Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛЕСНОЙ ИНСТИТУТ -

Филиал ГОУ ВПО "САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ

ЛЕСОТЕХНИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ ИМЕНИ С. М. КИРОВА"

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Дисциплина: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей

Исполнитель: Кузнецова Э. С.,

Научный руководитель: Енц Г.П.

СЫКТЫВКАР 2013



Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа использования производственных мощностей предприятия

1.1. Экономическая сущность производственных мощностей предприятия и задачи экономического анализа1.2. Задачи и источники экономического анализа производственных мощностей предприятия

1.3. Методика экономического анализа использования производственных мощностей предприятия

Глава 2. Анализ и оценка динамики использования производственных мощностей предприятия

2.1. Краткая общая и экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ динамики использования производственных мощностей

2.3. Факторы, влияющие на изменение использования производственных мощностей

2.4. Резервы повышения использования производственных мощностей

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях рыночной экономики любое предприятие ставит своей главной задачей получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей. В ходе своей деятельности с целью достижения поставленных целей предприятие должно анализировать и планировать свою деятельность, чтобы оптимизировать производственный процесс, соответствие затрат и доходов, выявить слабые стороны и резервы повышения эффективности работы. С целью анализа процесса производства предприятие вводит понятие производственной мощности.

Производственная мощность - один из основных показателей деятельности предприятия. В расчете производственной мощности предприятия включается всё оборудование, закреплённое за основными производственными цехами, за исключением резервного, опытных участков и специальных участков для обучения рабочих; культурно-технический уровень кадров и их отношение к труду; достигнутый уровень выполнения норм времени.

Производственная мощность является исходным пунктом планирования производственной программы предприятия. Она отражает потенциальные возможности объединений, предприятий, цехов по выпуску продукции. Определение величины производственной мощности и ее использования занимает ведущее место в выявлении и оценке резервов производства.

Целью данной работы является изучение методики экономического анализа использования производственной мощности предприятия на примере ООО «КомиЭнергоПром2». В соответствии с поставленной целью в ходе работы решаются следующие задачи: раскрываются теоретические основы анализа использования производственных мощностей, рассматриваются возможные источники анализа и требования, предъявляемые к ним; предоставляется методика экономического анализа использования производственных мощностей предприятия; дается краткая общая и экономическая характеристика ООО «КомиЭнергоПром2»; производится анализ и оценка динамики использования производственных мощностей; рассматриваются факторы, влияющие на их использование; выявляются резервы повышения использования производственных мощностей; анализируются проделанные расчеты, делаются выводы по проделанной работе и выносятся предложения по повышению эффективности использования производственных мощностей.

Предметом исследования в ходе работы выступает организация экономического анализа использования производственной мощности. Объектом служат достигнутые результаты деятельности предприятия.

Информационной базой курсовой работы послужила специальная экономическая литература.

В курсовой работе рассматриваются основные показатели производственной мощности предприятия, а также рассчитываются показатели ее использования по данным ООО «КомиЭнергоПром2».

использование производственные мощности

Глава 1. Теоретические основы анализа использования производственных мощностей

1.1 Экономическая сущность производственной мощности предприятия

Объем основных производственных фондов и степень их использования определяют величину производственной мощности предприятия.

Производственная мощность предприятия (цеха или производственного участка) характеризуется максимальным количеством продукции соответствующего качества и ассортимента, которое может быть произведено им в единицу времени при полном использовании основных производственных фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.

Наиболее простыми и точными измерителями производственной мощности являются натуральные единицы. Производственные мощности измеряются, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство данной продукции в натуральном выражении (тоннах, штуках, метрах). Например, производственная мощность горнодобывающих предприятий определяется в тоннах добычи полезного ископаемого, металлургических предприятий - в тоннах выплавки металла и производства проката; машиностроительных заводов - в штуках изготовляемых машин; мощность сахарных заводов и других предприятий пищевой промышленности - в тоннах сырья, перерабатываемого в готовую продукцию. Иногда производственная мощность может выражаться в станко-часах и, как исключение, в стоимостном выражении.

Наряду с термином «производственная мощность» применяется термин «пропускная способность», который характеризует максимальный выпуск продукции применительно к работе оборудования, станка, агрегата, поточной линии, группы станков, но только не участка, цеха, предприятия. Пропускная способность оборудования исчисляется за декаду, сутки, смену, час, а производственная мощность структурных единиц производства - за год, в некоторых случаях - за квартал, месяц.

Экономическое обоснование производственной мощности - важнейший инструмент планирования промышленного производ-ства. Иными словами, это потенциальная возможность валового выпуска промышленной продукции.

При формировании производственной мощности учитывается влияние таких факторов, как номенклатура, ассортимент, качест-во продукции, парк основного технологического оборудования, средний возраст оборудования и эффективный годовой фонд вре-мени его работы при установленном режиме, уровень сопряжен-ности парка, размер производственных площадей и т.п.

От производственной мощности зависит степень удовлетворе-ния рыночного спроса, который может изменяться по объему, но-менклатуре и ассортименту, поэтому производственная мощность должна предусматривать гибкость всех технологических операций, т. е. возможность своевременно перестроить производственный процесс в зависимости от роста конкурентоспособности продук-ции, изменения объема, номенклатуры и ассортимента.

В течение каждого планируемого периода производственная мощность может измениться. Чем больше планируемый период, тем вероятность таких изменений выше. Основными причинами изменений являются:

- установка новых единиц оборудования, взамен устаревших или аварийных;

- износ оборудования;

- ввод в действие новых мощностей;

- изменение производительности оборудования в связи с интенсификацией режима его работы или в связи с изменением качества сырья и т.п.

- модернизация оборудования (замена узлов, блоков, транспортных элементов и т.п.);

- изменения в структуре исходных материалов, состава сырья или полуфабрикатов;

- продолжительность работы оборудования в течение планового периода с учетом остановок на ремонт, профилактику, технологические перерывы;

- специализация производства;

- режим работы оборудования (циклический, непрерывный);

- организация ремонтов и текущего эксплуатационного обслуживания.Производственные мощности можно рассматривать с различных позиций, исходя из этого, определяют теоретическую, максимальную, экономическую, практическую мощность.

Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования производства. Она определяется как предельная часовая совокупность мощностей средств труда при полном годовом календарном фонде времени работы в течение всего срока их физической службы. Этот показатель используется при обосновании новых проектов, расширения производства, других инновационных мероприятий.

Максимальная мощность - теоретически возможный выпуск продукции в течение отчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без ограничений со стороны факторов труда и материалов, при возможности увеличения смен и рабочих дней, а также использовании только установленного оборудования, готового к работе. Данный показатель важен при определении резервов производства, объемов выпускаемой продукции и возможностей их увеличения, наращивания.

Под экономической мощностью понимают предел производства, который предприятию невыгодно превышать из-за большого роста издержек производства или каких-либо иных причин.

Практическая мощность - наивысший объем выпуска продукции, который может быть достигнут на предприятии в реальных условиях работы. В большинстве случаев практическая производственная мощность совпадает с экономической.

В отличие от проектной плановая производственная мощность действующих предприятий рассчитывается исходя из применяемых технологических процессов, наличного парка оборудования, имеющихся производственных площадей как величин уже заданных, а объем выпуска продукции по планируемой номенклатуре является искомой величиной, устанавливаемой в условиях полного использования ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия.

1.2 Задачи и источники экономического анализа производственных мощностей предприятия.

Основными задачами анализа производственной мощности являются [4]:

1. Оценка количественных изменений, характеризующих производственную мощность и использование оборудования.

2. Оценка выполнения плана наращивания производственных мощностей.

3. Выявление фактических причин изменений мощностей по величине и по уровню использования.

4. Выявление структурных изменений в мощностях, нарушений сопряженности взаимосвязанных производств, в том числе основного и вспомогательного производства.

5. Выявление степени недоиспользования и недозагрузки мощностей и причины.

6. Оценка обоснованности планового производства продукции по показателям использования производственных мощностей.

Говоря об источниках экономического анализа, необходимо отметить, что источниками информации для анализа являются «Баланс производственных мощностей», «Отчет по продукции», «Отчет о затратах», «Отчет о прибылях и убытках». Также в ходе анализа используются основные формы годовой отчетности («Баланс», «Отчет о финансовых результатах»). Главным источником данных служит «Баланс производственных мощностей», где приводятся такие данные, как вводимая производственная мощность, мощность, выведенная в отчетном периоде, входная производственная мощность. Показывается движение производственных мощностей за отчетный период, их поступление, выбытие в разрезе различных фактов (например, вводимые производственные мощности за счет реконструкции). На основе анализа этих показателей можно дать оценку наличия резервов повышения использования производственных мощностей.

1.3 Методика экономического анализа использования производственных мощностей предприятия

Анализ целесообразно начинать с изучения изменения величины производственной мощности в зависимости от изменений количества средств труда, их производительности, степени согласованности в пропускной способности оборудования, производственных мощностей подразделений.

Для расчета производственной мощности предприятия используются следующие исходные данные:

1. Количество, состав и техническое состояние оборудования и данные о производственных площадях. В расчеты производственной мощности предприятия включается все наличное оборудование основного производства (в том числе бездействующее из-за ремонта, неисправности и модернизации) за исключением (в пределах норматива) резервного оборудования и оборудования опытно-экспериментальных и специализированных участков для профессионально-технического обучения.

2. Технические нормы производительности оборудования и трудоемкости выпускаемой продукции. При расчете производственной мощности предприятия нормы производительности оборудования для вновь строящихся предприятий принимаются паспортные, а для действующих предприятий - технически обоснованные показатели производительности оборудования, но не ниже паспортной производительности.

3. Фонд времени работы оборудования и режим работы предприятия. При расчете производственной мощности предприятия принимается максимально возможный плановый (эффективный) годовой фонд времени работы оборудования.

4. Номенклатура выпускаемых изделий и их количественное соотношение. Номенклатура и количественное соотношение выпускаемых изделий устанавливаются, исходя из рациональной специализации предприятия, цеха или участка.

При определении производственной мощности предприятия принимаются плановая номенклатура и ассортимент (трудоемкость) выпускаемой продукции. При исчислении среднегодовой мощности объем увеличения (уменьшения) мощности за счет изменения номенклатуры продукции (уменьшения или увеличения трудоемкости) учитывается в полном размере.

В слабомеханизированных и других цехах различных промышленных комплексов часто важнейшим фактором, определяющим величину мощности, является величина производственной площади.

Порядок и принцип расчета производственных мощностей промышленных предприятий осуществляется согласно отраслевым инструкциям по группам технологического оборудования, агрегатам и другим основным производственным участкам и цехам.

Производственная мощность предприятия определяется по мощности основных (ведущих) производственных единиц: цехов, участков. Производственная мощность цехов, участков определяется по мощности основного технологического оборудования: агрегатов, установок, групп оборудования и т. д.

При наличии на предприятии нескольких ведущих производств, цехов, участков, агрегатов или групп оборудования его производственная мощность определяется по тем из них, которые выполняют наибольший по трудоемкости объем работ. Определение производственной мощности начинается обычно с расчета пропускной способности агрегатов или групп оборудования. Различают агрегаты периодического действия, предметно-специализированные и агрегаты с технологической специализацией.

Пропускная способность по площадям Р_пл (м² х дни) определяется по формуле:

Р_пл = П_п х Ф_пл (1.1),

где П_п - производственная площадь цеха, м²;

Ф_пл - плановый (эффективный) годовой фонд времени работы цеха, участка, дни.

При расчете производственной мощности предприятия необходимо одновременно с расчетом производственных мощностей ведущих цехов определить мощность оборудования других цехов и служб с целью выявления узких мест и наметить пути их устранения. Под узким местом следует понимать те цеха, участки, агрегаты и группы оборудования основного и вспомогательного производства, чья пропускная способность не соответствует мощности ведущего звена, по которому устанавливается производственная мощность предприятия.

В краткосрочном периоде производственная мощность является постоянной величиной. В долгосрочном периоде она может быть уменьшена за счет вывода из производства физически и морально устаревших, излишних машин, оборудования и площадей, или увеличена путем техничес-кого перевооружения производства, реконструкции и рас-ширения предприятия. В связи с этим различают входную, выходную, проектную и среднегодовую производственную мощности.

Входная производственная мощность - это мощность на начало отчетного или планируемого периода.

Выходная производственная мощность - это мощность предприятия на конец отчетного или планируемого пери-ода. При этом выходная мощность предыдущего периода является входной мощностью последующего периода. Вы-ходная мощность рассчитывается по формуле:

ПМ_вых = ПМ_вх + ПМ_т + ПМ_р + ПМ_из + ПМ_нс - ПМ_выб (1.2),

где ПМ_вых - выходная производственная мощность; ПМ_вх - входная производственная мощность; ПМ_т - прирост производственной мощности за счет технического перевооружения производства; ПМ_р - прирост производ-ственной мощности за счет реконструкции предприятия; ПМ_из - увеличение (уменьшение) мощности вследствие изменения номенклатуры (трудоемкости) продукции; ПМ_нс - прирост производственной мощности за счет рас-ширения (нового строительства) предприятия; ПМ_выб - выбывающая производственная мощность.

По предприятиям, цехам, участкам, мощности которых введены в действие, но не освоены, за производственную мощность принимается введенная в действие проектная мощность.

Поскольку ввод и выбытие мощностей производится не одномоментно, а происходит на протяжении всего планируемого периода, то возникает необходимость расчета сред-негодовой производственной мощности. Среднегодовая мощность (ПМ_с) - это мощность, которой будет располагать предприятие, цех, участок в среднем за расчетный период или за год, она определяется по формуле:

(1.3),

где ПМ_с - среднегодовая производственная мощность; ПМiввод. - вводимая i-я производственная мощность; t_iд - количество месяцев в году, в течение которых будет дей-ствовать i-я мощность; ПМ_jвыв - выводимая j-я производ-ственная мощность; t_jб - количество месяцев в году, в течение которых не будет действовать j-я выводимая мощ-ность; 12 - количество месяцев в году.

Данную формулу можно рассматривать также как баланс производственной мощности. Баланс производственной мощности должен ежегодно разрабатываться на каждом предприятии для обоснования производственных программ производственными мощностями, специализации и кооперирования производства, а также определения необходимой величины реальных инвестиций.

После обоснования производственной программы оценивают возможности ее выполнения с учетом производственной мощности при ее нормативном использовании и проводят следующий расчет: планируемый объем выпуска (разработанный с учетом планов сбыта и заключенных договоров - В_план) сопоставляют с возможным (В_возм). При В_возм > В_план необходимо увеличить производственную мощность или улучшить ее использование, а при В_план < В_возм следует предусмотреть догрузку мощности на основе дополнительных заказов, поиска рынка сбыта. В случае полного использования мощностей и отсутствия возможности ее увеличения необходимо предусмотреть уменьшение плана производственной программы. Степень использования производственной мощности предприятия характеризуется следующими показателями:

1. Коэффициентом использования мощности (К_и.м), являющимся наиболее обобщенным показателем использования мощности, который определяется по формуле:

К_и.м = О_факт/М_срл (1.4),

Где

О_факт - фактический объем выпуска продукции;

М_срл - среднегодовая производственная мощность.

Коэффициент использования менее 0,5 говорит об отрицательном факте и необходимости выявления причин такой ситуации.

2. Коэффициентом освоения проектной мощности (К_ос):

К_ос = (1.5),

где V'ф - фактический выпуск продукции за год на введенных мощностях;

V'пл - годовой выпуск продукции, рассчитанный, исходя из норм освоения.

2. Коэффициент интенсивной загрузки (К_инт):

К_инт = (1.6),

3. Коэффициент экстенсивной загрузки (К_экст):

К_экст = (1.7),

где Фрв - фактический или плановый фонд рабочего времени,

РФрв - расчетный фонд рабочего времени, принятый при определении производственной мощности.

В ходе анализа изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины изменений: например, ввод в действие новых и реконструкция старых предприятий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Анализируется уровень использования производственных площадей предприятия: выпуск продукции в руб. на 1 м² производственной площади.

Показатели динамики (темпы роста) производственных мощностей исчисляются по отношению к предыдущему году, плановым данным. Процесс обновления производственных мощностей характеризуют размеры абсолютного прироста мощностей, коэффициенты прироста, обновления, выбытия и др., рассчитываемые на основе баланса мощности по формулам [3]:

1. Индекс роста производственной мощности:

К₁ = (1.8),

2. Коэффициент обновления производственных мощностей:

К₂ = (1.9),

3. Коэффициент интенсивности обновления:

К₃ = (1.10),

Если темпы роста основных фондов и производственных мощностей намного меньше темпов их выбытия, то это ведет к «старению» используемых мощностей.

4. Коэффициент масштабности обновления производственных мощностей:

К₄ = (1.11),

5. Коэффициент стабильности производственных мощностей, характеризующий мощность, сохраняемую для дальнейшего использования:

К₅ = (1.12),

где ПМкг - величина производственной мощности на конец года,

ПМв - мощность, выведенная в отчетном периоде.

6. Коэффициент выбытия производственных мощностей:

К₆ = (1.13),

Необходимым условием эффективного использования средств труда является построение системы машин на предприятии на основе принципа пропорциональности. Если нет пропорциональности, образуется разрыв в пропускной способности производственных мощностей подразделений.



Глава 2. Анализ и оценка динамики использования производственных мощностей предприятия

2.1 Краткая общая и экономическая характеристика предприятия

Полное наименование, краткое наименование:

-общество с ограниченной ответственностью «КомиЭнергоПром2»

- ООО «КомиЭнергоПром2» Почтовый адрес:

-167009, Республика Коми, г. Сыктывкар.

Географическое местонахождение, виды сообщений с предприятием:

комбинат расположен в Княжпогостском районе на левом берегу реки Вычегы.

имеются дороги для автомобильного транспорта.

Плошадь территории, на которой расположено предприятие - 24 га.

Виды деятельности и структура предприятия.

Основные виды деятельности:

производство пиломатериалов ;

производство технологической щепы;

Структура предприятия. В состав предприятия входят цеха:

цех сырья;

лесопильный цех;

линия сушки и пакетирования;

участок переработки;

автотранспортный цех;

склад готовой продукции;

- отдел охраны труда и пожарной безопасности.

Режим работы предприятия, состав кадров (по численности). Режим работы основных производств комбината - в 2 смены; Численность работающих на 1.10.07г. - 234 чел.

Общие сведения

Расположен комбинат на территории, примыкающей к реке Вычегды, рядом и частично на территории Княжпогостского завода ДВП. Работниками на крмбинате являются местные жители, но также организован вахтовый метод работы рабочих из других населенных пунктов. Для работников вахтового метода в поселке имеется общежитие. Выдается суточное обеспечение.

Основными цехами являются:

-водный (цех подачи сырья в лесопильный цех);

-лесопильный цех, который пушен в эксплуатацию в 1999 году;

-линия сушки и пакетирования, включающая торцовочно-маркировочную установку и сушилку;

К вспомогательным цехам относятся:

-электроцех;

-автотранспортный цех;

-механический цех;

-объединенный цех хранения и отгрузки готовой продукции:

-отдел охраны труда и пожарной безопасности.

ООО «КомиЭнергоПром2» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Согласно уставу КомиЭнергоПром2 целью деятельности общества яв-ляется получение прибыли.

Основными видами деятельности являются:

· Проведение комплекса деревообрабатывающих работ;

· разработка, производство и сбыт продукции производственно-технического назначения и производства товаров народного потребления;

· строительные, монтажные, пуско-наладочные работы;

· торговая, торгово-посредническая, закупочная деятельность;

Устав, учредительные документы

Согласно Уставу целью деятельности общества является получение прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

- производство пиломатериалов;

- производство технологической щепы;

Производственная структура комбината - совокупность основных, вспомогательных и обслуживающих подразделений, обеспечивающих производство товарной продукции в соответствии с параметрами, заданными в планах.

Описание выпускаемой на предприятии продукции

Основная продукция комбината - пиломатериалы различных сечений.

Пиломатериалы, предназначенные для экспорта соответствуют ГОСТ 9302-83Э и ГОСТ 8486-86Э, а пиломатериалы, предназначенные для реализации на внутреннем рынке, - ГОСТ 8486-86.

Автомобильным транспортом сырье привозят 000 «Комилесснаб», 000 «Эжва», 000 « Вомынстройлес».

Опилки и некондиционная щепа поступают на Княжпогостский завод ДВП.

Поставщики сырья для производства пиломатериалов.

Наиболее крупным и основным поставщиком сырья является ООО «Усвалес». Со станций Усва, Вендинги и Кослак.

Автомобильным транспортом сырье привозят:

ООО «Комилесснаб»;

ООО «Эжва»;

ООО «Лузалес»;

Сырье распределяется по группам диаметров:

10-12 см, 14-16 см, 18-20 см, 22-24 см, 26-28 см, 30 и выше.

Основные технико-экономические показатели по предприятию

Для того чтобы выяснить общее состояние дел на Предприятии необходимо провести анализ основных технико-экономических показателей, расчетные значения которых представлены в таблице 1.

Таблица 1. Технико-экономические показатели

№п/п	Наименование показателей	2007	2008	2009	Отклонение (+/-)
					2008 - 2007	2009 - 2008
					сумма	%	сумма	%
1.	Чистый доход (выручка) от реализации	16357,0	15575,1	13213,5	-781,9	95,2	-2361,6	84,8
2.	Себестоимость реализованной продукции	13888,6	12943,0	10251,4	-945,6	93,2	-2691,6	79,2
3.	Валовая прибыль	2468,4	2632,1	2962,1	163,7	106,6	330	112,5
4.	Рентабельность продаж (%)	15,09	16,9	22,42	-	112	-	132,7
5.	Коэффициент износа основных средств (%)	50	51	52	-	102	-	102
6.	Чистая прибыль (убыток)	31,5	-95,9	380,8	-127,4	-304,4	476,7	-397
7.	Чистая рентабельность продаж	0,19	- 0,62	2,88	-	-319,2	-	-177,5
8. 8.1 8.2 8.3	Оборачиваемость в днях Оборачиваемость в днях рассчитывается как отношение отчетного периода в днях (условно 360 дней) к коэффициенту оборачиваемости соответствующего показателя (например, запасов, основных средств и др). Коэффициенты берутся как отношение чистого дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - строка 035 Формы 2 к сумме соответствующей строки Баланса, отображающей данные искомых экономических характеристик.: запасов дебиторской задолженности кредиторской задолженности	85,59 30,65 1,68	93,96 36,61 1,88	122,8 50,5 4,02	8,37 5,96 0,2	109,78 - 112,33	28,84 13,89 2,14	130,7 - 213,52

Анализируя основные показатели деятельности ООО «КомиЭнергоПром2», необходимо отметить, что выручка от реализации сокращается ( по сравнению с 2007 г, где чистый доход составлял 16357 тыс руб, в 2008 он составил 15575 тыс руб, что говорит о сокращении чистой выручки на 4,8% в сумме 781,9 тыс руб; в 2009 г выручка составила 13213,5 тыс руб, что в сравнении с 2004 г составило сокращение в размере 2361,6 тыс руб , на 10,4%.Темпы сокращения в 2009 г (84,4%) в сравнении с темпами 2008 г (95,2 %) увеличились на 10,6 %, что может быть вызвано падением спроса на реализуемую продукцию, появлением на рынке более дешевой и качественной конкурентной продукции, повышением налоговых ставок и др.

Себестоимость реализованной продукции в течение двух лет также сократилась с 13888,6 тыс. руб в 2007 г до 10251,4 тыс. руб, что составило в общем снижение на 3637,2 тыс. руб. В 2008 г себестоимость реализованной продукции составила 12943 тыс. руб, что составило 93,2% в сравнении с 2007 г. В 2008 г себестоимость сократилась с 12943 тыс. руб до 10251,4 тыс руб, что составило отклонение в размере 2691,6 тыс руб (20,8%). Такое сокращение может быть вызвано снижением производственной себестоимости, связанной с изменением общепроизводственных и сверхнормативных затрат, а также с увеличением объема незавершенного производства на конец отчетного периода, поскольку себестоимость реализованной продукции рассчитывается как незавершенное производство на начало периода плюс затраты на производство за вычетом незавершенного производства на конец периода.

Валовая прибыль в разрезе анализа 2007-2009 гг увеличивается. В 2007 г она составляет 2468,4 тыс руб, в 2008 г увеличивается на 163,7 тыс руб и составляет 2632,1 тыс руб, что составляет 6,6 % прироста. В 2009 г в сравнении с 2008 г валовая прибыль составила 2962,1 тыс руб, что составило 112,5%. Поскольку валовая прибыль находится как разница между чистым доходом и себестоимостью реализации, то ее увеличение вызвано соответствующим превышением чистого дохода отчетного периода над себестоимостью реализации.

Рентабельность продаж за анализируемые периоды возросла, составляя в 20073 г - 15,09, в 2008 г - 16,9, в 2009 г - 22,42. Прирост показателя рентабельности составил в 2008 г в сравнении с 2007 г 12%, в 2009 г в сравнении с 2008 г - 32,7%. Данный показатель является относительным и находится как отношение валовой прибыли к выручке от реализации. Поскольку за исследуемые периоды валовая прибыль возросла с 2468,4 тыс руб. в 2007 г до 2962,1 тыс руб. в 2009 г, а выручка от реализации сократилась с 16357 тыс руб. в 2007 г до 13213,5 тыс руб в 2009 г, то это повлияло на увеличение искомого показателя рентабельности.

Коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы начисленного износа (строка 032 Формы 1) к первоначальной стоимости основных средств на определенную дату (строка 031 Формы 1). Повышение коэффициента износа ( в 2007 г он составлял 50%, в 2008 возрос до 51%, а в 2009 г - до 52%) говорит о старении оборудования, но необходимо отметить, что данный показатель имеет среднее значение в согласно общепринятым нормативам.

Чистая прибыль (убыток) находится как разница между финансовым результатом от обычной деятельности до налогообложения и налогом на прибыль от обычной деятельности. В 2007 г данный показатель составлял 31,5 тыс руб, в 2008 г предприятие понесло убыток в сумме 95,9 тыс руб, что говорит о превышении суммы расходов над доходами, а в 2009 г получило прибыль в сумме 380,8 тыс руб. Данный показатель является в нашем случае довольно скачкообразным, что может быть связано с объективными сторонами экономической деятельности (освоение новых рынков сбыта, например, и быстрый их захват).

Оборачиваемость в днях является важным экономическим показателем, характеризующим среднее время одного оборота или за сколько дней обновляется средняя величина (например, запасы, основные средства). Анализируя данные по оборачиваемости в днях запасов, мы видим, что она возросла. В 2007 г она составляла 85,59 дней, в 2008 г увеличилась на 8,37 тыс руб и составила 93,96 дней, а в 2009 г достигла 122,8 дней (на 28,84 дня). Предприятию выгодно ускорение оборачиваемости, так как оно приводит к временному освоению средств, которые предприятие может расходовать на свои нужды. В данном случае оборачиваемость замедляется, количество дней оборота увеличивается, что является отрицательным фактом.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 г составляла 30,65 дней, в 2008 г возросла до 36,61 дня (отклонение составило 5,96 дней), а в 2009 г достигла 50,5 дней (отклонение в количестве 13,89 дней). Чем больше оборачиваемость дебиторской задолженности, тем хуже для предприятия, поскольку увеличивается объем кредита, предоставляемого покупателям. Факт отрицательный.

Кредиторская задолженность в 2008 г возросла на 0,2 (с 1,68 дней до 1,88 дней), а в 2009 г на 2,14 дня (с 1,88 дней до 4,02дней). Кредиторская задолженность отражает средний срок возврата долгов предприятия, у нас он возрос за исследуемые периоды. Сокращение коэффициента в свою очередь в нашем случае говорит о росте покупок в кредит.

2.2 Анализ динамики использования производственных мощностей

Начиная анализ использования производственных мощностей, необходимо прежде всего проанализировать динамику движения производственных мощностей:

Таблица 2.

Показатель	2007	2008	2009
Производственная мощность среднегодовая	25814,16	26289,81	27815,61
Абсолютный прирост: Базисный Цепной	- -	475,65 475,65	2001,45 1525,8
Средний абсолютный прирост	1000,73
Темп роста: Базисный Цепной	- -	101,84 101,84	107,75 105,8
Темп прироста (%): Базисный Цепной	- -	1,84 1,84	7,75 5,8
Темп наращивания,%	-	1,84	5,91
Среднегодовой темп динамики, %	3,27
Среднегодовой темп прироста	1,04

Таким образом, из таблицы видно, что производственные мощности возрастают, базисный темп роста возрос со 101,84 % в 2008 г до 107,75 % в 2009 г. Цепные темпы продолжают расти (со 101,84 % до 105,8%). Прирост составляет согласно цепным показателям соответственно 1,84 % и 5,8 %. Это говорит об увеличении объема производственных мощностей на 1,84% и на 5,8% соответственно в 2008 г и в 2009 г. Среднегодовой темп динамики составляет 3,27 %, среднегодовой темп прироста - 1,04.

Проанализируем движение производственных мощностей, произведя расчет выходной и среднегодовой мощности.

Таблица 3. Таблица составляющих выходной мощности за 2008, 2009 гг., тыс руб.

Год	ПМвх	ПМнс	ПМр	ПМт	ПМиз	ПМвыб	ПМвых
2008	25185,91	516,4	3128,6	68,3	12,5	11742,5	27169,21
2009	27169,21	511,3	4108,4	77,8	14,4	714,6	29051,62

Согласно формуле 1.2, выходная мощность в 2008 г составила:

ПМвых = 25185,91 + 516,4 + 3128,6 + 68,3 + 12,5 - 11742,5 = 27169,21 тыс руб

Данный показатель меньше входной производственной мощности на 16,7 тыс руб, что говорит о сокращении производственных мощностей за анализируемый период.

В 2009 г выходная производственная мощность составила согласно расчетной формуле 1.2:

27169,21 + 511,3 + 4108,4 + 77,8 + 14,4 - 714,6 = 29051,62тыс руб.

В данном периоде выходная производственная мощность больше входной (на 3997,3 тыс руб), что свидетельствует об увеличении используемых производственных мощностей за счет различных влияний.

Рассмотрим влияние отклонений методом балансовой увязки, приняв 2008 г за план, а 2009 г - за факт:

Таблица 4. Влияние факторов на изменение выходных производственных мощностей.

Приход	План	Факт	Откл-е	Расход	План	Факт	Откл-е
ПМвых ПМвыб	27169,21 1742,5	31166,51 714,6	+3997,3 -1027,9	ПМвх ПМнс ПМр ПМт Пмиз	25185,91 516,4 3128,6 68,3 12,5	27169,21 511,3 4108,4 77,8 14,4	+1983,3 -5,1 +979,8 +9,5 1,9
Баланс	28911,71	31881,11	+3997,3	Баланс	28911,71	31881,11	+1226,9

Абсолютное отклонение анализируемой величины производственной мощности составляет +3997,3. Рассмотрим влияние факторов:

Изменение входной мощности на начало периода с 25185,91 тыс руб до 27169,21 тыс руб привело к увеличению выходной производственной мощности на 1983,3 тыс руб, что является положительным фактом.

Снижение размера вводимой мощности в результате строительства с 516,4 тыс руб в 2008 г до 511,3 тыс руб в 2009 г привело к сокращению выходной мощности на 5,1 тыс руб, что также является отрицательным фактом.

Увеличение прироста мощности вследствие реконструкции предприятия со 3128,6 тыс руб до 4108,4 тыс руб привело к увеличению выходной мощности на 979,8 тыс руб, факт положительный.

Увеличение мощности в результате технического перевооружения и других мероприятий с 68,3 тыс руб в 2008 г до 77,8 тыс руб в 2009 г привело к увеличению выходной мощности на 9,5 тыс руб, что оказало положительное влияние.

Увеличение мощности вследствие изменения номенклатуры (трудоемкости) продукции с 12,5 тыс руб до 14,4 тыс руб привело к увеличению выходной мощности на 1,9 тыс руб, факт положительный.

Сокращение выбывающих мощностей с 1742,5 тыс руб до 714,6 тыс руб привело к увеличению выходной мощности на 1027,9 тыс руб, что является положительным фактом.

Суммируя все отклонения по вышеперечисленным факторам, выходим на общее отклонение:

1983,3 - 5,1 + 979,8 + 9,5 + 1,9 - 1027,9 = 3997,3 тыс руб.

Следовательно, баланс составлен верно.

Проанализируем среднегодовые мощности ООО «КомиЭнергоПром2» согласно балансовым данным, приведенным в Таблице 5.

Таблице 5. Расчет среднегодовых мощностей ООО «КомиЭнергоПром2»

Год	ПМвх	ПМввод	tвв	Пмвыб	tвыв	ПМс
2008	25185,91					26289,81
01.03.2008				1742,5	9
01.04.2008		3128,6	8
01.05.2008		516,4	7
01.08.2008		68,3	4
01.11.2008		12,5	1
2009 г	27169,21					27815,61
01.02.2009		4108,4	9
01.06.2009				714,6	6
01.07.2009		511,3	5
01.08.2009		14,4	4
01.09.2009		77,8	3

Согласно формуле 1.3 рассчитаем размер среднегодовой мощности:

В 2008 г:

25185,91 + (3128,6*8 + 516,4*7 + 68,3*4 + 12,5*1)/12 - (1742,5*9)/12 = 26289,81 тыс руб.

В 2009 г:

27169,21 + (4108,4*9 + 511,3*5 + 14,4*4 + 77,8*3)/12 - (714,6*6)/12 = 27815,61 тыс руб.

Сравнивая показатели 2008 г и 2009 г видно, что среднегодовая мощность ООО «КомиЭнергоПром2» возросла с 26289,81 тыс руб до 27815,61 тыс руб. что составило 1525,8 тыс руб.

Таким образом, предприятие будет располагать в среднем за 2009 г мощностью на 1525,8 тыс руб больше, чем в предыдущем 2008 г.Рассчитаем коэффициент использования производственных мощностей, являющийся одним из важнейших показателей, согласно формуле 1.4:

В 2008 г:



К_и.м = 20073,4/25185,91 = 0,79

В 2009 г:

К_и.м = 18439,9/27169,21 = 0,68

Коэффициент использования более 0,5 говорит об положительном факте, поскольку производственные мощности используются более, чем на 50%. Однако, отрицательным является то, что наблюдается снижение коэффициента использования мощностей в 2009 г на 0,11 (с 0,79 до 0,68). Необходимо пересмотреть производственную программу, увеличить загрузку мощностей, задействовать их в большем объеме. Рассчитаем коэффициент интенсивной загрузки (К_инт) согласно формуле 1.6:

В 2008 г:

К_инт = 20073,4/360:25185,91/360 = 55,76/69,92 = 0,79

В 2009 г:

К_инт = 18439,9/360:31166,51/360 = 51,22/69,03 = 0,59

Коэффициент интенсивной загрузки также снизился в 2009 г до 0,59 с 0,79 в 2008 г, что говорит о сокращении использования производственной мощности в разрезе дневного выпуска продукции в отношении к производственной мощности.

Показатели динамики (темпы роста) производственных мощностей исчисляются по отношению к предыдущему году, плановым данным. Процесс обновления производственных мощностей характеризуют размеры абсолютного прироста мощностей, коэффициенты прироста, обновления, выбытия и др., рассчитываемые на основе баланса мощности по формулам:

Индекс роста производственной мощности согласно формуле 1.8:

В 2008 г:

К₁ = 27169,21/25185,91 = 1,08

В 2009 г:

К₁ = 31166,51/27169,21 = 1,15

Таким образом, поскольку коэффициент больше 1, из этого следует, что наблюдается рост объемов производственных мощностей. В 2009 г данный коэффициент несколько выше, чем в 2008 г, что говорит об увеличении индекса роста производственной мощности.

Коэффициент обновления производственных мощностей согласно формуле 1.9:

В 2008 г:

К₂ = 3725,8/25185,91 = 0,15

В 2009 г:

К₂ = 4711,9/31166,51 = 0,17

Рассматривая данный коэффициент, видно, что доля вводимых производственных мощностей имеет неплохой удельный вес. К тому же в 2009 г коэффициент несколько повысился, это говорит об увеличении обновления объема производственных мощностей по сравнению с предыдущим годом.

Коэффициент интенсивности обновления согласно формуле 1.10:

В 2008 г:

К₃ = 1742,5/3725,8 = 0,47

В 2009 г:

К₃ = 714,6/4711,9 = 0,15

В 2009 г интенсивность обновления снизилась по сравнению с предыдущим годом, говоря о резком сокращении темпов выбытия.

Если темпы роста основных фондов и производственных мощностей намного меньше темпов их выбытия, то это ведет к «старению» используемых мощностей. В нашем примере темпы роста производственных мощностей согласно расчетам превышают темпы их выбытия (в 2008 г соответственно 1,08 и 0,47, а в 2009 г - 1,15 и 0,15), что говорит о тенденции обновления.

Коэффициент стабильности производственных мощностей, характеризующий мощность, сохраняемую для дальнейшего использования, согласно формуле 1.12 равен:

В 2008 г:

К = (25185,91 - 1742,5)/25185,91 = 0,94

В 2009 г:

К = (31166,51 - 714,6)/31166,51 = 0,98

Коэффициент стабильности возрос в 2009 г на 0,04, что связано с сокращением выбывающих мощностей.

Коэффициент выбытия производственных мощностей согласно формуле 1.13:

В 2008 г:

1742,5/25185,91 = 0,07

В 2009 г:

4714,6711,9/27169,21 = 0,03

Коэффициент выбытия в 2008 г в сравнении с 2009 г снизился на 0,04, что связано с сокращением выбывающих производственных мощностей.

2.3 Факторы, влияющие на изменение производственных мощностей и их использования

Классификация факторов, влияющих на величину производственной мощности предприятия, построена по признаку их детализации. Особенностью этих факторов является то, что для осуществления мероприятий, обусловленных ими, требуются капитальные вложения.

На величину производственной мощности оказывают влияние следующие факторы:

1. Технические факторы:

- количественный состав основных фондов и их структура;

- качественный состав основных фондов;

- степень механизации и автоматизации технологических процессов;

- качество исходного сырья.

2. Организационные факторы:

- степень специализации, концентрации, кооперирования производства;

- уровень организации производства, труда и управления.

3. Экономические факторы:

- формы оплаты труда и стимулирования работников.

4. Социальные факторы:

- квалификационный уровень работников, их профессионализм;

- общеобразовательный уровень подготовки.

Иначе выглядят факторы, влияющие на использование производственных мощностей. Они охватывают мероприятия, связанные с использованием резервов, имеющих организационный характер, и не требуют больших капитальных вложений в основное производство. По содержанию эти факторы можно разделить на социально-экономические и организационно-технические, а по месту возникновения - на внешние и внутренние.

Основное свое проявление эти факторы находят в улучшении использования установленной или принятой величины производственной мощности, а также в соотношении времени работы и времени потерь средств труда, т. е. охватывают область их функционирования.

Основными факторами, влияющими на уровень использования оборудования, являются совершенствование организации обслуживания производства, повышение качества и организации планирования производства, технического развития предприятий и технологического планирования загрузки оборудования, более широкое внедрение в практику производства современных прогрессивных форм организации труда, совершенствование материального стимулирования улучшения использования оборудования, совершенствование структуры парка оборудования путем рационального распределения выделенного предприятию и перераспределение недогруженного, повышение коэффициента сменности работы оборудования, сокращение времени простоев оборудования в ремонтах.

С учетом указанных выше признаков построена классификация факторов, влияющих на использование производственных мощностей предприятий.

В обобщенном виде классификация обоих видов представлена в Таблице 6.

Таблица 6. Классификация факторов, влияющих на производственную мощность и ее использование

Факторы, влияющие на величину производственной мощности	Факторы, влияющие на использование производственной мощности
1. Количество машин (рабочих мест) и их технический уровень 2. Размер производственных площадей 3. Уровень пропорциональности в пропускной способности между группами машин 4. Прогрессивная технология 5. Механизация и автоматизация 6. Качество материалов, совершенство конструкций изделий, повышение степени унификации и и стандартизации 7. Степень освоения техники рабочими	1. Народнохозяйственная потребность в продукции 2. Материально-техническое снабжение предприятий 3. Обеспечение рабочими предприятия 4. Комплексный ввод в действие новых мощностей 5. Обеспечение энергетическими ресурсами 6. Структура парка оборудования 7. Сверхнормативные простои оборудования в ремонте 8. Повышение сменности работы оборудования 9. Организация обслуживания производства 10. Степень совершенствования планирования производства и загрузки оборудования 11. Организация труда и его стимулирование 12. Организация кооперирования использования мощностей

Классификация обоих видов факторов представляет собой теоретический анализ количественных и качественных факторов повышения эффективности использования производственных мощностей. Результативность аналитической оценки во многом зависит от обоснования системы показателей, с помощью которых можно определить уровень интенсивности использования производственных мощностей.

При этом важное значение имеет разработка методов расчета показателей, а также способов определения нормативных значений каждого из показателей. Система показателей - взаимосвязанная совокупность показателей, с помощью которой обеспечиваются комплексная количественная оценка состояния и выявление резервов улучшения интенсивного использования производственных мощностей.

2.4 Резервы повышения использования производственных мощностей

Рассматривая внутрипроизводственные резервы улучшения использования действующих производственных мощностей, надо отметить, что они подразделяются на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся резервы увеличения полезного времени работы оборудования в пределах режимного фонда. Они включают устранение внутрисменных и целодневных простоев оборудования, а также сокращение продолжительности плановых ремонтов. Группа интенсивных резервов включает в себя мероприятия по более полной загрузке оборудования в единицу времени, повышение квалификации рабочих и на этой основе более полное использование производительности машин, увеличение выпуска годной продукции и т. п.

Увеличение производственной мощности возможно за счет:

- ввода в действие новых и расширения действующих цехов;

- реконструкции;

- технического перевооружения производства;

- организационно-технических мероприятий, из них:

- увеличение часов работы оборудования;

- изменение номенклатуры продукции или уменьшение трудоемкости;

- использование технологического оборудования на условиях лизинга с возвратом в сроки, установленные лизинговым соглашением.

Проведем сравнительный анализ движения мощностей для выявления факторов снижения мощностей путем цепной подстановки и выявим резервы. Для этого за плановый период примем 2008 г, а за отчетный - 2009 г.

ПМвых план = 25185,91 + 516,4 + 3128,6 + 68,3 + 12,5 - 11742,5 = 27169,21

ПМвых' = 27169,21 + 516,4 + 3128,6 + 68,3 + 12,5 - 1742,5 = 29152,51

ПМвых'' = 27169,21 + 511,3 + 3128,6 + 68,3 + 12,5 - 1742,5 = 29147,41

ПМвых''' = 27169,21 + 511,3 + 4108,4 + 68,3 + 12,5 - 1742,5 = 30127,21

ПМвых'''' = 27169,21 + 511,3 + 4108,4 + 77,8 + 12,5 - 1742,5 = 30136,71

ПМвых''''' = 27169,21 + 511,3 + 4108,4 + 77,8 + 14,4 - 1742,5 = 30138,61

ПМвых факт = 27169,21 + 511,3 + 4108,4 + 77,8 + 14,4 - 714,6 = 31166,51.

Абсолютное отклонение составило 3997,3 тыс руб.

Изменение входной мощности на начало периода с 25185,91 тыс руб до 27169,21 тыс руб привело к увеличению выходной производственной мощности на 1983,3 тыс руб, что является положительным фактом.

Снижение размера вводимой мощности в результате строительства с 516,4 тыс руб в 2008 г до 511,3 тыс руб в 2009 г привело к сокращению выходной мощности на 5,1 тыс руб, что также является отрицательным фактом.

Увеличение прироста мощности вследствие реконструкции предприятия со 3128,6 тыс руб до 4108,4 тыс руб привело к увеличению выходной мощности на 979,8 тыс руб, факт положительный.

Увеличение мощности в результате технического перевооружения и других мероприятий с 68,3 тыс руб в 2008 г до 77,8 тыс руб в 2009 г привело к увеличению выходной мощности на 9,5 тыс руб, что оказало положительное влияние.

Увеличение мощности вследствие изменения номенклатуры (трудоемкости) продукции с 12,5 тыс руб до 14,4 тыс руб привело к увеличению выходной мощности на 1,9 тыс руб, факт положительный.

Сокращение выбывающих мощностей с 1742,5 тыс руб до 714,6 тыс руб привело к увеличению выходной мощности на 1027,9 тыс руб, что является положительным фактом.

...