Анализ в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

Если период оборачиваемости за определенный период значительно замедляется, то есть увеличивается количество дней оборота, необходимо изыскивать пути и способы ускорения оборачиваемости задолженности.

Можно выделить такие способы:

* своевременно осуществлять платежи за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. К примеру, если организация рассчитается с РУП «Гомельэнерго» и ОАО «Гомельхимсервис», то это может значительно лучше отразится на ее деятельности. Пусть в 2004г. сумма погашенной кредиторской задолженности составит 4168581129 руб. (3960190698+208390431), а в 2005г. - 22206914576 руб. (22118514457+88400119), при прочих условиях. Тогда можно произвести расчет изменения периода оборачиваемости кредиторской задолженности:

Отсюда видно, что период оборачиваемости ускорился, по сравнению с расчетами представленными в третьей главе.

* усилить контроль за данными видами расчетов, то есть расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также другими кредиторами;

* при недостатке денежных средств на расчетном счете, чтобы рассчитаться по счетам кредиторов, необходимо заключить кредитный договор с банком о предоставлении данной организации кредита на эти цели;

* при возможности заключить соглашение с кредитором о другой форме расчетов, к примеру, вексельной форме расчетов;

* заключение между сторонами соглашения о прекращении возникшего обязательства путем представления отступного (передачей имущества и тому подобное). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

* заключение договора с третьей стороной о предоставлении ей товарно-материальных ценностей либо оказание каких-либо услуг, которая в свою очередь перечислит денежные средства на счет организации-кредитора.

Разработкой способов и путей ускорения оборачиваемости должен заниматься аналитик и менеджер организации, то есть необходимо создать отдел, который будет заниматься эффективным внутренним аудитом, управлением задолженности. Только в таком случае можно достичь наилучшего результата деятельности и самим не оказаться в убытке, и ответственно относиться к делам других организаций.

Заключение

В заключение работы необходимо отметить, что каждый день все предприятия осуществляют те или иные операции, связанные с производством и последующей реализацией продукции, оказания услуг, выполнения работ, а также приобретают для собственного потребления необходимые товарно-материальные ценности, и соответственно, происходят соответствующие расчеты. Если расчеты не производятся во время, возникает своего рода задолженность (дебиторская и кредиторская). Для того чтобы предприятия не ухудшали свое финансовое положение, анализируют имеющиеся суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

По существу выручка от продаж является единственным средством для погашения всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от реализации определяет возможности предприятия по погашению долгов кредиторам. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам, Ї главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Управление движением кредиторской задолженности Ї это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимости от поступления денежных средств от покупателей [7,с.17].

Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предлагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемости.

Именно для этого и осуществляют анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ проводят по данным отчетности и главной книги по составу, давности образования и определении периода оборачиваемости как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

В данной курсовой работе был проведен анализ задолженности, и в таком случае можно сделать следующие выводы:

* по составу и структуре дебиторская задолженность СПК «Дружба-Автюки» за 2003-2005гг. существенно изменилась. В 2003г. расчёты с покупателями и заказчиками составляли всю дебиторскую задолженность, то в 2005г. этот показатель равен 10,3%, то есть он уменьшился на 89,7%. Такое изменение дебиторской задолженности говорит об улучшении платёжеспособности. Однако, в 2005г. по сравнению с 2003г. и 2004г. дебиторская задолженность увеличилась на 89,4%, от части этот процент составляют расчеты с разными дебиторами и кредиторами, то есть уменьшилась задолженность за товары, работы, услуги, но в свою очередь возросла задолженность других дебиторов, что указывает на ухудшение платёжеспособности;

* при анализе динамики дебиторской задолженности в 2005г. произошел значительный рост дебиторской задолженности на 261000 тыс.руб., причем этот рост задолженности обусловлен увеличением объема реализованной продукции, товаров, оказания услуг, то есть в конце года появилась огромная сумма дебиторской задолженности разных дебиторов и кредиторов, а в начале Ї величина данного вида задолженности была не значительной. Увеличилась доля данной задолженности в общей сумме оборотных активов - на 6,16%;

* на изменение периода оборачиваемости дебиторской задолженности оказывают влияние два основных показателя Ї это средний остаток по счетам дебиторов и сумма погашенной задолженности. Вследствие этого на предприятии произошло уменьшение периода инкассации долгов с 81 до 20 дней, что свидетельствует об увеличении качества задолженности, то есть она ликвидная. Общее изменение составило 61 день;

* в составе и структуре кредиторской задолженности СПК «Дружба-Автюки» произошли изменения. Так, если в 2003 году по расчётам за товары и услуги она составила 220000 тыс.руб., то есть составляла 84,3% от все суммы кредиторской задолженности за период, то в 2004 году данный показатель увеличился на 95000 тыс.руб. и составлял 315000 тыс.руб., а в 2005 году сумма задолженности за товары и услуги составила 847000 тыс.руб., то есть 43,2%.

* при анализе динамики кредиторской задолженности за 2005 год общая сумма задолженности за анализируемый период увеличилась на 589000 рублей, что свидетельствует об увеличении долговых обязательств данной организации;

* общее изменение периода оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшилось на 2 дня, то есть сократился срок погашения обязательств данной организации по счетам кредиторов.

Список использованных источников

1. Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженности/ Финансовый менеджмент. Ї 2004. Ї №6. Ї С.22-33.

2. Акулич Ю.И. Методика аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками/ Вестник БГЭУ. Ї 2003. Ї №6. Ї С.40-45.

3. Волков Е.В. Некоторые аспекты реструктуризации дебиторских задолженностей промышленных предприятий посредством факторинга как направление обеспечения их экономической безопасности/ Финансы и кредит. Ї 2005. Ї №13. Ї С.24-28.

4. Володин А.А. Управление финансами (финансы предприятий), Москва, Новое знание, 2004, 298с.

5. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело. Москва, ЮНИТИ-ДАНЛ, 2004, 382с.

6. Денисова Л.А. Формирование и погашение кредиторской задолженности/ Финансы. Ї 2005. Ї №8. Ї С.28-30.

7. Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия/ Экономический анализ: теория и практика. Ї 2005. Ї №7. Ї С58-65., №19. Ї С.17-20.

8. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. Учебное пособие. Минск, Высшая школа, 2005, 569с.

9. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Москва, Новое знание, 2005, 651с.

10. Курбангалива О.А. Учет и списание кредиторской задолженности/ Консультант бухгалтера. Ї 2005. Ї №1. Ї С.50-56.

11. Лесневская Н. Учет расчетов по претензиям/ Консультант бухгалтера. Ї 2001. Ї №22. Ї С.3-9.

12. Панков Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. Учебное пособие. Москва, Новое знание, 2005, 408с.

13. Пузанкевич О. Дебиторская задолженность и методы управления ею/ Финансы. Учет. Аудит. Ї 2005. Ї №7. Ї С.10-13.

14. Рыбак О. Анализ требований кредиторов в процессе ликвидационного производства должника/ Бухгалтерский учет и анализ. Ї 2005. Ї №12. Ї С.38-41.

15. Рыбакова Л. Списание кредиторской задолженности/ Финансы. Учет. Аудит. Ї 2005. Ї №11. Ї С.39-40.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник для средних специальных учебных заведений. Москва, ИНФРА-М, 2004, 335с.

17. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: методические аспекты. Москва, Новое знание, 2004, 159с.

18. Савицкая Г.В. Анализ производственно финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий. Учебник для средних специальных заведений. Москва, ИНФРА-М, 2003, 367с.

19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. Минск, Новое знание, 2005, 651с.

20. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Москва, ИНФРА-М, 2005, 320с.

21. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. Минск, Новое знание, 2004, 640с.

22. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Минск, Высшая школа, 2005, 363с.

Размещено на Allbest.ru