Фискальное регулирование экономики: направления и инструменты

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Казанский институт (филиал)

Кафедра мировой экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономка»

На тему:

«Фискальное регулирование экономики: направления и инструменты»

Работа выполнена:

студенткой 1 курса 14 группы

дневной формы обучения

специальности «Мировая экономика»

Долбиловой Светланой Алексеевной

Руководитель:

К.э.н., доц. Артемьев А.В.

Казань - 2013



Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы фискального регулирования экономики

1.1 Сущность, функции и значение бюджетно-налоговой системы

1.2 Взаимосвязь состояния госбюджета, налогообложения и госдолга

1.3 Цели, задачи и виды бюджетно-налоговой политики государства

1.4 Направления, инструменты и эффективность фискальной политики

Глава 2. Состояние и перспективы развития фискальной политики в РФ

2.1 Текущее состояние российской бюджетно-налоговой политики

2.2 Проблемы и особенности фискальной политики в России

2.3 Меры по совершенствованию и развитию отечественной фискальной политики

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

налогообложение фискальный бюджетный



Введение

Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми человеческими потребностями. налоговая система возникла и развивается вместе с государством.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, вот почему сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеет большое значение в любом государстве.

Таким образом, налицо актуальность сформулированной темы работы, которая позволяет не только определить новые подходы к исследованию категории налоговой системы, но и систематизировать накопленные юридической наукой знания.

Объектом курсовой работы является бюджетно-налоговая система.

Предметом курсовой работы являются особенности фискальной политики в Российской Федерации.

Цель курсовой работы - выявить закономерности фискальной политики в современной России.

Ход работы определяется задачами исследования:

- рассмотреть сущность, функции и значение бюджетно-налоговой политики;

- определить цели, направления и инструменты фискальной политики государства;

- рассмотреть типы фискальной политики;

- проанализировать состояние и перспективы развития фискальной политики в России;

- выявить особенности бюджетно-налоговой системы в РФ;

- рассмотреть меры по совершенствованию и развитию отечественной бюджетно-налоговой политики.

В решении поставленных задач будут использованы следующие методы исследования:

экономико-математическое моделирование,

системный подход,

методы формальной логики.

Теоретической и методологической основой послужили законодательные и нормативные документы, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов, статистические материалы, материалы периодической печати.

Курсовая работа включает в себя: введение, основную часть (2 главы, 7 параграфов), заключение, список использованной литературы ( 19 источников), приложение (1 рисунок, 3 таблицы).



Глава 1. Теоретические основы фискального регулирования экономики

1.1 Сущность, функции и значение бюджетно-налоговой системы

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о бюджетно-налоговой политике. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный».

Фискальная политика - это система регулирования правительством экономики с помощью изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. [10, c.52]

Разработка фискальной политики - прерогатива законодательных органов страны, поскольку именно они контролируют налогообложение и расходование средств государственного бюджета. [11, c.78]

Фискальной политикой, по мнению Дж. М. Кейнса, принято называть область экономики, непосредственно связанную с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности.

Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом. [8, с.192]

Налог является одним из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Классификация налогов может быть проведена по разным критериям:

1. По способу взимания:

прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:

- реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

- личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода с учетом фактической платежеспособности налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг.

Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товаров, работы, услуги.

Косвенные налоги подразделяются в свою очередь на:

- косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

- косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном товары, работы, услуги;

- фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

- таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, они подразделяются на:

- федеральные (общегосударственные), которые определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

- региональные, которые устанавливаются в соответствии с законодательством страны, законодательными органами ее субъектов;

- местные, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти.

3. По целевой направленности введения налоги классифицируются:

- абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом;

- целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика это налоги:

- взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);

- взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

- смежные, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

5. По срокам уплаты налоги бывают:

- срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

- периодично-календарные, которые подразделяются в свою очередь на: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Реализация практического назначения налогов осуществляется посредством функций налогов.

Фискальная функция означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественно необходимых потребностей.

Расходуются эти средства на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административное управление, на выплаты по государственному долгу. [17, c.56]

Регулирующая функция призвана решать те или иные задачи налоговой политики государства посредством налоговых механизмов. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства, а также его структуру.

Социальная функция затрагивает проблемы справедливого налогообложения и реализуется посредством:

- неравного обложения налогом разных сумм доходов (использование прогрессивной шкалы налогообложения);

- применения налоговых скидок (например, с доходов граждан, направляемых на приобретение или строительство нового жилья);

- введения акцизов на предметы роскоши (например, акциз на ювелирные изделия).

Поэтому граждане с большими доходами должны платить в бюджет большие суммы налогов, и наоборот. По своей сути социальная функция регулирует размер налогового бремени, исходя из величины доходов физического лица.

Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их размер с потребностями в финансовых ресурсах и таким образом влиять на процесс совершенствования налоговой и бюджетной политики.

За счет налогов формируется бюджет, а он в свою очередь, определяет жизнь всех людей страны. Каждая организация (юридическое лицо), каждый совершеннолетний работающий гражданин (физическое лицо) являются налогоплательщиками. Функции налогообложения в обеспечении инвестирования не абстрактны. Они выполняют задачи ресурсно-денежного обеспечения этого процесса по разработанным программам. Это связи прямого характера.

В свою очередь, экономический рост и расширение масштабов производства увеличивают налоговое поле и обратное увеличенное поступление ресурсов. Это обратные связи в общей экономической динамике.

Рис. 1.1. Принципы бюджетной системы РФ

Именно через бюджет реализуются прямые и обратные связи по регулированию и поддержанию макроэкономического равновесия совокупного спроса и совокупного предложения. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого. С давних времен бюджет волнует и будоражит умы профессиональных политиков, экономистов и многих других великих мира сего. На протяжении столетий его формирование и распределение вызывает жаркие споры и постоянные дискуссии.

Консолидированный бюджет - совокупность бюджетов всех уровней. Бюджет расширенного правительства, в свою очередь, сумма консолидированного бюджета и государственных вне бюджетных фондов.

1.2 Взаимосвязь состояния госбюджета, налогообложения и госдолга

Государственный долг - задолженность государства, накопленная в результате займов для финансирования прошлых бюджетных дефицитов.

Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа госдолга:

Внутренний - задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте (прил.3. табл. 2);

Внешний - задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счет экспорта товаров или новых заимствований (прил. 2. табл.1).

В случае конвертируемой валюты долг на внешний и внутренний не разделяется.

Выплата процентов и постепенное погашение суммы долга называется обслуживанием долга.

Сокращение налогов вызывает рост национального производства и дохода, что, в свою очередь, не только не уменьшает налоговые поступления в бюджет и не вызывает бюджетного дефицита, но при более низких ставках налогов обеспечивает рост налоговых поступлений в бюджет за счет расширения налоговой базы (в соответствии с «эффектом Лаффера») (Рис.1.3.).

Эти причинно-следственные связи иллюстрирует рис 1.2.

Рис.1.2. Причинно-следственные связи

Первоначально равновесие в рамках национальной экономики (совокупный спрос AD1, совокупное предложение AS1) достигалось при объеме производства Q1 и уровне цен P1.

Сокращение налоговых ставок с доходов населения привело к росту совокупного предложения с AD1 до AD2. При том же самом совокупном предложении это привело к росту равновесного объема ВНП и увеличению уровня цен (соответственно - Q2 и P2).

Увеличение совокупного спроса при одновременном снижении налоговых ставок с доходов предпринимателей привело к росту и совокупного предложения с AS1 до AS2.

Достигнуто новое равновесие в рамках национальной экономики (совокупный спрос AD2, совокупное предложение AS2) при объеме производства Q3 и уровне цен P3.

Меры бюджетно-налоговой политики сопровождаются эффектами мультипликаторов: государственных расходов, налогов и сбалансированного бюджета.

Мультипликативный эффект налогов при этом больше, чем мультипликатор государственных закупок.

Где - изменение национального дохода;

- изменение объема гос. закупок;

Где - изменение автономных налогов;

- изменение налогов.

Мультипликатор сбалансированного бюджета будет равняться единице, так как = .

А. Лаффер изучил зависимость суммы налоговых поступлений в государственный бюджет от ставки налога.

Рис.1.3. Кривая Лаффера.

При построении кривой Лаффера по первой оси откладывается ставка налога (t) , а по другой общая сумма налога (Т). Если t=0, то государство не получает налоговых поступлений. При t=100% , то всякие стимулы к труду и бизнесу отпадают, т.е. результата от подобной политики не будет. Рост ставки налога ведет к увеличению налоговых поступлений только до определенного уровня, дальнейшее ее повышение провоцирует сокращение в госбюджете.

Государственные расходы, во-первых, вызваны самим фактом наличия государства.

Во-вторых, государственные расходы служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время.

В-третьих, основным источником образования государственных расходов выступают налоги, представляющие вычет из заработков и доходов.

В-четвертых, в основной массе государственные расходы являются непроизводительными, поскольку они являются долей национального дохода, выбывающей из воспроизводственного процесса.

Государственные расходы делятся на четыре основных группы:

расходы на социально-культурные нужды;

расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

военные расходы;

расходы на управление.

Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства, неодинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития.

Разница между доходами и расходами государства составляет сальдо государственного бюджета. Возможны три состояния гос. бюджета:

- доходы бюджета превышают расходы (Т>G), в таком случае сальдо будет положительным, возникает профицит бюджета;

- доходы равны расходам (Т=G), сальдо будет равняться нулю, в результате - сбалансированный бюджет;

- доходы бюджета меньше расходов (Т<G), сальдо отрицательно, возникает дефицит государственного бюджета.

Состояние гос. бюджета на разных фазах цикла различно. Помимо фактического дефицита существуют также структурный и циклический.

Структурный дефицит - это разница между доходами и расходами гос. бюджета в условиях полной занятости при существующей системе налогообложения. Является следствием фискальной экспансии.

Циклический дефицит - это разность между фактическим и структурным дефицитами . Является результатом недискреционной политики.

Во время спада в экономики наблюдается ситуация, когда фактический дефицит превышает структурный из-за добавления к первому циклического дефицита.

1.3 Цели, задачи и виды бюджетно-налоговой политики государства

Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Основными целями фискальной политики являются:

ликвидация безработицы;

борьба с инфляцией;

стабилизация экономического развития;

антициклическое регулирование экономики;

стимулирование экономического роста;

достижение внешнеторговой сбалансированности.

Через изменение налогов и государственных расходов идет воздействие со стороны правительства на развитие производства и изменение ВНП. Это воздействие может быть периодическим, по мере необходимости (дискреционная фискальная политика), или постоянным, автоматическим (недискреционная фискальная политика).



Рис.1.4. Типы фискальной политики.

Дискреционная фискальная политика - это сознательное манипулирование правительственными расходами и налогами с целью изменения реального объема национального производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста. Термин «дискреционный» означает, что налоги и государственные расходы изменяются по усмотрению правительства.

Выделяют два вида дискреционной политики:

- стимулирующую,

- рестриктивную.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии и приводит к дефициту бюджета.

В краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и изменением оптимизации структуры государственных расходов.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции и приводит к избытку госбюджета. Имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов или комбинирование этих мер. [13, c.56]

В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции (спад, или значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда.

Рис. 1.5. Виды фискальной политики.

Второй вид фискальной политики - недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Ограниченные возможности дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным видом фискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговые поступления. Это осуществляется автоматически с помощью так называемых встроенных стабилизаторов.

Встроенный (автоматический) стабилизатор - экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства.

Рис.1.6. Встроенные стабилизаторы, где G - государственные расходы, T - налоговые поступления.

Встроенные стабилизаторы экономики относительно смягчают проблему продолжительных временных лагов дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы «включаются» без непосредственного вмешательства правительства.

В качестве таких стабилизаторов в индустриальных странах обычно выступают прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (в том числе страхование по безработице) и система участия в прибылях.

Их суть заключается в увязке ставок налогов с величиной получаемого дохода. Почти все налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить рост налоговых поступлений с увеличением чистого национального продукта.

Это касается подоходного налога на физических лиц, который имеет прогрессивный характер; налога на прибыль; на добавленную стоимость; налога с продаж, акцизов. [13, с.429]

1.4 Направления, инструменты и эффективность фискальной политики

Фискальная политика строится на использовании двух экономических регуляторов: налогов и государственных расходов. Они могут применяться в различных сочетаниях, что дает множество вариантов воздействия на реальный объем национального производства и его структуру, на занятость и инфляцию. Оба рычага подчинены одной цели и тесно связаны между собой.

Государственные закупки, образуют один из компонентов совокупных расходов, а, следовательно, и спроса. Как и частные расходы, государственные закупки увеличивают уровень совокупных расходов. Государственные расходы делятся на четыре основных группы:

1 расходы на социально-культурные нужды;

2 расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

3 военные расходы;

4 расходы на управление.

Структура государственных расходов, т.е. соотношение между перечисленными группами расходов в бюджете государства, неодинакова в разных странах и даже в одной стране в разные периоды ее развития.

По территориальному признаку расходы государства делятся на общегосударственные, расходы субъектов федерации и местные расходы.

Помимо государственных закупок имеется еще один вид госрасходов. А именно - трансфертные платежи.

Они не включаются в ВНП, однако, они входят и учитываются в личном доходе и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств.

Инструментом отрицательного воздействия на совокупные расходы являются налоги. Любые налоги означают уменьшение размеров располагаемого дохода. Уменьшение располагаемого дохода в свою очередь ведет к сокращению не только потребительских расходов, но и сбережений.

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны, включающих прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики.

К прямым относятся способы бюджетного регулирования. Средствами государственного бюджета финансируются: затраты на расширенное воспроизводство; непроизводительные расходы государства; развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.; проведение структурной политики; содержание военно-промышленного комплекса и т.п.

С помощью косвенных методов государство воздействует на финансовые возможности производителей товаров и услуг и на размеры потребительского спроса. Важную роль здесь играет система налогообложения. [9, c.102]

Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

Эффективность фискальной политики во многом зависит от скорости реакции правительства на изменения в экономике.

В данной связи существует несколько препятствий, которые снижают степень эффективности применяемой фискальной политики.

Во-первых, это так называемый «разрыв восприятия», под которым подразумевается промежуток времени между началом спада или инфляции и тем моментом, когда происходит осознание этих тенденций. Очень трудно предсказать будущий характер экономической активности. Хотя и существуют некоторые показатели, позволяющие прогнозировать экономические изменения, все же довольно трудно точно «рассмотреть» их. Порой проходит несколько месяцев, прежде чем инфляция или спад, набравшие силу в этот период, проявятся в соответствующей статистике и будут осознаны.

Во-вторых, существует так называемый «административный разрыв». Колеса демократического управления крутятся довольно медленно. Обычно значительный промежуток времени отделяет момент, когда приходит понимание необходимости фискальных мер, от того момента, когда эти меры на самом деле принимаются. У правительства иногда уходит так много времени на корректировку фискальной политики, что экономическая ситуация успевает полностью измениться и предлагаемые меры становятся совершенно неуместными.

В-третьих, существует разрыв между тем моментом, когда правительство принимает решение о фискальных мерах, и временем, когда эти меры начнут оказывать воздействие на производство, занятость и уровень цен. Если ставки налогов можно изменить довольно быстро, то фактическое осуществление государственных расходов на общественные работы требует длительного планирования и еще более продолжительного строительства соответствующих объектов. Поэтому такие расходы приносят весьма сомнительную пользу в качестве средства преодоления коротких спадов в 6-18 месяцев.

Из-за проблем подобного рода дискреционная фискальная политика все в большей степени ориентируется на изменение налогов.

Недостатками фискальной политики являются:

Дисбаланс госбюджета: постоянные операции государства могут привести к неэффективности его распределения.

Неопределенность: состояние экономики невозможно предсказать идеально точно, не всегда удается определить лучшую экономическую политику для сглаживания циклических колебаний.

Наличие временного лага.

Эффект вытеснения (прил.1. рис.1.). Он проявляется при увеличении государственных закупок с целью стимулирования экономики.

Фискальная политика формируется на политической арене, и это во многом затрудняет их применение для стабилизации экономики.

Как известно, экономическая стабильность - это не единственная цель государственной политики в области расходов и налогообложения. Правительство занимается и такими вопросами как обеспечение населения общественными товарами и услугами и перераспределением доходов. Иногда требуется пренебрегать экономической стабильностью ради достижения более весомых целей.



Глава 2. Состояние и перспективы развития фискальной политики в РФ

2.1 Текущее состояние российской бюджетно-налоговой политики

Изменение налоговых ставок незамедлительно сказывается на мотивации экономических собственников. Претензии государства на чрезмерную долю конечного продукта могут не только ослабить, но и подорвать мотивацию экономических агентов к хозяйственной деятельности вообще. Налоги представляют собой субъективное «вторжение» в реальные процессы трансформации собственности, ускоряя либо замедляя «способ работы над продуктом».

Так высокие налоговые ставки с началом либеральных реформ в России объективно не позволили должным образом развиться малому бизнесу, да и крупные предприятия испытывали экономический «дискомфорт» от проводимой государством воинствующей фискальной рестрикции.

Названная фискальная рестрикция стала одной из веских причин возникновения и бурного развития в нелегальных хозяйственных структурах. Именно это можно наблюдать в современной российской экономике, где сниженные налоговые ставки не дали ожидаемого результата и не вывели из «тени» большинство хозяйственных структур.

Скрытые формы присвоения благ оказывают обратное влияние на фискальную политику государства, замедляя либо ускоряя принятие соответствующих решений. [9, c.78]

Например, современная преимущественно экспансионистская, фискальная политика российского государства в немалой степени явилась закономерным следствием массового ухода от налогов, вызванного в свое время фискальной рестрикцией.

И хотя ожидаемых результатов сниженные налоговые ставки не дали, тем не менее, именно в них можно видеть один из факторов стратегической социально-экономической стабилизации в современной России.

Таблица 2.1. Поступления по уровням бюджета за 1 квартал 2012-2013 гг. Вид бюджета 1 квартал, млрд. руб. 2012 2013 темп, % Консолидированный бюджет РФ 2 483,2 2 623,1 105,6 Федеральный бюджет 1 237,0 1 326,6 107,2 Консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 246,2 1 296,5 104,0

Источник: данные федеральной налоговой службы.

виды налогов 1 квартал, млрд. руб. 2012 2013 темп, % НДПИ 612,7 632,2 103,2 Налог на прибыль 568,7 548,3 96,4 НДФЛ 457,5 506,6 110,7 НДС 464,8 495,1 106,5 Акцизы 166,4 210,5 126,5 Имущественные налоги 121,7 127,3 104,6 Таблица 2.2. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 1 квартал 2012-2013 гг.

Источник: данные федеральной налоговой службы.

На протяжении всего периода реформ допущен ряд фундаментальных ошибок в формировании налоговой стратегии государства. Оказались не учтены особенности объекта реформирования - экономики России.

В качестве теоретической базы было ошибочно избрано некое подобие монетаризма, искаженное до неузнаваемости в применении к российской действительности. Можно утверждать, что реально монетаристская политика так и не проводилась (стоит отметить хотя бы административно проведенную «либерализацию» цен и постоянно нарастающий вал налогов).

Вхождение российской экономики в фазу рыночных отношений отмечено резким усилением инфляционных тенденций. Многократный рост цен выдвинул в число первоочередных задач разработку и реализацию антиинфляционных мер как основы формирования благоприятного производственного и инвестиционного климата. Нарастание инфляционных процессов в переходный период привело к резкому обострению бюджетных средств и увеличению дефицита государственного бюджета, что объективно вынудило государственные органы управления повышать налоги.

Наличие громоздкого госсектора, несущего груз диспропорций и структурных перекосов социалистической экономики, заставляло поддерживать высокий уровень государственных расходов, что требовало соответствующей доходной части, формируемой в основном за счет налоговых поступлений. [13, c.36]

Таким образом, становление финансовой системы в России происходило в обстановке, которая лишала возможности создавать ее исходя из перспективных задач реформирования экономики, а не сиюминутной целесообразности.

Искать конструктивный выход из этой ситуации очень сложно, поскольку бюджетный кризис делает крайне трудной задачу снижения налогового бремени. Однако в сложившихся условиях и высокие налоговые ставки не могут решить проблему дефицита бюджетных средств, а способны лишь окончательно подорвать финансовые стимулы предприятий.

2.2 Проблемы и особенности фискальной политики в России

Реформирование бюджетной и налоговой систем в России проводится в сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.

Таблица 2.ТЕМПЫ РОСТА ВАЛОВОГО ВНУТРЕННЕГО ПРОДУКТА
(в постоянных ценах; 2000=100)

	Всего	На душу населения
	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Россия1)	134,7	145,6	158,1	166,4	153,3	159,9	166,8	137,5	149,2	162,3	170,8	157,4	164,1	171,1

Источник: данные федеральной службы государственной статистики РФ.

Переход к рыночной экономике изменил и структуру доходной части государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за счет налоговых поступлений. Поэтому главное значение в осуществлении фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и налогообложения.

Трудности в ее осуществлении состоят в том, что эволюция налоговой системы России развивалась долгое время не в соответствии с теми тенденциями, которые характерны экономике развитых рыночных стран.ка финОсновными «проколами» переходной экономики стали:

1)Уменьшение влияния государства.

Так как рыночная экономика предусматривает минимальное вмешательство государства в экономику, то поэтому в стране проводились действия, направленные на сокращение государственного влияния во всех секторах. Это привело к сокращению доли ВВП, перераспределяемого через госбюджет - в связи с расширением границ частной собственности (в процессе приватизации), переводом на плечи еще только формирующегося частного сектора немалой части капиталовложений и затрат…и т.д.

2) Высокая налоговая нагрузка, ужесточение налоговых законов.

В 1992-1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов. Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов. Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов. Фирмы начали уходить в тень, и с этого момента начал создаваться огромный теневой сектор в экономике. «Налоговый терроризм» привел к потерям налоговых поступлений и формированию дефицита государственного бюджета.

3)Сокращение государственных расходов.

Государство отказалось от раннее взятых на себя социальных обязательств и перестало выплачивать значительное количество трансфертных платежей. Без помощи государства некоторые предприятия закрывались, разорялись, что привело к росту безработицы. Из-за сокращения централизованных расходов государства увеличилась дифференциация регионов. Были урезаны расходы на содержание армии и закупки военной техники, что привело к резкому спаду ВВП.

4)Примитивный вариант конверсии ВПК.

Конверсия военно-промышленного комплекса России привела к потерям инвестиций, разрушению множества предприятий, ранее связанных с военным производством, сокращению объема выпуска, к сокращению госзаказа и др. Всё это не могло не сказаться на обороноспособности страны.

Все эти методы, которые реализовывались по программе «шоковой терапии», привели страну «к негативным долгосрочным последствиям:

отставание валового внутреннего продукта,

сокращение бюджетного потенциала,

деградация человеческого потенциала,

образование монополий,

отток сотен миллиардов долларов национального капитала за границу…и многие иные побочные эффекты несвоевременнорестриктивного подхода явились «платой» российского общества за допущенную им низкую степень противодействия навязанному извне механизму бюджетно-налогового регулирования»

2.3 Меры по совершенствованию и развитию отечественной фискальной политики

В современных условиях наметились основные вехи реформирования российской налоговой системы. Для переходного периода становится важной разработка концепции повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии предпринимательства и формировании инвестиций. [5, c.78]

Стратегия усиления стимулирующей функции налогообложения и количественного увеличения инвестиций предполагает их программное обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры органов государственного и территориального управления, реализуемые в логической последовательности.

К этим мерам относятся:

- обеспечение стабильного налогового законодательства, недопустимость любых изменений в налоговой схеме в течение всего хозяйственного года. Более того, предполагается продолжительный по горизонту мораторий на внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;

- отказ от неоправданной множественности налогов, число которых только в России с учетом местных налогов приблизилось к 100;

-устранение имеющейся дискриминации в дифференциации налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;

-установление низких налогов на производителей и «удешевление» кредита;

-усиление целенаправленности налоговой системы.

В условиях спада производства важно поставить в привилегированное положение предприятия (фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие инвестирование средств в его рост. Сделать это можно разными способами, например, освободив от налогов часть прибыли, полученной от увеличения объема реализации в сопоставимых ценах.

Желательно также полностью освободить от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий, направляемую на развитие производства, НИОКР, содержание объектов социальной сферы;

- придание действенного и конкретного характера налоговым льготам, которые теперь в большинстве носят декларативный и показной характер, в результате чего теряют стимулирующее значение.

Вновь создаваемым или реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы с момента не их регистрации, а получения первой прибыли. [6, c.56]

Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая система должна стимулировать научно-технический прогресс, структурную передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции, развитие предпринимательства. В тоже время она должна подавлять такие негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивная активность, инфляция.

Такова общая концепция перестройки налоговой системы переходной экономики в направлении безусловного экономического роста при одновременной максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых поступлений в бюджет.

В итоге экономическая динамика общества будет обеспечиваться через концентрацию налоговых поступлений в бюджет и направлений бюджетных ассигнований на инвестирование средств в различные структуры и программы, а также социально-культурную сферу.

Заключение

Стабилизация экономики и стимулирование экономического роста осуществляется через фискальную политику.

Государство использует для этого как собственные финансовые, материальные и иные ресурсы, так и различные элементы хозяйственного механизма. Методы прямого воздействия проявляются чаще всего в форме административных рычагов.

Косвенные методы регулирования базируются в основном на экономическом стимулировании и опираются на товарно-денежные рычаги, воздействуют на экономические интересы субъектов хозяйственной деятельности.

Сфера применения косвенного регулирования по мере развития рыночной экономики значительно расширяется, сужая возможности прямого вмешательства государства в процессы расширенного воспроизводства.

Фискальная политика государства, определяемая его действиями в области получения доходов, объема и направлений государственных расходов, может быть нацелена на стабилизацию, экономический рост или ограничение деловой активности.

Реформирование бюджетной и налоговой систем в России проводится в сложных условиях трансформации собственности и становления национального предпринимательства. Это связано с реструктуризацией отраслевой структуры производства, переводом оборонного производства на изготовление конкурентоспособной продукции, проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.

С помощью налогов государство не только пополняет казну, но и регулирует определенные виды предпринимательской деятельности, а через государственные расходы стимулирует фирмы, удовлетворяет социальные потребности.

Однако истинное влияние государства на национальную экономику нельзя оценить по таким формальным показателям. Влияние государства на рыночные процессы в первую очередь определяется совершенством правовой формы - степенью разработки и обеспечения выполнения законов.



Список использованной литературы

Федеральный закон от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010 г.).

Александров И.М. Налоги и налогообложение. -М.: 9-е изд., 2010, 318с.

Зайков В.П. Налоги Российской Федерации. - Ростов н/Д: Феникс, 2010, 188 с.

Каклюгин В.Г. Налогообложение. - Ростов н/Д: Феникс, 2010, 190 с.

Клюкович З.А. Налоги и налогообложение. - Ростов н/Д: Феникс, 2012, 316 c.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - Гриф УМО. - М.: КНОРУС, 2010, 589с.

Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М.: 3-е изд., перераб. И доп.; Гриф МО; Гриф УМО. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010,519 с.

Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. - М.: 4-е изд., перераб. И доп.; - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, 559 с.

Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение.-М.: 6-е изд., доп.; Гриф МО. - М. : Питер, 2009, 522 с.

Налоги и налогообложение. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2010, 510 с.

Максимова Т.Н. Налоговое планирование. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011, 340 с.

Мамина И.Л. Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: АйСи Групп, 2011, 144 с.

Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России / М. А. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011, 288 с.

Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2010, 304 с.

Финансы и кредит: под ред. М.В.Романовского, проф. Г.Н.Белоглазовой.- М.: Юрайт-Издат, 2010, 962с.

Экономика предприятия: В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова и др.; Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Купрякова.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009, 367 с.

Приложение 1

Рис.1. Эффект вытеснения



Приложение 2

Таблица 1. Структура государственного внешнего долга Российской Федерации* по состоянию на 1 апреля 2013 года

Источник: данные министерства финансов РФ.



Приложение 3

Таблица 2. Объем государственного внутреннего долга Российской Федерации

По состоянию на	Объем государственного внутреннего долга Российской Федерации, млрд. руб.
	всего	в т.ч. государственные гарантии Российской Федерации в валюте Российской Федерации
01.01.1993	3,57	0,08
01.01.1994	15,64	0,33
01.01.1995	88,06	2,14
01.01.1996	187,74	7,46
01.01.1997	364,46	17,24
01.01.1998	490,92	3,47
01.01.1999	529,94	0,88
01.01.2000	578,23	0,82
01.01.2001	557,42	1,02
01.01.2002	533,51	0,02
01.01.2003	679,91	8,62
01.01.2004	682,02	5,58
01.01.2005	778,47	12,93
01.01.2006	875,43	18,86
01.01.2007	1064,88	31,23
01.01.2008	1301,15	46,68
01.01.2009	1499,82	72,49
01.01.2010	2094,73	251,36
01.01.2011	2940,39	472,25
01.01.2012	4190,55	637,33
01.01.2013	4977,90	906,6

Источник: данные министерства финансов РФ.



Приложение 4

Таблица 3.КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И БЮДЖЕТЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ в 2011г. млрд. рублей

	Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов	из него:
		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Доходы - всего	20855,4	11367,7	7644,2
налог на прибыль организаций	2270,5	342,6	1927,9
налог на доходы физических лиц	1995,8	-	1995,8
страховые взносы на обязательное социальное страхование	3528,3	-	-
налог на добавленную стоимость:
на товары (работы, услуги),  реализуемые на территории  Российской Федерации	1753,6	1753,2	0,3
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1497,2	1497,2	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции):
производимым на территории  Российской Федерации	603,9	231,8	372,1
ввозимым на территорию  Российской Федерации	46,6	46,6	-
налоги на совокупный доход	234,3	-	215,2
налоги на имущество	678,0	-	678,0
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	2085,0	2046,9	38,1
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	5,7	1,1	1,9
из нее единый социальный налог	-0,3	0,4	0,0
доходы от внешнеэкономической деятельности	4664,7	4664,7	-
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	674,3	382,0	268,8
платежи при пользовании природными ресурсами	111,8	83,0	28,8
безвозмездные поступления	153,2	29,0	1768,8
доходы от приносящей доход деятельности	48,9	0,6	48,3
Расходы - всего	19994,6	10925,6	7679,1
из них на:
общегосударственные вопросы	1357,0	777,8	468,8
обслуживание государственного и муниципального долга	328,9	262,7	75,7
национальную оборону	1517,2	1516,0	3,5
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	1518,6	1259,8	282,1
национальную экономику	2793,4	1790,2	1316,4
из нее на:
топливно-энергетический комплекс	55,4	41,0	21,5
сельское хозяйство и рыболовство	268,7	141,4	231,3
транспорт	499,1	291,0	212,2
дорожное хозяйство (дорожные фонды)	714,2	349,5	424,5
связь и информатику	77,2	42,6	38,1
прикладные научные исследования в области  национальной экономики	180,6	178,7	1,9
другие вопросы в области национальной экономики	814,0	559,5	277,0
жилищно-коммунальное хозяйство	1195,0	279,8	968,6
социально-культурные мероприятия	11245,9	4370,6	4526,9
межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	0,0	651,3	15,3
Профицит, дефицит (-)	860,7	442,0	-34,9

Источник: данные федеральной службы гос.статистики .

Размещено на Allbest.ru

...