Анализ производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности

Таблица2. 2э

Динамика среднемесячной заработной платы за 2003-2005гг..

Делая анализ средней месячной заработной платы работников ЗАО ''Металлист-2000'', можно увидеть следующее. Руководители в 2003г. в месяц в среднем зарабатывали 8, 18т. р., в то время как рабочие 5, 57т. р. В 2004г. средняя месячная заработная плата руководителей выросла до 10, 76т. р. или на 31, 56%, а заработная плата рабочих - лишь на 1, 23% и стала равна 5, 63т. р. В 2005г. произошло некоторое сокращение средней месячной заработной платы: у руководителей на 0, 53%, а у рабочих на 1, 05%. В целом же, в период с 2003г. до 2005г. заработная плата руководителей выросла на 30, 86%, а рабочих лишь на 0, 16% т. е. осталась практически на том же уровне. Это является не очень хорошей тенденцией для предприятия т. к. сильно увеличивается разрыв в оплате труда управленцев и рабочих, а у рабочих заработная плата практически не растет, что может привести к напряженности в коллективе и текучести кадров.

Сопоставление динамики расходов на оплату труда и объемов производства.

Таблица 2. 3.

Сопоставление динамики расходов на оплату труда и объемов производства показывает, что темпы роста заработной платы существенно ниже, чем темпы роста выработки 1 работника. В 2004г. средняя заработная плата составляла 6273, 15 руб. в месяц, а в 2005г. - 6325, 2 руб., что на 52, 06руб. выше, чем в 2004г. Динамика же средней выработки одного работника составляет 501, 09т. р. в 2005г., против 335, 67т. р. в 2004г. Таким образом, темп роста среднемесячной заработной платы одного работника составил 0, 83%, в то время как рост производительности труда составил 149, 28%, т. е. производительность труда выросла почти на половину. Это является хорошей тенденцией для предприятия, так как производительность труда должна расти быстрее заработной платы.

Факторный анализ фонда оплаты труда работающих на предприятии.

Для исследования влияния факторов на обобщающий показатель расходов на оплату труда можно составить следующую факторную модель:

Расходы на оплату труда = численность * средняя заработная плата одного работающего.

Исходные данные для анализа.

Таблица 2. 4.

На основании этих исходных данных рассчитываем влияние каждого фактора на изменение рентабельности от продаж.

Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

Таблица 2. 5.

Данные таблиц показывают, что в 2004г. произошел прирост численности на 4 человека, что составляет 5, 88% от общей величины численного состава работников предприятия. В 2003г. численность работающих на предприятии составляла 68 человек, а в 2004г. уже 72 человека. Средняя заработная плата одного работающего в 2003г. была равна 73, 71т. р., в то время как в 2004г. уже 75, 28т. р. таким образом, можно сделать выводы о том, что средняя заработная плата росла менее высокими темпами чем численность работающих на предприятии - ее прирост за исследуемый период составил 2, 13% или 2, 43т. р. в абсолютных единицах измерения. Общие расходы на оплату труда работников предприятия выросли на 407, 9т. р. В 2003г. они составляли 5012, 3т. р., в то время как в 2004г. уже 5420, 2т. р. Это произошло под влиянием следующих факторов: под влиянием роста численности работающих на 4 человека расходы на оплату труда выросли на 294, 84т. р., под влиянием роста средней заработной платы одного работающего общие расходы на оплату труда выросли на 113, 04т. р. Баланс отклонений таким образом составил 407, 88т. р.

Исходные данные для анализа.

Таблица 2. 6

На основании этих исходных данных рассчитываем влияние каждого фактора на изменение рентабельности от продаж.

Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

Делая анализ таблиц можно увидеть, что в 2005г. по сравнению с 2004г. численность выросла на 10 человек и стала равной 82 человекам против 72 в 2004г. ; средняя заработная плата одного работающего в 2005г. была равной 75, 9т. р., в то время как в 2004г. 75, 28т. р. т. е. произошел прирост средней заработной платы одного работающего на предприятии на 0, 62т. р. Общие расходы на оплату труда выросли на 14, 83% и достигли величины 6223, 8т. р. В 2003г. они составляли величину равную 5420, 2т. р. в то время как в 2005г. уже 6223, 2т. р. Рост расходов на оплату труда произошел под влиянием фактора роста средней заработной платы одного работающего - она выросла на 0, 62т. р. или на 13, 89%. Под влиянием этого фактора фонд оплаты труда вырос на 50, 84т. р. Однако, под влиянием увеличения численности на 10 человек, фонд оплаты труда на предприятии вырос на 752, 8т. р. Таким образом, общее изменение расходов (увеличение их) на оплату труда в 2005г. по сравнению с 2004г. составило 803, 64т. р.

Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость проданных товаров в 2003г. была равна 14847т. р., а в 2004г. уже 22198т. р., т. е. выросла на 49, 51%. В 2005г. себестоимость проданных товаров стала равной 37953т. р., т. е. выросла по сравнению с 2004г. на 70, 97т. р. В целом же за исследуемый период с 2003г. по 2005г. себестоимость проданной продукции выросла более чем в 2 раза.

Анализ производственной себестоимости по видам затрат.

Таблица 2. 8

Анализируя показатели этой таблицы, можно сделать выводы о том, что наибольший удельный вес в себестоимости проданной продукции занимают прямые статьи затрат. Причем их величина постепенно повышалась за исследуемый период: в 2003г. они составляли 67, 53% или 10026т. р. в абсолютном выражении, в 2004г. - 69, 47 или 15421т. р., а в 2005г. - 79, 73% или 30259т. р. Накладные статьи затрат на предприятии делятся на общепроизводственные и общехозяйственные. Причем доля общехозяйственных расходов по всем годам исследуемого периода значительно больше доли общепроизводственных расходов. В 2003г. доля общепроизводственных затрат составляла 8, 52% от общей величины затрат, доля общехозяйственных - 23, 95%. В 2004г. доля общепроизводственных затрат была равна 7, 07%, а общехозяйственных - 23, 46%. В 2005г. доля общепроизводственных - 6, 24%, а общехозяйственных - 14, 03%. Такая величина общехозяйственных расходов связана прежде всего с тем, что предприятие берет оборудование в аренду, а арендная плата относится на общехозяйственные расходы.

Таблица 2. 9

Распределение расходов по элементам затрат.

Анализируя распределение расходов по элементам затрат, можно сделать следующие выводы. В 2003г. наибольший удельный вес 35, 89% занимали сырье и материалы. Далее следовала заработная плата - 33, 76% или 5012т. р. Также значительна доля прочих расходов - 16, 15% или 2397, 73т. р., что объясняется тем, что предприятие берет оборудование в аренду, соответственно низка и доля амортизационных отчислений - всего 2, 18% т. к. на балансе предприятия практически не числится никаких основных средств.

В 2004г. затраты существенно выросли и составили 22198т. р. против 14847т. р. в 2003г. Доля сырья и материалов по прежнему оставалась самой значительной - 41, 12%, что объясняется материалоемкостью производства. Доля заработной платы существенно снизилась и составила 24, 42% или 5420т. р. В 2004г. существенно выросли амортизационные отчисления до 1024т. р. т. к. на балансе предприятия появились новые основные средства, доля амортизационных отчислений составила 4, 61%. Доля прочих расходов также выросла и достигла величины 21, 16%.

В 2005г. произошел существенный рост затрат на сырье и материалы до 20548т. р. против 9128т. р. в 2004г., что объясняется ростом производства продукции и, как следствие, ростом продаж и выручки. Доля расходов на сырье и материалы стала равной 54, 14% т. е. на них приходилось более половины затрат предприятия. Доля заработной платы продолжала снижаться и в 2005г. составляла 16, 4%.

Распределение расходов по элементам затрат (абсолютные и относительные отклонения).

Таблица 2. 10

По сравнению с 2003г. в 2004г. произошел рост затрат на сырье и материалы на 3799т. р. или на 71, 29%. Наибольший рост в период с 2003г. по 2004г. произошел по статье амортизация: величина амортизационных отчислений выросла более, чем в 9 раз или на 2802т. р. в абсолютном выражении. В целом прирост затрат на производство продукции в период с 2003г. по 2004г. составил 49, 51% или 7351т. р. В 2005г. по сравнению с 2004г. увеличение расходов на сырье и материалы было более чем в 2 раза или на 11420т. р., также произошло увеличение по всем элементам затрат. Общее увеличение затрат составило 70, 97% по сравнению с 2004г. В целом же, увеличение затрат предприятия за весь исследуемый период с 2003г. по 2005г. составило 23106т. р., т. е. затраты выросли более чем 2 раза.

Увеличение выручки от продаж, а также рост себестоимости повлияли на валовую прибыль предприятия.

В 2003г. валовая прибыль была равна 1730т. р., в 2004г. уже 1970т. р., таким образом, темп роста ее составил 113, 86%. В 2005г. валовая прибыль уже была равна 3136т. р. Темп роста валовой прибыли в 2005г. по сравнению с 2004г. составил 159, 2%. В целом же, валовая прибыль за весь исследуемый период с 2003г. по 2005г. выросла на 81, 27%.

На предприятии не заполняется графа коммерческие расходы. Из этого следует, что расходы на рекламу (если они есть) относят на общехозяйственные расходы.

Управленческие расходы в 2003г. были равны 1688т. р., в 2004г. их величина составляла 1766т. р., т. е. прирост управленческих расходов составил 4, 64%. В 2005г. величина управленческих расходов составила 2965т. р., по сравнению с 2004г. темп роста составил 67, 89%. В целом, прирост управленческих расходов составил за период с 2003г. до 2005г. 75, 69%.

Рассматривая такую величину, как прибыль (убыток) от продаж можно сделать выводы о том, что она, начиная с 2003г., также существенно увеличилась - более чем в 4 раза и в 2005г. составила 171т. р. Наибольшей же величины прибыль от продаж достигала в 2004г. - тогда ее величина была равна 204т. р.

Факторный анализ прибыли от продаж.

Факторная модель: прибыль от продаж = выручка от продаж - себестоимость проданной продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы.

Анализ будет проводиться методом цепных подстановок.

Исходные данные для анализа.

Таблица 2. 11.

На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение прибыли от продаж.

Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

Таблица 2. 12

Анализ прибыли от продаж показал, что в период с 2003 по 2004гг. ее величина увеличилась на 162т. р. в абсолютном выражении или более чем в 4 раза. Это произошло под влиянием следующих факторов: под влиянием увеличения себестоимости на 7351т. р. прибыль от продаж снизилась на такую же величину, под влиянием роста управленческих расходов на 78т. р. - прибыль от продаж снизилась на 78т. р. Таким образом, под влиянием факторов увеличения себестоимости и управленческих расходов прибыль от продаж снизилась на 7439т. р. Однако, как видно из таблицы исходных данных, общее увеличение прибыли от продаж за исследуемый период составило 162т. р. Это свидетельствует о том, что в период 2003-2004гг. были факторы способствующие росту прибыли от продаж. Это увеличение выручки на 7591т. р., что повлекло к росту прибыли от продаж на такую же величину. Таким образом общее увеличение прибыли от продаж за исследуемый период составило 162т. р.

Исходные данные для анализа.

Таблица 2. 13

На основании этих данных рассчитаем влияние каждого фактора на изменение прибыли от продаж.

Расчет влияния факторов методом цепных подстановок.

Таблица 2. 14

Анализ таблицы исходных данных свидетельствует о том, что прибыль от продаж за период 2004-2005гг. уменьшилась на 33т. р. в абсолютном выражении. Это произошло под влиянием следующих факторов. Под влиянием роста выручки на 16921т. р. прибыль от продаж выросла на такую же величину. Однако, такой значительный рост был частично снижен за счет таких факторов как увеличение себестоимости проданной продукции и управленческих расходов. Под влияние фактора роста себестоимости проданных товаров на 15755т. р. прибыль от продаж снизилась на 15755т. р., под влиянием увеличения управленческих расходов на 1199т. р. прибыль от продаж снизилась на туже величину по сравнению с ее ростом под влиянием фактора роста выручки. Таким образом, в период с 2004г. по 2005г. прибыль от продаж снизилась с 1204т. р. до 171т. р. т. е. общее уменьшение прибыли от продаж за период 2004-2005гг. составило 33т. р.

За исследуемый период предприятие не давало кредитов другим предприятиям, поэтому строка проценты к получению в отчете о прибылях и убытках не заполнялась.

Прочие операционных доходы в 2003г. составляли 538т. р., в 2004г. их величина выросла до 5892т. р. т. е. более чем 10 раз. В 2005г. величина операционных доходов составляла 12370т. р. т. е. выросла более чем в 2 раза по сравнению с 2004г.

Величина операционных расходов в 2003г. составляла 567т. р. т. е. превышала операционные доходы. В 2004г. операционные расходы увеличились более чем в 10 раз и стали равны 5954т. р., эта величина также превышала доходы за этот период. В 2005г. величина операционных доходов впервые превысила расходы, которые составили 12188т. р.

Величина внереализационных доходов и расходов за исследуемый период существенно ниже операционных доходов и расходов. В 2003г. внереализационные доходы составляли 37т. р., а расходы 2т. р. В 2004г. доходы были равны 11т. р., а расходы 17т. р. В 2005г. доходы составляли 5т. р., а расходов не было.

Чистая прибыль в 2003г. была равна 59т. р., в 2004г. ее величина выросла до 94т. р., а в 2005г. уже составляла 234т. р., что более чем в 4 раза превышает показатель чистой прибыли в 2003г.

Рентабельность продукции в 2003г. была равна 0, 26%, что является довольно низким показателем. В 2004г. рентабельность продукции несколько увеличилась и стала равна 0, 85%. В 2005г. рентабельность снизилась и стала равна 0, 42%.

Поскольку исследуемое предприятие является производственным, то следует исследовать такие показатели как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.

Исходные данные для анализа использования основных фондов.

Таблица 2. 15

Используя данные таблицы можно рассчитать основные показатели эффективности использования основных фондов.

Анализ эффективности использования основных фондов.

Таблица 2. 16

Данные таблицы показывают эффективность использования основных средств. По данным таблица видно, что с одного рубля основных фондов выходит 7, 35 рублей продукции в 2003г. и уже 18, 21 рубля продукции в 2005г. Показатель фондоемкости дает представление о том, сколько стоимости основных фондов затрачивается на производство одного рубля продукции. По данным за 2003г. видно, что эта цифра составляла 0, 14руб., в 2004г. произошло некоторое снижение и фондоемкость была равна 0, 09руб., в 2005г показатель фондоемкости продолжал снижаться и достиг величины 0, 05руб., что является хорошей тенденцией. Фондовооруженность т. е. обеспеченность работников основными фондами за исследуемый период постоянно уменьшалась. В 2003г. она составляла 33, 18т. р. на одного работника, а в 2005г. уже 27, 52т. р. Это говорит о том, что предприятие все более эффективно использует имеющиеся у него основные фонды для производства продукции.

Для более полной характеристики предприятия следует сделать анализ состава и структуры имущества и обязательств предприятия.

3. Анализ финансового состояния ЗАО «Завод Металлист 2000»

Анализ имущества предприятия.

Анализ имущества предприятия за 2003г.

Таблица 2. 17

Анализ полученных данных показывает, что на начало 2003г. величина актива баланса составляла 3502т. р., в то время как на конец года она уменьшилась до 2904т. р. или на 598т. р. Темп уменьшения составил 17, 08%. Это произошло за счет уменьшения величины основного капитала с 16т. р. на начало года до 10т. р. на конец года, темп снижения таким образом составил 35, 83%. Оборотный капитал за исследуемый период также снизился и к концу года составлял 2894т. р., в то время как на начало года его величина составляла 3486т. р. Таким образом, произошло снижение величины оборотного капитала на 17%. Однако в структуре оборотного капитала не все показатели изменялись одинаково. За исследуемый период увеличилась величина дебиторской задолженности с 586т. р. на начало периода до 1519т. р. на конец периода т. е. на 933т. р., что не является хорошей тенденцией для предприятия. Уменьшилась величина денежных средств на 6т. р. и концу года составила 7т. р. Величина запасов снизилась с 2662т. р. на начало года до 1344т. р. на конец года, таким образом, снижение составило 53, 7%. Также уменьшилась величина налога на добавленную стоимость. На начало года он составлял 237т. р., на конец года всего 23т. р. Анализируя структуру имущества предприятия можно сделать следующие выводы. На начало 2003г. доля основного капитала составляла всего 0, 44%, доля оборотного соответственно 99, 56%. На конец же года ситуация практически не изменилась: доля основного капитала в общей величине активов предприятия - удельный вес основного капитала составил 0, 34%. Такая низкая доля основного капитала объясняется тем, что предприятие не практически не имеет основных средств на балансе, а берет их в аренду и учитывает на забалансовом счете 001. В структуре оборотных активов произошло достаточно значительные изменения. Так, доля запасов снизилась с 76, 03% на начало 2003г. до 46, 3% на конец года. Зато резко возросла доля дебиторской задолженности: на начало года удельный вес дебиторской задолженности в общей величине активов составлял 16, 74%, а на конец года уже 52, 32%. Это говорит о том, предприятию много должны, что ухудшает его финансовую ситуацию, так как забирает деньги из оборота и предприятие само становиться должником перед своим персоналом по заработной плате, перед государством по налогам и сборам, не может вовремя рассчитаться со своими кредиторами.

Анализ имущества предприятия за 2004г.

Таблица 2. 18

Анализ имущества предприятия за 2004г. показал, что за исследуемый период произошел прирост имущества более, чем на 22%. На начало года общая величина активов была равна 2904т. р., на конец же года она возросла до 2570т. р. Таким образом, отклонение составило 666т. р. Такой прирост произошел прежде всего за счет увеличения оборотного капитала, который за исследуемый период возрос более, чем на 466т. р. и составил на конец года 3359т. р., в то время как на начало года его величина была равна 2894т. р., отклонение, таким образом, составило 466т. р. Структура активов предприятия также существенно изменилась за исследуемый период. На начало года доля основного капитала в общей величине активов предприятия составляла 0, 34%, а оборотного капитала соответственно 99, 66%. На конец же года ситуация изменилась: доля основного капитала увеличилась на 5, 54% и стала равной лишь 5, 89% в общей величине активов предприятия. Соответственно на туже величину снизилась доля оборотного капитала и к концу года она стала равной 94, 11%. Увеличение оборотного капитала произошло по всем статьям баланса предприятия, кроме дебиторской задолженности, величина которой существенно снизилась. Так, величина запасов возросла с 1344 т. р. на начало 2004г. до 2808т. р. на конец года, дебиторская задолженность снизилась на 1132т. р. и составила на конец года 387т. р., денежные средства возросли с 7т. р. на начало года до 112т. р. на конец года, т. е. выросли более чем в 16 раз. Делая анализ структуры имущества предприятия, можно сделать выводы о том, что существенно увеличилась доля запасов в общей величине активов с 46, 3% на начало года до 78, 67% на конец года, доля денежных средств на начало года составляла лишь 0, 23%, в то время как на конец года уже 3, 14%.

Анализ имущества предприятия за 2005г.

Анализируя данные баланса предприятия за 2005г. можно сделать следующие выводы. Имущество предприятия на начало года составляло 3570т. р., на конец года 1711т. р. Таким образом, произошло уменьшение имущества предприятия на...