Лицензирование бизнеса. Акцизы

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. К таким товарам, в частности, относятся: спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, вина виноградные, коньяк, шампанское, пиво, икра осетровых и лососевых рыб, готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, табачные изделия, легковые и грузовые автомобили, ювелирные изделия, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента), другие товары народного потребления, а также нефть и нефтепродукты.

Акцизы -- федеральные налоги, взимаемые в соответствии с главой 22 НК, относятся к группе налогов на потребление (косвенных налогов). Налогоплательщиками признаются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

-Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК (ст. 179 НК).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (п. 1 ст. 187 НК). Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

· как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении -- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические ставки;

· как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК (цена товаров (работ, услуг) для целей налогообложения), без учета акциза, НДС и налога с продаж -- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки;

· как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС и налога с продаж -- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда (п. 2 ст. 187 НК).

· Налоговая база определяется как объем или стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров:

· при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров;

· при продаже подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

· при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств -- участников Таможенного союза без таможенного оформления при наличии соглашений о едином таможенном пространстве (п. 3 ст. 187 НК).

Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иное не предусмотрено ст. 40 РФ, без учета акциза, НДС и налога с продаж (п. 4 ст. 187 НК). При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров (п. 5 ст. 187 НК). Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров (п. 6 ст. 187 НК).

Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом НДС. При оплате услуг по транспортировке газа по газораспределительным сетям стоимость этих услуг и сумма тарифов не включаются в налоговую базу. При реализации природного газа за пределы территории РФ налоговая база определяется как стоимость реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации природного газа в государства -- участники СНГ, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории РФ. При определении налоговой базы стоимость подакцизного минерального сырья налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату его реализации. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья (ст. 188 НК).

Налоговая база акцизов увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется как день оплаты указанных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья. Эти положения применяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Указанные суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату их фактического получения (ст. 189 НК).

Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы увеличения налоговой базы в зависимости от применяемых налоговых адвалорных ставок включаются в соответствующие налоговые базы.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы увеличения налоговой базы включаются в эту единую налоговую базу (ст. 190 НК).

Налоговый период для налогоплательщиков (кроме перемещающих товары через таможенную границу РФ) устанавливается как каждый календарный месяц (ст. 192 НК).

Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории РФ налоговым ставкам (п. 1 ст. 193 НК):

Виды подакцизных товаров

Этиловый спирт из всех видов

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин)

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин)

Вина (за исключением натуральных)

Вина шампанские и вина игристые

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых)

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным)

Пиво с нормативным (стандартизированным)

Табачные изделия:

Табак трубочный

Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции

Сигары 11 р. 20 к. за 1 штуку

Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше 85 мм

Сигареты без фильтра, папиросы

Ювелирные изделия5%

Нефть и стабильный газовый конденсат*73 р. 92 к. за 1 тонну

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 р. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно11 р. 20 к. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом до «80» включительно 1512 р. за 1 тонну

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

Дизельное топливо

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей Природный газ, реализуемый (переданный) на территории РФ15%

Природный газ, реализуемый (переданный) в государства -- участники СНГ15%

Природный газ, реализуемый (переданный) за пределы территории РФ (за исключением государств -- участников СНГ)30%

* Нефть и стабильный газовый конденсат исключаются из списка подакцизного минерального сырья с 1 января 2002 г. (п. 1 и 5 ст. 1 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ).

В НК определены:

1. особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (ст. 180 НК);

2. подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье;

3. операции, не подлежащие налогообложению акцизами;

4. объекты налогообложения акцизами;

5. особенности освобождения от налогообложения операций по реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ;

6. особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ;

7. особенности взимания акциза по подакцизным товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ, при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления;

8. налоговая база при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

9. особенности применения налоговых ставок акцизов по алкогольной продукции;

10. порядок отнесения сумм акцизов;

11. налоговые вычеты по акцизам и порядок их применения;

12. суммы акциза, подлежащие уплате (ст. 202 НК);

13. суммы акциза, подлежащие возврату (ст. 203 НК);

14. сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья (ст. 204 НК);

15. сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (ст. 205 НК);

16. особенности исчисления и уплаты акцизов при реализации соглашений о разделе продукции (ст. 206 НК).

Заключение

лицензирование бизнес подакцизный товар

Итак, Лицензирование - это мероприятия, связанные с предоставлением лицензий, переоформлением документов, подтверждающих наличие лицензий, приостановлением и возобновлением действия лицензий, аннулированием лицензий и контролем лицензирующих органов за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий (128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8 августа 2001 г.).

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, можно заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Осуществление деятельности без надлежащего разрешения является основанием для принудительной ликвидации юридического лица в судебном порядке (ст.61 ГК РФ), а сделки, совершенные без лицензии, признаются недействительными (ст. 173 ГК РФ).

Вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Постановление Правительства «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности» от 21 ноября 2011 г. N 957»

Лицензия выдается на срок не менее пяти лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата путем переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное действие лицензии.

Получить лицензию собственными силами возможно. Однако, для экономии времени или при невозможности получить необходимые исходные документы, лучше обратиться за помощью к юристам-профессионалам. В результате - Вы получаете лицензию и право на осуществление выбранной доходной деятельности.

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем). К подакцизным товарам относятся товары, монопольно производимые государством, товары, пользующиеся наиболее спросом; дефицитные товары. Правовое регулирование акцизов осуществляется на основании гл.22 НК.

Налогоплательщиками акциза являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются операции ( в основном - по реализации) с подакцизными товарами (за исключением реализации нефтепродуктов) - ст.182 НК.

Ст.181 «Подакцизные товары» четко устанавливает перечень. Являющихся подакцизными товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (п.1 ст.187 НК РФ).

Акцизы уплачиваются по ставкам, единым на всей территории РФ. Особенностью правового режима данного налога является отсутствие базовой ставки. Она устанавливается, как было сказано ранее, отдельно по каждому виду подакцизного товара. Так, алкогольная продукция в зависимости от объема содержащегося в ней этилового спирта подлежит обложению в размере от 88 руб.60коп. до 3 руб.15 коп. за 1 о., табачные изделия и сигареты - от 405 руб. за 1 кг до 10 руб. за 1 шт., ювелирные изделия - %5 и т.д. Акцизные ставки носят подвижной характер и нередко изменяются в зависимости от финансовой политики государства. Кроме названного порядка уплаты акцизов. Законодателями установлен авансовый платеж при реализации налогоплательщиками алкогольной продукции (ст.196 НК РФ).

Налогоплательщику предоставлено право производить в некоторых случаях уменьшение общей суммы уплачиваемого акциза, т.е осуществлять налоговые вычеты (ст.200,201 НК РФ).

Уплата акциза производится ежемесячно с обязательными представлением в налоговые органы специальной декларации. Особый режим уплаты данного налога предусмотрен при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и определяется таможенным законодательством (ст.191 НК).

Ст.204 НК «Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами» устанавливает сроки и порядок относительно каждого товара.

Список литературы

1. http://www.be5.biz

2. http://www.transportall.ru/info/tamojnya/303/2199.html

3. http://www.bibliotekar.ru/nalogi-2/6.htm

4. http://bishelp.ru

5. Торговля и общественное питание - Лицензирование производства и оборота алкоголя 3(54)/206

Размещено на Allbest.ru