Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации, фирмы) и пути повышения её эффективности
Изучение целей и информационной базы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансово-экономического состояния ИП Казакова С.И. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 16.04.2014 |
Размер файла | 363,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Практическая глава. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО Казакова С.И. и мероприятия по повышению ее эффективности
2.1 Характеристика ООО Казакова С.И.
ИП Казакова С.И. функционирует в сфере розничной торговли. В собственности ИП Казакова С.И. находятся три супермаркета. Предприниматель начал свою деятельность в 1998 году и зарегистрирован по адресу: г. Нижний Новгород, улица Маршала Воронова, 1 б.
Ассортимент супермаркетов ИП Казакова С.И. включает более 2 тыс. товарных позиций. Из них 87% составляют продукты питания (в магазине представлен практически их полный ассортимент), 9% - хозтовары, остальное - сопутствующие товары (пресса и т.д.).
Большинство товаров поступает в сеть супермаркетов ИП Казакова С. И от местных поставщиков или напрямую от производителей.
У ИП Казакова С.И. работают 41 человек, а именно директор, главный бухгалтер, 3 помощник бухгалтера, 3 администратора, 3 менеджер, 9 кассира и 21 продавцов-консультантов.
ИП Казакова С. И начала свою деятельность в 1998 году, с момента получения Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004г. В соответствии с законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Предприятие создано без ограничения срока, но может быть реорганизовано или ликвидировано в соответствии с действующим законодательством.
Местом нахождения и почтовым адресом общества является: город Нижний Новгород, улица Маршала Воронова 1 б.
Предприятие действует на основе Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004г.
ИП Казакова С. И создано для удовлетворения потребностей населения в продовольственных и непродовольственных товаров Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. - М.: Изд-во "Дело и сервис", 2006 г. - с. 34, роста материального благосостояния своих сотрудников, обеспечения занятости населения, увеличения поступлений в местный бюджет и получения прибыли.
ИП Казакова С.И. занимается закупкой и доставкой продовольственных и непродовольственных товаров, а именно:
· бытовая химия - розничная продажа;
· кондитерские изделия - производство, розничная продажа;
· парфюмерия - розничная продажа;
· полуфабрикаты мясные - производство, розничная продажа;
· посуда - розничная продажа;
· салат овощной - производство, розничная продажа, доставкой их по собственным магазинам и дальнейшей продажей потребителям.
ИП Казакова С.И. имеет небольшую сеть магазинов 3 супермаркета.
Ассортимент супермаркетов сети ИП Казакова С.И. - более 2 тыс. товарных позиций. Из них 87% составляют продукты питания (в магазине представлен практически их полный ассортимент), 9% - хозтовары, остальное - сопутствующие товары (пресса и т.д.).
Большинство товаров поступает в сеть супермаркетов ООО "ФОРСАЖ НН" от местных поставщиков или напрямую от производителей. В основном это молочные продукты, гастрономия и выпечка.
Организационная структура ИП Казакова С.И. является довольно простой в связи с малыми её размерами и относительно небольшим количеством сотрудников. В организации работают 41 человек, а именно директор, главный бухгалтер, 3 помощник бухгалтера, 3 администратора, 3 менеджер, 9 кассира и 21 продавцов-консультантов.
Организационная структура ИП Казакова С.И.
Рисунок 2.1 - Организационная структура ИП Казакова С.И.
В ИП Казакова С.И. используется линейно-функциональная организационная структура Любушин, Н.П., Лещев, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - с. 47. Достоинство этой структуры заключается в том, что в организации присутствует единоначалие, то есть руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всех подразделений, в то же время эта структура проста и экономична.
Целью деятельности организации является удовлетворение общественной потребности в товарах народного потребления, товарах, услугах, оказание широкой номенклатуры услуг высокого качества, а также реализация на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов трудового коллектива и директора организации.
2.2 Анализ имущественного положения ООО Казакова С.И.
Таблица 1 - Анализ актива баланса ООО Казакова С. И. за 2011-2012 года
Наименование статей |
на 1.01.2011 г. |
на 1.01.2012 г. |
Изменение |
||||
абсол., тыс. руб. |
уд. вес, % |
абсол., тыс. руб. |
уд. вес, % |
абсол., тыс. руб. |
относ., % |
||
Внеоборотные активы: |
3313 |
40,43 |
3327 |
39,13 |
14 |
0,42 |
|
основные средства |
2614 |
31,9 |
2532 |
29,78 |
-82 |
-3,14 |
|
Оборотные активы: |
4882 |
59,57 |
5176 |
60,87 |
294 |
6,02 |
|
- запасы |
3304 |
40,32 |
3698 |
43,49 |
394 |
11,92 |
|
- дебиторская задолженность |
846 |
10,32 |
638 |
7,5 |
-208 |
-24,59 |
|
- денежные средства |
732 |
8,93 |
840 |
9,88 |
108 |
14,75 |
|
Актив баланса |
8195 |
100 |
8503 |
100 |
308 |
3,76 |
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП Казакова начинают с изучения состава и структуры имущества предприятия по данным баланса. Анализ динамики дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества его отдельных видов.
Проведение вертикального анализа позволяет оценить структуру баланса, представляя удельный вес каждого элемента. Вертикальный анализ баланса за 2009 год представлен в таблице 2.1
Таблица 2.1 - Вертикальный анализ баланса за 2009 год
Показатели |
Начало отчетного периода, т. р. |
Конец отчетного периода, т. р. |
На начало года, % |
На конец года, % |
|
АКТИВ |
|||||
I. Внеоборотные активы |
|||||
Основные средства |
6195 |
5072 |
17,07 |
29,37 |
|
Незавершенное строительство |
744 |
1652 |
2,05 |
9,57 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
9 |
- |
0,05 |
|
Итого по разделу I |
6939 |
6733 |
19,12 |
38,99 |
|
II. Оборотные активы |
0,00 |
0,00 |
|||
Запасы, в том числе: |
7699 |
6329 |
21,21 |
36,65 |
|
-Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1489 |
1153 |
4,10 |
6,68 |
|
-Готовая продукция |
6210 |
5013 |
17,11 |
29,03 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
784 |
182 |
2,16 |
1,05 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
20791 |
3882 |
57,27 |
22,48 |
|
-Покупатели и заказчики |
1557 |
3882 |
4,29 |
22,48 |
|
Денежные средства |
88 |
141 |
0,24 |
0,82 |
|
Итого по разделу II |
29362 |
10534 |
80,88 |
61,01 |
|
БАЛАНС |
36301 |
17267 |
100,00 |
100,00 |
|
ПАССИВ |
|||||
III. Капитал и резервы |
|||||
Уставный капитал |
141 |
141 |
0,39 |
0,82 |
|
Добавочный капитал |
6006 |
6006 |
16,54 |
34,78 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2408 |
-158 |
6,63 |
0,92 |
|
Итого по разделу III |
8555 |
5989 |
23,57 |
34,68 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
Займы и кредиты |
19969 |
3170 |
55,01 |
18,36 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
5299 |
6027 |
14,60 |
34,90 |
|
-Поставщики и подрядчики |
3722 |
5356 |
10,25 |
31,02 |
|
-Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
331 |
431 |
0,91 |
2,50 |
|
-Задолженность по налогам и сборам |
- |
240 |
- |
1,39 |
|
Резервы предстоящих расходов |
2478 |
2081 |
6,83 |
12,05 |
|
Итого по разделу V |
27746 |
11278 |
76,43 |
65,32 |
|
БАЛАНС |
36301 |
17267 |
100,00 |
100,00 |
Изучение структуры актива показало большой удельный вес объектов оборотных активов на начало года. Из таблицы 1 видно, что на конец года доля оборотных активов снижается. Это снижение связано с увеличением доли внеоборотных активов в структуре актива, которая составляет на конец года 38,99 %. Наибольшая доля оборотных активов приходится на дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Изучение структуры пассива показало обеспеченность предприятия собственными средствами на 23,57% на начало периода и 34,68% на конец периода. Следует отметить такой отрицательный момент, как появление непокрытого убытка, который составил 0,92%. Велика доля заемных источников финансирования, которая представлена в части краткосрочного кредита.
Вертикальный анализ баланса ООО Казакова С. И за 2010 год приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Вертикальный анализ баланса за 2010 год
Показатели |
Начало отчетного периода, т. р. |
Конец отчетного периода, т. р. |
На начало года, % |
На конец года, % |
|
АКТИВ |
|||||
I. Внеоборотные активы |
|||||
Основные средства |
5072 |
5520 |
29,37 |
24,14 |
|
Незавершенное строительство |
1652 |
827 |
9,57 |
3,62 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
9 |
9 |
0,05 |
0,04 |
|
Итого по разделу I |
6733 |
6356 |
38,99 |
27,80 |
|
II. Оборотные активы |
|||||
Запасы, в том числе: |
6329 |
10484 |
36,65 |
45,85 |
|
-Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1153 |
1684 |
6,68 |
7,37 |
|
-Готовая продукция |
5013 |
8749 |
29,03 |
38,27 |
|
- Расходы будущих периодов |
- |
51 |
- |
0,22 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
182 |
230 |
1,05 |
1,01 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
3882 |
5133 |
22,48 |
22,45 |
|
-Покупатели и заказчики |
3882 |
5133 |
22,48 |
22,45 |
|
Денежные средства |
141 |
661 |
0,82 |
2,89 |
|
Итого по разделу II |
10534 |
16508 |
61,01 |
72, 20 |
|
БАЛАНС |
17267 |
22864 |
100,00 |
100,00 |
|
ПАССИВ |
|||||
III. Капитал и резервы |
|||||
Уставный капитал |
141 |
141 |
0,82 |
0,62 |
|
Добавочный капитал |
6006 |
6006 |
34,78 |
26,27 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-158 |
3038 |
0,92 |
13,29 |
|
Итого по разделу III |
5989 |
9185 |
34,68 |
40,17 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
Отложенные налоговые обязательства |
- |
1124 |
- |
4,92 |
|
Итого по разделу IV |
- |
1124 |
- |
4,92 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
Займы и кредиты |
3170 |
3000 |
18,36 |
13,12 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
6027 |
8373 |
34,90 |
36,62 |
|
-Поставщики и подрядчики |
5356 |
5454 |
31,02 |
23,85 |
|
-Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
431 |
140 |
2,50 |
0,61 |
|
-Задолженность по налогам и сборам |
240 |
2775 |
1,39 |
12,14 |
|
- Прочие кредиторы |
- |
4 |
- |
0,02 |
|
Резервы предстоящих расходов |
2081 |
1182 |
12,05 |
5,17 |
|
Итого по разделу V |
11278 |
12555 |
65,32 |
54,91 |
|
БАЛАНС |
17267 |
22864 |
100,00 |
100,00 |
По результатам оценки структуры Любушин, Н.П., Лещев, В.Б., Дьякова, В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - с. 45 можно сделать следующие выводы: анализ структуры актива показала доминирование объектов оборотных активов на конец года. Возросла доля запасов по сравнению с началом периода и составила 45,85%. Также увеличилось значение денежных средств и составило 0,82% и 2,89% на начало и на конец года соответственно. Также следует отметить появление расходов будущих периодов в структуре запасов; изучение структуры капитала показала увеличение у предприятия доли собственных средств, составивших на конец периода 40,17%. На такое позитивное явление повлиял рост нераспределенной прибыли на конец периода. Как положительный момент в работе предприятия можно выделить снижение удельного веса краткосрочных обязательств на конец периода, величина которых составила 54,91%. Как отрицательный факт следует отметить появление долгосрочных обязательств. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2009 год представлен в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Горизонтальный анализ баланса за 2009 год
Показатели |
Начало отчетного периода, т. р. |
Конец отчетного периода, т. р. |
Абсолютное отклонение, т. р. |
Относи-тельное отклонение, % |
|
АКТИВ |
|||||
I. Внеоборотные активы |
|||||
Основные средства |
6195 |
5072 |
-1123 |
81,87 |
|
Незавершенное строительство |
744 |
1652 |
908 |
222,04 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
- |
9 |
9 |
- |
|
Итого по разделу I |
6939 |
6733 |
-206 |
97,03 |
|
II. Оборотные активы |
|||||
Запасы, в том числе: |
7699 |
6329 |
-1370 |
82,21 |
|
-Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1489 |
1153 |
-336 |
77,43 |
|
-Готовая продукция |
6210 |
5013 |
-1197 |
80,72 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
784 |
182 |
-602 |
23,21 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
20791 |
3882 |
-16909 |
18,67 |
|
-Покупатели и заказчики |
1557 |
3882 |
2325 |
249,33 |
|
Денежные средства |
88 |
141 |
53 |
160,23 |
|
Итого по разделу II |
29362 |
10534 |
-18828 |
35,88 |
|
БАЛАНС |
36301 |
17267 |
-19034 |
47,57 |
|
ПАССИВ |
|||||
III. Капитал и резервы |
|||||
Уставный капитал |
141 |
141 |
0 |
100,00 |
|
Добавочный капитал |
6006 |
6006 |
0 |
100,00 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
2408 |
-158 |
-2566 |
6,56 |
|
Итого по разделу III |
8555 |
5989 |
-2566 |
70,01 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
Займы и кредиты |
19969 |
3170 |
-16799 |
15,87 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
5299 |
6027 |
728 |
113,74 |
|
-Поставщики и подрядчики |
3722 |
5356 |
1634 |
143,90 |
|
-Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
331 |
431 |
100 |
130,21 |
|
-Задолженность по налогам и сборам |
- |
240 |
240 |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
2478 |
2081 |
-397 |
83,98 |
|
Итого по разделу V |
27746 |
11278 |
-16468 |
40,65 |
|
БАЛАНС |
36301 |
17267 |
-19034 |
47,57 |
По результатам оценки динамики актива и пассива баланса ИП Казакова, представленной в таблице 4, можно сделать следующие выводы: внеоборотные активы в течение отчетного периода сократились на 2,97%. На их сокращение оказало отрицательное влияние объектов основных средств (сокращение на 1123 т. р.). Произошло сокращение оборотных активов на 64,12%. Причинами для этого послужило сокращение дебиторской задолженности на 81,33% и запасов на 17,79%; собственный капитал в течение отчетного периода сократился на 29,99%, что в абсолютном выражении составляет 2566 т. р. На такое негативное явление повлияло появление непокрытого убытка. Величина краткосрочных обязательств сократилась на 59,35%. На это повлияло сокращение займов и кредитов на 84,13%.
Горизонтальный анализ баланса за 2010 год представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ баланса за 2010 год
Показатели |
Начало отчетного периода, т. р. |
Конец отчетного периода, т. р. |
Абсолютное отклонение, т. р. |
Относительное отклонение, % |
|
АКТИВ |
|||||
I. Внеоборотные активы |
|||||
Основные средства |
5072 |
5520 |
448 |
108,83 |
|
Незавершенное строительство |
1652 |
827 |
-825 |
50,06 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
9 |
9 |
0 |
100,00 |
|
Итого по разделу I |
6733 |
6356 |
-377 |
94,40 |
|
II. Оборотные активы |
|||||
Запасы, в том числе: |
6329 |
10484 |
4155 |
165,65 |
|
-Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
1153 |
1684 |
531 |
146,05 |
|
-Готовая продукция |
5013 |
8749 |
3736 |
174,53 |
|
- Расходы будущих периодов |
- |
51 |
51 |
- |
|
НДС по приобретенным ценностям |
182 |
230 |
48 |
126,37 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: |
3882 |
5133 |
1251 |
132,23 |
|
-Покупатели и заказчики |
3882 |
5133 |
1251 |
132,23 |
|
Денежные средства |
141 |
661 |
520 |
468,79 |
|
Итого по разделу II |
10534 |
16508 |
5974 |
156,71 |
|
БАЛАНС |
17267 |
22864 |
5597 |
132,41 |
|
ПАССИВ |
|||||
III. Капитал и резервы |
|||||
Уставный капитал |
141 |
141 |
0 |
100,00 |
|
Добавочный капитал |
6006 |
6006 |
0 |
100,00 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
-158 |
3038 |
3196 |
1922,78 |
|
Итого по разделу III |
5989 |
9185 |
3196 |
153,36 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|||||
Отложенные налоговые обязательства |
- |
1124 |
1124 |
- |
|
Итого по разделу IV |
- |
1124 |
1124 |
- |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|||||
Займы и кредиты |
3170 |
3000 |
-170 |
94,64 |
|
Кредиторская задолженность, в том числе: |
6027 |
8373 |
2346 |
138,92 |
|
-Поставщики и подрядчики |
5356 |
5454 |
98 |
101,83 |
|
-Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
431 |
140 |
-291 |
32,48 |
|
-Задолженность по налогам и сборам |
240 |
2775 |
2535 |
1156,25 |
|
- Прочие кредиторы |
- |
4 |
4 |
- |
|
Резервы предстоящих расходов |
2081 |
1182 |
-899 |
56,80 |
|
Итого по разделу V |
11278 |
12555 |
1277 |
111,32 |
|
БАЛАНС |
17267 |
22864 |
5597 |
132,41 |
По данным таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы:
В целом, активы предприятия возросли на 32,41%. В части внеоборотных активов произошло сокращение незавершенного строительства на 49,94%. Оборотные активы увеличились на 56,71%. На такую динамику повлиял рост запасов на 65,65%. Как отрицательный момент можно выделить увеличение дебиторской задолженности на 32,23%. Конец отчетного периода характеризуется приростом денежных средств. Такая динамика является положительной в работе предприятия.
В динамике пассива наблюдается увеличение нераспределенной прибыли, что можно отметить как положительную тенденцию в работе. Краткосрочные обязательства возросли на 11,32%. Причиной этому послужило увеличение задолженности по налогам и сборам на 1056,25%. Также необходимо отметить появление долгосрочных обязательств. Это является отрицательным моментом в работе предприятия.
По результатам горизонтального анализа можно сделать следующие выводы об изменении в динамике активов и пассивов предприятия:
В активе баланса внеоборотные активы уменьшились на 2,44%. На это повлияло сокращение основных средств предприятия. Оборотные активы в целом сократились на 3,33%. Причиной этому послужило сокращение дебиторской задолженности и запасов. Денежные средства сократились на 81,69%, что в абсолютном выражении составило 540 тысяч рублей.
В пассиве баланса собственный капитал сократился на 8,48%. На это повлияло то, что сократилась нераспределенная прибыль. Краткосрочные обязательства выросли на 0,60%. На это повлиял рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 63,26%.
2.3 Анализ финансового положения ООО Казакова С.И.
Коэффициенты финансовой устойчивости представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО Казакова С.И.
Показатель |
Формула |
Значение |
||||
Норматив |
2007 |
2008 |
2009 |
|||
1. Коэффициент автономии |
0,5 |
0,35 |
0,40 |
0,38 |
||
2. Коэффициент маневренности собственного капитала |
0,2-0,5 |
-0,12 |
0,31 |
0,26 |
||
3. Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
стремится к 1 |
0,46 |
0,55 |
0,51 |
||
4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств |
0,53 |
0,67 |
0,61 |
КА - коэффициент автономии;
СК - собственный капитал;
А - актив;
КМ - коэффициент маневренности собственного капитала;
ВНА - внеоборотные активы;
КОБ - коэффициент обеспеченности собственными средствами;
МОС - материальные оборотные средства;
КС/З - коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
ЗК - заемный капитал.
Коэффициент автономии. Характеризует независимость предприятия от внешних финансовых источников в формировании объектов оборотных и внеоборотных активов. Чем выше значение коэффициента автономии (Ка), тем более финансово устойчива, стабильна и независима организация от внешнего финансирования. Низкое значение (Ка) отражает потенциальную опасность возникновения у организации дефицита денежных средств.
Значение коэффициентов ниже их оптимального значения, что говорит о низкой финансовой устойчивости предприятия и зависимости от внешних источников финансирования деятельности, однако их положительная динамика говорит о снижении зависимости от внешних источников финансирования. Коэффициент маневренности Молибог, Т.А., Молибог, Ю.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. М.: Владос, 2007. с. 223 собственного капитала. Данный коэффициент характеризует способность предприятия за счет собственных средств покрывать часть оборотных активов. Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Данный коэффициент характеризует способность предприятия покрывать объемом собственного капитала сумму внеоборотных активов и оборотных активов в части запасов. Значение коэффициента стремиться к единице. За рассматриваемый период можно отметить положительную тенденцию коэффициента обеспеченности. Уже в 2011 году предприятие может покрывать объемом собственного капитала сумму внеоборотных активов и оборотных активов в части запасов на половину. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств. Коэффициент показывает, на сколько предприятие располагает собственными источниками формирования капитала по сравнению с заемными средствами. За рассматриваемый период значения коэффициентов увеличиваются, что можно отметить как положительный момент в работе предприятия.
2.4 Анализ финансовых результатов ООО Казакова С.И.
Проведен анализ динамики финансовых результатов, результаты представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Динамика финансовых результатов ИП Казакова с 2007 по 2009 год
Показатель |
2007 год |
2008 год |
2009 год |
Изменение, % |
||
наименование |
код |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=5/3*100-100 |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, |
10 |
6699 |
78535 |
63664 |
850,35 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
20 |
-5748 |
-58965 |
-48090 |
736,64 |
|
Валовая прибыль |
29 |
951 |
19570 |
15574 |
1537,64 |
|
Коммерческие расходы |
30 |
-131 |
-13396 |
-16116 |
12202,29 |
|
Управленческие расходы |
40 |
|||||
Прибыль (убыток) от продаж |
50 |
820 |
6174 |
-542 |
-166,10 |
|
Прочие доходы и расходы |
60 |
|||||
Проценты к получению |
||||||
Проценты к уплате |
70 |
-245 |
-528 |
-233 |
-4,90 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
420 |
4567 |
225 |
-46,43 |
|
Отложенные налоговые активы |
141 |
0 |
-1124 |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
0 |
-248 |
|||
Текущий налог на прибыль |
150 |
-101 |
0 |
-206 |
103,96 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
319 |
3195 |
19 |
-94,04 |
Рисунок 2.2 - Динамика финансовых результатов ООО Казакова С.И. с 2007-2009 года
Как показывают данные таблицы 2.9 и рисунка 2.2 выручка в 2008 году на товары широко потребления спрос увеличивается с 6699 тыс. руб. до 78535 тыс. руб., однако в в 2009 году из-за кризиса в стране спрос уменьшается до 63664 тыс. руб. Аналогично происходит динамика с себестоимостью. С учетом мирового финансового кризиса Русак, Н.А., Русак, В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Минск: Высшая школа, 2007., с. 88 в 2009 году наблюдается значительный рост коммерческих расходов на рекламу, что приводит к убытку от продажи до уровня 542 тыс. руб. Однако рост прочих операционных доходов с финансовыми инструментами выводит предприятие из убытков и получаем за 2009 год незначительную чистую прибыль в размере 19 тыс. руб.
Анализ точки безубыточности производства предприятия
Безубыточный объем производства Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО "Новое знание", 2007. - с. 555 данного вида продукции, воспользовавшись известными из экономики соотношениями: точка безубыточности может быть определена аналитическим путем.
Qбезуб = FC/ (1-FV/Q) (2.1)
Где Qбезуб - точка безубыточности;
FC - фиксированные издержки - (постоянные плановые расходы на производство, и т.д.);
FV - переменные издержки (переменные расходы - сервисное обслуживание станков, снижение стоимости закупаемых материалов для ремонта, снижение стоимости закупки материалов);
Q - объемы продаж.
Запас прочности рассчитывается по следующей формуле:
(2.2)
Запас прочности показывает, на сколько процентов можно снизить объем производства и реализации продукции без угрозы финансового положения предприятия.
Рассчитаем точки безубыточности за 2007 и 2009 года, результат представим в таблице 2.12.
Таблица 2.8 - Анализ безубыточности ООО Казакова С. И с 2007 по 2009 года
Показатели |
2007 |
2008 |
2009 |
изменение 2008 |
изменение 2009 |
|
Объем продаж, шт. |
8374 |
92394 |
67728 |
84020 |
-24666 |
|
Постоянные издержки, тыс. руб. |
2299 |
23586 |
19236 |
21287 |
-4350 |
|
Переменные издержки, тыс. руб. |
3449 |
35379 |
28854 |
31930 |
-6525 |
|
Точка безубыточности, тыс. руб. |
3909 |
38222 |
33514 |
34312 |
-4708 |
|
Запас прочности |
53,32 |
58,63 |
50,52 |
5,32 |
-8,12 |
Как показывает анализ безубыточности предприятия ИП Казакова, в 2008 году по сравнению с 2007 годом точка безубыточности растет на 34312 тыс. руб. за счет роста темпа постоянных затрат над переменными затратами и объемами продаж, однако в 2009 году по сравнению с 2008 годом точка безубыточности падает на 4708 тыс. руб. и падает запас прочности на 8,12%, за счет спада темпа объема продаж.
2.5 Анализ деловой активности ООО Казакова С.И.
Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости) характеризуют количество оборотов средств в течение определенного периода времени. Данные коэффициенты необходимо наращивать. Коэффициенты деловой активности ИП Казакова за рассматриваемый период времени представлены в таблице 2.11
Таблица 2.11 - Коэффициенты деловой активности ИП Казакова
Показатель |
Формула |
Значение |
|||
2007 |
2008 |
2009 |
|||
1. Коэффициент оборачиваемости активов |
0,39 |
3,44 |
2,87 |
||
2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
1,73 |
15,30 |
12,57 |
||
3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
0,95 |
7,04 |
4,99 |
Кобор. акт - коэффициент оборачиваемости активов;
В - выручка;
А - актив;
Кобор. дз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ДЗ - дебиторская задолженность;
Кобор. кз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
с/с - себестоимость;
КЗ - кредиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько рублей выручки принес каждый рубль активов за определенный период - за год.
На один рубль активов приходится больше вырученных средств. Динамика данного коэффициента неблагоприятна. В 2009 году данный коэффициент снизился до 2,87.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше, чем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Это означает то, что мы в большей степени получаем свои долги от дебиторов, чем платим.
В целом, далеко не все значения финансовых коэффициентов находятся в пределах нормы. Данная тенденция носит негативный характер и свидетельствует о финансовой неустойчивости фирмы.
Анализ рентабельности
Рентабельность отражает эффективность осуществляемых предприятием затрат. Экономический смысл - сколько денежных единиц прибыли приходится на одну денежную единицу капитала (выручки, затрат). Чем больше значение коэффициентов, тем лучше работает предприятие. Коэффициенты рентабельности ИП Казакова представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Коэффициенты рентабельности ООО Казакова С.И.
Показатель |
Формула |
Значение, % |
||||
Норматив |
2007 |
2008 |
2009 |
|||
1. Рентабельность продаж |
стремление к динамичному росту |
4,76 |
4,07 |
0,03 |
||
2. Рентабельность продукции |
5,55 |
5,42 |
0,04 |
|||
3. Рентабельность собственного капитала |
4,39 |
42,11 |
0,21 |
|||
4. Рентабельность активов |
1, 19 |
15,92 |
0,08 |
Rпр. - рентабельность продаж;
ЧП - чистая прибыль;
НВП - Нетто-выручка от продаж;
с/с - себестоимость;
Rск - рентабельность собственного капитала;
СКср - среднее значение за период собственного капитала;
RА - рентабельность активов;
Аср - среднее значение за период всех активов.
Рентабельность продаж. Демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж организации. Рентабельность продаж характеризует доходность основной деятельности.
Рентабельность продукции Русак, Н.А., Русак, В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Минск: Высшая школа, 2007., с. 89.
Характеризует экономический эффект в процессе реализации продукции на единицу затрат на производство.
Рентабельность собственного капитала. Позволяет определить эффективность использования собственного капитала. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько рублей чистой прибыли приносит собственнику его капитал, вложенный в предприятие.
Рентабельность активов. Коэффициент рентабельности активов - это отношение чистой прибыли к средней за период величине всех активов предприятия. Характеризует эффективность вложения собственного и заемного капитала в активы предприятия.
Анализ ликвидности
С помощью этих коэффициентов оценивается платежеспособность предприятия. Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Коэффициенты ликвидности ООО Казакова С. И
Показатель |
Формула |
Значение |
||||
Норматив |
2007 |
2008 |
2009 |
|||
1. Коэффициент текущей ликвидности |
1-2 |
0,93 |
1,32 |
1,26 |
||
2. Коэффициент срочной ликвидности |
0,7-1 |
0,36 |
0,46 |
0,41 |
||
3. Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,25 |
0,01 |
0,05 |
0,01 |
Где:
Лтек - коэффициент текущей ликвидности;
ОборА - оборотные активы;
КО - краткосрочные обязательства;
Лср - коэффициент срочной ликвидности;
ДС - денежные средства;
ДЗ - дебиторская задолженность;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
Лабсол - коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать обязательства в определенном периоде за счет имеющихся активов. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия.
Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Разумный рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
Коэффициент срочной ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать собственные долговые обязательства за счет имеющихся денежных средств, а также после погашения дебиторской задолженности.
По сравнению с 2007 годом в последующие периоды у предприятия повышается способность к погашению обязательств после поступления средств от потребителей в виде погашения дебиторской задолженности, что можно отметить как положительную тенденцию.
Коэффициент абсолютной ликвидности. Характеризует способность предприятия объемом абсолютно ликвидных активов покрывать объем имеющихся краткосрочных обязательств.
Предприятие не обеспечено достаточным объемом абсолютно ликвидных активов для погашения обязательств.
Лср - коэффициент срочной ликвидности;
ДС - денежные средства;
ДЗ - дебиторская задолженность;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
Лабсол - коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать обязательства в определенном периоде за счет имеющихся активов. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия.
Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Разумный рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
Коэффициент срочной ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать собственные долговые обязательства за счет имеющихся денежных средств, а также после погашения дебиторской задолженности.
По сравнению с 2007 годом в последующие периоды у предприятия повышается способность к погашению обязательств после поступления средств от потребителей в виде погашения дебиторской задолженности, что можно отметить как положительную тенденцию.
Коэффициент абсолютной ликвидности. Характеризует способность предприятия объемом абсолютно ликвидных активов покрывать объем имеющихся краткосрочных обязательств.
Предприятие не обеспечено достаточным объемом абсолютно ликвидных активов для погашения обязательств.
Лср - коэффициент срочной ликвидности;
ДС - денежные средства;
ДЗ - дебиторская задолженность;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
Лабсол - коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать обязательства в определенном периоде за счет имеющихся активов. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия.
Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Разумный рост в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
Коэффициент срочной ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать собственные долговые обязательства за счет имеющихся денежных средств, а также после погашения дебиторской задолженности.
По сравнению с 2007 годом в последующие периоды у предприятия повышается способность к погашению обязательств после поступления средств от потребителей в виде погашения дебиторской задолженности, что можно отметить как положительную тенденцию.
Коэффициент абсолютной ликвидности. Характеризует способность предприятия объемом абсолютно ликвидных активов покрывать объем имеющихся краткосрочных обязательств.
Предприятие не обеспечено достаточным объемом абсолютно ликвидных активов для погашения обязательств.
Лср - коэффициент срочной ликвидности;
ДС - денежные средства;
ДЗ - дебиторская задолженность;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
Лабсол - коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент текущей ликвидности. Характеризует способность предприятия погашать обязательства в определенном периоде за счет имеющихся активов. Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия.
Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если ак...
Подобные документы
Цели, методика и информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО Казакова С.И. Имущественное и финансовое положение. Разработка мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
дипломная работа [521,5 K], добавлен 14.06.2012Оценка современного состояния и тенденций формирования экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Общий анализ финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по повышению эффективности работы ЗАО "СКБ СМ".
курсовая работа [47,7 K], добавлен 27.08.2011Теоретические аспекты и методы оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Содержание анализа и его информационной базы. Рост объемов деятельности предприятия как фактор повышения эффективности. Резервы снижения издержек.
дипломная работа [175,6 K], добавлен 11.05.2009Факторы, влияющие на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Нижнекамскшина". Особенности зарубежного опыта анализа прибыли и рентабельности.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 21.11.2010Цели и задачи анализа финансового состояния предприятия. Исследование ликвидности, рентабельности, деловой активности организации. Диагностика риска возможного банкротства фирмы. Разработка плана улучшения финансово-хозяйственной деятельности фирмы.
дипломная работа [709,8 K], добавлен 03.10.2011Роль и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Азнакаевского райпо. Определение резервов предприятия. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа.
дипломная работа [286,1 K], добавлен 22.12.2004Предмет и задачи анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности. Особенности экономического анализа в современных условиях. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Уфамолзавод". Динамика показателей эффективности деятельности общества.
курсовая работа [35,0 K], добавлен 07.12.2013Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ЗАО "Акводак". Разработка программы совершенствования финансово-хозяйственной деятельности. Прогнозирование результатов.
курсовая работа [77,9 K], добавлен 21.12.2008Основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Организационная характеристика ОАО "ИКАР". Оценка финансовых коэффициентов, анализ показателей устойчивости, ликвидности и рентабельности. Пути улучшения финансового состояния предприятия.
курсовая работа [59,6 K], добавлен 18.02.2011Методы и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ экономических показателей предприятия. Выявление резервов более эффективного использования ресурсов и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и финансовых результатов.
курсовая работа [987,4 K], добавлен 02.03.2014Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: сущность, информационная база, методы и методика. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности, деловой активности и рентабельности ООО "ВекторТранс-НК", пути улучшения данных показателей.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 22.08.2011Понятие "планирование деятельности фирмы" в экономическом и управленческом аспектах. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Эфир". Выводы по текущему финансовому положению фирмы и рекомендации по его улучшению.
курсовая работа [133,9 K], добавлен 25.11.2010Теоретические принципы проведения экономического анализа финансово–хозяйственной деятельности предприятия. Оценка эффективности деятельности туристической фирмы ТОО "Фараб". Пути и методы улучшения финансового и хозяйственного состояния предприятия.
дипломная работа [614,8 K], добавлен 07.12.2013Задачи и информационная база комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Общие сведения о предприятии ООО СК "Кубаньстрой". Финансово-экономическая характеристика организации. Оценка динамики показателей эффективности.
курсовая работа [55,1 K], добавлен 13.05.2011Методы и инструменты анализа рисков финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ТАИФ-НК". Анализ риска наступления банкротства на базе зарубежных моделей. Механизмы нейтрализации финансовых рисков.
дипломная работа [733,9 K], добавлен 11.11.2010Анализ финансово-экономического состояния и имущественного положения ОАО "Компания Х". Показатели финансовых рисков, связанные с вложением капитала предприятия. Факторный анализ по моделям фирмы "Du Pont", повышение эффективности деятельности организации.
курсовая работа [498,3 K], добавлен 30.05.2009Характеристика комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в современных условиях. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "ЧМК". Оценка платежеспособности и ликвидности.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 04.09.2007Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности. Оценка финансовой устойчивости предприятия, ликвидности и платежеспособности, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [88,3 K], добавлен 30.09.2009Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в управлении предприятием. Состав и структура баланса ООО "Элегия", показатели оценки его платежеспособности и ликвидности. Разработка мероприятий по стабилизации финансового состояния предприятия.
курсовая работа [388,5 K], добавлен 20.12.2015Основные цели, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия, изменения прибыли от ее реализации. Задачи анализа рентабельности предприятия с целью повышения получения прибыли от его финансово-хозяйственной деятельности.
курсовая работа [68,0 K], добавлен 06.04.2017