Основы бизнес-анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Анализ внешней среды

Анализ состояния современного рынка нефтепродуктов России свидетельствует о том, что в ходе затянувшегося общеэкономического кризиса произошла его серьезная деформация. Широкое распространение получили денежные формы обращения - бартерные сделки, давальчество, взаимозачеты и другие денежные суррогаты, способствующие созданию условий для развития теневой экономики.

Кризисные явления, произошедшие в нефтяной промышленности, вызвали негативные тенденции на внутреннем рынке массовых видов светлых нефтепродуктов - автобензина и дизельного топлива. Надежды на саморегулирование конкурентного рынка не оправдались: за последние восемь лет «рыночники» создали практически неуправляемый, ненадежный и высокозатратный рынок нефтепродуктов.

Характерные особенности отечественного рынка нефтепродуктов относятся и к региональным рынкам: высокая концентрация нефтеперерабатывающих мощностей, повсеместный характер потребления наиболее массовых видов нефтепродуктов, наличие мощной широко разветвленной системы объектов нефтебазового хозяйства, а в свое время предназначенной для эффективного маневрирования товарными потоками.

ОАО «Красноярскнефтепродукт» расположено в Восточно-Сибирском экономическом районе, работает на внутреннем региональном рынке (Красноярского края) сбыта нефтепродуктов и оказания услуг с ними связанных.

Сложившаяся непредсказуемость конъюнктуры региональных товарных рынков, разрушительно действующая как на экономику отраслей-потребителей нефтепродуктов, так и на нефтяные компании, содержит в себе угрозу экономической безопасности субъектов РФ. Участившиеся срывы поставок в районы Крайнего Севера, Дальнего Востока и другие регионы предопределяют необходимость регулирования рынка нефтепродуктов.

На этом фоне Красноярский край выгодно отличается, так как Северный завоз на региональном рынке курируется Администрацией края, которая доверяет стратегически важную деятельность по поставкам в районы Крайнего Севера ОАО «Красноярскнефтепродукт».

В целом региональный рынок Красноярского края характеризуется противоречиями между антимонопольной государственной политикой, структурной перестройкой отрасли и интересами нефтяных компаний. От этих противоречий страдают, в первую очередь, потребители нефтепродуктов, удовлетворение интересов которых в качественном (надежном и экономичном) нефтепродуктообеспечении слабо контролируется и не стимулируется.

В связи с высокой себестоимостью нефтепродуктов коммерческие предприятия в своей работе зачастую используют дешевый и некачественный бензин, чего не скажешь о «Красноярскнефтепродукт», строго следящем за качеством своих нефтепродуктов.

В настоящее время ни государственная статистика, ни научные подразделения нефтяных компаний, ни вновь созданные специализированные институты и всевозможные специализированные агентства не располагают методическими материалами, позволяющими исследовать рынки нефтепродуктов с учетом всех их специфических особенностей.

На рынке Красноярского края действуют:

интегрированные нефтяные компании;

сбытовые дилеры крупных компаний - связанны обязательствами с крупными компаниями по приобретению нефтепродуктов, имеют сеть АЗС (10 и более);

независимые нефтепереработчики;

свободные трейдеры - не связанны обязательствами с крупными компаниями, покупают нефтепродукты на свободном рынке, имеют сеть АЗС (не более 10), нефтебазы;

мелкие трейдеры - имеют контейнерные АЗС, не имеют бензовозов;

независимые сбытовые предприятия.

«КрасНП» осуществляет сбыт с помощью созданной региональной сети филиалов, которые на основании разработанного маркетингового плана занимаются изучением рынка и поиском покупателей, а также организацией рекламной деятельности.

1) поставщик - нефтебаза «КрасНП» - оптовый потребитель.

ОАО «Красноярскнефтепродукт» заключает договоры на поставку с торговыми домами нефтеперерабатывающих заводов, которые отгружают нефтепродукты на нефтебазы филиалов, откуда его реализуют оптовым потребителям.

2) поставщик - нефтебаза «КрасНП» - АЗС «КрасНП» - конечный потребитель.

ОАО «Красноярскнефтепродукт» заключает договоры на поставку с торговыми домами нефтеперерабатывающих заводов, которые отгружают нефтепродукты на нефтебазы филиалов, откуда его развозят по АЗС и реализуют в розницу.

3) поставщик - «КрасНП» - оптовый потребитель.

ОАО «Красноярскнефтепродукт» заключает договоры на поставку с торговыми домами нефтеперерабатывающих заводов, которые отгружают нефтепродукты напрямую потребителю, т.е. транзитным путем.

2. Анализ структуры продукции

В бизнес-анализе рассчитываются и анализируются производственные результаты деятельности предприятия, т.е. объём реализованной продукции с учетом потребности рынка, производственно-технической возможности предприятия и наиболее полного использования всех видов ресурсов.

Главная задача производственного результата заключается в анализе конкурентных позиций предприятия и способности предприятия варьировать своими ресурсами в условиях изменения конъюнктуры ранка.

Анализ товарооборота проводится путём изучения динамики объёма реализованной продукции и расчёта абсолютных отклонений.

Таблица 2.1 - Анализ товарооборота, тыс.руб

Показатели	2004 г.	2005 г.	Отклонение 05/04
	Тыс. тонн	%	Тыс. тонн	%	Тыс. тонн	%
Товарооборот, всего	360,7	100%	372,4	100%	103,2%	+11,7
Товарооборот по реализации	175,7	48,7%	219,2	58,9%	124,8%	+43,6
оптовый (без с/х и УПДС)	42,1	11,7%	52,9	14,2%	125,6%	+10,8
сельхозтоваропроизводителям	54,0	15%	40,0	10,7%	74,1%	-14,0
«Северный завоз»	0		31,8	8,5%		+31,8
розничный	79,5	22%	94,5	25,5%	118,9%	+15,0
Перевалка и хранение, оказание услуг	185,0	51,3%	153,2	41,1%	82,8%	-31,8
в т.ч. водой	66,5	18,4%	78,2	20,9%	117,6%	+11,7
в т.ч. автотранспортом	106,8	29,6%	65	17,5%	60,9%	-41,8
в т.ч. услуги сторонним организациям	11,7	3,2%	10	2,7%	85,5%	-1,7

Из таблицы 2.1 видно, что в 2005 году достигнуто увеличение общего товарооборота на 11,7 тыс. тонн или 3,2% к 2004 году.

Товарооборот по реализации вырос на 24,8% или 43,6 тыс. тонн, столь значительное увеличение объясняется наличием товарооборота по программе Северного завоза - 31,8 тыс. тонн при отсутствии объема в 2004 году. А также увеличением оптового товарооборота на 25,6% или 10,8 тыс. тонн.

Политика по расширению розничного сегмента рынка, проводимая ОАО «Красноярскнефтепродукт», принесла свои положительные результаты, благодаря проведению ряда маркетинговых мероприятий и ввода новых АЗС, розничная реализация увеличилась на 18,9% или 15 тыс. тонн к 2004 году.

Товарооборот по перевалке и хранению снизился на 17,2% или 31,8 тыс.тонн к 2004 году, в основном за счет снижения товарооборота по перевалке и хранению автотранспортом на 39,1 % или 41,8 тыс.тонн. А также снижения товарооборота по оказанию услуг сторонним организациям на 14,5% или 1,7 тыс. тонн.

Наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота занимают филиалы: «Северный» - 37,3%, «Центральный» - 27,5%, «Восточный» - 8,7%, «Западный» - 6,1%.

Выручка от реализации нефтепродуктов, выполненных работ и оказанных услуг за 2005 г. составила 2947,4 млн. руб. (с налогами),2497,9 млн. (без налогов), за 2003 г. соответственно 1981,1 млн. руб. и 1650,9 млн. руб.

Наибольший удельный вес в торговой выручке занимают филиалы: «Центральный» - 22,8%, «Северный» - 27,5 %, «Восточный» - 12,8%.

3. Анализ использования производственных фондов

Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.

Рост этих фондов должен способствовать повышению эффективности производства, увеличивать выпуск необходимой потребителю продукцию, снижать ее себестоимость и увеличивать прибыль.

Целью анализа является выявление качественного уровня оборудования предприятия, способного обеспечить выпуск конкурентоспособной продукции, а также определение необходимой потребности в ОС для выпуска объема продукции, востребованного на рынке.

Анализ объема, состава, структуры и технического состояния ОФ необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию ОС.

Основные фонды предприятия, по функциональному назначению, подразделяются на фонды основного вида деятельности, основные фонды других отраслей, производящих товары и основные фонды других отраслей, оказывающих услуги.

Таблица 2.2 - Состав основных фондов

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение 05/04
	2004 год	2005 год	Тыс.руб.	%
	Тыс.руб	% к итогу	Тыс.руб	% к итогу
Всего основных фондов	643507	100	684512	100	41004	-
в том числе:
фонды основного вида деятельности	635521	98,76	681599	98,84	46078	0,08
основные фонды других отраслей, производящих товары	5074	0,79	5074	0,74	0	-0,05
основные фонды других отраслей, производящих услуги	2912	0,45	2912	0,42	0	-0,03

Данные таблицы 2.2 показывают, что в отчетном 2005 году стоимость ОФ увеличилась на 46078 тыс. руб., это увеличение произошло полностью за счет фондов основного вида деятельности. Наличие основных фондов других отраслей, производящих товары и услуги на конец года осталось неизменным, но их доля в основных фондах всего предприятия снизилась соответственно на 0,05% и 0,03%.

Под структурой основных фондов понимают соотношение различных групп орудий и средств труда в общей их стоимости.

Таблица 2.3 - Структура фондов основного вида деятельности

Виды основных фондов	Наличие на	Изменение 05/04
	2004	2005	Тыс.руб.	%
	Тыс.руб	% к итогу	Тыс.руб	% к итогу
Фонды основного вида деятельности, из них:	635521	100	681599	100	46078	-
1. здания	63511	9,99	56225	8,25	-7286	-1,74
2. сооружения	468508	73,72	555353	81,48	86845	7,76
3. машины и оборудование	44640	7,02	41104	6,03	-3536	-0,99
4. транспортные средства	17349	2,73	18349	2,69	1001	-0,04
5. инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь	9694	1,53	5335	0,78	-4359	-0,74
6. нематериальные основные фонды	382	0,06	0	0,00	-382	-0,06
Прочие	31438	4,9	5233	0,8	-26205	-4,2

По данным таблицы 2.3 видно, что наибольший удельный вес занимают сооружения - 81,48%, что обусловлено спецификой ОАО «КрасНП». Их стоимость на конец года возросла на 7,76% и составила 555353 тыс.руб. Наиболее активную часть ОФ занимают здания, которые составляют 8,25% в общей стоимости.

В 2005 году произошло снижение практически всех видов основных фондов, среди них здания, машины и оборудования, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и нематериальные фонды. Эти виды основных средств занимают не большую долю в общей стоимости: от 0 до 8,25%.

Стоимость транспортных средств возросла на 1000,524 тыс. руб. и составила 2,69% от всей стоимость фондов основного вида деятельности. Это связано с переоценкой транспортных средств.

Для характеристики движения основных фондов используются следующие показатели.

1. Коэффициент износа ОФ, который определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость.

(2.1)

2. Коэффициент годности, который определяется делением остаточной стоимости ОФ на первоначальную стоимость основных фондов.

(2.2)

3. Коэффициент поступления ОФ, который определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость ОФ на конец года.

(2.3)

4. Коэффициент выбытия ОФ, который определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость ОФ на начало года.

(2.4)

По рассчитанным в таблице 2.4 коэффициентам видно, что основные фонды требуют существенного обновления, т.к. износ по фондам основного вида деятельности составил 66,22%, а по машинам и оборудованию 59,76%.

Высокий износ основных фондов приводит к увеличению снабженческо-сбытовой надбавки за счёт дополнительных затрат предприятия, связанные с ремонтом оборудования, а также вне плановых простоев оборудования, которые приводят к уменьшению товарооборота, а следовательно к росту его издержек обращения

Коэффициент выбытия фондов основного вида деятельности составил 1,04%, выбыло фондов на сумму 6601 руб., а машин и оборудования - 4,05%. Выбытие машин и оборудования практически не осуществляется, по причине отсутствия более производительного и нового оборудования, из-за нехватки средств на обновление.

Таблица 2.4 -Анализ воспроизводства ОФ

2.4 Оценка эффективности использования ОФ

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности и доли амортизации в стоимости продукции. Анализ эффективности использования ведется на основе данных таблицы 2.4.

Таблица 2.5 - Анализ эффективности использования фондов основного вида деятельности

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение	Темп роста, %
Выпуск продукции в действующих оптовых ценах, тыс.руб.	1650992	2497854	846862	151,29
Среднегодовая стоимость фондов основного вида деятельности, тыс. руб.	629917	658560	28643	104,55
Численность работников основного вида деятельности, чел.	1207	1111	-96	92,05
Сумма начисленной годовой амортизации, тыс. руб.	15234	15648	414	102,72
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	1288303	1992191	703888	154,64
Фондоотдача, руб./руб.	2,62	3,49	1,17	144,71
Фондоемкость руб/руб.	0,38	0,26	-0,13	69,1
Амортизацияемкость, коп/коп	0,009	0,006	-0,003	67,89
Доля амортизации в себестоимости продукции, коп/коп	0,012	0,008	-0,004	66,43

Как видно из таблицы 2.5 фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 1,17 и составила 3,79 руб./руб. Такое положение ведёт к увеличению товарооборота с каждого рубля стоимости основных фондов, снижении издержек обращения, а, следовательно, к увеличению прибыли и улучшению финансового состояния работы предприятия.

Изменение ФО в отчётном году по сравнению с прошлым годом произошло в сторону увеличения на 28643 тыс. руб., в основном это произошло за счет переоценки основных фондов, возможно на изменение стоимости повлияло приобретение оборудования.

Фондоёмкость показывает, сколько необходимо основных фондов предприятию, чтобы реализовать продукции на 1 руб. Под влиянием факторов произошло снижение фондоемкости на 0,13 руб./руб. и в отчетном году величина показателя составила 0,26 руб./руб.

Доля амортизации в стоимости товарной продукции в 2004 году снизилась на 0,003 руб./руб., и составила 6 копеек на 1 рубль товарной продукции. Это объясняется увеличением объема товарооборота по хранению и перевалке нефтепродуктов.

В 2005 коду выполнено капвложений 25458 тыс.руб., в том числе за счет амортизации основных средств 16193 тыс.руб., за счет прибыли 9164 тыс.руб.

В результате анализа приведенных показателей видно, что на предприятие идет эффективное использование фондов основного вида деятельности. Однако для еще большего улучшения использования необходимо улучшение использования основных производственных фондов: необходимо освобождение предприятия от излишнего оборудования (сдача в аренду); своевременное и качественное проведение планового и капитального ремонтов; своевременное обновление активной части фондов с целью недопущения морального и физического износа; улучшение качества подготовки сырья и материалов; совершенствование организации труда с целью сокращения потерь рабочего времени и простоев в работе машин и оборудования и т. д.

2.5 Анализ использования трудовых ресурсов

Степень удовлетворения требований рынка конкурентоспособной продукцией во многом определяется кадрами.

Основными задачами анализа кадров являются обеспечение соответствия структуры кадров изменяющимся потребностям производства, а также заинтересованности в высоком уровне производительности труда.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами сведём в таблицу 2.6

Таблица 2.6 - Анализ обеспеченности ОАО «Красноярскнефтепродукт» кадрами

Показатели	2005 г.	2004 г.	2005/2004, %
Численность всего:	1459	1526	95,6
Нефтебаза	236	276	85,5
АЗС	598	595	100,5
ИТР и служащие	296	299	99
Автотранспорт	114	124	91,9
Охрана	163	164	99,4
Прочие	52	68	76,5
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	109688	90863	120,7
Среднемесячная з/плата, руб.	6265	4962	126,3
Выработка на 1 работающего, тонн/чел	255	236	108,1

Обеспеченность предприятия кадрами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Численность работающих в ОАО «Красноярскнефтепродукт» на 01.01.2006 г. составила 1459 человек. Больше всего рабочих, 598 человек, задействовано на автозаправочных станциях. Среднемесячная заработная плата за 2005 год составила 6265 рублей и увеличилась по сравнению с 2000 годом на 26,3%. Это связано с тем, что предприятие расширяет свою деятельность, за счёт внедрения автоматизированных систем. Это и явилось следствием сокращения рабочих мест.

Так же наблюдается увеличение выработки на одного работающего. В 2005 году она составила 255 тонн/чел., что на 8,1% больше чем в предыдущем году. Задолженность по заработной плате на 01.01.06 года - 7791 тыс. руб., просроченной задолженности нет.

На сегодняшний день невыгодно содержать значительное количество производственного персонала. Экономнее будет сократить на филиалах некоторое число штатных единиц, и пересмотреть штатное расписание. Необходима большая автоматизация процессов, а также внедрение новых технологий для высвобождения персонала и повышения производительности труда.

2.6 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

Важнейшим качественным показателем работы предприятия является себестоимость продукции, в которой отражаются все стороны работа предприятия в едином денежном измерителе.

Себестоимость продукции - один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов предприятия. Себестоимость является одним из основных источников увеличения прибыли, повышения рентабельности предприятия.

Анализ себестоимости направлен на изыскание резервов увеличения суммы прибыли и повышения уровня рентабельности.

При анализе затрат на производство и реализацию продукции определяется структура затрат и величина отклонения по каждому элементу по структуре.

Таблица 2.7 - Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам

Элементы затрат	2004 год	2005 год	Отклонение, %
	Тыс.руб	% к итогу	Тыс.руб	% к итогу
Материальные затраты	127614	38,35	75268	17,29	-21,06
Затраты на оплату труда	90826	27,29	107671	24,73	-2,56
ЕСН	32440	9,75	39041	8,97	-0,78
Амортизация основных производственных ресурсов	15234	4,58	15648	3,59	-0,98
Прочие затраты	66660	20,03	197742	45,42	25,39
Затраты на производство и реализацию продукции	332774	100	435370	100	X

Из приведенных данных таблицы 2.7 видно, что в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают прочие затраты (45,42%). Это такие затраты как расходы на ремонт, транспортные расходы, погашение процентов за кредит в банке и другие. Так же высокую долю в себестоимости продукции имеют затраты на оплату труда (24,73%). Материальные затраты занимают 17,29 % от всех издержек на производство. По сравнению с 2004 годом эта статья затрат снизилась на 21,06 %. Снижение также произошло в затратах на оплату труда, ЕСН и амортизационных отчислениях.

Количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня издержек (затрат) на его реализацию и цены, по которой товар будет продаваться на рынке.

Проведем анализ изменения материальных затрат за 2000-2005 гг.

Таблица 2.8 - Динамика изменения показателей за 2000-2005 гг

Показатели	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Материальные затраты, тыс.руб.	63 754	90 942	98651	109678	127614	75268
Затраты на оплату труда, тыс.руб.	44 538	57 479	63824	67761	90826	107671

Для наглядности построим график, в котором будут отражаться колебания анализируемых факторов.

Рисунок 2.1 - Динамика показателей в 2000-2005 гг.

На данном графике хорошо видно, что наибольшая величина материальных затрат была в 2004 году. Затем произошло резкое снижение. В 2005 году уровень материальных затрат практически достиг уровня 2000 года. Затраты на заработную плату относительно равномерно увеличиваются в каждом году. На 2005 год данные затраты увеличились в 2,4 раза.

Приведём динамику затрат на 1 рубль товарной продукции и материалоёмкости в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Динамика затрат на 1 рубль продукции и материалоемкости

Показатели	2004 год	2005 год	Темп роста, %
1	2	3	4
Себестоимость продукции, тыс.руб.	1288303	1992191	154,64
Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.	332774	435370	130,83
Материальные затраты, тыс. руб.	127614	75268	58,98
Выпуск товаров и услуг в фактических ценах, тыс. руб.	1650992	2497854	151,29
Затраты на 1 рубль выпущенной продукции, коп.	78,03	79,76	102,21
Материальемкость продукции, коп.	7,73	3,01	38,98

Фактические затраты на 1 рубль выпущенной продукции составили в отчетном году 79,76 копейки и увеличились к соответствующему периоду прошлого года на 2,21 %.

Основная причина повышения затрат на 1 рубль товарной продукции заключается в снижении планового процента накоплений по всем видам продукции из-за снижения спроса на продукцию.

2.7 Анализ себестоимости, прибыли, рентабельности

Обобщающим показателем финансового результата является прибыль предприятия. Финансовый результат зависит от объема продукции, структуры продукции, а также эффективности использования всех видов ресурсов.

Прибыль от продаж определяется сопоставлением реализованной на рынке продукции и услуг (дохода) со стоимостью использованных в процессе производства продукции ресурсов (затрат). Сравнение доходов и затрат позволяет выяснить, достигнута ли в результате производственно-хозяйственной деятельности планируемая прибыль, и принимать решения по управлению прибылью.

Таблица 2.10 - Анализ структуры прибыли отчетного 2005 года

Показатели	Доходы	Расходы	Результат
			абс.	в %
Прибыль от продаж	95839		95839	339,00
Проценты к получению (уплате)	23		23	0,08
Доходы от участия в других организациях	3	0	3	0,0106
Прочие операционные доходы (расходы)	5423	34095	-28672	-101,42
Внереализационные доходы (расходы)	40304	8181	32123	113,63
Прибыль до налогообложения	43750		43750	154,75
Текущий налог на прибыль		15497	-15497	-54,82
Чистая прибыль	28271		28271	100

Проанализировав таблицу видно, что чистая прибыль отчетного 2005 года составляет 28271 тыс. руб., а прибыль от продаж - 95839 тыс. руб. Эффективность деятельности организации резко снизилась за счет больших операционных расходов и налога на прибыль, которые составляют 34095 тыс. руб. и 15497 тыс. руб. соответственно. Обществом получен достаточно большой доход от внереализационной деятельности. Сальдо по этому виду деятельности составляет 32123 тыс. руб.

Из таблицы 2.11 видно, что прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 50586 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет увеличения выручки от продаж на 846862 тыс. руб. и себестоимости продукции на 703888 тыс. руб. Следует отметить, что в организации отсутствуют управленческие расходы и проценты к уплате.

В отчетном году произошло снижение таких показателей как: проценты к получению на 22 тыс. руб., прочих операционных доходов на 7 тыс. руб., отложенных налоговых активов на 127 тыс. руб. и отложенных налоговых обязательств на 98 тыс. руб.

Таблица 2.11 - Динамика финансовых результатов

Прибыль до налогообложения в отчетном 2005 году увеличилась в 4,3 раза по сравнению с 2004 годом. Это обусловлено значительным увеличением выручки от продаж (в 1,5 раза) и внереализационных доходов (в 4,9 раза), а также доходом от участия в деятельности других организаций.

Негативным моментом в деятельности Общества является превышение операционных расходов над доходами. Сальдо 28672 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в выручке от продаж товаров, услуг, продукции без НДС и акцизов занимает себестоимость проданных товаров, услуг, продукции - 79,756 %.

Темп роста выручки от продаж и себестоимости продукции примерно одинаков и составляет 1,51 % и 1,55 % соответственно. Необходимо проводить мероприятия по снижению себестоимости для получения большей чистой прибыли.

Далее мы определим влияние факторов на прибыль. Таких как: цен на продукцию; объема и структуры реализованной продукции; себестоимости продукции; коммерческих расходов; управленческих расходов и т. д.

Приведём в таблице 2.12 расчет всех факторов на изменение прибыли от реализации. Индекс роста цен в целом по предприятию в 2005 году по сравнению с 2004 годом принимается равным 1,3.

Таблица 2.12 - Факторный анализ прибыли

Факторы	Размер влияния, тыс.руб.
1	2
Изменение цен на реализованную продукцию	15794
Изменение объема и структуры продукции	7409
Изменение себестоимости реализованной продукции	-42963
Изменение коммерческих расходов	70439
Изменение прибыли от продаж	50586
Проценты к получению	-22
Проценты к уплате	-
Доходы от участия в других организациях	3
Прочие операционные доходы	-7
Прочие операционные расходы	-2869
Внереализационные доходы	32123
Внереализационные расходы	-46197
Изменение прибыли до налогообложения	33617
Текущий налог на прибыль	-9956
Изменение чистой прибыли	23661

Анализ динамики прибыли от продаж показывает, что в отчётном году её увеличение составило 50586 тыс. руб. Увеличение прибыли от продаж обусловлено: увеличением объёма и структуры продукции на 7409 тыс. руб.; снижением коммерческих расходов на 70439 тыс. руб. Увеличило чистую прибыль в отчётном году увеличение внереализационных доходов на 32123 тыс. руб.

Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли.

Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.

Рентабельность активов (всего капитала) показывает, сколько прибыли получено с одного рубля, вложенного в имущество предприятия, и зависит от факторов:

R_a=R_пр*К_а (2.5)

Где R_а - рентабельность активов (определяется по прибыли до налогообложения)

R_пр - рентабельность продаж

К_а - коэффициент оборачиваемости активов

Рентабельность собственного капитала показывает, сколько прибыли получено с каждого рубля собственного капитала предприятия и зависит от факторов:

(2.6)

Где R_пр - рентабельность продаж (определяется по чистой прибыли)

К_ф - коэффициент финансовой зависимости

(2.7)

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж и зависит от факторов:

(2.8)

Где N^P - объем продаж

С^Р - себестоимость реализованной продукции

К - коммерческие расходы

У - управленческие расходы

Таблица 2.13 - Динамика показателей рентабельности

Показатели	Период	Отклонение абс.
	2004 г.	2005 г.
Рентабельность активов, %	1,21	5,21	4,01
Рентабельность собственного капитала, %	1,12	2,23	1,12
Рентабельность перманентного капитала, %	1,08	2,16	1,08
Рентабельность продаж, %:
- по прибыли до налогообложения	0,61	1,75	1,14
- по чистой прибыли	0,14	0,19	0,05
- по прибыли от продаж	0,28	1,13	0,85
Рентабельность реализованной продукции, %	2,3	3,3	1

В отчетном 2005 году рентабельность активов возросла на 4,01 % и составила 5,21 %. Это говорит о том, что Общество с одного вложенного в имущество рубля получает 5,21 % прибыли.

Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде равна 2,23 %, а в базовом периоде -1,12 %. Разница между показателями рентабельности активов собственного капитала в отчётном году составляет 1,12 %, что обусловлено ростом цен, кроме этого повлияло изменение схем финансирования по северному завозу и обеспечению сельхозтоваропроизводителей.

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие на один рубль объема продаж. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения увеличилась на 1,14% и составила в 2005 году 1,75%.

В целом наблюдается рост всех показателей рентабельности, что является положительной тенденцией работы ОАО «Красноярскнефтепродукт».

2.8 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Основными задачами анализа являются: своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования; поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости м и др.

Анализ финансового состояния предприятия начинают с общей оценки структуры средств и источников их формирования.

Таблица 2.14 - Состав и структура имущества организации

Актив	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	Тыс.руб	в % к началу года	в % к изм. баланса
1. Внеоборотные активы	258319	265498	32,90	29,73	7179	102,8	6,66
Нематериальные активы	101	88	0,01	0,01	-13	87,1	-0,01
Основные средства	210701	240029	26,84	26,88	29328	113,9	27,22
Незавершенное строительство	42304	20270	5,39	2,27	-22034	47,9	-20,45
Долгосрочные финансовые вложения	5084	4984	0,65	0,56	-100	98,0	-0,09
Отложенные налоговые активы	129	127	0,02	0,01	-2	98,4	-0,002
2. Оборотные активы	526863	627424	67,10	70,27	100561	119,1	93,34
Запасы	177689	282152	22,63	31,60	104463	158,8	96,96
НДС	54711	46421	6,97	5,20	-8290	84,8	-7,69
Дебеторская задолженность (платежи ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	271469	282908	34,57	31,68	11439	104,2	10,62
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	22994	15943	2,93	1,79	-7051	69,3	-6,54
Итого стоимость имущества	785182	892922	100	100	107740	113,7	X

Данные таблицы 2.14 показывают, что оборот хозяйственных средств увеличился на 107740 тыс. руб. или на 13,7% по сравнению с началом года.

Увеличение валюты баланса произошло за счёт увеличения оборотных активов на сумму 100561 тыс. руб., что увеличило сумму хозяйственных средств на 93,34%.

Также происходит увеличение стоимости внеоборотных активов на 7179 тыс. руб., что на 6,66% увеличивает валюту баланса. Увеличение внеоборотных активов обусловлено увеличением основных средств на 29328 тыс. руб.

Таблица 2.15 - Структура и динамика запасов

Активы	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	в абс. величинах, тыс.руб.	в % к величинам на начало года	в % к изменениям итога баланса
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	16007	18919	9,01	6,71	2912	118,19	2,79
Животные на выращивании и откормке	11	-	0,01	-	-11	-	-0,01
Затраты в незавершенном производстве	8002	9476	4,50	3,36	1474	118,42	1,41
ГП и товары для перепродажи	151365	249780	85,19	88,53	98415	165,02	94,21
Расходы будущих периодов	2304	3977	1,30	1,41	1673	172,61	1,60
Итого запасы	177689	282152	100	100	104463	158,79	X

В оборотных активах происходит значительный рост запасов на 104463 тыс. руб. Главным образом запасы увеличиваются за счет готовой продукции и товаров для перепродажи на 98415 тыс.руб. Сырьё и материалы к концу года увеличились на 2912 тыс. руб. Самый большой рост к концу года произошёл в расходах будущих периодов, он составил 72,61%.

Таблица 2.16 - Анализ пассивов предприятия

Пассив	Абсолютн величины, тыс.руб.	Удельный вес, %	Изменения
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.	в абс.величин, тыс.руб.	в % к величин на начало года	в % к изменен итога баланса
1. Собственный капитал	197877	226148	25,20	25,33	28271	114,3	26,24
Уставный капитал	67784	67784	8,63	7,59	-	100,0	-
Добавочный капитал	143697	143697	18,30	16,09	-	100,0	-
Резервный капитал	294	1708	0,04	0,19	1414	581,0	1,31
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	294	1708	0,04	0,19	1414	581,0	1,31
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-13898	12959	1,77	1,45	26857	-93,2	24,93
2. Долгосрочные обязательства	10007	4980	1,27	0,56	-5027	49,8	-4,67
Займы и кредиты	9889	4882	1,26	0,55	-5007	49,4	-4,65
Отложенные налоговые обязательства	118	98	0,015	0,01	-20	83,1	-0,02
3. Краткосрочные обязательства	577298	661794	73,52	-	-577298	-	-535,83
Займы и кредиты	138593	242018	17,65	27,10	103425	174,6	95,99
Кредиторская задолженность	435783	416884	55,50	46,69	-18899	95,7	-17,54
Задолженность участниками по выплате доходов	1059	-	0,13	-	-1059	-	-0,98
Доходы будущих периодов	435	794	0,06	0,09	359	182,5	0,33
Резервы предстоящих расходов	1428	2098	0,18	0,23	670	146,9	0,62
Итого источников средств	785182	892922	100	100	107740	113,7	X

Данные таблицы 2.16 показывают, что происходит увеличение источников формирования имущества на сумму 28271 тыс. руб. за счет увеличения нераспределённой прибыли на 26857 тыс. руб., а также резервного капитала на 1414 тыс. руб. Долгосрочные и краткосрочные обязательства снизились на 5027 и 577298 тыс. руб. соответственно.

Финансовая устойчивость - это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности, в условиях допустимого уровня риска.

Относительные показатели финансовой устойчивости, характеризующие состояние и структуру активов организации и обеспеченность их источника покрытия (пассивами), можно разделить на показатели: определяющие состояние оборотных средств; определяющие состояние основных средств; характеризующие финансовую независимость.

Таблица 2.17 - Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «КрасНП»

Показатели	Оптимальное значение	2004 год	2005 год
Коэффициент автономии	>0,5	0,46	0,25
Коэффициент общей платёжеспособности	<0,5	0,75	0,75
Плечо финансового рычага	?1	2,95	2,95
Коэффициент обеспеченности собственными ОС	0,1	-0,11	-0,06
Коэффициент текущей ликвидности	?2	0,92	0,95
Коэффициент абсолютной ликвидности	?0,2	0,04	0,02
Коэффициент критической ликвидности	0,7 - 1	0,51	0,45

Данные таблицы 2.17 показывают, что все значения показателей не соответствуют нормальным значениям, предприятию не хватает собственного капитала для формирования оборотных средств, материальных запасов.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивают показателями: скоростью и периодом оборота.

Показатель оборачиваемости определяется по формуле:

где N - выручка от продаж продукции;

Аср - средняя величина оборотных активов.

Период оборота определяют по формулам:



где Т - период оборота в днях;

Д - длительность анализируемого периода.

Таблица 2.18 - Динамика показателей оборачиваемости активов

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	1650992	2497854	846862
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб.	567808	577144	9336
Оборачиваемость оборотных активов, количество раз	2,91	4,33	1,42
Период оборота, дни	123,8	83,1	-40,7

Из приведенных в таблице 2.18 данных следует, что по сравнению с предыдущим годом продолжительность оборота активов снизилась, что свидетельствует об улучшении финансового положения предприятия. ускорение оборачиваемости оборотных активов на 40,7 дня условно высвободило средства на сумму 282396,3 тыс. руб.

Таблица 2.19 - Динамика показателей деловой активности

Наименование показателей	Значение за период
	2004 год	2005 год
Коэффициент оборачиваемости активов, обороты	1,99	2,98

Подобные документы

• Статистическое изучение использования основных производственных фондов на предприятии

  Предмет, метод и задачи статистического изучения основных фондов. Анализ состава и структуры основных производственных фондов. Факторный анализ фондоотдачи и ее влияние на выпуск продукции. Эффективность использования основных производственных фондов.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.08.2011
  

• Эффективность использования основных фондов предприятия

  Понятие основных производственных фондов, их социально-экономическая природа и состав фондов, роль в экономике предприятия. Кругооборот основных фондов и методика их оценки. Пути повышения эффективности использования основных производственных фондов.
  
  курсовая работа [804,6 K], добавлен 11.03.2012
  

• Основные производственные фонды и эффективность их использования

  Экономическая сущность, состав и структура основных производственных фондов, показатели эффективности их использования. Методы оценки, износ и амортизация основных фондов. Анализ состава, структуры и динамики основных производственных фондов предприятия.
  
  курсовая работа [327,5 K], добавлен 07.07.2011
  

• Анализ эффективности использования основных производственных фондов на предприятии и поиск направлений улучшения их использования на примере ПУВКХ г. Енакиево

  Понятие, сущность и значение основных производственных фондов предприятия. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Анализ использования производственной мощности. Основные пути улучшения использования основных производственных фондов.
  
  дипломная работа [2,3 M], добавлен 25.05.2010
  

• Анализ эффективности использования основных производственных фондов АО "ВОМЗ"

  Экономическая сущность и эффективность использования основных производственных фондов предприятия. Сущность модернизации основных производственных фондов, виды и основные направления. Эффективность использования основных производственных фондов АО "ВОМЗ".
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 12.08.2017
  

• Анализ эффективности использования основных производственных фондов

  Понятие и классификация основных производственных фондов. Основные показатели их использования и методика анализа. Анализ показателей использования основных производственных фондов шахты им. Румянцева шахтоуправления имени Калинина п/о "Артемуголь".
  
  дипломная работа [334,2 K], добавлен 25.05.2010
  

• Анализ показателей использования основных производственных фондов предприятия

  Раскрытие экономической сущности и определение значения основных производственных фондов предприятия, их состав и структура. Основные показатели использования основных фондов и оценка эффективности реализации основного капитала. Доход и прибыль фирмы.
  
  курсовая работа [147,1 K], добавлен 29.07.2013
  

• Основные фонды

  Оценка основных производственных фондов. Виды износа основных производственных фондов. Основные направления улучшения использования основных фондов на примере предприятия. Анализ обеспечения и эффективности использования основных производственных фондов.
  
  курсовая работа [275,1 K], добавлен 11.03.2012
  

• Повышение эффективности использования основных производственных фондов на основе их модернизации в ОАО "ВВРЗ"

  Понятие, классификация, структура основных фондов. Оценка и показатели эффективности использования основных производственных фондов на предприятии. Разработка основных направлений повышения эффективности использования основных производственных фондов.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 12.08.2017
  

• Анализ использования основных производственных фондов в ЗАО "Вологодский подшипниковый завод"

  Понятие основных фондов, их классификация, структура и методы их оценки. Основные пути повышения эффективности использования основных фондов. Оценка эффективности использования основных производственных фондов ЗАО "Вологодский подшипниковый завод".
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 27.10.2017
  

• Оценка показателей движения и эффективного использования основных производственных фондов (на примере ООО "Бэхетле")

  Анализ использования основных производственных фондов. Сущность их состава и классификация. Цели, задачи и анализ показателей эффективного использования основных производственных фондов. Расчет резервов увеличения фондоотдачи и фондорентабельности.
  
  дипломная работа [96,5 K], добавлен 17.11.2010
  

• Оценка и эффективность использования основных фондов МСП-112

  Классификация и отраслевая структура основных фондов. Износ основных фондов. Амортизация основных фондов. Воспроизводство основных фондов. Система показателей использования основных фондов. Эффективность использования основных фондов.
  
  дипломная работа [2,6 M], добавлен 06.03.2008
  

• Анализ движения и технического состояния основных производственных фондов в ОАО "Арзамасский приборостроительный завод"

  Состав и динамика основных производственных фондов, техническое состояние и темпы обновления активной их части на предприятии. Влияние использования показателей основных фондов (фондоотдачи, фондоемкости) на объем производства, себестоимость продукции.
  
  курсовая работа [125,0 K], добавлен 30.08.2011
  

• Эффективность использования основных производственных фондов предприятия

  Понятие, сущность, признаки, классификация и методика оценки основных производственных фондов предприятия. Организационно-экономическая характеристика СПК "Новологиновский-1", анализ эффективности использования его основных производственных фондов.
  
  курсовая работа [97,7 K], добавлен 25.06.2010
  

• Анализ состояния и использования основных фондов

  Общая характеристика основных фондов и задачи их анализа. Анализ динамики, наличия, состава, структуры, технического состояния и движения, эффективности использования основных производственных фондов, использования производственной мощности предприятия.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Анализ основных производственных фондов ИООО "АйкхоффБел"

  Организационная структура предприятия. Оценка структуры и возрастного состава основных фондов. Анализ показателей эффективности использования основных производственных фондов ИООО "АйкхоффБел", оценка их среднегодовой стоимости, динамики изменения.
  
  отчет по практике [51,0 K], добавлен 24.03.2013
  

• Анализ структуры основных производственных фондов предприятия ОАО "Ивановский молочный завод"

  Структура ОПФ ОАО "Ивановского молочного завода". Анализ износа производственных фондов предприятия. Анализ фондоотдачи и фондоемкости предприятия. Анализ движения производственных фондов предприятия и использования транспортных средств предприятия.
  
  реферат [26,1 K], добавлен 13.12.2008
  

• Оценка состояния и использования основных фондов

  Состав, структура производственных фондов, их характеристика, оценка показателей эффективности использования. Экономическая характеристика предприятия, фондоотдачи, фондорентабельности и рентабельности производственных фондов, повышение их эффективности.
  
  курсовая работа [70,4 K], добавлен 18.09.2014
  

• Экономическая эффективность использования основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения

  Определение состава, размера и структуры основных фондов, вычисление показателей их эффективности расчет нормы прибыли. Изучение методики расчета экономической эффективности использования основных производственных фондов и определение путей её повышения.
  
  курсовая работа [47,9 K], добавлен 12.01.2011
  

• Анализ и экономическая оценка эффективности использования основных фондов предприятия ООО "Гостиный двор-2001"

  Экономическая природа и состав основных фондов, методы их оценки и анализа. Роль амортизации в обновлении основных фондов, способы ее начисления. Анализ влияния цен и трудовых ресурсов на объем товарооборота, эффективности использования основных фондов.
  
  курсовая работа [77,2 K], добавлен 29.12.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам