Економічний аналіз фінансово-господарського стану підприємства

Норма амортизаційних відрахувань диференційована по групам основних фондів і визначається по формулі:



(2.2)

де: Н_а - норма амортизації в процентах;

В - первісна вартість об'єкту, що відновлюється;

О - залишкова ліквідаційна вартість об'єкту, що відновлюється;

Т_е - плановий термін експлуатації об'єкту (років).

Таблиця 2.14 - Норма амортизаційних відрахувань на обладнання.

Найменування обладнання	Позначення	Одиниця виміру	Норма амортизаційних відрахувань
Для обладнання з ЧПУ	Р	%	10,1
Інше обладнання	Р	%	7,5

Таблиця 2.15 - Норма відрахувань на утримання і ремонт обладнання.

Показники	Позначення	Одиниця виміру	Норма відрахувань
Норма відрахувань на утримання і ремонт обладнання	Р	%	10

Коефіцієнт завантаження одиниці обладнання по часу (враховує втрати часу на переналагодження обладнання) - К_ч = 0,75.

Коефіцієнт, який враховує виконання норм часу по операціям - К_вн = 1,12.

Коефіцієнт, який враховує багатостаночне і бригадне обслуговування - К_бр = 1,0.

Таблиця 2.16 - Дійсний річний фонд часу роботи обладнання.

Показники	Позначення	Одиниця виміру	Фонд часу
Для обладнання з ЧПУ	F	год.	3890
Інше обладнання	F	год.	4015

Для розрахунку необхідної кількості обладнання необхідно скористатися даними таблиці 2.16 по трудомісткості по операціям, які ми взяли з технологічного процесу. Виходячи з цих даних, розрахуємо необхідну кількість обладнання.

В практиці економічної роботи для загальної оцінки ефективності використання основних виробничих фондів використовують показник фондовіддачі. Цей показник визначається обсягом виконаних робіт на грн. основних виробничих фондів або їх активної частини.

, (2.3)

де: Ф_о; Ф_о^акт - фондовіддача відповідно по основним виробничим фондам і їх активної частини;

ОВП - обсяг випущеної продукції в оптових цінах;

С, С_акт - відповідно середньорічна вартість виробничих фондів і їх активної частини.

Фондомісткість визначається вартістю основних виробничих фондів або їх активної частини, яка приходиться на 1 грн. обсягу товарної продукції.

Рентабельність визначається як відношення балансового прибутку до середньорічної вартості основних фондів. Вона показує, скільки прибутку дає нам кожна гривня, вкладена в активи.

Розрахуємо витрати на обладнання і дані зведемо у таблицю 2.18.

Таблиця 2.17 - Розрахунок кількості обладнання.

№ п/п	Обладнання	Формула	Кількість, шт
			2000р.	1999	1998
			Факт	План
1	2	3	4	5	6	7
1.	Токарний з ЧПУ 16К20ФЗс32		4,4	4,09	3,79	3,61
2.	Вертикально-свердлильний		1,34	1,24	1,15	1,1
3.	Свердлильний з ЧПУ 2С 132ПМФ2		4,18	3,87	3,59	3,42
4.	Фрезерний з ЧПУ		5,02	4,66	4,31	4,11
5.	ІПпоночно -фрезерний 692М		1,45	1,34	1,24	1,19
6.	Автомат навивочний		1,3	1,21	1,12	1,06

Таблиця 2.18 - Аналіз вартості обладнання.

№ п/п	Найм.енування обладнання	Балансова вартість, грн.	Вартість обладнання
			1998	1999	2000 рік
					План	Факт
1	2	3	4	5	6	7
1.	Токарний з ЧПУ 16К20фЗс32	52500	52500	189525	198975	214725
2.	Вертикально-свердлильний А-125	1395	1395	1534,5	1604,25	1729,8
3.	Свердлильний з ЧПУ 2С132ПМФ2	45600	45600	155952	163704	176472
4.	Фрезерний з ЧПУ МА 655-А2	73280	73280	301180,8	315836,8	341484,8
5.	Шлоночно- фрезерний 692М	24500	24500	29155	30380	32830
6.	Автомат навивочний	7800	7800	8268	8736	9438
	Всього на підприємстві			685615,3	719236,05	776679,6
	в тому числі: - Вартість обладнання з ЧПУ			646657,8	678515,8	732681,8
	- Інше обладнання			38957,5	40720,25	43997,8

Таблиця 2.19 - Розрахунок амортизації обладнання.

Обладнання	Амортизаційні відрахування і витрати на обладнання
	1998	1999	2000р.
			План	Факт
1	2	3	4	5
Обладнання з ЧПУ	129978,22	136381,68	147269,04	158684,19
Інше обладнання	6817,56	7126,04	7699,62	8318,5
Всього по підприємству	136795,78	143507,72	154968,66	167002,69

Таблиця 2.20 - Аналіз використання ОФ.

№ п/п	Показники	1998	1999	2000рік	Відн.відх. від	Відн.відх. факту від плану
				План	Факт	1998	1999	Абс.	Відн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Обсяг продукції, робіт і послуг, грн. (табл.9)	5437002	5760028	6278756	6611953	21,6	14,8	333197	5,3
2.	Середньорічна вартість промислово-виробничих фондів, грн. (табл.31)	685615,	719236,1	776679,6	837007,9	22,1	16,4	60328,3	7,8
3.	вт.ч. Активної частини	646658	678515,8	732681,8	789473,6	22,1	16,4	56791,8	7,8
4.	Питома вага активної частини ОВФ, %	94,3	94,3	94,3	94,3	0	0	0	0
5.	Фондовіддача на 1 грн. ОВФ, грн.	7,93	8,01	8,08	7,9	-0,4	-1,4	-0,18	-2,2
6.	Фондовіддача на 1 грн. активної частини, грн.	8,41	8,49	8,57	8,38	-0,4	-1,3	-0,19	-2,2
7.	Фондомісткість ОВФ, грн.	0,13	0,12	0,12	0,13	0	8,3	0,01	8,3
8.	Фондомісткі сть активної частини, грн.	0,12	0,12	0,12	0,12	0	0	0	0
9.	Балансовий прибуток, грн. (табл 41)	820039	841754,3	894702,7	1032191	25,9	22,6	137488,41	15,4
10.	Рентабельні сть, грн.	1,2	1,17	1,15	1,23	2,5	5,1	0,08	7
11	Одиниця обладнання (у)	46189,8	45234,39	45792,61	43859,64	-5	-3	-1932,97	-4,2
12	Питома вага, коефіцієнт активної частини	0,943	0,943	0,943	0,943	0	0	0	0
13	Середньорічна кількість технологічного обладнання (к)	14	15	16	18	28,6	20	2	12,5
14	Відпрацьовано за рік всим обладнанням (т) год.	51183,4	51247,8	56000	60963,8	19,1	19	4963,8	8,9
15	Вт.ч. одиниці обладнання: -годин (т год)	3656	3416,5	3500	3386,9	-7,4	-0,9	-113,1	-3,2
	-змін (зм)	474,8	481,2	500	470,4	-0,9	-2,2	-29,6	-5,9
	-днів (д)	261,14	253,2	250	245	-6,2	-3,2	-5	-2
16	Коефіцієнт змінності роботи обладнання	1,82	1,9	2	1,92	5,5	1,1	-0,08	-4
17	Середня тривалість зміни обладнання (п), годин	7,7	7,1	7	7,2	-6,5	1,4	0,2	2,9
18	Виробка продукції на 1 машино-час (середньочасова виробка Св гр)	106,2	112,4	112,1	108,5	2,2	-3,5	-3,6	-3,2

Розрахуємо вплив на товарну продукцію використання ОВФ. (на основі таблиці 33).

1. Вплив фондовіддачі на величину обсягів виробництва продукції:

;

;

Збільшення фондовіддачі на 0,02 грн. (7,8995-8,084) порівняно з планом збільшить випуск товарної продукції на 143367грн.

2. Вплив вартості ОВФ на величину обсягів виробництва продукції (ОВП).

Збільшення вартості ОВФ на 60328,3 грн. дозволить підприємству збільшити випуск товарної продукції на 476564,1 грн.

3. Загальний вплив цих 2 факторів:

Збільшення вартості ОВФ і збільшення фондовіддачі порівняно з плановою величного дозволять підприємству збільшити випуск товарної продукції на 333197 грн.

Розрахунок вартості електроенергії.

Для розрахунку витрат на електроенергію розрахуємо дані по виробничій потужності.

Під виробничою потужністю розуміють максимально можливий випуск продукції в номенклатурі і асортименті при повному використані обладнання і площі з урахуванням передових технологій і НОП.

Фактори, від яких залежить величина виробничої потужності, поділяються на дві групи:

1) пов'язані з розширенням обсягу робіт і залежні від кількості технологічного обладнання і виробничих площ. Величина виробничої потужності залежить не тільки від кількості і продуктивності засобів праці, але і від побудови на їх основі принципу продукції. Величина виробничої потужності залежить від часу роботи обладнання на протязі року, доби, зміни. Фактори першої групи проявляються в створенні умов для розширення виробництва в довкіллі (екстенсивний фактор);

2) Ті, що проявляються в підвищенні продуктивності обладнання і робочих місць і пов'язані з покращенням складу обладнання, удосконаленням технологічного процесу і рівнем кваліфікації інтенсивний фактор. В цю групу входять фактори, які визначають:

· технічний рівень обладнання;

· підвищення якості сирцю і матеріалів (чим вище якість матеріалу, тим менше необхідно часу на їх обробку);

· запровадження прогресивної технології (підвищення продуктивності праці);

· освоєння техніки шляхом підвищення рівню і кваліфікацій робочих;

· удосконалення конструкцій виробу.

Фактори, які впливають на ступінь використання виробничої потужності поділяються на внутрішні і зовнішні.

До зовнішніх відносяться потреба в продукції, організація матеріально-технічного забезпечення, забезпечення трудовими ресурсами.

Внутрішні фактори включають питання: удосконалення організації виробництва, праці і управління.

Виробничі потужності підприємства визначаються по потужності ведучого обладнання.

Вартість електроенергії, середній тариф 0,21 грн.=К_е

Коефіцієнт, враховуючий використання електродвигуна по часу К_д = 0,9.

Коефіцієнт, враховуючий використання електродвигуна по потужності К_п = 0,87.

Коефіцієнт враховуючий КПД електродвигуна -- з_дв = 0,8.

Таблиця 2.21 - Виробнича потужність.

№	Сумарна потужність установлених електродвигунів одиниці обладнання	Позначення	Одиниця виміру	Потужність
1	Токарний з ЧПУ 16К20фЗс32	N	кВТ	16,7
2	Вертикально-свердлильний А125	N	кВТ	3,0
3	Свердлильний з ЧПУ2с132ПМф2	N	кВТ	7,0
4	Фрезерний з ЧПУ МА655 А2	N	кВТ	17,0
5	Шпоночно-фрезерний 692М	N	кВТ	2,8
6	Автомат навив очний	N	кВТ	2,2

Розрахуємо вартість електроенергії по формулі:

(2.4)

Дані зведемо в таблицю 2.25.

Основні фонди по своєму натуральному складу не однакові і включають "активні" і "пасивні" засоби праці, які виконують різні функції в виробничому процесі.

Безпосередній вплив на предмети праці здійснюють тільки частина засобів праці. Цю частину засобів праці прийнято називати "активною"; інша частина основних фондів, яка забезпечує нормальне протікання виробничого процесу, відноситься до "пасивних" основних фондів.

Поділення основних фондів на активні і пасивні в значній мірі умовне, але воно важливе для того, щоб не допустити зайвого росту пасивної частини порівняно з її оптимально необхідною величиною.

Виробничі приміщення забезпечують захист робітників від зовнішніх атмосферних і кліматичних умов, тобто вони створюють умови для здійснення нормального виробничого процесу.

Виконаємо розрахунки витрат на виробничі приміщення.

Вартість 1м² виробничої площі П_пл складає 45,30 грн.

Дані розрахунки зведені в таблиці 36.

Розрахуємо амортизацію приміщень і дані зведемо в таблицю 2.28.



Таблиця 2.26- Вартість електроенергії.

№	Електроенергія по видам обладнання	Розрахунок вартості електроенергії
		2000	1999	1998
		Факт	План
1	Токарний з ЧПУ 16К20ФЗс32	58750,3	54611	50605,3	48201,9
2	Вертикально-свердлильний А 125	3214,2	2974,3	2758,4	2638,5
3	Свердлильний з ЧПУ 2С 132 ПМФ2	23394,6	21659,6	20092,5	19141
4	Фрезерний з ЧПУ MA 655A2	68232,8	63339,6	58582,4	55863,9
5	Шлоночно-фрезерний 692 М	3246,1	2999,9	2776	2664,1
6	Автомат навивочний	2286,7	2128,4	1970,1	1864,5
	Всього	159124,7	147712,8	136784,7	130373,9

, (2.5)

Таблиця 2.27 - Витрати на виробничі приміщення.

№	Обладнання	Виробнича площа, зайнята од. обладнання S,m2	1998	1999	2000 рік
					План	Факт
1	Токарний з ЧПУ 16К20фЗс32	17,5	2861,83	3004,52	3242,35	3488,1
2	Вертикально-свердлильний А-125	12,5	622,88	651,19	702,15	758,78
3	Свердлильний з ЧПУ 2С132ПМФ2	14	2168,96	2276,78	2454,35	2650,96
4	Фрезерний з ЧПУ MA 655-A2	20	3723,66	3904,86	4221,96	4548,12
5	Шпоночно-фрезерний 692М	9	485,16	505,55	546,32	591,17
6	Автомат навивочний	12	576,22	608,83	657,76	706,68
7	Участок слюсарний	215,35	9755,4	10789,4	10057,8	10916,2
8	Участок комутації	38,6	1748,6	1933,9	1802,8	1956,7
	Всього		21942,71	23675,03	23685,49	25616,71

(2.6)

Таблиця 2.28 - Амортизація приміщень, грн.

№	Показник	Амортизаційні відрахування, грн.
		1998	1999	2000
				План	Факт
1	Вартість виробничих приміщень	2194,271	2367,503	2368,549	2561,671



2.5 Вплив факторів на собівартість продукції

На основі виконаних розрахунків виконаємо аналіз собівартості за 2000 рік і розрахуємо вплив економічних елементів на зміну собівартості.

Таблиця 2.29 - Аналіз собівартості за 2000 рік.

№	Елементи витрат	План	Факт	Індив. індекс зміни витрат	Зміни с/в за рах-к елементу витрат
		грн.	Uо, %	грн.	Uо, %
1	Покупні комплектуючі вироби	3379975,4	62,8	3459149,9	62	1,0234	1,47
2	Матеріали	802592,6	14,9	815927,4	14,6	1,0166	0,25
3	Транспортно-заготів. витрати	83651,4	1,6	85501,5	1,5	1,0221	0,04
4	Оплата праці з відрах. на соц. заходи	812783,9	15,1	890493,6	16	1,0956	1,44
5	Амортизація на:
	- обладнання	154968,7	2,9	167002,7	3	1,0777	0,23
	- приміщення	2368,549	0	2561,671	0	1,08	0
6	Витрати на електроенергію	147712,8	2,7	159124,7	2,9	1,0773	0,21
	Всього:	5384053,3	100	5579761,5	100	7,3927	3,64



3. Аналіз витрат на 1 грн продукції

Одним із узагальнюючих економічних показників, який характеризує рівень собівартості і рентабельності є показник витрат на 1 грн. продукції, який планується і враховується на всіх підприємствах.

(3.1)

де: h - витрати на 1 грн. продукції;

С - виробнича собівартість випущеної продукції;

ОВП - обсяг товарної випущеної продукції.

Простота розрахунку витрат на 1 грн. продукції і можливість обхвату всієї продукції дозволяє планувати і враховувати зниження собівартості в копійках і долях на кожну гривню оптових цін і суму економії на товарний випуск.

При використанні показника витрат на 1 грн. продукції в процесі планування і обліку необхідно враховувати, що він дуже змінюється при зміні структури асортименту продукції і цін на матеріальні ресурси.

Таблиця 3.1 - Аналіз собівартості продукції.

№	Елементи витрат	Собівартість продукції, грн.	Абс. Відх. від	Відн.відх. до
		1998	1999	2000	Плану	1999	1998	плану	1999	1998
				План	Факт
1	Покупні комплектуючі вироби	2865114	3065533	3379975,4	3459149,9	79175	393617,4	594035,7	2,3	12,8	20,7
2	Матеріали	681566,5	728498	802592,57	815927,41	13335	87429,37	134360,9	1,7	12	19,7
	Всього прямі матеріальні витрати	3546681	3794031	4182567,97	4275077,3	92509	481046,8	728396,6	2,2	12,7	20,5
3	Транспортно-заготівельні витрати	70933,6	75880,6	83651,4	85501,5	1850,1	9620,9	14567,9	2,2	12,7	20,5
4	Витрати на оплату праці	536753	563016,62	597635,22	654775	57140	91758,38	118022	9,6	16,3	22
5	Відрахування на соціальні заходи	193231,1	202685,98	215148,68	235719	20570	33033,02	42487,91	9,6	16,3	22
6	Амортизація:
	- обладнання	136795,8	143507,7	154 968,66	167002,69	12034	23494,97	30206,91	7,8	16,4	22,1
	- приміщення	2194,271	2367,503	2 368,55	2561,671	193,12	194,168	367,4	8,2	8,2	16,7
7	Витрати на електроенергію	130373,9	136784,7	147712,8	159124,7	11412	22340	28750,8	7,7	16,3	22,1
	Всього собівартість	4616962	4918274	5384053,28	5579761,9	195709	661488,2	962799,5	3,6	13,4	20,9

Таблиця 3.2 - Аналіз витрат на 1грн. товарної продукції.

№	Показники	1998	1999	2000	Абсолютне відхилення
				План	Факт	План	1999	1998
1	Виробнича собівартість ОСП,грн	4616962,3	4918273,7	5384053,3	5579761,9	195708,6	661488,2	962799,5
2	Обсяг товарної випущеної продукції ОВП, грн.	5437002	5760028	6278756	6611953	333197	851925	1174951
3	Витрати на 1 грн. продукції, коп.	84,92	85,39	85,75	84,39	-1,36	-1	-0,53



4. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Різні сторони виробничої, збутової і фінансової діяльності підприємства одержали завершену грошову оцінку в системі показників фінансових результатів. Узагальнюючи найбільш важливі показники фінансових результатів діяльності підприємства, представимо їх в звіті про фінансові результати діяльності і підприємства.

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Збільшення прибутку складає фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, вирішення соціальних і матеріальних проблем трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками і іншими підприємствами і організаціями. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої і фінансової діяльності підприємства. Він характеризує ступінь ділової активності і фінансового благополуччя.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства - це балансовий прибуток (збиток) звітного періоду і представляє собою алгебраїчну суму результатів від реалізації продукції (робіт, послуг) результату від фінансової діяльності, сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Розрахунок балансового прибутку представимо в наступному виді:

, (4.1)

де: П^б - балансовий прибуток або збиток;

П^р - результат (прибуток або збиток) від реалізації продукції;

П^ф - результат від фінансової діяльності;

П^вн - сальдо доходів і витрат від позареалізаційних операцій.

Результат від реалізації продукції (робіт і послуг) представляє собою:

, (4.2)

де: Д^p - доход від реалізації продукції (після сплати податки на додану вартість, акцизного збору та інших відрахувань в бюджет та позабюджетний фонди);

С^вр - собівартість (виробнича) реалізованої продукції, робіт і послуг.

Чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше отримає прибутку, тим краще фінансові результати діяльності, які потрібно вивчати в тісному зв'язку з реалізацією продукції.

Обсяг реалізації продукції може давати як позитивний так і негативний вплив на величину прибутку. Збільшення обсягу продажу продукції з висом рівнем рентабельності приводить до збільшення величини прибутку. Якщо продукція збиткова, то при збільшенні обсягу реалізації зменшується сума прибутку.

Собівартість продукції і прибуток знаходиться в зворотно-пропорційній залежності: зменшення собівартості продукції приводить до збільшення прибутку і навпаки.

Задача економічного аналізу - відмежувати вплив зовнішніх факторів і визначити суму прибутку, одержаного в результаті дії факторів, відображаючих трудові зусилля робітників даного підприємства і ефективність використання ними виробничих ресурсів.

Балансовий прибуток, являє загальний прибуток, визначений як різниця між сумою прибутку, одержаного підприємством від усіх видів діяльності і загальної суми збитків.



Таблиця 4.1 - Аналіз балансового прибутку.

Показники	1998	1999	2000 рік	Відн.Відх. фонду 2000 року від
			План	Факт	Плану 2000р.	Факту 1999р.	Факту 1998р.
1	2	3	4	5	б	7	8
Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг	820039,66	831754,34	884702,72	1022191,13	15,54	22,9	24,65
Прибуток від іншої реалізації		10000	10000	10000
Поза реалізаційні доходи	-	-	-	-	-	-	-
Поза реалізаційні збитки (відраховуються)	-	-	-	-	-	-	-
Балансовий прибуток	820039,66	841754,34	894702,72	1032191,13	4,3	22,5	21,6

Прибуток, який обкладається податком - є різниця між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість; прибутку, який обкладається податком на доход; прибутку отриманого від надвисокого рівня рентабельності, вилучаємого до бюджету; витрат, які враховуються при обчисленні пільг з податку на прибуток.

Чистий прибуток - той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх податків, економічних санкцій.

Прибуток підприємств підлягає оподаткуванню в розмірах, установлених Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств". Величина оподаткованого прибутку визначається згідно Правилами застосування Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", затвердженими Верховною Радою України 22.05.97р. №283/97-ВР, додаток №19 "Декларація про прибуток підприємств", яка і є джерелом для аналізу розподілу прибутку.

Таблиця 4.2 - Аналіз розподілу прибутку, грн.

№	Показники	2000 рік	Відхилення
		План	Факт
1	Балансовий прибуток	894702,72	1032191,13	137488,41
2	Прибуток, який підлягає оподаткуванню зменшується за рахунок: - відрахування на благодійні цілі;	203097,52	234307,39	31209,87
3	Прибуток, який підлягає оподаткуванню (п.1-п.2)	691605,2	797883,74	106278,54
4	Відрахування в бюджет	207482	239365	31883
5	Чистий прибуток	484123,2	558518,74	74395,54
5.1	Створення резервного фонду	72618	83778	11160
5.2	Відрахування замовнику	121031	139630	18599
5.3	Резерв майбутніх витрат	48412	55852	7440
5.4	Резерв гарантійних замін	38730	44681	5951
6	Госпрозрахунковий прибуток	203332,2	234577,74	31245,54
7	Розподіл госпрозрахункового прибутку:
7.1	Створення фонду розвитку підприємства	71166	82102	10936
7.2	Технічне переоснащення основних фондів (п.6 - п.7.1)	132166,2	152475,74	20309,54

Ефективність використання основних фондів і оборотних засобів характеризують показники рентабельності:

· норма рентабельності;

· норма прибутку;

Норма рентабельності виражає ефективність використання ВФ:

, (4.3)

де: П_б - балансовий прибуток, Ф - вартість основних фондів, О - середні залишки оборотних засобів;

Норма прибутку розраховується:

, (4.4)

де П_рр - прибуток від реалізації всієї продукції, С - собівартість реалізованої продукції.

Розрахуємо вплив на рентабельність вартості ОВФ і прибутку.

1. Вплив зміни вартості ОВФ на рентабельність:



, (4.5)

.

В результаті збільшення ОВФ в звітний період (факт 2000 року) рентабельність зменшилась на 0,09 грн.

2. Вплив зміни прибутку на рентабельність:

, (4.6)

.

Внаслідок збільшення прибутку в 2000 році рентабельність збільшилась на 0,16грн.

3. Загальне збільшення рентабельності ОВФ: -0,09 + 0,16 = 0,07 грн.

Розрахуємо вплив на норму прибутку собівартості і прибутку від реалізації:

1. , (4.7)

.

2. , (4.8)



.

3. Загальне збільшення норми прибутку: 0,00 + 0,02 = 0,02грн.

Таблиця 4.3 - Аналіз рентабельності.

Показники	1998, грн.	1999, грн.	2000	Абс.Відх. факту	Від.Відх. факту
			План, грн.	Факт., грн.	від плану	від 1999	від 1998	від пл.	від 1999	від 1998
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Балансовий прибуток, грн.	820039,66	841754,3	894702,7	1032191	137488,4	190436,8	212151,5	15,4	22,6	25,9
Прибуток від реалізації, грн.	820039,66	831754,3	884702,7	1022191	137488,4	190436,8	202151,5	15,54	22,9	24,7
С/вар. реаліз-ої продукції, грн.	4616962,34	4918274	5384053	5579762	195708,6	661488,2	962799,5	33,63	13,45	20,9
Виробничі фонди, грн.	685615,3	719236,05	776679,6	837007,9	60328,3	117771,9	151392,6	77,77	16,37	22,1
Середні залишки оборотних засобів, грн.	380000	390000	400000	390000	-10000	-	10000	-2,5	0	22,6
Вартість виробничих фондів і середні залишки оборотних засобів, грн.	1065615,3	1109236,1	1176679,6	1227007,9	50328,3	117771,9	161392,6	44,28	10,62	15,2
Загальна рентабельність, (ряд 1: ряд 6), грн.	0,77	0,76	0,76	0,84	0,08	0,08	0,07	10,53	10,53	99,1
Рентабельність виробничих фондів, (ряд 1: ряд 4), грн.	1,2	1,17	1,15	1,23	0,08	0,06	0,03	66,96	55,13	22,5
Норма прибутку, (ряд 2: ряд 3), грн.	0,18	0,17	0,16	0,18	0,02	0,01	-	12,5	55,88	0

Підрахуємо резерви росту рентабельності за рахунок використання резервів росту прибутку і зниження собівартості.

,

.

Резерв зниження рентабельності:

14 - 18 = -4%.



Висновок

Аналіз виробничої діяльності показав, що в цілому підприємство збільшило фактичний обсяг продукції 2000 року в натуральних показниках у порівнянні з плановим на 19 одиниць. Це сталося за рахунок збільшення фактичного обсягу трансформаторів на 3 одиниці у порівнянні з плановим, також за рахунок збільшення фактичного обсягу високовольтної апаратури на 13 одиниць, за рахунок збільшення фактичного обсягу товарів народного споживання на 3 одиниць.

Фактичний обсяг продукції 2000 року у порівнянні з 1999 роком збільшився на 245 одиниць (4,9%), також у порівнянні з 1998 роком збільшився на 302 одиниці (6,1%).

Взагалі по цеху фактичний обсяг у порівнянні з плановим 2000 роком збільшився, але поряд з цим відбулося зменшення темпів фактичного обсягу такої продукції: ТМН-63000/110 на 1%; ТМН-2500/110 на 1%; РНТА-35/125 на 2%. При цьому у вартісному виразі підприємство збільшило обсяг товарної продукції порівняно з планом на 333197грн.

Хоча підприємство перевиконало план по обсягам товарної продукції, але воно працює, як ми бачимо не ритмічно. При плановому завданню 20% на I квартал, 28% на II, 39% на III, та 13% на IV квартал підприємство має:

· в І кварталі підприємство виготовило продукції менше на 16,8%;

· в ІI кварталі підприємство виготовило продукції більше на 6,5%;

· в III кварталі підприємство виготовило продукції більше на 8,2%;

· в IV кварталі підприємство виготовило продукції більше на 2,1%.

З таблиці 13 бачимо, що план по обсягу реалізації виконаний на 105,31%; на такий же відсоток виконаний план по обсягу виробництва продукції. Це означає, що підприємство не збільшило обсяг реалізації порівняно з обсягом виробництва тому, що залишки нереалізованої продукції і по плану фактично складають 0 тис. грн. В минулому році залишки нереалізованої продукції збільшились на кінець року теж на 7,1 тис. грн.

Понадпланове збільшення продуктивності праці 1 працюючого було одержано за рахунок перевиконання плану по середньорічній продуктивності праці 1 робочого і могло бути ще більше на 27,1 грн., якби не було зміни структури ПВП в сторону зменшення питомої ваги робочих. Перевиконання по середньорічній продуктивності на 1545,77 грн. було одержано за рахунок інтенсивних факторів. Але зниження явок на 9 днів знизило продуктивність праці на 365,76 грн., а скорочення робочого дня на 0,2 години знизило продуктивність праці на 548,64 грн.

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства показав, що підприємство в аналізованому періоді збільшило балансовий прибуток порівняно з планом на 5,37 %. Це відбулося за рахунок збільшення прибутку на 5,51%.

Підприємство збільшило також балансовий прибуток порівняно з 1999 роком на 2,62%. Це відбулося за рахунок збільшення прибутку на 2,9%.

Порівняно з 1998 роком балансовий прибуток збільшився на 5,87% за рахунок прибутку від реалізації продукції, який збільшився на 4,65%.

Виконаний аналіз дозволяє підприємству планувати обсяги реалізації, численність персоналу, фонд оплати праці, матеріаломісткість продукції, фондовіддачу основних засобів, фінансові результати, виявити фактори, що носять негативний характер і створити умови для їх усунення, розрахувати резерви покращення платоспроможності і фінансової стійкості підприємства. На основі проведених розрахунків приймаються управлінські рішення по удосконаленню виробничих процесів, раціональному використанню трудових, матеріальних і фінансових ресурсів.



Перелік посилань

1. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: ЧП«Экоперспектива». 2000.

2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и статистика, 1996.

3. Артеменко Б. Г., Беллендир М. В. Финансовий анализ. - М: Издательство «Дело и Сервис», Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 1999.

4. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995.

5. Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

6. А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев, Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М. 2000.

7. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємства" від 22.05.97р. №283/97-ВР.

8. Закон України "Про підприємництво" від 07.02.91р. №698-XII.

9. Закон України "Про підприємство в Україні".

10. П(с)БО №1. "Загальні вимоги до фінансової звітності", затверджені приказом МФУ №87 від 31.03.99.

11. П(с)БО №2 "Баланс", затверджений приказом МФУ №87 від 31.03.99.

12. П(с)БО №3, "Звіт про фінансові результати", затверджений приказом МФУ №87 від 31.03.99.

13. Іваненко В.М. Курс економічного аналізу: Навчальний посібник. - К.: Знання прес 2000.

14. Інструкція по статистиці заробітної плати, затвердженої приказом Мінстату України №323 від 11.12.95р.

Размещено на Allbest.ru

...