Эффективность финансовой политики предприятия

Размещено на http://allbest.ru

Содержание

Введение

1. Теоретические основы оценки финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Прибыль как результат хозяйственной деятельности

1.2 Рентабельность

2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ОАО «Нижнекамскшина»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

2.2 Оценка рентабельности работы предприятия

3. Пути повышения экономической эффективности финансовых результатов деятельности ОАО «Нижнекамскшина»

Введение

Развитие современных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия.

Финансовый результат деятельности коммерческой организации выступает одновременно и как сложная экономическая категория, и как правовой институт, поскольку установление правил и процедур формирования финансового результата возможно только посредством нормативно-правового регулирования. Важность правового регулирования вопросов, связанных с формированием финансового результата коммерческой организации, подчеркивается тем, что финансовый результат влияет на степень благосостояния не только хозяйствующих субъектов, но и государства в целом, поскольку государство вправе претендовать на часть полученных хозяйствующими субъектами прибылей в виде обязательных платежей.

Актуальность темы исследования в условиях современной экономики заключается в том, что возрастающая конкуренция затрудняет рост объемов продаж, не позволяет вольно обращаться с ценами, и предприятиям приходится постоянно искать различные способы сохранения своих конкурентных позиций и увеличения прибыли. В этих условиях торговый бизнес все чаще обращается к анализу как к средству разработки бизнес - стратегии и определения основных целей и задач, которые должно решать предприятие. Задача существенного повышения эффективности торговой деятельности выполнима при условии рациональной организации анализа финансовых результатов.

Цель данной работы характеристика финансовых результатов предприятия.

Для раскрытия цели работы необходимо решить задачи:

ѕ рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов;

ѕ провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;

ѕ рассмотреть основные направления, улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Предметом исследования является финансовые результаты деятельности предприятия. Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ОАО «Нижнекамскшина».

В работе используются следующие методы исследования: статистические, аналитические, математические.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Во введении обосновывается актуальность темы, определяется цель и формируются задачи, указывается объект и предмет исследования.

В первой главе раскрываются теоретические аспекты анализа финансовых результатов.

Во второй главе приводится непосредственно анализ финансовых результатов на примере предприятия ОАО «Нижнекамскшина».

В третьей главе отражены рекомендации по управлению финансовыми результатами.

Заключение содержит краткие выводы по разделам основной части работы.

1. Теоретические основы характеристики финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Прибыль как результат хозяйственной деятельности предприятия

Прибыль и рентабельность - важнейшие показатели, характеризующие экономические результаты производственно-коммерческой деятельности хозяйствующих субъектов рыночной экономики .

Хозяйственная деятельность организации достаточно разнообразна, это производственная, снабженческая, сбытовая и коммерческая деятельности. Поэтому прибыль организации принимает разные формы. Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является выручка от продажи продукции, товаров и услуг, которая характеризует завершение производственного цикла организации, возврат авансированных на производство средств и превращение их в денежную форму, а также начало нового цикла в обороте всех средств. Изменение в объеме продаж оказывает наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности организации.

Основные виды прибыли следующие:

- валовая прибыль - это разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции за тот же период. Размер валовой прибыли используется для характеристики эффективности деятельности производственных подразделений организаций;

- прибыль от продаж продукции - разность между валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности за тот же период. Вычитание из валовой прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности;

- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности - сумма прибыли от продаж и общего результата от финансовых операций (проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и др.). Значение данной прибыли используется для оценки основной и финансовой деятельности организации;

- прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) - это сумма прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли (расхода) от прочих внереализационных операций. Балансовая прибыль является показателем экономической эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия;

- чистая прибыль (убыток) отчетного периода - это балансовая прибыль минус текущий налог на прибыль.

Классификация видов прибыли приведена на рис. 1.1.1.

Рис. 1.1.1 Классификация показателей прибыли

Также важно разделение прибыли на бухгалтерскую, экономическую и налоговую.

Бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды.

Экономическая прибыль - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя.

По составу включаемых элементов выделяют:

- маржинальную прибыль (маржинальный доход), которая исчисляется разницей между выручкой от реализации продукции, товаров и услуг и переменными затратами, приходящимися на реализованную продукцию или как разница между продажной ценой единицы продукции и удельными переменными расходами. Служит оценкой способности предприятия покрывать постоянные издержки для формирования необходимого размера прибыли от продаж. Маржинальная прибыль лежит в основе разрабатываемых альтернативных управленческих решений;

- общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов. Этот показатель используется при анализе риска в целях управления его негативным воздействием для принятия последующих решений.

По величине полученного результата прибыль может быть:

- минимальная - наименьшая, которая необходима для сохранения предприятия, продолжения его функционирования и предотвращения краха;

- сверхприбыль (монопольная) - крайне высокий уровень прибыли, достигаемый за счет монопольного поведения предприятий - изготовителей и поставщиков товаров на рынок;

- нормальная прибыль - уровень прибыли, необходимый и достаточный для того, чтобы ресурсы, задействованные в производстве конкретного продукта, не были пущены на другие цели. Практически это прибыль на вложенный в производство капитал, которая могла бы быть получена при альтернативном размещении средств владельцев предприятия (ссуды, аренда).

Сущность прибыли наиболее полно выражается в ее функциях. В отечественной литературе есть расхождения в количестве функций и их трактовании, но наиболее часто выделяются следующие:

- в обобщенной форме прибыль отражает результаты предпринимательской деятельности и выступает одним из показателей ее эффективности;

- стимулирующая функция позволяет использовать прибыль на развитие производства, стимулирует труд работников предприятия, обеспечивает социальное развитие и т.д. В этом ее качестве она увязывает интерес организации и персонала, так как стимулирует их стремление к осуществлению более эффективной хозяйственной деятельности, с тем чтобы больше получить выгоды в виде прибыли;

- прибыль выступает доходным источником для финансирования государственных расходов (государственных инвестиций, производственных, научно-технических, социально-культурных программ).

Формирование прибыли проходит долгий путь и начинается с ее расчетов и учета факторов на нее влияющих. В общем виде можно выделить прямые факторы, очевидные и понятные. Чем выше цены, тем больше прибыль; чем больше объем выпуска продукции, тем больше прибыль; чем ниже за траты на производство и реализацию продукции, тем больше прибыль. Кроме факторов, непосредственно влияющих на величину и динамику прибыли, существуют и факторы косвенного воздействия. Их можно объединить в две группы:

-факторы, зависящие от усилий предприятия:

- уровень хозяйствования;

- компетентность руководства и менеджеров;

- конкурентоспособность продукции;

- организация производства и труда;

- производительность труда;

- состояние и эффективность производственного и финансового планирования;

-факторы, не зависящие от усилий предприятия:

- конъюнктура рынка;

- уровень конкуренции;

- инфляционные процессы;

- уровень цен на потребляемые материально-сырьевые, топливно-энергетические ресурсы;

- налоговые платежи с прибыли.

Так как прибыль - источник производственного, научно-технического и социального развития, ее отсутствие ставит предприятие в крайне сложное финансовое положение, не исключающее банкротство.

1.2 Экономическая характеристика рентабельности работы придприятия

Рентабельность выступает главным объектом и целью финансового менеджмента предприятий. Чем больше уделяется внимания рентабельности, тем успешнее функционирует предприятие.

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода.

Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

Более рискованные инвестиции требуют более высокой прибыли, чтобы они стали выгодными. Так как капитал всегда приносит прибыль, для измерения уровня доходности прибыль как вознаграждение за риск сопоставляется с размером капитала, который был необходим для образования этой прибыли.

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления.

По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, то есть способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции.

Для долгосрочных кредиторов, инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса. экономический финансовый прибыль рентабельность

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной вложенного капитала, показатель рентабельности можно использовать в процессе прогнозирования прибыли.

В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую предполагается получить на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли базируется на уровне доходности за предшествующие периоды с учетом прогнозируемых изменений.

Кроме того, большое значение рентабельность имеет для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, оценке и контроле деятельности предприятия и ее результатов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Источниками для расчета коэффициентов рентабельности служат данные бухгалтерской и финансовой отчетности, внутренних регистров бухгалтерского учета на предприятии.

К сожалению, публикуемая бухгалтерская и финансовая отчетность не позволяет точно оценить рентабельность предприятия, так как на ее основе нельзя определить структуру выпускаемой (реализуемой) продукции, ее себестоимость и цену реализации, структуру заемных средств и расходы, связанные с возвратом заемных средств по каждому кредиту и займу, состав и структуру основных фондов, величину их износа.

Источником для расчета коэффициентов рентабельности служит бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма №2), приложение к балансу (форма № 5).

В экономической литературе различные авторы по-разному классифицируют показатели рентабельности. Одной из таких классификаций является подразделение на:

- показатели рентабельности хозяйственной деятельности;

- показатели финансовой рентабельности;

- показатели рентабельности продукции.

В таблице 1.2.1 рассмотрены основные показатели рентабельности.

Таблица 1.2.1

Показатели рентабельности

Показатели	Расчет	Назначение
Рентабельность отбельных видов продукции, всей товарной продукции и производства	(Прибыль в расчете на единицу продукции / Себестоимость единицы продукции)•100%	Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия
	(Прибыль в расчете на товарный выпуск / Себестоимость товарной продукции)•100%
	(Балансовая (чистая) прибыль / Сумма основных производственных фондов и материальных оборотных средств) • 100%
Рентабельность реализации (продаж)	(Прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации) • 100%	Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации, т.е. характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности
Рентабельность активов (капитала)	(Прибыль / Совокупные активы) • 100 %	Характеризует отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов
Рентабельность текущих активов	(Прибыль / Текущие активы) • 100%
Рентабельность чистых активов	(Прибыль / Чистые активы) • 100%
Рентабельность собственного капитала	(Балансовая (чистая) прибыль / Собственный капитал) • 100%	Характеризует прибыль, которая приходится на рубль собственного капитала, в том числе после уплаты налогов и процентов за кредит

При расчетах рентабельности необходимо иметь в виду, что величина инвестируемого в предприятие капитала меняется в течение периода получения дохода, поэтому она должна определяться как его среднее значение.

При этом наиболее правильным является расчет средней хронологической величины инвестированного капитала.

Необходимо отметить, что при расчетах коэффициентов рентабельности могут использоваться различные показатели дохода предприятия: валовая прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации. Наиболее оправданным подходом при оценке эффективности хозяйственной деятельности является использование суммы чистой прибыли и процентов, уплаченных за пользование кредитом.

При расчетах рентабельности стоимость собственного капитала должна рассчитываться именно как средняя за период величина, так как в течение года собственный капитал может быть увеличен за счет дополнительных денежных вкладов или за счет использования образующейся в отчетном году прибыли.

Итак, главной задачей предприятия в условиях рыночной экономики является всемерное удовлетворение потребности народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высоким потребительским свойством и качеством при минимальных затратах.

Для осуществления своей главной задачи предприятие обеспечивает увеличение финансовых результатов своей деятельности. Анализ финансовых результатов своей деятельности имеет большое значение для оценки эффективности производства предприятия.

Таким образом, финансовые результаты организации отражаются рядом показателей, каждый из которых имеет свое значение.

Сумма прибыли и уровень рентабельности является основными показателями, характеризующие финансовые результаты предприятия.

Важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами является прибыль.

Кроме того, от определения конечного финансового результата зависит оценка рентабельности вложения капитала.

Показатели рентабельности, которые базируются на конечном финансовом результате, прежде всего это касается рентабельности собственного капитала, должны рассчитываться с применением показателя чистой прибыли.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и так далее. Они более чем прибыль, полно отражают окончательные результаты хозяйствования.

2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Предприятие «Нижнекамскшина» существует с 1971 года. Оно создавалось как базовое производство шин для гигантов отечественной автомобильной индустрии - «ВАЗа» и «КамАЗа», а также для удовлетворения потребностей вторичного рынка в шинах легкового, грузового и сельскохозяйственного ассортимента.

Первая продукция получена 29 апреля 1973 года. На сегодня ОАО «Нижнекамскшина» - самое крупное предприятие по производству шин в России и странах СНГ. Практически каждая третья шина, выпущенная в России, изготовлена в Нижнекамске.

Усилиями руководства предприятия, его сотрудников, разворачивая производство параллельно со строительством, «Нижнекамскшина» сумело в кратчайшие сроки наладить выпуск продукции, а позже выйти на такой масштаб объемов производства и уровень качества, которые позволили по праву назвать ОАО «Нижнекамскшина» флагманом шинной индустрии страны.

Системный подход управления качеством - основа практики предприятия. ОАО «Нижнекамскшина» ставит своей целью повышение удовлетворенности потребителей посредством эффективного применения системе менеджмента качества, включая процессы постоянного улучшения системе менеджмента качества и обеспечения соответствия требованиям потребителей и обязательным требованиям.

В состав ОАО «Нижнекамскшина» входят: завод массовых шин, завод грузовых шин и производства легковых радиальных шин (ПЛРШ).

Для характеристики экономической деятельности предприятия предоставлены данные в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1.

Экономические показатели деятельности ОАО «Нижнекамскшина» за 2011 год

Показатели	План	Факт	Отклонение	Процент выполнения плана
1	2	3	4	5
Выручка, тыс.руб.	64500	64950	450	100,7
Себестоимость (затраты): - в сумме, тыс.руб.	63600	64800	1200	101,89
- уровень, %	98,6	99,77	1,17	101,19
Валовая прибыль: - в сумме, тыс.руб.	900	150	-750	16,67
- рентабельность, %	1.4	0,23	-1,17	16,43
Управленческие расходы, тыс.руб.	410	350	-60	85,37
Коммерческие расходы, тыс.руб.	390	205	-185	52,56
Прибыль от продаж: - сумма, тыс.руб.	100	-405	-505	-405
- рентабельность, %	0.16	-062	-0,78	-387,5
Прочие доходы, тыс.руб.	7040	7120	80	101,14
Прочие расходы, тыс.руб.	6200	7260	1060	117,1
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	940	-545	-1485	-57,98
- сумма налога на прибыль, тыс.руб.	188	-109	-297	-57,98
Чистая прибыль: - сумма, тыс.руб.	752	-436	-1188	-57,98
- рентабельность, %	1,17	-0,67	-1,84	-57,26
Численность работников, чел.	250	255	5	102
Средняя заработная плата на 1 работника в месяц, тыс.руб.	8,5	8,7	0,2	102,35
Сумма фонда заработной платы, тыс.руб.	25,500	26,622	11,22	104,4
Уровень фонда заработной платы, %	39,53	40,99	1,46	103,69
Производительность труда, тыс.руб.	258	254,71	-3,25	98,72
Основные производственные фонды, тыс.руб.	8800	8500	-300	96,6
Фондоотдача, тыс.руб.	7,31	7,64	0,33	104,51
Фондоемкость, тыс.руб.	0,14	0,13	-0,01	92,86
Рентабельность основных фондов, %	8,55	-5,13	-13,68	-60
Эффективность затрат, тыс.руб.	1,18	-0,67	-1,85	-56,7

Себестоимость - это затраты предприятия, которые возникают в процессе хозяйствующей деятельности любого предприятия, и состоит из:

1. прямые расходы:

1.1 расходы на сырье и материалы;

1.2 заработные платы производственных рабочих;

1.3 отчисления на социальные нужды (ПФ-20%, ФСС-3,4%; ФОМС-2,8% = 26%);

2. общезаводские расходы:

2.1 заработная плата работников остального персонала (ИТР, служащие, МОП);

2.2 отчисление на социальные нужды;

2.3 расходы по использованию транспорта служебного пользования;

2.4 канцелярия, почтовые, командировочные расходы (в пределах норматива);

2.5 технологические отходы (в пределах норматива);

2.6 расходы по аренде, охране, коммунальным платежам;

2.7 расходы по использованию банковского кредита;

2.8 расходы по подготовке и переквалификации работников;

2.9 спецодежда, спецпитание;

2.10 прочие расходы.

Совокупность прямых и общезаводских расходов есть производственная себестоимость.

3. Внепроизводственные расходы (косвенные):

3.1 расходы по таре и упаковке;

3.2 расходы по хранению готовой продукции;

3.3 представительские расходы;

3.4 расходы по использованию транспорта для руководителей;

3.5 расходы по ремонту орг.техники и прочие.

Совокупность производственной и внепроизводственной себестоимости формирует полную себестоимость товаров.

Затраты предприятия учитываются в рублях и процентах, то есть уровень затрат (Уз), что показывает долю затрат в общем объеме выручки

, (2.1.1)

где, - сумма затрат;

В - выручка, что характеризует сумму проданных товаров работ и услуг.

Чем Уз ниже, тем эффективнее работает предприятие.

Валовая прибыль предприятия равняется:

ВП=В-З, (2.1.2.)

где, ВП - валовая прибыль;

З - затраты (себестоимость);

В - выручка.

ВПплан=63240т.р.-57810.р.=5430т.р.

ВПфакт=64090т.р.-58990т.р.=5100т.р.

Рентабельность - относительная величина прибыли, которая показывает долю прибыли в общем объеме выручки, и определяется:

(2.1.3)

(2.1.4)

(2.1.5)

, (2.1.6)

где, ВП - валовая прибыль;

Пр.отпр - прибыль от продаж;

ЧП - чистая прибыль;

Осс - основные средства (здания, оборудование, сооружения)

Прибыль от продаж равняется:

Пр.отпр=ВП-УР-КР, (2.1.7)

где, УР - управленческие расходы;

КР - коммерческие расходы.

Пр.отпрплан=5430т.р.-0т.р.-0т.р.=5430т.р.

Пр.отпрфакт=5100т.р.-0т.р.-0т.р.=5100т.р.

Прибыль до налогообложения:

Пр.доНОБ=Пр.отпр+ПД-ПР, (2.1.8)

где, Пр.доНОБ - прибыль до налогообложения;

ПД - прочие доходы;

ПР - прочие расходы.

Пр.доНОБплан=5430т.р.+1392т.р.-5112т.р.=1710т.р.

Пр.доНОБфакт=5100т.р.+1052т.р.-6916т.р.= -764т.р.

Сумма налога на прибыль:

, (2.1.9)

где, - сумма налога на прибыль.

Чистая прибыль:

ЧП=Пр.доНОБ-, (2.1.10)

где, ЧП - чистая прибыль.

ЧПплан=1710т.р.-342т.р.=1368т.р.

ЧПфакт=-764т.р.-152,8т.р.=-611,2т.р.

По формуле 2.1.5. находим рентабельность чистой прибыли:

Организация оплаты труда на предприятии различается на:

1. сдельная форма оплаты труда:

Зсд=VрабРсд, (2.1.11)

где, Зсд - сдельная форма оплаты труда;

Vраб - объем работ;

Рсд - сдельные расценки.

Сдельные расценки зависят от часовых тарифных ставок:

, (2.1.12)

где, Сч - часовые тарифные ставки;

tшт. - штучное время для изготовления единицы товара.

Для определения часовых тарифных ставок необходимы следующие документы:

- тарифно-квалификационный справочник, где указываются требования к работникам по своей квалификации (что должен знать, уметь и иметь представление работник данной квалификации);

- тарифная сетка, где указывается разряды работников и часовые тарифные ставки (Сч);

- протокол аттестации рабочих мест.

Сдельная форма оплаты труда состоит из двух видов: прямая и сдельнопремиальная.

Зсдпремиал=ЗсдпрямКпремир, (2.1.13)

где, Кпремир - коэффициент премирования.

Коэффициент премирования определен в:

- нормативных договорах;

- в положениях о премированиях работников, где указывается условия и порядок премирования, ставки премии, перечень нарушений, за которые работник полностью или частично может быть лишен премии.

2. повременная форма оплаты труда состоит из двух видов: повременно-прямая и повременно-премиальная.

Зповпрем=ВСч, (2.1.14)

где, В - нормативное время работы одного работника в часах.

В=ТсмДнсд, (2.1.15)

где, В - недельный фонд рабочего времени;

Тсм - сменное время (обычно 8 часов);

Днсд - количество рабочих дней за неделю.

Зповпрем=ЗповпрямКпремир (2.1.16)

Общий фонд заработной платы по предприятию:

Фонд заработной платы предприятия определяется в рублях и процентах.

, (2.1.17)

где, Чраб - численность работников;

СЗП - средняя заработная плата на 1 работника.

Фонд заработной платы в процентах называется уровнем и показывает долю расходов предприятия на оплату труда в общем объеме выручки и определяется:

, (2.1.18)

где, Уфзп% - уровень фонда заработной платы;

В - выручка.

Размер повышения

Уфзп%=Уфзп%факт-Уфзп%план (2.1.19)

Размер повышения Уфзп%=99,91%-98,96%=0,95%

При повышении уровня фонда заработной платы предприятие имеет экономический убыток, сумма которого определяется:

, (2.1.20)

где, - отклонение по уровню фонда заработной платы;

Вфакт - фактическая выручка.

Сумма перерасхода по фонду заработной платы:

Производительность труда на предприятии - это измеритель труда, что характеризует долю затраченного труда одним работником за единицу времени, и может измеряться как в натуральных измерителях, так и в рублях:

, (2.1.21)

где, В - выручка;

Чраб - число рабочих.

На производительность труда оказывают влияние различные факторы. Рост выручки при одной и той же численности работников повышает производительность труда, что рассчитывается по формуле:

Пр-тьТр=(Вфакт-Вплан) Чрабфакт (2.1.22)

Пр-тьТр=(64090т.р.-63240т.р.) 580чел=493000т.р.

В результате увеличения выручки на 850т.р. производительность труда возрастает на 493000 т.р.

К основным производственным фондам предприятия относятся здания, сооружения, транспортные средства, оборудования. Эффективность их использования характеризуется разными показателями:

1. фондоотдача

, (2.1.23)

где, Осс - основные средства;

В - выручка.

Чем больше выручки приходится на 1 рубль основных средств, тем эффективнее используются основные средства.

2. фондоемкость - обратная величина фондоотдачи.

Чем ниже этот показатель, тем эффективнее используются основные средства.

(2.1.24)

Согласно формуле 2.1.6 рассчитываем рентабельность основных фондов:

Под эффективностью затрат понимается доля чистой прибыли приходящаяся на рубль затрат:

(2.1.25)

Данное предприятие по фактическим показателям характеризует неэффективную деятельность за анализируемый период, что доказано показателями рентабельности, эффективности и прибыльности.

Рентабельность по валовой прибыли фактически ниже плана на (8,59%-7,96%) 0,63%.

Рентабельным считается предприятие, если процент отношения прибыли к выручке более 1%. Причиной снижения рентабельности является то, что предприятие фактически получает валовую прибыль ниже плана на (5430т.р.-5100т.р.) 330т.р.

На недополучение валовой прибыли повлияли следующие факторы:

резкое повышение уровня затрат на (92,04%-91,4%) 0,64%, в результате предприятие недополучает валовую сумму (0,95%*64090т.р./100) 608,86т.р. Однако перевыполнение плана прибыли обеспечивают предприятию дополнительную прибыль на сумму:

=, (2.1.26)

где, - дополнительно полученная валовая прибыль;

- в результате прироста выручки;

Рвп - рентабельность по валовой прибыли.

==0,77%

Таким образом, увеличение выручки привело к росту прибыли на 18,63 тыс. руб. Однако из-за повышения уровня затрат предприятие теряет свою валовую прибыль на сумму :

(5,53% Ч 14800т.р.) ? 100%=818,44т.р.

В результате влияния этих факторов предприятие недополучает валовую прибыль на 818,44т.р.-18,63=799,81т.р.=800т.р.

Однако положение по финансовым результатам дальше ухудшается. Предприятие становится убыточным. Прибыль от продаж предприятие не дополучает на сумму 805,6т.р.

На недополучение прибыли от продаж повлияло резкое снижение валовой прибыли (800т.р.) и увеличение по сравнению с планом управленческих расходов на 20т.р. и коммерческих расходов на 36т.р.

Дальнейшее ухудшение финансовых результатов объясняется ростом прочих расходов по сравнению с прочими доходами.

В результате этого фактора по фактическим показателям прибыль уменьшается на (19,6т.р.-13.6т.р.) на 6т.р. Недостатком в деятельности предприятия также выступает то, что предприятие планирует превышение прочих расходов над прочими доходами.

В результате прибыль до налогообложения ниже предусмотренного, при ставке ниже 805,6. Налога на прибыль 20% в соответствии со статьей 25 чистая прибыль при плане 594,8 получена меньше на 594,8т.р. Однако фактически предприятие не получает чистую прибыль.

Таким образом, предприятие работает убыточно из-за больших расходов включаемых в себестоимость коммерческих, управленческих и прочих расходов.

На данном предприятии не соблюдается штатное расписание и фактическое число работающих больше плана на 2 человека.

При одновременной убыточной работе предприятие повышает среднюю заработную плату на каждого работника за месяц на 200 рублей. По этой причине предприятие имеет перерасход по фонду заработной платы:

1. из-за увеличения численности работников;

±ДФЗП(±ДЧраб)=(Чрабфакт-Чрабплан)ЧСЗПпланЧ12м, (2.1.27)

±?ФЗП(±?Чраб)=(57-55)Ч8,6т.р.Ч12м=206,4 т.р.

3. влияние изменения СЗП

±ДФЗП(±ДСЗП)=(8,8-8,6)Ч57Ч12=136,8т.р.

В результате влияния этих двух факторов общая сумма фонда заработной платы по фактическим показателям увеличивается на 206,4т.р.+136,8т.р.=343,12т.р.

Сумма относительного перерасхода(убытка) составляет 1,53%Ч14800т.р.?100%=226,44т.р.

Наряду с вышеуказанными недостатками предприятие имеет низкий уровень производительности труда, что вызвано опережающими темпами роста численности работников (103,64%-100%) 3,64%, при одновременном повышении выручки только на (102,07%-100%)=2,07%.

Происходит снижение производительности труда. Для повышения производительности труда необходимо добиться роста выручки при той же численности работников.

По причине убыточности работы предприятие по фактическим показателям демонстрирует нерентабельность использования основных средств, неэффективность.

2.2 Оценка рентабельности работы предприятия ОАО «Нижнекамскшина»

Рентабельность производства слагается из нескольких показателей: рентабельности предприятия, рентабельности отдельных видов продукции и рентабельности реализованной продукции. В свою очередь рентабельность предприятия делится на общую и расчетную [24, c.159].

Общую рентабельность определяют как отношение валовой прибыли к среднегодовой стоимости всех основных фондов и нормируемых оборотных средств.

Показатель общей рентабельности характеризует насколько рационально и эффективно используются основные фонды и оборотные средства предприятия. При анализе предприятия необходимо определить не только показатель эффективности использования производственных фондов в виде прибыли с 1 руб. фондов, но и рентабельность производства всей товарной продукции по предприятию в целом, а также рентабельность отдельных видов реализуемой продукции. Поэтому дальнейший анализ включает определение указанных показателей.

Рентабельность производственной деятельности показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Значит, что в 2007 году предприятие получило 5,8 копейки с рубля потраченных средств, а в 2008 году получило убыток в размере 2,53 копейки с каждого рубля потраченных средств.

Рентабельность затрат показывает уровень прибыли на один рубль затраченных средств. В 2007 году рентабельность затрат составляла 3,01% в, т.е. повысилась на 1,85% по отношению к этому же показателю в 2006 году. В 2008 году рентабельность затрат составляла - 1,19% (снизилась на 4,21%).

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности (сколько прибыли имеет предприятие с рубля выручки). Рентабельность продаж может рассчитываться как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.

Если рентабельность продаж постепенно снижается, то причина либо в выросших издержках, либо в повысившихся ставках налога. Снижение объема продаж может свидетельствовать, прежде всего, о падении конкурентоспособности продукции, так как позволяет предположить сокращение спроса на продукцию.

В 2007 году рентабельность продаж составляла 8,49% (что выше на 0,11% рентабельности продаж в 2006 году). В 2008 году рентабельность продаж снизилась на 1,71% и составила 6,88%.

Далее для изучения причин снижения рентабельности продаж проводится факторный анализ рентабельности издержек и продаж предприятия.

Данные для расчета систематизируются в таблицу 5.

Данные таблицы свидетельствуют о повышении уровня рентабельности затрат и рентабельности продаж в 2007 году и о снижении этих же показателей в 2008 году. Такое положение обусловлено снижением прибыли от продаж в 2008 году на 33821 тыс. рублей.

Таблица 5 - Данные для факторного анализа рентабельности затрат и продаж ОАО "Нижнекамскшина" за 2006-2008 гг.

Наименование показателя	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение в 2007 году по отношению к 2006 году	Отклонение в 2008 году по отношению к 2007 году
Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.	5425997	6324459	7409233	898462	1084774
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	4965524	5781062	6899657	815538	1118595
Прибыль от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	460473	543397	509576	82924	-33821
Рентабельность затрат	9,27	9,40	7,39	0,13	-2,01
Рентабельность продажи по прибыли от продаж	8,49	8,59	6,88	0,11	-1,71

Рентабельность затрат в 2007 году выросла на 0,13% и составила 9,4% по отношению к показателю рентабельности затрат в 2006 году. В 2008 году рентабельность затрат снизилась на 2,01% и составила 7,39%. Таким образом, предприятие получило 9,4 копеек прибыли на 1 рубль затрат в 2007 году и 7,39 копеек прибыли на 1 рубль затрат в 2008 году.

3. Пути повышения экономической эффективности финансовых результатов деятельности ОАО «Нижнекамскшина»

В современных условиях хозяйствования возникает острая необходимость дальнейшего совершенствования экономической деятельности предприятия.

Мировой экономический кризис привел многие предприятия в России к результатам неэффективной деятельности. Недостаток материальных ресурсов, трудность в получении выгодных кредитов создали условия недостаточной организации торговой, производственной деятельности, деятельности по предоставлению различных услуг. В отдельных предприятиях происходило «проедание» собственного капитала при одновременном увеличении заемного капитала. Предприятия испытывали трудность в реализации своей продукции, росла задолженность между предприятиями в виде дебиторской кредиторской задолженности.

Проведенный анализ экономической деятельности предприятия ОАО «Нижнекамскшина» показал, что предприятие находится в зоне повышенного экономического и финансового риска. Практически предприятие является убыточным: не получает прибыль от продаж, чистую прибыль и в результате выступает нерентабельным. Для улучшения экономических показателей данного исследуемого предприятия рекомендуется:

- разработать меры по сокращению затрат, в этих целях соблюдать установленные нормы расхода сырья материалов при изготовлении продукции, установленные нормы тарифных ставок по категориям работающих, обеспечить режим экономии по использованию ГСМ, обеспечить рациональность использования транспорта, не допускать перерасхода по электроэнергии, топлива, соблюдать нормы расхода канцелярских, почтово-телеграфных, командировочных расходов и других;

- сократить до минимума управленческие и коммерческие расходы, в этих целях рекомендуется своевременно объективно разработать договора, контракты, сделки, соблюдать установленную смету управленческих расходов, что приведет к росту прибыли от продаж;

- не допускать превышение прочих расходов над прочими доходами, в этих целях предотвратить штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые другим предприятиям, активно работать с дебиторами в целях своевременного получения причитающихся денежных средств предприятия;

- принять меры по повышению производительности труда на каждом рабочем месте, для этого рекомендуется обеспечить рабочие места более современными видами оборудования, повысить квалификацию работников, требовать обязательного выполнения норм труда;

- соблюдать установленный норматив фонда заработной платы, обеспечить опережающие темпы роста выручки чем фонда заработной платы, что приведет к снижению уровня затрат и к относительной сумме экономии.

Рекомендованные мероприятия для данного предприятия должны обеспечить рост эффективности деятельности предприятия.

Размещено на Allbest.ru

...