива реформирования налога на землю», Беленького В. «Методика определения цены земли и планирования устойчивого землепользования», Пермякова Б. «Рента и природопользование».

В последние годы правовое регулирование налоговых отношений, вопросы налоговой системы не остались без внимания юридической науки. В этой сфере исследований известны работы, написанные учеными С.Г. Пепеляевым, Е.В. Покачаловой, М.Ф. Ивлиевой, М.Ю. Орловым, Е.Е. Туником, Д.В. Винницким, Е.А. Ашмариной, А.А. Поляк, С.В. Аникеевым, Г.В. Петровой и др.

Цель данной работы: рассмотреть виды ренты и проанализировать проблемы земельного налога.

Согласно цели обозначены следующие задачи:

1. Определить сущность ренты и дать ее понятие.

2. Рассмотреть виды ренты.

3. Охарактеризовать такие виды ренты как дифференциальная, абсолютная и монопольная ренты.

4. Выявить проблемы начисления земельного налога.

Теоретической и методической основой исследования послужили концептуальные положения, представленные и обоснованные в научных трудах российских и зарубежных экономистов по вопросам образования, распределения и изъятия земельной ренты, основанные на диалектико-материалистическом методе, а также разработки научно-исследовательских коллективов по вопросам земельной ренты.

В работе использованы наиболее значимые положения современной экономической теории, обобщен отечественный и зарубежный опыт деятельности сельскохозяйственных организаций по вопросам образования и распределения земельной ренты. При проведении анализа и обобщения материала использовались методы экономико-математического и финансового анализа, статистики, прогнозирования, системного анализа и моделирования.

Структура работы.

Работа состоит из 2-х глав, введения и заключения.

В первой главе «Рынок земли. Понятие земельной ренты» говорится об особенностях земли как важнейшего фактора производства. Рынок земли является неотъемлемой частью экономики любого цивилизованного государства. Тем не менее, рынок земли отдален от совершенства и не является гарантом постоянства. Без наличия у государства банка данных о земле невозможно разрешение проблем аграрного сектора. В данной главе раскрывается сущность земельной ренты - платы за использование земли, рассматриваются ее виды. Земельная рента -, представляющая формы экономической реализации земельной собственности. В рыночной экономике, в условиях совершенной конкуренции в сельском хозяйстве, производство товаров земледелия для предпринимателя возможно, когда его затраты приносят среднюю прибыль как крайний случай, если он собственник земли, и дополнительно земельную ренту, если он арендатор. Если предприниматель арендует относительно худшую землю, его арендная плата представляет абсолютную ренту в ее нормальной форме. Предприниматель, арендующий относительно лучшие земли, кроме абсолютной ренты уплачивает дифференциальную земельную ренту.

Во второй главе «Проблемы современного земельного налога» дается определение понятия земельного налога, раскрывается его сущность. Земельный налог - это определенная сумма, которую обязан ежегодно вносить (уплачивать) собственник земли, а также землепользователь и землевладелец. Кроме того в данной главе указываются проблемы, связанные с земельным налогом, и предлагаются возможные пути их решения.



1. Рынок земли. Сущность и виды ренты

1.1 Особенности земли как фактора производства

Под природными ресурсами понимаются все блага, предоставляемые природой бесплатно. Сюда относят не только поверхность планеты, которую используют для обработки в сельском хозяйстве и в промышленности для строительства, но и подземные природные ископаемые, а также силу воды, солнечную энергию, климат и пр. Таким образом, к производственному фактору «природные ресурсы относятся все силы природы, которые используются при производстве товаров для удовлетворения потребностей людей. Рассмотрим одно из слагаемых природных ресурсов -- землю.

Земля является первичным фактором производства до тех пор, пока она не изменится в результате процесса производства. Таких земель практически не осталось. Почти все земли изменили свое качество в результате распашки, строительства и мелиорации. Поэтому понятие первичности земли как фактора производства имеет скорее исключительно исторический смысл.

Самой большой и важной частью производственного фактора «земля» является суша, оставляющая 3/10 поверхности земли. Это величина заданная, так как практически ее нельзя существенно увеличить. Это значит, что земля как фактор производства абсолютно ограничена. Поскольку обмен плодородных земель на неплодородные; богатых полезными ископаемыми -- на бедные; в центре города -- на землю на окраине невозможен, то земля имеет еще одно свойство -- она нетранспортабельна. В то же время в рыночной экономике ее можно продать. Это значит, что она может менять своего собственника.

В хозяйственной деятельности человека земля может использоваться различным образом. Во-первых, ее используют в сельском и лесном хозяйстве. Благодаря применению современных технологий качество обрабатываемой земли может быть не только сохранено, но и улучшено, о чем свидетельствует повышение урожайности и соответственно доходов от возделывания земли.

Во-вторых, земля используется для добычи полезных ископаемых, получения энергии. В этом случае земля не только не улучшается, но она, наоборот, истощается, обедняется. Она даже может быть загрязнена и разрушена.

В-третьих, земля служит местом расположения хозяйствующих субъектов -- людей с их жилищем, компаний с предприятиями, общественных властей и организаций с соответствующей транспортной и социальной (школы, больницы и пр.) инфраструктурой. Особое значение для промышленных предприятий имеет местонахождение, так как от этого зависит эффективность их работы. Так, металлургические комбинаты обычно строят вблизи от источников сырья, чтобы сократить расходы на транспорт.

Предприятия, нуждающиеся в большом числе рабочей силы невысокой квалификации (например, производство пластмасс, игрушек, сборка автомобилей), строятся в густонаселенных районах. Если, наоборот, производство требует высококвалифицированных специалистов (оптическая промышленность, часовая), то предприятия располагают в местности, где уже несколько поколений людей имеют высокую квалификацию и где есть соответствующие учебные заведения.

Некоторые производства сильно зависят от сбыта (пищевая, винно-водочная), поэтому их располагают там, где можно наладить непосредственный контакт с потребителями. Оптовые базы, крупные склады зависят от близости крупных транспортных путей.

Земля может использоваться с производственными и потребительскими целями. В первом случае речь идет о применении ее компаниями и государством для строительства фабрик, заводов, дорог, портов и т. д. Во втором -- о строительстве коттеджей для одной семьи, многоквартирного дома ЖСК или об устройстве садово-дачного участка.

1.2 Спрос и предложение на землю

1.2.1 Предложение земли

Факторами, влияющими на предложение земли, являются плодородие и положение. Естественно, что количество хорошей земли вокруг конкретного города ограничено вдвойне: и по количеству, и по качеству.

земля рента налогообложение дифференциальный

Рис. 1 Кривая предложения на землю Курс Микроэкономики. Р.М.Нуреев, Изд Норма, Москва, 2008. Гл. 10. С.330

Плодородие, например, зависит от качества почвы, климата, характера применяемой техники, трудовых навыков и производственного опыта работников.

Итак, предложение земли не меняется при уменьшении или увеличении цен на землю, собственники данного фактора производства предлагают к продаже постоянное (фиксированное) количество земельных участков. Значит, эластичность предложения земли по цене равняется нулю и кривая предложения земли имеет вид вертикальной прямой.

1.2.2 Спрос на земли

Спрос на землю неоднороден. Он включает два элемента: сельскохозяйственный и несельскохозяйственный спрос.

D = Dсх + DнесхКурс Микроэкономики. Р.М.Нуреев, Изд Норма, Москва, 2008. Гл. 10. С.331

Где D - совокупный спрос;

Dсх - сельскохозяйственный спорс;

Dнсх - несельскохозяйственный спрос;

Кривая спроса на землю будет иметь отрицательный наклон. Это связано с тем, что по мере вовлечения земли в хозяйственный оборот нужно переходить от лучших по плодородию земель к средним и худшим. Закон уменьшающегося плодородия земель был выведен в XIX веке Д. Рикардо.

Кривая несельскохозяйственного спроса также имеет отрицательный наклон, т.к. есть свои ограничения (приходится использовать земли не только в центре города, но и на окраинах). Совокупный спрос на землю определяется путем сложения по горизонтали кривых сельскохозяйственного и несельскохозяйственного спроса.

Рис. 2 Кривая совокупноого спроса на землюКурс Микроэкономики. Р.М.Нуреев, Изд Норма, Москва, 2008. Гл. 10. С.331

Сельскохозяйственный спрос на землю является производным от спроса на продовольствие. Он складывается из спроса на продукцию растениеводства, животноводства и т.д. Сельскохозяйственный спрос на землю учитывает уровень плодородия почвы и возможности его повышения, а также местоположение (степень удаленности от центров потребления продовольствия и сырья).

Спрос на продукты питания неэластичен. В условиях высокой инфляции спрос на продукты питания уменьшается меньше, чем на другие товары. Незначительное сокращение объемов предложения продуктов питания может явиться причиной роста цен на них. И наоборот, увеличение предложения (в урожайный год) может привести к значительному падению цен на сельскохозяйственную продукцию.

Аграрная сфера сильно зависит от природных условий. Изменения погоды, вредители, стихийные бедствия приводят к резким колебаниям предложения.

Несельскохозяйственный спрос имеет устойчивую тенденцию к росту. Он объединяет разнообразные виды спроса (спрос на землю для строительства жилья, объектов инфраструктуры, промышленный спрос, инфляционный спрос). Несельскохозяйственный спрос безразличен к уровню плодородия участков, главное для него - местоположение.

1.3 Сущность и виды ренты

1.3.1 Сущность ренты

Экономическая рента - сумма, получаемая владельцем экономического ресурса сверхтрансфертного вознаграждения. В этом смысле экономическую ренту могут получать владельцы и земли, и труда, и капитала.

Экономическая рента является одним из ключевых понятий теории общественного выбора. В обыденном понимании под рентой имеют в виду просто плату за пользование чем-либо, например жилищем, автомобилем. Теория общественного выбора использует это понятие в специфическом смысле, т. е. платежи собственнику ресурса, превосходящие его альтернативную стоимость.

Минимальная сумма, требуемая собственником ресурса для того, чтобы он согласился продать некоторое количество его услуг, есть предельные издержки этих услуг. В таком случае экономическая рента выступает в форме выигрыша излишка в сравнении с альтернативной стоимостью предложения ресурса и аналогична понятию «выигрыша производителя» на рынке продукции.

Земельная рента -- регулярно получаемый доход с земли, не требующий от получателя предпринимательской деятельности.

Земельная рента существует в двух основных формах: дифференциальной и абсолютной.

1.3.2 Виды земельной ренты

Рента различна в зависимости от качества земли: от природных условий (тип, почва, климат, рельеф), от плодородия почвы, от местоположения земли. Естественно, что земли, с лучшими характеристиками приносят большую ренту. В связи с этим выделяют две формы ренты: абсолютную и дифференциальную. Кроме того, в экономической литературе выделяют еще монопольную и квазиренту.

Понятие монопольной ренты в экономической литературе используется в основном при анализе уровня цен на продаваемые сельскохозяйственные продуты редкого качества. Считается, что монопольно высокая цена на такие продукты не зависит ни от общественной цены производства, ни от затрат на них, ни от качества земли и ее местоположения. Она определяется готовностью покупателя заплатить за это высокую цену. Этот излишек над стоимостью сельскохозяйственной продукции называемый монопольной рентой, присваивается собственником земли.

Изучение А. Маршаллом проблемы дополнительных доходов, получаемых конкретным землевладельцем от предыдущих достижений научно-технического и технологического прогресса всего общества, в краткосрочном периоде позволило ему назвать их «квазирентой» («мнимой», «ложной»). То есть, это как бы несправедливая прибыль землевладельца, так как ему не приходилось в этом конкретном краткосрочном периоде осуществлять основные издержки. Они осуществлены в предыдущем длительном периоде. В краткосрочном периоде эти основательные издержки также являются фиксированными.

То есть, квазирента - это доход, связанный с временными рамками существенных технологических усовершенствований. В долгосрочном периоде эти преимущества дефицитности капитальных факторов теряются. Стремление к получению наибольшей выгоды побуждает других землевладельцев к внедрению достижений науки и техники. И эта экономическая реакция производителей не имеет ограничений.

Абсолютная земельная рента

Абсолютная рента - форма капиталистической земельной ренты. Представляет собой часть прибавочной стоимости, создаваемой сельскохозяйственными наёмными рабочими и присваиваемой землевладельцами в силу монополии частной собственности на землю. В отличие от дифференциальной ренты, абсолютная рента не зависит от различий в плодородии и местоположении отдельных участков и производительности добавочных вложений капитала в один и тот же участок. Частные землевладельцы, располагая юридическим правом собственности на землю, разрешают пользоваться своей землёй только за вознаграждение, которое они получают в виде арендной платы. Земельный собственник взимает арендную плату с любого, даже самого худшего участка земли, если возникает потребность в его использовании. Арендатор, капиталистический предприниматель, берущий землю в аренду, должен обеспечить не только среднюю прибыль, но и сверхприбыль, которая в виде абсолютной ренты передаётся землевладельцу и составляет часть арендной платы. Получение такой сверхприбыли возможно в сельском хозяйстве потому, что органический состав капитала в сельском хозяйстве ниже, чем в промышленности, и, следовательно, доля живого труда, создающего прибавочную стоимость, и масса прибавочной стоимости в сельском хозяйстве больше, чем в промышленности. Поэтому в сельском хозяйстве норма прибавочной стоимости выше, чем в промышленности. Стоимость сельскохозяйственной продукции выше общественной цены производства (включающей издержки производства плюс среднюю прибыль).

Рис. 3 График абсолютной рентыКурс Микроэкономики. Р.М.Нуреев, Изд Норма, Москва, 2008. Гл. 10. С.334

В разных отраслях промышленности тоже возникают различные нормы прибыли в зависимости от различий в органическом строении капитала. Конкуренция между отраслями приводит к выравниванию прибыли и образованию средней нормы прибыли. Сверхприбыль, создаваемая в сельском хозяйстве, не участвует в свободном процессе выравнивания прибылей. Этому мешает частная собственность на землю. Излишек прибавочной стоимости над средней прибылью в сельском хозяйстве остаётся в той же отрасли. Т. о., часть прибавочной стоимости, созданной в сельском хозяйстве, идёт арендатору в форме средней прибыли, определяемой размерами прибыли в промышленности. Излишек над средней прибылью он отдаёт землевладельцу в виде земельной ренты. Абсолютная рента представляет собой разницу между общественной стоимостью сельскохозяйственной продукции, которая определяется условиями производства на худших землях, и общественной ценой производства.

Абсолютная рента как экономическая категория капиталистического способа производства выражает производственные отношения трёх основных классов капиталистического общества: землевладельцев, капиталистов-предпринимателей в сельском хозяйстве и наёмных сельскохозяйственных рабочих. Поскольку абсолютная рента взимается с каждого, даже самого худшего участка земли, а рыночная цена определяется стоимостью, сложившейся на худшем участке земли, то она становится причиной повышенных цен на сельскохозяйственные товары, потребляемые всем обществом. Таким образом, абсолютная рента является данью всего общества частному землевладению. За этот счёт существует паразитический класс земельных собственников. Удорожая сельскохозяйственные продукты, абсолютная рента прежде всего ложится тяжёлым бременем на плечи трудящихся.

Под воздействием технического прогресса происходит постепенное сближение органического состава капитала в промышленности и в сельском хозяйстве, а в некоторых отраслях сельское хозяйство по органическому строению капитала опережает промышленность. На этой основе возникает тенденция к снижению нормы и массы абсолютной ренты в странах развитого капитализма. Но в современных условиях роль монополии частной собственности на землю ещё очень сильна; она не утратила своего экономического значения.

С победой социализма абсолютная рента уничтожается, т. к. ликвидируется монополия крупной частной собственности на землю.

Дифференциальная земельная рента

Дифференциальная рента первой формы - рента, которая возникает вследствие разности плодородия земельных участков (или разности местоположения участков по отношению к рынку).

Рассмотрим этот факт подробнее.

Капиталист может получить от своего предприятия дифференциальный доход, превышающий среднюю прибыль. Это может иметь место тогда, когда техническая оснащенность его предприятия выше среднего и его издержки производства падают ниже средних общественных издержек производства.

Но эти дифференциальные доходы не имеют устойчивого характера, если только не возникает монопольных ситуаций.

В отношении земли мы сталкиваемся с тем, что качество почвы неодинаково для всех земельных участков. Земля является более или менее плодородной и содержит в своих недрах большие или меньшие богатства, климатические условия различаются в зависимости от местности. Труд, прилагаемый к земле, имеет поэтому различную производительность.

Рассмотрим три участка с различным плодородием почвы. Каждый из этих участков принадлежит отдельному владельцу. Применяя те же самые количества постоянного капитала (семена, средства производства) и труда, с этих трех участков можно получить разное количество продукта. Как бы производитель, имеющий менее плодородный участок, ни пытался улучшить технику производства, определенная разница в количестве полученного продукта всегда сохранится потому, что никто не может запретить производителю с лучшего участка также совершенствовать свою технику, получая, таким образом, более высокие результаты. Рыночная цена, с другой стороны, едина для всех. Когда речь идет о промышленном производстве, это средняя общественная цена производства, имеющая тенденцию изменятся в сторону минимальных издержек, поскольку все факторы производства перемещаемы и заменяемы. Не так обстоит дело в случае сельскохозяйственного производства: земля не является ни перемещаемой, ни заменяемой. Производителем, нужным рынку, последним, или предельным, будет тот, кто определит уровень колебания цены. Этот производитель должен на деле из своей нужной рынку продукции покрыть все издержки: уплатить абсолютную земельную ренту, или арендную плату, покрыть все производственные затраты и получить среднюю прибыль. Следовательно, цена будет определяться ценой производства на менее плодородных участках земли.

В свою очередь дифференциальная рента I, делится еще на два вида. Дифференциальная рента I (по естественному плодородию) представляет собой разницу между общественной ценой производства, определяемой худшими условиями производства и индивидуальной ценой производства продукции созданной на лучших землях. Дифференциальная рента I (по местоположению) представляет собой разницу между общественной ценой производства и индивидуальной ценой производства на землях одинакового плодородия, но расположенных ближе к рынкам сбыта.

Но существует вторая форма дифференциальной ренты, которая проистекает из известного явления различной эффективности последовательных приложений труда и средств производства к производству на одном и том же участке ввиду ограниченности фактора земли, т.е. из различной производительности последовательных вложений капитала. Из этого явления в мартиналистской экономической науке возник принцип убывающей производительности данного фактора производства. Один и тот же земельный участок может быть объектом последовательных вложений капитала. Первое вложение может определять наивысшую производительность труда, второе - несколько меньшую, третье - еще меньшую.

Рис. 4 График дифференциальной рентыКурс Микроэкономики. Р.М.Нуреев, Изд Норма, Москва, 2008. Гл. 10. С.336

Ясно, что изменение производительности труда вследствие отдельных вложений не всегда такое, какое указано в примере. Второе вложение может вызвать также в отдельных случаях и более высокую производительность, чем первое, но при прочих равных условиях приходит момент, когда последующие вложения становятся менее производительными.

В итоге частная собственность на землю приводит к тому, что существует абсолютная рента и может существовать постоянная дифференциальная рента, входящая в состав цены продуктов, в производстве которых участвует фактор земля, даже если эти цены производства никогда не превосходят стоимость продуктов.

И это происходит потому, что количество земли ограничено, и она свободно не перемещается, и поэтому не происходит того перелива капиталов, который осуществляется в промышленном производстве. Человеческий труд имеет различную производительность в зависимости от того, прилагается ли он к плодородному участку земли или к менее плодородному. Благодаря этому различию в производительности труда, благодаря разному количеству производимой прибавочной стоимости, поддерживается существование собственника этого особого средства производства - земли, т.е. земельного собственника.

Фактически указанная рента может присваиваться капиталистом до тех пор, пока остается в силе арендный договор. Но по окончании действия договора положение дел меняется: земельный собственник претендует на повышение арендной платы. Вот почему арендатор требует долгосрочных арендных договоров. Если земельный собственник продает землю по окончании срока договора, он продает не только землю, но и вложения капитала, которые были осуществлены другими.



Вывод

Изучив данную работу, следовало бы сделать вывод о том, что рынок земли представляет собой важную часть рынка природных ресурсов, так как земля является главным природным ресурсом и без него невозможны другие природные ресурсы. Из чего понятно, владелец хорошего участка земли может иметь на нем какие-либо виды других природных ресурсов: лес, нефть, газ, полезные ископаемые, водные ресурсы, которыми владелец данной земли может распоряжаться на свое усмотрение и извлекать из этого прибыль в виде прибыли от продажи ископаемых либо ренты за использования его земли другими лицами. Также можно выделить, что спрос и цены на землю определяет спросом на конечный продукт полученный на земле, к примеру, продукт сельскохозяйственного производства.



2. Проблемы современного земельного налога

2.1. Понятие, сущность и функции земельного налога

Собственник имущества, получая права владения, пользования и распоряжения им, приобретает и некоторые обязанности. Одной из них является обязанность платить налоги. Земельный налог установлен Налоговым кодексом РФ. Налогом облагаются находящиеся у граждан земельные участки и их части, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок). Назначение земли не имеет принципиального значения - налогом облагается и земля, используемая дачниками для садоводства-огородничества, а также фермерскими хозяйствами, и та, на которой стоят многоквартирные дома.

Итак, земельный налог - это определенная сумма, которую обязан ежегодно вносить (уплачивать) собственник земли, а также землепользователь и землевладелец.

Поступление земельного налога в бюджетную систему централизовано: в федеральный бюджет - 30%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 20%, в местные бюджеты - 50%. Он выделяется в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используется исключительно на:

1) финансирование предприятий и компенсацию затрат землепользователя по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель;

2) инженерное и социальное благоустройство территории.

Плательщиками (субъектами) земельного налога выступают землевладельцы, землепользователи (кроме арендаторов) и собственники земли на территории Российской Федерации. К налогоплательщикам относятся:

· юридические лица (в том числе иностранные) и их структурные подразделения;

· физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели).

Землепользователи - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве безвозмездного срочного пользования.

Землевладельцы - лица, владеющие и пользующиеся земельными участками на праве пожизненного наследуемого владения. Они, например, могут возводить на участке здания и сооружения.

Однако ни землевладельцы, ни землепользователи распоряжаться землей не могут. Собственники земли - лица, которые имеют право и пользоваться, и распоряжаться землей: продавать, дарить ее либо оставлять в качестве наследства.

По общему правилу землевладелец уплачивает налог на землю самостоятельно, причем после того, как налоговая инспекция присылает уведомление. Налоговое уведомление - содержащий расчет суммы налога и порядок его уплаты документ, направляемый налоговым органом налогоплательщику. Срок уплаты налога - это время, в течение которого налогоплательщик должен исполнить свою обязанность по внесению суммы обязательного платежа в бюджет государства.

Если землевладелец не заплатит земельный налог, в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях его оштрафуют на сумму в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Если же он запоздает с уплатой налога, то на его сумму будут начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый пропущенный день.

Сумму земельного налога рассчитывают, исходя из площади земельного участка, а точнее, налоговой базы. Налоговая база - характеристика объекта налогообложения, служащая основой для определения размера налога.

В облагаемую налогом площадь земельного участка включается земля, занятая строениями и сооружениями различного рода.

Сумма налога рассчитывается по формуле:

ПЗУ * КСЗ * СНhttp://gendocs.ru/v25538/?cc=6

Где ПЗУ - площадь земельного участка

КСЗ - кадастровая стоимость земли

СН - ставка налога

Рассмотрим ставки земельного налога.

Ставка налога - это размер налога с единицы объекта налогообложения. Может быть плоской (одинаковой для всех объектов), прогрессивной (увеличиваться с ростом объекта налогообложения) или регрессивной (уменьшаться с ростом объекта налогообложения). Ставки устанавливают в виде стабильных платежей в расчете на год. Поскольку земельный налог относится к числу местных, в Налоговом кодексе Российской Федерации установлены только его максимально возможные, предельные, ставки. Поэтому для того, чтобы узнать ставку налога, действующего на территории, где расположен нужный участок, следует обратиться к местному законодательству.

Органы местного самоуправления могут повышать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза.

Одна из причин повышения ставки - благоприятные условия размещения земельных участков. Кроме того, налог на земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога на сельскохозяйственные угодья аналогичного качества на селе. Увеличивается ставка налога и в том случае, если землевладелец длительно не использует свой земельный участок либо использует его не по целевому назначению (в этом случае ставка удваивается).

2.2 Проблемы земельного налога и возможные пути их решения

Переход к кадастровому исчислению земельного налога выявил существенные проблемы, как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков и местных бюджетов. Обзор законодательства, судебно-арбитражной практики, юридической прессы, заявлений и жалоб налогоплательщиков позволяет нам обратить внимание на отдельные сложности, связанные с администрированием земельного налога.

Наиболее распространенным недостатком является определение налоговой базы, без которого невозможно уплатить налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно Методике кадастровой оценки в отношении одного и того же участка оценка серьёзно (в десятки раз) разнится по 14 категориям в зависимости от вида «функционального использования». Так, в г. Ростове-на-Дону один и тот же участок при отнесении его к категории «Земли под объектами торговли…» оценён в 10000 руб. за кв.м, а к категории «Земли под зданиями (строениями) рекреации» и - в 374 руб.за кв.м. При этом Методика не препятствует как произвольному установлению для каждого участка вида его «функционального использования», так и его произвольному изменению. Это, как показывает практика, позволяет на «законном» основании произвольно изменять налоговое бремя в десятки раз - как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Целесообразно инициировать изменение в налоговом законодательстве с тем, чтобы налог на землю и иную недвижимость определялся на основе объективных данных - рыночных цен на единые объекты недвижимости - частные здания на частных участках.

Точка зрения об использовании для расчета налоговой базы нормативной цены земли имеет право на существование, поскольку, как указывает п. 2 ст. 390 НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с порядком, установленным нормами земельного законодательства РФ. Соответственно, это ставит под сомнение возможность применения положения о приоритетном действии специального нормативного правового актав данном случае - НК РФ по отношению к ЗК РФ и Закону N 137-ФЗ, поскольку сам НК РФ содержит в приведенной выше норме отсылку к земельному законодательству. Таким образом, законодателю необходимо дополнить п. 2 ст. 390 НК РФ четким закреплением положения о применении нормативной цены земли в случае отсутствия кадастровой стоимости, поскольку это устранит возможность двоякого толкования и последующих споров по данному вопросу.

Итак, на основании вышеизложенного можно сделать вывод: несмотря на неоднозначность толкования земельного законодательства, позиция законодателя и контролирующих органов однозначна: налоговая база по земельному налогу определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка, которая зачастую превышает его рыночную стоимость. Решить эту проблему можно было бы, закрепив на законодательном уровне следующее правило: если кадастровая стоимость земельного участка утверждена выше рыночной, для исчисления земельного налога должна применяться последняя. Но пока, к сожалению, таких правил нет, а обжалование кадастровой стоимости земельного участка возможно только в части обжалования нормативного акта, устанавливающего ее, при условии, что органом исполнительной власти субъекта РФ нарушен порядок принятия решения по данному вопросу либо неправильно определен вид земельного участка. При этом довод о значительной разнице между рыночной и кадастровой стоимостью земельного участка судами отклоняется.

Другая немаловажная проблема - налогообложение земельных участков, занятых под объектами недвижимости, особенно под многоквартирными домами. Ситуация усугубляется, если объекты недвижимости расположены на земельных участках, в отношении которых не проводились межевание и кадастровый учет. Соответственно, у налогоплательщиков отсутствуют правоустанавливающие документы на землю. Естественно, сразу возникает вопрос о правомерности уплаты земельного налога.

По этому вопросу Минфином России подготовлены разъясненияписьма от 17 мая 2006 г. № 03-06-02-02/65, от 26 декабря 2006 г. № 03-06-02-02/154, от 17 мая 2007 г. № 03-05-05-02/33, от 11 марта 2008 г. № 03-05-06-02/18.

Согласно «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации»статье 16Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

При этом на основании статьи 392 Налогового кодекса база по налогу в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участкеп. 1 ст. 36 ЖК.

Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещенияп. 1 ст. 37 ЖК.

Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован в соответствии с земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности, указанному участку присвоен кадастровый номер, а уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления издано решение о передаче участка в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме, то плательщиками земельного налога должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома. При этом налог должен исчисляться в порядке, предусмотренном статьей 392 Налогового кодекса.

Ещё одной из наиболее часто встречающихся проблем, является проблема получения налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) информации о кадастровой стоимости принадлежащих им земельных участков для целей самостоятельного исчисления земельного налога. Рассмотрим решение этой проблемы.

Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков установлен постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N52: территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости.

Кроме того, сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения должны размещаться на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Факт отсутствия государственной регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налогаписьмо ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79.

Государственная регистрация соответствующих прав на объекты недвижимого имущества является обязательной, но носит заявительный характер.

При рассмотрении вопроса о налогообложении объектов недвижимости, в отношении которых не проведена государственная регистрация соответствующих прав, следует учитывать решение ВАС РФот 17 октября 2007 г. № 8464/07, постановления ФАС Поволжского округаот 7 августа 2007 г. по делу № А57-14463/2006, Уральского округаот 21 августа 2007 г. по делу № Ф09-6602/07-С3, Восточно-Сибирского округаот 1 августа 2007 г. по делу № А19-26173/06-57-Ф02-4944/07, Северо-Западного округа от 16 марта 2007 г. по делу № А56-11593/2006.



Вывод

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.



Заключение

Главной особенностью экономических отношений, связанных с использованием земли как невоспроизводимого, ограниченного природного фактора, является существование земельной ренты. Отдавая землю в аренду предпринимателям, землевладельцы получают за это определенную плату - ренту.

В курсовой работе были подробно рассмотрены следующие виды земельной ренты: дифференциальная, абсолютная и монопольная. Самыми распространенными видами считаются абсолютная (являющаяся результатом монополии частной собственности на землю со стороны определенного класса общества) и дифференциальная (возникающая вследствие разности плодородия земельных участков или разности местоположения участков по отношению к рынку) земельные ренты.

Все земельные участки, которыми владеют граждане, облагаются налогом. Назначение земли не имеет принципиального значения. Собственник земли, землепользователь и землевладелец обязаны за свой земельный участок уплачивать определенную сумму, которая и является земельным налогом.

Одной из задач курсовой работы был анализ проблем земельного налога. Первой проблемой является недостаточное количество информации об объектах налогообложения и правообладателях земельных участков. Все это является следствием того, что недостаточными темпами осуществляется межевание, а также кадастровый учет земель и подготовка соглашений и договоров аренды. А это несет за собой препятствия в работе налоговых органов и недопоступлению денежных средств в местные бюджеты. К сожалению, сейчас данная проблема остается неурегулированной. Налоговые органы вынуждены практически ежегодно перепроверять базу данных о земельных участках и их правообладателях.

Вторая проблема заключается в налогообложении земельных участков, занятых под объектами недвижимости. Особенно это касается многоквартирных домов. Еще больше усугубляется проблема, если у налогоплательщиков недостаточно или вообще отсутствуют правоустанавливающие документы на землю. Для решения этой проблемы Минфин России подготовил ряд специальных разъяснений: во-первых, земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме; во-вторых, им принадлежит общее имущество, включающее данный земельный участок с элементами озеленения и благоустройства и другие объекты, расположенные на нем. Учитывая это и то, что имеются правоустанавливающие документы, налогоплательщиками земельного налога должны признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Еще одной важной проблемой является предоставление налогоплательщикам информации о кадастровой стоимости принадлежащих им земельных участков. Решение данной проблемы заключается в бесплатном предоставлении этих сведений в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости, а также на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

В заключении хотелось бы отметить, что земельный рынок как рынок факторов производства будет востребован всегда. Земля в силу своей ограниченности будет всегда приносить своему владельцу прибыль. Земля всегда будет стабильным источником дохода для своего владельца, уступая немного банковским вкладам, в случае, если деньги были вложены в банк, а не в землю.



Список использованной литературы

1. Закон НК РФ по отношению к ЗК РФ и Закону N 137-ФЗ.

2. Закон налогообложения земельных участков: письма от 17 мая 2006 г. № 03-06-02-02/65, от 26 декабря 2006 г. № 03-06-02-02/154, от 17 мая 2007 г. № 03-05-05-02/33, от 11 марта 2008 г. № 03-05-06-02/18.

3. Закон о введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерациистатье 16Закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ.

4. Закон уплаты земельного налогаписьмо ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79.

5. Закон налогообложения объектов недвижимости: решение ВАС РФот 17 октября 2007 г. № 8464/07, постановления ФАС Поволжского округаот 7 августа 2007 г. по делу № А57-14463/2006, Уральского округаот 21 августа 2007 г. по делу № Ф09-6602/07-С3, Восточно-Сибирского округаот 1 августа 2007 г. по делу № А19-26173/06-57-Ф02-4944/07, Северо-Западного округаот 16 марта 2007 г. по делу № А56-11593/2006.

6. Видяпина В.И. Экономическая теория. М.: ИНФРА-М, 2011.

7. Девяткин А. Единый земельный налог: опыт, проблемы, 2000. № 12. С. 16-19.

8. Добрынина А.И., Тарасевич Л.С. Экономическая теория. М., 2011.

9. Земельный кодекс Российской Федерации. М., 2002.

10. Ивановский С. Рента и государство (проблемы реализации рентных отношений в современной России). Вопросы экономики, № 8, 2000. с. 84-97.

11. Камаев В.Д. Экономическая теория. М., ЮНИТИ, 2011.

12. Лапина А.А. Все налоги России. М.: Проспект, 2012.

13. Лоскутов В.И. Экономические и правовые отношения собственности. - Ростов, изд-во «Феникс», 2004. 94 с.

14. Лысов Е.Е. Вжный фактор образования дифференциальной ренты // Экономические науки, № 9, 2005.

15. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2009. 496 с.

16. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: «Юрист», 2009.

17. Нуреев Р.М. Курс Микроэкономики. М.:НОРМА, 2008

18. Паценко О.Н. Проблемы и перспектива реформирования налога на землю. Саратов, 2005. 25 с.

19. Перцева Е.М. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в РФ.//Официальный сайт Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. http://r59.kadastr.ru/d/t/www/print.htm.

20. Постановление Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 N52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков"// http://www.consultant.ru/.

21. Сумцева Н.В., Орлова Л.Г. Экономическая теория. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

22. Седов В.В. Экономическая теория: В 3 ч. Ч. 2. Микроэкономика: Учеб. пособие / Челяб. гос. ун-т. Челябинск, 2002.

23. Тарасевич Л.С. Экономическая теория. СПб: Питер, 2004.

24. Христова Н.А. Некоторые аспекты объекта налогообложения земельного налога // «Черные дыры» в российском законодательстве. 2007. № 2.

25. http://финансы-кредит.рф/ekonomicheskaya-teoriya/141-zemelnaya-renta-suschnost-16126.html.

26. http://ppt.ru/nalogi/?id=50.

27. http://rudocs.exdat.com/docs/index-242150.html?page=3#7924903.

Размещено на Allbest.ru

...