Оптимізація витрат обігу в підприємствах роздрібної торгівлі

Размещено на http://www.allbest.ru/

Харківська державна академія технології та органiзацiї харчування

УДК 338.45:339.37:657.471

Спецiальнiсть 08.07.05 - економiка торгiвлi та послуг

Автореферат

дисертацiї на здобуття наукового ступеня

кандидата економiчних наук

Оптимізація витрат обігу в підприємствах роздрібної торгівлі

Савицька Наталія Леонідівна

Харкiв - 2000

Дисертацiєю є рукопис.

Робота виконана в Харкiвськiй державнiй академiї технологiї та органiзацiї харчування Мiнiстерства освiти та науки України.

Науковий керiвник кандидат економiчних наук, доцент Ушакова Наталія Григорівна Харківська державна академiя технологiї та органiзацiї харчування, зав. кафедрою економічної теорії та зовнішньоекономічної діяльності.

Офiцiйнi опоненти:

доктор економiчних наук, професор Виноградський Микола Данилович Київський державний торговельно-економічний університет, професор кафедри менеджменту;

кандидат економiчних наук, професор Нiкiтiна Ганна Олександрiвна Полтавський кооперативний iнститут, зав. кафедрою економiки підприємства.

Провiдна установа Донецький державний університет економіки і торгівлі Міністерства освіти та науки кафедра фінансів і банківської справи

Захист вiдбудеться "25" лютого 2000 року о 13 годинi 30 хвилин на засiданнi спецiалiзованої вченої ради К 64.088.02 при Харкiвськiй державнiй академiї технологiї та органiзацiї харчування за адресою: 61051, Харкiв, вул. Клочкiвська, 333.

З дисертацiєю можна ознайомитись у бiблiотецi Харкiвської державної академiї технологiї та органiзацiї харчування за адресою: 61051, Харкiв, вул. Клочкiвська, 333.

Автореферат розiсланий "24" січня 2000 року

Вчений секретар спецiалiзованої вченої ради Оспiщев В.I.

Анотації

Савицька Н.Л. Оптимізація витрат обігу підприємств роздрібної торгівлі. - Рукопис.

Дисертація на здобуття вченого ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.07.05. - економіка торгівлі та послуг. - Харківська державна академія технології та організації харчування, Харків, 2000.

Дисертаційна робота присвячена дослідженню витрат обігу підприємств роздрібної торгівлі з метою підвищення рівня управління ними за допомогою оптимізаційних моделей.

У дисертації визначено роль і місце витрат у основних концепціях вартості товарів і послуг, уточнено сутність витрат як економічної категорії, запропоновано рекомендації щодо вдосконалення діючої номенклатури статей витрат. Дисертація містить дослідження сучасних тенденцій і умов формування витрат підприємств роздрібної торгівлі, відповідно до яких проведена систематизація і розкрито механізм впливу чинників на рівень витрат. Розроблено моделі аналізу впливу показників діяльності суб'єктів торгівлі на формування рівня витрат підприємства, побудовано моделі оптимізації рівня витрат у динаміці, з урахуванням особливостей функціонування підприємств роздрібної торгівлі.

Ключові слова: рівень витрат обігу, оптимізація, роздрібна торгівля.

Савицкая Н.Л. Оптимизация издержек обращения в предприятиях розничной торговли. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.07.05. - экономика торговли и услуг. - Харьковская государственная академия технологии и организации питания, Харьков, 2000.

Диссертационная работа посвящена исследованию издержек обращения предприятий розничной торговли с целью повышения уровня управления ими с помощью оптимизационних моделей.

В диссертации определены роль и место издержек в основных концепциях стоимости товаров и услуг, конкретизирована их сущность как экономической категории, предложены рекомендации по усовершенствованию действующей номенклатуры статей затрат. Диссертация содержит исследования современных тенденций и условий формирования расходов предприятий розничной торговли, в соответствии с которыми проведена систематизация и раскрыт механизм влияния факторов на уровень издержек. Разработаны модели анализа влияния показателей деятельности субъектов торговли на формирование уровня расходов, построены модели оптимизации уровня издержек в динамике, с учетом особенностей функционирования предприятий розничной торговли.

Ключевые слова: уровень издержек обращения, оптимизация, розничная торговля.

Savitska N. Optimization of trading costs in the enterprises of retail trade. - Manuscript.

The dissertation on competition of a scientific degree of the candidate of economic sciences on a speciality 08.07.05 - economy of trade and services.- Kharkiv State Academy of Food Technology and Managemen, Kharkiv 2000.

The thesis is devoted to research of trading costs of the enterprises of retail trade with the purpose of increase of a level of management by them with the help optimization of models.

In the dissertation are determined a role and place of costs in the basic concepts of cost of the goods and services, the essence of costs as economic category is concretized, the recommendations for improvement of the working nomenclature of clauses of the charges are offered. The dissertation contains researches of modern lines and conditions of formation of the charges of the enterprises of retail trade, according to which the systematization and the mechanism of influence of the factors on a level of trading costs is opened. The models of the analysis of influence of parameters of economic-financial activity of the subjects of trade on formation of a level of the charges are developed, the models of optimization of a level of costs in dynamics are constructed. In view of features of functioning of the enterprises of retail trade.

Keywords: a level of trading costs, optimization, retail trade.

Загальна характеристика роботи

Актуальність теми. Важливою складовою у розв'язанні комплексу проблем забезпечення ефективності функціонування торгівлі, є підвищення рівня управління витратами обігу. Зниження рівня витрат, при інших рівних умовах, є джерелом зростання прибутку, який дає можливість розвивати матеріально-технічну базу підприємств роздрібної торгівлі і поліпшувати рівень обслуговування споживачів.

Проблеми пошуку оптимального рівня витрат обігу, який забезпечує достатній рівень прибутку підприємствам галузі, обумовлені необхідністю підтримки фінансової стійкості суб'єктів торгової діяльності, є одними з найактуальніших в перехідний період до ринкової економіки.

У вітчизняній літературі в дореформений період витратам приділялася велика увага з погляду придатності їх класифікації потребам бухгалтерського обліку. Істотний вклад у вивчення питань планування, нормування й обліку витрат та різноманітних аспектів ефективності використання ресурсів, внесено такими відомими економістами, як М.І. Баканов, С.М. Капелюш, А.Д. Шеремет, Б.І. Гоголь, А.І. Кочерга, Я.С. Столяров, Б.Г. Шелегеда, А.М. Фрідман, Л.І. Кравченко та ін. За сучасних умов економічний світогляд змінюється і поступово викликає переосмислення підходів до розуміння сутності витрат як економічної категорії. Розгляд витрат підприємства з цього погляду відбито в роботах О.С. Стоянової, І.О. Бланка, І.Т. Балабанова, В.В. Ковальова, М.А. Крейніної, Н.М. Ушакової, М.Д. Виноградського та ін. Вивченню питань оптимізації витрат підприємства в різній мірі присвячені дослідження і зарубіжних авторів - Ф. Шеррер, Д. Росса, С. Фішера, Дж. Шима, К. Макконела, С. Брю, Р. Маркіна й ін. торгівля економічний роздрібний товар

Аналіз літературних джерел показав, що проблема управління витратами в торгівлі вивчена недостатньо. Реформування національної економіки обумовлює визначальну роль торгівлі у формуванні ринкових відносин, координації міжгалузевих зв'язків у процесі розширеного відтворення в цілому. У зв'язку з цим змінюються умови формування витрат і їх сутність, що вимагає вирішення теоретичних та методичних питань, пов'язаних з необхідністю оптимізації витрат обігу як одного із засобів досягнення ефективності функціонування підприємств роздрібної торгівлі. Актуальність поставлених питань, недостатність теоретичного розгляду та практичного застосування у підприємствах галузі зумовило вибір теми та цільову спрямованість дисертаційного дослідження.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами.

Обраний напрямок досліджень пов'язаний з науково-дослідними роботами, які виконані кафедрою економічної теорії та зовнішньоекономічної діяльності Харківської державної академії технології та організації харчування згідно з державними планами: "Державне регулювання економіки в перехідний до ринку період" (тема № 10-96-98Б, Харків), "Державне регулювання внутрішньої та зовнішньої торгівлі в Україні" (тема № 25-99-2000Б, Харків).

Мета й основні задачі дослідження полягають в розробці методичних рекомендацій з оптимізації рівня витрат підприємств роздрібної торгівлі.

Основними задачами дослідження були визначені такі:

- узагальнення підходів до визначення сутності витрат як економічної категорії;

- розгляд основних принципів оптимізації витрат підприємств в умовах монополістичної конкуренції;

- побудова класифікації витрат торговельних підприємств, у залежності від ресурсів, що використовуються, та розробка рекомендацій по виділенню з них умовно-змінних і умовно-постійних;

- дослідження стану, основних тенденцій розвитку і вивчення структури витрат торговельних підприємств;

- розробка алгоритму впливу інфляційних процесів на суму і рівень витрат;

- комплексний аналіз впливу чинників внутрішнього середовища функціонування торгових підприємств, на рівень витрат;

- побудова моделі оптимізації рівня витрат підприємства роздрібної торгівлі та визначення системи обмежень для показників, що ввійшли до неї.

Предметом дослідження є безпосередньо витрати обігу підприємств роздрібної торгівлі.

Об'єктом дослідження були вибрані підприємства роздрібної торгівлі, що спеціалізуються на реалізації продовольчих товарів.

Методологічною основою дисертації є економічна теорія. У процесі дослідження використовувалися законодавчі і нормативні акти, що регламентують діяльність торгівлі, праці вітчизняних і зарубіжних економістів, дані статистичної і фінансової звітності торговельних підприємств, періодичні видання.

Основними методами дослідження, що застосовувалися в ході роботи над дисертацією, при вивченні теорії і практики, були - загальнонаукові методи абстракції, аналізу і синтезу; традиційні методи (групування, порівняння, середніх величин, індексний метод та інші), а також методи кореляційно-регресійного, дисперсійного аналізів та аналізу часових рядів. Обробка інформації здійснювалась за допомогою ПЕОМ з використанням пакету аналізу EXCEL 97, SPSS 9.

Наукова новизна дисертаційної роботи полягає в:

- узагальненні та систематизації різноманітних поглядів і напрямків на сутність витрат підприємств з позиції їх місця і ролі в концепціях вартості товарів і послуг;

- розгляді принципів оптимізації витрат підприємств роздрібної торгівлі, з погляду теорії галузевих ринкових структур;

- розробці моделі аналізу впливу інфляції на процес формування розміру і рівня витрат підприємств роздрібної торгівлі;

- комплексному аналізі впливу чинників внутрішнього середовища функціонування торгових підприємств на рівень витрат;

- запропонованій методиці визначення взаємозв'язку середнього рівня витрат і ефективності використання окремих видів ресурсів, фінансових показників структури капіталу і структури витрат;

- розробленій методиці визначення оптимального рівня витрат для підприємства роздрібної торгівлі.

Практична значимість отриманих результатів полягає у:

- використанні наукових розробок, що забезпечують системність аналізу впливу чинників зовнішнього і внутрішнього середовища функціонування підприємства на рівень витрат;

- використанні підприємствами торгівлі розробленої методики визначення оптимального рівня витрат, з погляду ефективності використання наявних ресурсів і формування структури витрат підприємства;

- використанні підприємствами отриманих у дисертації моделей оптимізації рівня витрат.

Пропозиції та рекомендації надані в дисертаційній роботі, щодо нових кількісних характеристик показників витрат у торгівельній галузі дають змогу, по-перше, збагатити цією інформацією навчальну літературу і, по-друге, суттєво змінити напрями практичних заходів по забезпеченню прибуткової діяльності на основі оптимізації рівня витрат при умові збереження високого стандарту обслуговування.

Практичне втілення результати дослідження набули шляхом впровадження в практичну діяльність підприємств роздрібної торгівлі м. Харкова: довідка видана Управлінням споживчого ринку Харківського міськвиконкому (довідка від 6 жовтня 1999р.), а також: ТОВ "АРТКОМ" (довідка від 16 вересня 1999р.), ТОВ "Престиж" (довідка від 5 червня 1999р.), ОП "Універсам № 4" (з 1 вересня 1999 р. торговельна фірма "Чумацький шлях", довідка від 1 жовтня 1999р.)

Апробація результатів досліджень. Основні положення і результати досліджень по темі дисертації були викладені на міжнародній науково-практичній конференції "Проблеми та перспективи розвитку економіки України в умовах ринкової трансформації", що відбулася в Дніпропетровській Національній гірничій академії України у травні 1999 р. та на наукових конференціях професорсько-викладацького складу Харківської державної академії технології й організації харчування у 1995-1999 роках.

За темою дисертації опубліковано 8 робіт у фахових виданнях, загальним обсягом 1,7 д.а. У роботах, опублікованих у співавторстві, здобувачеві належать збір, обробка дослідних даних та отримані результати.

Структура і обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатків. Загальний обсяг дисертації викладено на 153 сторінках машинописного тексту, ілюстрованого 30 таблицями, 11 малюнками та доповненого 13 додатками. Список використаних джерел налічує 104 найменування.

Основний зміст

У вступі обгрунтована актуальність теми дисертаційної роботи, визначено мету та основні завдання дослідження, відбито наукову новизну та практичне значення роботи.

У першому розділі - "Теоретичні основи витрат підприємств як економічної категорії" узагальнено основні підходи до розуміння сутності витрат підприємств як економічної категорії, уточнено їх зміст і місце в процесі створення вартості товарів і послуг та виявлено основні особливості формування витрат на рівні підприємств торгівлі.

Процес переходу до ринкової економіки викликав не лише зміни в економічних умовах функціонування підприємств, а й у економічному світогляді на здавалося б відомі і розкриті істини. Так, за сучасних умов підходи до визначення витрат підприємств досить різні. З одного боку, витрати розглядаються, як об'єкт бухгалтерського і податкового обліку. З точки зору бухгалтерського обліку витрати обігу підприємств торгівлі розглядаються як поточні витрати, що визначають собівартість товарів і послуг. Відповідно ж до концепції податкового обліку, витрати підприємств торгівлі визначають як валові (сумарні) витрати, пов'язані з господарською діяльністю за конкретний період часу, включаючи витрати на придбання товарів, за винятком витрат, передбачених чинним законодавством. Дані податкового обліку служать для визначення розміру оподаткованого прибутку та проведення ціноутворення. Саме тому за сучасних умов розмір і рівень витрат пов'язаний, у першу чергу, з ефективною маркетинговою політикою на товарному ринку шляхом застосування логістики як одного з інструментів зниження рівня валових витрат. З іншого боку витрати обігу розглядаються як економічна категорія і включають в себе витрати, пов'язані із здійсненням торговельної діяльності (включаючи непродуктивні витрати, що відшкодовуються за рахунок чистого прибутку підприємств), а також враховуючи альтернативну вартість капіталу, використаного на придбання та утримання факторів виробництва.

На наш погляд, витрати підприємств формуються як сукупність використаних ресурсів (факторів виробництва) у вартісному виразі, включаючи альтернативну вартість капіталу на їхнє придбання і використання.

Функціонування підприємств торгівлі в умовах ринку монополістичної конкуренції вимагає розглядання витрат обігу як об'єкта управління, що дозволяє проводити конкурентоорієнтовану маркетингову стратегію, спрямовану на зниження витрат підприємств галузі. Підприємства торгівлі, на відміну від промислових, не можуть проводити заходи, щодо мінімізації витрат, не враховуючи при цьому можливе зниження стандарту обслуговування споживачів. І як наслідок, можливе падіння обсягів товарообігу та розміру прибутку. У зв'язку з цим, більш влучним буде використання терміну "оптимізація витрат". На наш погляд, показником, що характеризує найдешевший з можливих варіантів використання наявних ресурсів при досягненні максимального обсягу товарообігу за умови досягнення високої якості обслуговування покупців є оптимальний рівень витрат. Він поєднує в собі як технологічну, так і економічну ефективність використання факторів виробництва.

У торгівлі використовуються лише два первинні фактори виробництва: праця і капітал, які у процесі використання перетворюються у витрати, пов'язані з використанням трудових ресурсів (фактор "праця"); витрати, пов'язані з утриманням і обслуговуванням основних фондів (фактор "капітал"); витрати, пов'язані з формуванням і утриманням оборотних фондів (фактор "капітал"); інші витрати капіталу (фактор "капітал"). При розгляданні короткострокового періоду, в якості умовно-змінних витрат виступають витрати, пов'язані з використанням трудових ресурсів; витрати, пов'язані з формуванням і утриманням оборотних фондів і деяка частина інших витрат капіталу. Витрати, пов'язані з утриманням і обслуговуванням основних фондів та інші витрати капіталу, що лишилися, є умовно-постійними. Відповідно до даного підходу розроблено класифікацію і номенклатура витрат підприємств торгівлі, з метою поліпшення процесів управління витратами обігу (див. рис.1.).



Рис.1.Схема класифікації витрат обігу

Завдяки обліку витрат по-ресурсно, виникає можливість управляти і кількістю, і ефективністю використання факторів виробництва одночасно, контролюючи, викликані їхніми варіаціями, зміни обсягу товарообігу.

У другому розділі - "Оцінка рівня витрат підприємств роздрібної торгівлі" - досліджено стан і динаміку витрат підприємств роздрібної торгівлі, виявлено сучасні тенденції динаміки рівня витрат у підприємствах галузі. Подано економіко-математичну модель залежності рівня витрат від чинників внутрішнього середовища функціонування підприємства.

Тенденції витрат у динаміці склалися під впливом як чинників зовнішнього середовища функціонування торгових підприємств, так і внутрішніх чинників. При цьому зовнішні чинники - некеровані з боку підприємства, а їхній вплив на формування витрат досить істотний. Через це не забезпечується виконання принципу порівнянності даних у динаміці. Для вирішення проблеми правильної оцінки абсолютних і відносних величин, що характеризують витрати підприємств торгівлі, нами запропонована методика перерахунку рівня витрат обігу у порівняний вигляд, використовуючи індекс цін Пааше. Методика передбачає розрахунок загальної суми витрат обігу з урахуванням ресурсів, що використовується, у порівняних цінах і перерахунок розміру товарообігу у ціни базисного (останнього) року.

У загальному вигляді розрахунок рівня витрат у порівняних цінах можна представити у вигляді формули, де чисельник показує суму витрат в порівняному вигляді, а знаменник - обсяг товарообігу в порівняних цінах.

Размещено на http://www.allbest.ru/

де Усоп - рівень витрат у порівняних цінах, (% до обороту);

- сума витрат, пов'язаних з використанням j-го фактору виробництва у цінах відповідного періоду, (тис. грн.)

Kj - коефіцієнт зміни цін на j-й фактор виробництва (відповідно: труд, основні фонди, оборотні фонди, інші витрати капіталу) у відповідному періоді в порівнянні з базисним, (разів);

ТОф - товарообіг у фактичних цінах відповідного періоду, (тис. грн);

І прод - індекс зміни цін на продовольчі товари у відповідному періоді в порівнянні з базисним, (разів);

Коефіцієнти зміни цін на ресурси, що використовуються, розраховуються за методом середньої арифметичної виваженої:

Размещено на http://www.allbest.ru/

ijm - індекс зміни цін m-ї статті видатків j-го фактору виробництва у відповідному періоді в порівнянні з базисним., (разів);

- сума m-ї статті видатків, пов'язаних з використанням j-го фактору виробництва у цінах відповідного періоду, (тис. грн.)

У дисертації розкрито механізм впливу інфляції на суму і рівень витрат обігу. Проведене дослідження показало, що за сучасних умов на процес формування витрат підприємств роздрібної торгівлі визначальний вплив мають ціни на фактори виробництва (ресурси). Зростання витрат за рахунок підвищення цін на ресурси було наскільки значним, що перекрило їх зниження внаслідок падіння попиту, викликаного підвищенням цін на продовольчі товари.

Саме інфляційні процеси викликали зміни у структурі витрат обігу. За сучасних умовах спостерігається збільшення частки умовно-постійних витрат, у складі яких найбільш вагомими є витрати, пов'язані з орендою та утриманням основних фондів, ціни на утримання яких, за досліджуваний період, збільшилися в 13,6 рази. Таким чином, питома вага умовно-постійних витрат у загальній їх сумі постійно зростала і складає більше 50 %, при одночасному зменшенні частки умовно-змінних витрат. Падіння обсягів товарообігу майже у три рази спонукало підприємства скоротити чисельність працюючих, що зменшило відповідні витрати. Падіння попиту та нестача власних обігових коштів призвело до скорочення витрат, пов'язаних з формуванням і утриманням оборотних фондів.

Процес управління витратами обігу пов'язаний, насамперед, з вивченням і аналізом внутрішніх чинників кожного конкретного суб'єкту торгівлі. У зв'язку з цим, проведена систематизація показників внутрішнього середовища, з метою впливу на формування рівня витрат. Система об'єднує чотири групи чинників, до яких включено 13 показників (див.табл.1), кількісний розрахунок яких не викликає труднощів, бо не потребує додаткової інформації, крім звітної, що є на кожному підприємстві.

У таблиці умовні позначення показують: ВД - валовий доход; ИО - витрати обігу; Чс - середньорічна чисельність працюючих; Плобщ - загальна площа; ТЗс - середній залишок товарних запасів; ОФ - середньорічна вартість основних фондів; СС - вартість власних засобів; ВС - вартість вкладеного капіталу; ОбС - вартість оборотних засобів; ИОпос - сума постійних витрат; ИОобщ - загальна сума витрат; ИОтр - сума видатків, пов'язаних з використанням трудових ресурсів; ИОоф - сума видатків, пов'язаних з використанням основних фондів; ИОоб - сума видатків, пов'язаних з використанням оборотних фондів.

Таблиця 1. Система показників, що характеризують чинники внутрішнього середовища

Групи факторів	Хi	показники внутрішніх чинників	Розрахункові формули показників
1. Показники масштабу діяльності	Х 1	товарообіг, (тис.грн) [ТО]	ТО=ВД+ИО
2. Показники ефективності господарської діяльності	Х 2	Виробіток на одного працюючого, (тис.грн) [В]	В=ТО/Чс
	Х 3	Товарообіг на 1м 2 загальної площі, (тис.грн) [ТОпл]	ТОпл=ТО/Плобщ
	Х 4	Коефіцієнт обертання товарних запасів, (в оборотах) [Коб]	Коб=ТО/ТЗс
	Х 5	Фондовіддача, (в коефіцієнтах) [ФО]	ФО=ТО/ОФ
3. Показники ефективності фінансової діяльності	Х 6	Коефіцієнт автономії, (в коефіцієнтах) [Кавт]	Кавт=СС/ВС
	Х 7	Співвідношення основних та оборотних засобів, (в коефіцієнтах) [Кс]	Кс=ОФ/ОбС
	Х 8	Коефіцієнт обертання капіталу, (в коефіцієнтах) [ОК]	ОК=ТО/ВС
	Х 9	Фінансова усталеність, (в коефіцієнтах) [Кф.у]	Кф.у=ЗС/СС
4. Показники структури витрат	Х 10	Питома вага умовно-постійних витрат у загальній їх сумі, (%) [dпос]	dпос=ИОпос/ИОобщ Ч 100
	Х 11	Питома вага видатків, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, у загальній сумі витрат, (%) [dтр]	dтр=ИОтр/ИОобщЧ 100
	Х 12	Питома вага видатків, пов'язаних з використанням основних фондів, у загальній сумі витрат, (%) [dоф]	dоф=ИОоф/ИОобщ Ч 100
	Х 13	Питома вага видатків, пов'язаних з використанням оборотних фондів, у загальній сумі витрат, (%) [dоб]	dоб=ИОоб/ИОобщЧ 100

Для кількісної оцінки взаємозв'язку між показниками, представленими у табл.1 і рівнем витрат використано кореляційно-регресійний аналіз, проведений на основі репрезентативної вибірки підприємств роздрібної торгівлі, розбитих на чотири групи в залежності від розміру загальної торгівельної площі підприємства на першу (1) - великі підприємства, розмір площі яких більш ніж 1000 м 2; другу (2) - середні: від 450 до 1000 м 2; третю (3) - невеликі: від 150 до 450 м 2; і четверту (4) - маленькі: до 150 м 2. Результати аналізу показали, що у сучасних умовах вплив одних і тих же показників на рівень витрат (Y) різний, в залежності від періоду часу і розміру підприємства. Методом послідовного підключення показників, визначені найбільш впливові та на їх основі побудовано моделі багатофакторної регресії для конкретного періоду. Так, наприклад, моделі такої регресії для різних груп підприємств будуть мати вигляд:

1 група Y=25,67-0,0002X1+0,11Х 13-0,04Х 12-0,05Х 2

2 група Y =28,91-0,1Х 12+0,71Х 9-0,12Х 5+0,01Х 2

3 група Y =20,23+0,001Х 5-0,02Х 4

4 група Y =-7,08689+0,313281Х 11-0,0018Х 1-0,79Х 9+0,01Х 5+0,25Х 12+0,38Х 13

Одержані моделі дозволяють підприємствам роздрібної торгівлі здійснювати управління чинниками внутрішнього середовища з метою зниження рівня витрат та визначати: 1) Яким чином треба вплинути на показники, щоб знизити рівень витрат. Так, наприклад, для 3-ї групи невеликих підприємств, щоб викликати зниження рівня витрат обігу на 0,001 і 0,02 % до обороту необхідно зменшити відповідно коефіцієнт фондовіддачі на одиницю та одночасно збільшити коефіцієнт обертання товарних запасів на один оберт.

2) Розміщення конкретного підприємства відносно середнього рівня витрат у конкурентній групі підприємств. Підставивши у рівняння регресії фактичні дані будь-якого підприємства групи, можна графічно визначити, на скільки конкурентноспроможне дане підприємство відносно рівня витрат підприємств-конкурентів. Наприклад, магазин "АРТКОМ", порядковий номер 8 у 2 групі підприємств має гірше становище, ніж магазин "Юлія", порядковий номер 1, бо фактичний рівень витрат першого магазину вищий середньогрупового. Відповідно до цього кожне конкретне підприємство групи обирає стратегію поведінки на ринку.

У третьому розділі - "Методичні рекомендації з оптимізації рівня витрат обігу в підприємствах роздрібної торгівлі", обгрунтовані основні підходи до оптимізації витрат обігу, запропоновано методику визначення і прогнозування оптимального рівня витрат конкретного підприємства роздрібної торгівлі.

Відповідно до підходу "мінімізації витрат", досліджено ретроспективні функції рівня витрат і запропонована методика визначення оптимального рівня витрат обігу, яка включає наступні положення:

1. Побудова прогнозної функції рівня витрат.

2. Визначення системи обмежень для параметрів прогнозної функції.

3. Оптимізація прогнозної функції витрат.

На першому етапі рішення задачі оптимізації рівня витрат проведено ранжування чинників, представлених у табл.1, в порядку зменшення величини коефіцієнтів детермінації, визначених в рамках парної кореляції. На основі розподілених рангів впливу із загальної сукупності вичленено найбільш значущі чинники. Методом послідовного підключення чинників (у порядку їхньої значущості) до моделі визначено коефіцієнти детермінації. Якщо значення коефіцієнту детермінації, викликане кожним наступним підключенням, збільшується більш, ніж на 5 %, то підключення вважається доцільним. На основі поданої методики для кожного періоду часу одержуємо рівняння багатовимірної регресії, які відрізняються для кожної групи підприємств як складом чинників, так і кількісними залежностями. Так, для першого періоду, що аналізується, одержані залежності рівня витрат від значущих чинників матимуть вигляд:

для 1-ї групи Y= 13,54+0,21Х 12-0,18Х 2-0,13Х 11+0,03Х 5+3,19Х 6;

для 2-ї групи Y=6,87-0,03Х 2+0,28Х 12+0,001Х 5-0,03Х 4+0,09Х 11;

для 3-ї групи Y=33,14-8,31Х 9+0,33Х 13+0,15Х 4-0,001Х 1-0,51Х 11+0,12Х 2;

для 4-ї групи Y=7,21+0,32Х 10+0,002Х 1+0,004Х 2+0,003Х 5.

Необхідно підкреслити, що всі результати досліджень, пов'язані з кореляційно-регресивним та дисперсійним аналізами, пройшли тестування (за критеріями Фішера і Стьюдента) на перевірку адекватності моделі та значущості коефіцієнтів, що кількісно описують взаємозв'язок її параметрів.

Побудову прогнозної функції цілі (рівня витрат) здійснено на основі продовження у часі визначених закономірностей і тенденцій витрат за допомогою рекурентної методики. Так, для підприємств другої групи залежність рівня витрат від визначених значущих чинників у конкретних періодах часу буде описуватись рівняннями:

для 1-го періоду Y=-2,03+0,05Х 2+0,31Х 12-0,003Х 5+0,72Х 4+0,11Х 11;

для 2-го періоду Y=6,87-0,03Х 2+0,28Х 12+0,001Х 5-0,03Х 4+0,09Х 11;

для 3-го періоду Y=21,4+0,003Х 2+0,003Х 12+0,005Х 5+0,29Х 4-0,04Х 11;

для 4-го періоду Y=29,7+0,01Х 2-0,24Х 12-0,05Х 5+0,82Х 4-0,003Х 11.

В якості функції цілі виступають прогнозні рівняння багатофакторної регресії. Для їх побудови використовується трендовий метод, яких дозволяє визначити прогнозні значення коефіцієнтів регресії і одержати теоретичну залежність у вигляді:

де Хi - i-й значущий чинник;

b0(t) і bi(t) - коефіцієнти регресії, залежність яких від часу, наприклад, для другої групи, має вигляд:

b0 = -9,23+9,66t b5 = 0,02-0,01 t

b2 = 0,14-0,12 t+0,02 t2 b4 = 1,9-1,5 t+0,32 t2

b12 = 0,57-0,19 t b11 = 0,16-0,05 t

Так, за допомогою даної методики визначається характер прогнозного впливу суттєвих факторів на рівень витрат в залежності від особливостей досліджуваних підприємств, які, в свою чергу є функціями цілі:

1 група Y=5,52+0,24Х 12-0,08Х 2+0,16Х 11+0,01Х 5+0,01Х 6 min

2 група Y=14,93+0,008Х 2+0,09Х 12-0,012Х 5+0,45Х 4+0,04Х 11 min

3 група Y=43,72-3,13Х 9-0,12Х 13-0,37Х 4+0,0001Х 1-0,3Х 11-0,13Х 2 min

4 група Y=15,3+0,15Х 10+0,006Х 1-0,02Х 2-0,0007Х 5 min

Система обмежень для параметрів цільової функції повинна відповідати підходу "мінімізації", який передбачає попереднє визначення обсягу товарообігу, фіксацію цін реалізації товарів та встановлення конкретного рівня прибутку. Для одержання системи обмежень основними є економічні передумови, обумовлені, у першу чергу, наявними потужностями підприємства. Так, основним показником діяльності торгового підприємства є обсяг товарообігу, бо саме з ним пов'язані показники ресурсного потенціалу й ефективності його використання; а також найважливіші фінансові показники (валовий прибуток, витрати обігу та ін.). Обсяг обороту виступає як вартісна оцінка визначеного сегмента споживчого ринку, зайнятого конкретним підприємством торгівлі. Тому початковим етапом визначення системи обмежень функції цілі є попереднє дослідження обсягу товарообігу і визначення мінімального та максимального його значення за допомогою методів операційного аналізу.

Запропонована методика визначення оптимального рівня витрат впроваджена в практичній діяльності ТОВ "АРТКОМ" м. Харкова і наведена як приклад. Даний магазин належить до другої групи підприємств, з загальною торгівельною площею 846 м 2. Встановлено мінімальний обсяг, що відповідає беззбитковому товарообігу (ТОmin) для ТОВ "АРТКОМ", у розмірі 1407 тис. грн. Дослідивши функціонування підприємств роздрібної торгівлі, що спеціалізуються на реалізації продовольчих товарів, ми дійшли висновку про те, що максимальний рівень прибутку підприємств, не перевищує 5% до обороту. Виходячи з такого твердження та враховуючи наявні потужності ТОВ "АРТКОМ", була встановлена верхня межа товарообігу (ТОmax) - 1993,3 тис. грн. У таблиці 3 наведено систему обмежень прогнозних показників підприємства, що досліджується, з урахуванням економічних тенденцій з рівнем надійності 95%.

Умовні позначення використані у таблиці: ТОmin і ТОmax - відповідно беззбитковий і прибутковий обсяг прогнозного товарообігу; Чпр - средньосписочна чисельність робітників універсаму в прогнозному періоді; ОФпр - середньорічна вартість основних фондів у прогнозованому періоді; ТЗпр - середньорічні залишки товарних запасів у прогнозному періоді; d ОФmin і d ОФmax - частка витрат, пов'язаних з утриманням основних фондів, у загальній сумі витрат (при беззбитковому і прибутковому обсязі товарообігу, відповідно); d ТРmin і d ТРmax - частка витрат, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, у загальній сумі витрат (при беззбитковому і прибутковому обсязі товарообігу, відповідно).

Таблиця 3. Система обмежень показників моделі оптимізації рівня витрат ТОВ "АРТКОМ"

Нижня межа	Верхня межа
ТОmin / Чпр Х 2 ТОmax / Чпр
19,01 тис.грн./чол	20,92 тис.грн./чол
d ОФmin Х 12 d ОФmax
44,7 %	50,7 %
ТОmin / ОФпр Х 5 ТОmax / ОФпр
2,2 ум.од.	3,2 ум.од.
ТОmin / ТЗпр Х 4 ТОmax / ТЗпр
7,04 раз	7,74 раз
d ТРmin Х 11 d ТРmax
19,7 %	21,2 %

При розв'язанні задачі оптимізації ми одержуємо не точку в області допустимих змін параметрів, а деякий довірливий інтервал для рівня витрат. Для магазину "АТРКОМ" прогнозний оптимальний рівень витрат з надійністю 95 %, буде знаходитися в інтервалі 21,6 Уио 22,1 (% до обороту). Досягнення мінімального значення 21,6 % від обороту можливе при умовах, що виробіток одного працюючого становитиме 19,01 тис.грн; фондовіддача - 3,2; швидкість обертання товарних запасів - 7,04 оберт; частка витрат, пов'язаних з орендою та утриманням основних фондів - не більше 44,7 %; частка витрат, пов'язаних з використанням трудових ресурсів - 19,7 %.

Використовуючи запропоновану модель, підприємства роздрібної торгівлі в змозі визначати обсяг товарообігу, що забезпечує беззбиткову і прибуткову діяльність, а також вибирати оптимальну структуру ресурсів, що використовуються з урахуванням специфіки формування витрат на кожному конкретному підприємстві галузі.

У цілому ж результати кількісного взаємозв'язку рівня витрат і системи чинників внутрішнього середовища допоможуть визначити економічну стратегію, визначити прийнятні темпи економічного розвитку, підвищуючи при цьому прибутковість підприємства та рівень конкурентоспроможності.

Висновки

Проведене дослідження теоретичних основ та виявлених тенденцій витрат обігу підприємств роздрібної торгівлі показало, що для досягнення оптимального рівня витрат необхідно:

1. Здійснювати окремо облік прямих умовно-постійних і умовно-змінних витрат, відповідно до запропонованої номенклатури.

2. Використовувати при аналізі поведінки витрат у динаміці методику вилучення впливу інфляційних процесів на формування рівня витрат.

3. Спиратися на системний аналіз показників, що впливають на процес формування рівня витрат, проведений методами кореляційно-регресійного аналізу.

4. Прогнозувати основні показники діяльності підприємства торгівлі на майбутній період за допомогою трендового методу.

5. Мінімізувати прогнозну функцію рівня витрат, використовуючи систему обмежень, обумовлену наявними потужностями підприємства.

Використання розробок та пропозицій, що викладено у дисертаційній роботі та апробовано в практичній діяльності підприємств роздрібної торгівлі, зокрема в ТОВ " АРТКОМ", ТОВ "Престиж", ОП "Універсам № 4" м. Харкова свідчать, що наведені рекомендації дають можливість:

1. Використовувати запропоновану номенклатуру статей витрат для цілей управління витратами.

2. Користуватися методикою перерахунку рівня витрат у порівняний вигляд (у цінах останнього року) для виявлення на практиці впливу інфляційних процесів на формування рівня витрат.

3. Застосовувати у практичній діяльності запропоновані моделі та методику аналізу впливу чинників внутрішнього середовища на рівень витрат.

4. Визначати конкурентне положення конкретного підприємства торгівлі відносно рівня витрат підприємств-конкурентів.

5. Використовувати у практичній діяльності розроблені у дисертації моделі та методику оптимізації рівня витрат підприємств роздрібної торгівлі.

Список опублікованих праць за темою дисертації

Ушакова Н.Г., Савицкая Н.Л. Роль государства в поддержке малого бизнеса // Актуальні науково-методичні проблеми в підготовці спеціалістів вищої кваліфікації для торгівлі і харчування: Зб. наук. праць. Частина 2; Харк. держ. академія технол. та орг. харчування.- Харків, 1998.- 11-12с. (здобувачеві належить збір і обробка науково-дослідних даних та отримані результати).

Савицкая Н.Л. Регулирование затрат в переходной экономике // Вісник Харк. держ. університету. Економічна серія № 436.- Харків: ХДУ, 1999.- 114-116с.

Савицкая Н.Л. Факторы, влияющие на размер и уровень издержек обращения предприятий торговли // Вісник Харк. держ. політехн. університету. Зб. наук. праць. Випуск 42.- Харьков: ХДПУ, 1999.- 70-73с.

Савицкая Н.Л. К вопросу о классификации издержек обращения предприятий торговли. // Матеріали міжнародної науково-практичної конференції "Проблеми та перспективи розвитку України в умовах ринкової трансформації": Сб.: Економічний вісник національної гірничої академії України, Т.1.- Дніпропетровськ: РИК НГА України, 1999.- С.59-61.

Савицкая Н.Л. Маркетинг и издержки фирмы. // Бизнес Информ, 1999.- № 9-10.- С.140-142.

Савицкая Н.Л. О структуре издержек предприятий розничной торговли. // Вісник Харк. держ. політехн. університету. Зб. наук. праць. Випуск 34.- Харьков: ХДПУ, 1999.- 87-91с.

Савицкая Н.Л. Причины убыточности предприятий розничной торговли. // Бизнес Информ, 1999.- № 11-12.- С.122-123.

Савицкая Н.Л. Подходы к оптимизации издержек обращения в контексте теории отраслевых рыночных структур. // Організаційно - фінансові проблеми розвитку підприємств торгівлі та харчування: Зб. наук. праць. Харк. держ. акад. технол. та орг. харчування. - Харків, 1999.- 212-214с.

Размещено на Allbest.ru

...