Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ “ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА”

Інститут економіки і менеджменту

Кафедра обліку та аналізу

Розрахункова робота

з дисципліни:

“Теорія економічного аналізу”

№ шифру залікової книжки: 1005294

Львів 2013

ЗМІСТ

Вступ

Теоретична частина

Розрахункова частина

Частина 1. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства

1. Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів

2. Аналіз виробництва і реалізації продукції та витрат діяльності

3. Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства

4. Узагальнення результатів діяльності підприємства

Частина 2. Факторний аналіз

Частина 3. Порівняльна комплексна оцінка

Висновки

Список використаної літератури

Вступ

Метою виконання розрахункової роботи є перевірка та закріплення теоретичних знань щодо використання методики і техніки проведення економічного аналізу.

Завдання виконання розрахункової роботи полягає у формуванні чіткої і змістовної відповіді на теоретичні питання та розв'язанні практичних завдань, що відображають рівень оволодіння студентами теоретичного та практичного матеріалу дисципліни.

Аналіз господарської та фінансової діяльності підприємства, оцінка його фінансового стану, визначення і пошук резервів є головними завданнями економічного аналізу. Саме його результати дають нам уявлення про підприємство, його діяльність, економічний потенціал, динаміку його показників, тенденції розвитку.

У цій розрахунковій роботі буде оцінюватися ПАТ “Рівненська кондитерська фабрика”, яке знаходиться у м. Рівне та займається виробництвом какао, шоколаду та цукристих кондитерських виробів, оптовою торгівлею цукром, шоколадними та кондитерськими виробами. Аналізовані роки діяльності підприємства - 2008(звітний період) та 2007 (попередній період). Для здійснення економічного аналізу буде використано річну фінансову звітність підприємства, а саме форма №1 (баланс), форма №2 (звіт про фінансові результати) та примітки до фінансової звітності.

Теоретична частина

Аналіз ділової активності

1. Сутність ділової активності (оборотності) підприємства та її значення для оцінки результатів і ефективності його діяльності.

Ділова активність -- це комплексна характеристика, яка втілює різні аспекти діяльності підприємства, а тому визначається системою таких критеріїв, як місце підприємства на ринку конкретних товарів, географія ділових відносин, репутація підприємства як партнера, активність інноваційно-інвестиційної діяльності, конкурентоспроможність. Таким чином, ділова активність може характеризуватись динамікою показників ефективності виробничо-господарської діяльності в цілому. Позитивна динаміка цих показників сприятиме зміцненню фінансового стану підприємства.

Аналіз ділової активності дозволяє проаналізувати ефективність основної діяльності підприємства, що характеризується швидкістю обертання фінансових ресурсів підприємства. Аналіз здійснюється за допомогою коефіцієнтів оборотності.

Коефіцієнти оборотності - система показників фінансової активності підприємства, яка характеризує наскільки швидко сформований капітал обертається в процесі його господарської діяльності.

2. Основні показники ділової активності

Аналіз ділової активності підприємства здійснюється шляхом розрахунку таких основних показників (коефіцієнтів):

·коефіцієнта оборотності активів;

·коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості;

·коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості;

·тривалості обертів дебіторської та кредиторської заборгованостей;

·коефіцієнта оборотності матеріальних запасів;

·коефіцієнта оборотності основних засобів (фондовіддачі);

·періоду обороту чистого робочого капіталу;

·коефіцієнта оборотності власного капіталу.

Коефіцієнт оборотності активів обчислюється як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньої величини підсумку балансу підприємства і характеризує ефективність використання підприємством усіх наявних ресурсів, незалежно від джерел їхнього залучення.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини дебіторської заборгованості і показує швидкість обертання дебіторської заборгованості підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини кредиторської заборгованості і показує швидкість обертання кредиторської заборгованості підприємства за період, що аналізується, розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємству.

Строк погашення дебіторської та кредиторської заборгованостей розраховується як відношення тривалості звітного періоду до коефіцієнта оборотності дебіторської або кредиторської заборгованості і показує середній період погашення дебіторської або кредиторської заборгованостей підприємства.

Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів розраховується як відношення собівартості реалізованої продукції до середньорічної вартості матеріальних запасів і характеризує швидкість реалізації товарно-матеріальних запасів підприємства.

Тривалість операційного циклу визначається як сума періоду обороту дебіторської заборгованості (в днях) і періоду обороту виробничих запасів (в днях).

Тривалість фінансового циклу визначається як тривалість операційного циклу мінус період обороту кредиторської заборгованості.

Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача) розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної вартості основних засобів. Він показує ефективність використання основних засобів підприємства.

Період обороту чистого робочого капіталу - розраховується як відношення кількості днів у році до коефіцієнту оборотності чистого робочого капіталу. Коефіцієнт оборотності чистого робочого капіталу дорівнює відношенню чистого доходу від реалізації до розміру чистого робочого капіталу середнього за період.

Коефіцієнт оборотності власного капіталу розраховується як відношення чистої виручки від реалізації продукції (робіт, послуг) до середньорічної величини власного капіталу підприємства і показує ефективність використання власного капіталу підприємства.

3. Оцінка показників ділової активності.

Ефективність управління підприємством визначається темпами прискорення обертання ресурсів, що повинно знаходити своє відображення у зростанні відповідних показників. Нормативного значення показників не має, але чим швидше обертаються ресурси підприємства, тим краще. Підвищення обертання ресурсів є, поряд з високою прибутковістю другим важелем підвищення фінансового благополуччя підприємства. Низький рівень коефіцієнтів обертання активів може свідчити про недостатню завантаженість та низьку ефективність експлуатації виробничих потужностей, зростання дебіторської заборгованості та запасів.

Показник оборотності активів показує, скільки разів за період обертається капітал, вкладений в активи підприємства. Ріст даного показника говорить про підвищення ефективності їхнього використання.

Ще одним параметром, що оцінює інтенсивність використання активів є показник періоду обороту в днях, що розраховується як відношення тривалості обраного періоду до оборотності активів за даний період.

Оборотність чистих активів є узагальнюючим показником, що характеризує інтенсивність використання активів. Крім того, цей коефіцієнт використовується в оцінці фінансової діяльності компанії.

Період обороту чистого робочого капіталу - характеризує час, протягом якого здійснють оборт оборотні кошти підприємства (цикл від оплати сировини і матеріалів, знаходження їх у вигляді виробничих до отримання платежу за реалізовану продукцію).

Від'ємне значення показника говорить про відсутність оборотних коштів, а його розмір характеризує мінімальну суму на поповнення оборотних коштів. Високе значення показує, що ресурси заморожені в оборотних коштах (розміри запасів надмірні, або підприємство відпускає значну частину продукції у кредит). При раціональному управлінні період обороту позитивний але близький до нуля, тобто структура дебіторської і кредиторської заборгованостей збалансована. Близька до нуля від'ємна величина періоду обороту говорить про роботу підприємства на кредитах постачальників і відсутності власних оборотних коштів. Ріст тривалості обороту говорить або про збитковість, або про відтягнення коштів. І в тому, і в іншому випадку кредитування не вирішить проблем підприємства

Важливим для оцінки господарської діяльності підприємства є визначення тривалості операційного і фінансового циклу. В цілому немає нормативних значень для тривалості цих циклів, але чим вони коротші, тим краще працює підприємство. Для різних галузей тривалість операційного циклу є різною. Базою для порівняння є різні періоди діяльності одного підприємства і середньогалузеві показники.

4. Використання результатів аналізу для підвищення ефективності діяльності підприємства.

Підвищення ефективності діяльності підприємства здійснюється за рахунок прискорення обертання ресурсів і скорочення періоду їх обороту.

Збільшення числа обертів можливе шляхом скорочення періоду виробництва або скорочення періоду обігу.

Скорочення періоду виробництва потребує вдосконалення технології, модернізації і автоматизації виробництва.

Скорочення періоду обігу потребує більш ефективного і раціонального використання ресурсів, прискорення документообороту і розрахунків.

Чим швидше обертаються ресурси підприємства, тим менший обсяг їх потрібен для здійснення операційної діяльності і тим ефективніша діяльність підприємства.

підприємство діяльність фінансова господарська

Розрахункова частина

Частина І. Комплексний аналіз господарської діяльності підприємства

1. Аналіз ефективності використання виробничих ресурсів

1.1 Аналіз трудових ресурсів та витрат на оплату праці

Середньооблiкова чисельнiсть працiвникiв складає - 577 чол. Особи, якi за сумiсництвом, позаштатнi та особи, якi працюють на умовах неповного робочого часу вiдсутнi. Фонд оплати працi становить - 5281 тис. грн. В порiвняннi з 2007 роком ФОП збiльшився на 41 тис.грн. Кадрова програма емiтента полягає в тому, щоб пiдготувати i забезпечити належний рiвень кадрiв вiдповiдно посадового штатного розпису товариства.

Середньооблiкова чисельнiсть працiвникiв складає - 388 чол. Особи, якi за сумiсництвом, позаштатнi та особи, якi працюють на умовах неповного робочого часу вiдсутнi. Фонд оплати працi становить - 4317 тис. грн. В порiвняннi з 2007 роком ФОП зменшився на 964 тис.грн. Кадрова програма емiтента полягає в тому, щоб пiдготувати i забезпечити належний рiвень кадрiв вiдповiдно посадового штатного розпису товариства.

Аналіз трудових ресурсів та витрат на оплату праці відображено на рис. 1, 2, 3.



рис.1 Середньооблiкова чисельнiсть працівників

рис.2 Фонд оплати праці

рис.3 Середньорічна заробітна плата

1.2 Аналіз необоротних активів

Таблиця 2

Динаміка, склад та структура необоротних активів підприємства

Показники	2007р.	2008р.	Відхилення (+, -)	Темпи росту, %
	Сума, тис. грн.	Струк-тура%	Сума, тис. грн.	Струк-тура%	Абсолют не, тис. грн.	Струк-турне, %
Нематеріальні активи	14	0,1	13	0,11	-1	0,01	0,93
Незавершене будівництво	404	3,01	357	3,04	-47	0,03	0,88
Основні засоби	13007	96,89	11369	96,85	-1638	-0,04	0,87
Довгострокові фінансові інвестиції	0	0	0	0	0	0	0
Довгострокова дебіторська заборгованість	0	0	0	0	0	0	0
Відстрочені податкові активи	0	0	0	0	0	0	0
Інші необоротні активи	0	0	0	0	0	0	0
Разом необорот-них активів	13425	100	2793	100	-1686	0	0,87

Коефіцієнти зносу, придатності, вибуття, оновлення та приросту) та ефективності їх використання (фондовіддача та фондомісткість.

Кзносу = Сума зносу основних засобів на звітну дату/Первісна вартість основних засобів на звітну дату

Кзносу 2007 = 16613/ 29620 = 0,56 Кзносу 2008 = 19194/30563 = 0,63

Кприд = Залишкова вартість основних засобів на звітну дату / первісна вартість основних засобів на звітну дату

Кприд 2007 = 13007/ 29620 = 0,44 Кприд 2008 = 11369/30563 = 0,37

Квиб = Первісна вартість основних засобів, що вибули за період / Первісна вартість основних засобів на початок періоду

Квиб 2007 = 0/ 27813 = 0 Квиб 2008 0/ 29620=0

Конов = Вартість введених в дію основних засобів / Первісна вартість основних засобів на кінець періоду

Конов 2007 = 0/29620 =0 Конов 2008 = 0/30563= 0

Фондовіддача ОЗ = Вартість виробленої ( реалізованої) продукції за період, що аналізується/ Середньорічна вартість виробничих основних засобів

Фв 2007 = 69244/30091,5= 2,3 Фв 2008 = 96006/30091,5 =3,19

Фондомісткість = Середньорічна вартість виробничих ОЗ/ Вартість виробленої (реалізованої) продукції за період,що аналізується

Фм 2007 = 30091,5/69244= 0,43 Фм 2008 = 30091,5/96006=0,31

1.3 Аналіз оборотних активів

Таблиця 3

Динаміка та структура оборотних активів підприємства

Показники	2007р.	2008р.	Відхилення (+, -)
	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Абсолю	Струк-турне, %	Темпи приро-сту, %
					тне,тис.
					грн.
Оборотні активи, в т. ч.:	12300	100	56201	100	43901	-	356,92
Запаси:
- виробничі запаси	5417	44,04	2025	3,60	-3392	-40,44	-62,62
- тварини на вирощуванні та відгодівлі	0	0	0	0	0	0	0
- незавершене виробництво	363	2,95	329	0,59	-34	-2,37	-9,37
- готова продукція	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
- товари	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
Векселі одержані	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги:
- чиста реалізаційна вартість	6114	49,71	53534	95,25	47420	45,55	775,6
- первісна вартість	6114	-	53534	-	-	-	-
резерв сумнівних боргів	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
- з бюджетом	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
- за виданими авансами	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
- із внутрішніх розрахунків	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
Інша поточна	266	2,16	283	0,50	17	-1,66	6,39
дебіторська
заборгованість
Поточні фінансові інвестиції	0	0,00	0	0,00	0	0	0,00
Грошові кошти та їх еквіваленти:
- в національній валюті	135	1,1	12	0,02	-123	-1,08	-91,11
- в іноземній валюті	0	0		0,00	0	0	0,00
Інші оборотні активи	5	0,04	18	0,03	13	-0,01	260

Проаналізувавши дані таблиці 3 за період 2007-2008 рр, видно, що оборотні активи підприємства зросли на 43901тис. грн.., що є позитивним для нього. Найбільшу частку в оборотних активах займає дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги 49,71% -2007р., 95,25% - 2008р.

2. Аналіз виробництва і реалізації продукції та витрат діяльності

2.1 Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції

Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції подано на рис. 4

рис. 4 Аналіз динаміки обсягів реалізації продукції

З рисунку видно, що обсяги реалізації продукції у2008 році зросли на 9422,9 тис. грн.

2.2 Аналіз динаміки обсягів та структури витрат звичайної діяльності (в розрізі за видами діяльності)

Результати аналізу темпів приросту обсягів реалізації і витрат діяльності та зміни частки витрат у виручці від реалізації подано в таблиці 4.

Таблиця 4

Динаміка та структура обсягів реалізації та витрат діяльності підприємства

Показники	2007 рік	2008 рік	Відхилення (+, -)
	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Сума, тис. грн.	Струк-тура,%	Абсо-лютне, тис. грн.	Струк-турне,%	Темпи приросту %
1.Обсяг реалізованої продукції	62218,3	-	71641,2	-	9422,9	-	15,14
2.Витрати звичайної діяльності, разом	81616	100	116375	100	34759	-	42,59
2.1.Витрати операційної діяльності, в т.ч.	80746	98,93	115437	99,19	34691	0,26	42,96
- собівартість реалізованої продукції	69244	84,84	96006	82,50	26762	-2,34	38,65
- адміністративні витрати	896	1,10	729	0,63	-167	-0,47	-18,64
- витрати на збут	1672	2,05	2968	2,55	1296	0,50	77,51
- інші операційні витрати	8064	9,88	15734	13,52	7670	3,64	95,11
2.2.Витрати фінансової діяльності	870	1,07	938	0,81	68	-0,26	7,82
2.3.Витрати інвестиційної діяльності	0	0	0	0	0	0	-

З таблиці бачимо, що в період з 2007 року по 2008 рік витрати звичайної діяльності зросли на 34691тис. грн., як і усі інші витрати, окрім адміністративних, що можна пояснити збільшенням обсягів реалізації продукції.

2.3 Аналіз динаміки обсягів та структури операційних витрат

Таблиця 5

Динаміка обсягів та структури операційних витрат

	Попередній період Звітний період Відхилення (+, -)
Показники	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Сума, тис. грн.	Струк-тура, %	Абсолю тне, тис. грн.	Струк-турне, %	Темпи приро сту, %
Операційні витрати, разом	74453	100	89245	100	14792	-	19,87
Матеріальні витрати	54621	73,36	66081	74,04	11460	0,68	20,98
Витрати на оплату праці	5281	7,09	4835	5,42	-446	-1,68	-8,45
Відрахування на соціальні заходи	1971	2,65	1779	1,99	-192	-0,65	-9,74
Амортизація	3167	4,25	2599	2,91	-568	-1,34	-17,93
Інші операційні витрати	9413	12,64	13951	15,63	4538	2,99	48,21

З таблиці видно, що у 2008 році обсяг операційних витрат зріс на 14792 тис.грн. Зросли також матеріальні та операційні витрати, що також може бути пов'язаним зі збільшенням обсягів реалізації продукції, а витрати на оплату праці дещо знизились.

3. Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства

3.1 Аналіз фінансових результатів та рентабельності

Дані про основні річні фінансові показники діяльності підприємства подано в таблиці 6. Графічна інтерпретація результатів подана на рис. 5

Показники рентабельності:

2007: Рпрод =

= -1278/84564 = - 0,015;

2008: Рпрод =

= 1217/118252 = 0,01;

2007: Ркап =

= -1278/ 4451,5= -0,287;

2008: Ркап =

= 1217/4451,5 = 0,273

Таблиця 6

Річні фінансові показники діяльності ПАТ «Рівненська кондитерська фабрика»

Роки	Дохід, тис. грн.	Чистий дохід, тис. грн.	Валовий прибуток (збиток), тис. грн.	Прибуток (збиток) від операційної діяльності, тис. грн.	Прибуток (збиток) від звичайної діяльності, тис. грн.	Чистий прибуток (збиток), тис. грн.
2007	84564	71903	2659	(124)	(1292)	(1278)
2008	118252	100964	4958	2207	1267	1217

З розрахунків бачимо, що рентабельність продукції, як і рентабельність капіталу у 2008 році зросли. Проте ці показники мізерні.

рис. 5 основні річні фінансові показники діяльності підприємства

3.2 Аналіз фінансового стану

3.2.1 Аналіз ліквідності і платоспроможності

На цьому етапі аналізу фінансового стану оцінюється спроможність підприємства погасити свої поточні зобов'язання та проводиться розрахунок і аналіз динаміки відносних показників ліквідності і платоспроможності. Отримані результати оформлено у таблиці 7.

Таблиця 7

Відносні показники ліквідності і платоспроможності підприємства

Показники	Нормативне значення	Значення показника	Відхилення (+, -)
		2007 рік	2008 рік	Абсолютне	Темпи приросту, %
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,2-0,4	0,00654	0,00019	-0,00635	-97,09
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,7-1,0	0,316	0,856	0,54	170,89
3. Коефіцієнт поточної ліквідності	1,0-2,5	0,596	0,894	0,298	50,00
4.Власні оборотні кошти	-	135	12	-123	-91,11

Кал = Грошові активи / Поточні зобов'язання (ф.1 (ряд. 220+230+240)/ ф.1ряд. 620)

Кал 2007 =135/20644=0,00654 Кал 2008 =12/62882=0,00019

Кшл = (Оборотні активи - запаси) /поточні зобов'язання (ф.1(ряд. 260-100-110-120-130-140)/ ф.1ряд.620)

Кшл 2007 = (12300-5417-0-363-0-0)/20644=0,316

Кшл 2008 =(56201- 2025-0-329-0)/62882=0,856

Кпл = Оборотні активи / Поточні зобов'язання (ф.1ряд. 260 / ф.1ряд.620).

Кпл 2007 = 12300/20644=0,596 Кпл 2008 =56201/62882=0,894

Дані з таблиці 7 свідчать про те, що в найкоротші терміни підприємство зможе погасити 0,00654% (2007 р.), 0,00019% (2008 р) поточних зобов'язань. Ці значення є значно меншими за нормативне і свідчать, що у підприємства відсутня достатня кількість ліквідних активів. Коефіцієнт швидкої ліквідності 2007 року менший від нормативного значення, та у 2008 р. цілком нормальний . Значення коефіцієнта поточної ліквідності у 2007 році свідчить, що платоспроможність підприємства є незадовільною, проте у 2008 році він близький до норми.

3.2.2 Аналіз ділової активності підприємства

Показники ділової активності підприємства подано в таблиці 8.

Оборотність показника (об) = Чиста виручка від реалізації продукції / Середньорічна вартість показника Оборотність показника (дні) = Аналізований період(365 днів) / Ко Співвідношення = ОДЗ/ОК

Таблиця 8

Показники ділової активності підприємства

Показники	Значення показника	Відхилення (+, -)
	Попередній період	Звітний період	Абсо-лютне	Темпи приросту, %
1	2	3	4	5
Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	71903	100964	29061	40,42
Середній розмір капіталу, тис. грн.	4482	4451,5	-30,5	-0,68
Середній розмір оборотних активів, тис. грн.	13647	34250,5	20603,50	150,97
Середній розмір дебіторської заборгованості, тис. грн.	7469	30098,5	22629,5	302,98
Середній розмір запасів, тис. грн.	5005,5	3721	-1284,50	-25,66
Середній розмір кредиторської заборгованості, тис. грн.	16235,5	35994,5	19759	121,70
Чистий прибуток, тис. грн.	(1278)	1217	2495	-195,23
Оборотність капіталу (коефіцієнт трансформації), кількість оборотів	16,043	22,681	6,64	41,38
Оборотність оборотних активів:
- кількість оборотів	5,269	2,948	-2,32	-44,05
- днів	69	124	54,54	78,74
Оборотність дебіторської заборгованості:
- кількість оборотів	9,627	3,354	-6,27	-65,16
- днів	38	109	70,9	186,99
Оборотність запасів:
- кількість оборотів	14,365	27,134	12,77	88,89
- днів	25	13	-11,96	-47,06
Оборотність кредиторської заборгованості:
- кількість оборотів	4,429	2,805	-1,62	-36,66
- днів	82	130	47,71	57,89
Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	2,17	1,20	-0,98	-44,98

Як видно з наведених в таблиці 2.7 результатів розрахунків, оборотність капіталу та оборотність запасів зросла. Проте, оборотність оборотних активів, дебіторської та кредиторської заборгованості знизилась, що не є позитивним.

4. Узагальнення результатів діяльності підприємства

За результатами проведеного аналізу діяльності ПАТ «Рівненська кондитерська фабрика» за 2007-2008 можна зробити висновок, що загалом підприємство покращило показники діяльності,зокрема, зріс обсяг оборотних активів, реалізованої продукції, відповідно і витрати. Також покращились показники рентабельності і підприємство вийшло на прибуткову діяльність.

Аналіз показників ліквідності показав, що в ПАТ «Рівненська кондитерська фабрика» відсутня достатня кількість ліквідних активів.

Також варто звернути увагу на недостатній рівень ліквідності та платоспроможності підприємства і покращити ці показники.

Частина ІІ. Факторний аналіз

1. Факторний аналіз обсягів реалізованої продукції підприємства подано в таблиці 9

Таблиця 9

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції підприємства

Показники	2007 рік	2008 рік	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	69244	96006	26762	-
Середньорічна кількість промислово-виробничого персоналу, осіб	577	388	-189	-22681
Середньорічний виробіток одним працівником, тис. грн.	120,01	247,44	127,43	49443

Проаналізуємо вплив показників використання праці (середньорічна кількість промислово-виробничого персоналу і середньорічний виробіток продукції на одного працівника) на обсяг реалізованої продукції методом ланцюгових підстановок:

ОРП₀= СКП₀*СВ₀=577*120,01=69244 тис.грн.

ОРП₁= СКП₁*СВ₀=388*120,01=46563 тис.грн.

ОРП₂=СКП₁*СВ₁=388*247,44=96006 тис.грн.

Вплив Ф1= ОРП₁- ОРП₀= 46563-69244= -22681 тис.грн.

Вплив Ф2= ОРП₂ -ОРП₁=96006-46563=49443 тис.грн.

З результатів бачимо, що, в результаті скорочення промислово-виробничого персоналу, обсяг реалізованої продукції зменшився на 22681 тис. грн. А, в результаті зростання обсягу виробітку працівниками, обсяг реалізованої продукції зріс на 49443. В загальному, обсяг реалізованої продукції зріс на 26762 тис. грн.

2. Факторний аналіз обсягів реалізованої продукції підприємства подано в таблицях 10 та 11.

Таблиця 10

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції підприємства

Показники	Попередній період	Звітний період	Відхилення (+,-)	Вплив факторів
Реалізована продукція, тис. грн.	69244	96006	26762	-
Матеріальні витрати на виробництво продукції, тис. грн.	54621	66081	11460	14528,084
Матеріаловіддача, грн.	1,27	1,45	0,19	12532,3

Проаналізуємо вплив використання матеріальних витрат на обсяг реалізованої продукції методом відносних різниць:

В=11460/54621*100=20,981

М_В=0,19/1,27*100=14,96

ОРП_В=69244*20,981/100=14528,084

ОРП_Мв= (69244+14528,084)*14,96/100=12532,3

З результатів бачимо, що, в результаті збільшення матеріальних витрат на виробництво продукції на 11460 тис. грн., обсяг реалізованої продукції зріс на 14528,084 тис. грн., а зростання показника матеріаловіддачі на 0,19 спричинило його збільшення на 12532,3 тис. грн. Отже, вплив обох факторів є позитивний.

Таблиця 11

Факторний аналіз обсягу реалізованої продукції підприємства

Показники	2007 рік	2008 рік	Відхилення (+,-)	Вплив факторів,%
Реалізована продукція, тис. грн.	69244	96006	26762	-
Основні і промислово-виробничі фонди (середні за рік), тис. грн.	29620	30563	943	1,032
Фондовіддача за 1 грн. фондів, коп.	234	314	80	1,342

Проаналізуємо вплив показників використання виробничих фондів на обсяг реалізованої продукції індексним методом:

І=96006/ 69244=1,38

ОФ= 30563*234/ 29620*234=1,032

ФВ=30563*314/30563*234 =1,342

З результатів бачимо, що зростання основних і промислово-виробничих фондів на 943 тис. грн., спричинило зріст обсягу реалізованої продукції на 3,2%, а зростання фондовіддачі на 80 коп., спричинило зріст обсягу реалізованої продукції на 34,2%. Отже, вплив обох факторів був позитивний.

Частина ІІІ. Комплексний економічний аналіз

1. Сукупний вплив дії екстенсивних та інтенсивних факторів

Таблиця 12

Вихідна інформація для оцінки інтенсифікації виробничо-збутової діяльності

Показник	Попередній період	Звітний період	Відхилення	Темп росту	Темп приросту
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації, тис. грн.	71903	100964	29061	1,40	40,42
2. Промислово-виробничий персонал, чол.	577	388	-189	0,67	-32,76
3. Матеріальні витрати, тис. грн.	54621	66081	11460	1,21	20,98
4. Основні виробничі фонди, тис. грн.	29620	30563	943	1,03	3,18
5. Середній розмір оборотних активів, тис. грн.	13647	34250,5	20603,5	2,51	150,97
6. Середній розмір дебіторської заборгованості, тис. грн.	7469	30098,5	22629,5	4,03	302,98
7. Середній розмір кредиторської заборгованості, тис. грн.	16235,5	35994,5	19759	2,22	121,70
8. Продуктивність праці, тис. грн./чол.	120,01	247,44	127,43	2,06	0,00
9. Матеріаловіддача, грн./грн.	1,27	1,45	0,19	1,14	14,96
10. Фондовіддача, грн./грн.	2,34	3,14	0,8	1,34	34,19
11. Оборотність оборотних активів, кількість оборотів	5,269	2,948	-2,321	0,56	-44,05
12. Оборотність дебіторської заборгованості, кількість оборотів	9,627	3,354	-6,273	0,35	-65,16
13. Оборотність кредиторської заборгованості, кількість оборотів	4,429	4,429	0	1,00	0,00
14. Фонд оплати праці, тис. грн.	5281	4317	-964	0,82	-18,25

Продуктивність = Вартість виробленої реалізованої продукції за період що аналізується / Середньооблікова кількість працівників основної діяльності

Результати оцінки подано в таблиці 13:

Таблиця 13

Види ресурсів	Динаміка показників інтенсифікації	Приріст ресурсу на 1% приросту продукції	Частка впливу на 100% приросту продукції	Відносна економія ресурсів, тис. грн.
			екстенсивних факторів	інтенсивних факторів
Промислово-виробничий персонал	0,68	0,48	48	52	-422,206
Матеріальні ресурси	1,23	0,55	55	45	-10616,1
Основні фонди	1,04	0,65	65	35	-11028,5
Оборотні активи	2,5	0,27	27	73	15087,8
Дебіторська заборгованість	4	0,17	17	83	19610,76
Кредиторська заборгованість	1,4	0,3	30	70	13197,11

Динаміка= ТрЧД / ТрПоказника динаміки= 1,40/2,06=0,68

Приріст на 1%= Тр Показника /Тр ЧД= 0,67/1,4= 0,48

Відносна економія = Зв. період - (Попередній*ТрЧД)

Інтенсифікація була спричинена 6ма факторами. У результаті скорочення промислово-виробничого персоналу на 189 осіб, мали місце перевитрати на 422,206 тис. грн. У результаті зростання матеріальних витрат на 11460 тис. грн., мали місце перевитрати на 10616,1 тис. грн. У результаті зростання основних фондів на 943 тис. грн., мали місце перевитрати на 11028,5 тис. грн. У результаті зростання оборотних активів на 20603, 5тис. грн., відносна економія оборотних активів становила 15087,8 тис. грн. У результаті зростання дебіторської заборгованості на 22629,5 тис.грн., відносна економія її становила 19610,76 тис. грн. У результаті зростання кредиторської заборгованості на 19759 тис. грн., відносна економія її становила 13197,11 тис. грн.

2. Порівняльна комплексна оцінка

Комплексну порівняльну оцінку, проведену методами суми місць та суми балів представлено у табл.14 і табл. 15.

З отриманих результатів видно, що найкращі показники має ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика", її інтегральна оцінка=8 - найменша з усіх, відповідно воно займає 1 місце. Далі йде ПАТ «Маріупольська кондитерська фабрика «Рошен», яка з інтегральною оцінкою 10 займає 2гу позицію. І на останньому місці - ЗАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика» з інтегральною оцінкою 12.

Таблиця 14

Порівняльна комплексна оцінка діяльності підприємств методом суми місць

Назва підприємства	Темпи зростання	Інт. Оц.	Місце
	Ррп		Ф		М		В		С
1 ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика"	166,67	1	38,7	2	14,17	2	106,18	1	38,65	4	10	1
2 ЗАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика»	-433,33	3	33,33	3/4	22,76	1	22,32	2	22,44	2	11/ 12	2
3 ПАТ "Київська кондитерська фабрика "Рошен"	-25,00	2	50,11	1	-51,09	4	2,82	4	-19,30	1	12	3
4 ПАТ «Маріупольська кондитерська фабрика «Рошен»	-682,86	4	33,33	3/4	0,90	3	21,98	3	28,10	3	16/ 17	4
Стимулятори (+1), дестимулятори (-1)	+1		+1		+1		+1		-1

З отриманих результатів видно, що найкращі показники має ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика", її інтегральна оцінка =10 - найменша з усіх, відповідно воно займає 1 місце. Далі йде ЗАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика», яка з інтегральною оцінкою 11/12 займає 2гу позицію. На третьому місці ПАТ "Київська кондитерська фабрика "Рошен", з інтегральною оцінкою 12. Останнє місце займає ПАТ «Маріупольська кондитерська фабрика «Рошен» з інтегральною оцінкою 16/17.

Таблиця 15

Порівняльна комплексна оцінка діяльності підприємств методом суми балів

Назва підприємства	Темпи зростання	Rj	Місце
	Ооа		Одз		Окз
1 ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика"	-44,05	0,67	-65,16	0	0	0,29	0,96	4
2 ЗАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика»	-96,64	0	-23,15	0,27	57,58	1,72	1,99	2
3 "Київська кондитерська фабрика "Рошен"	0,67	1,24	-61,53	0,02	-11,83	0	1,27	3
4 ПАТ «Маріупольська кондитерська фабрика «Рошен»	294,97	5	711,81	5	190,53	5	15	1
Стимулятори (+1), дестимулятори (-1)	+1		+1		+1

Використаємо неперервну шкалу бальних оцінок на відрізку [0;5]

Оцінка = 5*(x_ij-x_i ^min) / (x_i^max- x_i^min)

= 5*(-44,05+96,64) / (294,97+96,64)=0,67

З отриманих результатів видно, що найкращі показники має ПАТ «Маріупольська кондитерська фабрика «Рошен», її комплексна оцінка =15 - найбільша з усіх, відповідно воно займає 1 місце. Далі йде ЗАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика», яка з комплексною оцінкою 1,99 займає 2гу позицію. На третьому місці ПАТ "Київська кондитерська фабрика "Рошен", з комплексною оцінкою 1,27. Останнє місце займає ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика", з комплексною оцінкою 0,96.

Висновки

В цілому, можна зробити висновок, що результати діяльності ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика" у 2008 році покращились. Зокрема, зросли обсяги реалізації продукції на 9422,9 тис. грн.,оборотні активи підприємства зросли на 43901тис. грн. витрати звичайної діяльності зросли на 34691тис. грн., обсяг операційних витрат зріс на 14792 тис. грн. Зросли також матеріальні та операційні витрати. Зросли показники рентабельності продукції та рентабельності капіталу.

Щодо фінансового стану, показники не найкращі, хоч також спостерігається їх зростання у 2008 році. Наприклад, коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, що в найкоротші терміни підприємство зможе погасити 0,00654% (2007 р.), 0,00019% (2008 р) поточних зобов'язань. Ці значення є значно меншими за нормативне і свідчать, що у підприємства відсутня достатня кількість ліквідних активів. Коефіцієнт швидкої ліквідності 2007 року менший від нормативного значення, та у 2008 р. цілком нормальний . Значення коефіцієнта поточної ліквідності у 2007 році свідчить, що платоспроможність підприємства є незадовільною, проте у 2008 році він близький до норми. Зросла оборотність капіталу та оборотність запасів. Проте, оборотність оборотних активів, дебіторської та кредиторської заборгованості знизилась, що не є позитивним.

Щодо факторного аналізу, позитивно повпливали на результати діяльності підприємства, зокрема на обсяги реалізації продукції, такі фактори, як зростання обсягу виробітку працівниками, зростання показника матеріаловіддачі, зростання фондовіддачі,зростання основних і промислово-виробничих фондів. Негативно вплинуло скорочення промислово-виробничого персоналу.

Якщо подивитись на порівняльну комплексну оцінку діяльності підприємств, то бачимо, що, за оцінками показників рентабельності реалізації продукції (Род), фондовіддачі (Ф), матеріаловіддачі продукції (М), середньорічного виробітку продукції одним працівником (В), собівартості реалізованої продукції (С), методом суми місць, найкращі результати має ПАТ "Рiвненська кондитерська фабрика", її інтегральна оцінка =10 - найменша з усіх, відповідно воно займає 1 місце. Далі йде ЗАТ «Кременчуцька кондитерська фабрика», яка з інтегральною оцінкою 11/12 займає 2гу позицію. На третьому місці ПАТ "Київська кондитерська фабрика "Рошен", з інтегральною оцінкою 12. Останнє місце займає ПАТ «Маріупольська кондитерська фабрика «Рошен» з інтегральною оцінкою 16/17. ...