Прибыль и рентабельность организации, их анализ и пути увеличения (на материалах СОДО "Тимберлэнд")

4020

6206

2186

154,4

Данные таблицы 2.2 свидетельствую о том, что прибыль от реализации продукции, работ и услуг сформировалась за счет полученной выручки от реализации продукции, работ и услуг в 2011 г. в сумме 38602 млн р., в 2012 г. в сумме 77405 млн р. В составе полученной выручки продукции, работ и услуг входит себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, что снижает полученные доходы от реализации продукции, работ и услуг в 2011 г. в сумме 29389 млн р., в 2012 г. в сумме 65767 млн р. Кроме того, на формирование прибыли от реализации продукции, работ и услуг влияют управленческие расходы, которые в 2012 г. составили 4901 млн р. и расходы на реализацию, которые в 2011 г. составили 5193 млн р. в 2012 г. ? 531 млн р., под влиянием данных показателей организация в 2011 г. получила прибыль от реализации продукции, работ и услуг в сумме 4020 млн р.. а в 2012 г. в сумме 6206 млн р.

Таким образом, на формирование прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг положительное влияние оказывает рост выручки от реализации продукции, работ и услуг и отрицательное влияние оказывает рост себестоимости реализованной продукции, работ и услуг, рост управленческих расходов и расходов на реализацию, влияние данных факторов на формирование прибыли 2012 г. рассмотрим в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Влияние факторов на формирование прибыли от реализации продукции, работ и услуг по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Факторы изменения	Расчет	Влияние на прибыль от реализации продукции, товаров работ и услуг, млн р.
Изменение прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг, млн р., всего в т.ч. за счет	4020-6206	+2186
а) выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг, млн р.	38602-77405	+38803
б) себестоимость реализованной продукции. товаров, работ и услуг, млн р.	29389-65767	-36376
в) управленческие расходы, млн р.	0-4901	-4901
г) расходы на реализацию, млн р.	5193-531	+4662
Общее рост прибыли от реализации продукции, товаров работ и услуг, млн р.	38803-36376-4901+4662	+2186

Таким образом, в 2012 г. прибыль от реализации продукции, работ и услуг увеличилась на 2186 млн р., в том числе за счет роста выручки от реализации продукции, работ и услуг на 38803 млн р. и снижается под влиянием роста себестоимости реализованной продукции, работ и услуг на 36376 млн р., роста управленческих расходов на 4901 млн р. а также увеличивается за счет снижения расходов на реализацию на 4662 млн р.

В таблице 2.4 рассмотрим показатели формирования прибыли по текущей деятельности СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг.

Таблица 2.4 Состав и структура формирования прибыли от текущей деятельности СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+ / -)	Темп роста, %
	2011	2012
	сумма, млн р.	уд. вес, %	сумма, млн р.	уд. вес, %	по сумме, млн р.	по уд. весу, п.п.
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг	4020	102,4	6206	98,2	2186	-4,2	154,4
Прочие доходы по текущей деятельности	4970	126,7	774	12,3	-4196	-114,4	15,6
Прочие расходы по текущей деятельности	5066	129,1	662	10,5	-4404	- 118,6	13,1
Прибыль (убыток) от текущей деятельности	3924	100	6318	100	2394	-	161,0

Источниками формирования прибыли от текущей деятельности является прибыль от реализации продукции, работ и услуг, которая в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличивается на 2186 млн р. или на 54,4%, однако по удельному весу в структуре прибыли от текущей деятельности, прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг снижается на 4,2 п.п. На формирование прибыли от текущей деятельности оказывает влияние полученные прочие доходы по текущей деятельности, так в 2011 г. доходы от текущей деятельности составили 4970 млн р. или 126,7% в прибыли от текущей деятельности, в 2012 г. прочие доходы снижаются на 4196 млн р. и составили 774 млн р., кроме того удельный вес прочих доходов от текущей деятельности в прибыли от текущей деятельности снижается на 114,4 п.п. и составляю в 2012 г. 12,3% в структуре прибыли от текущей деятельности. На формирование прибыли от текущей деятельности влияют прочие расходы от текущей деятельности, так в 2011 г. прочие расходы составили 5066 млн р., в 2012 г. ? 662 млн р. Отметим, что прочие расходы снижают прибыль от текущей деятельности на сумму расходов, однако в 2012 г. прочие расходы от текущей деятельности снижаются на 4404 млн р., что увеличивает сумму прибыли от текущей деятельности на эту сумму, таким образом, в 2012 г. на рост прибыли от текущей деятельности влияние оказали:

- рост прибыли от реализации продукции, работ и услуг в сумме 2186 млн р.

- снижение прочих расходов от текущей деятельности на 4404 млн р.

- снижение доходов от текущей деятельности оказывает отрицательное влияние на сумму прибыли от текущей деятельности, сумма прибыли снижается на 4196 млн р.

Следовательно, совокупный прирост прибыли составил:

?Пт = 2186+4404-4196= 2394 млн р.

Далее оценим формирование прибыли от инвестиционной, финансовой и прочей деятельности и рассмотрим факторы, влияющие на ее формирование.

Таблица 2.5 Состав формирования прибыли от инвестиционной, финансовой и прочей деятельности СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+ / -)	Темп роста, %
	2011	2012
Доходы от инвестиционной деятельности, млн р.	91	130	39	142,9
Расходы от инвестиционной деятельности, млн р.	55	118	63	214,5
Доходы от финансовой деятельности, млн р.	498	687	189	138,0
Расходы от финансовой деятельности, млн р.	1981	786	-1195	39,7
Иные доходы и расходы, млн р.	-3	6	9	- 200,0
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн р.	-1450	-81	1369	5,6

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что за анализируемый период по организации наблюдается убыток от инвестиционной, финансово и иной деятельности, в 2011 г. в сумме 1450 млн р., в 2012 г. в сумме 81 млн р. Так в 2011 г. убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности сформировался из-за превышения расходов над доходами от финансовой деятельности, расходы от финансовой деятельности в 2011 г. расходы составили 1981 млн р., а доходы 498 млн р. В 2012 г. также убыток от инвестиционной, финансово и иной деятельности сформировался из-за превышения расходов от финансовой деятельности над доходами, расходы от финансовой деятельности в 2012 г. составили 786 млн р., а доходы от финансовой деятельности составили 687 млн р., однако по сравнению с 2011г. расходы от финансовой деятельности значительно снижаются, за счет этого в 2012 г. убыток от инвестиционной, финансово и иной деятельности снижается на 1369 млн р.

Проанализируем влияние факторов, на формирование прибыли (убытка) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Влияние факторов на формирование прибыли от инвестиционной, финансовой и иной деятельности по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Факторы изменения	Расчет	Влияние на прибыль от реал. прод., товаров работ и услуг, млн р.
Изменение убытка от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн р., всего в т.ч. за счет	(1450) - (81)	+1369
а) доходы от инвестиционной деятельности, млн р.	91-130	+39
б) расходы от инвестиционной деятельности, млн р.	55-118	-63
в) доходы от финансовой деятельности, млн р.	498-687	+189
г) расходы от финансовой деятельности, млн р.	1981-786	+1195
д) иные доходы и расходы	(3)-6	+9
Общей рост доходов (убытка), млн р.	39+ (-63)+189+1195+9	+1369

На основании данных таблицы 2.6 можно отметить, что изменение прибыли (убытка) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. произошло под влиянием следующих факторов:

а) в связи ростом доходов от инвестиционной деятельности в 2012 г. наблюдается снижение убытка от инвестиционной, финансовой и иной деятельности на сумму 39 млн р.

б) в результате роста расходов от инвестиционной деятельности прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 63 млн р.

в) в результате роста доходов от финансовой деятельности убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности снизился на 189 млн р.

г) в результате снижения расходов от финансовой деятельности убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности снизился на 1195 млн р.

д) за счет полученного положительного результата от иных доходов и расходов прибыль убыток снизился на 9 млн р.

Результат влияния составил:

?Пинв. и фин. = 39+(-63)+189+1195+9 = 1369 млн р.

Таким образом, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. убыток от инвестиционной, финансовой и иной деятельности снизился на 1369 млн р.

Далее проанализируем формирование чистой прибыли СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг. и проанализируем факторы на нее влияющие.

Таблица 2.7 Формирование чистой прибыли СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение (+ / -)	Темп роста, %
	2011	2012
Прибыль от текущей деятельности, млн р.	3924	6318	2394	161,0
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, млн р.	(1450)	(81)	1369	5,6
Результат деятельности: прибыль до налогообложения, млн р.	2474	6237	3763	252,1
Налог на прибыль, млн р.	611	1131	520	185,1
Изменение отложенных налоговых актов, млн р.	-	1	1	-
Налоговые обязательства и прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода), млн р.	12	-	-12	-
Чистая прибыль, млн р.	1851	5107	3256	275,9

Данные таблицы 2.7 свидетельствуют о том, что по организации в 2011 г. получена чистая прибыль в сумме 1851 млн р., в 2012 г. в сумме 5107 млн р., чистая прибыль сформировалась за счет полученной прибыли от текущей деятельности, снижения убытка от инвестиционной, финансовой и иной деятельности отрицательное влияние оказывает рост суммы налогов и неналоговых платежей уплачиваемых из прибыли. Отметим, что в 2012 г. чистая прибыль увеличивается на 3256 млн р. или более чем в 2,7 раза.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Исходные данные для анализа рентабельности продаж по СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг. рассмотрим в таблице 2.8.

Таблица 2.8 Рентабельность продаж по СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг.

Показатель	Ед. изм.	Годы	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
		2011	2012
Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг и доходы по текущей деятельности (ВР)	млн р.	43572	78179	34607	179,4
Себестоимость реализованной продукции реализованной продукции, товаров, работ и услуг (С)	млн р.	29389	65767	36378	223,8
Управленческие расходы (УР)	млн р.	-	4901	4901	-
Расходы на реализацию и прочие расходы по текущей деятельности (КР)	млн р.	10259	1193	-9066	11,6
Прибыль от текущей деятельности	млн р.	3924	6318	2394	161,0
Рентабельность продаж (Рп)	%	9,01	8,08	- 0,92	-

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о том, что совокупные доходы от текущей деятельности (выручка от реализации продукции, работ и услуг и доходы по текущей деятельности) в 2012 г. увеличиваются на 179,4%, при этом себестоимость от реализации возрастает более чем в 2 раза, управленческие расходы увеличиваются на 4901 млн р., расходы на реализацию и прочие расходы по текущей деятельности снижаются на 88,4%, вследствие чего, прибыль от текущей деятельности возросла на 61,0%, что оказало влияние на рентабельность продаж по прибыли от текущей деятельности, которая в 2012 г. снижается на 0,92 п.п.

Таким образом отметим, что по организации наблюдается положительная динамика роста прибыли от текущей деятельности, наблюдается снижение убытка от финансовой, инвестиционной и прочей деятельности, а также высокие показатели роста чистой прибыли, отрицательным показателем является снижение рентабельности продаж, вследствие чего необходимо разработать мероприятия направленные на снижение затрат.

Факторы, повлиявшие на изменение прибыли и рентабельности рассмотрим в следующем разделе.

2.3 Факторный анализ изменения прибыли и рентабельности

Для расчета влияния факторов на прибыль от реализации практическое использование в настоящее время получила трехфакторная модель прибыли. Данная методика позволяет рассчитать влияние факторов, если в организации показатели объема реализации продукции отчетного года не пересчитываются по себестоимости и отпускным ценам базисного года.

Далее проведем анализ влияния основных факторов на формирование прибыли от реализации продукции СОДО «Тимберлэнд» за 2011-2012 гг. (таблица 2.9)

Таблица 2.9 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ и услуг по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Показатели	Годы	Отклонение (+/-)
	2011	2012
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн р.	38602	77405	38803
Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, млн р.	29389	65767	36378
Уровень себестоимости в выручке от реализации, %	76,1	85,0	8,83
Управленческие расходы, млн р.	-	4901	4901
Уровень управленческих расходов в выручке от реализации, %	-	6,3	6,3
Расходы на реализацию, млн р.	5193	531	-4662
Уровень расходов на реализацию в выручке от реализации, %	13,5	0,7	- 12,8
Прибыль (убыток) от реализации, млн р.	4020	6206	2186
Уровень прибыли от реализации в выручке от реализации, %	10,4	8,0	-2,4

На прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг в целом влияют следующие факторы:

- изменение выручки от реализации (ВР):

? Пр(ВР) = 38803 • (10,4/100) = 4040,9 млн р.

- изменение уровня себестоимости реализованной продукции (С):

? Пр(С) = -(+8,83) • (77405/100) = -6836,0 млн р.

- изменение уровня управленческих расходов и выручки:

? Пр(УР) = -(+6,3) • (77405/100) = -4901,0 млн р.

- изменение уровня расходов на реализацию и выручки:

? Пр(Рр) = -(-12,8) • (77405/100) = 9882,0 млн р.

На изменение прибыли от реализации продукции, работ и услуг положительно повлиял рост выручки от реализации продукции ? прибыль от реализации продукции, работ и услуг увеличилась на 4040,9 млн р. кроме того, снижение удельного веса расходов на реализацию увеличивает прибыль на 9882,0 млн р. Однако рост удельного веса себестоимости реализованной продукции, работ и услуг снижает прибыль от реализации продукции, работ и услуг на 6835,0 млн р., кроме того отрицательное влияние на рост прибыли от реализации продукции, работ и услуг оказывает увеличение удельного веса управленческих расходов в выручке, в результате чего прибыль от реализации продукции, работ и услуг снижается на 4901,0 млн р. Совокупное влияние факторов обусловило прирост прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму:

? Пр = 4040,9+(-6835,0)+(-4901,0)+9882,0 = 2186 млн р.

Далее проведем анализ влияния основных факторов на формирование прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг. (таблица 2.10,2.11).

Таблица 2.10 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, работ и услуг по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Показатель	2011г.	Данные 2012г. пересчитанные на объем продаж 2011г.	2012г.
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, млн р. (В)	38602	155213	77405
Полная себестоимости реализованной продукции, товаров, работ и услуг, млн р. (3)	34582	146588	71199
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг, млн р. (П)	4020	8625	6206

Расчет влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг представим в виде таблицы 2.11.

Таблица 2.11 Расчет влияния факторов на динамику прибыли по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль, млн р.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
По	to	tо	to	to	Bо - З0	4020
Пусл1	t1	to	to	to	По х Ipn	8 061
Пусл2	t1	t1	to	to	Вусл-Зусл	8625
Пусл3	t1	t1	t1	tо	В1-Зусл	-69183
П1	t1	t1	t1	t1	В1-З1	6206

где t0, t1 ? показатель соответствующий фактору базисного и отчетного периода.

По данным таблицы 2.11 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации продукции:

?ПVPП = Пусл1 - П0 = 8061-4020 = 4041 млн р.;

- структуры товарной продукции:

?Пстр = Пусл2 - Пусл1 = 8625-8061 = 564 млн р.

- отпускных цен:

?Пц = Пусл3 - Пусл2 = (-69183)-8625 = -77808 млн р.

- себестоимости реализованной продукции:

?ПС = П1- Пусл3 = 6206 - (69183) = 75389 млн р.

Влияние факторов составляет:

?П = 4041 + 564 + (-77808) + 75389 = 2186 млн р.

Таким образом, основным фактором снижения прибыли явился рост отпускных цен и тарифов, определяющим фактором роста прибыли явился изменение себестоимости реализованной продукции.

Расчет влияния факторов на формирование чистой прибыли представим в форме таблицы 2.12.

Таблица 2.12 Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Показатели	Годы	Отклонение (+/-)
	2011	2012
Прибыль до налогообложения, млн р.	2474	6237	3763
Налог на прибыль, млн р.	611	1130	519
Удельный вес, % в налогооблагаемой прибыли	24,7	18,1	-6,6
Налоговые обязательства и прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода), млн р.	12	-	-12
Удельный вес, % в налогооблагаемой прибыли	0,5	-	- 0,5
Чистая прибыль, млн р.	1851	5107	3256
Удельный вес в налогооблагаемой прибыли, %	74,8	81,9	7,1

На формирование чистой прибыли повлияли следующие факторы:

- изменение прибыли до налогообложения (Пн):

?ЧП(Пн) = 3763 • (74,8/100) = 2815,4 млн р.

- изменение налога на прибыль (Нп):

?ЧП(Нп) = -(-6,6) • (6237/100) = 410,3 млн р.

- изменение налоговых обязательств и прочих налогов и сборов из прибыли (дохода) (Нпр):

?ЧП(Нпр) = -(-0,5) • (6237/100) = 30,3 млн р.

Под влиянием факторов прирост чистой прибыли составляет:

?ЧП = 2815,4+410,3+30,3 = 3256 млн р.

Чистая прибыль увеличилась на 2815,4 млн р., кроме того снижение удельного веса налога на прибыль увеличивает чистую прибыль на 410,3 млн р., снижение налоговой нагрузки по налоговым обязательства и прочим налогам исчисляемых из прибыли (дохода), увеличивает чистую прибыль на 30,3 млн р. Проведем анализ влияния факторов на рентабельность продаж 2012 г. по сравнению с 2011 г. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты. По данным таблицы 2.13 можно установить, как повлияло изменение каждого фактора на рентабельность продаж.

Таблица 2.13 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продаж по СОДО «Тимберлэнд» в 2012г.

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Рентабельность продаж, %
	Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг и доходы по текущей деятельности (В), млн р.	Себестоимость реализованной продукции (С), млн р.	Управленческие расходы (УР), млн р.	Расходы на реализацию и прочие расходы по текущей деятельности (Рр), млн р.
База	38602	29389	0	5193	(ВР0 - С0 -УР0 - Рр0): ВР0	10,4
Усл 1	77405	29389	0	5193	(ВР1 - С0 -УР0 - Рр0): ВР1	55,3
Усл.2	77405	65767	0	5193	(ВР1 - С1 -УР0 - Рр0): ВР1	8,3
Усл 3	77405	65767	4901	5193	(ВР1 - С1 -УР1 - Рр0): ВР1	2,0
Отчет	77405	65767	4901	531	(ВР1 - С1 -УР1 - Рр1): ВР1	8,0

В приведенных выше формулах использованы следующие обозначения:

ВР1 и ВР0 - выручка от реализации в отчетном и базисном годах;

С1 и С0 - отчетная и базисная себестоимость реализованной продукции;

УР1 и УР0 - отчетные и базисные управленческие расходы;

Рр1 и Рр0 - отчетные и базисные расходы на реализацию.

- изменение рентабельности продаж за счет изменения выручки от реализации и доходов по текущей деятельности:

ДРпВР = Рпусл1 - Рпбаз = 55,3-10,4 = 44,9%

- изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости реализованной продукции:

ДРпС = Рпусл2 - Рпусл1 = 8,3 - 55,3 = - 47,0%

- изменение рентабельности продаж за счет изменения управленческих расходов:

ДРпКР = Рпотч - Рпусл2 = 2,0-8,3 = -6,3%

- изменение рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов:

ДРпКР = Рпотч - Рпусл2 = 8,0-2,0= 6,0%

- суммарное влияние факторов на рентабельность продаж:

ДРп = 44,9 + (47,0) + (-6,3) + 6,0 = -2,4%

Анализ показывает, что наибольшее влияние на рентабельность продаж в отчетном периоде оказало изменение выручки от реализации. Ее повышение повлекло рост рентабельности продаж на 44,9%. Следует обратить внимание на негативное воздействие на рентабельность продаж себестоимости реализованной продукции и управленческих расходов. Так как данные показатели находятся в обратно пропорциональной зависимости друг от друга, то увеличение себестоимости реализованной продукции повлекло за собой снижение рентабельности продаж на 47,0 п.п. А увеличение управленческих расходов привел к снижению рентабельности продаж на 6,3%. Положительное влияние на рентабельность продаж оказывает снижение расходов на реализации и прочих расходов по текущей деятельности, данный фактор увеличивает рентабельность продаж на 6,0 п.п. И в результате рентабельность продаж снижается на 2,4%.

Проанализируем динамику рентабельности продукции, а также влияние на нее отдельных факторов (таблица 2.14).

Таблица 2.14 Показатели рентабельности продукции по СОДО «Тимберлэнд» в 2011-2012 гг.

Показатель	Ед. изм.	Годы	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
		2011	2012
Прибыль от текущей деятельности (Пт)	млн р.	3924	6318	2394	161,0
Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (Пф)	млн р.	-1450	-81	1369	5,6
Полная себестоимости реализованной продукции, товаров, работ и услуг, млн р. (С)	млн р.	34582	71199	36617	205,9
Рентабельность продукции (Рпр)	%	7,2	8,8	1,61	-

Проведем анализ влияния факторов на рентабельность продукции 2012 г. по сравнению с 2011 г. Расчет влияния факторов можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно базовую величину каждого фактора заменяя отчетной величиной (таблица 2.15).

Таблица 2.15 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности продукции по СОДО «Тимберлэнд» в 2012 г.

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета	Рентаб. прод., %
	Прибыль от текущей деятельности (Пт), млн р.	Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности (Пф), млн р.	Полная себестоимость реализованной продукции (С), млн р
База	3924	-1450	34582	(Пт0 + Пф0): С0	7,2
Усл1	6318	-1450	34582	(Пт1 + Пф0): С0	14,1
Усл2	6318	-81	34582	(Пт1 + Пф1): С0	18,0
Отчет	6318	-81	71199	(Пт1 + Пф1): С1	8,8

Данные таблицы 2.15 свидетельствуют, что по результатам текущей деятельности организация получила прибыль в 2011 г. в сумме 3924 млн р., в 2012 г. ? 6318 млн р., что свидетельствует о росте прибыли от текущей деятельности на 81,3%.

При этом наблюдается отрицательный результат по инвестиционной, финансовой и прочей деятельности в 2011 г. убыток составил 1450 млн р. в 2012 г. снижается и составил 81 млн р.

Рентабельность продукции, рассчитанная, как операционная прибыль (прибыль до налогообложения) к полной себестоимости реализованной продукции, в 2012 г.

На изменение рентабельности продукции повлияли следующие факторы:

- изменение прибыли от текущей деятельности:

ДРпрПр = Рпрусл1 - Рпрбаз = 14,1-7,2 = 6,9%

- изменение прибыли (убытка) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности:

ДРпрПоп = Рпрусл2 - Рпрусл1 = 18,0-14,1 = 4,0%

- изменение полной себестоимости реализованной продукции:

ДРпрС = Рпротч - Рпрусл2 = 8,8-18,0= -9,3%

Суммарное влияние факторов на рентабельность продукции:

ДРпр = 6,9+4,0+(-9,3) = 1,6%

Проведя факторный анализ рентабельности продукции, можно отметить, что наибольшее влияние на величину рентабельности продукции оказал такой фактор, как увеличение прибыли от текущей деятельности, рентабельность продукции увеличивается при этом на 6,9 п.п. Снижение убытка от инвестиционной, финансовой и иной деятельности увеличивают рентабельность продукции на 4,0 п.п. рост полной себестоимости реализованной продукции оказал отрицательное влияние на рентабельность продукции, снижение рентабельности составило 9,3%. Рентабельность продукции и себестоимость реализованной продукции находятся в обратно пропорциональной зависимости: увеличение себестоимости ведет к снижению рентабельности. В результате влияния вышеуказанных факторов рентабельность продукции увеличилась на 1,6 п.п.

Таким образом, организация имеет низкий уровень рентабельности значительное влияние оказывает рост себестоимости реализованной продукции, следовательно возникает необходимость в принятии управленческих решений направленных на снижение себестоимости реализованной продукции.

Основные направления увеличения прибыли и рентабельности рассмотрим в следующей главе.

3. Основные направления увеличения прибыли и рентабельности в СОДО «Тимберлэнд»

3.1 Пути совершенствования анализа прибыли и рентабельности торговой деятельности с целью эффективного управления ими

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции.

Основными источниками резервов роста прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение затрат, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта, повышение качества обслуживания покупателей, повышение эффективности рекламы и т.д. (рисунок 3.1).

Рисунок 3.1 Блок-схема источников резервов увеличения суммы прибыли

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли и снижение затрат на производство и реализацию продукции. Освоение резервов роста прибыли без дополнительных капитальных вложений, а следовательно, и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы организации, но и запас его финансовой прочности.

Маржинальный доход - это разница между выручкой организации от реализации продукции (работ, услуг) и суммой переменных затрат.

Порог рентабельности (точка безубыточности) - это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка организации от реализации продукции (работ, услуг) равна всем его совокупным затратам, т.е. это тот объем продаж, при котором организация не имеет ни прибыли, ни убытка.

Для совершенствования анализа прибыли и рентабельности предлагается воспользоваться методикой расчета точки безубыточности для определения экономических границ деятельности СОДО «Тимберлэнд» воспользуемся данной методикой. Основополагающим показателем при определении путей повышения эффективности деятельности является показатель безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации, прогноз на 2013 год представлен в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Расчет объема реализации продукции работ и услуг СОДО «Тимберлэнд» в точке безубыточности на планируемый период.

Показатели	Годы	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
	2012	планируемый период
1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, млн р.	77405	166421	89016	215,0
2. Прибыль от реализации продукции, работ и услуг, млн р.	6206	49926	43720	804,5
3. Переменные затраты в затратах на реализацию продукции, работ и услуг млн р.	56105	101401	45296	180,7
4. Постоянные затраты в затратах на реализацию продукции, работ и услуг млн р.	15094	15094	-	100,0
5. Маржинальный доход, млн. р. (стр. 2 + стр. 4 или стр. 1 - стр. 3)	21300	24477	3177	114,9
6. Доля постоянных затрат в затратах на реализацию продукции, % (стр. 4 / (стр. 3 + стр. 4) * 100)	21,2	11,6	-9,6	-
7. Доля маржинального дохода в объеме реализованной продукции, % (стр. 5 / стр. 1 * 100)	27,5	14,7	-12,8	-
8. Порог рентабельности, млн р. (стр. 4 / стр. 7 * 100) (Безубыточный объем продаж)	54 852,4	102 624,8	47772	187,1
9. Запас финансовой прочности а) в млн р. (стр. 1 - стр. 8)	22 552,6	63 796,0	41243	282,9
б) в процентах (стр. 9 / стр. 1 * 100)	29,1	38,3	9,2	-

Данные расчета показали, что объем продаж СОДО «Тимберлэнд» в 2012 году составлял 77405 млн р., совокупные затраты ( себестоимость реализованной продукции) составили 71199 млн р., в том числе постоянные затраты составили 15094 млн р., переменные ? 56105 млн р. Маржинальный доход составляет 27,5% в объеме продаж, точка безубыточности находится на уровне 54852,4 млн р., фактически в 2012 году реализовано продукции на 77405 млн р. выше критического уровня, соответственно запас финансовой прочности составил в 2012 году 29,1%.

Однако планируя рост объема продаж на 115% по среднегодовому темпу роста у организации снизиться доля маржинального дохода на 12,8%, однако увеличиться запас финансовой прочности на 9,2%.

В следующем разделе рассмотрим пути и резервы роста прибыли и рентабельности организации.

3.2 Пути и резервы роста прибыли и рентабельности СОДО «Тимберлэнд»

Достижение высоких результатов работы организации предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

Во многих организациях существует подразделение экономических служб, которые занимаются постоянным анализом себестоимости, изыскивают пути ее снижения, чтобы получить прирост прибыли. Но в значительной мере эта работа обеспечивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у организаций возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

В качестве одного из направлений улучшения финансовых результатов деятельности организации предлагается разработка и выпуск новых видов стеклопакетов с флоат-стеклом.

Флоат-стеклом называют листовое стекло, изготовленное методом термического формования на расплаве металла (так называемый флоат-метод). Термополированное стекло характеризуется равномерной толщиной, прекрасным качеством поверхностей, малыми оптическими искажениями.

Полированное (флоат-стекло) на сегодняшний день является наиболее распространенным типом листового оконного стекла. В процессе его производства стекло из печи плавления поступает в виде ленты, охлаждается и обрабатывается в ванной с расплавленным оловом. Флоат-стекло отличается постоянной толщиной, отличной ровностью и отсутствием оптических дефектов, но при длительном хранении во влажном помещении (или на открытом воздухе) нераспакованное стекло в ящиках (контейнерах) склонно к «выщелачиванию» (сульфатации).

Полированное стекло качественнее неполированного, имеющего волну, рябь и массу других ненужных нашему глазу дефектов.

Прозрачное флоат-стекло в основном производится размером 6000x3200 мм. Толщина изменяется от 3 до 25 мм. Флоат-стекло также бывает окрашенным в массе (зеленое, серое, голубое или бронзовое) и более ограниченным в толщине (обычно от 3 до 12 мм), но этот диапазон может быть в дальнейшем уменьшен в зависимости от оттенка. Суперпрозрачное бесцветное флоат-стекло также может иметь различный диапазон толщины.

В Беларуси полированное стекло выпускает ОАО «Гомель-стекло».

Флоат-стекло находит самое широкое применение, так для расширения ассортимента выпускаемой продукции СОДО «Тимберлэнд» можно предложить изготавливать стеклянные перегороди, стеклянную мебель, витражи и т.п., что позволит расширить не только ассортимент, но и рынки сбыта.

Рисунок 3.1 Вид перегородки из флоат-стекла

Рисунок 3.2 Внешний вид стеклянного шкафа из профиля и флоат-стекла

Рисунок 3.3 Дверь в алюминиевой коробке

Дверь состоит:

1. Дверная коробка (дерево, алюминий, металл)

2.Лист флоат-стекла

3. Петли - 2 шт.

4. Замок с ручкой

Таким образом, применение новых видов материала позволят СОДО «Тимберлэнд» расширить ассортимент выпускаемой продукции, что соответственно позволит увеличить прибыль и рентабельность.

Калькуляция цены двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Калькуляция цены двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом

Показатели	Сумма, тыс.р.
1. Сырьё, материалы, покупные комплектующие	123,3
2. Топливо и энергия	7,3
3. Расходы на оплату труда	10,6
4. Отчисления в фонд социальной защиты	3,7
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	2,6
6. Общепроизводственные расходы	3,5
7. Общехозяйственные расходы	3,1
8. Итого плановая себестоимость	154,1
9. Прибыль плановая	46,2
10.Отпускная цена без косвенных налогов	200,3
11. Платежи в Целевые бюджетные фонды	4,1
12. Отпускная цена без НДС	204,5
13. НДС	36,8
14. Отпускная цена с НДС	241,3

Модели двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом на рынке представляют отечественные производители ? это ОАО «Фабрика окон» и ООО «Европластпакет», однако цена на данный вид продукции значительно выше. В таблице 3.3 приведена информация о плановой цене разработанной модели двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом и ценах на аналогами.

Таблица 3.3 Информация о плановой цене двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом СОДО «Тимберлэнд» и ценах на аналоги

Показатели	ОАО «Фабрика окон»	ООО «Европластпакет»	СОДО «Тимберлэнд»	Отклонение (+/-)
				СОДО «Тимберлэнд» и ОАО «Фабрика окон»	СОДО «Тимберлэнд» и ООО «Европластпакет»
Цена, тыс. р	435,2	528,7	241,3	-193,9	-287,4

Анализируя данные, приведенные в таблице 3.3 можно придти к выводу, что цена двери в алюминиевой коробке с флоат-стеклом СОДО «Тимберлэнд» ниже, чем цены на аналоги. Дверь в алюминиевой коробке с флоат-стеклом СОДО «Тимберлэнд» на 193,9 млн р. ниже, чем в ОАО «Фабрика окон» и на 287,4 млн р. дешевле чем в ООО «Европластпакет».

Стратегией финансирования производства и реализации продукции СОДО «Тимберлэнд» является использование собственных средств и авансовых платежей заказчиков под будущие поставки продукции. Организация планирует производить запуск в производство партии продукции, и закупки комплектующих - только после поступления под них авансовых платежей. Такая стратегия несколько сужает объемы сбыта (нет возможности отгрузки со склада), но до минимума сокращает финансовые риски, связанные с "заморозкой" финансовых средств в виде находящихся на складе дорогостоящих изделий.

Проведенные маркетинговые исследования показали, что в текущем году на рынке для строящегося бизнес-центра готовы приобрести 1000 единиц продукции по цене 241,3 тыс.р.. Цена и технические характеристики полностью соответствуют запросам потенциальных потребителей.

Для подсчета изменения выручки от реализации продукции () в результате реализации дополнительного объема продукции используем формулу:

, (29)

где - фактическая величина выручки от реализации без косвенных

налогов;

- величина выручки от реализации без косвенных налогов,

полученная в результате реализации дополнительного объема

продукции.

Таким образом, в результате реализации 1000 единиц продукции организация может получить дополнительно выручки от реализации без косвенных налогов в размере 241,3 млн р. и совокупная выручка от реализации без косвенных налогов составит 77646,3 млн р.

Для подсчета изменения себестоимости реализованной продукции () в результате производства и реализации дополнительного объема продукции будет использована следующая формула.

, (30)

где - фактическая величина себестоимости реализованной продукции;

- величина себестоимости реализованной продукции

дополнительного объема продукции.

Таким образом, в результате производства и реализации 1000 единиц продукции себестоимость реализованной продукции увеличится на 154,1 млн р. и составит - 71353,1 млн р.

Для подсчета увеличения прибыли от реализации продукции за счет увеличения объема реализации используем результаты анализа выпуска и реализации продукции. Сумма резерва роста прибыли () за счет увеличения объема продукции будет рассчитана по формуле:

, (31)

где - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

- количество дополнительно реализованной продукции в

натуральных единицах измерения.

Расчет улучшений финансовых результатов организации в результате постановки на серийное производство нового вида продукции представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Расчет улучшений финансовых результатов СОДО «Тимберлэнд» в результате постановки на серийное производство нового вида продукции

Показатели	До внедрения мероприятия	После внедрения мероприятия	Изменение +/-	Темп роста, %
Выручка от реализации без косвенных налогов, млн р.	77405	77646,3	241,3	100,3
Полная себестоимость реализованной продукции, млн р.	71199	71353,1	154,1	100,2
Прибыль (убыток) от реализации, млн р.	6206	6293,2	87,2	101,4
Рентабельность реализованной продукции, %	8,02	8,10	0,09	-
Рентабельность продаж, %	8,72	8,82	0,10	-

Анализируя данные таблицы 3.4, отметим улучшениях финансовых результатов СОДО «Тимберлэнд» в результате постановки на серийное производство нового вида продукции о выручка от реализации после внедрения мероприятия увеличиться на 241,3 млн р. или 0,3%. Себестоимость реализованной продукции в результате производства и реализации 1000 единиц продукции увеличится на 154,1 млн р. или 0,2 %. Прибыль от реализации продукции в результате проведенного мероприятия увеличиться на 87,2 млн р. Рентабельность реализованной продукции увеличиться на 0,09 %, рентабельность продаж после постановки на серийное производство нового вида продукции возрастет на 0,10%. Таким образом, в результате расширения ассортимента выпускаемой продукции организация не только способна улучшить свои финансовые показатели, но и повысить свою конкурентоспособность.

Заключение

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставят перед организациями необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической и плановой деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало организацию на максимальное получение прибыли (доходов).

Являясь источником производственного и социального развития, прибыль занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования организации, возможности которой во многом определяются тем, насколько доходы превышают затраты.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всей организации, то есть составляет основу экономического развития организации. Прибыль становится важнейшей категорией планирования производственной и финансовой деятельности организации.

Прибыль является результатом соединения разных факторов производства: труда, капитала, природных ресурсов, предпринимательской деятельности. В комплексе они приносят тот финансовый эффект, который именуется прибылью.

Прибыль в организации рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие ее деловой активности. Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем результате хозяйствования) и фактически полученной.

Курсовая работа выполнена на материалах СОДО «Тимберлэнд» на основании проведенных исследований можно сделать вывод о том, что организация обеспечена всеми необходимыми ресурсами для ведения хозяйственной деятельности, однако не достаточно эффективно использует основные средства, СОДО «Тимберлэнд» имеет высокие экономические показатели, чистая рентабельность организации увеличилась с 3,7% до 6,6%.

Исследования показали, что прибыль от реализации продукции, работ и услуг сформировалась за счет полученной выручки от реализации продукции, работ и услуг в 2011 г. в сумме 38602 млн р., в 2012 г. в сумме 77405 млн р. В составе полученной выручки продукции, работ и услуг входит себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, что снижает полученные доходы от реализации продукции, работ и услуг в 2011 г. в сумме 29389 млн р., в 2012 г. в сумме 65767 млн р. Кроме того, на формирование прибыли от реализации продукции, работ и услуг влияют управленческие расходы, которые в 2012 г. составили 4901 млн р. и расходы на реализацию, которые в 2011 г. составили 5193 млн р. в 2012 г. ? 531 млн р., под влиянием данных показателей организация в 2011 г. получила прибыль от реализации продукции, работ и услуг в сумме 4020 млн р.. а в 2012 г. в сумме 6206 млн р.

Источниками формирования прибыли от текущей деятельности является прибыль от реализации продукции, работ и услуг, которая в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличивается на 2186 млн р. или на 54,4%, однако по удельному весу в структуре прибыли от текущей деятельности, прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг снижается на 4,2 п.п. На формирование прибыли от текущей деятельности оказывает влияние полученные прочие доходы по текущей деятельности, так в 2011 г. доходы от текущей деятельности составили 4970 млн р. или 126,7% в прибыли от текущей деятельности, в 2012 г. прочие доходы снижаются на 4196 млн р. и составили 774 млн р., кроме того удельный вес прочих доходов от текущей деятельности в прибыли от текущей деятельности снижается на 114,4 п.п. и составляю в 2012 г. 12,3% в структуре прибыли от текущей деятельности. На формирование прибыли от текущей деятельности влияют прочие расходы от текущей деятельности, так в 2011 г. прочие расходы составили 5066 млн р., в 2012 г. ? 662 млн р. Отметим, что прочие расходы снижают прибыль от текущей деятельности на сумму расходов, однако в 2012 г. прочие расходы от текущей деятельности снижаются на 4404 млн р., что увеличивает сумму прибыли от текущей деятельности на эту сумму, таким образом, в 2012 г. на рост прибыли от текущей деятельности влияние оказали: рост прибыли от реализации продукции, работ и услуг в сумме 2186 млн р.; снижение прочих расходов от текущей деятельности на 4404 млн р.; снижение доходов от текущей деятельности оказывает отрицательное вли...