Анализ и диагностика деловой активности предприятия

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется по данным аналитического учета по счетам 45, 60, 61, 62, 63, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76, 78 ежемесячно.

Основная цель в анализе дебиторской задолженности - это ускорение ее оборачиваемости.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, расчетов с прочими кредиторами.

В составе просроченной кредиторской задолженности доля срочной задолженности отсутствует, что свидетельствует о некоторой стабильности финансового положения.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;

3. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

4. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные, не оплаченные в срок, поставщики и покупатели по претензиям, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье “прочие дебиторы”.



2. Анализ деловой активности предприятия ООО «Фотохимреактивы-сервис»

2.1 Анализ структуры баланса

2.1.1 Анализ структуры и динамики пассива баланса

Первым источником информации для оценки кредитоспособности хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие, и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего заключения о кредитоспособности клиентов банка балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей.

Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность.

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделам, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной.

Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита.

Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашений других кредитов. При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т. д.

Таблица 4. - Анализ структуры и динамики пассива баланса ООО «Фотохимреактивы-сервис» за 2010-2012 гг.:

№	Наименование статей	Сумма, тыс. $.	Уд. вес за 2012 г.	Изменения за 2012 г.
		2010	2011	1012	на начало года(%)	на конец года (%)	+ (-) сумма	+ (-)% уд. вес
1	Капитал и резервы	6121	80814	82535	25,38	32,30	1721	6,91
2	Долгосрочные пассивы	62581	87283	74110	27,42	29,00	-13173	1,58
3	Краткосрочные пассивы.	166207	150273	98913	47,20	38,70	-51360	-8,50
	в том числе:
	- заём. ср-ва	1983	12930	22275	8,60	22,52	9345	13,92
	- кред. задолженность	55336	76079	76638	50,63	77,48	559	26,85
	- прочие пассивы	108888	61264	-	40,77	-	-61264	-40,77
Итого баланс	234909	318370	255558	100	100	-62812	0

Сумма собственных средств на конец 2012 года увеличилась на 1721 тыс. $., при увеличении удельного веса на 6,9%, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Долгосрочные пассивы снизились в отчетном году на 13173 тыс. $. это свидетельствует о том, что предприятие пользуется долгосрочными кредитами для покупки дорогостоящей техники.

Заёмные средства увеличились на 9345 тыс. $., что является отрицательной тенденцией, т. к., увеличилась финансовая зависимость предприятия.

Что же касается кредиторской задолженности, то её сумма в отчетном году увеличилась (на 559 тысяч долларов), что на 21302 тыс. $. больше по сравнению с 2010 годом.

Это отрицательная тенденция, т. к., увеличилась финансовая зависимость нашего предприятия. По балансу видно (см. приложение), что основная сумма кредиторской задолженности приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками и перед бюджетом.

В общем краткосрочные пассива уменьшили свой показатель в 2012 году на 51360 тыс. $., это произошло в основном за счет отсутствия резервов предстоящих расходов, которые в 2011 году составили 61264 тыс. $.

Из этих данных следует отметить, что у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные факторы. Для нормального функционирования надо увеличить долю собственных средств и постараться как можно скорее ликвидировать кредиторскую задолженность.

2.1.2 Анализ структуры и динамики актива баланса

При работе с активом баланса необходимо обратить на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

Таблица 5. - Анализ структуры и динамики актива баланса ООО «Фотохимреактивы-сервис» за 2010-2012 гг.:

Показатели	Сумма (тыс. $)	Удельный вес, % (на кон года)	Изменение 2012 к 2011 гг.
	2010	2011	2012	2010	2011	2012	абсол.	относит.
1. Внеоборотные активы, в т. ч.:	108110	151733	125374	44,14	47,66	49,06	-26359	-17,37
- основные средства	81693	150534	119134	75,56	99,21	95,02	-31400	-20,86
- незавершенное строительство	21242	-	5265	19,65	-	4,20	+ 5265	-
- доходные вложения в материальные ценности	-	1199	975	-	0,79	0,78	-224	-18,68
- отлож6енные налоговые активы	5175	-	-	4,79	-	-	-5175	-
2. Оборотные активы, в т. ч.:	126799	166637	130184	51,77	52,34	50,94	-36453	-21,88
- запасы	72470	123901	79998	57,15	74,35	61,45	-43903	-35,43
- НДС по приобретенным ценностям	3649	8144	5739	2,88	4,89	4,41	-2405	-29,53
- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	42604	28466	31642	33,60	17,08	24,31	+ 3176	+ 11,16
- денежные средства	6999	6126	11293	5,52	3,68	8,67	+ 5167	+ 84,35
- прочие оборотные активы	1077	-	1512	0,85	-	1,16	+ 1512	-
Итого баланс	244909	318370	255558	100	100	100	-62812	-19,73
- отлож6енные налоговые активы	5175	-	-	4,79	-	-	-5175	-

Общая сумма актива уменьшилась на 62812 тысяч $.

В основном, это произошло за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. $.).

Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс. $., это произошло за счёт списания основных средств.

Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч $, это отрицательный фактор.

Денежные средства увеличились на 5167 тыс. $., это ненамного превышает дебиторскую задолженность.

Поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.



2.2 Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия

Под основными средствами понимаются средства, вложенные в совокупность материально - вещественных ценностей, относящихся к средствам труда.

Также основные средства - средства труда, которые неоднократно участвуют в процессе производства, сохраняя при этом свою натуральную форму и перенося свою стоимость на производимую продукцию по частям и по мере снашивания.

Основные средства занимают наибольший удельный вес в общей сумме основного капитала, поэтому анализ состояния и использования основных средств очень важен для предприятия.

Результатом правильного использования основных средств является получение прибыли. Кроме того, эффективность использования основных средств влияет на повышение эффективности производства хозяйствующего субъекта, и, следовательно, на финансовую устойчивость предприятия и результаты его деятельности.

От того, на сколько верно проведен анализ состояния и использования основных средств также зависит будущее предприятия, так как правильно проведенный анализ позволяет вовремя выявить недочеты в эффективности их использования.

Анализ состояния и использования основных средств начинается с определения величины их стоимости на начало и конец периода.

Затем определяется их темп роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значению показателя на начало года, выраженное в процентах.

В ходе анализа рассматриваются показатели движения и состояния основных фондов, такие как коэффициенты обновления, годности, выбытия и износа, фондовооружённость, техническая вооружённость, фондоотдача, фондоёмкость, производительность труда (методика их расчета представлена в теоретической части работы).

Таблица 6. - Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия на ООО «Фотохимреактивы-сервис» за 2010-2012 гг.:

Показатель	Период	темп роста (%)
	2010	2011	2012
Стоимость основных средств	81693	150534	119134	79,14
Стоимость активной части осн. средств	36703	99587	72341	72,64
Уд. вес активной части основных средств	44,92796	66,15582	60,72238	91,79
Сумма начисленного износа	17894	53239	49126	92,27
Поступило основных средств	-	64706	12854	19,87
выбыло основных средств	-	1822	40100	2200,88
Коэффициент износа	0,22	0,35	0,41	116,60
Коэффициент годности	0,78	0,65	0,59	90,92
Коэффициент обновления	-	0,43	0,11	25,10
Коэффициент выбытия	-	0,02	0,27	1194,39
Выручка от реализации	359373	444985	359373	80,76
фондоотдача	4,40	2,96	3,02	102,05
фондоотдача активной части ОПФ	9,79	4,47	4,97	111,18
Среднесписочная численность персонала	601	751	893	118,91
фондовооружённость	135,93	200,44	133,41	66,56
техническая вооружённость	61,07	132,61	81,01	61,09
фондоёмкость	0,23	0,34	0,33	97,99
производительность труда	597,96	592,52	402,43	67,92

За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов снизилась на 20,86%, а также снизилась стоимость активной части ОПФ на 27,36%. Это отрицательная тенденция в деятельности предприятия.

Ещё видим, что износ увеличился на 16,6%, что означает быстрое изнашивание основных средств, соответственно, годность уменьшилась на 9,8%. Также видно, что у предприятия довольно высокий коэффициент обновления и высокий коэффициент выбытия. Это значит, что предприятие работает, закупает новое оборудование и пользуется старым. Выручка от реализации продукции снизилась на 19,24%. Положительные факторы - это увеличение фондоотдачи 2,05% а фондоотдача активной части ОПФ выросла на 11,18%.

Фондоотдача показывает, сколько рублей товарной или реализованной продукции приносит каждый рубль, вложенный в основные фонды.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов. В связи с тем, что снизилась выручка от реализации, то, соответственно, уменьшилась производительность труда на 32,08%.

Фондоёмкость уменьшилась, т. к., увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Отрицательная тенденция - это снижение фондовооружённости и технической вооружённости. Фондовооружённость характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами. Уменьшение фондовооружённости на 33,44% произошло за счёт снижения стоимости основных фондов.

Техническая вооружённость показывает, сколько оборудования приходится на 1 производственного работника. Уменьшение технической вооружённости произошло за счёт снижения стоимости активной части основных средств.

Проанализируем показатели, характеризующие снижение эффективности использования основных средств. Такими показателями являются, фондовооружённость и техническая вооружённость. Анализировать будем с помощью факторного анализа.

Факторный анализ - это постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе. С помощью факторного анализа раскрывается полный набор факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

Факторный анализ находит применение в экономическом анализе с помощью использования способа цепных подстановок. Последовательно заменяя каждый плановый показатель фактически, остальные показатели оставляют без изменения и определяют конечный результат. Для расчёта влияния каждого фактора, из второго вычитают первый, а из последующего - предыдущий.

Приём разниц используется при определении влияния факторов на результат и является разновидностью приёма цепных подстановок.

Правило использования приёма разниц: при определении влияния количественного показателя на конкретный результат, качественный показатель берётся по плану.

При определении влияния качественного показателя, количественный показатель берётся по факту.

Таблица 7. - Факторный анализ фондовооружённости:

Подстановка	Стоимость основных фондов	ССЧ	Фондовооружённость	Влияние фактора
Базис	150534	751	200,5	- 67,03
1 подстановка	119134	893	133,41

При уменьшении стоимости основных фондов, фондовооружённость упала на 67,03.

Таблица 8. - Факторный анализ технической вооружённости:

Подстановка	Стоимость активной части ОПФ	ССЧ	Техническая вооруженность	Влияние фактора
Базис	99587	751	132,61	- 61,09
1 подстановка	72341	893	81,01

Общее влияние: 81,01 - 132,61 = -61,09, при уменьшении стоимости активной части ОПФ, техническая вооружённость снизилась на 61,09.



Таблица 9. - Факторный анализ фондоотдачи активной части:

Подстановка	Выручка от реализации	Стоимость активной части	Фондоотдача активной части	Влияние фактора
Базис	444985	99587	4,47	- 0,86
1 подстановка	359373	99587	3,61	1, 36
2 подстановка	359373	72341	4,97

Общее влияние = -0,86 + 1,36 = 0,5.

При уменьшении выручки от реализации на 85612 тыс. $., фондоотдача активной части уменьшилась на 0,86.

При снижении стоимости активной части на 27246 тыс. $., фондоотдача активной части увеличилась на 1,36.

Таблица 10. - Факторный анализ производительности труда:

Показатель	Начало года	Конец года	Абсолютное отклонение
1. Производительность труда	592,52	402,43	-190,09
2. Тех. вооружённость	132,61	81,01	-51,6
3. Фондоотдача активной части	4,47	4,97	0,5

Рассчитаем, как повиляло изменение фондоотдачи активной части на производительность по показателю труда: (4,96-4,47) * 81,01 = 40,505, за счёт роста фондоотдачи активной части на 0,5, производительность труда выросла на 40,505.

Рассчитаем, как повлияло изменение технической вооружённости на производительность труда: (81,01 - 132,61) * 4,47 = -230,652, за счёт снижения технической вооружённости на 7,07, производительность труда снизилась на 18,803.

Общее влияние = 40,505 - 230,652 = 190,9.

Влияние технической вооруженности оказало наибольшее влияние на результат производительность труда.



2.3 Анализ эффективности использования оборотных средств

Для того, чтобы предприятие могло нормально осуществлять свою деятельность ему необходимы оборотные средства. Под ними понимаются предметы труда неоднократно участвующие в процессе производства, полностью потребляющиеся и переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции.

Также оборотные средства могут быть представлены в виде денежных средств, авансированных в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому для предприятия очень важно эффективно их использовать. Для этого нужно помнить, что избыток оборотных средств означает бездействие оборотного капитала и не приносит дохода.

Вместе с тем недостаток оборотных средств будет тормозить ход производственного процесса, замедляя скорость хозяйственного оборота средств предприятия. Поэтому предприятию нужно четко знать сколько оборотных средств ему необходимо.

Задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств, организовать расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, наиболее рационально и экономно, то есть при минимальной величине оборотных средств. А для этого необходимо регулярно производить анализ эффективности использования оборотных средств.

Нужно помнить, что от того насколько эффективно они будут использоваться будет зависеть скорость их оборота.

В ходе анализа эффективности использования оборотных средств анализируются величины показателей на начало и конец года. Затем рассматривается темп их роста путем сопоставления значений показателя на конец года к значений показателя на начало года, выраженное в процентах.

Важнейшими показателями использования оборотных средств являются коэффициенты оборачиваемости и загрузки оборотных средств, а также длительность одного оборота в днях и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Таблица 11. - Анализ эффективности использования оборотных средств:

Показатель	2010	2011	2012	темп роста, %
Валюта баланса	234909	318370	255558	80,27
Стоимость оборотных средств	126799	166638	130184	78,12
Уд. вес оборотных средств в активах	53,97792	52,34099	50,94108	97,33
Собственные источники в формировании оборотных средств	-101989	-70919	-42839	60,41
Коэффициент обеспеченности СОС	-0,80434	-0,42559	-0,32907	77,32
Стоимость запасов	72470	123902	79998	64,57
Уд. вес запасов в оборотных активах	57,1	74,4	61,4	82,53
Дебиторская задолженность	42604	28466	31642	111,16
Уд. вес ДЗ в оборотных активах	33,6	17,1	24,3	142,11
Выручка от произведенных исследований	359373	444985	359373	80,76
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,834	2,670	2,761	103,38
Длительность 1 оборота	1,270	1,348	1,304	96,73
Коэффициент загрузки оборотных средств	0,008	0,012	0,009	77,65

За анализируемый период произошли следующие изменения:

Общая стоимость активов уменьшилась на 19,73%, а также стоимость оборотных активов уменьшилась на 21,88%, что является отрицательной тенденцией. Ещё видим, что уменьшился в отчетном году удельный вес оборотных активов на 6,67%.

Для формирования оборотных активов предприятию не хватает собственных источников, поэтому оно использует помимо своего капитала ещё и заёмные средства.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, повысился в 2012 году с 2,670 до 2,761.

Всё это является положительным фактором.

Удельный вес запасов уменьшился на 17,47% - это положительная тенденция. Крайне отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности на 11,16%, т. к., у предприятия стало меньше денег в обороте.

Снижение выручки от реализации отрицательно сказывается на деятельности предприятия. Незначительное увеличение коэффициента оборотных средств говорит о том, что оборотные средства стали лучше оборачиваться, хотя и ненамного.

Также незначительно уменьшилась длительность 1 оборота (на 3,27%). Уменьшение длительности 1 оборота говорит об ускорении обращения оборотных средств.

Исходя из всего вышеперечисленного, следует отметить, что для повышении эффективности использования оборотных средств предприятию, прежде всего, следует избавиться или, хотя бы, попытаться снизить дебиторскую задолженность, т. к., эти деньги могут быть использованы в качестве источников формирования оборотных средств и предприятию в этом случае не надо будет прибегать к заёмным средствам.

Таблица 12. - Факторный анализ коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами:

Подстановка	Собственные источники	Стоимость оборотных активов	К обеспеченности СОС	Влияние фактора
Базис	- 70919	166638	-0,426	0,169
1 подстановка	- 42839	166638	- 0,257	- 0,072
2 подстановка	- 42839	130184	- 0,329

1) при увеличении собственных источников К обеспеченности СОС увеличился на 0,169;

2) при уменьшении стоимости оборотных активов К обеспеченности понизится на 0,072.

Общее влияние -0,072 + 0,169 = 0,097.

В результате проведённого факторного анализа можно сказать, что снижение стоимости оборотных активов не повлекло уменьшение К обеспеченности СОС.

Таблица 13. - Факторный анализ коэффициента оборачиваемости оборотных средств:

Подстановка	Выручка с реализации	Стоимость оборотных активов	К оборачиваемости оборотных активов	Влияние фактора
Базис	444985	166638	2,670	- 0,514
1 подстановка	359373	166638	2,156	+ 0,605
2 подстановка	359373	130184	2,761

Общее влияние 0,091:

1) при уменьшении выручки от реализации на 85612 тыс. р., К оборачиваемости активов уменьшился на 0,514;

2) при снижении стоимости оборотных активов на 36454 тыс. р., к оборачиваемости активов увеличился на 0,605.

В результате влияние стоимости оборотных активов К оборачиваемости активов увеличился 0,091.

2.4 Расчет показателей рентабельности и коэффициентов деловой активности

Рассчитаем показатели рентабельности (таблица 14).

Таблица 14. - Расчет показателей рентабельности ООО «Фотохимреактивы-сервис» за 2010-2012 год:

Показатели	2010	2011	2012	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	359373	444985	359373	80,76
2. Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.	- 14572	99805	- 8356	- 8,37
3. Итог баланса-нетто	234909	318370	255558	80,27
4. Величина основных средств и прочих внеоборотных активов	126799	166638	130184	78,12
5. Величина источников собственных средств	- 101989	- 70919	- 42839	60,41
6. Величина долгосрочных кредитов и займов	52000	68778	65000	94,51
7. R продаж	- 4,1	22,4	- 2,3	- 10,37
8. R всего капитала	- 6,2	31,3	- 3,3	- 10,43
9. R основных средств и прочих внеоборотных активов	- 11,5	59,9	- 6,4	- 10,72
10. R собственного капитала	14,3	- 140,7	19,5	- 13,86
11. R перманентного капитала	- 28,0	145,1	- 12,9	- 8,86

Рентабельность продаж в отчетном году составила -2,3%, что ухудшило свой показатель на 24,7%.

Это свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство.

Так же произошел рост затрат на производство.

Рентабельность всего капитала тоже ухудшило свой показатель в 2012 году и составило 3,3%.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов в 2011 году составляла почти 60%, а в 2012 году этот показатель уменьшился до отрицательного значения.

Это связано с тем, что на предприятии в 2011 году был переизбыток исследуемых, при которых были незапланированные затраты на произведение рентгенодиагностических исследований.

Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок.

В 2012 году произошло снижение бухгалтерской прибыли и величины долгосрочных кредитов и займов по сравнению с 2011 годом.

Для расчета коэффициентов деловой активности заполняем таблицу 15.



Таблица 15. - Анализ коэффициентов деловой активности ООО «Фотохимреактивы-сервис» за 2010-2012 год:

Показатели	2010	2011	2012	Темп роста
1. Выручка от количества исследуемых, тыс. руб.	359373	444985	359373	80,8
2. Итог баланса-нетто	234909	318370	255558	80,3
3. Величина запасов и затрат	76119	132046	85737	64,9
4. Величина денежных средств, расчетов и прочих активов	8076	6126	12805	209,0
5. Величина количества исследуемых (сумма за некий период)	299088	325205	384577	118,3
6. Дебиторская задолженность	42604	28466	31642	111,2
7. Кредиторская задолженность	55336	76079	76638	100,7
8. Величина основных средств и прочих внеоборотных активов	126799	166638	130184	78,1
9. Величина источников собственных средств	- 101989	- 70919	- 42839	60,4
10. К общ обор-ти капитала	1,53	1,40	1,41	100,6
11. К обор-ти мобильных средств	4,27	3,22	3,65	113,2
12. К обор-ти матер обор средств	4,72	3,37	4,19	124,4
13. К обор-ти ГП	1,20	1,37	0,93	68,3
14. К обор-ти ДЗ	8,44	15,63	11,36	72,7
15. Ср срок оборота ДЗ	43,27	23,35	32,14	137,6
16. К обор-ти КЗ	6,49	5,85	4,69	80,2
16. К обор-ти КЗ	6,49	5,85	4,69	80,2
17. Ср срок оборота КЗ	56,2	62,4	77,8	124,7
18. Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов	2,83	2,67	2,76	103,4
19. К обор-ти собст. капитала	- 3,52	- 6,27	- 8,39	133,7

Произошел в 2012 году небольшой рост скорости оборота всего капитала на 0,01,что свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия.

Так же увеличился коэффициент оборачиваемости мобильных средств на 0,43. Увеличение данного коэффициента и увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств характеризуется положительно. Увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств свидетельствует об увеличении производственных запасов в 2012 году по сравнению с 2011 годом. В 2012 году произошло снижение коэффициента оборачиваемости готовой продукции, что опять же свидетельствует о том, что происходит залеживание готовой продукции на складах. Происходит снижение коэффициента дебиторской задолженности на 4,27 - увеличение продажи от кредита, предоставляемого предприятием своим потребителям.

Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет в 2012 году 32,14. что оценивается отрицательно по сравнению с предыдущим годом, так как произошло его увеличение.

Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2012 году свидетельствует об увеличении покупок в кредит той же техники, машин и запасных частей.

Средний срок возврата долгов в 2012 году увеличился на 15,4.

В 2010-2012 годах происходит существенное снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, что отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.



Заключение

Термин «деловая активность» пришел в отечественный экономический лексикон из мировой практики в связи с реформированием экономики и формированием рыночных отношений. В развитых странах, в частности США, деловая активность определяется на макро- и микроуровнях. Активность деловая - экономическая деятельность, конкретизированная в виде производства того или иного товара или оказания конкретной формы услуг. Положена в основу международной стандартной классификации отраслей хозяйства, экономических классификаторов системы национальных счетов (СНС).

Объектом исследования является предприятие медицинской отрасли Республики Татарстан ООО «Фотохимреактивы-сервис». ООО «Фотохимреактивы-сервис» было создано для рентгенодиагностических исследований с целью получения прибыли.

Из проделанного анализа можно сказать…

Сумма собственных средств на конец 2012 года увеличилась на 1721 тыс. $., при увеличении удельного веса на 6,9%, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Долгосрочные пассивы снизились в отчетном году на 13173 тыс. $. это свидетельствует о том, что предприятие пользуется долгосрочными кредитами для покупки дорогостоящей техники.

Заёмные средства увеличились на 9345 тыс. $., что является отрицательной тенденцией, т. к., увеличилась финансовая зависимость предприятия.

Что же касается кредиторской задолженности, то её сумма в отчетном году увеличилась (на 559 тысяч долларов), что на 21302 тыс. $. больше по сравнению с 2010 годом. Это отрицательная тенденция, т. к., увеличилась финансовая зависимость нашего предприятия. По балансу видно (см. приложение), что основная сумма кредиторской задолженности приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками и перед бюджетом. В общем краткосрочные пассива уменьшили свой показатель в 2012 году на 51360 тыс. $., это произошло в основном за счет отсутствия резервов предстоящих расходов, которые в 2011 году составили 61264 тыс. $.

Из этих данных следует отметить, что у предприятия имеются как положительные, так и отрицательные факторы. Для нормального функционирования надо увеличить долю собственных средств и постараться как можно скорее ликвидировать кредиторскую задолженность.

Общая сумма актива уменьшилась на 62812 тысяч $. В основном, это произошло за счёт уменьшения оборотных активов (на 36453 тыс. $.).

Стоимость основных средств уменьшилась на 31400 тыс. $., это произошло за счёт списания основных средств.

Дебиторская задолженность увеличилась на 3176 тысяч $, это отрицательный фактор. Денежные средства увеличились на 5167 тыс. $., это ненамного превышает дебиторскую задолженность, поэтому можно говорить об незначительной угрозе финансового состояния предприятия.

Необходим тщательный анализ и оценка дебиторов, которые нарушают сроки погашения дебиторской задолженности.

За анализируемый период произошли следующие изменения: стоимость основных фондов снизилась на 20,86%, а также снизилась стоимость активной части ОПФ на 27,36%. Это отрицательная тенденция в деятельности предприятия. макроуровень экономический хозяйственный

Ещё видим, что износ увеличился на 16,6%, что означает быстрое изнашивание основных средств, соответственно, годность уменьшилась на 9,8%. Также видно, что у предприятия довольно высокий коэффициент обновления и высокий коэффициент выбытия.

Это значит, что предприятие работает, закупает новое оборудование и пользуется старым.

Выручка от реализации продукции (количества исследуемых пациентов) снизилась на 19,24%.

Положительные факторы - это увеличение фондоотдачи 2,05% а фондоотдача активной части ОПФ выросла на 11,18%.

Фондоотдача показывает, сколько долларов (рублей) товарной или реализованной продукции приносит каждый доллар (рубль), вложенный в основные фонды.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении использования основных фондов. В связи с тем, что снизилась выручка от реализации, то, соответственно, уменьшилась производительность труда на 32,08%.

Фондоёмкость уменьшилась, т. к., увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции. Снижение фондоёмкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Отрицательная тенденция - это снижение фондовооружённости и технической вооружённости. Фондовооружённость характеризует степень вооружённости работников предприятия основными фондами. Уменьшение фондовооружённости на 33,44% произошло за счёт снижения стоимости основных фондов.

Техническая вооружённость показывает, сколько оборудования приходится на 1 производственного работника. Уменьшение технической вооружённости произошло за счёт снижения стоимости активной части основных средств.

За анализируемый период произошли следующие изменения:

Общая стоимость активов уменьшилась на 19,73%, а также стоимость оборотных активов уменьшилась на 21,88%, что является отрицательной тенденцией.

Ещё видим, что уменьшился в отчетном году удельный вес оборотных активов на 6,67%.

Для формирования оборотных активов предприятию не хватает собственных источников, поэтому оно использует помимо своего капитала ещё и заёмные средства. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, повысился в 2012 году с 2, 670 до 2, 761. Всё это является положительным фактором.

Удельный вес запасов уменьшился на 17,47% - это положительная тенденция. Крайне отрицательным фактором является увеличение дебиторской задолженности на 11,16%, т. к., у предприятия стало меньше денег в обороте.

Снижение выручки от реализации отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

Незначительное увеличение коэффициента оборотных средств говорит о том, что оборотные средства стали лучше оборачиваться, хотя и ненамного. Также незначительно уменьшилась длительность 1 оборота (на 3,27%). Уменьшение длительности 1 оборота говорит об ускорении обращения оборотных средств.

Исходя из всего вышеперечисленного, следует отметить, что для повышении эффективности использования оборотных средств предприятию, прежде всего, следует избавиться или, хотя бы, попытаться снизить дебиторскую задолженность, т. к., эти деньги могут быть использованы в качестве источников формирования оборотных средств и предприятию в этом случае не надо будет прибегать к заёмным средствам.

Рентабельность продаж рентгенологических исследований в отчетном году составила -2,3%, что ухудшило свой показатель на 24,7%. Это свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство, а так же произошел рост затрат на производство.

Рентабельность всего капитала тоже ухудшило свой показатель в 2012 году и составило 3,3%.

Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов в 2011 году составляла почти 60%, а в 2012 году этот показатель уменьшился до отрицательного значения. Это связано с тем, что на предприятии в 2011 году был переизбыток готовой продукции, которая находилась на складах.

Рентабельность перманентного капитала отражает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность предприятия на длительный срок в 2012 году произошло снижение бухгалтерской прибыли и величины долгосрочных кредитов и займов по сравнению с 2011 годом.

Произошел в 2012 году небольшой рост скорости оборота всего капитала на 0,01,что свидетельствует об ускорении кругооборота средств предприятия.

Так же увеличился коэффициент оборачиваемости мобильных средств на 0,43. Увеличение данного коэффициента и увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств характеризуется положительно. Увеличение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств свидетельствует об увеличении производственных запасов в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году произошло снижение коэффициента количества рентгенологически исследуемых.

Происходит снижение коэффициента дебиторской задолженности на 4, 27 - увеличение продажи от кредита, предоставляемого предприятием своим потребителям. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет в 2012 году 32,14. что оценивается отрицательно по сравнению с предыдущим годом, так как произошло его увеличение.

Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2012 году свидетельствует об увеличении покупок в кредит той же техники, машин и запасных частей.

Средний срок возврата долгов в 2012 году увеличился на 15,4.

В 2010-2012 годах происходит существенное снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, что отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.



Библиографический список

1. Баканов, М.И. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пос. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 656 с.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. - Издательская группа «Норма-Инфра». - М.: 2011. - 555 с.

3. Грачев, А.В. Организация и управление финансово-экономической устойчивостью на предприятии. / А.В. Грачев // Экономика. - 2009. - №1. с. 11-25.

4. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пос. / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 471 с.

5. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пос. / Г.В. Савицкая. - Мн.: Новое издание, 2009. - 704 с.

6. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2009. - 640 с.

7. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. пос. / Л.Н. Чечевицына, И.Н. Чуев., Феникс, 2009. - 384 с.

8. Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", Москва 2009 г.

9. Яновский А. Управление рынком продукции предприятия // Маркетинг. - 2009. - №6. - с. 34-41.



Приложения

Размещено на Allbest.ru

...