Формирование плана доходов и расходов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

2

Содержание

Введение

1. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей

1.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

1.2 Составление штатного расписания работающих

1.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

1.4 Составление сметы расходов и доходов

2. Формирование плана доходов и расходов предприятия

3. Формирование отчетности предприятия

3.1 Составление расчетно-платежной ведомости

3.2 Составление журнала хозяйственных операций за месяц

3.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости за месяц

3.4 Составление бухгалтерской отчетности

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Совершенствование управления экономикой, становление рыночных отношений, использование различных форм собственности, создание предприятий с участием иностранных партнеров, ориентация на Международные бухгалтерские стандарты предполагают повышение роли и значения учета для современных предприятий.

Основной целью бухгалтерского учета является формирование качественной (полной, достоверной) и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, необходимой для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях, для определения поведения предприятия на рынке, выявления положения предприятий-конкурентов. Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов, как в денежном выражении, так и в натуральных показателях.

Бухгалтерский учет в современных условиях выступает как одна из важнейших функций управления предприятием. Это означает, что совершенствование управления, создание рыночного механизма неразрывно связаны с развитием всей системы бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете отражается фактическая информация по каждому виду основных средств, материально-сырьевых, трудовых, финансовых ресурсов, что позволяет направлять и координировать финансовую и производственно-хозяйственную деятельность, добиваться желаемых результатов. Чтобы с наибольшим эффектом использовать эту информацию в целях управления предприятием, необходима такая система организации бухгалтерского учета, которая ориентирована на использование передовых методов учета, положительного зарубежного опыта, международных стандартов бухгалтерского учета, широкое применение вычислительной техники.

Целью данной курсовой работы является проведение комплекса работ по учету финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В первом разделе курсовой работы решаются вопросы организации предприятия и его деятельности. На основе исходных данных формируется уставной капитал предприятия, составляется штатное расписание работающих, оформляются договора с поставщиками материальных ресурсов и покупателями готовой продукции, рассчитываются экономические показатели, смета затрат и налоги.

Во втором разделе составляется план доходов и расходов предприятия.

В третьем разделе ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия; составляются журнал хозяйственных операций, оборотно-сальдовая ведомость и заполняются формы бухгалтерской отчетности.

капитал учредитель хозяйственный поставщик

1. Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей

1.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей

Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах.

Малое производственное предприятие «Лавас» по производству (выпуску) жалюзи, является обществом с ограниченной ответственностью. ООО «Лавас» является хозяйственным обществом, учрежденное группой лиц, уставной капитал которого разделен на доли, определенные учредительными документами; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

В соответствии со ст. 89 ГК РФ учредительными документами общества являются Устав и Учредительный договор. В Учредительном договоре учредители обязуются создать общество, определяют порядок его создания, размер уставного капитала, доли каждого из участников, размер, порядок и ответственность за внесение вкладов в уставный капитал общества, порядок распределения прибыли, порядок выхода участников из общества.

Устав ООО «Лавас» содержит его наименование, сведения о месте нахождения, о составе, компетенции и порядке принятия решений в органах управления обществом, о размере уставного капитала и доле каждого участника, права, обязанности участников общества, в том числе права на выход из общества и передачу доли другому лицу.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Это капитал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.

Размер уставного капитала предприятия составляет 1600 тыс.руб. Уставный капитал распределяется между пятью учредителями, каждый учредитель полностью внес свой вклад в уставный капитал предприятия после его регистрации.

Формирование уставного капитала предприятия и распределение взносов между учредителями представлено в таблице 1.

Таблица 1 Формирование уставного капитала и распределение вкладов

№	Учредители	Доля вклада	Вид вклада	Размер вклада, руб.
1	Колоскова Н.А.	30%	осн. ср.	480000
2	Овчарук П.С.	20%	матер.	320000
3	Федосеев К.М.	20%	деньги	320000
4	Миронов Г.А.	20%	осн. ср.	320000
5	Шушунов С.Н.	10%	мат.	160000
	Итого	100%		1600000

В уставный капитал в качестве вкладов внесены: основные средства на сумму 800тыс. руб.; материалы на сумму 480 тыс. руб.; денежные средства в размере 320 тыс. руб.

Наименование организации	Общество с ограниченной ответственностью «Лавас»
Юридический адрес	600000, г. Владимир, Октябрьский проспект, д. 75
Фактический и почтовый адрес	600000, г. Владимир, Октябрьский проспект, д. 75
ОГРН	5003700315914
ИНН/КПП	1029071647/525301008
Расчетный счет	42502872100001008002 В ОАО «ВТБ24», к/с 61000810200010000030
БИК	100523604

1.2 Составление штатного расписания работающих

Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.

К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.

К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д.

К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.

Другие служащие - это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроизводитель, секретарь-машинистка и другие.

Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда составляет - 5205 руб.

Формирование штатного расписания работающих оформляется в табл. 2.

Таблица 2 Штатное расписание работающих

№	Фамилия И.О.	Должность	Зарплата в месяц, руб.
1	Дойников В.Г.	директор	70000
2	Волкова В.В.	гл. бухгалтер	60000
3	Малышева И.А.	бухгалтер	36000
4	Краснова В.С.	экономист	35000
5	Гришина С.В.	экономист	35000
6	Каретников В.В.	менеджер по сбыту	21000
7	Зайцев А.С.	менеджер по сбыту	21000
8	Хирина А.Д.	менеджер по снабжению	21000
9	Парфенов Н.А.	менеджер по снабжению	21000
10	Щепров В.А.	рабочий	26000
11	Нетужилова Н.А.	рабочий	26000
12	Лопатина Л.Р.	рабочий	26000
13	Тихомиров А.Ю.	рабочий	26000
14	Петрова Е.А.	рабочий	23000
15	Козлова Л.В.	рабочий	23000
16	Иванов И.В.	рабочий	23000
17	Никитин Н.А.	грузчик	17000
18	Макаров Д.А.	водитель	17000
19	Демидов К.В.	водитель	17000
20	Опарина Л.Н.	кладовщик	16000
	Итого:		560000

Таким образом, фонд заработной платы работников в месяц составляет 560 тыс. руб.

1.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции

С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:

См = Qм * Цм * N + НДС,

где Qм вес 1 кг материала, кг;

Цм - стоимость 1 кг материала, руб.;

N - программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.

См =6,4 * 80 * 8800 *1,18 = 5316608 руб.

Поставщиком материалов является ЗАО «Металко». Материалы поступают на предприятие 2 числа каждого месяца квартала. Оплата счетов поставщиков осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.

Покупателем продукции является оптовое предприятие ООО «Окно+». Продукция отгружается ежедекадно 7,17,26 числа месяца. Оплата за поставленную продукцию от покупателей поступает в течение 2 дней с момента отгрузки. План производства и реализации готовой продукции на декабрь 2012 года соответствует заключенному договору (см. табл. 3).

Таблица 3 План производства (запуска и выпуска) и реализации на декабрь 2012 г.

Дата	Наименование планируемой хозяйственной операции	Планируемое количество изделий, шт.
01.12	Запуск производства	8800
06.12	Выпуск из производства на склад готовой продукции	2900
07.12	Отгрузка готовой продукции покупателю	2900
13.12	Выпуск из производства на склад готовой продукции	2950
14.12	Отгрузка готовой продукции покупателю	2950
24.12	Выпуск из производства на склад готовой продукции	2950
25.12	Отгрузка готовой продукции покупателю	2950

Согласно условиям заключенных договоров - на поставку электроэнергии с ООО «Владимирэнергосбыт», на поставку воды и канализацию с МУП «Водоканал», выставляемые счета оплачиваются не позднее 28 числа месяца.

ООО «Лавас» в декабре 2012 года был взят кредит в обслуживающем банке в сумме 1500000 руб. на 1 месяц под 28% годовых с выплатой процентов вместе с уплатой основного долга в момент погашения кредита. Уплата кредита и процентов по кредиту должна быть произведена не позднее 28 декабря 2012 года в сумме 1500000 рублей - основной долг и 35000 рублей- проценты по кредиту. В случае досрочной выплаты кредита проценты за пользование кредитом будут начислены за полный месяц согласно условиям кредитного договора. Общая сумма платежа составит 1535000 рублей.

1.4 Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие.

Материальные затраты включают стоимость поставляемых материальных ресурсов и сумму транспортно-заготовительных расходов.

Затраты на оплату труда включают фонд заработной платы работающих.

Отчисления на социальные нужды включают суммы страховых взносов и взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С 2012 г. тариф страховых взносов распределяется следующим образом:

- 22% в Пенсионный фонд Российской Федерации

- 2,9% в Фонд социального страхования Российской Федерации,

- 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, итоговая ставка страховых взносов составляет 30%.

Величина страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависит от класса профессионального риска. В нашем случае ставка составляет 3%.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Годовая сумма амортизации начисляется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Сумма амортизационных отчислений за месяц определяется путем деления на 12 годовой суммы амортизации. Расчет проводим в табл. 4.

Таблица 4 Расчет суммы амортизации

Наименование ОПФ	Первоначальная стоимость руб.	Норма амортизации	Годовая сумма амортизации, руб.	Сумма амортизации за месяц, руб.
Оборудование	300000	12,8%	38400	3200
Здание	500000	2,24%	11200	933
Итого	750000			4133

Таким образом, сумма амортизации за месяц составляет 4133 руб..

Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл. 5.

Таблица 5 Смета расходов и доходов

№	Наименование показателей	Нормы расчета
			декабрь
1	Материальные затраты	CM=QM*ЦМ*N	4505600
2	Транспортно-заготовительные расходы	3% от п.1	135168
3	ФЗП	см. табл. 2	560000
4	Отчисления на страховые взносы 30% от п.3		168000
5	Отчисления на страхование от несчастных случаев 3% от п.3		16800
6	Амортизация		4133
7	Итого затрат	п1-6	5389701
8	Плановая рентабельность, %	24%
9	Прибыль	п.8*п.7	1293528
10	Объем реализации	п.7+п.9	6683229
11	НДС	18% от п.10	120281
12	Выручка от реализации	п.10+п.11	6803510

По окончании месяца рассчитываются налог на прибыль и сумма чистой прибыли.

Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

Нпр = Рн * 20% /100%

Проценты за пользование заемными средствами в целях налогообложения прибыли учитываются в соответствии с положениями статьи 269 Налогового кодекса.

В целях налогообложения прибыли суммы процентов за пользование заемными средствами не включаются в состав налогооблагаемой базы при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае, статья 269 НК РФ строго нормирует размер процентов, которые организация может включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль: «по рублевым кредитам предельная величина процентов, признаваемых расходом принимается с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях» . Суммы процентов сверх этих показателей не учитываются при расчете уменьшения налогооблагаемой базы.

ООО «Лавас» был взят кредит в банке 1500000 руб. на 1 месяц под 28% годовых с ежемесячной выплатой процентов. Ставка рефинансирования ЦБ РФ равна 8,25%. Таким образом, сумма уплачиваемых процентов (при ставке 28%) составляет 35000руб. При расчете базы по налогу на прибыль в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, будет учитываться сумма 18562,5 руб. (ставка рефинансирования, увеличенная в 1,8 раза, равна 14,85%).

Таким образом, 16437,5 руб. организация будет уплачивать за счет чистой прибыли.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения, руб.:

Нпр = (1293528 - 18562,5)*20 / 100 = 254993 руб.

После предоставления льгот и уплаты налога с прибыли оставшаяся прибыль (чистая прибыль) распределяется предприятием самостоятельно без каких-либо ограничений.

Чистая прибыль - это фактическая прибыль от реализации продукции за вычетом налогов на содержание милиции и благоустройство города, на имущество, налога на прибыль.

Рч. = Рн. - Нпр.,

Рч. =1293528 - 254993 = 1038535 руб.

Оставшуюся после этих расчётов прибыль предприятия распределяют также самостоятельно по направлениям их использования.

2. Формирование плана доходов и расходов предприятия

План доходов и расходов позволяет сопоставить по дням планируемые доходы и расходы, ежедневно осуществлять контроль над величиной остатка денежных средств на расчетном счете и служит информационной основой для принятия решений в области управления денежными потоками на предприятии.

В разделе «Доходы» указывается поступление выручки от реализации продукции от покупателя на расчетный счет. Отгрузка продукции производится ежедекадно 7,17,26 числа каждого месяца. Оплата от покупателя поступает в течение 2 дней после отгрузки.

В разделе «Расходы» указывается оплата счетов поставщиков материальных ресурсов, транспортно-заготовительных расходов, выплата заработной платы, перечисление страховых взносов, перечисление налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

После того, как получены средства за отгруженную продукцию, предприятие может оплачивать счета поставщиков. Расчеты с поставщиком и транспортной фирмой производятся на следующий день, после поступления выручки от реализации продукции.

Выплата заработной платы на предприятии производится 10 и25 числа каждого месяца. В этот же день предприятие перечисляет в бюджет подоходный налог. Суммы страховых взносов уплачиваются на следующий день.

План доходов и расходов формируется в таблице 6.

Таблица 6 План доходов и расходов и состояние расчетного счета

Дата	Доходы	Расходы	Остаток на р/с, руб.
	Наименование	Сумма, руб.	Наименование	Сумма, руб.
Остаток денежных средств на начало января	320000,00
4.12	Взят кредит в банке	1500000
8.12	Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию	2242066
9.12			Произведена оплата счетов поставщика за материалы	1752064
9.12			Произведена оплата счетов транспортной фирмы	52562
10.12			Выплачен аванс по заработной плате	30000
10.12			Перечислен в бюджет подоходный налог	3900
11.12			Перечислены страховые взносы	184800
18.12	Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию	2280722
19.12			Произведена оплата счетов поставщика за материалы	1782272
19.12			Произведена оплата счетов транспортной фирмы	53468
20.12			Произведена оплата счетов поставщика за электроэнергию	6500
20.12			Произведена оплата счетов поставщика заводу и канализацию	200
25.12			Выплачена заработная плата	460294
25.12			Перечислен в бюджет подоходный налог	65806
27.12	Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию	2280722
28.12			Произведена оплата счетов поставщика за материалы	1782272
28.12			Произведена оплата счетов транспортной фирмы	53468
2812			Произведена оплата кредита и % по нему	1535000
Остаток денежных средств на начало апреля	860904

3. Формирование отчетности предприятия

3.1 Составление расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик.

В соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ физические лица имеют право на ежемесячный вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет в размере:

- 1400 рублей - на первого ребенка;

- 1400 рублей - на второго ребенка;

- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

С 1 января 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ ежемесячный налоговый вычет в размере 400 руб. на налогоплательщика не предоставляется.

На предприятии шесть человек имеют по два иждивенца, пять человек по одному иждивенцу и остальные иждивенцев не имеют. Место работы постоянное. Ставка подоходного налога составляет 13%.

Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно 10 и 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и суммы денег к выдаче оформляем в таблице 7.

Таблица 7 Расчетно-платежная ведомость

№	Фамилия И.О.	Число иждивенцев	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Дойников В.Г.	1	70000	1400	8918	61082
2	Волкова В.В.	1	60000	1400	7618	52382
3	Малышева И.А.	2	36000	2800	4316	31684
4	Краснова В.С.	1	35000	1400	4368	30632
5	Гришина С.В.	2	35000	2800	4186	30814
6	Каретников В.В.		21000	0	2730	18270
7	Зайцев А.С.	1	21000	1400	2548	18452
8	Хирина А.Д.	2	21000	2800	2366	18634
9	Парфенов Н.А.		21000	0	2730	18270
10	Щепров В.А.		26000	0	3380	22620
11	Нетужилова Н.А.	2	26000	2800	3016	22984
12	Лопатина Л.Р.		26000	0	3380	22620
13	Тихомиров А.Ю.	1	26000	1400	3190	22802
14	Петрова Е.А.		23000	0	2990	20010
15	Козлова Л.В.		23000	0	2990	20010
16	Иванов И.В.	2	23000	2800	2626	20374
17	Никитин Н.А.		17000	0	2210	14790
18	Макаров Д.А.		17000	0	2210	14790
19	Демидов К.В.	2	17000	2800	1846	15154
20	Опарина Л.Н.		16000	0	2080	13920
	Итого:		560000	23800	69706	490294

Таким образом, сумма удержанного подоходного налога ежемесячно составляет 69706 руб.

Поскольку ни у одного работника сумма начисленной заработной платы нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб., суммы начисленной заработной платы, предоставленных вычетов, удержанного налога и суммы к выдаче остается неизменной в течение первого квартала.

3.2 Составление журнала хозяйственных операций за месяц

Журнал хозяйственных операций составляется по форме (таблица 8) и заполняется ежемесячно.

Таблица 8 Журнал хозяйственных операций за декабрь

	№	Наименование операции	Сумма, руб.	Корресп. счета
				Д	К
		декабрь
3.12	1	Основные средства переданы в эксплуатацию	800000,00	01	08
3.12	2	Акцептован счет поставщика за материалы без НДС	4505600	10	60
3.12	3	Начислен НДС на поступившие материалы	811008	19	60
3.12	4	Акцептован счет транспортной фирмы на стоимость доставки без НДС	135168	10	76
3.12	5	Начислен НДС на транспортные услуги	24330	19	76
3.12	6	Материалы переданы в производство	4640768	20	10
4.12	7	Получен кредит	1500000	51	66
5.12	8	Начислена заработная плата за ноябрь	560000	20	70
5.12	9	Начислен подоходный налог за ноябрь	69706	70	68
5.12	10	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования за ноябрь	16240	20	69-1
5.12	11	Начислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ за ноябрь	123200	20	69-2
5.12	12	Начислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС за ноябрь	28560	20	69-3
5.12	13	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за ноябрь	16800	20	69
7.12	14	Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию	1776151	43	20
7.12	15	Списана фактическая себестоимость на реализацию	1716151	90	43
7.12	16	Произведена отгрузка готовой продукции	2242066	62	90
7.12	17	Определен НДС	39638	90	68
8.12	18	Поступила оплата от покупателя на р/с	2242066	51	62
9.12	19	Произведена оплата счетов поставщика	1752064	60	51
9.12	20	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	52562	76	51
9.12	21	Определен финансовый результат от реализации	426276	90	99
10.12	22	С расчетного счета в кассу получено	30000	50	51
10.12	23	Выплачена аванс по заработной плате	30000	70	50
11.12	24	Перечислен подоходный налог	3900	68	51
11.12	25	Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования	16240	69-1	51
11.12	26	Перечислены страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ	123200	69-2	51
11.12	27	Перечислены страховые взносы в Федеральный фонд ОМНС	28560	69-3	51
11.12	28	Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	16800	69	51
12.12	29	Начислена амортизация по основным средствам за декабрь	4133	20	02
17.12	30	Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию	1806775	43	20
17.12	31	Списана фактическая себестоимость на реализацию	1806775	90	43
17.12	32	Произведена отгрузка готовой продукции	2280722	62	90
17.12	33	Определен НДС	40321,5	90	68
18.12	34	Поступила оплата от покупателя на р/с	2280722	51	62
19.12	35	Произведена оплата счетов поставщика	1782272	60	51
19.12	36	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	53468	76	51
19.12	37	Определен финансовый результат от реализации	433626	90	99
20.12	38	Акцептован счет поставщика за электроэнергию без НДС, потребленную в ноябре	5330	10	60
20.12	39	Начислен НДС на потребленную электроэнергию	1170	19	60
20.12	40	Произведена оплата счетов поставщика за электроэнергию	6500	60	51
20.12	41	Акцептован счет поставщика за воду и канализацию без НДС, потребленную в ноябре	1640	10	60
20.12	42	Начислен НДС на потребленную воду и канализацию	360	19	60
20.12	43	Произведена оплата счетов поставщика за воду и канализацию	2000	60	51
25.12	44	С расчетного счета в кассу получено	460294	50	51
25.12	45	Выплачена заработная плата за ноябрь	460294	70	50
25.12	46	Перечислен подоходный налог за ноябрь	65806	68	51
26.12	47	Списана фактическая себестоимость на готовую продукцию	1806775	43	20
26.12	48	Списана фактическая себестоимость на реализацию	1806775	90	43
26.12	49	Произведена отгрузка готовой продукции	2280722	62	90
26.12	50	Определен НДС	40321,5	90	68
27.12	51	Поступила оплата от покупателя на р/с	2280722	51	62
28.12	52	Произведена оплата счетов поставщика	1782272	60	51
28.12	53	Произведена оплата счетов транспортной фирмы	53468	76	51
28.12	54	Определен финансовый результат от реализации	433626	90	99
28.12	55	Начислены проценты по кредиту	35000	91	66
28.12	56	Погашен кредит и проценты по нему	1535000	66	51
29.12	57	НДС по оплаченным счетам предъявлен к возмещению из бюджета	836868	68	19
29.12	58	Списано сальдо прочих расходов	35000	99	91
29.12	59	Начислен налог с прибыли	254993	99	68
29.12	60	Определена сумма чистой прибыли	1038535	99	84
		итого	49407840

3.3 Составление оборотно-сальдовой ведомости за месяц

Для того чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчетном периоде, осуществлять проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода составляют оборотную ведомость, в которой по каждому счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (таблица 9).

Таблица 9 Оборотно-сальдовая ведомость за месяц

Наименование счета	Остаток на начало отчетного периода	Обороты за отчетный период	Остаток на конец отчетного периода
	Д	К	Д	К	Д	К
1			800000		800000
2				4133		4133
8	800000			800000
10	480000		4647738	4640768	486970
19			836868	836868
20			5389701	5389701
43			5389701	5389701
50			490294	490294
51	320000		8338510	7764406	894104
60			5325108	5325108
62			6803510	6803510
66			1535000	1535000
68			906574	444980	461594
69			184800	184800
70			560000	560000
75-1	1600000	1600000
76			159498	159498
80		1600000				1600000
84				1038535		1038535
90			6803510	6803510
91			35000	35000
99			1328528	1328528
Итого	3200000	3200000	49534340	49534340	2642668	2642668

3.4 Составление бухгалтерской отчетности

На основе оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс на 31.12.12. Данные бухгалтерского баланса приведены в Приложении 2.

Заключение

В данной курсовой работе проведен учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В первой главе работы рассмотрены вопросы организации предприятия и его деятельности. Уставный капитал ООО «Лавас» (1600 тыс.руб.) распределяется между учредителями, каждый учредитель полностью внес свой вклад в уставный капитал предприятия после его регистрации. В уставный капитал внесены: основные средства на сумму 800 тыс. руб., материалы на сумму 480 тыс. руб., денежные средства в размере 320 тыс. руб. Составлено штатное расписание работающих, фонд заработной платы составил 560 тыс. руб.

Для организации производственной деятельности заключены договора с поставщиком ресурсов ЗАО «Металко» на сумму 531660 руб.; с покупателем готовой продукции ООО «Окно+» на сумму 6803510руб. Составлена смета расходов и доходов, определен объем реализации продукции за месяц (6683229 руб.), выручка от реализации за месяц (6803510 руб.), плановая величина прибыли (1297028 руб.). Рассчитаны налоги, уплачиваемые предприятием, и определена сумма чистой прибыли 1038535руб.

Во втором разделе работы составлен план доходов и расходов на месяц, определен остаток денежных средств на расчетном счете предприятия.

В третьем разделе ведется учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проведен расчет начисления заработной платы, удержаний из нее и выплаты заработной платы работникам предприятия за месяц. Составлена расчетно-платежная ведомость на месяц. Составлен журнал хозяйственных операций за месяц, в котором в хронологической последовательности отражены все хозяйственные операции предприятия. На основании журнала хозяйственных операций составлена оборотно-сальдовая ведомость, в которой по каждому счету показаны обороты средств за декабрь и рассчитаны остатки средств и их источников на конец отчетного периода. Также в данном разделе составлен бухгалтерский баланс предприятия на конец декабряа.

Предприятие, на конец декабря, является финансово устойчивым и платежеспособным.

Список литературы

1. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 06.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.12.2011 г.). - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

3. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» ( ред. от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ). - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 г. N 197-ФЗ (ред. от 25.11.2009 г. № 267-ФЗ). - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

5. Федеральный закон от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (ред. от 03.11.2011 г. № 379-ФЗ, от 29.02.2012 г. № 16-ФЗ, от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

6. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

7. Федеральный закон от 03.12.2012 г. N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".- [Электронный ресурс], Режим доступа: http://www. consultant.ru

8. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. (в ред. от 10.12.2010) "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

9. Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) Введен в действие Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 г. № 367 с 01.01.1996 г. - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (с изменениями и дополнениями от 08.11.2010 г., 27.04.2012 г. - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

11. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115н). - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

12. Приказ Министерства Финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н, от 18.09.2006 г. № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н. - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

13. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" с изменениями и дополнениями от 8.11.2010 г., 27.04.2012 г. - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

14. Приказ от 26 декабря 2002 г. № 135н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (в ред. приказов Минфина РФ от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н). - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

15. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. N 91н) с изменениями и дополнениями от 27.11.2006 г., 25.10.2010 г., 24.12.2010 г.). - [Электронный ресурс], Режим доступа: http://base.garant.ru

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет ма...