Доходы: методы и способы их определения, источики финансирования

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

В России происходят глубокие экономические преобразования, что не может сказаться на работе основного субъекта рыночной экономики - предприятия. С переходом на рыночные отношения повышается самостоятельность предприятия, а также их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастают значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, а также повышение их конкурентоспособности. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе. Максимизация прибыли, и повышение эффективности производства является главной целью предприятия в рыночных условиях, условиях самоокупаемости и самофинансирования предприятий. Достижение высоких результатов деятельности предприятия невозможно без эффективного управления затратами на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции представляют собой совокупность выраженных в денежной форме расходов предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Они обеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции.

В состав затрат включаются сырьевые, материальные и трудовые ресурсы.

Кроме затрат на производство организация несет определенные затраты, связанные с реализацией продукции (расходы на упаковку, транспортировку продукции и др.).

По экономическому содержанию они выражают затраты общества, поскольку производство ведется в интересах общества, а продукция производится как непосредственно общественный продукт.

Затраты различны по составу и структуре в зависимости от отраслевой принадлежности предприятий, следовательно различны и источники финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Тем самым актуально изучить направление финансирования затрат на производство и реализацию продукции.

Целью данной работы является раскрытие понятия доходов, рассмотрение их классификации, методов и способов их определения, источников финансирования.

1. Состав и классификация затрат на производство и реализацию продукции

Существует обширная классификация затрат.

По функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на:

· снабженческо-заготовительные;

· производственные;

· коммерческо-сбытовые;

· организационно-управленческие.

Деление затрат по функциям деятельности позволяет в планировании и учете определять величину затрат в разрезе подразделений каждой сферы, что является одним из важных условий организации внутрихозяйственного расчета. Непосредственное управление и контроль за хозрасчетной деятельностью этих подразделений осуществляется путем учета и обобщения затрат по местам их возникновения (центрам затрат) и центрам ответственности.

По экономической роли в процессе производства продукции затраты подразделяются на основные и накладные.

Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и др.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из комплексных общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Величина этих расходов зависит от структуры управления подразделениями, цехами и предприятиями.

По способу включения в себестоимость продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть, на основании данных первичных документов, прямо и непосредственно отнесены на ее себестоимость. Это расходы сырья и основных материалов, заработная плата рабочих и др.

Косвенные затраты связаны с выпуском нескольких видов продукции, например, затраты по управлению и обслуживанию производства. Они включаются в себестоимость конкретных изделий с помощью специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения обуславливается особенностями организации и технологии производства и устанавливается отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

По составу затраты подразделяются на одноэлементные и комплексные.

Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента,- материалы, заработная плата, амортизация и др. Эти затраты независимо от их места возникновения и целевого назначения не делятся на различные компоненты.

Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные затраты.

Учет по видам затрат классифицирует и оценивает ресурсы, использованные в процессе производства и реализации продукции. По данному признаку затраты классифицируют по статьям калькуляции и экономическим элементам.

Установлен единый для всех предприятий перечень экономически однородных элементов затрат:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных фондов;

· прочие затраты.

По месту возникновения затраты группируются и учитываются по производствам, цехам, участкам, отделам и другим структурным подразделениям предприятия, т.е. по центрам ответственности. Такая группировка затрат позволяет организовать внутренний хозрасчет и определить производственную себестоимость продукции. Учет по центрам ответственности «привязывает» учет затрат к организационной структуре предприятия или организации.

Завершающим этапом является группировка и учет по носителям затрат, т.е. продукции, работам, услугам с целью определения их себестоимости.

Для определения и оценки себестоимости продукции целесообразно увязать учет затрат по видам и местам возникновения с учетом затрат по их носителям: видам продукции, работ, услуг.

Для достижения желаемых результатов необходимо пользоваться информацией о затратах, используя различные методы их группировки и обобщения.

В этих условиях важное значение имеет группировка затрат по отношению к объему производства. По данному признаку затраты подразделяются на постоянные и переменные.

Экономические элементы затрат и калькуляционные статьи расходов существенно отличаются по своему содержанию. В то время как в одном экономическом элементе собран весь объем данного вида затрат, эти затраты в зависимости от их назначения и роли в производстве продукции отражаются в различных статьях калькуляции.

2. Расходы организации, понятие и классификация

Понятие и виды расходов определены положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №33н.

Расход - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала данной организации, за исключением уменьшения вкладов по решению учредителей (собственников имущества).

Расходы организации подразделяются на:

- расходы от обычных видов деятельности;

- прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам деятельности считаются также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.

Прочими расходами являются:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества).

3. Источники финансирования авансированных затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты, связанные с производством и реализацией продукции, промышленные предприятия производят значительно раньше их возмещения из выручки за реализованную продукцию. В связи с этим у предприятия возникает потребность в средствах на покупку необходимых видов сырья, основных и вспомогательных материалов, полуфабрикатов, топлива, на оплату труда работников предприятия и ряд других расходов на производство, и реализацию продукции.

Вследствие того, что процесс производства совершается в определенной технологической последовательности, когда непрерывно проходят стадии приобретения сырья и подготовки его к производству - превращение сырья в полуфабрикаты, затем в незавершенное производство и наконец, в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает у предприятия одновременно. Взамен ранее купленного сырья и израсходованного на изготовление полуфабрикатов предприятию необходимо приобрести новую партию сырья; запас полуфабрикатов, использованный на незавершенное производство, необходимо пополнить за счет новой партии сырья. В то же время незавершенное производство по мере выхода готовой продукции пополняется путем использования полуфабрикатов, а запасы готовой продукции на складе предприятия в ходе ее реализации восполняются за счет незавершенного производства. В результате такой последовательности и непрерывности процесса производства средства, вложенные в эти затраты, переходят из одной стадии в другую, совершают кругооборот. После завершения кругооборота они, как правило, полностью возмещаются предприятию из выручки от реализации продукции. Следовательно, они не расходуются безвозвратно, а лишь авансируются, постоянно находясь в обороте предприятия. В связи с этим каждое хозрасчетное предприятие для нормального осуществления своей хозяйственной деятельности должно располагать определенной суммой таких средств. В условиях перехода к рыночным отношениям создаваемые предприятия наделяются для этих целей необходимыми средствами за счет собственных источников и привлеченных средств в виде кредитов, выпуска ценных бумаг и займов. Основой для определения нужной суммы собственных оборотных средств являются объем производства, сметы затрат на производство, длительность производственного цикла и условия заготовки и приобретения сырья, топлива и других необходимых материалов.

В последующие годы деятельности предприятия необходимый прирост оборотных средств покрывается за счет его собственных ресурсов и кредитов банка.

4. Планирование расходов организации

Планирование - один из основных компонентов системы внутрифирменного и управления на базе концепции, определяющей общие цели фирмы, приоритеты в распределении ресурсов, главные направления развития инвестиционной деятельности. Планирование - это непрерывный итерационный процесс, техническую основу которого составляют современные программные продукты (пакеты прикладных программ), предназначенные для разработки бизнес-плана развития фирмы и осуществления мониторинга ее производственно-хозяйственной и сбытовой деятельности.

Планирование расходов на предприятии - это точное предвидение и программирование на перспективу хода производственного процесса и его результатов по этапам. В плане с учетом специализации и кооперации труда устанавливается по датам четкое задание на выполнение конкретного вида и объема работ и расходование ресурсов по каждому цеху, отделу, бригаде и рабочему. В плане предусмотрена последовательность выполнения связанных между собой работ.

План всегда устремлен в будущее. С его помощью на перспективу распределяются имеющиеся ресурсы (материальные, трудовые, финансовые и природные). Для разработки плана специалистам по планированию требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, то есть в основном внешней информации, в органы планирования поступает большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ относится к предплановой работе специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как и разработка самого плана.

Составление плана расходов предприятия начинается с подготовки проекта отдельных его частей: плана производства и реализации продукции; плана материально-технического обеспечения; плана по кадрам и заработной плате; перспективного плана по новой технике и капитальным вложениям; финансового плана.

5. Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Операционный анализ деятельности предприятия.

Затраты на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости. Под себестоимостью продукции (работ, услуг), следует понимать стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, (работ, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.

Операционный анализ - это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между затратами и доходами при разных объемах производства. Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объёма реализации. Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия.

Цель работы:

1. Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции по элементам расходов и по статьям себестоимости.

2. Рассмотреть и проанализировать структуру затрат по статьям себестоимости и по видам затрат.

3. Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов и процедуру расчета показателей эффективности производственно-коммерческой деятельности.

4. Рассмотреть этапы проведения операционного анализа деятельности предприятия.

Этапы выполнения работы:

1. Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости и возможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.

2. Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.

3. Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.

4. Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее структуру и вид производства.

5. Проанализировать взаимосвязь между объемом продаж, затратами (постоянными и переменными) и прибылью. Рассчитать основные показатели операционного анализа и сделать соответствующие выводы.

6. Рассчитать основные показатели эффективности финансово-экономической деятельности и сделать соответствующие полученным результатам выводы.

Исходные данные:

Предприятие (мини-завод) по производству лакокрасочной продукции (ЛКП) организует дополнительный выпуск продукции на имеющихся площадях.

Плановый объем выпуска 1800 т ЛКП в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3575000 руб. Срок службы - 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820000 руб. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470000 руб. Срок службы 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены. Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.

Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных:

Технологическая электроэнергия. Потребляют электроэнергию:

- дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;

- 2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;

- 3 смесителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,84 руб.

Таблица 1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ п\п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 т	Цена единицы	Затраты
				на 1 т	на объем (1 800т)
		Кг\л	руб.	руб.	тыс. руб.
1	Лак ПФ - 060	650	80,60
2	Диоксид титана	30	65,50
3	Мел	100	39,42
4	Пигмент	2	150,20
5	Белила цинковые	136	40,50
6	Уайт-спирит	70	69,50
7	Сиккатив	13	73,00
8	Шарики (бисер)	расходуются в течение месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол. курс 31 руб.
Итого материальных затрат	Х	Х

Материальные затраты в среднем в месяц составляют:

- по обслуживанию оборудования - 12000 руб.;

- производственных помещений цеха - 25000 руб.;

- затраты на горюче-смазочные материалы составляют в месяц - 4500 руб.

- управленческих нужд - 14000 руб.

Затраты на оплату труда:

Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:

- 9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 руб., страховые взносы - 30%.

Для обслуживания производства требуется:

- 2 мастера с месячным окладом 20000 руб.;

- 2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17000 руб.;

- 4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17000 руб.;

- шофер с месячным окладом 15000 руб.

Руководящий состав действующего предприятия:

Директор, главный инженер, главный бухгалтер - 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30000 руб.

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются ежемесячные расходы на рекламу в сумме 15000 руб., ежемесячные коммерческие расходы в сумме - 14000 руб., затраты на Интернет, связь составляют - 7000 руб. в мес.

В таблице 2 приводится схема расчета затрат на тару.

Таблица 2. Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, т	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1. В мелкой таре: - по 12 кг - по 5 кг	360 340		50 36
2. В бочках: - по 200 кг - по 100 кг - по 20 кг	400 400 100		220 140 60
3. В разлив	200		-
Итого	1800	Х	Х

Затраты на технику безопасности в месяц составляют 15000 руб.

Затраты на планово-предупредительные ремонты составляют 60 тыс. руб. в год.

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:

- НДС - 18%;

- норма прибыли - 14%.

Результаты расчетов необходимо свести в таблицу 3.

Таблица 3. Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ п\п	Наименование показателей	Значения
		На 1 т ЛКП	Структура себестоимости, %	Групповой признак классификации затрат	На весь объем (800т)
		руб.			тыс. руб.
1.	Сырье и основные материалы
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих
3.	Страховые взносы
4.	Технологическая энергия
5.	Общепроизводственные затраты
6.	Управленческие расходы
7.	Коммерческие расходы
8.	Всего затрат на производство и реализацию	х	х	х
9.	Полная себестоимость			х	х
10.	Прибыль		х	х	х
11.	Цена		х	х	х
12.	Объем продаж	х	х	х
13.	НДС		х	х
14.	Цена с НДС		х	х	х
15.	Объем продаж с НДС	х	х	х

Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции представленной табл. 4.

Таблица 4. Смета затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам (видам) затрат

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	Структура элементов, %
1	Материальные затраты
2	Затраты на оплату труда персонала
3	Страховые взносы
4	Амортизационные отчисления
5	Прочие затраты
Итого затрат на производство и реализацию		100%

Операционный анализ предполагает обязательный расчет следующих показателей:

1. Порог рентабельности в натуральных единицах:

где ПР - порог рентабельности в натуральных единицах,

З пост. - затраты постоянные на объем деятельности за период,

Цi - цена единицы продукции,

З пер.i - затраты переменные на единицу продукции,

МДi - маржинальный доход на единицу продукции.

2. Порог рентабельности в стоимостных единицах:

З пост:

ПР (в ден. ед.) = МП / ЧВП

где МП - маржинальная прибыль,

ЧВП - объем продаж.

3. Эффект операционного рычага:

,

где, а (о) - значение базового периода

4. Запас финансовой прочности:

зфп = чвп - пР, (ден. ед,),

* 100%

Прогнозный анализ результативности деятельности проведем по следующим формулам:

1. Рентабельность продаж по чистой прибыли:

Чистая прибыль

Рпр = Чистая выручка от продажи ТПРУ * 100%;

2. Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

Решение:

1. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов:

Таблица 5. Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

№ п\п	Наименование материалов	Нормы расхода на 1 тн	Цена единицы	Затраты
				на 1 тн	на объем
	Единица измерения	Кг\л	руб.	руб.	тыс. руб.
1.	Лак ПФ - 060	650	80,60	52390	94302
2.	Диоксид титана	30	65,50	1965	3537
3.	Мел	100	39,42	3942	7095,6
4.	Пигмент	2	150,20	300,4	540,72
5.	Белила цинковые	136	40,50	5508	9914,4
6.	Уайт-спирит	70	69,50	4865	8757
7.	Сиккатив	13	73.00	949	1708,2
8.	Шарики (бисер)	расходуется в течение месяца в размере 25 кг в месяц	16,12 дол. курс 31 руб.	83,29	149,92
	Итого материальных затрат	-	-	70002,69	126004,84

Затраты на оплату труда основных рабочих:

9*17,5=157,5*12=1890 т руб.

1890/1,8=1050 т. руб. (на 1 тн. ЛКП)

3. Отчисления на социальные нужды:

1890*30%=567 т. руб.

567/1,8=315 т. руб. (на 1 тн ЛКП)

4. Технологическая энергия:

50/60*2=1,666 время в часах работы дисольвера в 2 смены.

дисольвер: 1,666*25*12*38*2,84=53960 руб.

турбомельницы: 12*25*12*34*2,84*2=695232 руб.

месители: 8*25*12*16*2,84*3=327168 руб.

Итого: 53960+695232+324168=1076360 руб.

5. Общепроизводственные затраты:

ОЗ = А_об + З_пл+ З_рук*0,4 + страховые выплаты _{на з/пл} + МЗ + Техника безопасности + ППР

1) Находим амортизацию (А):

N_А=1/Т*100%=1/7*100%=14,3%

А=3575*14,3%=510,714 т.р.

2) Зарплата обслуживающего производства составит:

Мастер: 20*2=40*12=480 т. р.

Экономист-менеджер: 17*2=34*12=408 т. р.

лаборанты: 17*4=68*12=816 т. р.

Шофер: 15*12=180 т. р.

Всего: 480+408+816+180=1884 т. р.

3) ЕСН: 1884*30%=565,2 т. р.

4) Руководящий состав: директор, гл. инженер, гл. бухгалтер

30*3*0,4*12=432 т. р.

5) ЕСН: 432*30%=129,6 т. р.

6) Материальные затраты: (12+25)*12=444 т. р.

7) Расходы на транспорт:

Амортизация транспортного средства:

N_A=1/Т*100%=1/5*100%=20%

А=470*20%=94 т. р.

8) Техника безопасности: 15*12=180 т. р.

9) ППР - 60тыс/год

ОПЗ = 510,714+1884+565,2+432+129,6+444+94+180+60 = 4299,51 тыс. руб.

6. Управленческие расходы:

Управленческие расходы = А_{площадей} + (З_рук*0,6%) + Страховые выплаты + реклама + МЗ + ГСМ + Интернет, связь_.

1) N_A=1/20*100%=5%

А_{площадей}=820*5%=41

2) Зарплата руководителей: 30*3*12*0,6=648 тыс. руб.

3) Страховые выплаты: 648*30%=194,4 тыс. руб.

4) Реклама: 15*12=180 тыс. руб.

5) ГСМ: 4,5*12=54 тыс. руб.

6) Интернет, связь: 7*12=84 тыс. руб.

7) Материальные затраты: 14*12= 168 тыс. руб.

УР= 41+648+194,4+180+168+54+84=1369,4 тыс. руб.

7.Коммерческие расходы: 14*12=168 т. р.

8. Расходы на тару составят:

Коммерческие расходы: 5248+168=5416 т. р.

9. Всего затрат:

126004,84+1890+567+1076,36+4299,514+1369,40+5416=140623,11

Таблица 6. Расходы на тару

Виды отпуска	Отпуск по отдельным видам тары, тн	Количество потребляемой тары, тыс. шт.	Цена единицы тары, руб.	Затраты на тару, тыс. руб.
1. В мелкой таре: - по 12 кг	360	30	50	1500
- по 5 кг	340	68	36	2448
2. В бочках: - по 200 кг	400	2	220	440
- по 100 кг	200	2	140	560
- по 20 кг	100	5	60	300
3. В разлив	200	-	-	-
Итого	1600	-	-	5248

Таблица 7. Калькуляция себестоимости и цены изделия

№ п\п	Наименование показателей	Значения
		На 1 т ЛКП	%, к полной себестоимости	Групповой признак классификации затрат	На весь объем (1800т)
		руб.			тыс. руб.
1.	Сырье и основные материалы	70002,69	89,60	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	126004,84
2.	Затраты на оплату труда основных рабочих	1050	1,34	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	1890
3.	Отчисления во внебюджетные фонды	315	0,41	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	567
4.	Технологическая энергия	597,98	0,77	Перемен., прямые, основн., одноэлемент.	1076,36
5.	Общепроизводственные затраты	2388,62	3,06	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	4299,51
6.	Управленческие расходы	760,78	0,97	Постоян.,косвен., накладн., комплексные	1369,4
7.	Коммерческие расходы	3008,89	3,85	Полупостоян., косвен., накладн., комплексные	5416
8.	Всего затрат на производство и реализацию	Х	Х	Х	140623,11
9.	Полная себестоимость	78123,96	100	Х	Х
10.	Прибыль	10937,36	Х	Х	Х
11.	Цена	89061,32	Х	Х	Х
12	Объем продаж	Х	Х	Х	160310,38
13	НДС	16031,04	Х	Х	28855,87
14	Цена с НДС	105092,36	Х	Х	Х
15	Объем продаж с НДС	Х	Х	Х	189166,25

10. Определяем: Прибыль: 78123,96*14%=10937,35 т. р.

Цена: 78123,96+10937,35=89061,31 т. р.

Объем продаж: 89061,31*1,8=160310,37 т. р.

НДС на 1 тонну: 89061,31*0,18=16031,04 т. р.

Цена на 1 тонну с НДС: 89061,31+16031,04=105092,35 т. р.

Объем продаж с НДС:105092,35*1,8=189166,24 т. р.

11. Определяем:

Материальные затраты:

126004,84+1076,36+144+300+168+5248+54+60=133055,2 т. р.

Затраты на оплату труда:

1890+1884+432+648=4854 т. р.

Отчисления:

567+565,2+129,6+194,4=1456,2 т. р.

Амортизационные отчисления:

510,71+41+94=645,71 т. р.

Прочие затраты:

180+168+84+180=612 т. р.

Итого затрат на производство и реализацию:

133055,2+4854+1456,2+645,71+612=140623,11 т. р.

Таблица 8. Смета затрат на производство и реализацию продукции

№ п\п	Наименование показателей	Сумма, тыс. руб.	%, к общей сумме затрат
1	Материальные затраты	133055,2	94,62
2	Затраты на оплату труда персонала	4854	3,45
3	Отчисления на социальные нужды	1456,2	1,04
4	Амортизационные отчисления	645,71	0,46
5	Прочие затраты	612	0,43
Итого затрат на производство и реализацию	140623,11	100

12. Операционный анализ (анализ безубыточности деятельности):

1. Порог рентабельности в натуральной единице:

З_пер = 126004,84-149,92+1076,36+1890+567+5248=134636,28тыс. руб.

З_перi= 134636,28/1,8=74797,94 руб.

З_пост=ОЗ- З_пер =140623,11-134636,28=5986,83 тыс. руб.

2. Порог рентабельности в денежной единице:

ПР (в д.ед) = З пост/ ( МП/ ЧВП),

где МП - маржинальная прибыль,

ЧВП - объем продаж

МП=189166,23-134636,28=54529,95тыс. руб.

ПР (в д.ед) = 5986,83/( 54529,95/189166,23)=20765,97

3. Эффект операционного рычага:

,

где а (о) - значение базового периода

Прибыль: 189166,23-140623,11=48543,12тыс. руб.

54529,95/48543,12=1,123

4. Запас финансовой прочности:

ЗФП=ЧВП-ПР, (ден. ед.)

13. Прогнозный анализ результативности деятельности:

1. Рентабельность продаж по чистой прибыли

Рпр = Чистая прибыль / Чистая выручка от продаж* 100% = = 48543,12/189166,23*100% = 25,66%

Затраты на 1 рубль реализованной продукции:

з = Всего затрат на производство и реализацию

Чистая выручка от продажи ТПРУ

З = 140623,11 /189166,23 = 0,74 руб./руб.

Нахождение порога рентабельности в натуральных единицах:

Порог рентабельности составил 419,74, то есть организация должна выпустить 419,74 т продукции, за счет полученной выручки 189166,23 покрыть свои затраты и срок окупаемости по данному предприятию составит, если 1800/12=150 т. на 1 месяц, 419,74/150=2,8 месяца, т.е. 84 дня. По результатам операционного анализа можно сделать вывод, что предприятие привлекательно для инвесторов, поскольку оно имеет: достаточный запас финансовой прочности равный 89,02%; благоприятное значение силы воздействия операционного рычага при разумном удельном весе постоянных затрат в общей сумме затрат (1,123). Требуется разделение издержек на переменные, которые составили 134636,28 и постоянные, которые в свою очередь составили 5983,83. Этот эффект вызван различной степенью влияния динамики переменных затрат и постоянных затрат на финансовый результат при изменении объема выпуска.

6. Бюджет производственного предприятия

Фирма производит да продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Исходные данные:

Материал X стоит 1,80 долл. за 1 кг.

Материал Y стоит 4,00 долл. за 1 кг

Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 долл.

Таблица 9

	Материал X, кг	Материал Y, кг
На начало периода	8 500	8 000
На конец планового года	10 200	1 700

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

Таблица 10. Нормы расхода ресурсов

	Альфа	Сигма
Материал
Х	10 кг	8 кг
У	5 кг	9 кг
Прямой труд	10 ч.	15 ч.

Таблица 11. Готовые изделия

	Альфа	Сигма
Прогноз продаж (шт.)	8 500	1 600
Цена продажи (долл.)	100	140
Норма запасов на конец года (шт.)	1 870	90
Остатки на начало периода (шт.)	170	85

Таблица 12. Косвенные расходы планового года

	Цех № 1, долл.	Цех № 2, долл.
Переменные косвенные затраты (на один человека-час прямого труда), в т.ч.:
косвенные материалы	0.3	0.2
косвенный труд	0.3	0.3
энергоснабжение (переменная часть)	0.15	0.10
ремонт (переменная часть)	0.05	0.10
Постоянные косвенные затраты, в т.ч.:
амортизация	25 000	20 000
контроль	25 000	10 000
энергоснабжение	10 000	500
ремонт	11 400	799

Таблица 13. Непроизводственные косвенные расходы планового года

Показатель	Сумма, дол.
Управление	1 000
Зарплата отдела продаж	18 500
Зарплата офиса	7 000
Комиссионные	15 000
Транспорт (продажа)	5 500
Реклама	20 000
Прочие расходы офиса	2 000

Таблица 14. Денежные поступления и расходы планового года

	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Поступления от клиентов	250 250	300 000	280 000	246 000
Платежи: материалы	100 000	120 000	110 000	136 996
зарплата	100 000	110 000	120 000	161 547
прочие расходы	30 000	25 000	18 004	3 409

Таблица 15. Баланс отчетного (предпланового) года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Текущие активы:
Денежные средства	8 500
Долги клиентов	72 250
Запасы сырья	47 300
Запасы готовых изделий	24 769
Итого текущих активов	152 819
Основные фонды
Здания и оборудование	323 000
Минус амортизация	63 750
Итого здания и оборудование	259 250
Земля	42 500
Итого основных фондов	301 750
Итого активов	454 569
Пассивы
Долги поставщикам	62 200
Итого обязательств	62 200
Собственный капитал
Капитал	300 000
Накопленная прибыль	92 369
Итого собственного капитала	392 369
Итого обязательств и собственного капитала	454 569

Задание: Составите отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движение денежных средств планового года. Для этого требуется выполнить следующие шаги, составить следующие бюджеты:

Решение:

Шаг 1. Бюджет продаж

Таблица 16

Изделие	Количество (шт.)	Цена продажи (дол.)	Итого (дол.)
Альфа	8500	100	850000
Сигма	1600	140	224000
Итого	10100	240	1074000

Шаг 2. Бюджет производства

Таблица 17

	Альфа	Сигма
Ожидаемые продажи (шт.)	8500	1600
Остатки готовой продукции (шт.)	1870	90
Итого требуется	10370	1690
Минус остатки на начало года	170	85
Изделия к производству	10200	1605

Шаг 3. Бюджет использования материалов и комплектующих

Таблица 18

Изделие	Материал Х	Материал У	Итого
Альфа	102000	51000
Сигма	12840	14445
Итого требуется (кг)	114840	65445
Цена 1кг	1,80	4,00
Итого затраты на материалы	206712	261780	468492

Материал Х: Альфа 10200*10=102000; Сигма 8*1605=12840

Материал Y:Альфа 10200*5=51000; Сигма 1605*9=14445

Затраты на материалы: Материал Х 114840*1,8=206712;

Материал Y 65445*4=261780. Итого: 206712+261780=468492

7. Бюджет закупок материалов и комплектующих

Таблица 19

	Материал Х	Материал У	Итого
Требуется для производства (кг)	114840	65445
Остатки на конец периода (кг)	10200	1700
Итого требуется (кг)	125040	67145
Минус остатки на начало года	8500	8000
Итого к закупке (кг)	116540	59145
Цена 1 кг	1,80	4,00
Затраты на закупку	209772	236580	446352

Итого требуется (кг): Материал Х 114840+10200=125040

Материал Y 65445+1700=67145

Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540

Материал Y 67145-8000=59145

Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772

Материал Y 59145*4=236580

Итого: 209772+236580=446352

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Таблица 20

Изделие	Количество, шт.	Чел - час на 1 изд.	Итого часов	Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час
Альфа	10200	10	102000	306000
Сигма	1605	15	24075	72225
Итого		126075	378225

Итого часов: Альфа 10200*10=102000

Сигма 1605*15=24075

Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000

Сигма 24075*3=72225

Итого: 306000+72225=378225

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Таблица 21

Показатель	1 цех (изд. Альфа)	2 цех (изд. Сигма)	Итого
Переменные косвенные расходы:
- материалы	0,3	0,2
- затраты труда	0,3	0,3
- затраты на электроэнергию	0,15	0,10
- ремонт	0,05	0,10
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала	0,8	0,7
Постоянные косвенные расходы:
- амортизация	25000	20000
- контроль	25000	10000
- затраты на электроэнергию	10000	500
- ремонт	11400	799
Итого постоянных косвенных расходов	71400	31299
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала	0,7	1,3
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов	1,5	2
Итого косвенных расходов	153000	48150	201150

В расчете на 1 час труда основного персонала:

Альфа 71400/102000=0,7; Сигма 31299/24075=1,3

Итого косвенных расходов:

Альфа 1,5*102000=15300; Сигма 2*24075=48150

Итого: 15300+48150=63450

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

Таблица 22

Подобные документы

• Смета и калькуляция

  Группировка и формулы расчёта затрат по экономическим элементам (смета затрат на производство и реализацию продукции) и по калькуляционным статьям (калькуляция). Понятие и расчёт оптовой цены изделия, балансовой прибыли, рентабельности производства.
  
  курсовая работа [67,7 K], добавлен 21.04.2015
  

• Смета и калькуляция затрат на производство

  Смета и калькуляция затрат как основа эффективной деятельности предприятия. Определение себестоимости продукции. Расчет сметы и калькуляции затрат на производство. Группировка затрат по экономическим элементам. Основные направления снижения себестоимости.
  
  контрольная работа [42,0 K], добавлен 13.04.2012
  

• Определение себестоимости и цены единицы продукции

  Зависимость успеха фирмы от формирования себестоимости продукции. Расчет непосредственных затрат предприятия на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции и по однородным экономическим элементам. Формула определения рентабельности.
  
  курсовая работа [31,5 K], добавлен 20.10.2012
  

• Затраты промышленного предприятия

  Понятие и виды затрат предприятия, себестоимость продукции. Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции. Группировка затрат по экономическим элементам (смета затрат на производство). Группировка затрат по статьям калькуляции.
  
  контрольная работа [37,7 K], добавлен 11.11.2010
  

• Планирование и финансирование затрат на производство и реализ ацию продукции на примере ОАО "КАЗАНЬОРГСИНТЕЗ"

  Виды и методы планирования затрат на производство и реализацию продукции, источники их финансирования. Краткая характеристика предприятия ОАО "Казаньоргсинтез". Структура себестоимости продаж по элементам затрат. Расчет затрат на рубль товарной продукции.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 12.01.2015
  

• Себестоимость продукции

  Классификация затрат на производство по экономическим элементам. Группировка затрат по статьям калькуляции себестоимости, ее виды. Показатели определения себестоимости продукции. Анализ факторов, определяющих величину составных стоимости продукции.
  
  курсовая работа [35,3 K], добавлен 11.10.2009
  

• Расчет годовых затрат на производство продукции (по экономическим элементам)

  Оборотные средства предприятия. Определение цены продукции. Расчёт потребности в основных производственных средствах. Определение потребности в энергетических ресурсах. Расчет затрат на единицу продукции (по статьям калькуляции). Фонд оплаты труда.
  
  курсовая работа [71,7 K], добавлен 24.06.2013
  

• Расчет расходов предприятия на производство и реализацию товаров

  Расчет затрат на основные материалы, комплектующие и полуфабрикаты. Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Смета затрат на производство и реализацию товаров, калькуляция себестоимости.
  
  курсовая работа [54,2 K], добавлен 14.11.2009
  

• Смета затрат на производство и реализацию продукции. Организационно–правовые формы предприятий

  Понятие сметы затрат, характеристика порядка их составления. Определения производственной себестоимости товарной продукции. Рассмотрение организационных видов предпринимательской деятельности в Российской Федерации. Изучение примеров решения задач.
  
  контрольная работа [324,9 K], добавлен 04.05.2014
  

• Анализ себестоимости продукции (на примере ЗАО "Атлант")

  Оценка объема, структуры и динамики затрат на производство по экономическим элементам. Расчет влияния факторов на их изменение. Анализ себестоимости промышленной продукции по статьям калькуляции. Выявление основных источников резервов ее снижения.
  
  курсовая работа [2,1 M], добавлен 15.12.2014
  

• Затраты и себестоимость продукции

  Затраты, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия. Классификация затрат, связанных с производством продукции. Составление сметы и калькуляции затрат. Способы отнесения затрат на продукцию. Современные методы учета затрат в условиях рынка.
  
  дипломная работа [144,0 K], добавлен 06.08.2015
  

• Формирование себестоимости продукции

  Определение величины требуемых основных фондов. Калькуляция себестоимости на единицу изделия. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. Планирование финансового результата деятельности. Расчет экономии от снижения себестоимости.
  
  курсовая работа [149,6 K], добавлен 25.12.2014
  

• Расчет сравнительного экономического эффекта на участках механической обработки изделий

  Расчет себестоимости годового выпуска изделия, затрат на оплату труда, налогов и отчислений на социальные нужды, амортизационных отчислений, годового экономического эффекта, отпускной цены. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции.
  
  курсовая работа [60,9 K], добавлен 14.06.2010
  

• Анализ факторов, влияющих на снижение себестоимости продукции

  Понятие, экономическое содержание и виды себестоимости и ее классификация затрат. Анализ динамики и структуры затрат на производство и реализацию. Резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции. Анализ эффективности использования затрат.
  
  курсовая работа [82,4 K], добавлен 22.11.2008
  

• Расчет экономических показателей малого строительного предприятия

  Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции. Калькуляция себестоимости продукции и формирование прибыли строительного предприятия. Расчет и анализ объемов безубыточности и запаса финансовой прочности, себестоимости единицы изделия.
  
  курсовая работа [164,0 K], добавлен 06.06.2012
  

• Пути снижения себестоимости продукции

  Основные виды себестоимости. Смета и калькулирование затрат на производство продукции. Классификация затрат по экономическим элементам, по характеру связи с изменением объема производства и по целевому назначению. Пути снижения себестоимости продукции.
  
  контрольная работа [37,7 K], добавлен 16.02.2010
  

• Смета производства и себестоимость продукции

  Затраты на производство и реализацию продукции как важнейший показатель эффективности производства. Методы расчета себестоимости продукции. Мероприятия по снижению затрат на производство серы. Планирование системы трудовых показателей предприятия.
  
  курсовая работа [144,0 K], добавлен 13.12.2013
  

• Расчет сметы и калькуляции затрат, их влияние на уровень себестоимости

  Определение сущности себестоимости как критерия эффективной деятельности предприятия. Классификация издержек на производство и реализацию товаров. Выявление основных направлений снижения себестоимости продукции с помощью калькуляции и сметы затрат.
  
  курсовая работа [49,3 K], добавлен 25.11.2011
  

• Составление калькуляции затрат на производство и реализацию продукции ООО "Элли"

  Калькуляция затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО "Элли". Определение количества оборудования и степени его загрузки. Затраты на оплату труда производственных рабочих. Финансовые результаты при разных вариантах реализации продукции.
  
  курсовая работа [180,2 K], добавлен 21.08.2012
  

• Анализ себестоимости продукции предприятия (на примере ООО "СК Строительство плюс отделка")

  Классификация затрат по экономическим элементам. Попроцессный (простой), позаказный, попередельный методы учета продукции. Группировка затрат по статьям калькуляции. Анализ состава и структуры себестоимости продукции ООО "СК Строительство плюс отделка".
  
  курсовая работа [146,1 K], добавлен 26.01.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

	Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час)	Изделие Альфа	Изделие Сигма
		Кол-во	Затраты, долл.	Кол-во	Затраты, долл.
Материал Х	1,80	10	18	8	14,4
Материал У	4,00	5	20	9	36
Прямой труд	3	10	30	15	45
Косвенные расходы	1,5/2,0	10	15	20	30