Управление затратами коммерческих организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет кемеровский институт (филиал)

Кафедра финансов и банковского дела

Контрольная работа

«Управление затратами коммерческих организаций»

Выполнила студентка

Шипилова Татьяна Викторовна

Проверила:

Филимонова Елена Анатольевна

Кемерово 2014



1. Отнесение накладных расходов на виды деятельности

Упражнение 1.

Укажите, какие из приведенных ниже видов затрат могут быть непосредственно отнесены на отдел деликатесов небольшого супермаркета, а какие - пропорционально распределены на соответствующей базе:

· Арендная плата;

· Заработная плата сотрудников кассового контроля;

· Скоропортящиеся продукты на сумму 20 ф. ст., срок годности которых истек и которые должны быть уничтожены;

· Электронные весы;

· Жалованье управляющего магазином;

· Заработная плата уборщика;

· Пластиковые пакеты для покупок;

· Набор ножей для нарезки продуктов.

Решение

Прямые	Косвенные
Заработная плата сотрудников кассового контроля	Арендная плата
Скоропортящиеся продукты на сумму 20 ф. ст., срок годности которых истек и которые должны быть уничтожены	Жалованье управляющего магазином
Электронные весы	Заработная плата уборщика
Пластиковые пакеты для покупок
Набор ножей для нарезки продуктов

Упражнение 2

В табл. 2 приводится подлежащие распределению статьи затрат главного офиса крупной фирмы туроператора "Кузбасс". Фирма состоит из шести отделов, каждый из которых специализируется на турах определенного направления. Предложите базу распределения этих расходов, которая, по вашему мнению, была бы уместна в каждом случае:

· Площадь помещения

· Объем продаж;

· Число служащих;

· Рабочие часы.

Решение

Статья затрат	База распределения
Освещение и отопление	Площадь помещения
Налоги	Число служащих
Расходы на служителя культа	Объем продаж
Компьютерная система, в т.ч.:	Объем продаж
- Амортизация	Объем продаж
- Ремонт и обслуживание	Число служащих
Столовая	Рабочие часы

Упражнение 3

а)Приведем структуру супермаркета, разделенную на центры затрат: Бакалейно - гастрономический отдел. Отдел хлебобулочных изделий. Отдел спиртных напитков. Отдел товаров длительного пользования, Отдел товаров краткосрочного пользования, Кассовый контроль, Склад, Столовая, Отдел обслуживания.

Укажите, какие из этих центров затрат являются также и центрами прибыли

Решение

б) Пример 1

Отчет о прибылях и убытках популярного пивного паба и ресторана "Конек - горбунок" за типичную неделю показан в таблице 3.

Объем продаж	8000
Себестоимость проданной продукции	6800
Валовая прибыль	1200
Расходы:
Арендная плата и налоги	275
Заработная плата поваров	110
Заработная плата управляющего	200
Заработная плата прочих работников	320
Амортизация оборудования	30
Освещение и отопление	50
Административные расходы	30
Совокупные расходы	1015
Чистая прибыль	185

Управляющий рестораном намеревается внедрить новую Систему учета затрат, позволяющую установить сравнительную прибыльность двух составляющих этой компании, которые будут рассматриваться как отдельные центры затрат и центры прибыли. Дополнительная информация приводится в таблице 4.

Показатели	Ресторан	Паб	Всего
Площадь помещения, кв. м.	400	600	1000
В процентном отношении	40%	60%	100%
Объем продаж, тыс. руб.	5000	3000	8000
В процентном отношении	62,5%	37,5%	100%
Валовая прибыль, тыс. руб.	900	300	1200
В процентном отношении	75%	25%	100%

Чтобы подготовить раздельные отчеты о прибылях и убытках по ресторану и пабу и представить их в таблице 5, вам необходимо:

Шаг 1. Определить, какие статьи затрат могут быть непосредственно отнесены на центры затрат, а какие должны быть пропорционально распределены.

Шаг 2. Для каждой статьи затрат, подлежащей распределению, определить соответствующую базу распределения.

Шаг 3. Разделить расходы и составить отдельные отчеты о прибылях и убытках.

Решение

Показатели	Ресторан, тыс. руб.	Паб, тыс. руб.	База распределения затрат
Объем продаж	5000	3000
Себестоимость проданной продукции	4100	2700
Валовая прибыль	900	300
Расходы:
Арендная плата и налоги	110	165	Площадь помещения
Зарплата поваров	110	-	Прямое
Зарплата управляющего	150	50	Валовая прибыль
Зарплата прочих работников	200	120	Объем продаж
Амортизация оборудования	12	18	Площадь помещения
Освещение и отопление	20	30	Площадь помещения
Административные расходы	22,5	7,5	Валовая прибыль
Совокупные расходы	624,5	390,5
Чистая прибыль	275,5	-90,5

1)Рассчитаем показатели по ресторану:

Себестоимость проданной продукции = Объем продаж - Валовая прибыль

Себестоимость проданной продукции = 5000 тыс. руб. - 900 тыс. руб. = 4100 тыс. руб.

Арендная плата = 275 тыс. руб. х 40% = 110 тыс. руб.

Зарплата управляющего = 200 тыс. руб. х 75% = 150 тыс. руб.

Зарплата прочих работников = 320 тыс. руб. х 62,5% = 200 тыс. руб.

Амортизация оборудования = 30 тыс. руб. х 40% = 12 тыс. руб.

Освещение и отопление = 50 тыс. руб. х 40% = 20 тыс. руб.

Административные расходы = 30 тыс. руб. х 75% = 22,5 тыс. руб.

Совокупные расходы = 110 тыс. руб. + 110 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 200 тыс. руб. + 12 тыс. руб. + 20 тыс. руб. + 22,5 тыс. руб. = 624,5 тыс. руб.

Чистая прибыль = Валовая прибыль - Совокупные расходы



Чистая прибыль = 900 тыс. руб. - 624,5 тыс. руб. = 275,5 тыс руб.

2) Рассчитаем показатели по пабу:

Себестоимость проданной продукции = Объем продаж - Валовая прибыль

Себестоимость проданной продукции = 3000 тыс. руб. - 300 тыс. руб. =

2700 тыс. руб.

Арендная плата = 275 тыс. руб. х 60% = 165 тыс. руб.

Зарплата управляющего = 200 тыс. руб. х 25% = 50 тыс. руб.

Зарплата прочих работников = 320 тыс. руб. х 37,5% = 120 тыс. руб.

Амортизация оборудования = 30 тыс. руб. х 60% = 18 тыс. руб.

Освещение и отопление = 50 тыс. руб. х 60% = 30 тыс. руб.

Административные расходы = 30 тыс. руб. х 25% = 7,5 тыс. руб.

Совокупные расходы = 165 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 120 тыс. руб. + 18 тыс. руб. + 30 тыс. руб. + 7,5 тыс. руб. = 390,5 тыс. руб.

Чистая прибыль = 300 тыс. руб. - 390,5 тыс. руб. = - 90,5 тыс. руб.

Упражнение 4

Екатерина - владелица булочной и кафе, расположенных на территории рынка. Счет прибылей и убытков ее компании за типичную неделю приведен в табл. 6

Объем продаж	10000
Себестоимость проданной продукции	6500
Валовая прибыль	3500
Расходы:
Заработная плата персонала	800
Заработная плата повара	150
Амортизация оборудования и приспособлений	88
Арендная плата и налоги	510
Освещение и отопление	40
Упаковочные пакеты	35
Заработная плата управляющего	285
Совокупные расходы	1908
Чистая прибыль	1592

Имеется возможность арендовать дополнительную торговую площадь. Поэтому Екатерина пытается решить что более выгодно: расширить булочную или кафе. Она обратилась к вам с просьбой порекомендовать более гибкую систему учета затрат, которая помогла бы ей принять правильное решение. Дополнительная информация приведена в таблице 7

Показатели	Булочная	Кафе	Всего
Объем продаж, тыс. руб.	6000	4000	10000
В процентном отношении	60%	40%	100%
Себестоимость проданной продукции	4500	2000	6500
Валовая прибыль тыс. руб.	1500	2000	3500
В процентном отношении	43%	57%	100%
Площадь помещения, кв. м.	800	500	1300
В процентном отношении	62%	38%	100%

Решение

Объем продаж в % отношении ( булочная) = = 60 %

Объем продаж в % отношении (кафе) = 100 % - 60% = 40%

Себестоимость проданной продукции = Объем продаж - Валовая прибыль

Себестоимость проданной продукции (булочная) = 6000 тыс. руб. - 1500 тыс. руб. = 4500 тыс. руб.

Себестоимость проданной продукции (кафе) = 4000 тыс. руб. - 2000 тыс. руб. = 2000 тыс. руб.

Валовая прибыль в % отношении (булочная) = = 43%

Валовая прибыль в % отношении (кафе) = 100% - 43% = 57%

Площадь помещения в % отношении (булочная) = = 62%

Площадь помещения в % отношении (кафе) = 100% - 62% = 38%

Задание А. Распределите все статьи затрат, которые могут быть отнесены к конкретному центру затрат. Пропорционально распределите оставшиеся статьи затрат между двумя центрами затрат, используя наиболее подходящую базу распределения. В каждом случае кратко поясните причины выбора той или иной базы распределения.

Задание Б. Составьте раздельные счета прибылей и убытков для булочной и для кафе (таб. 8)

Задание В. Прокомментируйте эффективность финансовых аспектов деятельности каждой составляющей компании и дайте Екатерине рекомендацию относительно предполагаемого расширения компании. Какие еще факторы необходимо принять во внимание при решении, какую часть бизнеса следует расширить?

Решение

Показатели	Булочная, тыс. руб.	Кафе, тыс. руб.	База распределения затрат
Объем продаж	6000	4000
Себестоимость проданной продукции	4500	2000
Валовая прибыль	1500	2000
Расходы:
Заработная плата персонала	480	320	Объем продаж
Заработная плата повара	-	150	Прямое
Амортизация оборудования и приспособлений	54,5	33,5	Площадь помещения
Арендная плата и налоги	316	194	Площадь помещения
Освещение и отопление	24,8	15,2	Площадь помещения
Упаковочные пакеты	21	14	Объем продаж
Заработная плата управляющего	122,5	162,5	Валовая прибыль
Совокупные расходы	1018,8	889,2
Чистая прибыль	481,2	1110,8

1) Рассчитаем показатели для Булочной:

Заработная плата персонала = 800 тыс. руб. х 60% = 480 тыс. руб.

Амортизация оборудования = 88 тыс. руб. х 62% = 54,5 тыс. руб.

Арендная плата и налоги = 510 тыс. руб. х 62% = 316 тыс. руб.

Освещение и отопление = 40 тыс. руб. х 62% = 24,8 тыс. руб.

Упаковочные пакеты = 35 тыс. руб. х 60% = 21 тыс. руб.

Заработная плата управляющего = 285 тыс. руб. х 43% =122,5 тыс. руб.

Совокупные расходы = 480 тыс. руб. + 54,5 тыс. руб. + 316 тыс. руб. + 24,8 тыс. руб. + 21 тыс. руб. 122,5 тыс. руб. = 1018,8 тыс. руб.

Чистая прибыль = Валовая прибыль - Совокупные расходы

Чистая прибыль = 1500 тыс. руб. - 1018,8 тыс. руб. = 481,2 тыс. руб.

2) Рассчитаем показатели для Кафе:

Заработная плата персонала = 800 тыс. руб. х 40% = 320 тыс. руб.

Амортизация оборудования = 88 тыс. руб. х 38% = 33,5 тыс. руб.

Арендная плата и налоги = 510 тыс. руб. х 38% = 194 тыс. руб.

Освещение и отопление = 40 тыс. руб. х 38% = 15,2 тыс. руб.

Упаковочные пакеты = 35 тыс. руб. х 40% = 14 тыс. руб.

Заработная плата управляющего = 285 тыс. руб. х 57% = 162,5 тыс. руб.

Совокупные расходы = 320 тыс. руб. + 150 тыс. руб. + 33,5 тыс. руб. + 194 тыс. руб. + 15,2 тыс. руб. + 14 тыс. руб. + 162,5 тыс. руб. = 889,2 тыс. руб.

Чистая прибыль = 2000 тыс. руб. - 889,2 тыс. руб. = 1110,8 тыс. руб.

Вывод: Я считаю что, Екатерине нужно расширить Кафе, т.к. у кафе расходы меньше чем по сравнению с булочной, и чистая прибыль превышает по сравнению с булочной почти в 3 раза, поэтому эффективней было бы расширить Кафе.



2. Сметный контроль

затрата издержка себестоимость безубыточность

Упражнение 1

В табл. 1 представлен счет прибылей и убытков производителя детских игрушек за 2008 финансовый год.

Объем продаж	225000
Себестоимость проданной продукции	150000
Валовая прибыль	75000
Затраты:
- Заработная плата основных рабочих	22500
- Реклама	11250
- Арендная плата и прочие платежи	26250
Чистая прибыль	15000

Составьте смету на 2009 год, используя данные за прошлый период, представленные в таблице 1, а также следующие допущения6

- прогноз продаж показывает, что объем продаж может возрасти до уровня 330000 руб., если средства, направляемые на рекламу, составят 10% объема продаж;

- ожидается, что себестоимость проданной продукции, а также затраты на оплату труда рабочих могут увеличиваться пропорционально объему продаж, т.е. их доля в объеме продаж сохранится на том же уровне, что и в прошлом году;

- арендная плата и прочие платежи останутся на прежнем уровне

Решение

Объем продаж	330 000
Себестоимость проданной продукции	220 000
Валовая прибыль	110 000
Затраты:
- Заработная плата основных рабочих	33 000
- Реклама	33 000
- Арендная плата и прочие платежи	26 250
Чистая прибыль	17 750

1) Чтобы узнать себестоимость проданной продукции, нужно узнать на сколько % возрос объем продаж, т. к., себестоимость проданной продукции в 2009 году изменилась пропорционально изменению объему продаж.

Т.р. = х 100 %;

Т.р. = = 146,6%

? Т.р. = 146,6% -100% = 46,6% (возрос объем продаж)

Себестоимость прод. продукции = 150000 руб. х 46,6% = 69900 руб.

Себестоимость проданной продукции = 69 900 руб. + 150 000 руб. ? 220 000 руб.

Валовая прибыль = 330000 руб. - 220000 руб. = 110 000 руб.

Заработная плата = 22500 руб. х 46,6% ? 10500 руб.

22500 руб. + 10500 руб. = 33000 руб.

Реклама = 330000 руб. х 10% = 33000 руб.

Чистая прибыль = Валовая прибыль - все затраты

Чистая прибыль = 110000 руб. - 92250 руб. = 17750 руб.

Упражнение 2

Используя смету и фактические результаты деятельности компании «Эксперт», рассчитайте отклонения и укажите, благоприятные они или нет.

Показатели	Смета, т.р.	Факт, т.р.	Отклонение, т.р.	Неблагоприятное/Благоприятное
Объем продаж	10000	9000	- 1000	Неблагоприятное
Себестоимость	6000	5800	+200	Благоприятное
Валовая прибыль	4000	3200	- 800	Неблагоприятное
Расходы	3000	2800	+200	Благоприятное
Чистая прибыль	1000	400	-600	Неблагоприятное

Решение

1) Найдем показатели по смете

Валовая прибыль = 10000тыс. руб. - 6000 тыс. руб. = 4000 тыс. руб.

Чистая прибыль = 4000 тыс. руб. - 3000 тыс. руб. = 1000 тыс. руб.

2) Найдем показатели по факту

Валовая прибыль = 9000 тыс. руб. - 5800 тыс. руб. = 3200 тыс. руб.

Чистая прибыль = 3200 тыс. руб. - 2800 тыс. руб. = 400 тыс. руб.

3) Рассчитаем отклонение:

Отклонение = Данные по факту - данные по смете

Объем продаж = 9000 тыс. руб. - 10000 тыс. руб. = -1000 тыс. руб.

Себестоимость = 5800 тыс. руб. - 6000 тыс. руб. = + 200 тыс. руб.

Валовая прибыль = 3200 тыс. руб. - 4000 тыс. руб. = -800 тыс. руб.

Расходы = 2800 тыс. руб. - 3000 тыс. руб. = +200 тыс. руб.

Чистая прибыль = 400 тыс. руб. - 1000 тыс. руб. = -600 тыс. руб.

Упражнение 3

Используя расчетные данные упражнения 1 и фактические результаты деятельности за тот же период, приведенные в таблице 4, определите отклонения и объясните возможные причины отклонений.

Показатели	Смета, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.
Объем продаж	330000	270000	-60000
Себестоимость	220000	200000	+20000
Валовая прибыль	110000	70000	-40000
Затраты:
Заработная плата основных рабочих	33000	30000	-3000
Реклама	33000	25000	-8000
Арендная плата и прочие платежи	26250	30000	+3750
Чистая прибыль	17750	(15000)	-32750

Решение

Рассчитаем отклонение.

Отклонение = Данные по факту - Данные по смете

Объем продаж = 270000 руб. - 330000 руб. = -60000 руб.

Себестоимость = 200000 руб. - 220000 руб. = +20000 руб.

Валовая прибыль = 70000 руб. - 110000 руб. = -40000 руб.

Заработная плата = 30000 руб. - 33000 руб. = -3000 руб.

Реклама = 25000 руб. - 33000 руб. = -8000 руб.

Арендная плата = 30000 руб. - 26250 руб. = +3750 руб.

Чистая прибыль = -15000 - 17750 = -32750 руб.

Упражнение 4

Используя допущения, предусмотренные в упражнении 1, переработайте всю смету, предположив, что фактический уровень продаж составит 270000 руб., а не 330000 руб., как было запланировано ранее. Сопоставьте полученную гибкую смету с фактическими показателями и сделайте выводы.

Показатели	Гибкая смета, руб.	Факт, руб.	Отклонение, руб.
Объем продаж	270000	270000	0
Себестоимость	180000	200000	-20000
Валовая прибыль	90000	70000	-20000
Затраты:
Заработная плата основных рабочих	27000	30000	+3000
Реклама	27000	25000	-2000
Арендная плата и прочие платежи	26250	30000	+3750
Чистая прибыль	9750	(15000)	-24750

Решение

1) Рассчитаем показатели для гибкой сметы

Сначала на сколько % уменьшился объем продаж

= 81,8%; 100% -81,8% = 18,2%

Себестоимость = 220000 руб. х 81,8% = 180000 руб.

Валовая прибыль = 270000 руб. - 180000 руб. = 90000 руб.

Заработная плата = 33000 руб. х 81,8% = 27000 руб.

Реклама = 270000 руб. х 10% = 27000 руб.

2)Рассчитаем отклонение

Объем продаж = 270000 руб. - 270000 руб. = 0

Себестоимость = 200000 руб. - 180000 руб. = -20000 руб.

Валовая прибыль = 70000 руб. - 90000 руб. = -20000 руб.

Заработная плата = 30000 руб. - 27000 руб. = + 3000 руб.

Реклама = 25000 руб. - 27000 руб. = - 2000 руб.

Арендная плата = 30000 руб. - 26250 руб. = +3750 руб.

Чистая прибыль = -15000 - 9750 = 24750

Упражнение 5

Рыночный торговец продает различные предметы фаянсовой посуды. В среднем каждый его клиент тратит 5,6 тыс. руб., и валовая маржа достигает 40% от ОРТ.

Помимо затрат на закупки, имеются также расходы на персонал, составляющие 14% объема продаж, на упаковочный материал - 2% от объема продаж, на хранение и транспортировку, оцениваемые в 7% объема продаж.

Кроме того, торговец несет ряд издержек, независимых от уровня объема продаж. Это арендная плата - 5000 тыс. руб. в год и амортизационные отчисления - 1000 тыс. руб. в год.

Объем продаж на 2009 год будет определяться, как ожидается, общим состоянием экономики. Если оно будет самым благоприятным (экономический бум), то ожидается примерно 20000 покупателей, тратящих в среднем 5,6 тыс. руб. каждый, но в условиях экономического спада можно ожидать всего лишь 10000 покупателей.

1. Составьте гибкий сметный счет прибылей и убытков за 2009 год, в частности, составьте смету для возможных экономических ситуаций.

2. На конец 2009 года фактические результаты деятельности торговца были следующие:

- имел место спад в экономике и объем продаж достиг 10000 ед. Однако в среднем стоимость каждого закупаемого предмета посуды была несколько ниже, чем ожидалось - 5,55 тыс. руб.

-неожиданно на основном рынке сбыта торговца усилилась конкуренция, ценовая мини-война привела к снижению валовой маржи до 24%.

- однако вследствие увеличения эффективности затраты на персонал составили 10% объема продаж, а затраты на упаковочный материал - 1,5%. Затраты на хранение и транспортировку увеличились на 7,5% объема продаж.

- непредвиденным было повышение арендной платы - до 5200 тыс. руб. в год, тогда как отчисления на амортизацию сохранились на сметном уровне.

Составьте фактический счет прибылей и убытков за 2009 год и проведите анализ отклонений, сопоставляя фактические показатели с показателями гибкой сметы.

Решение

Показатели	Смета - Экономический бум, тыс. руб.	Смета - Экономический спад, тыс. руб.	Факт при экономическом спаде, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.
Объем продаж	112000	56000	55500	-500
Себестоимость проданной продукции	67200	33600	42180	8580
Валовая прибыль	44800	22400	13320	-9080
Затраты:
Оплата труда работников	15680	15680	5550	-10130
Упаковочный материал	2240	2240	832,5	-1407,5
Хранение и транспортировка	7840	7840	4162,5	-3677,5
Арендная плата	5000	5000	5200	200
Отчисление на амортизацию	1000	1000	1000	0
Итого затрат	31760	31760	16745	-21015
Чистая прибыль	13040	-9360	-3425	5935

1) Рассчитаем показатели Экономического бума

Объем продаж = 20000 чел. * 5,6 тыс. руб. = 112 000 тыс. руб.

Валовая прибыль = 112 000 тыс. руб. * 40% = 44800 тыс. руб.

Себестоимость = 112 000 тыс. руб. - 44800 тыс. руб. = 67200 тыс. руб.

Оплата труда = 112 000 тыс. руб. * 14% = 15680 тыс. руб.

Упаковочный материал = 112 000 тыс. руб. * 2% = 2240 тыс. руб.

Хранение и транспортировка = 112000 тыс. руб. * 7% = 7840 тыс. руб.

Итого затрат = 15680 т.р. + 2240 т.р. + 7840 т.р. + 5000 т.р. + 1000 т.р. = 31760 т.р.

Чистая прибыль = Валовая прибыль - Все затраты

Чистая прибыль = 44800 тыс. руб. - 31760 тыс. руб. = 13040 тыс. руб.

2) Рассчитаем показатели Экономического спада по смете

Объем продаж = 5,6 тыс. руб. * 10000 чел. = 56000 тыс. руб.

Валовая прибыль = 56000 тыс. руб. * 40% = 22400 тыс. руб.

Себестоимость = 56000 тыс. руб. - 22400 тыс. руб. = 33600 тыс. руб.

Все затраты в экономическом спаде не изменились.

Чистая прибыль = 22400 тыс. руб. - 31760 тыс. руб. = -9360 тыс. руб.

3) Рассчитаем показатели Экономического спада по факту

Объем продаж = 5,55 тыс. руб. * 10000 чел. = 55500 тыс. руб.

Валовая прибыль = 55500 тыс. руб. * 24% = 13320 тыс. руб.

Себестоимость = 55500 тыс. руб. - 13320 тыс. руб. = 42180 тыс. руб.

Оплата труда = 55500 тыс. руб. * 10% = 5550 тыс. руб.

Упаковочный материал = 55500 тыс. руб. * 1,5% = 832,5 тыс. руб.

Хранение и транспортировка = 55500 тыс. руб. * 7,5% = 4162,5 тыс. руб.

Итого затрат = 5550 т.р. + 832,5 т.р. + 4162,5 т.р. + 5200 т. р. + 1000 т.р. = 16745 т.р.

Чистая прибыль = 13320 тыс. руб. - 16745 тыс. руб. = -3425 тыс. руб.

4) Рассчитаем отклонение

Отклонение = Экономический спад по факту - Экономический спад по смете

Объем продаж = 55500 тыс. руб. - 56000 тыс. руб. = -500 тыс. руб.

Себестоимость = 42180 тыс. руб. - 33600 тыс. руб. = 8580 тыс. руб.

Валовая прибыль = 13320 тыс. руб. - 22400 тыс. руб. = -9080 тыс. руб.

Оплата труда = 5550 тыс. руб. - 15680 тыс. руб. = -10130 тыс. руб.

Упаковочный материал = 832,5 тыс. руб. - 2240 тыс. руб. = -1407,5 тыс. руб.

Хранение и транспортировка = 4162,5 тыс. руб. - 7840 тыс. руб. = -3677,5 тыс. руб.

Арендная плата = 5200 тыс. руб. - 5000 тыс. руб. = 200 тыс. руб.

Отчисления на амортизацию = 1000 тыс. руб. - 1000 тыс. руб. = 0

Итого затрат = 16745 тыс. руб. - 31760 тыс. руб. = -21015 тыс. руб.

Чистая прибыль = -3425 тыс. руб. - (-9360 тыс. руб.) = 5935 тыс. руб.

3. Анализ безубыточности

Пример 1

Мария планирует открыть школу-студию танцев с тренажерным залом, сауной и специальным залом для занятий аэробикой. Первоначальные затраты составят:

Обновление и перестройка помещения 3000000 руб.

Тренажеры 1000000 руб.

Оборудование для сауны 500000 руб.

Затраты на перестройку помещения и оборудование будут амортизированы в течение 6 лет на основе методов равномерного начисления износа с нулевой остаточной стоимостью.

Периодические ежегодные затраты составят:

Ремонт и обеспечение 300000 руб.

Страховка 400000 руб.

Затраты на оплату труда персонала будут колебаться в зависимости от спроса на услуги школы-студии. Ожидается, что они составят в среднем 10000 руб. на одного ученика в год, а ежегодная персональная плата за занятия 15000 руб.

Мария хотела бы узнать, сколько нужно ежегодно принимать учеников, чтобы ее бизнес стал приносить прибыль.

Сначала определяем, какие из затрат Марии являются постоянными, а какие - переменными.

Первоначальные затраты капитала составляют 4500000 руб., следовательно ежегодное начисление на износ - 750000 руб.

Таким образом, ежегодные постоянные затраты Марии следующие:

Амортизация 750000 руб.

Обслуживание и ремонт оборудования 300000 руб.

Страховка 400000 руб.

Всего 1450000 руб.

Единственная статья переменных затрат - оплата труда персонала в размере 100000 руб. в год на одного ученика.

Выручка составляет 15000 руб. в год с ученика. Таким образом, за каждого ученика Мария получит 5000 руб. (15000 - 10000 = 5000). Это называется - УДЕЛЬНАЯ ПРИБЫЛЬ.

Удельная прибыль = Цена реализации ед. продукции - Переменные затраты на ед. продукции

Таким образом, бизнес Марии станет безубыточным, если она будет обучать 290 учеников в год, что эквивалентно выручке от продаж в размере 4350000 руб.

Упражнение 1

Компания «Веселый сад» производит фигурки садовых гномиков и продает их по 400 руб. за штуку. Затраты компании составляют:

Себестоимость материалов 200 руб. за ед.

Арендная плата за помещение 300000 руб. в год

Налоги и платежи 200000 руб. в год

Хранение и транспортировка 50 руб. за ед.

Сколько гномиков должна продать компания «Веселый сад» за год, чтобы ее бизнес был безубыточным? Каким должен быть при этом объем продаж?

Решение

К переменным затратам будут относиться Себестоимость материалов, Хранение и транспортировка.

К постоянным затратам будут относится Арендная плата за помещение, Налоги и платежи

Удельная прибыль = 400 руб. - 250 руб. = 150 руб.

Пример 2

На первом году работы школы-студии Мария полагает, что у нее будет до 500 учеников в год. Наиболее реалистичным она считает количество в 400 учеников.

Рассчитаем прибыль/убыток при наличии 500 учеников. При наличии 500 учеников дополнительная прибыль составит 210 удельных вкладов. (500 - 290). Если удельная прибыль с каждого ученика составляет 5000 руб., то прибыль школы-студии будет равна 210 х 5000 = 1050000 руб.

Формула расчета прибыли:

Прибыль/Убыток = (Фактическое число единиц продукции - Число единиц, соответствующее точке безубыточности) * Удельная прибыль

Упражнение 2

Примените формулу для расчета прибыли/убытка школы-студии Марии, если ежегодное число учеников составит:

А) 250 учеников

Б) 400 учеников

Решение

а) Прибыль/Убыток = (250 руб. - 290 руб.) * 5000 руб. = -200000 руб. (Убыток)

б) Прибыль/Убыток = (400 руб. - 290 руб.) * 5000 руб. = 550 000 руб. (Прибыль)

Ответ: а) -200 000 руб. б) 550 000 руб.

График безубыточности

Пример 3

Построим график безубыточности для школы-студии Марии.

Исходные данные:

Доход от продаж = 15000 руб. с одного ученика в год

Постоянные затраты = 1450000 руб. в год

Переменные затраты = 10000 руб. на одного ученика в год

Компания "Веселый сад": Расчет точки безубыточности

Совокупные постоянные затраты = 300 000 руб. + 200 000 руб. = 500 000 руб.

Совокупные переменные затраты = 200 руб. + 50 руб. = 250 руб.

Удельный вклад = 200 руб. - 50 руб. = 150 руб.

Точка безубыточности (ед.) = = 3333, 3 шт.

Точка безубыточности (руб.) = 3333,3 шт. * 400 руб. = 1333320 руб.

Упражнение 3

Мария провела маркетинговые исследования и узнала, что можно увеличить число учеников с 400 до 750 человек, если снизить плату с 15000 до 12000 рублей. Какова новая точка безубыточности? Целесообразно ли так поступать с точки зрения прибыли?

Решение

Удельная прибыль = 12000 руб. - 10000 руб. = 2000 руб.

Точка безубыточности (ед.) = = 725 чел.

Точка безубыточности (руб.) = 725 чел. * 12000 руб. = 8700000 руб.

Прибыль при числе учеников = 750 чел. * 12000 руб. = 9000000 руб.

Использование анализа безубыточности для сопоставления альтернативных стратегий бизнеса

Упражнение 4

Школа-студия танцев Марии работает уже год, и число учеников составило 400 человек. Тем временем месяц назад двумя кварталами ниже по улице Владимир открыл аналогичную студию - гимнастический зал.

Первоначальные затраты на оборудование составили 15000000 руб. (начисление износа в течение 6 лет равномерным методом). Затраты на обслуживание составляют 400000 руб., а расходы на страховку такие же как и у Марии. Переменные издержки - 5600 руб. в год на 1 клиента. Плата за занятия у Владимира такая же, как в школе-студии Марии - 15000 руб. в год.

Рассчитайте:

1. Точку безубыточности

2. Дополнительную прибыль, которую получит Владимир, если число учеников достигнет уровня 400 чел. в год.

Решение

Гимнастический зал Владимира: Расчет точки безубыточности

Начисление на износ = 15000000 руб. / 6 = 2500000 руб.

Обслуживание и ремонт оборудование = 400000 руб.

Страховка = 400000 руб.

Совокупные постоянные затраты = 2500000 р. + 400000 р. + 400000 р. = 3300000р.

Переменные затраты на 1 клиента в год = 5600 руб.

Плата за тренировки с 1 клиента в год = 15000 руб.

Удельная прибыль = 15000 руб. - 5600 руб. = 9400 руб.

Точка безубыточности (ед.) = = 351 чел.

Точка безубыточности (руб.) = 351 чел. * 15000 руб. = 5265000 руб.

Прибыль/Убыток при наличии 400 чел. в год = (400-351) * 9400 = 460600 руб.

Упражнение 5

Школа-студия Марии стала ощущать конкуренцию со стороны гимнастического зала Владимира. Учеников стало на 20% меньше, чем за прошлый год, когда общее число учеников составило 400 человек. Мария решила более эффективно использовать одно из помещений, отведенное под кладовую. Варианты:

1. Сдать комнату в субаренду и получать 15000 руб. в неделю

2. Превратить в массажный кабинет, при этом ежегодные расходы на персонал составят 900000 руб., дополнительные расходы на оборудование - 180000 руб. Плата с 1 клиента за 1 час - 1000 руб., Переменные затраты за сеанс - 150 руб.

3. Отвести часть помещения под бассейн. Первоначальные инвестиции - 3000000 руб. на оборудование. Плата составит 2000 руб. с клиента за сеанс длительностью 1 час. Расходы на дополнительный персонал и на уборку составят 10000 руб. в неделю. Переменные затраты оцениваются в 250 руб. с клиента.

Предполагается, что новые спортивно-оздоровительные мероприятия будут продолжаться 60 часов в неделю и 50 недель в году. Амортизация оборудования будет осуществляться на основе метода равномерного начисления износа 6 лет.

Используя анализ безубыточности, оцените все эти предложения.

Решение

Школа-студия Марии: Сравнение альтернативных проектов

Сдача помещения в субаренду:

Дополнительный доход = 15000 руб. * 50 = 750000 руб.

Массажный кабинет:

Износ оборудования = 180000 руб. / 6 = 30000 руб.

Персонал = 900000 руб.

Совокупные постоянные затраты = 900000 руб. + 30000 руб. = 930000 руб.

Переменные затраты на 1 клиента = 150 руб.

Плата с 1 клиента = 1000 руб.

Удельная прибыль = 1000 руб. - 150 руб. = 850 руб.

Точка безубыточности (ед.) = 930000 руб. / 850 = 1094 чел.

Точка безубыточности (руб.) = 1094 чел. * 1000 руб. = 1094000 руб.

Ежегодная прибыль:

60 часов * 50 недель = 3000 руб.

(3000 - 1094) * 850 = 1620100 руб.

Плавательный бассейн:

Износ оборудования = 3000000 руб. /6 = 500000 руб.

Дополнительный персонал и уборка = 10000 руб.

Совокупные постоянные затраты = 500000 руб. + 10000 руб. = 510000 руб.

Переменные затраты на 1 клиента = 250 руб.

Плата с 1 клиента = 2000 руб.

Удельная прибыль = 2000 руб. - 250 руб. = 1750 руб.

Точка безубыточности (ед.) = = 291 чел.

Точка безубыточности (руб.) = 291 чел. * 2000 руб. = 582000 руб.

Ежегодная прибыль = (3000 руб. - 291 чел) *1750 = 4740750 руб.

Анализ чувствительности, дополняющий анализ безубыточности

Упражнение 6

Рассчитайте основные показатели деятельности школы-студии Марии и гимнастического зала Владимира при различных сценариях, используя исходные данные примера 1 и упражнения 4.

Сценарий 1

Из-за недостатка чувств удовлетворения после занятий посещаемость обоих оздоровительных заведений сократилась на 10%.

Сценарий 2

Чтобы поддержать посещаемость и удержать клиентов, оба заведения принимают решение о 10%-ном снижении годовой цены за членство в заведениях.

Сценарий 3

Профсоюз работников гимнастических и танцевальных школ добился 10% увеличения оплаты труда членам профсоюза, в результате переменные издержки обеих компаний возросли на 10%

Сценарий 4

Обе компании неверно рассчитали затраты на техническое обслуживание и ремонт оборудования. В результате постоянные затраты оказались на 10% выше, чем было заложено в первоначальные расчеты.

Показатели	Школа-студия Марии	Гимнастический зал Владимира
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Постоянные затраты	1450000	3300000
Переменные затраты на ед. продукции	10000	5600
Цена реализации единицы продукции	15000	15000
Минимальный объем продаж (ед.)	250	250
Максимальный объем продаж (ед.)	500	500
Наиболее вероятный объем продаж (ед.)	400	400
АНАЛИЗ ЧУВСТВИТЕЛЬНОСТИ
СЦЕНАРИЙ 0 (без изменений)
Постоянные затраты	1450000	3300000
Переменные затраты на ед. продукции	10000	5600
Цена реализации единицы продукции	15000	15000
Минимальный объем продаж (ед.)	250	250
Максимальный объем продаж (ед.)	500	500
Наиболее вероятный объем продаж (ед.)	400	400
РЕЗУЛЬТАТЫ СЦЕНАРИЯ 0
Удельная прибыль	5000	9400
Точка безубыточности (ед.)	290	351
Точка безубыточности (руб.)	4350000	5265000
Прибыль/Убыток при мин.объеме продаж	-200000	-949400
Прибыль/Убыток при мах.объеме продаж	+1050000	+1400600
Прибыль/Убыток при вер.объеме продаж	550000	460600
СЦЕНАРИЙ 1 (снижение объема на 10%)
Постоянные затраты	1450000	3300000
Переменные затраты на ед. продукции	10000	5600
Цена реализации единицы продукции	15000	15000
Минимальный объем продаж (ед.)	225	225
Максимальный объем продаж (ед.)	450	450
Наиболее вероятный объем продаж (ед.)	360	360
РЕЗУЛЬТАТЫ СЦЕНАРИЯ 1
Удельная прибыль	5000	9400
Точка безубыточности (ед.)	290	351
Точка безубыточности (руб.)	4350000	5265000
Прибыль/Убыток при мин.объеме продаж	-325000	-1184400
Прибыль/Убыток при мах.объеме продаж	800000	930600
Прибыль/Убыток при вер.объеме продаж	350000	84600
СЦЕНАРИЙ 2 (снижение цены на 10%)
Постоянные затраты	1450000	3300000
Переменные затраты на ед. продукции	10000	5600
Цена реализации единицы продукции	13500	13500
Минимальный объем продаж (ед.)	250	250
Максимальный объем продаж (ед.)	500	500
Наиболее вероятный объем продаж (ед.)	400	400
РЕЗУЛЬТАТЫ СЦЕНАРИЯ 2
Удельная прибыль	3500	7900
Точка безубыточности (ед.)	414	417
Точка безубыточности (руб.)	558900	5629500
Прибыль/Убыток при мин.объеме продаж	-574000	-1319300
Прибыль/Убыток при мах.объеме продаж	301000	655700
Прибыль/Убыток при вер.объеме продаж	-49000	-134300
СЦЕНАРИЙ 3 (увелич. пер. затр. на 10%)
Постоянные затраты	1450000	3300000
Переменные затраты на ед. продукции	11000	6160
Цена реализации единицы продукции	15000	15000
Минимальный объем продаж (ед.)	250	250
Максимальный объем продаж (ед.)	500	500
Наиболее вероятный объем продаж (ед.)	400	400
РЕЗУЛЬТАТЫ СЦЕНАРИЯ 3
Удельная прибыль	4000	8840
Точка безубыточности (ед.)	362	373
Точка безубыточности (руб.)	5430000	5595000
Прибыль/Убыток при мин.объеме продаж	-448000	-1087320
Прибыль/Убыток при мах.объеме продаж	552000	1122680
Прибыль/Убыток при вер.объеме продаж	152000	238680
СЦЕНАРИЙ 4 (увелич. пост. затр. на 10%)
Постоянные затраты	1595000	3630000
Переменные затраты на ед. продукции	10000	5600
Цена реализации единицы продукции	15000	15000
Минимальный объем продаж (ед.)	250	250
Максимальный объем продаж (ед.)	500	500
Наиболее вероятный объем продаж (ед.)	400	400
РЕЗУЛЬТАТЫ СЦЕНАРИЯ 4
Удельная прибыль	5000	9400
Точка безубыточности (ед.)	319	386
Точка безубыточности (руб.)	4785000	5790000
Прибыль/Убыток при мин.объеме продаж	-345000	-1278400
Прибыль/Убыток при мах.объеме продаж	905000	1071600
Прибыль/Убыток при вер.объеме продаж	405000	131600

Упражнение 7

Производитель бытовых кроватей «Родная мебель» желает ввести в свой ассортимент новый продукт. Предлагается четыре варианта. Затраты и объем продаж представляют собой теоретические расчеты, которые на практике могут не подтвердиться из-за влияния внешних факторов. События могут развиваться по следующим сценариям:

1. Спрос сократится на 15%

2. Цена на древесину могут подняться, в результате чего переменные затраты увеличатся на 20%

3. Клиенты могут покупать кровати только в периоды распродаж, когда компания специально снижает цены на 5%

4. Более высокие, чем запланировано, расходы на техническое обслуживание оборудования могут повысить постоянные затраты на 5%

Помогите менеджерам компании выбрать продукт, который может обеспечить хороший уровень прибыли.

Показатели	«Банкетка»	«Роскошное ложе»	«Софа»	«Раскладной каньон»
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Постоянные затраты, руб.	2300000	7500000	4500000	1500000
Переменные затраты на единицу продукции, руб.	5400	12000	6200	4000
Цена реализации единицы продукции, руб.	35000	165000	75000	12000
Минимальный объем продаж, ед.	100	50	200	300
Максимальный объем прод...

Подобные документы

• Анализ путей снижения себестоимости продукции

  Изучение понятия себестоимости продукции и механизма ее формирования. Расчет себестоимости по прямым статьям калькуляции. Определение мероприятий по снижению затрат на производство продукции. Отнесение накладных расходов на себестоимость продукции.
  
  курсовая работа [446,7 K], добавлен 27.10.2014
  

• Расчет и анализ себестоимости продукции

  Понятие и виды производственно-сбытовых издержек. Себестоимость продукции: состав, структура и виды. Ее расчет по статьям калькуляции. Определение прямых и косвенных затрат на единицу продукции, объёма продаж. Анализ рентабельности видов продукции.
  
  курсовая работа [336,4 K], добавлен 04.04.2015
  

• Расчет и анализ себестоимости продукции

  Виды производственно-сбытовых издержек. Себестоимость продукции: структура и виды. Расчет себестоимости по статьям калькуляции. Методы отнесения косвенных затрат на единицу продукции. Анализ структуры и рентабельности себестоимости единицы продукции.
  
  курсовая работа [376,0 K], добавлен 24.01.2016
  

• Управление затратами на предприятии (на примере ОАО "Нефтекамскшина")

  Характеристика, классификация и методы учета затрат. Анализ издержек по статьям себестоимости, затрат на 1 рубль товарной продукции и трудовых затрат на примере ОАО "Нефтекамскшина". Оптимизация издержек предприятия на осуществление своей деятельности.
  
  дипломная работа [145,7 K], добавлен 14.11.2010
  

• Методика планирования себестоимости продукции

  Состав и содержание калькуляционных статей расходов. Методика расчета затрат по статьям калькуляции. Информационная база, нормы и нормативы для планирования себестоимости продукции. Расчет сметы затрат. Направления снижения себестоимости продукции.
  
  дипломная работа [91,0 K], добавлен 14.11.2013
  

• Анализ факторов, оказывающих влияние на себестоимость выпускаемой продукции в ООО "Верхневолжская компания"

  Понятие и сущность себестоимости выпускаемой продукции. Методические подходы к ее анализу. Динамика затрат на рубль товарной продукции. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции по статьям прямых и косвенных затрат.
  
  дипломная работа [485,7 K], добавлен 13.04.2013
  

• Определение себестоимости и цены единицы продукции

  Зависимость успеха фирмы от формирования себестоимости продукции. Расчет непосредственных затрат предприятия на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции и по однородным экономическим элементам. Формула определения рентабельности.
  
  курсовая работа [31,5 K], добавлен 20.10.2012
  

• Анализ себестоимости продукции ООО "Стандарт"

  Анализ себестоимости продукции по элементам затрат и калькуляционным статьям. Расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага. Предложения и рекомендации по улучшению деятельности организации.
  
  курсовая работа [604,4 K], добавлен 13.06.2013
  

• Управление себестоимостью сельскохозяйственной продукции в рыночной экономике (с применением ABC-подхода)

  Теоретические основы учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции. Изучение понятия издержек, затрат и расходов, формирующих себестоимость продукции предприятия. Классификация расходов на производство сельскохозяйственной продукции.
  
  дипломная работа [113,7 K], добавлен 22.02.2010
  

• Себестоимость продукции

  Классификация затрат на производство по экономическим элементам. Группировка затрат по статьям калькуляции себестоимости, ее виды. Показатели определения себестоимости продукции. Анализ факторов, определяющих величину составных стоимости продукции.
  
  курсовая работа [35,3 K], добавлен 11.10.2009
  

• Теоретические основы управления затратами на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

  Экономическое содержание издержек производства и себестоимости. Состав и классификация затрат. Характеристика систем управления затратами "стандарт-кост" и "директ-кост". Факторный анализ затрат по смете, себестоимости работ по калькуляционным статьям.
  
  дипломная работа [175,5 K], добавлен 12.12.2013
  

• Анализ себестоимости продукции на предприятии

  Анализ динамики и структуры затрат на производство. Оценка себестоимости продукции по статьям калькуляции. Анализ затрат на один рубль продукции. Расходы на оплату труда работников, на обслуживание производства и управление. Оценка потерь от брака.
  
  контрольная работа [33,5 K], добавлен 12.01.2012
  

• Расчет себестоимости продукции, ее влияние на финансовые ресурсы деятельности организации

  Сущность, значение себестоимости. Классификация затрат на выпуск и реализацию продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции. Источники и факторы снижения себестоимости в ОАО "Консервный завод "Саранский". Совершенствование организации производства.
  
  курсовая работа [48,9 K], добавлен 22.08.2013
  

• Управление затратами в организации с целью снижения себестоимости продукции (на примере СООО "ГОФ "Труд-Стецкевич-Адамантан")

  Организационно-экономическая и технико-технологическая характеристика предприятия. Анализ состава и структуры затрат на производство готовой продукции и ее себестоимости по калькуляционным статьям. Пути сокращения расходов с целью снижения себестоимости.
  
  дипломная работа [532,1 K], добавлен 29.12.2013
  

• Расчет сметы и калькуляции затрат, их влияние на уровень себестоимости

  Определение сущности себестоимости как критерия эффективной деятельности предприятия. Классификация издержек на производство и реализацию товаров. Выявление основных направлений снижения себестоимости продукции с помощью калькуляции и сметы затрат.
  
  курсовая работа [49,3 K], добавлен 25.11.2011
  

• Анализ затрат ОАО "Теплоозерский цементный завод"

  Себестоимость продукции, ее сущность. Классификация затрат по видам. Группировка затрат по статьям калькуляции. Анализ суммы затрат на производство продукции. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. Мероприятия по снижению себестоимости продукции.
  
  курсовая работа [97,4 K], добавлен 21.10.2014
  

• Расчет и анализ себестоимости продукции

  Понятие и виды производственно-сбытовых издержек. Расчет прямых (переменных) затрат на единицу продукции. Анализ структуры и рентабельности себестоимости изделия. Разработка предложений по изменению состава и структуры выпускаемой и реализуемой продукции.
  
  курсовая работа [871,7 K], добавлен 13.06.2012
  

• Анализ себестоимости продукции в ООО "ТД "МИС"

  Сущность себестоимости как объекта анализа. Классификация затрат и ее использование в управлении. Определение себестоимости продукции предприятия по элементам затрат и статьям калькуляции. Снижение себестоимости путем повышения производительности труда.
  
  курсовая работа [162,1 K], добавлен 12.02.2014
  

• Анализ хозяйственной деятельности Минского завода колёсных тягачей

  Выпускаемая продукция, ее назначение. Разработка плана производства и реализации продукции. Организация нормирования труда на предприятии. Группировка издержек по статьям калькуляции, расчет себестоимости продукции. Порядок формирования прибыли.
  
  отчет по практике [95,3 K], добавлен 11.04.2010
  

• Калькулирование себестоимости продукции. Принципы формирования затрат

  Сущность себестоимости, затрат, расходов, выручки от реализации, издержек, область их применения в системе учета. Виды расходов, группы затрат, статей калькуляции, полная и сокращенная себестоимость. Порядок признания расходов, включаемых в себестоимость.
  
  реферат [382,8 K], добавлен 24.11.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам