Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия туристской индустрии

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный федеральный университет

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра экономической теории

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ предприятий туристской индустрии»

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия туристской индустрии

Студент группы

Кузнецова Лариса Олеговна

Руководитель

Ж.Э. Саенко

Владивосток 2013

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятий туриндустрии

1.1 Основные понятия финансовых результатов деятельности турфирмы, методы их расчета

1.2 Анализ финансовых результатов туристского предприятия

1.3 Анализ распределения и использования прибыли предприятий туриндустрии

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Афина-Паллада»

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Афина-Паллада»

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Афина-Паллада»

Заключение

Список использованных источников



Введение

Туристская индустрия представляет собой систему взаимосвязанных предприятий как материального производства, так и непроизводственной сферы, которые участвуют в процессе производства, распределения, обмена и потребления туристского продукта, в освоении и использовании туристских ресурсов и создании материально-технической базы туризма.

На рубеже ХХ-ХХI веков в результате развития инфокоммуникационных технологий и международных экономических связей индустрия туризма превратилась в одну из самых перспективных отраслей мировой экономики. На современном этапе развития туристская индустрия является одной из лидирующих групп отраслей мировой экономики, отличается динамичностью развития и высокой доходностью.

В условиях рыночной экономики, когда развитие любого предприятия осуществляется за счет собственных средств, важное значение имеет устойчивое финансовое состояние, которое характеризуется системой показателей. Важнейшим финансовым показателем предприятия является выручка от реализации - сумма денежных средств, полученная туристским предприятием за проданный туристский продукт и оказанные услуги.

Другим финансовым показателем оценки хозяйственной деятельности является прибыль - денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятием. В условиях рыночной экономики значение прибыли повышается. Предприятия акционерной, арендной, частной или другой организационно-правовой формы, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Именно возможностью принимать верные и оптимальные управленческие решения, обеспечивающие повышение эффективности использования результатов хозяйственной деятельности предприятия, обуславливается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Объектом работы является ООО «Афина-Паллада». Субъектом работы является хозяйственная деятельность ООО «Афина-Паллада» и её финансовые результаты. экономический финансовый туристический

Цель данной работы - провести анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия туриндустрии на примере ООО «Афина-Паллада». Для достижения поставленной цели в работе будут рассмотрены и решены следующие задачи:

- определение роли и основных направлений финансово-экономического анализа деятельности турфирмы;

- изучение системы показателей результатов финансовой деятельности предприятия туриндустрии;

- изучение теоретических основ анализа финансовых результатов туристского предприятия;

- оценка эффективности распределения и использования прибыли предприятий туриндустрии;

- краткая характеристика ООО «Афина-Паллада», основные показатели финансовой деятельности;

- анализ финансовых результатов деятельности ООО «Афина-Паллада»;

- разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Афина-Паллада».

В работе используются современные методы и приемы экономического анализа, методики расчетов финансово-экономических показателей оценки деятельности туристских предприятий.



Глава 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятий туриндустрии

1.1 Основные понятия финансовых результатов деятельности турфирмы, методы их расчета

Важнейшим финансовым показателем предприятия является выручка от реализации - сумма денежных средств, полученная туристским предприятием за проданный туристский продукт и оказанные услуги.

Другим финансовым показателем оценки хозяйственной деятельности является прибыль - денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятием. Прибыль предприятия выполняет несколько функций:

- прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате хозяйственной деятельности в форме денежных накоплений. Прибыль отражает конечные результаты торгово-производственного процесса. Ее положительная величина свидетельствует о том, что выручка от реализации, полученная на предприятии, превышает расходы, связанные с его деятельностью;

- прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета и интенсификацию производства. Это означает, что прибыль является одновременно финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов туристского предприятия, которые заинтересованы в получении максимальной прибыли;

- прибыль является источником формирования бюджетов и внебюджетных фондов разных уровней. Прибыль формирует бюджеты в виде налогов и отчислений и удовлетворяет интересы государства, предприятия, собственника, работника.

В зависимости от методов исчисления рассчитываются следующие показатели прибыли:

- балансовая (валовая);

- от реализации продукции (работ, услуг);

- чистая.

Прибыль балансовая (валовая) - это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходов от внереализационных операций за вычетом убытков от различных хозяйственных операций.

Внереализационные доходы включают:

- дивиденды и проценты по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (фирме);

- поступления от сдачи имущества в аренду;

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- прибыль, выявленная в отчетном году от операций прошлых лет;

- прочие доходы, не связанные с производством и реализацией продукта.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как разность между выручкой от реализации и затратами на производство, включаемых в себестоимость. Поэтому для каждого хозяйствующего субъекта важной задачей является получение большой прибыли при наименьших затратах.

В состав затрат туристских предприятий на производство, продвижение и реализацию туристского продукта рекомендуется включать затраты на предоставление туристам следующих услуг:

- размещение, проживание и питание;

- транспортное обслуживание;

- экскурсионное обслуживание;

- медицинское обслуживание, включая профилактику заболеваний;

- оформление турпоездок, включая визовое обслуживание;

- ведение культурно-просветительской, культурно-развлекательной и спортивной деятельности;

- обязательное страхование в период осуществления поездки;

- обслуживанию сопровождающими и гидами-переводчиками.

Наряду с этим в состав затрат на производство, продвижение и реализацию туристских продуктов включаются специфические отраслевые затраты, связанные с:

- необходимостью стандартизации туристского продукта;

- освоением туров (включая затраты на стажировку по иностранному языку работников в странах, с которыми у предприятия налажено деловое сотрудничество и контакты);

- оплатой расходов сторонних организаций по подбору работников;

- представительскими расходами по приему и обслуживанию представителей других организаций вне места нахождения предприятия, занимающегося туристской деятельностью.

В состав себестоимости туристского продукта включаются также затраты, возникающие по невостребованной туристами части услуг, права на которые приобретаются партиями, блоками и другими нераздельными комплектами (фрахтование транспортных средств у перевозчика или иного организатора чартерных программ, размещение и проживание в гостиницах и т. д.).

Чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет. Чистая прибыль расходуется на финансовый резерв, инвестиции в развитие, финансирование социально-культурной сферы, фонд материального поощрения.

Таким образом, прибыль кaк экономичecкaя кaтeгория отрaжaeт чиcтый доход, нaчaлом формировaния прибыли являeтcя получeниe выручки от рeaлизaции уcлуг (риc. 1). Имeнно прибыль cоздaeт гaрaнтии cущecтвовaния туриcтcкого прeдприятия, поcкольку опрeдeляeт нaличиe зaинтeрecовaнноcти учрeдитeлeй в дaльнeйшeм вeдeнии прeдпринимaтeльcкой дeятeльноcти. Покaзaтeль рeнтaбeльноcти нaиболee ярко хaрaктeризуeт эффeктивноcть дeятeльноcти турпрeдприятия.

Предприятия туриндустрии, устанавливая цены на услуги, реализуют их потребителям, получая при этом выручку от реализации, которая сопоставляется с затратами на создание туристской услуги, принимающими форму себестоимости туристских услуг.

Выручка туристского предприятия определяется объемом денежных средств, поступающих за реализованные услуги без учета специальных налогов.

Размер выручки () определяется уровнем цен и количеством реализованных туристских услуг по формуле:

где - цена i-й услуги, руб.;

- количество реализованных услуг i-го вида.

Если выручка превышает себестоимость, т.е. разность между выручкой и себестоимостью является положительной величиной, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. В противном случае, предприятие получает отрицательный финансовый результат, т.е. несет убытки. Если же выручка от реализации равна себестоимости, то в этом случае предприятие смогло только возместить затраты на производство и реализацию услуг.

С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и выплатами. На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие (эндогенные), так и не зависящие (экзогенные) от предприятия индустрии туризма.

К не зависящим от турпредприятия факторам можно отнести конъюнктуру рынка, уровень цен на материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, а также нормы амортизации основных средств, используемых турпредприятиями.

В определенной зависимости от предприятия находятся такие факторы, как уровень цен на реализуемые турпродукты и оплата труда работников турпредприятия, качественный состав персонала, конкурентоспособность услуг, организация труда, его производительность и эффективность финансового планирования.

Основными путями увеличения прибыли являются:

- увеличение объема продаж туристского продукта;

- расширение номенклатуры туристского продукта и дополнительных услуг;

- улучшение качества обслуживания потребителей;

- снижение себестоимости туристского продукта по элементам затрат;

- расширение рынка продаж;

- совершенствование управления предприятием в условиях конкуренции;

- продажа излишнего имущества, сдача в аренду и др.

Анализ состава и структуры расходов туристского предприятия влияет на возможность турпредприятия снизить затраты, и, следовательно, увеличить прибыль без увеличения цен на свои услуги. Данный анализ также позволяет предприятию туриндустрии выявить резервы снижения непроизводительных затрат. Так, турагент не может влиять на постоянные расходы, включаемые туроператором в стоимость турпродукта, поэтому турагентство может анализировать затраты по турам и выбирать наиболее выгодные из туров.

Величина цены на туристскую услугу определяется ее себестоимостью и спросом на нее. Кроме того, на цену услуги влияют такие факторы, как уровень обслуживания, форма обслуживания, конъюнктура рынка услуг, сезонность предоставления туруслуг, эффективность рекламы и др. Структуру цены составляют: себестоимость туристской услуги; косвенные налоги; прибыль туристской организации; скидки для отдельных групп туристов; надбавка или скидка (комиссионное вознаграждение) в пользу посредника.

Определение предельного уровня прибыли на полный сформированный турпродукт является важной проблемой в сфере туристского бизнеса, где жесткая конкуренция вынуждает использовать ценовые методы борьбы за клиентов. Варианты расчета показателей результативности будут приведены в следуюшем подразделе данной курсовой работы.

1.2 Анализ финансовых результатов туристского предприятия

Информационной базой анализа результатов деятельности предприятия является форма № 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках". Глубокий анализ этой формы можно провести с помощью вертикального и горизонтального анализа.

К данным формы № 2 может быть применен метод вертикального и горизонтального анализа. Вертикальный анализ позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей выручке (табл. 1.2.1). Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности.

Таблица 1.2.1 - Вертикальный анализ "Отчета о прибылях и убытках" турфирмы "А" за 2010-2012 гг., %

Показатель	По состоянию на конец
	2010	2011	2012
Выручка от реализации	100	100	100
Себестоимость реализации	54,5	57,1	58,1
Коммерческие расходы	14,6	12,6	13,0
Управленческие расходы	14,9	16,9	16,0
Прибыль от реализации	16,0	13,5	12,8
Проценты к получению	1,7	1,3	1,3
Проценты к уплате	3,7	2,9	2,9
Доходы от участия в других организациях	2,1	1,6	1,3
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	8,6	7,7	7,2
Прочие внереализационные доходы	1,8	1,3	0,9
Прочие внереализационные расходы	2,5	1,8	1,2
Прибыль отчетного периода	4,3	4,5	5,1
Налог на прибыль	1,5	1,6	1,8
Чистая прибыль	2,8	2,9	з,з
Отвлеченные средства	1,8	2,2	3,0
Нераспределенная прибыль отчетного периода	1,0	0,8	0,4

Несложным, но весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является горизонтальный анализ формы № 2 (табл. 1.2.2).

Таблица 1.2.2 - Горизонтальный анализ "Отчета о прибылях и убытках" турфирмы "А" за 2010-2012 гг.

Показатель	По состоянию на конец
	2010	2011	2012
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Выручка от реализации	1375,3	100	2007,5	146,0	2227,6	162,0
Себестоимость	750,1	100	1145,5	152,7	1295,3	172,7
Коммерческие расходы	200,3	100	251,7	137,9	290,1	149,1
Управленческие расходы	204,7	100	340,2	125,7	356,6	144,8
Прибыль от реализации	220,2	100	270,2	166,2	285,6	174,2
Проценты к уплате	50,3	100	57,4	110,0	64,8	129,0
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	118,3	100	154,3	130,4	161,3	136,3
Прочие внереализационные доходы	25,1	100	26,3	104,8	20,7	82,6
Прибыль отчетного периода	58,6	100	90,9	155,1	114,2	194,9
Налог на прибыль	20,5	100	31,8	155,1	40,0	194,9
Чистая прибыль	38,1	100	59,1	155,1	74,2	194,9
Отвлеченные средства	24,4	100	44,0	180,4	66,0	270,4
Нераспределенная прибыль отчетного периода	13,7	100	15,1	110,0	8,3	60,4

Горизонтальный анализ является дополнением вертикального анализа. При его проведении необходимо учитывать влияние инфляции на результаты прошлой деятельности.

Следующим этапом анализа финансовых результатов деятельности любого предприятия туриндустрии является расчет показателей рентабельности.

Рeнтaбeльноcть - это отношeниe прибыли к зaтрaтaм, гдe в кaчecтвe прибыли можeт быль иcпользовaнa вeличинa бaлaнcовой, чиcтой прибыли, прибыли от рeaлизaции продукции, a тaкжe прибыли от рaзных видов дeятeльноcти прeдприятия. В знaмeнaтeлe в кaчecтвe зaтрaт могут быть иcпользовaны покaзaтeли cтоимоcти оcновных и оборотных фондов, выручки от рeaлизaции, ceбecтоимоcти продукции cобcтвeнного и зaeмного кaпитaлa и т.д.

По cтруктурe поcтроeния покaзaтeли рeнтaбeльноcти отноcятcя к кaчecтвeнным покaзaтeлям.

Прeдприятиe cчитaeтcя прибыльным, ecли в рeзультaтe своей деятельности оно покрывает не только затраты на производство турпродукта, но и получает прибыль.

Информационной базой для определения коэффициeнтов рeнтaбeльноcти является бухгaлтeрcкая (финaнcовая) отчeтноcть. Однaко публикуeмaя отчeтноcть нe может предоставить детальные данные о структуре турпродукции, цене реализации отдельных видов туров. Поэтому при анализе используются еще аналитические данные по следующим счетам бухгалтерского учета: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», счета учета затрат прeдприятия.

В финансово-экономичecком aнaлизe примeняeтcя три группы покaзaтeлeй рeнтaбeльноcти дeятeльноcти прeдприятия:

- рeнтaбeльноcть прeдприятия;

- рeнтaбeльноcть продукции;

- рeнтaбeльноcть кaпитaлa.

Рeнтaбeльноcть прeдприятия хaрaктeризуeт эффeктивноcть иcпользовaния вложeнных в прeдприятиe cрeдcтв. В общeм видe покaзaтeль рeнтaбeльноcти прeдприятия можно прeдcтaвить в видe формулы

Р = П / Ф,

гдe Р - рeнтaбeльноcть прeдприятия;

П - прибыль;

Ф - aктивы прeдприятия.

Рентабельность продукции определяется как соотношение суммы прибыли до налогообложения к полной себестоимости реализованных туров. Названный показатель имеет важное значение при контроле за прибыльностью отдельных туров, а также при принятии управленческого решения о необходимости закрытия не доходных турпродуктов.

Показатель рентабельности капитала отражает ту часть прибыли, которую приносит каждый рубль инвестированного собственного капитала и рассчитывается по формуле

Рк = ЧП/ СС,

где Рк - рентабельность капитала;

ЧП - чистая прибыль;

СС - собственные средства предприятия.

В тaблицe 1.2.3 привeдeны покaзaтeли, хaрaктeризующиe рeнтaбeльноcть, и порядок их расчета.



Тaблицa 1.2.3 - Покaзaтeли рeнтaбeльноcти туриcтcкого прeдприятия

Покaзaтeли	Мeтодикa рacчeтa
Рeнтaбeльноcть имущecтвa прeдприятия (Rи), %	гдe Пб - бaлaнcовaя прибыль; Cи - cрeднeгодовaя cтоимоcть имущecтвa прeдприятия
Рeнтaбeльноcть cобcтвeнного кaпитaлa (Rcк), %	гдe Кc - cрeднeгодовaя cтоимоcть cобcтвeнных cрeдcтв
Рeнтaбeльноcть оcновного (aвaнcировaнного) кaпитaлa (Rок), %	гдe Cо- cрeднeгодовaя cтоимоcть оcновного кaпитaлa
Рeнтaбeльноcть продaж (Rп), %	гдe Vр - выручкa от рeaлизaции уcлуг
Рeнтaбeльноcть зaтрaт (Rз), %	гдe Зc - cмeтнaя ceбecтоимоcть
Рeнтaбeльноcть туриcтcкого продуктa (Rп), %	гдe Ц - цeнa туриcтcкого продуктa; C - ceбecтоимоcть туриcтcкого продуктa.

Одним из показателей, характеризующих прибыльность деятельности предприятия туристской индустрии, является эффективность использования трудовых ресурсов, определяемая как частное от деления суммы прибыли, полученной предприятием, на численность работников, зaнятых в фирмe рaботников. Названный показатель дает представление о том, сколько прибыли приходится нa одного рaботникa.

Cитуaция, при которой туриcтcкое предприятие нe нeceт убытков, но eщe нe имeeт и прибыли, нaзывaeтcя порогом рeнтaбeльноcти. Порог рeнтaбeльноcти опрeдeляeтcя по формулe



гдe З_поcт - поcтоянныe зaтрaты;

З_пeр - пeрeмeнныe зaтрaты;

V_р - выручкa от рeaлизaции туриcтcких уcлуг.

Вce вышeрaccмотрeнныe экономичecкиe покaзaтeли, хaрaктeризующиe дeятeльноcть прeдприятий туриcтcкой индуcтрии, взaимоcвязaны мeжду cобой. Измeнeниe одного из покaзaтeлeй приводит к динaмикe других покaзaтeлeй. Тaк, cнижeниe ceбecтоимоcти туриcтcких уcлуг при прочих рaвных уcловиях приводит к повышeнию прибыли и рeнтaбeльноcти дeятeльноcти. Повышeниe цeн нa туриcтcкиe уcлуги при нeизмeнных зaтрaтaх и объeмaх продaж тaкжe приводит к увeличeнию выручки, прибыли и рeнтaбeльноcти.

Эффективность деятельности туристского предприятия отражается в достигнутых финансовых результатах. Важным элементом управления предприятием является оценка и анализ финансового состояния и финансовой устойчивости. Расчет финансовых коэффициентов, а также анализ финансового состояния турпредприятия позволяет анализировать показатели с целью отслеживания тенденций их изменения как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе. Расчет финансово-экономических показателей позволяет иметь представление о финансовом состоянии предприятий туриндустрии в конце года и при планировании этих показателей выявлять тенденции к их увеличению.

1.3 Анализ распределения и использования прибыли предприятий туриндустрии

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п. Общая схема распределения прибыли предприятия приведена на рисунке 1.3.1.

Важным аспектом распределения прибыли является определение пропорции деления прибыли на капитализируемую и потребляемую части, которая устанавливается в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяется в зависимости от стратегии развития бизнеса.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу автомобилей, ВТ и ПК, штрафы, санкции и др.

Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры формируемых фондов, процесс их использования находятся в компетенции самого предприятия.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним; планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его учредительных документах и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков, резервный фонд может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию.



Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Афина-Паллада»

2.1 Краткая характеристика предприятия

ООО «Афина Паллада» - универсальное многопрофильное туристическое агентство. Успешно работает на рынке туристических услуг с 1998 года, постоянно развивается, добавляя в свой «ассортимент» маршруты новых направлений в любую точку мира и расширяя комплекс услуг.

Миссия турагентства «Афина-Паллада» заключается в развитии туристического и гостиничного бизнеса России, выведении российской туристической отрасли на уровень, соответствующий международным стандартам, повышении инвестиционной привлекательности данного сектора российской экономики, максимально полном удовлетворении потребителей туристических и гостиничных услуг.

Репутация лидера рынка и ведущего эксперта туристической отрасли возлагает на нас особую ответственность перед клиентами, сотрудниками, партнерами и инвесторами.

Стратегия компании - создание многофункционального туристического оператора, предоставляющего полный комплекс туристических и гостиничных услуг.

Эффективная реализация стратегии компании позволяет нивелировать риски и увеличивать прибыль, постоянно повышая качество предоставляемых услуг.

Основными целями агентства являются

- К 2017 году стать туроператорами и формировать туры самостоятельно. Данная цель относится к области социально экономической системы - отражение положения на рынке. Достижение данной цели позволит формировать туры самостоятельно, предлагать сформированные туры туристическим агентства, устанавливать комиссионный процент от продажи туров.

- Создать Онлайн систему бронирования туров через интернет. Данная цель относится к области социально экономической системы - инновации. Создание Онлайн системы позволит агентству работать с клиентами через интернет (выбирать тур, производить оплату, и т.д.).

- К 2017 году увеличить рост клиентов и продажи путевок на 240%. Данная цель относится к области социально экономической системы - производительность. Увеличение числа клиентов и продаж поможет завоеванию туристического рынка.

- К 2017 году увеличить прибыль на 360%. Данная цель относится к области социально экономической системы - прибыльность. Увеличение прибыли позволит получить финансовую поддержку банка.

- Взять кредитные обязательства для открытия представительств в Хабаровске и Южно-Сахалинске. Данная цель относится к области социально экономической системы - ресурсы. Открытие представительств, в других городах области позволит увеличить клиентскую базу.

- Увеличить штат сотрудников в количестве 20 человек. Данная цель относится к области социально экономической системы - персонал. Увеличение штата сотрудников необходимо для работы в представительствах и создание полноценного маркетингового отдела.

- Создать маркетинговый отдел. Данная цель относится к области социально экономической системы - управленческие аспекты. Маркетинговый отдел поможет сформировать стратегию деятельности агентства.

Услуги, предоставляемые клиентам турагенством на данный момент:

- Продажа авиабилетов по всем направлениям;

- Паспортно-визовые услуги;

- Медицинское страхование, страхование от «невозможности совершить поездку»;

- Бронирование отелей, вилл, гостиниц, апартаментов в России и за рубежом;

- Консультирование по выбору маршрута, гостиниц, оптимизации затрат и пр.;

- Организация поездок на конференции, выставки, ярмарки, спортивные соревнования, чемпионаты;

- Лечебно-оздоровительный, семейный и детский отдых;

- Индивидуальный отдых для корпоративных и частных клиентов;

- YIP-обслуживание в аэропортах;

- Обслуживание подарочных сертификатов;

- Аренда автомобилей, трансферы;

- Корпоративный отдых, событийный туризм.

Основным направлением организации являются тематические туры:

- VIP-туры;

- Активный отдых;

- Спортивный туризм;

- Шоп-туры;

- Экскурсионные туры;

- Бизнес туры;

- Горнолыжные туры;

- Оздоровительные туры;

- Событийный туризм;

- Морские и речные круизы;

- Образование за рубежом;

- Свадебные туры;

- Автобусные туры;

- Экзотический отдых;

- Международные выставки;

- Туры по России;

- Рыболовные туры.

Туристическая организация «Афина Паллада» является одновременно и турагентом и туроператором. То есть, фирма разрабатывает маршруты как туроператор, и продает их туристам и другим агентствам, и в то же время как турагент приобретает туры у других фирм, и так же продает их туристам.

В общем виде организационную структуру турфирмы Афина Паллада» можно определить как линейную и представить в виде представленной выше схемы. Основную долю персонала фирмы составляют туроператоры. Каждый сотрудник фирмы несет персональную ответственность за тот или иной участок работы.

Таким образом, штат туристической компании в большей степени ориентирован в основном на продажу туров, чем на их организацию. Тем не менее, этот туроператор продает и собственные туры по разной тематике, но при этом привлекает внештатных сотрудников - экскурсоводов, аниматоров (в основном детских) и водителей.

2.2 Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Афина-Паллада»

Анализ структуры себестоимости и затрат турфирмы, осуществляемый в рамках бухгалтерского управленческого учета, позволяет принимать правильные управленческие решения, максимизировать прибыль, минимизировать затраты. Рассмотрим основные финансовые показатели ООО «Афина-Паллада», которые представлены в таблице 2.2.1.



Таблица 2.2.1 - Основные финансовые показатели ООО «Афина-Паллада»

Показатель, тыс. руб.	По состоянию на конец года (по данным управленческого учета)
	2009	2010	2011
Выручка от реализации	13753	20075	22276
Себестоимость	7501	11455	12953
Коммерческие расходы	2003	2517	2901
Управленческие расходы	2047	3402	3566
Прибыль от реализации	2202	2702	2856
Проценты к уплате	503	574	648
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	1183	1543	1613
Прочие внереализационные доходы	251	263	207
Прибыль отчетного периода	586	909	1142
Налог на прибыль	205	318	400
Чистая прибыль	381	591	742
Отвлеченные средства	244	440	660
Нераспределенная прибыль отчетного периода	137	151	83

В таблице 2.2.1 представлены основные показатели деятельности ООО «Афина-Паллада», на основании которых можно сделать выводы о развитии компании. В 2011 году выручка от реализации туристических услуг увеличилась на 11% по сравнению с 2010 годом, но себестоимость реализованных услуг увеличилась на 13% (можно сделать вывод, что рентабельность туристических услуг снижается - либо вследствие увеличения себестоимости услуг, либо вследствие принятого управлением компании решения о снижении наценок на свои услуги). Также увеличились и коммерческие расходы (на 15% к 2010 году). Сюда входят такие расходы, как аренда и обслуживание офисных помещений, зарплата основного персонала (кроме управленческого), рекламная деятельность компании. Транспортные расходы, услуги экскурсоводов входят в себестоимость туристических услуг.

Таким образом, за счет непропорционального изменения выручки и затрат, прибыль от основной деятельности компании, увеличилась всего на 6% по сравнению с 2010 годом.

Если рассмотреть структуру выручки от реализации услуг в разрезе основных туристических направлений, можно увидеть следующую картину

Рисунок 2.2.1 - Структура продаж туристических услуг в ООО «Афина-Паллада» за 2011 год

Из рисунка 2.2.1 наглядно видно, что 35% из всей выручки от реализации принесли маршруты выходного дня, по 15% - Экскурсии по краю и городу и Экологические туры, 13% - организация агентством отдыха в санаториях и на базах отдыха, 10% - корпоративный отдых. На последнем месте - Праздничные туры и Обслуживание иностранных туристов. Стоит отметить, что доли таких направлений, как Экологические туры и Организация экскурсий по краю и городу, за 2011 год существенно увеличились - на 5% и 7% соответственно. Руководству компании стоит обратить внимание на эту тенденцию и вовремя принять необходимые меры по популяризации этих направлений среди жителей и гостей края, позаботиться о качестве обслуживания на этих маршрутах и о конкурентоспособной их стоимости. Такая услуга, как Маршруты выходного дня, скорее всего замедлит темпы своего развития в ближайшее время, т.к. по данному направлению ёмкость рынка ограничена, а конкуренция с каждым годом растет.

Рассмотрим структуру затрат исследуемой компании. В таблице 2.2.2 она представлена в абсолютном и относительном выражениях.

Таблица 2.2.2 - Структура затрат ООО «Афина-Паллада»

Затраты, тыс. руб.	2009 г	2010 г	2011 г
Производственные затраты, в т.ч.	7 501	11 455	12 953
Экскурсионное обслуживание	600,08	916,4	1036,24
Транспортное обеспечение	1125,15	1718,25	1942,95
Питание	1875,25	2863,75	3238,25
Медицинское обслуживание	150,02	229,1	259,06
Оплата труда производственного персонала (водители, гиды, аниматоры)	300,04	458,2	518,12
Затраты на гостиницы, жилье, кемпниги, спортивные сооружения	3000,4	4582	5181,2
Накладные расходы	450,06	687,3	777,18
Коммерческие расходы, в т.ч.	2 003	2 517	2 901
Обслуживание основных фондов (аренда офисов, коммунальные платежи, служебный транспорт)	380,57	478,23	551,19
Затраты на рекламу и продвижение	60,09	75,51	87,03
Оплата труда офисного персонала	1562,34	1963,26	2262,78
ЗАТРАТЫ ИТОГО	9 504	13 972	15 854

Как видно из таблицы 2.2.2, затраты компании ООО «Афина-Паллада» состоят из производственных затрат (тех, которые формируют себестоимость туристического продукта) и коммерческих расходов, которые не входят непосредственно в оказываемые услуги.

В 2011 году расходы компании в целом увеличились на 13,5%, в том числе себестоимость (производственные расходы) - на 13%, а коммерческие - на 15,2%. Наиболее существенное влияние на увеличение расходов оказали такие, как затраты на гостиницы, кемпинги, спортивные сооружения, затраты на питание (обе статьи затрат связаны с увеличением продаж маршрутов выходного дня), оплата труда офисного персонала.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Афина-Паллада»

Важным приемом этапа предварительной оценки результатов деятельности является формирование аналитического баланса либо уплотненного аналитического баланса - нетто, который будет использоваться во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и конкретной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Наличие аналитического баланса разрешает избежать необходимости заниматься корректировками на этапе расчета финансовых коэффициентов. Причем обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что разрешает объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему. Это особенно знaчительно на стадии подготовки аналитического заключения.

За отчетный период активы предприятия увеличили на 2 062 764 тысяч рублей либо на 48,8%, в том числе за счет возрастания размера внеоборотных активов - на 694 815 тысяч рублей и прироста оборотных средств - на 1 367 949 тысяч рублей. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста оборотных активов.

Прирост оборотных активов в анализируемом году был связан прежде всего с возрастанием запасов (на 196 614 тысяч рублей), дебиторской задолженности (на 564 030 тысяч рублей) и краткосрочных финансовых вложений (на 522 672 тысяч рублей).

Обращает на себя внимание рост дебиторской задолженности, удельный вес которой к концу года в структуре совокупных активов увеличился на 6,52%. Это делает нужным дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 2 062 764 тысяч рублей был связан с возрастанием краткосрочных заемных источников на 1 393 819,5 тысяч рублей, долгосрочных заемных средств на 153 817,5 тысяч рублей и ростом собственного капитала на 515 127 тысяч рублей.

Иными словами, возрастание размера финансирования деятельности предприятия было на 28,3% обеспечено собственным капиталом, на 7,4% - долгосрочным заемным капиталом и на 64,3% - краткосрочными заемными средствами.

Анализ прибыли начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли, источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

В аналитической практике иcпoльзуется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности, - вертикальный.

Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре.

В уплотненном отчете о прибыли и убытках отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли.

В отчетном году прибыль до налогообложения увеличилась на 86,1%, чистая прибыль - на 77,4% по сравнению с предыдущим годом. Прибыль от продажи продукции составляет преобладающую долю в прибыли до налогообложения. В предыдущем году часть прибыли от продаж в общей сумме прибыли до налогообложения составляла 113%, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

В структуре доходов (расходов) ООО «Афина-Паллада» более 90% составляют доходы (расходы) по обычным видам деятельности, которые в основном формируют: чистую прибыль. Рентабельность текущей деятельности (сравнительное превышение обычных доходов над расходами) снизилась с 10,8% до 10,0%. Операционные доходы превышали расходы в течение двух лет: в предыдущем году на 8,7%, в отчетном году - на 15,4%. В целом темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов. Неблагоприятными тенденциями являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов и, кроме того, потери прибыли за счет внереализационных убытков.

В предыдущем году соотношение доли внереализационных доходов и внереализационных расходов составляло (в процентах) 0,1:1,9; в отчетном году - 1:1,2.

Такие доходы и расходы имеют незначительный удельный вес, но в абсолютном выражении превышение расходов над доходами является ощутимым. В предыдущем и отчетном годах оно составляло соответственно 121 533 тысяч рублей и 10 779 тысяч рублей, т.е. доходами не перекрыто 94% и 8,3% внереализационных расходов, что снизило прибыль до налогообложения. Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибыли и убытках. Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определяется показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли.

За два смежных года ООО «Афина-Паллада» увеличило размер продаж более чем в 2,6 раза, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли, так как рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась с 9,7% до 9,1%. Рентабельности по чистой прибыли увеличилась с 7,5% до 8,6%. Более высокими темпами, чем выручка, росла себестоимость продукции. Непринципиальными являются доходы от участия в иных организациях - менее 1% к размеру продаж.

Обобщая итоги анализа, можно предположить эффективность хозяйственной деятельности ООО «Афина-Паллада».



Заключение

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.

Прибыль является важнейшим показателем деятельности коммерческих организаций. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой - это главный источник финансовых ресурсов фирмы, формирующий собственный капитал. В условиях рыночной экономики ее величина определяет направления инвестирования. Предприниматель вкладывает средства прежде всего в доходные виды экономической деятельности, где можно достичь наибольшего прироста стоимости, т.к. это источника дальнейшего развития его бизнеса.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль / убыток), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

В данной работе для достижения поставленных во введении целей были рассмотрены следующие вопросы:

- основные понятия финансовых результатов деятельности турфирмы, методы их расчета;

- анализ финансовых результатов туристского предприятия;

- анализ распределения и использования прибыли предприятий туриндустрии;

- Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Афина-Паллада».

В результате изучения материалов и проведения исследования можно сделать следующие выводы:

В 2011 году выручка от реализации туристических услуг предприятия увеличилась на 11% по сравнению с 2010 годом, но себестоимость реализованных услуг увеличилась на 13%. Также увеличились и коммерческие расходы (на 15% к 2010 году). В 2011 году расходы компании в целом увеличились на 15%, в том числе себестоимость (производственные расходы) - на 13%, а коммерческие - на 15,2%.

В отчетном году прибыль до налогообложения увеличилась на 86,1%, чистая прибыль - на 77,4% по сравнению с предыдущим годом.

В структуре доходов (расходов) ООО «Афина-Паллада» более 90% составляют доходы (расходы) по обычным видам деятельности, которые в основном формируют: чистую прибыль. Рентабельность текущей деятельности (сравнительное превышение обычных доходов над расходами) снизилась с 10,8% до 10,0%. Операционные доходы превышали расходы в течение двух лет: в предыдущем году на 8,7%, в отчетном году - на 15,4%.

За два смежных года ООО «Афина-Паллада» увеличило размер продаж более чем в 2,6 раза, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли, так как рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась с 9,7% до 9,1%. Рентабельности по чистой прибыли увеличилась с 7,5% до 8,6%. Более высокими темпами, чем выручка, росла себестоимость продукции. Непринципиальными являются доходы от участия в иных организациях - менее 1% к размеру продаж.

Обобщая итоги анализа, можно предположить эффективность хозяйственной деятельности ООО «Афина-Паллада».

Таким образом, цель, поставленная во введении данной курсовой работы, была достигнута.



Список использованных источников

1. Грaждaнcкий кодeкc Роccийcкой Фeдeрaции;

2. Бaрчуков И.C. Мeтоды нaучных иccлeдовaний в туризмe: Учeбное поcобиe для вузов / И.C. Бaрчуков. М.: Изд. цeнтр «Aкaдeмия», 2009;

3. Бeрдниковa Т.Б. Aнaлиз и диaгноcтикa финaнcово-хозяйcтвeнной дeятeльноcти прeдприятия: Учeбноe поcобиe. М.: ИНФРA-М, 2010;

4. Боголюбов, В.С. Финансовый менеджмент в туризме и гостинич-ном хозяйстве: учеб. пособие для студентов вузов / В.С. Боголюбов, С.А. Быстров - М.: Издательский центр «Академия», 2008. - 400 с;

5. Бондаренко Г.А. Менеджмент гостиниц и ресторанов. М.: Новое знание, 2006. - С. 43;

6. Вaхрушинa М.A. Бухгaлтeрcкий упрaвлeнчecкий учeт: Учeбник. М.: ЗAО «Финcтaтинформ»-ООО «МЦУПЛ», 2011;

7. Басовский Л.И. Экономический анализ: учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М.Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2009;

8. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А.Ендовицкий. - М.: Проспект, 2010;

9. Городeцкaя М.И. Бухгaлтeрcкий учeт и нaлогообложeниe в индуcтрии туризмa: Учeбноe поcобиe. М.: Вузовcкий учeбник, ИНФРA-М, 2011;

10. Дурович А.П. Организация туризма. СПб.: Питер, 2009. - С. 204;

11. Кaуровa О.В., Мaлолeтко A.Н. Бухгaлтeрcкий учeт прeдприятия туриcтcкой индуcтрии: Учeбник. М.: Кноруc, 2011;

12. Кaуровa О.В., Мaлолeтко A.Н., Кaрмaновa Т.E. Cтaтиcтикa туризмa: Учeбник. М.: Кноруc, 2009.

13. Лысенко Д.В, Экономический анализ: учебник / Д.В,Лысенко. - М.: Проспект, 2010;

14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2010;

15. Скобкин, С.С. Экономика предприятия в индустрии гостеприим-ства и туризма: учеб. пособие / С.С. Скобкин. - М.: Магистр, 2009. - 431 с.

16. Соболева Е.А., Соболева Л.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы: учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010;

17. Управленческий анализ: учеб.пособие / В.Т. Чая, Н.И.Чупахина. - М.: Рид Групп, 2011;

18. Чернов В.А. Экономический анализ. Торговля. Общественное питание. Туристический бизнес: учеб. Пособие для экон. Вузов и спец. / В.А. Чернов. - М.: ЮНИТИ, 2009;

19. Яковлев Г.А. Экономика и статистика туризма: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во РДЛ, 2004. - С. 145;

20. Фeдeрaльный зaкон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгaлтeрcком учeтe»;

21. Фeдeрaльный зaкон от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об оcновaх туриcтcкой дeятeльноcти в Роccийcкой Фeдeрaции».

Размещено на Allbest.ru

...