Основные направления бюджетной политики Беларуси

Размещено на http://allbest.ru

Министерство образования Республики Беларусь

УО «Белорусский государственный экономический

университет»

Бобруйский филиал

Кафедра экономики и управления

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: МАКРОЭКОНОМИКА

на тему: Основные направления бюджетной политики Беларуси

Студент

2 курса, БУЗ 102 ССОН.Н.Леонович

РуководительВ.И.Готовчик

БОБРУЙСК 2011

Содержание

Введение

1 Понятие бюджета и бюджетной политики

1.1 Понятие государственного бюджета

1.2 Бюджетное устройство Республике Беларусь

1.3 Структура государственного бюджета

2 Бюджетная политика в Республике Беларусь

2.1 Роль налогов в государственном регулировании бюджета

2.2 Анализ бюджетной политики

2.3 Предложения по совершенствованию бюджетной политики

Заключение

Список использованных источников

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в Беларуси с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каком направлении пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Бюджетная политика государства включает в себя выработку и реализацию подходов по формированию основных доходных источников, определение приоритетов в финансировании государственных расходов и регулирование дефицита бюджета. Что же может служить материалом для исследования? В первую очередь, это конкретные показатели бюджета, различные статистические материалы, предоставленные Министерством финансов и Министерством статистики и анализа. Подтверждается она и самой жизнью: ведь большинство из стоящих на сегодняшний день перед государством проблем в той или иной мере обусловлено продолжающимся кризисом бюджета. Именно поэтому проблеме совершенствования бюджетной политики следует уделить достойное место и в процессе изучения финансовой науки. Курсовая работа базируется на законодательных актах Правительства Республики Беларусь, теоретических исследованиях и периодических изданиях, в которых затронут предмет нашего исследования. В работе используется статистическая информация о бюджетных показателях за последние годы в Республике Беларусь.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. бюджетный налог экономика беларусь

Тема курсовой работы “Бюджетная политика Республики Беларусь: основные направления и особенности реализации ” близка и интересна. Я считаю ее жизненно важной для экономики любой страны. От эффективности проведения бюджетной политики зависят реализация программ экономического и социального развития, устойчивость финансового положения страны, регулирование экономических процессов, обеспечивающих рост объемов производства, развитие здоровой конкурентной среды во всех секторах экономики, социальную защиту населении.

Объектом исследования является бюджетная политика Республики Беларусь.

1. Понятие бюджета и бюджетной политики

1.1 Понятие государственного бюджета

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности.

Прежде чем говорить о бюджетном устройстве, выявлять его достоинства и недостатки необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны; именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Составление проекта бюджета, его обсуждение, утверждение, исполнение бюджета, использование средств, рассмотрение итогов бюджетной деятельности - все это представляет собой единый бюджетный процесс. Весь бюджетный процесс регламентируется законом, в котором предусмотрен порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета. В этом процессе важное место занимает бюджетное регулирование, которое означает перераспределение денежно-финансовых ресурсов между различными бюджетами. Непосредственное составление проектов бюджетов производится Министерством финансов Республики Беларусь и местными финансовыми органами.

Финансовые органы контролируют исполнение бюджета. Исполнение бюджета - это ряд мероприятий, направленных на полное и своевременное поступление доходов в бюджет, а также на своевременное финансирование и осуществление расходов в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

В утвержденном бюджете должны быть указана суммы верхнего предела объема ассигнований бюджета на текущие расходы и на бюджет развития. Смета доходов и расходов является основным финансовым планом, который определяет объем, целевые направления и распределение бюджетных средств. Дело в том, что если возникает бюджетный дефицит, то, прежде всего, должны быть обеспечены соответствующими доходами текущие расходы, а бюджет развития, который связан с направлением средств на увеличение объемов производства, на расширение строительства, должен ограничиваться теми суммами, которые первоначально были утверждены при рассмотрении бюджета. Снижению финансирования не подлежат так называемые защищенные статьи - это расходы на заработную плату, стипендии, медикаменты, питание и т.д. В утвержденном бюджете также должны определятся переделы несбалансированной части бюджета, излишек или дефицит, причем эти суммы определяются как в абсолютных величинах, так и в процентах от прогнозируемых доходов.

Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях. Состояние государственных финансов оказывает весьма сильное воздействие на реальную экономику, поэтому динамика основных макроэкономических показателей также может выступать одним и критериев успешности варианта осуществляемой бюджетной политики.

Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Бюджет становится важным элементом в системе государственного регулирования экономических и социальных процессов.

1.2 Бюджетное устройство Республике Беларусь

Бюджетное устройство представляет собой организацию и принципы построения бюджетной системы. Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

В настоящее время бюджетная система Республики Беларусь включает в себя республиканский бюджет, бюджет г. Минска и местные бюджеты. В состав республиканского и местных бюджетов входят целевые бюджетные фонды, формирующиеся за счет средств целевых источников и имеющие целевое расходование средств. В числе таких фондов - поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, дорожной, охраны природы, социальной защиты населения и др. С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен из состава республиканского бюджета.

Наша бюджетная система основывается на принципах единства, самостоятельности всех бюджетов, их полноты, реальности и гласности. Принцип единства означает сосредоточение в госбюджете всех производимых расходов и получаемых доходов; государство должно иметь лишь один бюджет. Это обеспечивает установление более эффективного контроля за финансами со стороны законодательных органов.

Требование единства дополняется принципом полноты, что предполагает учет по каждой статье всех затрат и поступлений.

Принцип правдивости и реальности направлен против фальсификации бюджетных росписей, на соблюдение утвержденных статей расходов.

Принцип гласности обязывает правительство публиковать бюджет, его основные расходы и источники доходов.

Таким образом, все принципы построения бюджетной системы взаимосвязаны и дополняют друг друга, они нашли свое правовое отражение в Конституции нашей республики и некоторых других законодательных актах.

Все названные элементы бюджетного устройства функционируют в их единстве и взаимосвязанности и обеспечивают проведение единой бюджетной политики государства через республиканский и местные бюджеты, основываясь на Законе о государственном бюджете (так называемом бюджетном плане).

Бюджетный план является организационной формой воплощения бюджетных отношений и принимает силу закона. В нем отражаются доходы государства, направления, и пропорции распределения решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный бюджетный период, размер дефицита бюджета, основные направления финансовой политики страны. Бюджетный период представляет собой срок, в течении которого действует утвержденный бюджет. В Республике Беларусь бюджетный период составляет 12 месяцев и длится с 1 января по 31 декабря.

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетного плана соответствуют этапам бюджетного процесса и регламентируются законодательством. Утвержденный бюджетный план принимает силу закона. В ходе его исполнения формируется бюджетный фонд.

Бюджетные взаимоотношения после утверждения бюджетного плана как закона страны принимают форму государственных обязательств. Поэтому предусмотренные в нем принципы формирования доходов, цели и объекты финансирования становятся выражением финансовой политики государства и являются обязательными для всех субъектов, вовлеченных в бюджетный процесс.

Основные цели бюджетно-налоговой политики на 2011-2015 гг. -- повышение конкурентоспособности применяемой в Беларуси налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета и поддержание дефицита и долговых обязательств страны на экономически безопасном уровне.

Основные задачи включают:

- совершенствование структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых стран;

- радикальное упрощение процедур налогового администрирования и контроля, укрепление позиций страны в мировых рейтингах;

- оптимизацию бюджетных расходов и повышение эффективности использования бюджетных средств;

- концентрацию бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны;

- повышение эффективности управления государственным долгом.

Направлениями реализации бюджетно-налоговой политики являются:

- снижение налоговой нагрузки на прибыль и фонд заработной платы организаций;

- упрощение порядка исчисления и переход к квартальным срокам уплаты основных налогов и сборов, развитие системы электронного налогового декларирования;

- повышение эффективности управления государственными финансами;

- диверсификация финансовых инструментов заимствований и повышение эффективности использования государственных займов;

- совершенствование системы управления долгом в органах местного управления и самоуправления.

Реализация указанных направлений бюджетно-налоговой политики позволит довести долю налоговых доходов консолидированного бюджета в ВВП до 25,4 процента, уменьшить дефицит консолидированного бюджета до 1,5 процента от ВВП. [16]

Государственный бюджет является главным в системе финансовых планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населением. Такое положение бюджета в жизни общества придает ему силу закона. Поэтому бюджет любой страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной части становится обязательным для участников бюджетного процесса.

1.3 Структура государственного бюджета

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов.

Доходы и расходы бюджета - это объективно обусловленные категории, каждая из которых имеет общественное значение; доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворением общегосударственных потребностей.

Центральным показателем государственного бюджета является величина его доходов. Сумма доходов определяет расходы государства на развитие экономики, темпы экономического роста и уровня благосостояния народа. Сопоставление доходов государственного бюджета с его расходами позволяет определить сумму и уровень дефицита - показателя, применяемого международными финансовыми организациями для оценки финансового состояния страны.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. [12, c. 89]

Анализ формирования доходов бюджетов различных стран показывает, что существует три основных канала денежных поступлений в бюджет:

- Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные взносы;

- Обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые в виде различных налогов и сборов;

- Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации других ценных бумаг, лотерей, части вкладов в государственные банки и др.

Доходы бюджета подразделяются на такие виды как налоговые, неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым платежам относятся такие виды налогов, как:

- Налог на добавленную стоимость;

- Акцизы;

- Налог на прибыль и доходы;

- Экологический налог;

- Налог на недвижимость;

- Таможенные экспортные и импортные пошлины;

- Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и другие.

К неналоговым доходам относятся доходы:

- от использования, продажи и иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

- от платных услуг, оказанных государственными или местными органами власти и учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

- финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные текущие и капитальные платежи, которые включают поступления от иностранных государств, международных организаций, другого бюджета.

Безвозмездные поступления в форме межбюджетных трансфертов подлежат учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

Необходимо отметить, что состав и структура бюджетов всех уровней в значительной степени определятся финансовой политикой государства, а также объемом валового внутреннего продукта.

Одной из важнейших народнохозяйственных задач страны в настоящее время является рост доходов бюджетов. Основными резервами увеличения доходов бюджетов являются:

- рост валового внутреннего продукта;

- расширение налоговой базы бюджетов, что возможно за счет увеличения доходов предприятий, а также домашних хозяйств;

- сокращение расходов бюджета на содержание административно-управленческого аппарата, снижение затрат на энергоресурсы во всех отраслях народного хозяйства и др.

Второе направление бюджетной политики - государственные расходы. Расходы государственного бюджета -- это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Осуществляя расходы, государство оказывает прямое воздействие на экономику, увеличивая или уменьшая общий объем расходов на отдельные отрасли и сферы экономики -- промышленность, строительство, образование, науку, здравоохранение и др. Наряду с прямым изменением расходов воздействие осуществляется также косвенным образом -- через дотации, субсидии, субвенции и т.п.

Расходы государственного бюджета тесно взаимосвязаны с его доходами. Эта взаимосвязь выражается в количественном соответствии расходов доходам, а также в их взаимном влиянии. Объем расходов бюджета ограничивается размерами поступающих доходов, которые определяются экономическими возможностями государства. Расходы, в свою очередь, при эффективном использовании бюджетных средств могут оказывать положительное влияние на доходы, содействуя развитию социально-экономических процессов в стране.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально- экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета. В первую очередь, расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы, в основном, соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Важный признак классификации расходов бюджета - функциональный.

Функциональная классификация бюджетных расходов республиканского бюджета отражает распределение бюджетных средств по основным разделам деятельности органов государственной власти в различных сферах жизни общества:

- общегосударственные расходы;

- национальная оборона;

- судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечения безопасности;

- общеэкономические вопросы;

- сельское хозяйство, рыбохозяйственная деятельность;

- лесное хозяйство;

- промышленность, энергетика, строительство, архитектура и градостроительство;

- транспорт;

- дорожное хозяйство;

- связь;

- гидрометеорологическая деятельность;

- картография и геодезия;

- государственная поддержка других отраслей национальной экономики;

- прикладные научные исследования, научно-технические программы и проекты в области национальной экономики;

- охрана окружающей среды;

- жилищное строительство и жилищно-коммунальные услуги;

- здравоохранение;

- физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации;

- образование;

- социальная политика;

- расходы на государственные инвестиционные проекты и программы.

Общегосударственные расходы включают в себя такие затраты, которые обеспечивают функционирование Президента Республики Беларусь, Парламента страны, других органов государственного управления и иных органов исполнительной власти, обеспечивающих общегосударственные функции.

Расходы по национальной обороне охватывают финансовые ресурсы, необходимые для: обороны и Вооруженных сил Республики Беларусь; обеспечения военно-мобилизационной и войсковой подготовки; проведения научных исследований в области национальной обороны; функционирования Министерства обороны страны; осуществления других расходов на национальную оборону.

Расходы на судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности включат в себя такие затраты, которые обеспечивают функционирование органов судебной власти, прокуратуры, организаций уголовно-исполнительной системы, государственной безопасности, а также расходы на пограничные войска; обеспечение функционирования таможенных органов и др.

Расходы на общие экономические вопросы -- это затраты на регулирование экономической деятельности, включая мероприятия по санации и банкротству, на мероприятия по развитию предпринимательства.

Расходы на сельское хозяйство и рыбохозяйственную деятельность -- это расходы на обеспечение функционирования бюджетных сельскохозяйственных организаций республиканского подчинения; развитие сельскохозяйственного производства в части финансирования государственных мероприятий и программ по развитию села и агропромышленного комплекса; мероприятия по сохранению и расширению сельскохозяйственных угодий; иные расходы в области сельского хозяйства; государственное регулировании рыбохозяйственной деятельности и др.

Расходы на развитие промышленности, строительства, архитектуры и градостроительство связаны с реализацией государственной промышленной политики, политики в области энергосбережения, строительства, архитектуры и градостроительства, поддержкой топливно-энергетического комплекса, иные расходы на перечисленные выше отрасли и сферы деятельности государства.

Значительная часть расходов бюджета направляется на социально-культурные мероприятия. Они включают такие затраты, как финансирование образования, здравоохранения, физической культуры, спорта, культуры и средств массовой информации, социальной защиты населения и др. Определенная часть расходов на социально-культурные мероприятия финансируется из целевых бюджетных и внебюджетных фондов.

Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ. Осуществляя расходы, государство (в лице его финансовых органов) стремится к тому, чтобы они были рациональными, эффективными. Особую остроту проблемы экономии и рационального использования бюджетных средств в Беларуси приобретает вследствие наличия ежегодного дефицита бюджета.

Велика роль бюджета и в социальном регулировании, осуществляемом государством для обеспечения социальных гарантий всем членам общества. Достигается это в основном через перераспределение бюджетом части национального дохода на развитие социальной сферы, содержание социально-культурных учреждений, оказание помощи отдельным слоям населения за счет различных пособий, пенсий, индексации доходов.

Бюджет оказывает существенное влияние на деятельность отдельных предприятий, организаций, учреждений и посредством контроля. Он осуществляется финансовыми и другими органами для выдачи бюджетных ассигнований, при их использовании, а также при изъятии налогов и других доходов в бюджет.

Бюджет финансирует в основном важные государственные программы (экологические, инвестиционные, конверсии и т. п.), а также в виде субсидии оказывает финансовую поддержку фермерским хозяйствам, малому бизнесу и др. Существенное место занимают военные расходы и ассигнования на содержание правоохранительных органов, обеспечивающих внутреннюю и внешнюю безопасность граждан, защиту их собственности, юридических и имущественных прав.

Одной из основных задач бюджетной политики государства является регулирование дефицита госбюджета.

Бюджетный дефицит - это сумма, на которую ежегодные расходы бюджета превосходят его доходы. И, наоборот, когда доходы превышают расходы, составляет профицит. Государственный долг - это сумма задолженности государств своим или иностранным физическим или юридическим лицам.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны. Ежегодный дефицит может покрываться либо за счет роста государственного долга, либо путем эмиссии денег. Даже бездефицитный государственный бюджет не может свидетельствовать о здоровье экономики, если у государства большой долг. Поэтому к дефициту государственного бюджета следует подходить очень внимательно.

Различают следующие виды бюджетных дефицитов:

Циклический дефицит госбюджета - результат действия встроенных стабилизаторов. При этом изменения в налоговых поступлениях и расходах бюджета происходят автоматически. В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях.

Структурный дефицит госбюджета - имеет место в тех случаях, когда государство сознательно идет на увеличение бюджетных расходов или снижение налоговой нагрузки на предпринимателей. В этом случае бюджетный дефицит неизбежен.

Общий дефицит и профицит госбюджета - определяется при сравнении общих сумм бюджетных расходов и доходов.

Первичный дефицит госбюджета - разность между величиной общего дефицита и всей суммой выплат по долгу.

Для сокращения дефицита бюджета существуют два главных направления: увеличение доходов и уменьшение (торможение) объема расходов. Увеличение доходов может происходить за счет выявления новых источников поступлений или расширения уже действующей базы доходов. При этом нецелесообразно усиливать налоговое бремя, поскольку, таким образом снижаются стимулы к труду, а значит сокращается материальная база налоговых поступлений в бюджет только рост экономической активности и доходов предприятий, организации, а также населения создает реальные условия увеличения массы денежных поступлений в бюджет.

Согласно Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-З «О республиканском бюджете на 2011 год» утвержден республиканский бюджет на 2011 год по расходам в сумме 39,6 трлн. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 33,6 трлн. рублей. Данный прогноз подтверждает вышесказанное о прогнозе дефицита республиканского бюджета на 2011 год, который составляет 6 трлн. рублей. [1, с. 2]

В государственном бюджете финансовым результатом также может быть профицит. Профицит республиканского бюджета используется для погашения основного долга Республики Беларусь, а профицит местных бюджетов используется для погашения долгов местных Советов депутатов. В случае отсутствия долговых обязательств профицит бюджета может быть использован на иные цели. Решение об использовании профицита республиканского бюджета определяется законодательными актами, профицит местного бюджета - решениями местных Советов депутатов.

2. Бюджетная политика в Республике Беларусь

2.1 Роль налогов в государственном регулировании бюджета

Государство влияет на различные стороны деятельности страны через внутреннюю и внешнюю политику -- социальную и культурную, оборонную и природоохранную, финансовую и техническую. Центральным звеном в этом перечне является финансовая политика, поскольку финансовыми ресурсами обеспечивается развитие всех других.

Налоговая политика является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюджет. Основным источником доходов бюджета являются налоги. В доходах центрального бюджета они составляют от 80 до 90%. В местных бюджетах на долю налогов приходится до 50% всех поступлений. [14, с.423]

Таким образом, свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета; ее проведение связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения валового внутреннего продукта в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Главным субъектом налоговой политики является государство. Методологическим условием и предпосылкой выявления сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой -- отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов государства.

Каждый налог в системе финансово-налоговых отношений выполняет определенную функцию и имеет конкретную характеристику. Однако в совокупности они взаимосвязаны и представляют целостную систему налоговых отношений.

Участвуя в формировании централизованного фонда денежных ресурсов государства, налоги должны воздействовать на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов, стимулировать экономический рост, улучшение качества продукции. Исторический опыт показывает, что налоги при обоснованном применении способствуют эффективности производства, при ошибочном -- наносят непоправимый вред.

Особенностью налоговой системы Беларуси является то, что ее становление совпало с началом экономического кризиса, вызванного разрушением единого государства и хозяйственных связей. Налоговая политика в тот период вынужденно была направлена на решение текущих задач по добыванию денег для финансирования государственных расходов. Разработка налоговых законов проводилась в спешном порядке без серьезных обоснований и перспективных прогнозов. Все это отзывается тяжелыми последствиями и по сегодняшний день. В то же время, являясь элементом некоторой субъективизации, налоговая политика изменяется одновременно с экономической и политической ситуацией в обществе.

Налоговая политика Республики Беларусь носит открыто фискальный характер, причина которого заключена в хроническом дефиците бюджета, в то время как регулирующая функция налогов - крайне слабая, хотя, несмотря на первичность фискальной функции, основное предназначение налоговой политики состоит в их сочетании.

Состав, структура и формы налогов и отчислений часто подвергаются существенным изменениям. Особенность налоговой системы Беларуси состоит в том, что она включает в себя различные по статусу платежи.

На текущий момент классификация по статусу налогов выглядит следующим образом:

- Общегосударственные платежи, т.е. налоги и отчисления, взимаемые в бюджет на покрытие общегосударственных расходов;

- Местные платежи;

- Целевые налоги и сборы. [5, c. 110]

Налоговая политика непроизвольно носит сдерживающий характер, хотя такое направление в существующей обстановке неправильно: республике необходимо повышать, а не снижать деловую активность предприятий, увеличивать объемы ВВП, а не уменьшать. Эта ситуация складывается из-за высоких налоговых ставок, большого удельного веса косвенных налогов, относимых на себестоимость продукции и включаемых в ее цену. Оплачиваемые населением, именно они выступают одним из генераторов инфляционных процессов. Значит, одна из задач налоговой политики нашей страны - определение сбалансированности прямых и косвенных налогов. Так, лидирующее положение по размеру поступлений налогов, занимают косвенные налоги, в том числе в большем объеме кумулятивные многоступенчатые сборы (так называемые оборотные налоги из выручки).

На текущий момент предприятие уплачивает налоги и другие платежи, многие из которых рассчитываются от одной и той же налоговой базы, однако исчисляются по-разному. Из всей совокупности налогов и сборов, образующих налоговую систему, в качестве основных, зависящих от экономической деятельности налогоплательщиков, должны рассматриваться налоги на прибыль и добавленную стоимость.

Действующая система налогообложения доходов граждан в республике представлена основным налогом - подоходным. Однако он не только занимает ведущее место в системе налогов с населения, но и оказывает значительное влияние на формирование местных бюджетов. Объектом налогообложения выступает совокупный доход в денежной и натуральной форме, полученный от источников в Республики Беларусь. Начиная с 2009 года исчисление налога должно производится ежемесячно с доходов того месяца, за который они начислены. С 1 января 2009 года введена единая ставка подоходного налога в размере 12 % для любых доходов как по месту основной работы, так и не по месту основной. По ставке 15 % исчисляется налог с доходов, полученных в виде дивидендов и с доходов от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности. При определении облагаемого дохода необходимо также учитывать доходы, образующиеся в результате предоставления гражданам за счет средств предприятий материальных и социальных благ, а также суммы, зачисляемые на лицевые счета граждан в национальной и иностранной валюте.

Несмотря на единый подход к налогообложению доходов граждан, выделяют несколько групп налогоплательщиков, имеющих персонифицированное исчисление налога в зависимости от способа получения дохода и его формы:

- Граждане, получающие доходы за выполнение ими трудовых обязанностей и приравненных к ним доходов;

- Граждане, получающие доходы от предпринимательской деятельности;

- Граждане, получающие прочие доходы (дивиденды, доходы от наследования и т.п.)

Льготы по подоходному налогу имеют в основном социальную направленность и защищают определенные группы населения, например: льготы для лиц, имеющих заслуги перед государством; льготы для различных категорий инвалидов; льготы для семей с детьми и иждивенцами. При налогообложении следует учитывать, что отдельные доходы не подлежать налогообложению: пособия по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению, алименты, пенсии, компенсации.

Основанием для уплаты прочих налогов является либо соответствующая специфика деятельности, например выпуск подакцизных или ввоз таких товаров на территорию страны, либо совершение налогоплательщиком или в пользу налогоплательщика определенных действий (например, уплата госпошлины). Некоторые налоги имеют четко выраженную направленность, например экологический налог, стимулирующий рациональное использование природных ресурсов.

С целью усиления контроля за использованием государственных средств большинство внебюджетных фондов преобразовано в целевые бюджетные фонды, что, однако, не изменило общей налоговой нагрузки. В Беларуси наметилось массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса.

Тем самым, вводя новые или отменяя прежние налоги и сборы, манипулируя ставками, используя систему льгот, пропагандируя принципы налоговой культуры и ответственности, государство не просто формирует бюджет, а создает в обществе соответствующую социально-экономическую базу и нравственную атмосферу.

В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимает налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции.

Происходящие изменения в налоговой политике республики оказывают существенное влияние на структуру и динамику налоговых поступлений.

Фискальный потенциал прямых налогов непосредственно зависит от доходов юридических лиц и граждан. Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Именно по этому прямые налоги наиболее зависимы от экономической конъюнктуры и могут стать надежным и прогнозируемым источником поступления средств в бюджет только в условиях стабилизации экономики в целом. Прямые налоги - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Косвенные налоги - это налоги на овары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Главной задачей бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь является повышение собираемости налогов, то есть приоритетность фискальной функции налоговой системы в нашей стране.

Для РБ проблема дефицита госбюджета является одной из наиболее важных и острых. Как следствие негативных явлений в экономике дефицит создает серьезную угрозу для развития общества, поскольку расшатывает денежное обращение, усугубляет инфляционные процессы, ограничивает возможности финансирования материальной, непроизводственной сферы, социальной защиты населения.

Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую активность, помочь развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности; создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика, от них зависит свобода товарного рынка. Налоги создают основную часть доходов государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

2.2 Анализ бюджетной политики

Анализ бюджетной политики, являющейся одним из основных направлений экономической политики, требует рассмотрения деятельности государства по определению основных задач и количественных параметров формирования доходов и расходов бюджета.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства с помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др.

В соответствии с общественным назначением, все расходы бюджета могут быть подразделены на четыре группы: народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, оборона и управление. Наиболее крупной статьей расходов республиканского бюджета Республики Беларусь в 2010 году стала общегосударственная. Ее удельный вес в расходах составил 41,6 %, что равно 14286,9 млрд. рублей.

Основная масса бюджетных ресурсов направлялась на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного вида дотаций (на возмещение разницы в ценах, оказание финансовой помощи малорентабельным и убыточным хозяйствам и т.д.).

Значительные бюджетные средства ежегодно направляются на финансирование социально-культурных мероприятий. Они позволяют государству развивать систему народного образования, финансировать культуру, удовлетворять минимальные потребности населения в медицинском обслуживании, осуществлять социальную защиту граждан, повышать уровень их социального обеспечения.

Расходы бюджета на социально-культурные мероприятия имеют важное значение. Они являются финансовой базой осуществления социальных прав - на образование, медицинское обслуживание, социальную защиту и т.д. Часть средств бюджета государство направляет на оборону. В 2010 году это составило 1540,0 млн.рублей, что было равно 4,5%.

Основное место в затратах на оборону занимает закупка вооружений и военной техники; затем идут затраты по текущему содержанию армии и флота, финансированию научно-технических разработок в области вооружения; остальное приходится на долю военного строительства, пенсий военнослужащим и прочие расходы.

Объем расходов на оборону зависит прежде всего от степени реальной угрозы военного нападения: при благоприятной международной обстановке они сокращаются.

Разбалансированность экономики Республики Беларусь выдвигает на первый план двуединую задачу - сокращения бюджетных расходов и одновременного повышения эффективности использования бюджетных средств.

Существующая практика формирования бюджета свидетельствует о том, что доступ к государственным финансовым ресурсам все еще сравнительно свободен, что создает возможности для неэффективного использования бюджетных ассигнований.

Необходима коренная перестройка бюджетных отношений, прежде всего в материальном производстве, где бюджетное финансирование следует практически полностью заменить системой субсидирования, при которой обязательными условиями предоставления средств выступали бы конкурсная борьба претендентов за сами субсидии и отбор более эффективных вариантов инвестирования бюджетных средств на основе сопоставления проектно-сметной документации и финансовых расчетов.

Замена бюджетного финансирования субсидиями, субвенциями, а также бюджетными займами позволит реально перейти к использованию в практике бюджетной работы таких показателей, как финансоемкость и финансоотдача, от которых безусловно зависят последующие доходы бюджета. Все расходные статьи бюджета делятся на защищенные и незащищенные.

Перечень защищенных дается ежегодно в законе о бюджете. Защищенные статьи не подлежат сокращению при недостатке доходных источников.

Согласно Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-З «О республиканском бюджете на 2011 год» утверждены расходы на:

- преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в сумме 981,1 млрд. рублей;

- индексированным жилищным квотам (именным приватизационным чекам «Жилье») в сумме 191,5 млрд. рублей;

- развитию сельскохозяйственного производства, созданию дополнительной и развитию действующей инфраструктуры производственных объектов агропромышленного комплекса в сумме 719,4млрд. рублей.

В 2010 году доходы консолидированного бюджета составили 48,8 трлн. рублей, что на 4,3% больше, чем в 2009 году (в реальном выражении, скорректированные на индекс потребительских цен, меньше на 3,2%).

Динамика поступления доходов приведена на рисунке 1. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 34% в 2009 году до 29,9% в 2010 году.

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления по которым возросли по сравнению с 2009 годом. Наиболее значительно увеличились поступления налога на добавленную стоимость - на 24,6%, налога на прибыль - на 12,3%, акцизов - на 10,9% в реальном выражении, что отражено в таблице 1.



Рисунок 1 - Динамика поступления доходов консолидированного бюджета

Примечание - Источник [3, с. 2]

Таблица 1 - Консолидированный бюджет Республики Беларусь (без ФСЗН), млрд. рублей

	2009 год	2010 год
1	2	3
1. ДОХОДЫ- всего	46 740,8	48 772,8
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, из них:	41 304,7	44 874,7
Подоходный налог	4 305,3	5 380,8
Налог на прибыль	4 607,7	5 580,4
Налоги на собственность	1 626,7	1 850,1
НДС	12 083,1	16 226,4
Акцизы	3 637,4	4 350,2
Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	7 969,5	5 776,2
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	5 322,0	3 788,3
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	114,1	109,7
2. РАСХОДЫ (функциональная классификация)	49 200,8	52 980,8
Общегосударственные расходы	8 053,5	10 188,6
из них государственная инвестиционная программа	4 994,3	6 033,7
Национальная оборона	1 323,7	1 543,1
Судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности	2 433,9	2 941,4
Национальная экономика	16 359,9	12 411,7
Охрана окружающей среды	396,9	495,9
Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство	3 042,6	3 896,1
Здравоохранение	5 354,0	6 462,4
Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации	1 414,2	1 730,8
Образование	6 767,1	8 341,9
Социальная политика	4 055,0	4 968,9
РАСХОДЫ (экономическая классификация)	49 200,8	52 980,8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ, из них:	33 059,8	39 429,0
Заработная плата	9 257,9	11 531,7
Начисления на заработную плату	2 470,8	3 078,9
Обслуживание государственного долга Республики Беларусь	1 069,3	1 111,0
Текущие бюджетные трансферты	11 584,7	13 709,7
КАПИТАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ	11 161,5	13 633,0
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ КРЕДИТОВ, ССУД, ЗАЙМОВ ЗА ВЫЧЕТОМ ПОГАШЕНИЯ	4 979,5	-81,2
Дефицит (профицит)	-2 459,9	-4 208,0
Финансирование	2 459,9	4 208,0
Внутреннее финансирование	-9 023,2	-427,4
Внешнее финансирование	11 483,1	4 635,4

Примечание - Источник [3, Приложение 1]

Доля НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 65,5%. При этом 33,3% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,8% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, что отражено в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета в 2009-2010 гг., %

Показатели	2009 год	2010 год
1. Налоговые доходы - всего	88,4	92
в том числе:
· Налоги на доходы и прибыль	20,6	24,2
в т.ч. - подоходный налог	9,2	11,0
· Налоги на собственность	3,5	3,8
· Налоги на товары и услуги	42,6	47,1
в т.ч. - НДС	25,6	33,3
- акцизы	7,8	8,9
- Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности	17,1	11,8
2. Неналоговые доходы	11,4	7,8
3. Безвозмездные поступления	0,2	0,2
Итого доходов	100,0	100,0

Примечание - Источник [3, с. 4]

Задолженность по платежам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 января 2011 года составила 32 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 50,3% в реальном выражении.

Отношение недоимки к годовым доходам консолидированного бюджета сократилось с 0,13% на 1.01.2010 г. до 0,07% на 1.01.2011 г.

Расходы консолидированного бюджета в 2010 году профинансированы в сумме 53 трлн. рублей. По сравнению с 2009 годом расходы в реальном выражении уменьшились на 0,1%.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе функциональной классификации увеличились по всем разделам, кроме «Национальной экономики» и «Охраны окружающей среды».

Наиболее значительно (в реальном выражении) возросли расходы по разделам «Социальная политика» - на 13,7%, «Общегосударственные расходы» - на 17,4% (в том числе расходы на Государственную инвестиционную программу - на 12,1%), «Образование» - на 14,4%, «Здравоохранение» - на 12%. Финансирование по разделу «Национальная экономика» сократилось на 29,6%.

Рост расходов по разделу «Социальная политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении граждан жильем. В 2010 году на эти цели было направлено на 22% в реальном выражении средств больше, чем в 2009 году.

Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2010 году в структуре расходов консолидированного бюджета увеличился по сравнению с 2009 годом на 1,2 процентных пункта, рисунок 2.

...