Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В техническом отношении факторный анализ - это набор процедур, использующих матричную алгебру, которые максимизируют описание и объяснение вариации, уменьшая при этом количество переменных. В наших целях факторный анализ можно лучше всего изобразить как процедуру, которая помогает нам увидеть структуру связей между различными элементами данных. Мы получаем возможность "заглянуть внутрь" отдельной группы переменных и попытаться оценить структуру переменных независимо от любых связей, которые они имеют вне этой группы данных. Факторный анализ - это метод редукции данных.

В типовом современном факторно-аналитическом исследовании между чертами личности, например, такими как разговорчивость, уверенность в себе и приветливость, проводят корреляционное сравнение, пока они не дадут какой-то фактор первого порядка. Это математический конструкт, который не является статистически независимым. Согласно факторно-аналитическим понятиям, факторы первого порядка лишены ортогональности. Затем факторному анализу подвергают сами эти факторы первого порядка, делая сопутствующее предположение, что они дадут некоррелирующие результаты. Эти факторы второго порядка называют ортогональными, подразумевая, что они статистически независимы. Точный характер связи между факторами можно далее прояснить при помощи статистической процедуры, известной как факторное вращение, которая часто помогает уменьшить неопределенность.

В прошлом факторный анализ подвергался резкой критике. Одно из возражений состоит в следующем: результаты ограничены тем, что попадает в исследование. Этот критический выпад, который можно отнести к любому научному исследованию, несколько смягчают операции факторного анализа, позволяющие провести очень тщательную проверку гипотезы. Первоначально факторный анализ был преимущественно методом выдвижения гипотез, который использовал случайные связи. Теперь, благодаря тому, что называют подкрепляющим факторным анализом, мы можем сказать, какие факторы ожидаем обнаружить и какой будет связь между ними. Затем мы можем проверить свою модель, чтобы убедиться, является ли она наилучшим соответствием полученным данным.

Второе критическое замечание сводится к тому, что результаты могут оказаться более субъективными, чем полагают сторонники факторного анализа. В этом может быть одна из причин того, почему приверженцы этого метода расходятся во мнении относительно количества факторов, которые оптимально отражают человеческое поведение. Современные методологии, такие как использование подкрепляющего факторного анализа, позволяют уменьшить субъективность. Кроме того, возможно, более субъективен, чем допускают ученые, и выбор методов вращения. Часть споров между теоретиками личности, касающиеся структуры факторов, носит очень специальный характер и опирается на различные интерпретации некоторых достаточно сложных математических теорем. Возможно, в силу этих и других причин между теоретиками факторного анализа существуют различия, касающиеся количества и весомости факторов, которые они обнаруживают.



1. Понятие, типы и задачи факторного анализа, классификация, систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности

Методика факторного анализа - совокупность приемов и способов изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. факторный анализ классификация методика

Факторный анализ - это один из способов снижения размерности, то есть выделения во всей совокупности признаков тех, которые действительно влияют на изменение зависимой переменной. Или группировки сходно влияющих на изменение зависимой переменной признаков. Или группировки просто сходно изменяющихся признаков. Предполагается, что наблюдаемые переменные являются лишь линейной комбинацией неких ненаблюдаемых факторов. Некоторые из этих факторов являются общими для нескольких переменных, некоторые характерно проявляют себя только в одной. Те, что проявляют себя только в одной, очевидно, ортогональны друг другу и не вносят вклад к ковариацию переменных, а общие - как раз и вносят эту ковариацию. Задачей факторного анализа является как раз восстановление исходной факторной структуры исходя из наблюдаемой структуры ковариации переменных, несмотря на случайные ошибки ковариации, неизбежно возникающие в процессе снятия наблюдения.

Основные задачи факторного анализа.

1. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

Типы факторного анализа:

1. Детерминированный анализ - методика исследования влияния факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, т.е. результативный показатель представлен в виде произведения, частного, алгебраической суммы факторов.

2. Стохастический анализ - методика исследования факторов, связь которых с результативными показателями является вероятностной (корреляционной).

3 Прямой факторный анализ - исследование ведется от общего к частному (дедуктивный способ).

4. Обратный факторный анализ - исследование ведется от частного к общему (индуктивный способ).

5. Одноступенчатый факторный анализ - исследуются факторы одного уровня (ступени) подчиненности, без их детализации на составные части.

6. Многоступенчатый факторный анализ - исследование проводится с детализацией факторов, таким образом изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

7. Статистический факторный анализ - применяется при анализе на соответствующую дату.

8. Динамический факторный анализ - методика исследования причинно-следственных связей в динамике.

9. Ретроспективный факторный анализ - изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды.

10. Перспективный факторный анализ - исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Факторы - это причины, формирующие результаты хозяйственно-финансовой деятельности.

Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно-финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа. Влияние факторов по-разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов. Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

1. По своей природе:

- природно-климатические;

- социально-экономические;

- производственно-экономические.

2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

- основные;

- второстепенные.

3. По зависимости от человека:

- субъективные - зависят от деятельности юридических и физических лиц;

- объективные - не зависят от деятельности человека.

3. По местам воздействия:

- внутренние;

- внешние.

4. По степени распространенности:

- общие;

- специфические.

5. По сроку воздействия на результаты хозяйственной деятельности:

- постоянные;

- периодические.

6. По характеру действия:

- интенсивные - характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства (повышение производительности труда, внешних прогрессивных форм торговли);

- экстенсивные - связаны с количественным приростом результативного показателя (увеличение численности работников, ввод новых мощностей…).

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их классифицируют:

1. По свойствам отражаемых явлений:

- количественные - факторы, выражающие количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, товаров и т.д.);

- качественные факторы определяют внутренние качества, признаки, особенности изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции и т.д.).

2. По своему составу:

- простые (элементарные);

- сложные.

3. По возможности измерения влияния:

- измеримые;

- неизмеримые.

4. По иерархии:

- факторы первого уровня - факторы которые непосредственно влияют на результативный показатель;

- факторы второго уровня и т.д. - факторы, косвенно влияющие на результативный показатель, при помощи факторов первого уровня.

Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности обусловлено системным подходом в анализе хозяйственной деятельности, и означает размещение изучаемых факторов в определенном порядке с выявления их взаимосвязи и подчиненности. Одним из способов систематизации факторов является создание детерминируемых факторных систем, что означает представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находятся с ним в функциональной зависимости.

2. Методика проведения анализа

Метод цепных подстановок (МЦП) используется для исчисления влияния отдельных факторов на соответствующий совокупный показатель или функцию. МЦП используется лишь тогда, когда зависимость между изучаемыми явлениями имеет строго функциональный характер. В этих случаях функция должна быть изображена в виде суммы, произведения или частного, от деления одних показателей (факторов) на другие /1/.

МЦП заключается в последовательной замене плановой величины одного из факторов при условии, что остальные факторы остаются неизменными.

Степень влияния на функцию того или иного фактора определяется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего - второй и т.д. В первом расчете все величины плановые, в последнем - фактические. Таким образом, число расчетов на единицу больше числа факторов.

Пример. Требуется определить влияние на объем продаж (V) трудовых факторов по следующей формуле:

V=Ч · Д · t · B. (1)

где Ч - среднесписочное число рабочих;

Д - среднее число дней, отработанных одним рабочим за день;

t - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день;

В - средняя выработка продукции на один отработанный человеко-день.

Следовательно, объем продаж равен произведению четырех факторов.

Исходные данные приведены в табл. 2.

Таблица 2. Исходные данные для определения влияния трудовых факторов на объем продаж

Факторы и функция	План	Факт
1. Объем продаж (V), у.е. 2. Среднесписочное число рабочих (Ч) 3. Среднее число часов, отработанных рабочим в год (Д) 4. Среднее число часов, отработанных одним рабочим в день (t) 5. Средняя выработка продукции на отработанный человеко-час (В)	2805,8 900 301 6,9 1,5	3155,2 1000 290 6,8 1,6

План продаж перевыполнен на 351,4 у.е. (3155,2-2803,8). Для того, чтобы определить, каким образом влияли на функцию (V) различные факторы, сделаем следующие расчеты.

Первый расчет. Все показатели плановые:

900 * 301 * 6,9 * 1,5 =2803,8 у.е.

Второй расчет. Среднесписочное число рабочих фактическое, а остальные показатели плановые:

1000 * 301 * 6,9 * 1,5 =3115,4 у.е.

Третий расчет. Число рабочих и число отработанных ими дней фактические, а остальные показатели плановые:

1000 * 290 * 6,9 * 1,5 =3001,5 у.е.

Четвертый расчет. Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, а выработка плановая:

1000 * 290 * 6,8 * 1,5 =2958,0 у.е.

Пятый расчет. Все показатели фактические:

1000 * 290 * 6,8 * 1.6 =3155,2 у.е.

Далее сделаем анализ влияния факторов на объем продаж.

Отклонение фактического объема продаж от планового произошло за счет влияния следующих факторов:

1) увеличения количества рабочих определяется путем вычитания из второго расчета первого:

3115,4-2803,8 = +311,6 у.е.;

2) уменьшения числа отработанных дней - из третьего вычитается второй результат:

3001,5-3115,4=-113,9у.е.;

3) уменьшения средней продолжительности рабочего дня - из четвертого вычитается третий:

2958,0-3001, 5 =-43,5 у.е.;

4) повышения средней часовой выработки:

3155,2-2958.0 =+197,2 у.е..

Общее отклонение 3155,2-2803,8 = +351,4 у.е.

Или 311,6-113,9-43,5 + 197,2 = +351,4.

При использовании МЦП очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки: сначала выявляется влияние количественных показателей, а потом - качественных. К качественным относятся, например, выработка, производительность труда, цена.

3. Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях:

Y = x1* x2* x3*…. Xn

и моделях мультипликативно-аддитивного типа:

Y = (а - Ь)с и Y = а(Ь - с).

И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели валового выпуска продукции выглядит следующим образом:

ВП = ЧР * Д* П* ЧВ.

?ВПчр = ?ЧР До * По * ЧВ 0 = (+20) * 200 * 8,0 * 2,5 = +80 000;

?ВПд = ЧР 1 * ?Д * По * ЧВ 0 = 120 * (+8,33) * 8,0 * 2,5 = +20 000;

?ВПП = ЧР 1 * Д 1 * ?П * ЧВ 0 = 120 * 208,33 * (-0,5) * 2,5 = -31 250;

?ВПЧВ = ЧР 1 * Д, * П 1 * ?ЧВ = 120 * 208,33 * 7,5 * (+0,7) = +131 250.

Итого +200 000.

Таким образом, с помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в моделях мультипликативно-аддитивного вида. Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции:

П = УРП(Ц-С),

где П - прибыль от реализации продукции;

УРП - объем реализации продукции;

Ц - цена единицы продукции;

С - себестоимость единицы продукции.

Прирост суммы прибыли за счет изменения:

Объема реализации продукции:

?Пvрп = ?VРП (Цо - Со);

цены реализации:

?ПЦ =VРП 1 * ?Ц;

себестоимости продукции:

?ПС =VРП 1 (- ?С).



Заключение

Используя способ цепной подставки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Таким образом, применение способа цепных подставок требует знание взаимосвязи факторов, их соподчиненное, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка подстановки зависят результат расчетов.



Список используемых источников

1. Баканов М.И., Шеремент А.Д. Теория экономического анализа: Уч-к 4-е изд., доп и перераб. - М: Финансы и статистика, 2001. - 416 с.

2. Зинкина И.В. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К"; Ростов н/Д: Наука-пресс, 2007. - 208 с.

3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с.

4. Ковалев В.В., Волкова А.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 45 с.

Размещено на Allbest.ru

...