Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В наше время невозможно прожить без денежного дохода, поэтому для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Именно от ее величины зависит уровень жизни населения любой страны. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой (ее величиной, формой начисления и выплаты и др.), являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей. Именно поэтому я решила выбрать эту тему моей курсовой работы, так как считаю что этот вопрос очень важен как со стороны просто физического лица так и для юридического.

Рассматривая проблемы заработной платы, можно сразу заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения у всех участников трудовых взаимоотношений: как со стороны работника, так и со стороны работодателя. Работник всегда желает иметь как можно более высокий уровень дохода, тогда как работодатель стремиться сократить свои издержки.

Если этот вопрос рассмотреть в макроэкономическом плане эта проблема выглядит следующим образом: реальная покупательная способность населения зависит, помимо всего прочего, от номинальной величины заработной платы и от уровня цен на потребительские товары. Но в целом для экономики страны эти величины имеют определенную корреляционную зависимость: когда какое-либо предприятие или организация повышает реальную, относительно уровня инфляции, заработную плату своим работникам, то соответственно увеличивается себестоимость выпускаемой продукции при том, что величина других издержек не меняется, а это приводит к росту цены. Причем цена, как правило, увеличивается на большую величину, чем рост заработной платы, который вызвал это увеличение. В масштабе страны это приводит к тому, что цены повышаются на большую величину, чем доходы. В итоге реальная покупательная способность населения либо остается такой же, либо снижается. Поэтому нам необходимо уметь правильно рассчитывать заработную плату для этого нужно хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного анализа, находить правильные решения и ответы, и самое важное владеть знаниями бухгалтерского учета.

Квалифицированный экономист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного анализа. Зная технику и технологию анализа, в силу этого освоения основ экономического анализа труда и заработной платы полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия. Этим определяется актуальность темы курсовой работы.

Цель работы - исследовать формы и виды заработной платы, учет отчислений и удержаний из заработной платы.

1.Общая часть

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера(пп. 41) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК).

Компенсационные выплаты - это денежные выплаты связанные с особым режимом работы и условиями труда, потерей работы, возмещениям работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных законами РК обязанностей(пп. 69) п.1 ст. 1 Трудового кодекса РК).

Для усиления заинтересованности работников в повышении эффективности производства и качества выполняемых работ работодателем могут вводиться системы премирования и другие формы стимулирования труда (п. 2 ст. 126 Трудового кодекса РК).

При приеме на работу трудовой договор должен обязательно содержать в части заработной платы:

- работу при определенной специальности, квалификации или должности( трудовую функцию );

- режим рабочего времени и времени отдыха;

- характеристику условий труда, гарантий и льготы, если работа относится к тяжелой или выполняется во вредных ( особо вредных ) и опасных условиях и т. Д. (ст. 28 Трудового кодекса РК).

Тарифный разряд - это уровень сложности работы и показатель квалификационного уровня, необходимого для выполнения данной работы (пп. 72) п. 1 смт. 1 Трудового кодекса РК).

Содержащиеся в Едином тарифно - квалификационном справочнике работ и профессий рабочих тарифно - квалификационные характеристики разработаны и сгруппированы по сложности работ в диапазоне с 1 по 8 разряды исходя из сложившегося разделения труда, достигнутого уровня техники, технологии и организации труда и производства.

Тарифная ставка (оклад ) - это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда ( трудовых обязанностей ) определенной сложности (квалификации ) за единицу времени (пп. 73 ) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК.

Размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, т. Е. Трудовые обязанности, не может быть ниже установленного законом РК минимального размера месячной заработной платы ( п.2 ст. 121 Трудового кодекса РК ).

Законом РК от 07. 12. 2009 г. № 219 - 14 « О республиканском бюджете на 2010 - 2013 годы» установлен Минимальный размер заработной платы в сумме 18660 тенге.

Минимальный размер часовой заработной платы работника, выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, деленной на среднемесячное количество рабочих часов согласно балансу рабочего времени на соответствующий календарный год( п. ст. 122 Трудового кодекса РК ). Минимальный размер месячной заработной платы или размер месячной тарифной ставки работника 1 разряда, предусмотренный условиями трудового, коллективного договора и актами работодателя, не может быть ниже минимального размера месячной заработной платы, установленного законом РК о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, а для работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными условиями труда, - не ниже минимального стандарта оплаты труда ( ст. 122 Трудового кодекса РК).

2.Системы заработной платы

Труд работников оплачивается повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Оплата может производиться за индивидуальные или коллективные результаты труда.

Система заработной платы может формироваться на основе тарифной, бестарифной или смешанной системы.

Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифную ставку (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.

Бестарифная система заработной платы основывается на долевом распределении средств, предназначенных на оплату труда, в зависимости от критериев и на принципах оценки профессиональных качеств работников и их вклада в конечный результат.

Смешанная система заработной платы может содержать элементы как тарифной, так и бестарифной систем оплаты труда.

Система оплаты и стимулирования труда работников определяется условиями коллективного договора, трудового договора и актами работодателя (сть. 126 Трудового кодекса РК).

Существуют две основные формы заработной платы - повременная, сдельная (поштучная). Использование той или иной формы зависит от конкретных условий производства. В каждом конкретном случае должна применяться та из форм, которая в наибольшей степени соответствует организационно-техническим условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.

Повременная заработная плата - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное им рабочее время.

Повременная заработная плата подразделяется на простую простую повременную и повременно - премиальную систему заработной платы.

При простой повременной системе заработная плата работнику начисляется по присвоенной ему тарифной ставке или окладу за фактическое отработанное время.

Простая повременная система заработной плата, дополненная премированием за выполнение установленных конкретных количественных и качественных показателей работы и условий, называется повременно премиальной системой заработной платы. В зависимости от задач, которые решаются в каждом отдельном случае, рабочие-повременщики могут премироваться:

-3. за результаты работы обслуживаемых ими рабочих мест, участков и цехов;

- за выполнение нормированных заданий;

- за соблюдение и сокращение сроков ремонта технологического оборудования, продление его межремонтных сроков эксплуатации;

- за экономию материальных ценностей (материалов, топлива, электроэнергии и т.д.);

- за освоение проектного уровня производственных мощностей, снижение брака, улучшение учета и т.п.

Применение этой системы оплаты требует правильной тарификации рабочих, использования обоснованных норм обслуживания, нормативов численности и нормативных заданий, максимального учета показателей работы повременщика для обоснованной выплаты премий.

Сдельная форма заработной платы

При сдельной форме оплаты труда заработок рабочему начисляется за каждую единицу произведенной продукции или выполненного объема работ по специальным расценкам. Расценки рассчитываются, исходя из тарифной станки, соответствующей разряду данного вида работ и установленной нормы выработки (времени).

Применение сдельной оплаты возможно при соблюдении следующих условий:

-наличие количественных показателей выработки, правильно отражающих затраты труда, и возможности применить их с достаточной точностью;

- предоставление рабочим реальных возможностей увеличить выпуск продукции (объем выполненных работ) по сравнению с установленными нормами;

- наличие необходимости увеличения объема производства или выполняемых работ на данном рабочем месте;

- наличие точного учета изготовленной продукции или выполненного объема работ;

- обеспечение высокого качества продукции, соблюдения технологии производства и правил техники безопасности при росте выработки.

Сдельная форма оплаты труда в зависимости от способа учета выработки и применяемых видов дополнительного поощрения (премии, повышенные расценки) подразделяется на системы: прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную. В зависимости от способа определения заработка рабочего (по индивидуальным или групповым показателям работы) каждая из этих систем может быть индивидуальной или коллективной.

Прямая сдельная заработная плата

При прямой сдельной системе зарплаты труд оплачивается по расценкам за единицу произведенной продукции, которые определяются делением тарифной ставки разряда на соответствующую норму выработки или умножением тарифной ставки разряда работы на соответствующую норму времени. Общий заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на количество произведенной продукции за расчетный период.

Создавая значительную лучшую материальную заинтересованность рабочего в повышении индивидуальной выработки, эта система оплаты труда в то же время слабо материально заинтересовывает его в достижении высоких общих показателей работы участка (цеха и пр.), а также в повышении качественных показателей работы, экономном расходовании материальных ценностей. Поэтому она чаще применяется в сочетании с премированием рабочих за выполнение и перевыполнение как общих, так и конкретных количественных и качественных показателей.

Косвенная сдельная заработная плата

При косвенной сдельной системе размер заработка рабочего ставится в прямую зависимость от результатов труда, обслуживаемых им рабочих-сдельщиков, как правило, эта система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, занятых обслуживанием основных технологических процессов (наладчиков и настройщиков в машиностроении, помощников мастеров в текстильной промышленности и др.).

Общий заработок рассчитывается либо путем умножения ставки вспомогательного рабочего на средний процент выполнения норм обслуживаемых рабочих-сдельщиков, либо умножением косвенно сдельной расценки на фактический выпуск продукции обслуживаемых рабочих. Расценка определяется как частное от деления тарифной ставки рабочего, оплачиваемого по данной системе, на суммарную норму выработки обслуживаемых производственных рабочих.

Сдельно-премиальная заработная плата

При сдельно-премиальной системе рабочий сверх заработка по прямым сдельным расценкам дополнительно получает премию за определенные количественные и качественные показатели, предусмотренные действующими на предприятии условиями премирования.

Премирование может осуществляться на основе следующих показателей:

- повышение производительности труда и увеличение объема производства, в частности, выполнение и перевыполнение производственных заданий, технически обоснованных норм выработки, снижение нормированной трудоемкости;

- повышение качества продукции и улучшение качественных показателей работы, например, повышение сортности продукции, бездефектное изготовление и сдача ее с первого предъявления, недопущение брака, соблюдение стандартов и технических условий и т.д.;

- экономия сырья, материалов, инструмента и других материальных ценностей.

Сдельно-прогрессивная заработная плата

При сдельно-прогрессивной системе зарплаты труд рабочего в пределах выполнения норм оплачивается по прямым сдельным расценкам, а при выработке сверх этих исходных норм -- по повышенным.

Предел выполнения выработки, сверх которого работа оплачивает по повышенным расценкам, устанавливается, как правило, на уровне фактического выполнения норм за последние месяцы, но не ниже действующих норм. Размер увеличения сдельных расценок в зависимости от степени перевыполнения исходных норм определяется в каждом конкретном случае специальной шкалой.

При использовании сдельно-прогрессивной системы оплаты следует особое внимание уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени. Важно также иметь в виду, что данная система заработной платы не слишком стимулирует рост качества продукции, может провоцировать более быстрый рост зарплаты по сравнению с ростом производительности труда.

Аккордная заработная плата

При аккордной системе оплаты труда расценка устанавливается на весь объем работы, а не на единицу ее. Размер аккордной платы определяется на основе действующих норм времени (выработки) и расценок, а при их отсутствии -- на основе норм и расценок на аналогичные работы. Обычно при данной системе оплаты рабочие премируются за сокращение сроков выполнения заданий, что усиливает стимулирующую роль этой системы в росте производительности труда.

3.Доплаты и надбавки

Заработная плата состоит из основной и дополнительной частей.

Основная заработная плата - это относительно постоянная часть заработной платы, включающая оплату по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам и предусмотренные трудовым законодательством, отраслевым соглашением, коллективным или трудовым договорами выплаты постоянного характера (пп. 62 ) п. ст. 1 Трудового кодекса РК).

Дополнительная заработная плата - это следующие виды выплат: оплата очередных календарных отпусков, оплата перерывов на работе для кормящих матерей, выплата выходного пособия при увольнении, премии, вознаграждения и др.

Согласно ст. 77 Трудового кодекса РК нормальная продолжительность рабочего времени не должна превышать 40 часов в неделю.

Сверхурочная работа

Сверхурочная работа - это работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего временит (пп. 79) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК).

Привлечение к сверхурочным работам допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев, предусмотренных ст. 90 Трудового кодекса РК, а именно:

1) при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, или производственной аварии либо немедленного устранения их последствий;

2) для устранения иных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование водоснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, энергоснабжения и других систем безопасности;

3) для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва, с немедленным принятием мерт к замене другим работником.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника в течение суток 2 часа, а на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями - 1 час.

Общая продолжительность сверхурочных работ не должна превышать 12 часов в месяц и 120 часов в год (ст. 89 Трудового кодекса РК ).

При повременной заработной плате работа в сверхурочное время оплачивается не ниже чем в 1,5 размере. При сдельной заработной плате за работу в сверхурочное время производится в размере не ниже 50% установленной тарифной ставки работника ( ст. 127 Трудового кодекса РК),

К сверхурочным работам не допускаются:

1) беременные женщины;

2) работники, не достигшие 18 - го возраста (ст. 88 Трудового кодекса РК).

Работа ночное время и ее оплата.

Для того чтобы работать в ночное время устанавливается сменный режим работы. Сменная работа может устанавливаться в тех случаях, когда длительность производственного процесса либо режим производственной деятельности работодателя превышает норму продолжительности ежедневной работы.

При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной в другую устанавливаются графиками сменности, утвержденными работодателе м по согласованию с представителем работников.

Графики сменности доводятся работодателем до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения их в действие.

Привлечение работника к работе в течении 2 - х рабочих смен подряд запрещается ( ст. 84 Трудового кодекса РК).

Ночным считается время с 22.00 до 06.00 ч. Привлечение работников к работе в ночное время производится с соблюдением ограничений, установленных Трудовым кодексом РК ( ст. 87 Трудового кодекса РК). Каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в 1,5 размере, исходя из дневной ставки работника ( ст. 129 Трудового кодекса РК).

Работа в праздничные и выходные дни.

В соответствии с законом РК « О праздниках в РК» от 13.12 2001г дни, в которые отмечаются национальные и государственные праздники РК, признаются праздничными днями в соответствии с трудовым законодательством РК. Праздничные дни в РК являются нерабочими днями. При совпадении выходного дня с праздничным днем выходным днем является следующий после праздничного рабочий день.

В соответствии со ст. 128 Трудового кодекса РК оплата работы в праздничные и выходные дни производится не ниже чем в двойном размере, исходя из дневной ставки работника.

Работа в выходные и праздничные дни по инициативе работодателя допускается с письменного согласия работника. При работе в выходные и праздничные дни по желанию работника предоставляется другой день отдыха или производится оплата. Но привлечение работе в выходные и праздничные дни без согласия работников допускается в следующих случаях:

1) для предотвращения чрезвычайных ситуаций, стихийного бедствия или производственной аварии либо немедленного устранения их последствий;

2) для выполнения неотложных, заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельны х подразделений (ст. 98 Трудового кодекса РК).

Если работник в одной из данных ситуаций не является на работу в выходной или праздничный день следует наложить дисциплинарное взыскание с соблюдением ст. 762, 73 Трудового кодекса РК.

Установление выходных дней.

Статьей 96 Трудового кодекса РК предусмотрены порядки предоставления выходных дней в зависимости от режима работы.

Работникам еженедельно предоставляются выходные дни. При 5 - дневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, а при 6 - ти дневной рабочей неделе - 1 день.

При 5 - ти и 6 - ти дневной рабочей неделе общим выходным днем считается воскресенье. Второй выходной день при 5 - дневной рабочей неделе устанавливается актом работодателя или графиком сменности, но обычно это суббота.

4. Средняя заработная плата

Средняя заработная плата - это сумма денежных средств, исчисляемая работодателем и выплачиваемая работнику за период, в течении которого работнику гарантируется сохранение его заработка.

Средняя заработная плата сохраняется или выплачивается в соответствии с Трудовым кодексом РК в следующих случаях:

1) на время приостановки работы организации из - за несоответствия требованиям безопасности и охране труда ( ст. 22 Трудового кодекса РК );

2) при реализации права работодателя в случае производственной необходимости, т. ч. Временного замещения отсутствующего работника, на перевод работника без его согласия на срок до одного месяца в течение календарного года на другую, не обусловленную трудовым договором и не противопоказанную ему по состоянию здоровья работу втой же организации, в той же местности с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже средней заработной платы по прежней работе (ст. 43 Трудового кодекса РК);

3) При расторжении трудового договора без соблюдения требований, установленных п.2 ст.52 Трудового кодекса РК, с компенсационной вы, платой в размере не менее средней заработной платы за год, предусмотренной по соглашению с работником в трудовом договоре ( ст. 52 Трудового кодекса РК );

4) При предоставлении работнику оплачиваемого ежегодного трудового отпуска с сохранением места работы и средней заработной платы;

5) При оплате времени простоя работ по вене работодателя, определенного трудовым, коллективным договорами в размере не менее 50 %;

6) Выплата работнику заработной платы за выполнение государственных и общественных обязанностей не ниже средней заработной платы по месту основной работы (ст. 149 Трудового кодекса РК);

7) На время прохождения за счет средств работодателя периодических медицинских осмотров с сохранением места работы и средней заработной платы ( ст. 150 Трудового кодекса РК );

8) На время обследования и сдачи крови за работником, являющимся донором, сохраняются места работы и средняя заработная плата( 151 Трудового кодекса РК );

9) Выплата социального пособия по временной нетрудоспособности из расчета их средней заработной платы ( ст. 159 Трудового кодекса РК );

10) На время дополнительного оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, предоставляемого инвалидам первой второй групп, продолжительностью не менее 15 - ти календарных дней, и работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и опасными условиями труда, продолжительностью не меньше шести календарных дней ( ст. 102 Трудового кодекса РК );

11) На время предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска( сверх отпуска, предоставляемого за работу в опасных условиях труда ) за проживание в зонах экологического бедствия и на территориях радиационного риска ( ст, 154 Трудового кодекса РК);

12) При выплате компенсации работнику в связи с потерей работы в размере средней заработной платы( при расторжении трудового договора по инициативе работодателя в случае ликвидации либо прекращения деятельности работодателя, в случае сокращения численности или штата работников, в случае сообщения работодателем недостоверной информации об условиях труда при заключении трудового договора либо нарушения работодателем трудового законодательства РК, условий трудового, коллективного договоров ) ( ст. 157 Трудового кодекса РК );

13) При выплате средней заработной платы работнику, восстановленному на прежней работе, за все время вынужденного прогула или разницы в заработной плате за время выполнения нижеоплачиваемой работы, но не более чем за 6 месяцев (ст. 177 Трудового кодекса РК );

14) При выплате работнику средней заработной платы или разницы в заработной плате за время задержки исполнения решения о восстановлении на работе (ст. 177 Трудового кодекса РК );

При сохранении средней заработной платы

15) за время перерывов для кормления ребенка женщинам ( отцам, усыновителям, удочерителям ) (ст. 188 Трудового кодекса РК );

16) Сохранение средней заработной платы беременным женщинам при переводе их на основании заключения на другую работу, исключающую воздействие вредных или опасных производственных факторов ( ст.191 Трудового кодекса РК );

17) При выплате выходного пособия в размере 2 - недельной средней заработной платы при прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников ( ст.209 Трудового кодекса РК );

18) На время сохранения средней заработной платы членам примирительной комиссии за время участия в переговорах по разрешению коллективного трудового спора ( ст. 296 Трудового кодекса РК );

19) На время приостановления работ вследствие нарушения работодателем требований по безопасности и охраны труда (ст.311 Трудового кодекса РК).

5.Определение среднего дневного заработка

Средняя заработная плата вычисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период события.

Для того чтобы определить средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде и на количество рабочих дней исходя из баланса рабочего времени.

На любом предприятии может возникнуть ситуация когда работник выходит на больничный, в таких случаях ему нужно выплачивать пособие по временной нетрудоспособности. Для этого рабочий должен предъявить следующие документы: лист нетрудоспособности, справка о временной нетрудоспособности утвержденные приказом министра Здравоохранения. Социальное пособие по нетрудоспособности могут получать в следующих случаях:

1) при заболеваниях;

2) травмах и отравлениях, связанных с временной потерей трудоспособности;

3) искусственном прерывании беременности;

4) уходе за больным ребенком или ребенком - инвалидом;

5) на период отпуска по беременности и родам;

6) при усыновлении (удочерении) новорожденного ребенка;

7) на период долечивания в санаторно-курортных организациях;

8) на период карантина.

Пособия выплачиваются по месту работы с первого дня нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности.

Сумма заработной платы к начислению - это сумма заработной платы без вычетов налогов и отчислений. Прежде чем работнику выдается заработная плата необходимо вычесть из нее все обязательные налоги и отчисления, а также добровольные взносы(например пенсионные) если таковые имеются. Из заработной платы исчисляются следующие виды налогов и отчислений:

1) Пенсионные взносы. Законом « О пенсионном обеспечении в РК» предусматриваются три вида пенсионных взносов:

а) обязательные пенсионные взносы, которые удерживаются из доходов всех работников, не являющихся пенсионерами или инвалидами Первой и второй группы;

б) добровольные профессиональные пенсионные взносы, которые уплачиваются за счет средств работодателя за работников, по перечню профессий, утвержденному постановлением правительства РК.

в) добровольные пенсионные взносы, которые удерживаются из доходов работника по его заявлению в размерах, определенных в его договоре, заключенном с накопительным пенсионным фондом.

Работодатель в соответствии с пенсионным законодательством является агентом и на него возложена обязанность по исчислению и уплате обязательных пенсионных взносов, а также ответственность за полное своевременное перечисление их в накопительные пенсионные фонды.

Работодатель, как агент, на которого законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате обязательных пенсионных взносов, обязан правильно определить объект для исчисления ОПВ по ставке 10 процентов и после фактической выплаты дохода работнику перечислить ОПВ не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода работнику. Работодатель исчисляет ОПВ из месячного дохода работника, который не является пенсионером, а также инвалидом первой и второй групп инвалидности, если инвалидность установлена бессрочно. При этом ОПВ исчисляются из месячного дохода работника, который не должен превышать 75 минимальных заработных плат( 1399500).

2) Индивидуальный подоходный налог ( ИПН)

Все доходы физических лиц, в зависимости от способа налогообложения и расчета с бюджетом, делятся на две группы:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

По доходам, облагаемым у источника выплаты, перед бюджетом полноту и своевременность уплаты ИПН ответственность несут налоговые агенты, т. е. те хозяйствующие субъекты, которые выплачивают такие виды доходов физическим лицам.

Согласно пп. 31 ст. 12 «Налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, юридическое лицо. В том числе юридическое лицо - нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена ответственность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты».

По доходам, которые входят в группу не облагаемых у источника выплаты, ответственность за исчисление и уплату налога с полученного дохода возлагается на физических лиц, получивших эти доходы.

Ставки ИПН установлены ст.158 Налогового кодекса: с доходов в виде дивидендов - 5 %, с других видов дохода 10 %

Сумма ИПН определяется в процентах и исчисляется по формуле:

(Сумма начисленная - ОПВ - МЗП) * 10 %

3) Социальный налог. В налоговом кодексе для большинства налогоплательщиков предусмотрена ставка социального налога в размере 11 процентов.

Для специализированных организаций, которые используют труд инвалидов и соответствуют условиям, определенным в п. 3 ст. 135 Налогового кодекса ( численность инвалидов составляет не менее 51 % расходы по оплате их труда не менее 51 % от общих расходов на оплату труда), предусмотрена ставка 4,5 %.

Объектом налогообложения для этих плательщиков социального налога являются затраты работодателя на выплату дохода работникам.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном режиме, адвокатов и частных нотариусов объектом обложения социального налога является численность работников, при этом за себя ежемесячно они должны уплачивать социальный налог в размере 2 МРП, за каждого наемного - 1 МРП

Для субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, порядок исчисления социального налога определяется в зависимости от вида применяемого налогового режима.

Социальный налог исчисляется по формуле:

(сумма начисленная - НПФ) * 11%

Социальный налог делится на социальное страхование ( 5%) и социальные отчисления (6%). Для того чтобы узнать сумму социального страхования нужно использовать формулу:

( сумма начисленная - НПФ) * 5%

Чтобы рассчитать социальное отчисление следовательно необходимо сделать по формуле: (сумма начисленная - НПФ) * 6% или просто от суммы социального налога отнять сумму социального страхования.

Для учета исчисленных и уплаченных обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога, социального налога и социальных отчислений предусмотрена налоговая отчетность по форме 200 .00 ( гражданам Казахстана) и 210.00(по иностранцам). Помимо декларации отчетность содержит три приложения:

Приложение № 1 по форме 200.01 « Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту» должно составляться ежеквартально и по каждому контракту отдельно.

Приложение № 2 по форме 200.02 « Перечень доходов работника, облагаемых и не облагаемых социальным налогом» заполняется по итогам года и представляется вместе с декларацией за 4 квартал.

Приложение № 3 по форме 200.03 « Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального по структурному подразделению», составляется налоговыми агентами, имеющими структурные подразделения, по каждому филиалу(представительству) и представляется ежеквартально.

Декларация по форме 210.00 предусмотрена для отражения данных по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства. Налоговая отчетность по форме 210.00 состоит из декларации и четырех приложений:

1) 210.01 « Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту»;

2) 210.02 « Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства( иностранцев - резидентов);

3) 210.03 « Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства ( иностранцев - нерезидентов);

4) 210.04 « Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога по структурным подразделениям».

Налоговая отчетность должна предоставляться в налоговые органы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, за первый квартал 2013 года налоговая отчетность должна быть представлена не позднее 15 мая.

Для составления налоговой отчетности налоговые агенты и плательщики социального налога должны вести по месяцам налоговые регистры(расчеты) по учету Объектов и исчислению ОПВ, ИПН, социального налога и социальных отчислений.

Для того чтобы определить сумму к выплате нужно от суммы начисленной отнять сумму НПФ, ИПН и Социального налога.

Выплата заработной платы.

В соответствии со ст. 23 Трудового кодекса РК работодатель обязан своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные выплаты , предусмотренные нормативными правовыми актами Республики Казахстана, трудовым, коллективным договорами, актами работодателя.

1) Заработная плата выплачивается в денежной форме в национальной валюте РК не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты заработной платы предусматривается трудовым, коллективными договорами.

2) При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме ежемесячно извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающийся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, в том числе сведения об удержанных и перечисленных обязательных пенсионных взносах, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

3) При совпадении дня выплаты заработной платы с выходными или праздничными днями выплата производится на кануне их.

4) При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню.

Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального Банка РК на день исполнения обязательств по выплате заработной платы и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

5) При прекращении трудового договора выплата сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится не позднее трех рабочих дней после его прекращения».

Учет расчетов по заработной плате.

6.Порядок расчета заработной платы

заработный плата тарифный

На предприятии ТОО «Сеул» присутствуют следующие системы оплаты труда:

Простая повременная система;

Повременно премиальная система;

Прямая сдельная система;

Сдельно премиальная;

Аккордная система оплаты труда присутствует в виде договоров оказания услуг, т.е. оплата не зависит от времени, а имеет конкретную систему, отраженную в договоре.

Повременная система оплаты труда производится на основании окладов по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени. На основании описания должностей составляется штатное расписание (схема должностных окладов) с перечислением всех должностей, количеством работающих на данной должности и их утвержденных месячных окладов. Размер оклада сообщается работнику при поступлении на работу.

При регулировании рабочего времени на предприятии ТОО "Сеул" исходят из того, что продолжительность работы не может превышать 40 часов в неделю, установленных законов.

Документальное оформление и учет личного состава предприятия

Учетом личного состава работников предприятия занимается отдел кадров.

Прием на работу персонала оформляется приказом (распоряжением) работодателя, изданным на основании заключенного в письменной форме индивидуального трудового договора. Индивидуальный трудовой договор должен в обязательном порядке содержать условия оплаты труда. В приказе должны быть указаны наименование работы (должности) в соответствии со штатным расписанием.

Учет численности ведется на основании первичных документов. Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения) о приеме, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков.

Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы. Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Сведения о количестве отработанных дней и часов, о выработке и другие данные берутся из табелей, нарядов, рапортов, ведомостей выработки, расчетно-платежных ведомостей и других документов.

Например, для учета рабочего времени используется табель (форма № Т-12 или Т-13), который ведется непосредственно в подразделениях организации (предприятия). С его помощью получают сведения об отработанном времени и не отработанных по разным причинам часах и днях, обеспечивается текущее наблюдение за выходами на работу, соблюдением правил прихода и ухода, состоянием трудовой дисциплины.

Неявки или опоздания на работу по уважительным причинам оформляются документами: листками временной нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей и др. Эти документы сдаются табельщикам и после отметки в табеле передаются в бухгалтерию для расчетов с работниками.

Сверхурочные работы, разрешенные в установленном порядке, фиксируются в списках мастерами и контролируются табельщиком. Время простоев устанавливается по листкам о простое, которые подписывает администрация цеха.

Внутрисменные простои по причинам учитываются на основе фотографии рабочих мест и других показателей о простоях. Эти обобщенные по предприятию данные, характерные для определенного отчетного периода, используются в анализе показателей труда для выявления и устранения причин, порождающих непроизводительные потери рабочего времени на предприятии.

При увольнении работника составляют Приказ (распоряжение) о прекращении индивидуального трудового договора, который заполняет сотрудник отдела кадров в двух экземплярах: один остается в отделе кадров, второй передают в бухгалтерию. Подписывает его начальник (мастер) структурного подразделения или руководитель предприятия. На основании этого приказа бухгалтерия производит расчет с работником.

Действующая Практика учета расчетов с персоналом по оплате труда на материалах предприятия ТОО "Сеул". Порядок начисления заработной платы

Анализ действующей практики учета расчетов с персоналом ТОО "Сеул" построен на материалах 2012 года, соответственно нормативно-правовое регулирование начислений и удержаний строится по законодательным актам 2012 года. Месячный расчетный показатель в 2012 году был равен 1618.

Основная заработная плата на предприятии ТОО "Сеул" начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

Пример определения минимального размера часовой заработной платы на примере предприятия ТОО «Сеул».

В организации ТОО «Сеул» 6 дневная рабочая неделя минимальная заработная плата составляет 18660, при 6 дневной рабочей неделе среднемесячный баланс рабочего времени составляет 166,08 часа.

Соответственно минимальный размер часовой заработной платы работника должен составить: 18660 тенге/166,08 тенге = 112.35 тенге.

Рассмотрим пример определения простой повременной заработной платы.

Работник шеф повар отработал 498 часов, часовая тарифная ставка работнику установлена в трудовом договоре 250 тенге. Следовательно, за им отработанные часы работник получит: 498 * 250 = 124500.

Определение повременно - премиальной заработной платы.

Работник повар отработал 332 часа, часовая тарифная ставка установлена в договоре 200 тенге. За качественное выполнение работы работнику выплачивается премия в размере 70 % к часовой тарифной ставке. Определяем оплату за фактически отработанные часы:

332 часа * 200 тенге = 66400 тенге.

2. Сумма премии составит:

66400 тенге * 70 % = 46480 тенге.

Фактическое начисление заработной платы составит :

66400 тенге + 46480 тенге = 112880 тенге

Пример расчета прямой сдельной заработной платы.

Работник занимается приготовлением тортов, за каждый приготовленный торт работник кондитер получает 500 тенге, работник приготавливает 12 тортов в день, сумма заработной платы будет составлять:

500 * 12 = 6000 тенге.

В сентябре месяце 2013 года рабочих дней было 25, для того чтобы вычислить заработную плату за месяц необходимо:

25 дней * 6000 тенге = 150000 тенге.

Расчет сдельно премиальной заработной платы.

Работник кондитер занимается приготовлением круасанов, за каждый килограмм приготовленных круасанов работнику выплачивается 80 тенге, кроме этого за отсутствие жалоб он получает премию в размере 30 % за каждое сделанное им изделие. В сентябре месяце 2013 года работник испек 625 килограмм круасанов, жалобы отсутствуют.

1. Начисляем заработную плату за выполненные изделия:

625 кг * 80 тенге = 50000 тенге.

2. Определяем сумму премии:

50000 тенге * 50% = 25000 тенге.

3. Фактическое начисление за сентябрь месяц составит:

50000 тенге + 25000 тенге = 75000 тенге.

Расчет сдельно - прогрессивной заработной платы.

Работнику официанту за каждый обслуженный столик выплачивается 250 тенге, при обслуживании более 10 столиков 300 тенге. Работник обслужил 18 столиков.

1. Определяем заработную плату за обслуженные столики:

250 тенге * 9 = 2250 тенге.

300 тенге * 9 = 2700 тенге.

2. Общее начисление заработной платы составит:

2250 тенге + 2700 тенге = 4950 тенге.

Определение косвенно сдельной заработной платы.

Работник по ремонту оборудования получает 60 % от заработной платы основных рабочих поваров. Заработок одного повара за месяц составил 70000.

Начисляем заработную плату работнику по ремонту оборудования:

70000 тенге * 60 % = 42000 тенге.

Определение аккордной заработной платы.

От заказчика поступил заказ на сумму 80000 тенге. Затраченное время 12 человеко - часов, в т. ч.:

1)шеф повар - 2 часа;

2)2 повара - по 3 часа ;

3) салатница - 1 час;

4) кондитер - 3 часа;

Порядок начислений:

Необходимо общую сумму оплаты труда разделить на всего рабочих часов и умножить на рабочее время каждого:

1) 80000 тенге / 12 ч. * 2 ч. = 13333,33 тенге

2) 80000 тенге / 12 ч. * 3 ч. = по 19999,99 тенге каждый

3) 80000 тенге / 12 ч. * 1 ч. = 6666,66 тенге

4) 80000 тенге / 12 ч. * 3 ч. = 19999,99 тенге

В данном примере заработная плата распределена пропорциональна времени, но если работники имеют разные разряды вычисляется следующим образом:

Кондитерам поступил заказ на сумму 65000 тенге, времени затрачено 16 человеко-часов, все кондитера имеют разные разряды. Старший кондитер имеет 4 разряд, его часовая тарифная ставка 200 тенге, остальные кондитера имеют 2 разряды, часовая тарифная ставка 150 тенге.

1) старший кондитер - 4 часа

2) 3 кондитера - по 4 часа

Вычисление: необходимо часовую тарифную ставку умножить на отработанное время по наряду, затем следует определить коэффициент распределения заработка по наряду, фактическую заработную плату по наряду каждого работника нужно определить путем умножения заработной платы по тарифу на коэффициент.

1) 200 тенге * 4 часа = 800 тенге

2) 150 тенге * 4 часа = 600 тенге

Коэффициент определяется следующим образом:

65000 тенге / 2600 часа = 25

Фактическая заработная плата:

1) 800 тенге * 25 = 20000 тенге

2) 600 тенге * 25 = 15000 тенге (каждый)

Таблица 1. Расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности

Месяц расчетного периода	Продолжительность рабочего времени по графику 5-дневной рабочей недели, дни	Фактически отработано, дни	Фактически начисленная заработная плата, тенге
2005 г.
Май	21	21	20000
Июнь	21	21	20000
Июль	22	22	20000
Август	22	22	20000
Сентябрь	20	20	20000
Октябрь	22	22	20000
Ноябрь	22	22	20000
Декабрь	20	20	20000
2006г.
Январь	21	21	20000
Февраль	20	20	20000
Март	19	19	20000
Апрель	22	22	20000
Итого за расчетный период	252	252	240000

Среднедневной заработок определяют путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней соответственно по календарю пятидневной рабочей недели, установленной на предприятии: 240000 / 252 = 952,38 тенге.

Таким образом, общая сумма пособия составит 11428,56 тенге (952,38 х 12 дней нетрудоспособности). Согласно законодательству, сумма пособия по временной нетрудоспособности ограничена величиной 10 МРП (1030 х 10 = 10300 тенге) и будет выплачиваться не в размере 11428,56 тенге, а только в размере 10300 тенге.

После начисления основной и дополнительной заработной платы, а также отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, бухгалтерская служба должна произвести удержания из заработной платы персонала ТОО "Сеул".

7.Удержания из заработной платы

В соответствие с действующим законодательством из заработной платы персонала ТОО "Ирида" производятся следующие удержания: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд и фонд социального страхования; погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм излишне выплаченных ввиду арифметической ошибки; в погашение задолженности по подотчетным суммам; возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию; денежные выплаты за товары, купленные в кредит; за подписку на газеты и журналы; по исполнительным документам; за брак продукции.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательно размер расчетного показателя. Для разномерного удержания подоходного налога в течение года используются коэффициенты. Для каждого месяца коэффициент рассчитывается путем деления 12-ти на порядковый номер месяца. Например, коэффициент января равен 12 (12:

1), февраля - 6 (12: 2), марта 4 (12: 3) и так далее. С заработной платы не по месту основной работы индивидуальный подоходный налог удерживается без использования коэффициентов. Если же работа носит постоянный характер, то коэффициенты используются. При этом вычет расчетного показателя не производится.

Физическое лицо также имеет право на вычет в размере одного месячного расчетного показателя за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении. Право на вычет не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одного месячного расчетного показателя. Вычет применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи. Индивидуальный подоходный налог удерживается с целых тенге, тиыны прибавляются к заработной плате следующего месяца.

При увольнении работника до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период.

Плательщиками индивидуального подоходного налога ТОО "Ирида" являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачиваемые им ТОО "Ирида" в виде оплаты труда в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. [3] ТОО "Ирида" производит уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца, по месту нахождения налогоплательщика.

14 декабря 2006 года Председателем Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан подписан приказ № 641 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога", который зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 29 декабря 2006 года за № 4501.

Приказ вводится в действие со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

С вступлением в силу Приказа утрачивает силу приказ Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 1 декабря 2004 года № 613 "Об утверждении Правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога", в соответствие с которым производилось исчисление индивидуального подоходного и социального налогов в течение 2005 и 2006 года.

Хотелось бы обратить особое внимание на порядок исчисления социального налога в случаях, когда работник работает неполный календарный год.

В соответствии с пп.14 п.2 Правил при поступлении работника в течение календарного года коэффициент перерасчета (далее - коэффициент) определяется как отношение числа, означающего количество месяцев, оставшихся до конца календарного года, к числу, означающему количество месяцев, за которое определяется расчетная сумма расходов, облагаемых социальным налогом.

Например, если работник поступил на работу в январе, то коэффициент равен 12 (12/1), в феврале - 11 (11/1), в марте - 10 (10/1), в апреле - 9 (9/1), в мае - 8 (8/1) и так далее.

Кроме того, вышеуказанным подпунктом правил также предусмотрено, что при увольнении работника исчисление расчетной суммы расходов работодателя, облагаемых социальным налогом, производится с применением коэффициента перерасчета 1. Удержание индивидуального подоходного налога по одному сотруднику производится в карточке учета расчетов по заработной плате. (Приложение 2)

Профсоюзные взносы удерживаются в размере 1% из общей суммы начисленной заработной платы. С пособий по временной нетрудоспособности они не удерживаются. [8]

Удержания за товары, проданные в кредит, производятся на основании поручения-обязательства, предусмотренного Правилами продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит.

...