Разработка плана деятельности предприятия на планируемый год

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

Контрольная работа с дисциплины:

«Планирование производства»

на тему:

«Разработка плана деятельности предприятия на планируемый год»

2013 год

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

I. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

II. Разработка годового плана (сметы)

1. Программа сбыта на планируемый год

2. Производственная программа и плановый уровень запасов

3. Смета использования основных материалов

4. Смета затрат на приобретение основных материалов

5. Смета по труду основных производственных рабочих

6. Смета общефирменных накладных расходов

7. Смета отдела сбыта и администрации.

8. Смета производственных подразделений

9. Кассовая консолидированная смета

10. Совокупная финансовая смета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

список использованной ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления.

Восстановление и развитие финансового планирования на предприятиях происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов: тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации - отрицательное влияние. Вторая противоположная группа факторов: заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность - положительное влияние.

Зависимость качества планов предприятий от множества факторов доказывает сложность выбора оптимального направления развития планирования. Более того, опыт работы предприятий показывает, что изменения, касающиеся только технологии планирования, наблюдавшиеся в ходе реформирования экономики в России, могут только снизить расхождения плановых и фактических значений показателей, что конечно актуально в условиях нестабильности внешней среды. Изменения только в области технологии плановых расчетов позволяют лишь незначительно повысить «авторитет» плановой работы в глазах руководителей предприятий, который был утрачен в виду неспособности последней вырабатывать качественные планы в условиях меняющейся среды переходной экономики. Необходимо использовать принципиально новые подходы к планированию.

Одновременно существенные возможности для повышения эффективности финансового планирования дает использование мирового опыта плановой работы на предприятиях в развитых странах. Однако, для внедрения современных технологий планирования отечественным предприятиям необходимо создать условия для его осуществления: изменение организационной структуры управления; внедрение управленческого учета; компьютеризация управления и производства; повышение квалификации работников, занимающихся планированием. Таким образом, важнейшей проблемой развития финансового планирования является сложность организационных преобразований в системе управления отечественных предприятий.

Целью данной работы является знакомство с основными элементами финансового планирования на предприятии и возможностями его совершенствования. В соответствии с целью работы поставлены и решены следующие задачи:

Изучение понятия финансовый план и определение его роли в системе бизнес-планирования;

Изучение методов финансового планирования;

Определение роли различных видов финансовых планов в управлении предприятием.

I. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Компания РБТ производит два изделия “Альфа” и “Омега”. Изделия “Альфа” производит цех 1, изделия “Омега” - цех 2. Изделия изготавливаются из материалов X и Y.

Таблица 1

5	Омега	1540	142	85	85	Y	8000	1620	Омега	8	9	15
	Альфа	8000	106	1860	165	Х	8500	10000	Альфа	10	5	9
Вар.	1	1.1	1.2	1.3	1.4	2	2.5	2.6	3	3.7	3.8	3.9

Показатели (таблица 1):

1.Готовая продукция

1.1.Прогнозируемый объем продаж, ед.

1.2.Цена реализации единицы продукции, грн

1.3.Необходимый запас на конец планового периода, ед

1.4.Запасы на начало планового периода, ед.

2.Основные материалы

2.1.Запасы на начало планового периода, ед.

2.2.Необходимые запасы на конец планового периода, ед.

3.Нормативы расходов основных материалов и рабочего времени на изделие

3.1.Материала Х на ед.

3.2.Материала Y на ед.

3.3.Труд основных производственных рабочих, час

Таблица 2. Информация из отчетного года

АКТИВ
1. Основной капитал, грн:
а) Земля	42500
б) Здание и оборудование	323000
в) минус амортизация	63750
Итого	301750
2. Оборотный капитал, грн:
Запасы: годовая продукция	24769
Сырье	47300
Дебиторская задолженность	72250
Касса	8500
Итого	152819
Итого актив	454569
ПАССИВ
3. Собственный капитал:
30000 обычных акций по 10 грн каждая	300000
Резервы	92369
Итого	392369
4. Кредиторская задолженность:
- краткосрочные обязательства	62200
Итого	62200
Итого пассив	454569

323000-63750=259250

Дополнительная информация из отчета:

Таблица 3. Нормативы расхода материала и рабочего времени на производство продукции

Виды материалов	Изделия
	“Альфа”	“Омега”
Материал X, на ед.	10	8
Материал Y, на ед.	5	9
Труд основных производственных рабочих, час	9	15

Накладные расходы возмещаются на базе показателя рабочего времени основных производственных рабочих.

Имеется следующая информация для планируемого года.

Таблица 4. Готовая продукция

Показатели	Изделия
	“Альфа”	“Омега”
1. Прогнозируемый объем продаж, ед.	8000	1540
2. Цена реализации единицы продукции, грн.	106	142
3. Необходимый запас на конец планового периода, ед.	1860	85
4. Запасы на начало планового периода, ед.	165	85

Таблица 5. Основные материалы.

Показатели	Материалы
	X	Y
1. Запасы на начало планового периода, ед.	8500	8000
2. Необходимые запасы на конец планового периода, ед..	10000	1620

Таблица 6. Стоимость материалов и труда основных рабочих.

1. Материал X, грн/ед.	1,8
2. Материал Y, грн/ед.	4,0
3. Труд основных производственных рабочих, грн/час	3

Таблица 7. Сметные ставки распределения накладных расходов в грн. (на час труда основных производственных рабочих)

Показатели	Цех 1	Цех 2
1. Вспомогательные материалы	0,30	0,20
2. Труд вспомогательных рабочих	0,30	0,30
3. Энергия (переменная часть)	0,15	0,10
4. Ремонт и техобслуживание (переменная часть)	0,05	0,10
Сметные постоянные накладные расходы:
5. Амортизация	25000	20000
6. Контроль	25000	10000
7. Энергия (постоянная часть)	10000	500
8. Ремонт и техобслуживание (постоянная часть)	11400	799

Оценка непроизводственных накладных расходов.

Зарплата:

администрация - 7000

отдел сбыта - 18500

комиссионные - 5000

транспортные расходы (отдел сбыта) - 5500

реклама - 20000

Канцтовары и др. - 1000

прочие (офис)- 2000

ИТОГО - 69000

Таблица 8. Движение денежной наличности по смете.

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1. Поступление от потребителей за продукцию	250000	300000	280000	246250
2. Платежи: -материалы -зарплата -другие расходы	100000 100000 30000	120000 110000 25000	110000 120000 18004	136996 161547 3409

Эту таблицу, конечно, надо в годовом плане разбить помесячно. Для упрощения делятся поквартально.

II. Разработка годового плана (сметы)

1. Программа сбыта на планируемый год

Таблица 9

Изделия	Продается, ед.	Цена реализации за ед., грн.	Совокупный доход
“Альфа”	8000	106	848000
“Омега”	1540	142	218680
ИТОГО	1066680

Фактическая общая программа сбыта должна быть подкреплена подробными вспомогательными программами сбыта и анализом по сферам ответственности (сбытовым территориям и анализом продажи каждого изделия по месяцам). Для упрощения здесь рассмотрим программу сбыта по кварталам.

Таблица 10

	“Альфа”	“Омега”
	Количество	Стоимость	Количество	Стоимость
I кв.	2000	212000	300	42600
II кв.	2000	212000	440	62480
III кв.	2000	212000	500	71000
IV кв.	2000	212000	300	42600
ИТОГО	8000	848000	1540	218680

Подробный анализ предполагает, что сбыт, распространяется между сбытовыми территориями.

Таблица 11

Территории	“Альфа”, ед.	Ст-сть	“Омега”, ед.	Ст-сть
Север	2500	265000	440	62480
Восток	2000	212000	200	28400
Юг	1500	159000	600	85200
Запад	2000	212000	300	42600
ИТОГО	8000	848000	1540	218680

2. Производственная программа и плановый уровень запасов

Производственная программа формируется только в количественных показателях и входит в сферу руководства по производству. Целью программы является обеспечение объема производства, достаточного для удовлетворения покупательского спроса и создание экономически целесообразного уровня запасов.

Таблица 12. Годовая производственная программа.

Показатели	Цех 1	Цех 2
	“Альфа”	“Омега”
1. Изделия к реализации, ед.	8000	1540
2. Планируемый запас на конец периода	+ 1860	+ 85
3. Всего на продажу и запасы	9860	1625
4. Минус планируемый запас на начало периода	- 165	- 85
5. Производство изделий	9695	1540

Таблица 13. Данные об общем объеме производства для каждого цеха должна быть проанализирована по месяцам.

Объем производства	Цех 1	Цех 2
	“Альфа”	“Омега”
I кв.	2423	385
II кв.	2423	385
III кв.	2423	385
IV кв.	2426	385
ИТОГО	9695	1540

Здесь для упрощения программа производства разбита поквартально. Годовая программа разбивается исходя из годового, месячного фонда рабочих дней и часов.

3. Смета использования основных материалов

Оценку материалов, которые требуются для выполнения производственной программы, должны подготовить службы цехов 1 и 2. Смета использования материалов на год составляется по форме табл. 14.

Таблица 14.

Материал	Цех 1.	Цех 2.	Всего
	Кол-во, ед.	Цена за ед. грн.	Итого	Кол-во ед.	Цена за ед. грн.	Итого	Итого ед.	Цена за ед. грн.	Всего грн.
X	969510= 96950	1,80	174510	1540 8= 12320	1,80	22176	109270	1,80	196686
Y	96955= 48475	4,00	193900	15409= 13860	4,00	55440	62335	4,00	249340
ВСЕГО		368410			77616			446026

Оценка материалов и сметы должны быть подробно разбиты помесячно и поквартально в соответствии с месячными и квартальными объемами производства.

4. Смета затрат на приобретение основных материалов

За составление сметы затрат на приобретение основных и вспомогательных материалов отвечает служба снабжения, так как она именно несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства с учетом запланированных цен и запланированного уровня запасов. Годовая смета затрат на приобретение основных материалов приведена в таблице 15.

Таблица 15. Годовая смета затрат на приобретение основных материалов.

Показатели	Материал	итого
	X	Y
1. Количество, необходимое для удовлетворения потребностей производства по годовой смете использования материалов, ед.	109270	62335
2. Планируемый запас на конец периода, ед.	+10000	+1620
3. Минус планируемый запас на начало периода, ед.	-8500	-8000
4. Итого приобрести, ед.	110770	55955
5. Планируемая цена приобретения единицы, грн.	1,80	4,00
6. Итог расходов на закупку, грн.	199386	223820	423206

Для детального планирования и управления, годовую смету затрат на приобретение материалов необходимо проанализировать помесячно и поквартально, отдельно по цехам и в целом.

5. Смета по труду основных производственных рабочих

Ответственность за составление сметы лежит на функциональной службе производства (цех 1 и 2), которая должна подготовить для обоих цехов расчеты затрат рабочего времени, необходимое для удовлетворения потребности производства. Если, на предприятии существует квалификационное разделение труда, то такие виды труда должны быть указаны отдельно. Сметные почасовые нормы определяет отдел труда.

Смета по труду основных производственных рабочих приведена в таблице 16.

Таблица 16. Годовая смета по труду основных производственных рабочих.

Показатели	Цех 1.	Цех 2.	всего
1. Запланированное производство, ед.	9695	1540
2. Время на изготовление ед. продукции, час	10	15
3. Общее запланированное время, час.	96950	23100	120050
4. Плановые ставки почасовой зарплаты, грн.	3	3
5. Итого на зарплату, грн.	290850	69300	360150

Эту годовую смету необходимо разбить помесячно или поквартально, в соответствии с месячным, квартальным объемом производства и рабочим фондом времени. финансовый план безубыточность

6. Смета общефирменных накладных расходов

За составление сметы общефирменных накладных расходов отвечает соответствующая общефирменная экономическая служба (отдел труда, плановый отдел). Совместно с производственными подразделениями. Общая сумма накладных расходов в смете будет зависеть от динамики расходов по отдельным статьям в отношении к прогнозируемому уровню производства. Накладные расходы необходимо анализировать с тем, чтобы выяснить, управляемы они или нет, и установить контроль. Сметные (плановые) затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения планового труда основных производственных рабочих по каждому цеху на плановую почасовую ставку распределение переменных накладных расходов. В предположении, что все переменные накладные расходы относятся по отношению к труду основных производственных рабочих (к производственной площади к объему маш.-часов, к количеству продукции и т.п.). Смета приведена в таблице 17.

Таблица 17. Годовая смета общефирменных расходов

Показатели	Ставка распределения накладных расходов на 1 час работы основных производственных рабочих, грн.	Накладные расходы, грн.	всего
	Цех 1	Цех 2	Цех 1	Цех 2
1. Контролируемые (переменные) накладные расходы: а) вспомогательные материалы б) труд вспомог. рабочих. в) энергия (переменная часть) г) ремонт и техобслуживание (переменная часть)	0,30 0,30 0,15 0,05	0,20 0,30 0,10 0,10	77560 29085 29085 14542,5 4847,5	16170 4620 6930 2310 2310	93730
2. Неконтролируемые (постоянные) накладные расходы: а) амортизация б) контроль в) энергия (постоянная часть) г) ремонт и техобслуживание (постоянная часть)			71400 25000 25000 10000 11400	31299 20000 10000 500 799	102699
3. Совокупные накладные расходы			148960	47469	196429
4. Ставка накладных расходов			1,541	2,052

96950 час. - затраты времени основных производственных рабочих цеха 1.

23100 час - затраты времени основных производственных рабочих цеха 2.

148960/96950 = 1,54 грн - на час труда в цехе №1.

47469/23100 = 2,05 грн - на час труда в цехе №2.

Здесь в общефирменных постоянных накладных расходах не учтены затраты отдела сбыта и администрации. Это сделано, чтобы показать, как разрабатывать смету накладных расходов каждого отдела (функциональных служб).

7. Смета отдела сбыта и администрации

Смета отдела сбыта и администрации объединены здесь в одну для упрощения примера. На практике сметы должны составляться отдельно для каждого функционально-организационного подразделения (сбыт, снабжение, транспорт и т.д.).

Таблица 18. Годовая смета сбыта и администрации

1. Отдел сбыта: -жалование -комиссионные -транспортные -реклама Итого:	18500 15000 5500 20000	59000
Администрация: -жалование -канцелярские расходы -прочие расходы Итого: ВСЕГО	7000 1000 2000	10000 69000

Если в службе сбыта занимаются производственными операциями (упаковка, маркировка и т.д.), то очевидно, что возникнут переменные и постоянные производственные затраты и затраты на труд рабочих.

На практике по всем функциональным сферам деятельности планируются в начале трудовые ресурсы, управленческий и инженерно-технический персонал с соответствующими размерами месячных окладов и дополнительными затратами. Имея штатное расписание персонала во всех функциональных службах, не составляет большого труда разработать смету затрат.

8. Смета производственных подразделений

Для контроля за уровнем издержек смета по труду основных производственных рабочих, смета использования материалов (оборудования) и смета общефирменных расходов объединяются в сметы цехов (подразделений). Эти сметы должны быть разбиты на месячные сметы. Фактические месячные затраты сравниваются с плановыми по каждой статье затрат. К такому сравнению прибегают для того, чтобы судить об эффективности деятельности руководства подразделений по контролю затрат, за которые они ответственны, но самое главное, установить причины положительных и негативных отклонений.

Таблица 19. Годовая производственная смета.

Показатели	Цех 1. Альфа	Цех 2. Омега	Общее всего	итого
	статьи	смета	статьи	смета	альфа	омега
1. Труд основных производственных рабочих (табл. 16.)		290850		69300
2. Основные материалы (табл. 14.): материал X материал Y	174510 193900	368410	22176 55440	77616
3. Контролируемые накладные расходы (табл. 17.): - вспомогательные материалы - труд вспомогательных рабочих - энергия (переменная часть) - ремонт оборудования (перем. часть)	29085 29085 14542,5 4847,5	77560	4620 6930 2310 2310	16170
4. Итого переменные затраты		736820		163086	899906
5. Неконтролируемые накладные расходы (табл. 1.7) - амортизация - контроль - энергия - ремонт и техобслуживание (пост. часть)	25000 25000 10000 11400	71400	20000 10000 500 799	31299	127224	44475	171699
6. Сбыт и администрация		55824		13176
7. Совокупные затраты		864044		207561	1071605
8. Маржинальная себестоимость		76,00		105,9
9. Общефирменная себестоимость		89,12		134,78

Совокупные затраты включают в себя производственные (переменные затраты, неконтролируемые накладные затраты) и непроизводственные затраты (сбыт и администрация)

Маржинальная себестоимость определяется как отношение переменных затрат к объему производства.

Общефирменная себестоимость определяется как отношение совокупных затрат к объему производства.

Для анализа безубыточности и безопасности продуктов составим следующую таблицу исходных данных.

Таблица 20

Продукт	Объем пр-ва, ед.	Цена ед., грн.	Пер. затраты грн/ед.	Марж. прибыль, грн/ед.	ТБ в ед.	Коэф. выручки, %.	Пост. затраты	ТБ грн.
“Альфа”	9695	106	76	30	4240,8	0,28	127224	449524,8
“ Омега”	1540	142	105,9	36,1	1231,99	0,25	44475	174942,58
По фирме		1246350	899906	346444		0,28	171699	613210,71
		Выручка	Перем. затраты	Марж. прибыль

В таблице получены цифры следующим образом:

ТБ = Пост. затраты / (цена - переменные затраты); гр.8 / (гр3-гр.4) - точка безубыточности.

Кв = МП / выручка; гр.5 / гр.3 - коэффициент выручки.

ТБ (С)= Пост. затраты / Кв; гр.8 / гр.7 - точка безубыточности в стоимостном выражении.

Таблица 21. Зона безопасности

Прод.	Объем пр-ва, ед.	Пер. затраты грн.	Пост. затраты, грн.	Выручка, грн.	ТБ, в ед.	ТБ, грн.	ЗБ, ед.	ЗБ, %.
Альфа	9695	736820	127224	1027670	4240,8	449524,8	5454,2	56
Омега	1540	163086	44475	218680	1231,99	174942,58	308,01	20
По фирме		899906	171699	1246350		613210,71		50,7

Зона безопасности рассчитывается:

ЗБ = объем ожидаемой реализации - объем безубыточной реализации

объем ожидаемой реализации

Графики безубыточности и зоны безопасности



Определение зоны безопасности

1.Продукт “Альфа”:

9695 - 4240,8 = 5454,2 ед.

(9695- 4240,8)/ 9695100 % = 56%.

(1027670 - 449524,8)/ 1027670100 % = 56 %.

При уменьшении производства на 56 %, прибыль составит ноль грн, отсюда операционный рычаг по объему производства

По объему производства.

ОП = 100 % / 56 % = 1,79 %

На один процент снижения объема производства прибыль снижается на 1,79 %.

Ценовая эластичность.

ожидаемая выручка - ожидаемые совокупные издержки

ожидаемая выручка

т.е. (1027670 - 864044)/ 1027670100 % = 15,92 %.

При снижении выручки на 15,92 % прибыль составит ноль. Отсюда операционный рычаг:

ОП = 100 % / 15,92 % = 6,28 %.

Это значит при снижении выручки на 1 %, прибыль снижается на 6,28 %.

Производство продукта находится в зоне нормального риска (404850). Но зато при повышении цены на 1 %, прибыль увеличится на 6,28 %.

2.Продукт “Омега”:

1540 - 1231,99 = 308 ед.

(1540 - 1231,99) / 1540100 % = 20 %.

(218680 - 174942,58) / 218680100 % = 20 %.

Ценовая эластичность: (218680 - 207561) / 218680 = 5 %.

При снижении цены на 5 % прибыль снижается на 100 %. Отсюда операционный рычаг по цене:

ОП = 100 % / 5 % = 20 %

Таким образом, производство продукта находится в зоне высокого уровня риска (01930)

3.Для фирмы в целом:

1246350 - 613210,71 = 633139,29 грн.

(1246350 - 613210,71) / 1246350 100 % = 50,7 %.

ОП = 100 % / 50,7 % = 1,97 %

(1246350 - 613210,71) / 1246350 = 633139,29 / 1246350 = 50,7 %

ОП = 100 % / 50,7 %% = 1,97 %

Выводы: снижение выручки на 1 % снизит прибыль на 1,97 % или снижение выручки на 50,7 % снизит прибыль на 100 %. Фирма находится в зоне (404250) нормального риска

9. Кассовая консолидированная смета

Планирование кассовой консолидированной сметы производится с целью обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент (ликвидность) отвечающую уровню операций по различным сметам. Ввиду того, что планирование наличных средств подвержено неопределенности, необходимо предусматривать суммы, несколько превышающие минимальный объем средств, допуская некоторые пределы погрешности планирования. Кассовая смета помогает фирме избежать появления недостатка наличных средств и чрезмерного избытка, превышающего ее потребности.

Кассовая консолидированная смета должна разрабатываться помесячно, а то и понедельно. Для нашего примера (для упрощения) приведена поквартальная смета.

Таблица 22. Кассовая консолидированная смета.

Показатели	Месяцы, кварталы.	итого
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1. Начальное сальдо	8500	28500	73500	105496	8500
2. Поступления от дебиторов	250000	300000	280000	246250	1076250
	258500	328500	353500	351746	1084750
3. Платежи: - на материалы - зарплата - другие расходы	100000 100000 30000	120000 110000 25000	110000 120000 18004	136996 101547 3409	466996 491547 76413
	230000	255000	248004	301952	1034956
4. Конечное сальдо	28500	73500	105496	49794	49794

10. Совокупная финансовая смета

Когда все сметы разработаны, плановый счет прибылей и убытков и баланс, обеспечивают общую картину эффективности деятельности предприятия на плановый период.

Таблица 23. Плановый счет прибылей и убытков на 31.12 20ХХ года.

п\п	Показатели.	Затраты	Доходы
1	Реализация (табл. 9)		1066680
2	Запасы сырья на начало периода (из баланса на начало планируемого периода.)	47300
3	Закупки (табл. 15)	423206
	Итого	470506
4	Минус запасы на конец периода (табл. 15)	24480
5	Стоимость потребленного сырья	446026
6	Труд основных производственных рабочих (табл. 16)	360150
7	Общефирменные накладные расходы (табл. 17)	196429
8	Совокупные производственные расходы. (5+ 6+7)	1002605
9	Плюс запас готовой продукции на начало периода (из баланса)	23611,5
10	Минус запас готовой продукции на конец периода.	156669
11	Себестоимость реализованной продукции	869547,5
12	Валовая прибыль		197132,5
13	Реализационные и административные расходы (табл. 18)	69000
14	Планируемая прибыль от производственной деятельности за год:		128132,5
1 (из таблицы 15) 100001,80 + 16204 = 24480 2.(из таблицы 4) 16578,54 + 85125,44 = 23611,5 3 (из таблицы 4) 186078,54 + 85125,44 = 156669
4 Производственная себестоимость ед. продукции.	“Альфа”	“Омега”
1. Основные материалы (табл. 3 и 6) материал X материал Y 2. Труд основных производственных рабочих 3. Накладные расходы: Цеха 1. Цеха 2. Себестоимость	101,8=18 54= 20 93=27 91,5=13,5 78,5	81,8=14,4 94= 36 153= 45 152=30 125,40

Таблица 24. БАЛАНС на 31.12.20…г.

Показатели	Значения, грн.
АКТИВ 1. ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ: Земля (из баланса отчетного года) Здания и оборудование 259250-45000 (табл. 17)	42500 214250
Итого	256750
2. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ: Запасы сырья (табл. 23) Запасы готовой продукции (табл. 23) Дебиторы 1 (72250 + 1066680 - 1076250) Касса 2	24480 156669 62680 49794
Итого	293623
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ИТОГО АКТИВ)	550373
ПАССИВ 3. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ: 30000 обычных акций по 10 грн. резервы счет прибылей и убытков	300000 70125,5 128132,5
Итого	498258
4. Краткосрочные обязательства: кредиторы 3	52115
Итого	52115
ВАЛЮТА БАЛАНСА (ИТОГО ПАССИВ)	550373

¹ Дебиторы:

72250 (начальное сальдо по балансу отчетного года) + 1066680 (объем продаж табл. 9) - 1076250 (наличные средства табл. 22) = 62680 (табл. 1)

² Касса:

(по табл. 22) конечное сальдо по кассовой консолидированной смете.

³ Краткосрочные обязательства:

62200 (начальное сальдо) + 423206 (закупки) + 33705 (всп. мат. табл.17) - 466996 (наличные средства табл. 22) = 52115.

Резервы рассчитываются исходя из условия равенства итогов актива и пассива: из итога актива (валюты баланса) вычитаются все значения статей пассива за исключением резервов.

Резервы: 550373-52115-300000-128132,5=70125,5

Рентабельность определим по формуле:

Рент.=прибыль/общефирменная себестоимость*100%=

=(цена реал. ед. продукции - общефирм. с/с)/общефирм. с/с*100%

Рентабельность Альфа = (106-89,12)/89,12*100%=18,9%

Рентабельность Омега = (142-134,78)/134,78*100=7,22/134,78*100= 5,35%

Цех №1 по производству продукции более рентабельнее для предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ точки безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

Можно сделать вывод из полученных результатов, что при уменьшении производства продукта «Альфа» на 56 %, прибыль составит ноль грн, отсюда операционный рычаг по объему производства. Производство продукта находится в зоне нормального риска (404850). Но зато при повышении цены на 1 %, прибыль увеличится на 6,28 %. При снижении цены продукта «Омега» на 5 % прибыль снижается на 100 %. Отсюда операционный рычаг по цене. Таким образом, производство продукта находится в зоне высокого уровня риска (01930). В целом для фирмы: снижение выручки на 1 % снизит прибыль на 1,97 % или снижение выручки на 50,7 % снизит прибыль на 100 %. Фирма находится в зоне (404250) нормального риска.

Производство продуктов Альфа является для предприятия более выгодным. Следует делать акцент на производстве продукта Альфа. Продукт Альфа приносит намного больше прибыли для предприятия, в отличии от продукта Омега. Продукт Омега принес очень маленькую прибыль. Я рекомендую предприятию увеличить изготовление продукта Омега, если есть спрос на рынке для увеличения прибыли.

список использованной ЛИТЕРАТУРЫ

1. Афонин И.В. Управление развитием предприятия: Стратегический менеджмент, инновации, инвестиции, цены: Учебное пособие / И.В. Афонин. - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2002. - 380 с.

2. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник / М.И. Бухалков. - М.: Инфра-М, 1999. - 392 с.

3. Ефремов В.С. Стратегическое планирование в бизнес-системах / В.С. Ефремов. - М.: Финпресс, 2001. - 240 с.

4. Звягивцев Ю.Е. Оперативное планирование и организация ритмичной работы на промышленных предприятиях / Ю.Е. Звягивцев. - К.: Техника, 1990. - 159 с.

5. Ильин А.И. Планирование на предприятии / А.И. Ильин. - Минск: Новое знание, 2002. - 635 с.

6. Обеспечение материальными ресурсами и коммерческая деятельность предприятия / Под ред. Ф.П. Весилюнина. - Минск: Высшая школа, 1991. - 270 с.

7. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства: Підручник / О.О. Орлов. - К.: Скарби, 2002. - 336 с.

8. Осипова Л.В. Основы коммерческой деятельности / Л.В. Осипова, И.М. Синяева. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 228 с.

9. Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства. - К.: Каравела, 2005. - 312 с.

10. Турило А.М. Управління витратами підприємства: Навч. посібник / А.М. Турило, Ю.Б. Кравчук, А.А. Турило. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 120 с.

11. Тян Р.Б. Планирование деятельности предприятия / Р.Б. Тян. - К.: МАУП, 1998. - 156 с.

12. Тян Р.Б. Планирование и контроль деятельности предприятия / Р.Б. Тян, В.А. Ткаченко. - Днепропетровск: Наука и образование, 2003. - 300 с.

13. Управління виробничою інфраструктурою: Навч. посібник / За ред. Бєлова М.А. - К.: КНЕУ, 1997. - 207 с.

14. Цал-Цалко Ю.С. Витрати підприємства: Навч. посібник. - Житомир: ЖІТІ, 2002. - 647 с.м

Размещено на Allbest.ru

...