Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

оборотный безубыточность рентабельность прибыль

Цель работы: усвоить систему экономических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, привить начальные навыки анализа взаимосвязи таких факторов, как технические характеристики изготавливаемой продукции, состояние производственных мощностей, качество используемых ресурсов, применяемые методы управления запасами, персоналом, финансами и т.п.

Задачи:

· рассчитать основные и оборотные средства на базе исходной информации об условном изделии, включающей нормы расхода и цены основных материалов и комплектующих изделий, технологическую трудоемкость отдельных операций, планируемый объем производства, балансовую стоимость оборудования;

· составить баланс хозяйственных средств предприятия на начало хозяйственной деятельности;

· рассчитать численность персонала и фонд оплаты труда;

· составить смету затрат на производство;

· рассчитать себестоимость единицы продукции;

· установить цены товара;

· составить отчет о прибылях и убытках;

· составить баланс хозяйственных средств на конец планируемого периода;

· построить график рентабельности и определить точку безубыточности;

· рассчитать основные плановые показатели хозяйственной деятельности;

· рассчитать фактические показатели хозяйственной деятельности;

· сделать выводы.



Исходные данные

Таблица 1 - Материальные ресурсы

Используемые материалы и комплектующие изделия
Материал 1	Норма расхода, ед. изм.\ед. прод.	5
	Стоимость, руб.\ед. изм.	25
Материал 2	Норма расхода, ед. изм.\ед. прод.	2
	Стоимость, руб.\ед. изм.	50
Материал 3	Норма расхода, ед. изм.\ед. прод.	3
	Стоимость, руб.\ед. изм.	4
Комплектующее 1	Норма расхода, шт.\ед. прод.	5
	Стоимость, руб.\шт.	25
Комплектующее 2	Норма расхода, шт.\ед. прод.	4
	Стоимость, руб.\шт.	20

Таблица 2 - Технология изготовления

Объем производства и технологические операции
Планируемый объем производства, тыс. шт.\г.	25
Операция 1	Технологич. трудоемкость, ч.\ед. прод.	0,3
	Балансовая стоимость ед. оборуд., тыс. руб.	30
Операция 2	Технологич. трудоемкость, ч.\ед. прод.	0,1
	Балансовая стоимость ед. оборуд., тыс. руб.	50
Операция 3	Технологич. трудоемкость, ч.\ед. прод.	0,2
	Балансовая стоимость ед. оборуд., тыс. руб.	70
Операция 4	Технологич. трудоемкость, ч.\ед. прод.	1
	Балансовая стоимость ед. оборуд., тыс. руб.	100

Таблица 3 - Содержание заданий и последовательность их выполнения

Самостоятельно выбрать, задать, установить	Рекоменд. границы величин	Рассчитать
1. Условия для расчета количества технологического оборудования: 1.1. Режим работы предприятия 1.2. Планируемые простои оборудования, % к номинальному фонду времени	3 - 10	2. Эффективный фонд времени работы оборудования. Количество единиц оборудования по операциям. Суммарную балансовую стоимость технологического оборудования
4. Условия для расчета потребности в оборотных средствах: 4.1. Соотношение между производственным циклом и суммарным технологическим временем изготовления изделия 4.2. Нормы запаса материалов и комплектующих изделий, календарные дни 4.3. Удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости единицы продукции	2 - 20 30-360 0,3-0,6	3. Потребность в основных средствах в стоимостном выражении 4.4. Производственную себестоимость и коэффициент нарастания затрат
4.5. Структуру оборотных средств (удельный вес произв. запасов и незавершенного производства в общей сумме оборотных средств)	0,5-0,8	5. Потребность в оборотных средствах
6. Условия формирования баланса хозяйственных средств: 6.1. Удельный вес собственного капитала 6.2. Условия формирования заемного капитала, т.е. удельный вес в общей сумме заемного капитала: - долгосрочных кредитов банка, - краткосрочных кредитов банка, - прочих краткосрочных обязательств	0,3-0,8 0,1 - 0,2 0,5-0,8 0,2-0,3	7. Сформировать баланс хозяйственных средств на начало года (табл. 5).
8. Условия для расчета численности основных производственных рабочих: 8.1. Планируемые невыходы, дн./г. 8.2. Коэффициент выполнения норм	5 - 20 0,8 - 1,2	9. Эффективный фонд времени одного работающего. Численность основных рабочих
10. Структуру работающих по их функциям в процессе производства и реализации продукции		11. Численность работающих
12. Способ планирования фонда оплаты труда		13. Фонд оплаты труда работающих. Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды
14. Условия формирования сметы затрат на производство: 14.1. Коэффициент транспортно-заготовительных расходов 14.2. Стоимость вспомогательных материалов в% к стоимости материалов и комплектующих изделий 14.3. Стоимость топлива и энергии, в% к стоимости материалов и комплектующих изделий, в том числе технологическая энергия	0,05-0,15 5 -10 10 - 40 8 - 30	15. Затраты на производство продукции, млн. руб./г. Оформить смету затрат (табл. 6), рассчитать структуру затрат и себестоимость единицы продукции при запланированном объеме производства. Распределить затраты на переменные и условно-постоянные.
16.4. Среднюю норму амортизации основных средств 16.5. Прочие затраты, в% к рассчитанной сумме затрат на производство	8 - 25 5 - 15	17. Построить график изменения себестоимости единицы продукции при изменении объема производства.
18. Условия формирования цены продукции и прибыли от реализации: 18.1. Уровень рентабельности основного производства, % 18.2. Удельный вес прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения 20. Величину операционных и внереализационных доходов и расходов	5 - 30 0,2-0,5	19. Рассчитать цену единицы продукции по заданной рентабельности основного производства 21. Выбрать цену реализации и составить отчет о прибылях и убытках (табл. 7). Построить график рентабельности и определить точку безубыточности расчетом и графически
24. Рыночную цену продукции или услуг по отношению к плановой цене Црын = Цпл 25. Фактический объем продаж по отношению к плановому объему производства Nф = 2 Nпл при условии, что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой продукции составляют Nгот = (Nпл - Nф), шт.	1 = 0,7-0,9 2 = 0,5 - 0,9	22. Сформировать плановый баланс хозяйственных средств на конец года 23. Рассчитать плановую величину основных показателей хозяйственной деятельности (табл. 8) 26. Рассчитать фактическую величину основных показателей хозяйственной деятельности. Сформулировать заключение о деятельности предприятия в рассмотренном периоде



1. Расчет потребности в основных средствах

1. Эффективный фонд времени работы единицы технологического оборудования , ч.\период

где А - число календарных дней в рассматриваемом периоде; В-число выходных и праздничных дней; С - число смен в сутки; D - число часов в одной смене; г - планируемые простои оборудования в долях единицы.

2. Необходимое количество единиц оборудования на i-той операции , шт.

где t_i - время обработки изделия или услуги на i-том оборудовании, ч.\шт. (условно принято, что технологическая трудоемкость i-той операции равна времени обработки изделия на i-той операции); N_пл планируемый объем производства в рассматриваемом периоде.

3. Суммарная балансовая стоимость технологического оборудования , тыс. руб.

где m₀ число технологических операций; балансовая стоимость единицы оборудования, используемого на i-той операции, тыс. руб.

Структура основных производственных фондов (ОПФ). Расчет амортизации

Вид ОПФ	Структура ОПФ, %	Стоимость ОПФ, т.р.	Срок службы, лет	Норма амортизации, %	Сумма амортизации, т.р./год
1) здания	17	316,2	40	2,50	7,9
2) сооружения	7	130,2	35	2,86	3,72
3) передаточные устройства	21	390,6	5	20	78,12
4) технологическое оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование)	30	558	5	20	111,6
5) измерительные и регулирующие приборы и устройства, не установленная техника и прочие машины	13	241,8	4	25	60,45
6) транспортные средства	3	55,8	18	5,56	3,1
7) инструменты	4	74,4	1	100	74,4
8) производственный и хозяйственный инвентарь	5	93	1	100	93
Всего	100	1860			432,29

2. Расчет потребности в оборотных средствах

1. Оборотные средства в производственных запасах , руб.

где - норма расхода j-го материала (вида комплектующих изделий) на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.; Т_пл - планируемый период, кален. дн.\период; - норма запаса материалов или комплектующих изделий j-го вида, кален. дни; , - интервал между очередными поставками материала или комплектующих j-го вида; - величина страхового запаса материала или комплектующих j-го вида, кален. дни; n_з - номенклатура используемых материалов и комплектующих изделий.

2. Оборотные средства в незавершенном производстве , руб.

где S - себестоимость единицы производимой продукции или услуг, руб.\шт.

При планировании оборотных средств себестоимость единицы продукции или услуг определяется приближенно, исходя из предположительной структуры себестоимости:



S = S_м /_м=(5*25+2*50+3*4+5*25+4*20)/0,5=442/0,5=884

где S_м - стоимость материалов и комплектующих изделий, руб.\изд., _м - удельный вес затрат на материалы и комплектующие изделия в себестоимости единицы продукции (выбирается исполнителем самостоятельно); k_нз - коэффициент нарастания затрат. (В простейшем случае где S_м - затраты на материалы и комплектующие изделия, руб.\шт.) Т_ц - производственный цикл, кален. дни. Производственный цикл - время от начала до полного окончания изготовления одного изделия. Оно включает технологическое время , время ожидания обработки, время транспортировки изделия с операции на операцию.

Время цикла, рассчитанное в часах, следует перевести в календарные дни:

Т_ц=t_технц,=8*10=80 ч.;

где _ц - соотношение между производственным циклом и технологическим временем, заданное в табл. 4 п. 4.1.

3. Оборотные средства в готовой продукции , руб.

где t_реал - время нахождения готовой продукции на складе предприятия, 2-10 кален. дней.

4. Суммарная потребность в оборотных средствах , руб.

где _об - удельный вес оборотных средств в производственных запасах и незавершенном производстве в общей сумме оборотных средств; соответственно, - оборотные средства, вложенные в малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, готовую продукцию, расходы будущих периодов, дебиторскую задолженность и т.п., а также денежные средства в кассе и на расчетном счете. Таким образом, показатель _об характеризует структуру оборотных средств.

3. Расчет численности персонала и фонда оплаты труда

Списочная численность основных рабочих R_осн, чел.

где - трудоемкость i-той операции, ч.\шт.; - эффективный фонд времени одного работника в рассматриваемом периоде, ч.\период.

· где O - продолжительность отпуска в рабочих днях; H - планируемые невыходы, раб. дни; k_вн - коэффициент выполнения норм.

Общая численность персонала может быть определена путем:

а) задания структуры персонала по функциям в процессе производства и реализации продукции;

б) составления штатного расписания, т.е. перечня должностей с указанием количества работающих по каждой должности.

Структура персонала предприятия. Расчет ФЗП и ФОТ, тыс. руб.

Должность	Кол-во человек	Ставка (оклад)	Коэф-т премиро- вания, %	Фонд заработной платы (ст. 2 хст. 3 хст. 4)	Отчисления в социальные внебюджетные фонды (30,2%) (ст. 5х0,302)	Фонд оплаты труда (ст. 6 + ст. 5)	Налог на доходы физических лиц (13%) (ст. 5х0,13)
Административно-управленческий персонал
Директор	1	100000	50	150000	45300	195300	19500
Зам. директор	1	70000	45	101500	30653	132153	13195
Гл. бухгалтер	1	34000	40	47600	14375,2	61975,2	6188
Бухгалтер	2	27000	35	72900	22015,8	94915,8	9477
Охрана	3	13000	20	31200	9422,4	40622,4	4056
Производственный персонал (ПП)
Основной	7	25000	30	227500	68705	296205	29575
Вспомогательный	4	15000	20	72000	21744	93744	9360
Обслуживающий	3	12000	10	39600	11959,2	51559,2	5148
Всего	22			742300	224174,6	966474,6	96499

4. Баланс хозяйственных средств предприятия на начало периода

1. Величина таких статей активов БХС, как нематериальные активы К_нма и расходы будущих периодов, назначается исполнителем произвольно.

2. На момент формирования вступительного БХС отсутствуют такие элементы активов, как

· готовая продукция ,

· незавершенное производство ,

· дебиторская задолженность,

· краткосрочные финансовые вложения,

· незавершенное строительство,

· долгосрочные финансовые вложения.

3. Денежные средства в кассе и на расчетном счете определяются следующим образом:

распределяется между и в соотношении 60% / 40%:

4. В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов принимается равным рассчитанному итогу активов.

5. На основе принятого удельного веса собственного (в условиях вступительного баланса уставного) капитала (см. п. 6.1 табл. 4) устанавливается величина собственного и необходимого заемного капитала.

6. Определяются (произвольно) правила формирования и обслуживания заемного капитала:

· удельный вес в общей сумме заемного капитала долгосрочного кредита банков, краткосрочного кредита банков, прочих краткосрочных обязательств;

· сумма долгосрочного кредита, ежегодные проценты за кредит, срок предоставления кредита и условия возврата (единовременно или по частям);

· сумма краткосрочного кредита и обусловленная договором величина процентов. Условно суммы процентов в балансе не показываются.

Баланс хозяйственных средств на начало 2013 г. (тыс. руб.)

Актив		Пассив
1. Внеоборотные активы: нематериальные активы основные средства И т о г о по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1. Запасы: материальные запасы, - незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция и товары для перепродажи 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Краткосрочные финансовые вложения 2.4. Денежные средства И т о г о по разделу 2 Баланс	500 1860 2360 60 0 0 0 1188,424 3548,424	3. Капиталы и резервы: уставный капитал добавочный капитал резервный капитал фонд социальной сферы нераспределенная прибыль отчетного года И т о г о по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства И т о г о по разделу 4 5. Краткосрочные обязательства - кредиты банков - прочие задолженности И т о г о по разделу 5 Баланс	2129,1 - - - - 2129,1 390,324 390,324 229 800 1029 3548,424

5. Смета затрат на производство

№ п/п	Элемент сметы	Экономическое содержание элемента	Сумма, руб./г.
1.	Материальные затраты (стоимость возвратных отходов вычитается)	Стоимость сырья, материалов, покупаемых комплектующих изделий, используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов, покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические нужды; стоимость зап. частей для ремонта оборудования, малоценных и быстроизнашивающихся изделий, используемых в производственном процессе; стоимость тары и упаковки и т.п. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость, с включением наценок и надбавок снабженческим, транспортным и другим сторонним организациям, а также таможенных пошлин.	20 995 000
2.	Затраты на оплату труда	Заработная плата за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда; выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или сокращением численности и т.п.	11 597 695,2
3.	Отчисления на социальные нужды	Обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, медицинского страхования от затрат на оплату труда работников.	2 690 095,2
4.	Амортизация основных средств	Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, определенная исходя из балансовой стоимости и утвержденных норм амортизации (включая и ускоренную амортизацию)	93 000
5.	Прочие затраты	Амортизация нематериальных активов, платежи по обязательному страхованию имущества, платежи за выбросы загрязняющих веществ, оплата процентов по полученным кредитам, оплата услуг сторонних организаций, затраты на гарантийный ремонт и обслуживание, затраты на командировки и пр.	2 099 500
	И т о г о затраты на производство в текущем периоде	37 475 290,4

1. Материальные затраты:

· Стоимость сырья, материалов, покупаемых комплектующих изделий, используемых в составе изделия:

· Транспортно-заготовительные расходы:

· Стоимость вспомогательных материалов:

· Стоимость топлива и энергии:

Итого материальных затрат: 20995000 руб. в год.

2. Затраты на оплату труда:

· 966474,6 руб. в месяц

· 11597695,2 руб. в год.

3. Отчисления на социальные нужды: 2690095,2 руб./год.

4. Амортизация основных средств:

Принимаем 5% от стоимости основных средств: 93000 руб.

5. Прочие затраты.

Принимаем прочие затраты равными 10% от материальных затрат:

6. Отчет о прибыли и убытках

Форма отчета представлена в таблице 7. Расчет производится в следующем порядке:

1. Выручка от реализации (от продаж):

1. 1 Плановая ;

Q _реалпл = (S_сумпл.+0,3* S_сумпл.+(S_сумпл.+0,3* S_сумпл.)*0,18)*N_пл = =37475290,4+0,3*37475290,4+(37475290,4+0,3*37475290,4)*0,18= 57487095,5 руб.,

где налог на прибыль составляет 30%; НДС составляет 18%.

1.2 Фактическая

;

руб.,

где [1, таблица 4, п. 24];

[1, таблица 4, п. 25].

2. Издержки текущего периода (себестоимость проданных товаров + управленческие + коммерческие расходы):

2.1 Плановые:

руб.,

где итог сметы затрат на производство;

средняя величина оборотных средств в незавершенном производстве;

средняя величина оборотных средств в готовой продукции.

2.2 Фактические:

руб.,

где - фактическая величина оборотных средств в готовой продукции на конец года,

руб.,

где руб.;

S себестоимость единицы продукции (см. п. 2, с. 9).

3. Прибыль от реализации (от продаж):

3.1 Плановая:

руб.



3.2 Фактическая:

руб.

4. Прибыль до налогообложения:

4.1 Плановая:

руб.,

где D_оп и У_оп операционные доходы и убытки;

D_вн и У_вн - внереализационные доходы и убытки, величина которых выбирается исполнителем произвольно.

4.2 Фактическая:

руб.

5. Прибыль после налогообложения:

5.1 Плановая:

руб.,

где _п - коэффициент, отражающий удельный вес прибыли, остающейся после налогообложения в распоряжении предприятия, принятый исполнителем в соответствии с рекомендациями (1, таблица 4, п. 18.2);

5.2 Фактическая:



руб.

6. Нераспределенная прибыль условно принимается равной по величине прибыли после налогообложения;

7.

руб.

Отчет о прибылях и убытках за 2013 г.

Наименование показателя	Сумма, руб./г.
	план	факт
Выручка от реализации товаров и услуг Издержки текущего периода Прибыль от реализации Операционные доходы (+) Операционные расходы (-) Внереализационные доходы (+) Внереализационные убытки (-) Прибыль до налогообложения Прибыль после налогообложения (нераспределенная прибыль)	57487095,5 10 000 000 6 000 000 15 000 000 4 500 000	10 000 000 6 000 000 15 000 000 4 500 000



7. График рентабельности и определение точки безубыточности

8. Баланс хозяйственных средств на конец планируемого периода

1. Нематериальные активы и основные средства должны быть показаны в балансе по остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной амортизации. Норму амортизации нематериальных активов принять равной Н_нма = 10%/г.

2. Сумма начисленной амортизации при условии изготовления и реализации продукции в запланированном объеме увеличивает денежные средства предприятия на расчетном счете.

3. Стоимость оборотных средств в незавершенном производстве и готовой продукции показывается в активе баланса на конец периода в соответствии с расчетом (см. п. 5 табл. 4).

4. В составе оборотных активов материальные запасы и расходы будущих периодов показываются в том же объеме, что и во вступительном балансе (условно считаем неизменными внешние и внутренние факторы, обусловливающие их величину).

5. Денежные средства на расчетном счете определяются следующим образом:

,

где - денежные средства на начало и конец года соответственно; оборотные средства в незавершенном производстве; оборотные средства в готовой продукции; - годовые амортизационные отчисления от стоимости основных средств и нематериальных активов; П_пн - прибыль после налогообложения; К_кр - сумма подлежащего возврату краткосрочного кредита.

6. Краткосрочный кредит возвращен.

7. В пассиве баланса собственный капитал, представленный во вступительном балансе как уставный (авансированный учредителями в момент создания предприятия), увеличивается на сумму нераспределенной прибыли.



Вывод

В данном курсовом проекте был произведен расчет показателей финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Результаты проделанных расчетов показывает, что предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса и может сохранить свою платежеспособность. Основной характеристикой финансового состояния предприятия является ликвидность. Предприятие считается ликвидным, если она может погасить свою краткосрочную кредиторскую задолженность за счет реализации оборотных (текущих) активов. Для оценки ликвидности предприятия пользуются такими показателями как: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой и абсолютной ликвидности. Наше предприятие является ликвидным, т.к. коэффициент текущей ликвидности превышает установленное оптимальное значение которое равно 2. Следовательно компания может погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов.

Также произведен расчет и анализ показателей рентабельности, которая отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных и др. ресурсов. Характеристика рентабельности предприятия базируется на расчете четырех основных показателей - рентабельности продаж, основной деятельности, всего капитала и собственного капитала. Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. То есть если полученный коэффициент составил 0,083, то это значит 8,3% от прибыли остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. В нашем случае рентабельность капитала самая большая, она равна 0,305. То есть 30,5% денежных единиц чистой прибыли приносят активы имеющиеся у предприятия, это означает, что предприятие располагает достаточными активами, чтобы получать прибыль, не привлекая при этом заемные средства.

В ходе данной курсовой работы был усвоена система экономических показателей, характеризующих хозяйственную деятельность предприятия, получены начальные навыки анализа взаимосвязи таких факторов, как технические характеристики изготавливаемой продукции, состояние производственных мощностей, качество используемых ресурсов, применяемые методы управления запасами, персоналом, финансами и т.п.



Список используемых источников

1. Борисова Л.М., Гершанович Е.А. Экономика энергетики: Учеб. пособие. - Томск: Изд-во ТПУ, 2005. - 180 с.

2. Гительман Л.Д., Ратников Б.Е. Эффективная энергокомпания: Экономика, менеджмент, реформирование. - М.: Издательство ОЛИМП-БИЗНЕС, 2002. - 544 с.

3. Экономика и управление в энергетике: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб. заведений / Т.Ф. Басова, Н.Н. Кожевников, Э.Г. Леонова и др.; Под ред. Н.Н. Кожевникова. - М.: Издательский центр «Академия», 2003. - 384 с.

Размещено на Allbest.ru

...