Комплексная оценка хозяйственной деятельности коммерческого предприятия

Качественная характеристика персонала коммерческого предприятия определяется степенью профессиональной и квалификационной пригодности его работников для выполнения целей предприятия и производимых ими работ.

В настоящее время нет единого понимания качества труда составляющей трудового потенциала рабочей силы. Намечен лишь основной круг параметров или характеристик, определяющих качество труда:

экономические (сложность труда, квалификация работника, отраслевая принадлежность, условия труда, трудовой стаж);

личностные (дисциплинированность, наличие навыков, добросовестность, оперативность, творческая активность);

организационно-технические (привлекательность труда, насыщенность оборудованием, уровень технологической организации торговых процессов, рациональная организация труда);

социально-культурные (коллективизм, социальная активность, общекультурное и нравственное развитие).

Изучение качественного состава работников коммерческого предприятия предполагает применение различных группировок:

динамика возрастного стажа работников,

динамика стажа работы на предприятии;

доля продавцов в качестве работников, непосредственно отпускающих товар;

обеспеченность специалистами с высшим и средним специалистами с высшим и средним специальным образованием;

удельный вес служащих с высшим и средним специальным образованием в общей численности служащих или работников предприятия;

соотношение продавцов и оперативных работников;

средний стаж работы по специальности.

Структурная характеристика персонала коммерческого предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников предприятия.

В зависимости от характера трудовой деятельности кадры предприятия подразделяется по профессиям, специальностям и уровнем классификации.

Профессионально-квалификационная структура складывается под воздействием профессионального и квалификационного разделения труда.

При этом под профессией подразумевается особый вид трудовой деятельности, требующий определенных теоретических знаний и практических навыков, а под специальностью - вид деятельности в пределах профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков.

Качественная характеристика персонала коммерческого предприятия определяется степенью профессиональной и квалификационной пригодности его работников для выполнения целей предприятия и производимых ими работ.

В настоящее время нет единого понимания качества труда составляющей трудового потенциала рабочей силы. Намечен лишь основной круг параметров или характеристик, определяющих качество труда:

экономические (сложность труда, квалификация работника, отраслевая принадлежность, условия труда, трудовой стаж);

личностные (дисциплинированность, наличие навыков, добросовестность, оперативность, творческая активность);

организационно-технические (привлекательность труда, насыщенность оборудованием, уровень технологической организации торговых процессов, рациональная организация труда);

социально-культурные (коллективизм, социальная активность, общекультурное и нравственное развитие).

Изучение качественного состава работников коммерческого предприятия предполагает применение различных группировок:

динамика возрастного стажа работников,

динамика стажа работы на предприятии;

доля продавцов в качестве работников, непосредственно отпускающих товар;

обеспеченность специалистами с высшим и средним специалистами с высшим и средним специальным образованием;

удельный вес служащих с высшим и средним специальным образованием в общей численности служащих или работников предприятия;

соотношение продавцов и оперативных работников;

средний стаж работы по специальности.

Структурная характеристика персонала коммерческого предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников предприятия.

В зависимости от характера трудовой деятельности кадры предприятия подразделяется по профессиям, специальностям и уровнем классификации.

Профессионально-квалификационная структура складывается под воздействием профессионального и квалификационного разделения труда.

При этом под профессией подразумевается особый вид трудовой деятельности, требующий определенных теоретических знаний и практических навыков, а под специальностью - вид деятельности в пределах профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников дополнительных специальных знаний и навыков.

Анализ трудовых ресурсов

Показатели по труду используются непосредственно при анализе хозяйственной деятельности предприятий и планировании. Ряд показателей по труду используют для планирования решений мотивационного характера (показатели, связанные с оплатой труда).

Целью анализа трудовых показателей является определение основных направлений экономической работы по выявлению резервов экономии труда, заработной платы и возможностей дополнительного выпуска продукции, нового ассортимента изделий за счет роста производительности труда. При этом обычно анализируют такие показатели, как обеспеченность персоналом, квалификационный состав работающих, движение персонала, должностное движение персонала, использование рабочего времени, использование фонда заработной платы, производительность труда, трудоемкость продукции.

Анализ этих показателей сводится в основном к анализу отклонений значений фактических данных от плановых показателей. Он дает возможность руководителю определить направление дальнейшей деятельности в тех подразделениях предприятия, где произошло отклонение соответствующих показателей.

Анализу трудовых показателей принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, конечных производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления.

Сюда относятся:

Анализ оплаты труда;

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала;

Анализ состава фонда оплаты труда;

Анализ резервов экономии средств на оплату труда;

Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на использование фонда оплаты труда;

Анализ динамики численности персонала;

Анализ использования трудовых ресурсов;

Анализ производительности труда.



1.4 Финансовый анализ результатов деятельности коммерческого предприятия: доход, прибыль, рентабельность

Финансовый анализ применяется для исследования экономических процессов и экономических отношений, показывает сильные и слабые стороны предприятия и используется для принятия оптимального управленческого решения.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия. Кроме того, финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей предприятия и финансовой деятельности в целом.

Финансовый анализ позволяет проконтролировать правильность движения финансовых потоков денежных средств организации и проверить соблюдение норм и нормативов расходования финансовых, материальных ресурсов и целесообразность осуществления затрат.

Информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов -- это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных факторов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов.

Среди них можно выделить 6 основных методов:

Горизонтальный анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

Вертикальный анализ -- определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

Трендовый анализ -- сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

Анализ относительных показателей -- расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

Сравнительный анализ -- это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, так и межхозяйственных анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

Факторный анализ -- анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым, когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа.

Финансовый анализ подразделяется на внешний и внутренний. Особенностями внешнего финансового анализа являются:

множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами предприятия, по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

анализ абсолютных показателей прибыли;

анализ относительных показателей рентабельности;

анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

анализ эффективности использования заёмного капитала;

экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Прибыль -- это не просто учетная величина, но и экономическая категория, которая является мерой эффективности бизнеса. Реальная величина прибыли должна рассматриваться как мера жизнеспособности предприятия.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли. Модель формирования финансовых результатов является единой для всех предприятий независимо от организационно-правовой формы хозяйствования и формы собственности. По составу включаемых элементов различают валовую прибыль, прибыль от реализации, прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль.

Доходами организации в соответствии с ПБУ (ПБУ 9/99) признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не могут признаваться доходами различные поступления от других юридических и физических лиц: НДС, акцизы, налоги, экспортные пошлины и иные аналогичные обязательные платежи и др.

Доходы включают следующие статьи:

выручку от продаж товаров, услуг;

проценты и дивиденды к получению;

доходы от участия в других организациях (ДрД);

поступления от продажи основных средств и другого имущества;

прочие доходы (ПрД);

отложенные налоговые активы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, арендная плата и т.д.

Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Поэтому рентабельность можно рассматривать как один из критериев качества управления предприятием.

Рентабельность имеет большое значение для принятия решений в области инвестирования, планирования, при составлении смет, координации, оценке и мониторинге деятельности предприятия и его результатов.

Условно все показатели рентабельности, рассчитываемые в финансовом анализе, можно подразделить на группы:

1 группа - показатели рентабельности капитала

2 группа - показатели рентабельности продаж.

Рентабельность всего капитала определяется отношением различных показателей прибыли к средней величине всего капитала.

Рентабельность основного капитала рассчитываем путем деления показателей прибыли на среднюю величину основного капитала.

Рентабельность оборотного капитала определяется отношением показателей прибыли к средней величине оборотного капитала.

Рентабельность собственного капитала исчисляется отношением прибыли к средней величине собственного капитала. На основании этой группы показателей судят о величине прибыли, полученной с каждого рубля собственного капитала.

Рентабельность заемного капитала рассчитывается отношением показателей прибыли к средней за период величине заемного капитала. В состав заемного капитала включены долгосрочные и краткосрочные обязательства. Заемный капитал используется эффективно в том случае, если он приносит прибыли больше на каждый заемный рубль, чем плата процентов за его пользование.

Рентабельности товарной продукции определяется отношением величины прибыли к объему товарной продукции

Рентабельность реализованной продукции рассчитывается путем деления прибыли (прибыль от продаж, чистая прибыль) на объем продаж.



Глава 2. Комплексная оценка хозяйственной деятельности коммерческого предприятия

2.1 Анализ розничного товарооборота коммерческого предприятия

Задание 2.1.1. Выполнить анализ выполнения плана товарооборота

Определить выполнение плана товарооборота в % за год и за каждый квартал;

Определить увеличение товарооборота в % относительного прошлого года;

Определить товарооборот в сумме для каждого квартала в прошлом и текущем годах по удельным весам, а также определить коэффициент равномерности выполнения плана по кварталам текущего года относительно прошлого года и относительно плана текущего года;

Оценить выполнения плана товарооборота за год и по кварталам, сделать заключение о работе данного магазина и о работе предприятия.

Таблица 2.1.1

Квартал	Отчётный год	Текущий год
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	План	Ожидаемое выполнение	% выполнения	Текущий год в % к отчётному
			Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
I	4196,8	24,4	4365,9	24,5	4491,468	24,6	102,8	107,02
II	4007,6	23,3	4187,7	23,5	4199,34	23,0	100,2	104,7
III	4368,8	25,4	4544,1	25,5	4692,306	25,7	103,2	107,4
IV	4626,8	26,9	4722,3	26,5	4874,886	26,7	103,2	105,3
Итого:	17200	100	17820	100	18258	100	102,4	106,1

Выводы:

1) Выполнение плана товарооборота в среднем за год превышает норму на 2,4%.Выполнение плана во втором квартале примерно равно норме - 100%. В первом, третьем а также в четвертом кварталах норма по выполнению превышена примерно на 3%, следовательно предприятие даже перевыполняет план.

2) Увеличения товарооборота текущего года по сравнению с отчетным периодом равен 16%. Из чего следует, что товарооборот увеличился на 1058 тыс.руб., что означает, что товарооборот предприятия растет.

3) Коэффициент равномерности выполнения плана относительно плана текущего года равен 98,8.Коэффициент равномерности выполнения плана относительно прошлого года равен 99,01. Что говорит о равномерном выполнении плана.

4) План по товарообороту за год перевыполняется, также он перевыполняется по каждому кварталу. Из этого следует что товарооборот магазина растет из года в год, следовательно, у магазина есть возможности для развития.

Задание 2.1.2. Выполнить анализ выполнения товарооборота по данным таблицы по группам товара и вычислить:

1) Ожидаемый товарооборот за год по группам товаров и в целом по магазину;

2) Выполнение плана по группам товаров и процент изменения товарооборота по сравнению с отчётным периодом;

3) Товарооборот каждой товарной группы в ожидаемом товарообороте;

4) Дать характеристику структуры товарооборота предприятия. Сделать выводы.



Таблица 2.1.2

Показатели	Товарные группы
	Мясо и мясные продукты	Рыба и рыбопродукты	Молоко, сыр, жиры	Мука, крупа, макароны	Картофель, овощи, фрукты	Сахар, кондитерские изделия	Прочие товары	Итого
ТО отчётного года, т.р.	3268	1926,4	2838	1204	1513,6	2545,6	3904,4	17200
Уд.вес в ТО отчётного года,%	19,0	11,2	16,5	7,0	8,8	14,8	22,7	100
ТО текущего года, т.р.	3385,8	1995,84	2940,3	1176,12	1603,8	2530,44	4187,7	17820
Уд.вес текущего года,%	19,0	11,2	16,5	6,6	9,0	14,2	23,5	100
Темпы изменения ТО,%	103,6	103,6	103,6	97,6	105,9	99,4	107,2	103,6
Изменение ТО (отклонение)	117,8	69,4	102,3	90,2	121,4	-15,1	283,3	620

Выводы:

1) Ожидаемый товарооборот в целом по магазину составил 17820 тыс. руб. По «мясопродуктам» - 3385,8; по «рыбопродуктам» - 1995,84; по «молоку» - 2940,3; по «муке» - 1176,12; по «овощам» - 1603,8; по «кондитерским изделиям» - 2530,44; по «прочим товарам» - 4187,7.

2) По магазину в целом товарооборот увеличивается на 620 тыс.руб. Наибольшее увеличение внесла группы товаров «прочие товары». Следовательно, в будущем этим группам товаров также следует уделить внимание. В целом анализ товарооборота показал увеличение объемов товарооборота.

3) Наибольшая часть товарооборота приходится на прочие товары (23%), наименьшая часть товарооборота на «крупы» (6,6%) и «овощи» ( 9 %). Из чего можно сделать вывод о том, что следует, усилить работу с этими группами товаров.

Задание 2.1.3 Проанализировать по данным таблицы состояние товарных запасов в магазине и определить:

1) Однодневный товарооборот по группам товаров и по магазину в целом;

2) Ожидаемые товарные запасы на конец года, в днях;

3) Товарные запасы на конец текущего года по нормативу, в тыс. руб.;

4) Отклонение от норматива, в днях и в сумме;

5) Дать оценку состояния товарных запасов, рассчитать показатель товарооборачиваемости. Сделать выводы.

Таблица 2.1.3

Товарные группы	Товарооборот 4-го квартал	Товарные запасы на конец года	Товарные запасы по нормативу	Отклонение от норматива (+)
	Всего, тыс. руб.	Однодн., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Дни	Дни	Сумма, тыс. руб.	Дни	Сумма, тыс. руб.
Мясо, мясопродукты	911,7	10,13	35,5	3	6	60,78	-3	-25,28
Рыба, рыбопродукты	537,3	5,97	25,1	4	10	59,7	-6	-53,73
Молоко, сыр, жиры	791,1	8,79	70,3	8	9	79,11	-1	-9,8
Сахар, кондит. изделия	680,4	7,56	231,9	31	32	241,92	-1	-10,02
Мука, крупа, макароны	316,8	3,52	108,6	31	29	102,08	2	5,8
Картофель, овощи, фрукты	426,6	4,74	18,9	4	6	28,44	-2	-9,54
Прочие товары	1130,4	12,56	248,6	20	22	276,32	-2	27,72
Итого:	4794,3	53,27	738,9	14	17	905,59	-3	166,69



Вывод:

1) Однодневный товарооборот по группам товаров немного отличается. Набольший однодневный товарооборот дают «прочие товары», и «мясопродукты». Из чего следует, что этим группам необходимо расширить ассортимент.

2) Отклонение на данном предприятии со знаком «минус», показывает, что число запасов уменьшается и товар оборачивается быстрее.

Задание 2.1.4. Проанализировать поступление товаров:

1) Процент выполнения плана поступления по группам товаров и по магазину в целом;

2) Отклонения от плана в сумме и по группам товаров.

Таблица 2.1.4

Товарные группы	План поступления, тыс. руб.	Ожидаемое выполнение, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Отклонение от плана - тыс.руб
Мясо, мясопродукты	3456.1 19,0	3537.8 19,2	102.4	81,7
Рыба, рыбопродукты	2146.42 11,8	2093.8 11,6	97.5	-52,6
Молоко, сыр, жиры	3001.35 16,5	2888 16,0	96.2	-11,3
Сахар, кондит. изделия	2582.98 14,2	2527 14,0	97.8	-55,9
Мука, крупа, макароны	1273.3 7,0	1227.4 6,8	96.4	-45,9
Картофель, овощи, фрукты	1637.1 9,0	1606.45 8,9	98.1	-30,6
Прочие товары	4092.75 22,5	4241.75 23,5	103.6	14,9
Итого:	18190 100	18050 100	99.2	-14,0

Выводы:

1) План поступления по группам товаров не выполняется в полном объеме. Полностью он выполняется только по «мясопродуктам» и «прочим товарам» В целом, план поступления товара, по предприятию недовыполняется.

2) Отклонение от плана по группам товаров является большим. Перевыполнение плана происходит по «прочим товарам» и «мясопродуктам».

2.2 Анализ издержек обращения коммерческого предприятия

Задание 2.2.1. На текущий год магазину утверждён план товарооборота в сумме 17 820 тыс. руб. Плановый уровень издержек обращения составляет 15,72%, ожидаемый товарооборот - 18258 тыс. руб., ожидаемый уровень ИО - 16,0%. По данным табл. 2.2.1 проанализировать выполнение плана издержек обращения по магазину, вычислить следующие показатели:

1) ожидаемую сумму издержек обращения (ИО);

2) размер и темп изменения уровня ИО.

Таблица 2.2.1

Наименование статьи	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение ()
	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту	Сумма, тыс. руб.	В % к т/обороту
1	2	3	4	5	6	7
1. Транспортные расходы	132.09	0,74	144.24	0,79	12.15	0.05
2. Расходы на оплату труда	1815.345	10,17	1949.95	10,68	134.5	0.51
3. Отчисление на социальные нужды	35.7	0,2	34.7	0,19	-1	-0.01
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	182.07	1,02	182.6	1,0	0.53	-0.02
5. Амортизация основных средств	35.7	0,2	32.9	0,18	-2.8	-0.02
6. Расходы на ремонт основных средств	17.85	0,1	14.61	0,08	-3.24	-0.02
7. Износ санодежды, спецодежды, столового белья, посуды и прочие МБП	51.765	0,29	54.8	0,3	3.035	0.01
8. Расходы на топливо, газ, энергию для технических нужд	124.95	0,7	109.5	0,6	-15.45	-0.1
9. Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку	60.7	0,34	73	0,4	12.31	0.06
10. Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации в пределах норм	99.9	0,56	91.3	0,5	-8.67	-0.06
11. Уплата % за кредит	35.7	0,2	32.86	0,18	-2.84	-0.02
12. Расходы на рекламу	17.85	0,1	18.26	0,1	0.41	0
13. Расходы на тару	17.85	0,1	18.26	0,1	0.41	0
14. Прочие расходы	178.5	1,0	164.3	0,9	-14.2	-0.1
Итого:	2801.3	15,7	2921.2	16,0	119.9	0.28
Товарооборот	17820	100	18258	100	438	0

Выводы:

а) Ожидаемая сумма издержек обращения равна 18258 тыс. руб. Что на 438 тыс.руб. превышает планированные издержки. Большего всего превышают плановый уровень расходы на оплату труда.

б) Половина всех издержек обращения превышают плановый уровень. Из чего следует, что необходимо проанализировать причины увеличения издержек.

в) Транспортные расходы, расходы на топливо, расходы на хранение и упаковку, расхода на тару, потери товаров при перевозке зависят от изменения товарооборота (переменные расходами).

2.3 Анализ трудовых ресурсов коммерческого предприятия

Задание 2.3.1. Вычислить по плану и фактически:

1) товарооборот на одного работника и одного продавца;

2) фонд оплаты в процентах к товарообороту;

3) среднюю заработную плату одного работника в месяц;

4) относительную экономию или перерасход по фонду оплаты.

Таблица 2.3.1

Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1. Товарооборот на год, тыс. руб.	17820	18258	102,5
2. Численность работников, чел.	48	43	0,9
в том числе продавцы	30	31	103,3
3. Товарооборот на одного работника, тыс. руб.	371,25	424,6	114,4
4. Товарооборот на одного продавца, тыс. руб.	594	589	0,99
5. Фонд заработной платы:
в сумме, тыс. руб.	1731,8	1950	112,6
в % к товарообороту	10,3	10,68	103,7
6. Средняя заработная плата одного работника в месяц, тыс.руб.	36,0	45,3	125,7

Выводы:

а) Фактический фонд оплаты в % к товарообороту составляет 10,68% . Плановый 10,3. Следовательно, план перевыполняется.

б) Плановый товарооборот на одного работника равен 371,25, фактический 424,6. Из чего следует, что план перевыполнен на 53,35 тыс. руб. Плановый товарооборот на одного продавца равен 594, фактический 589.Следовательно, что план на одного продавца недовыполняется.

в) Средняя зар/ плата одного работника в месяц фактически составляет 45,3тыс. руб. Плановая зар/плата должна составлять 36,0тыс. руб. План по зар. плате перевыполняется.

Задание 2. 3.2. Сделать анализ использования календарного фонда времени.

Таблица 2.3.2

Показатели	План	Факт	% выполнения плана	Отклонение (+/-)
1.Количество отработанных человеком дней	19488	19422	99,7	- 66,0
2.Количество дней неявок на работу: - всего	1935,4	1897,6	98,0	- 37,8
а) ежегодные отпуска	1512	1492	98,8	- 18,0
б) болезни	252	249	98,8	- 3,0
в) дополнительные отпуска	142,8	124,5	87,2	- 18,3
г) прогулы	25,2	24,9	98,8	- 0,3
д) другие неявки	3,4	5,2	153,0	1,8
3.Средняя численность торговых работников	30	31	103,3	1,0
4.Количество дней, отработанных одним работником за год	231	234	101,3	3,0
5.В расчете на одного торгового работника число чел./дней а) болезни	8,4	8,0	95,2	- 0,4
б) другие неявки	0,11	0,17	154,5	0,06
в) прогулы	0,84	0,80	95,2	- 0,04

Выводы: в общем, показатели использования рабочего времени работников являлись эффективными, так как, общее количество неявок на работу фактически ниже, чем по плану, а количество отработанных дней одним работником составило 234 дня.

2.4 Анализ финансовых результатов коммерческого предприятия

Задание 2.4.1. По данным продовольственного магазина определить плановую и фактическую сумму валового дохода по товарным группам и по магазину в целом в текущем году, вычислить отклонения от плана, средний процент валового дохода по плану и фактически. Определить степень влияния на степень валового дохода на перевыполнение плана товарооборота и изменение среднего процента торговых наценок.

Таблица 2.4.1

Товарные группы	Товарооборот, тыс. руб.	Торговые наценки, %	Валовой доход тыс. руб.
	План	Ожидаемое выполнение	Отклонение ()		План	Ожидаемое выполнение	Отклонение ()
	Сумма Тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%
1. Мясо, мясопродукты	3385,8	19,0	3578,6	19,6	192,8	17,95	607,8	642,4	34,6
2. Рыба, рыбопродукты	1995,84	11,2	2044,9	11,2	49,06	19,2	383,2	392,6	9,4
3. Молоко, сыр, жиры	2940,3	16,5	2921	16,0	-19,3	17,3	508,7	505,3	-3,4
4. Сахар, кондит. товары	2530,44	14,2	2556,12	14,0	25,68	20,8	526,3	531,7	5,4
5. Мука, крупа, макароны	1176,12	6,6	1241,5	6,8	65,38	22,7	267	281,2	14,2
6. Овощи, фрукты	1603,8	9,0	1625	8,9	21,2	19,85	318,4	322,6	4,2
7. Прочие товары	4187,7	23,5	4290,63	23,5	102,93	16,2	678,4	695,1	16,7
Итого:	17820	100	18258	100	438		3289,8	3370,9

Выводы:

Организация развивается, что видно из сумм валовых доходов по плану на мясо, на мясопродукты 607,8, на рыбу 383,2, на молоко 508,7, на сахар 526,3, на муку 267, на овощи 318,4, на прочие товары 678,4. Фактически соответственно 642,4; 392,6; 505,3; 531,7; 281,2; 322,6; 695,1. Т.е. кроме молока, план перевыполнен. Это влечет увеличение валового дохода.

Задание 2.4.2. Определим недостающие показатели. Рассчитаем пример влияния на прибыль и рентабельность следующих факторов:

1) изменения объёма товарооборот;

2) изменения уровня валового дохода;

3) изменения уровня издержек обращения;

4) изменения прочих доходов и расходов.

Таблица 2.4.2

Показатели	План	Факт	Отклонение (), руб.	% выполн. плана
1. Розничный товарооборот, тыс. руб.	17820	18258	438	102,5
2. Валовой доход, тыс. руб.	3289,8	3370,9	81,1	102,5
3. Уровень валового дохода, %	18,5	18,5	0	100
4. Издержки обращения, тыс. руб.	2801,304	2921,28	120	104,3
5. Уровень издержек обращения, %	15,7	16,0	0,3	101,9
6. Прибыль от продажи, тыс. руб.	488,5	449,6	-38,9	92
7. Рентабельность от продажи, %	2,7	2,5	-0,22	92,6
8. Доходы, тыс. руб.	75,0	77,2	2,2	102,9
9. Прочие расходы, тыс. руб.	43,0	44,3	1,3	103
10. Налог на прибыль, тыс. руб.	143,8	117,0	-26,8	81,4
11. Чистая прибыль, тыс. руб.	376,7	365,5	-11,2	97
12. Рентабельность, %	2,1	2	-0,1	95,2

Выводы:

1) Прибыль уменьшилась относительно плана, т.к. на данном предприятии выросли издержки и товарооборот, поэтому . Хотя обычно при прежних уровнях издержек обращения, при увеличение объема товарооборота происходит и увеличение прибыли.

2) Валовой доход вырос, но при других издержках издержки, уменьшилась прибыль.

3) Чем больше прочие доходы и меньше прочие расходы, тем больше прибыль.

4) Изменения уровня издержек обращения влияет на изменение прибыли, так как чем меньше издержек, тем больше прибыли. На данном предприятии издержки увеличились, а прибыль уменьшилась.



Заключение

В современных условиях, когда финансовое положение предприятий зависит от огромного числа коррелирующих между собой факторов, а изменения условий хозяйствования происходят всё чаще, для поддержания стабильного состояния и дальнейшего развития современным предприятиям необходимо постоянно совершенствовать свою деятельность.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности, с помощью которого вырабатываются стратегия и тактика развития, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Образно говоря, анализ хозяйственной деятельности является преобразователем первичных данных в рамках безграничного информационного пространства в блоки агрегированной информации, предназначенные для дальнейшего использования при принятии различного рода решений. Следовательно, экономический анализ является поставщиком надежных данных для управленческого аппарата, от решений которого во многом зависит будущее предприятия.



Список используемой литературы

1. Мамедов, О. Ю. Современная экономика / О.Ю. Мамедов, - Ростов н/Д: Феникс,2003.

2. Волков, О. И. Экономика предприятия / О.И. Волков.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2001.

3. Балабанов Т. И. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: Учеб. Пособие. -- 2-е изд. -- М.: Финансы и статистика, 2001

4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. -- 2-ое изд. -- М.: ИНФРА-М, 2003.

5. Ендовицкий Д. А. Факторный анализ степени платежеспособности коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. -- 2006.

6. Ушвицкий Л.И., Савцова А.В., Малеева А.В.. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций субъекта // Экономический анализ: теория и практика. - 2006.

7. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Пивоваров К.В. М.: Дашков и К, 2003.

8. Жилинский С. Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право). Курс лекций. - М.: Норма-Инфра, 1998 г.

9. Хозяйственное право в 2 томах. Учебник /Под ред. Мартемьянова В. С.М., 1994 г.

Размещено на Allbest.ru

...